ESTADOS FINANCIEROS

SESIN 6

ESTADOS FINANCIEROS

Cuadros resumidos en forma esquemtica que incluyen cifras, rubros y clasificaciones

SITUACION FINANCIERA SITUACION ECONOMICA

til para la toma de

decisiones

OBJETIVOS ESTADOS

FINANCIEROS

Presentar razonablemente la

informacin financiera

Apoyar a la gerencia

Base para tomar decisiones

Informacin para evaluar la gestin

de la gerencia

Control de las operaciones de la

empresa

Gua para la poltica de la gerencia

BASES DE LAS NORMAS CONTABLES

En la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, se reconocen las siguientes bases:

Base contable del

devengado

Empresa en marcha Los Estados Financieros deben prepararse asumiendo que la empresa continuara funcionando normalmente en el futuro.

Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados y se incluyen en los resultados econmicos que corresponden al periodo en que se informa.

CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Informacin til. Oportuna. De fcil acceso

para la toma de

decisiones.

Que influya en las decisiones

econmicas.

Informacin clara y entendible

Fidedigna. Sustancia

independiente de

su forma legal.

Neutral u objetiva. Prudente. Completa. Comparabilidad.

RELEVANCIA COMPRENSIBILIDAD CONFIABILIDAD

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Conocer los futuros beneficios que obtendrn si adquieren o conservan un instrumento financiero o un instrumento patrimonial

INVERSIONISTAS

Conocer si la empresa contar con el efectivo para cumplir con los compromisos de pago a corto y largo plazo, y sobre la capacidad de generar utilidades

ACREEDORES COMO PROVEEDORES

Necesitan informacin financiera para conocer la transparencia con que se ha manejado los recursos del Estado

PBLICO EN GENERAL Y SUS

REPRESENTANTES

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El Balance General es un documento que muestra la situacin financiera de una

empresa a una fecha fija, pasada, presente

o futura.

Estado Financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a

una fecha determinada, pasada, presente o

futura.

ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

RECURSOS CONTROLADOS POR LA EMPRESA

CUENTAS PRESENTADAS EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ

OBLIGACIONES PRESENTES COMO RESULTADO DE HECHOS PASADOS

CUENTAS PRESENTADAS SEGN LA EXIGIBILIDAD DE PAGO DECRECIENTE

PATRIMONIO NETO

PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS APORTADOS POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEDENTES GENERADOS POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA, ENTRE OTROS.

BALANCE GENERAL ECUACIN CONTABLE

ACTIVO PASIVO CAPITAL

PASIVO ACTIVO CAPITAL

CAPITAL ACTIVO PASIVO

ACTIVO

Tangible

Intangible

PROCESO BENEFICIO

ACTIVO

ACTIVO Bienes y derechos de la empresa

CORRIENTE (plazo 1 ao) NO CORRIENTE (plazo > 1 ao)

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE DIFERIDO

ACTIVO NO CORRIENTE

CUENTAS POR COBRAR

LARGO PLAZO

INVERSIONES EN VALORES

ACTIVOS FIJOS

OTROS ACTIVOS

PASIVO

PROCESO OBLIGACIN

PASIVO

PASIVO Obligaciones totales de la empresa en corto o largo plazo

CORRIENTE (Plazo 1 ao)

NO CORRIENTE (plazo > 1 ao)

PASIVO CORRIENTE

SOBREGIRO BANCARIO

TRIBUTOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES

OTRAS CUENTAS

POR PAGAR

DEUDAS CON VINCULADAS

BENEFICIOS SOCIALES

Letra

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

PROCESO APORTES

PATRIMONIO

PATRIMONIO

Participacion de los propietarios en el negocio

PATRIMONIO

FORMA DE PRESENTACIN DEL BALANCE

GENERAL

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

EJERCICIO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

EJERCICIO

Las cuentas del ACTIVO es igual a las cuentas del PASIVO mas el PATRIMONIO.

ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Ganancias y Prdidas que nos muestra los resultados de una empresa

durante un periodo determinado.

Estado que muestra los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o la

prestacin de servicios, los costos y/o gastos

incurridos, as como los resultados obtenidos

(utilidad y/o perdida), de un determinado ente.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS COSTOS Y GASTOS

FLUJOS DE ENTRADA DE RECURSOS

INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS

FLUJOS DE SALIDA DE RECURSOS

DISMINUCIONES EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS

EL COSTO DE VENTAS

EMPRESA INDUSTRIAL

EMPRESA COMERCIAL

INV. INICIAL PROD. TERMINADOS X

INV. INICIAL PROD. PROCESO Y

MATERIA PRIMA - A

MANO DE OBRA - B

GASTOS DE FABRICACION - C W

(-) INV. FINAL PROD. PROCESO Z

COSTO DE PRODUCCION H

(-) INV. FINAL PROD. TERMNADOS J

COSTO DE VENTAS XX

INV. INICIAL MERCADERIAS

(+) COMPRAS

(-) INV. FINAL MERCADERIAS

COSTO DE VENTAS

INGRESOS Flujo de entradas de recurso

incrementos de beneficios economicos

COSTOS Y GASTOS Flujo de salida de recuersos

Disminucion en los beneficion economicos

INGRESOS

VENTA DE MERCADERIAS

VENTA DE PRODUCTOS

TERMINADOS

PRESTACIN DE SERVICIOS

INGRESOS FINANCIEROS

OTROS INGRESOS

COSTOS

COSTO DE VENTAS

COSTO DE PRODUCCIN

COSTO DE SERVICIOS

GASTOS

GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS FINANCIEROS

CASO PRCTICO INTEGRADOR

RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C., LE PRESENTA LOS SIGUIENTE SALDOS:

PARTIDAS SALDOS CONTABLES AL

31-12-2013 (S/.)

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 115,000

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) 72,500

SOBREGIRO BANCARIO 10,000

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 60,000

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 80,000

CAPITAL SOCIAL 50,000

VENTAS 200,000

COMPRAS DE MERCADERIAS 160,000

GASTOS DE ADMINISTRACION 10,000

GASTOS DE VENTAS 10,000

OTROS INGRESOS 2,000

OTROS GASTOS 1,000

INGRESOS FINANCIEROS 3,000

GASTOS FINANCIEROS 1,500

IMPUESTO A LA RENTA X

RESULTADO DEL EJERCICIO X

COSTO DE VENTAS X

SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS.

CASO PRCTICO INTEGRADOR

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS

S/.

INVENTARIO INICIAL 0

(+) COMPRAS 160,000

(-) INVENTARIO FINAL 0

COSTO DE VENTAS 160,000

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

S/.

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22,500

IMPUESTO A LA RENTA (30%)

S/. 22,500 X 30% -6750

UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO 15,750

RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2013

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

VENTAS 200,000

COSTO DE VENTAS -160,000

UTILIDAD BRUTA 40,000

GASTOS DE ADMINISTRACION -10,000

GASTOS DE VENTAS -10,000

UTILIDAD OPERATIVA 20,000

OTROS INGRESOS 2,000

OTROS GASTOS -1,000

INGRESOS FINANCIEROS 3,000

GASTOS FINANCIEROS -1,500

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 22,500

IMPUESTO A LA RENTA (30%) -6,750

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 15,750

RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2013

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000 SOBREGIRO BANCARIO 10,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 60,000

IMPUESTO A LA RENTA 6,750

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 76,750

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 35,000

PASIVOS NO CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES

OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 80,000

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 115,000 TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 80,000 ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) 72,500

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 187,500 TOTAL PASIVOS 156,750

PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL 50,000

RESULTADO DEL EJERCICIO 15,750

TOTAL PATRIMONIO NETO 65,750

TOTAL ACTIVOS 222,500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 222,500

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Estado Financiero que nos muestra los resultados de una empresa durante un

periodo determinado. Estado Financiero que

muestra las variaciones ocurridas en las

distintas cuentas patrimoniales, como el

capital, capital adicional, resultados

acumulados, entre otros, durante un periodo

determinado.

Estado que resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio

durante el periodo contable.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

INICIAL

CAPITAL

CAPITAL ADICIONAL

RESERVAS LEGALES

RESULTADOS ACUMULADOS

FINAL

CAPITAL

CAPITAL ADICIONAL

RESERVAS LEGALES

RESULTADOS ACUMULADOS

VARIACIONES OCURRIDAS DE CUENTAS

PATRIMONIALES

CASO PRCTICO

LA EMPRESA INDUSTRIAL FORTALEZA S.A.C, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:

1. PATRIMONIO NETO SEGN BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 2011:

2. EL 20 DE ENERO DE 2012, LOS ACCIONISTAS APORTAN S/. 30,000 EN EFECTIVO.

3. EL 23 DE AGOSTO DE 2012, LOS ACCIONISTAS DONARON A LA EMPRESA S/. 10,000.

4. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012, LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO FUE S/. 90,000.

SE PIDE:

ELABORAR EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA.

PARTIDAS (S/.)

CAPITAL 800,000

CAPITAL ADICIONAL 50,000

RESERVA LEGAL 16,000

OTRAS RESERVAS 4,000

RESULTADOS ACUMULADOS 3,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 2011 100,000

FORTALEZA S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2011 Y AO 2012

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

PARTIDAS CAPITAL CAPITAL

ADICIONAL

RESERVA

LEGAL

OTRAS

RESERVAS

RESULTAD

OS

ACUMULAD

OS

TOTAL

SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2011 800,000 50,000 16,000 4,000 3,000 873,000

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 100,000 100,000

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 800,000 50,000 16,000 4,000 103,000 973,000

NUEVOS APORTES DE ACCIONISTAS 30,000 30,000

OTROS INCREMENTOS DE LAS PARTIDAS

PATRIMONIALES - DONACIONES 10,000 10,000

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 90,000 90,000

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 830,000 60,000 16,000 4,000 193,000 1,103,000

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estado Financiero que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de

efectivo en un periodo determinado, generado

y utilizado en las actividades de operacin,

inversin y financiamiento.

Estado que especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante

el ejercicio por sus actividades de operacin,

inversin y financiamiento, indicando el efecto

neto de estas tres actividades sobre el

efectivo y las otras partidas equivalentes de

efectivo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

OTROS ESTADOS

FINANCIEROS

BASE DE PREPARACION:

DEVENGADO

RECONOCE LOS EFECTOS

DE LAS TRANSACCIONES

CUANDO OCURREN

DURANTE EL PERIODO

UTILIDAD NETA

ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO

BASE DE PREPARACION:

PERCIBIDO O PAGADO

RESUME LAS

OPERACIONES QUE

ABARCAN ENTRADAS Y

SALIDAS DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE

EFECTIVO

MOVIMIENTO DE

EFECTIVO

EQUIVALENTE DE EFECTIVO (Inversiones de corto plazo de gran liquidez)

ESTADO DE FLUJO EFECTIVO

EFECTIVO (Dinero en efectivo)

UTILIDAD NETA MOVIMIENTO DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CAMBIOS DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ACTIVIDADES DE INVERSION EFECTO

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

CASO PRACTICO 1:

LA EMPRESA INDUSTRIAL SULMA S.A.C, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION AL 31.12.2013:

SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE LA EMPRESA.

CONCEPTOS (S/.)

COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS 50,238

PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS 44,737

PAGO DE REMUNERACIONES 4,250

PAGO DE TRIBUTOS 913

COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125

PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 1,231

INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901

AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,357

SALDO INICIAL DE EFECTIVO AL 01.01.2013 373

HOJA RESUMEN DEL FLUJO DE EFECTIVO

CONCEPTOS FLUJOS

ACTIVIDADES FLUJOS DE

EFECTIVO OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO

COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE

SERVICIOS 50,238 50,238 50,238

PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS 44,737 -44,737 -44,737

PAGO DE REMUNERACIONES 4,250 -4,250 -4,250

PAGO DE TRIBUTOS 913 -913 -913

COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125 125 125

PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 1,231 -1,231 -1,231

INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901 1,901 1,901

AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,357 -1,357 -1,357

FLUJOS DE EFECTIVO 338 -1,106 544 -224

SALDO INICIAL DE EFECTIVO 373

SALDO FINAL DE EFECTIVO 149

SULMA S.A.C.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

POR EL AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVIDADES DE OPERACIN (S/.)

COBRANZA DE VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS 50,238

PAGOS A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS -44,737

PAGO DE REMUNERACIONES -4,250

PAGO DE TRIBUTOS -913

AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE

OPERACIN 338

ACTIVIDADES DE INVERSIN

COBROS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS MENORES 125

PAGOS POR COMPRA DE ACTIVOS FIJOS MENORES -1,231

0

AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE

INVERSION -1,106

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

INGRESOS DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 1,901

AMORTIZACIN DE OBLIGACIONES FINANCIERAS -1,357

AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDADES DE

FINANCIAMIENTO 544

AUM. (DISM.) EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO -224

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 373

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 149