Exercicis Web U2

ACTIVITATS WEB U2

IMMOBILITZAT NO FINANCER, ACTIU I PASSIU CORRENT I

PATRIMONI NET

1. IMMOBILITZAT NO FINANCER

Activitat 1. Terrenys i béns naturals (compra al pr eu d’adquisició)

L'objectiu d'aquesta activitat és saber fer els ajustaments una vegada feta l'auditoria.

El 01-08-XX una empresa adquireix per 80.000 € uns solars per construir un magatzem. El pagament es fa per transferència.

El 02-08-XX va pagar amb xec al notari 7.500 € per les escriptures del solar.

El 15-08-XX fa una transferència de 9.000 € a una empresa pels treballs de condicionament del solar.

Les anotacions de l’empresa propietària del solar en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):

01/08/XX Deure Haver

(210) Terrenys i béns naturals 80.000,00

(523) Proveïdors d’immobilitzat 80.000,00

X

(523) Proveïdors d’immobilitzat c/t 80.000,00

(572) Bancs 80.000,00

02-08-XX

(623) Serveis de professionals independents 7.500,00

(410) Creditors per prestacions de serveis 7.500,00

X


(572) Bancs 7.500,00

15-08-XX

(622) Reparacions i conservació 9.000,00


X


(572) Bancs 9.000,00

C9 Auditoria Pàg 1 de 43

ACTIVITATS WEB U2

Solució

Segons l’auditoria les anotacions han de ser les següents:

01-08-XX Deure Haver



X


(572) Bancs 80.000,00

02-08-XX



X


(572) Bancs 7.500,00

15-08-XX



X


(572) Bancs 9.000,00 Ajustaments i reclassificacions:

XX-XX-XX Deure Haver


(623) Serveis de professionals independents 7.500,00

(622) Reparacions i conservació 9.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Activitat 2. Construccions (construccions en curs)


Una empresa, el 05-10-XX comença a construir, en un terreny propi, una nau industrial. El 30 de desembre de l’any XX va pagar per transferència a la constructora 40.000 € pel treball fet. El 25-03-XX+1, es va finalitzar l’obra i va ingressar a la constructora 50.000 € que restaven de pagar per la construcció de la nau.

Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):


(211) Construccions 40.000,00


X


(572) Bancs 40.000,00

25-03-XX+1



X


(572) Bancs 50.000,00 Solució



(231) Construccions en curs 40.000,00


X


(572) Bancs 40.000,00

25-03-XX+1



X



X


(572) Bancs 50.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Ajustaments i reclassificacions:




Activitat 3. Instal·lacions tècniques (adquisició a mb pagaments d’interessos per

pagament ajornat)


El 01-04-XX, una empresa va contractar una societat per fer unes instal·lacions tècniques necessàries per al procés productiu.

El 01-05-XX, la societat va acabar les instal·lacions i va enviar la factura següent:

• Mà d’obra…………………………………….20.000 €• Materials………………………………………16.000 €• Interessos per pagament ajornat……………1.000 €

Data de pagament: 01-08-XX.

El dia de venciment l’empresa va pagar amb transferència.

La vida útil de les instal·lacions es calcula en 10 anys i s’amortitza pel sistema constant o lineal.



(212) Instal·lacions tècniques 37.000,00


01-08-XX


(572) Bancs 37.000,00

31-12-XX

(6812) Amortització inst. tècn. 3.700,00

(2812) Amortització acumulada inst. tècn. 3.700,00 Solució

Segons l’auditoria les anotacions han de ser les següents:01-05-XX Deure Haver


(662) Interessos de deutes 1.000,00


01-08-XX


(572) Bancs 37.000,00


ACTIVITATS WEB U2

31-12-XX


(2812) Amortització acumulada inst. tècn. 2.400,00 Ajustaments i reclassificacions:




X

(2812) Amortització acumulada inst. tècn. 1.300,00


Activitat 4. Maquinària (adquisició amb arrendament financer, lísing)


Una empresa ha adquirit en règim d’arrendament financer (lísing) maquinària amb valor al comptat de 200.000 €. El contracte és a 5 anys i el valor de l’opció de compra és de 10.000 €. Les quotes de l’arrendament s’han establert en 5 terminis anuals prepagables de 51.121,52 €.

Els venciments dels terminis són el 2 de gener de cada any. El contracte s’ha formalitzat el 02-01-XX. La vida útil de les màquines es calcula en 8 anys pel sistema constant o lineal, amb valor residual zero.

El tant d’interès estipulat és del 10% (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi).

Amb aquestes dades el quadre d’amortització resultant seria el següent:

Any Anualitat Interès Recuperació del cost Deute pe ndent

02-01-XX 200.000,00

02-01-XX 51.121,52 20.000,00 31.121,52 168.878,48

02-01-X+1 51.121,52 16.887,85 34.233,67 134.644,81

02-01-X+2 51.121,52 13.464,48 37.657,04 96.987,77

02-01-X+3 51.121,52 9.698,77 41.422,75 55.565,02

02-01-X+4 51.121,52 5.556,50 45.565,02 10.000,00

255.607,60 65.607,60 190.000,00 Pel que fa a les condicions econòmiques del contracte, no hi ha dubtes raonables quant a l’exercici de l’opció de compra.

Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents:


(213) Maquinària 255.607,60

(524) Creditors per arrendament financer c/t 51.121,52

(174) Creditors per arrendament financer l/t 204.486,08


ACTIVITATS WEB U2

X


(572) Bancs 51.121,52

31-12-XX


(2813) Amortització acumulada inst. tècn. 51.121,52 Solució

Segons l’auditoria les anotacions han de ser les següents:02-01-XX Deure Haver

(213) Maquinària 200.000,00



X



(572) Bancs 51.121,52

31-12-XX



X


(524) Creditors per arrendament financer c/t 34.233,67 Ajustaments i reclassificacions:




(213) Maquinària 55.607,60

X



X



X




ACTIVITATS WEB U2

Activitat 5. Utillatge (adquisició com a despesa)


El 01-07-XX, Una empresa compra i paga amb una transferència de 25.0000 € unes molles i plantilles de recanvi per a la seva maquinària.

La vida útil es calcula en 5 anys.



(602) Compra d’altres aprovisionaments 25.000,00

(400) Proveïdors 25.000,00

X

(400) Proveïdors 25.000,00

(572) Bancs 25.000,00

Solució



(214) Utillatge 25.000,00


X


(572) Bancs 25.000,00

31-12-XX

(6814) Amortització utillatge 2.500,00

(2814) Amortització acumulada utillatge 2.500,00 Ajustaments i reclassificacions:


(214) Utillatge 25.000,00

(602) Compra d’altres aprovisionaments 25.000,00

X

(6814) Amortització utillatge 2.500,00

(2814) Amortització acumulada utillatge 2.500,00


ACTIVITATS WEB U2

Activitat 6. Mobiliari (cost de producció)


Una empresa que es dedica a la fabricació de mobles d’oficina el 01-06-XX renova el mobiliari de les seves oficines amb mobles fabricats per ella mateixa.

El preu de venda al públic dels mobles és de 9.000 € i el cost final de fabricació és de 6.000 €.

Els mobles d’oficina antics estaven valorats en 4.000 € i estaven amortitzats totalment.

La vida útil dels mobles es calcula en 5 anys i s’amortitza pel sistema constant o lineal.



(216) Mobiliari 9.000,00

(216) Mobiliari 4.000,00

(771) Beneficis de l’immob. material 5.000,00

31-12-XX

(6816) Amortització mobiliari 1.050,00

(2816) Amortització acumulada mobiliari 1.050,00Solució



(2816) Amortització acumulada mobiliari 4.000,00

(216) Mobiliari 4.000,00

X

(216) Mobiliari 6.000,00

(731) Treballs fets per a immob. mat. 6.000,00

31-12-XX

(6816) Amortització mobiliari 700,00

(2816) Amortització acumulada mobiliari 700,00 Ajustaments i reclassificacions:




(216) Mobiliari 3.000,00

(731) Treballs fets per a immob. mat. 6.000,00

X

(2816) Amortització acumulada mobiliari 350,00

(6816) Amortització mobiliari 350,00


ACTIVITATS WEB U2

Activitat 7. Mobiliari (baixa)


El 21-08-XX, una empresa ven part del mobiliari, i el seu preu de compra és de 8.000 € i les amortitzacions acumulades pugen a 5.000 €. El preu de venda ha estat de 4.000 €, i es cobra amb xec.



(543) Crèdits a c/t per alienació de l’immob. 4.000,00

(216) Mobiliari 4.000,00

X

(572) Bancs 4.000,00

(543) Crèdits a c/t per alienació de l’immob. 4.000,00 Solució

(543) Crèdits a c/t per alienació de l'immobilitzat material



(543) Crèdits a c/t per alienació de l’immob. 4.000,00

(216) Mobiliari 8.000,00


X

(572) Bancs 4.000,00

(543) Crèdits a c/t per alienació de l’immob. 4.000,00 Ajustaments i reclassificacions:



(216) Mobiliari 4.000,00


Activitat 8. Equips per a processos d’informació (a rrendament operatiu, rènting)


El 01-10-XX, una empresa signa un contracte de rènting operatiu d’un vehicle (la vida útil del vehicle és superior al termini de vigència del contracte d’arrendament).

En la quota de rènting està inclòs: l’arrendament del vehicle, el manteniment i l’assegurança a tot risc, amb les condicions següents:

• Termini d’arrendament: 3 anys• Quota anual (sense IVA): 19.350 €• La vida útil del vehicle s’estima en 6 anys

La taula de distribució dels pagaments del primer any és:


ACTIVITATS WEB U2

Any Quota Assegurança Manteniment Arrendament

1 19.350 € 2.200 € 2.150 € 15.000 € Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):

• Al moment de signar el contracte:


(218) Elements de transport 45.000,00

(171) Deutes a llarg termini 30.000,00

(521) Deutes a curt termini 15.000,00 • Al pagament de la quota:


(521) Deutes a curt termini 15.000,00

(625) Prima d’assegurances 2.200,00

(622) Reparació i conservació 2.150,00

(572) Bancs 19.350,00 • Per l’amortització del vehicle:


(6818) Amortització elements de transport 7.500,00

(2818) Amortització acum. elem. de transp. 7.500,00 Solució



(621) Arrendaments 15.000,00

(625) Prima d’assegurances 2.200,00


(410) Creditors 19.350,00

X

(572) Bancs 19.350,00

(410) Creditors 19.350,00 Ajustaments i reclassificacions:


(171) Deutes a llarg termini 30.000,00

(621) Arrendaments 15.000,00


X

(2818) Amortització acum. elem. de transp. 7.500,00



ACTIVITATS WEB U2

Activitat 9. Elements de transport (permuta no come rcial)


El 02-01-XX una empresa renova amb el mateix concessionari tota la seva flota de vehicles; els vehicles nous són de característiques similars a les dels vells.

Els vehicles vells tenien quatre anys exactes d’antiguitat i es van comprar per 150.000 €.

Pels nous va pagar per transferència 80.000 €.

El preu de mercat (valor raonable) dels vehicles adquirits era de 160.000 €.

La vida útil de tots els vehicles es calcula en 6 anys i s’amortitza pel sistema constant o lineal.




(2818) Amortització acum. elem. de transp 100.000,00




X


(572) Bancs 80.000,00

31-12-XX



Solució







X


(572) Bancs 80.000,00

31-12-XX

(6818) Amortització elements de transport 21.666.67

(2818) Amortització acum. elem. de transp. 21.666,67 Ajustaments i reclassificacions:


ACTIVITATS WEB U2




X



Activitat 10. Permuta comercial


El 01-07-XX una empresa permuta una furgoneta de càrrega per un cotxe utilitari (es consideren elements de transport totalment diferents).

La furgoneta tenia 4 anys exactes d’antiguitat i es va comprar per 51.000 €.

El preu de mercat (valor raonable) del cotxe era de 30.000 € més IVA.

L’empresa va pagar per transferència 15.000 €.

La vida útil dels vehicles es calcula en 6 anys i s’amortitza pel sistema constant o lineal.







X


(572) Bancs 15.000,00

31-12-XX


(2818) Amortització acum. elem. de transp. 2.666,67 Solució





(671) Pèrdues de l’immob. material 2.000,00




ACTIVITATS WEB U2

X


(572) Bancs 15.000,00

31-12-XX


(2818) Amortització acum. elem. de transp. 2.500,00 Ajustaments i reclassificacions:

XX-XX-XX DEURE HAVER

(671) Pèrdues de l’immob. material 2.000,00


X

(2818) Amortització acum. elem. de transp. 166,67

(6818) Amortització elements de transport 166,67

Activitat 11. Altre immobilitzat material (aportaci ó dels socis)


El 31-12-XX es constitueix una societat limitada amb l’aportació següent dels socis:

• Diners en el compte corrent del banc de la societat: 60.000 €.• Un camió valorat en el mercat en 13.000 €.• Uns contenidors de mercaderies per transportar en vaixell valorats en el mercat en 7.000 €.

Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA per a l’anàlisi):


(572) Bancs 60.000,00

(100) Capital social 60.000,00 Solució



(572) Bancs 60.000,00


(219) Altre immobilitzat material 7.000,00

(100) Capital social 80.000,00 Ajustaments i reclassificacions:



(219) Altre immobilitzat material 7.000,00

(100) Capital social 20.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Activitat 12. Millores, ampliacions i substitucions de l’immobilitzat material I


Una empresa té un camió que va adquirir fa 4 anys justos per 70.000 € (50.000 € la cabina i 20.000 € el remolc); els anys de vida útil es van calcular en 8 anys (sistema d’amortització constant o lineal).

Per necessitats de l’empresa ha de canviar el remolc del camió per un altre. L’operació li costa 24.000 €, que paga per transferència.

Pel remolc vell no treu cap benefici. Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):



(410) Creditors 24.000,00

X

(410) Creditors 24.000,00

(572) Banc 24.000,00 Solució


• Per la baixa del remolc vell.



(671) Pèrdues de l’immobilitzat material 10.000,00

(218) Elements de transport 20.000,00 • Per l’adquisició del nou remolc.




X









ACTIVITATS WEB U2

Activitat 13. Millores, ampliacions i substitucions de l’immobilitzat material II


Una empresa té uns equips informàtics que va adquirir fa 3 anys justos per 12.000 €; els anys de vida útil es van calcular en 5 anys (sistema d’amortització constant o lineal).

Per necessitats de l’empresa ha que canviar el servidor informàtic per un altre de més capacitat. L’operació li costa 4.000 €, més IVA, que paga per transferència.

Pel servidor vell no treu cap benefici. Les anotacions de l’empresa en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):


(622) Reparacions i conservacions 4.000,00

(410) Creditors 4.000,00

X

(410) Creditors 4.000,00




(217) Equips informàtics 4.000,00

(523) Proveïdors d'immobilitzat c/t 4.000,00

X

(523) Proveïdors d'immobilitzat c/t 4.000,00



(217) Equips informàtics 4.000,00


Activitat 14. Deteriorament de valor


Una societat té uns terrenys urbans qualificats com a urbanitzables valorats en el mercat en 45.000 €. Per causes conjunturals a la ciutat el preu del sòl urbanitzable baixa de valor (època de crisis).

El preu de mercat del terrenys de l’empresa el 31 de desembre de l’any és ara de 35.000 €.




(210) Terrenys 10.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Solució



(691) Pèrdues per deteriorament d’immob. mat. 10.000,00

(291) Deteriorament d’immobilitzat material 10.000,00 Ajustaments i reclassificacions:


(210) Terrenys 10.000,00


X

(691) Pèrdues per deteriorament d’immob. mat. 10.000,00

(291) Deteriorament d’immobilitzat material 10.000,00

Activitat 15. Variació en els criteris d’amortitzac ió I


Una màquina que tenia una antiguitat exacta de 4 anys des del moment de la compra, amb un preu d’adquisició de 200.000 €, tenia assignada una vida útil de 5 anys, però l’empresa creu que la vida útil s’allargarà tres anys més (8 anys de vida útil); per tant, en finalitzar el quart exercici fa uns ajustaments en l’amortització.

El sistema d’amortització utilitzat és el sistema lineal o constant.


31-12-XX* Deure Haver

(6813) Amortització maquinària 40.000,00

(2813) Amortització acum. maquinària 40.000,00

X


(2813) Amortització acum. maquinària 16.000,00 * Va fer la mateixa anotació el 31 de desembre dels últims tres anys.

Solució





X


(771) Beneficis de l’imm. material 45.000,00


ACTIVITATS WEB U2

X


(2813) Amortització acum. maquinària 25.000,00 * El 31 de desembre dels últims tres anys.




(771) Beneficis de l’imm. material 45.000,00

X



Activitat 16. Variació en els criteris d’amortitzac ió II

L'objectiu d'aquesta activitat és saber fer els ajustaments una vegada fa l'auditoria.

Uns equips informàtics que tenien una antiguitat exacta de 3 anys, amb un preu d’adquisició de 5.000 €, tenien assignada una vida útil de 5 anys, però l’empresa creu que a causa dels avenços tecnològics els equips s’hauran de renovar en finalitzar l’any proper (4 anys de vida útil), per la qual cosa en finalitzar el segon exercici fa uns ajustaments en l’amortització.

El sistema d’amortització utilitzat és el sistema lineal o constant.



(6817) Amortització equip inform. 1.000,00

(2817) Amortització acum. equips inform. 1.000,00

X


(2817) Amortització acum. equips inform. 1.500,00 * Va fer la mateixa anotació el 31 de desembre dels últims dos anys

Solució




(2817) Amortització acum. equips inform. 1.000,00

X

(671) Pèrdues de l’immobilitzat material 500,00

(2817) Amortització acum. equips inform. 500,00


ACTIVITATS WEB U2

X


(2817) Amortització acum. equips inform. 1.250,00 * El 31 de desembre dels últims dos anys



(671) Pèrdues de l’immobilitzat material 500,00

(2817) Amortització acum. equips inform. 500,00

X

(2817) Amortització acum. elem. de transp. 250,00

(6817) Amortització elements de transport 250,00

Exercici 1

Una empresa demana un préstec per adquirir una maquinària. Els interessos que paga pel préstec…

Núm. Pregunta

1 es comptabilitzen sempre per separat.

2es comptabilitzen per separat els interessos pagats fins a la posada en funcionament, sempre que no superi un any d’aquesta.

3 sempre se sumen al preu d’adquisició de la maquinària.

4 se sumen al pagament del préstec.

Exercici 2

Els comptes de provisions són:

Núm. Pregunta

1 Comptes de passiu

2 Comptes d'actiu, que apareixen restant en el balanç, i disminueixen l'actiu

3 Comptes d'actiu

4 Comptes de patrimoni net

Exercici 3

Una empresa signa un contracte d’arrendament financer (lísing), per a l’adquisició d’un camió per pagar en 40 quotes iguals, en les quals se sumen uns interessos. El camió es comptabilitza com:

Núm. Pregunta

1 Arrendament pel pagament de cada quota.

2 Element de transport, pel total de l’import pagat, sumant els interessos.

3 Element de transport pel total per pagar sense sumar els interessos.

4 Creditors per arrendament financer.


ACTIVITATS WEB U2

Exercici 4

Quan una empresa permuta un actiu per un altre de la mateixa naturalesa i ús, en la comptabilització dels dos actius…

Núm. Pregunta

1 no hi pot haver ni beneficis ni pèrdues.

2 l’actiu nou es valorarà pel valor raonable.

3 primer es comptabilitza la venda de l’actiu vell i després la compra de l’actiu nou.

4 l’actiu nou es comptabilitza pel preu de mercat.

Exercici 5

La millora d’un immobilitzat material es comptabilitza com a inversió, i no com una despesa si…

Núm. Pregunta

1 incrementa la vida útil de l’element.

2 supera el rendiment de l’actiu.

3 substitueix l’actiu vell, que està comptabilitzat com a immobilitzat.

4 totes les anteriors.

Exercici 6

Quan per circumstàncies canvia la vida útil d’un immobilitzat…

Núm. Pregunta

1 pel principi d’uniformitat, no es poden canviar les quotes d’amortització.

2 es recalculen les quotes d’amortització per al que falta de vida útil.

3 s’ajusten les quotes d’amortització de l’exercici en curs i del següent, i a més caldrà imputar a resultats extraordinaris la variació d’amortització respecte a anys anteriors.

4 les diferències es comptabilitzen com a deterioraments d’immobilitzat.


ACTIVITATS WEB U2

2. ACTIU I PASSIU CORRENT

Activitat 1. Existències (tall d’operacions)


Una societat té els registres següents d'albarans i factures emeses i rebudes:

• Albarans i factures emeses

Registre d’albarans emesos per la societat del 27-1 2-X0 al 03-01-X1

Número d’albarà Data albarà Import sense IVA Client

725 27/12/X0 60.170,00 A

726 29/12/X0 54.430,00 B

727 31/12/X0 34.100,00 C

728 02/01/X1 47.560,00 D

Registre de factures emeses per la societat del 27- 12-X0 al 03-01-X1

Número de factura Data factura Import sense IVA Cli ent

725 28/12/X0 60.170,00 A

726 30/12/X0 54.430,00 B

727 02/01/X1 34.100,00 C

728 03/01/X1 47.560,00 D • Albarans i factures rebudes

Registre d’albarans rebuts per la societat del 27-1 2-X0 al 03-01-X1

Número d'albarà Data albarà Import sense IVA Proveï dor

424 28/12/X0 40.870,00 WA

555 30/12/X0 25.430,00 BX

720 31/12/X0 36.100,00 CY

928 02/01/X1 56.560,00 DZ

Registre de factures rebudes per la societat del 27 -12-X0 al 03-01-X1

Número de factura Data factura Import sense IVA Pro veïdor

424 29/12/X0 40.870,00 WA

555 31/12/X0 25.430,00 BX

720 02/01/X1 36.100,00 CY

928 03/01/X1 56.560,00 DZ


ACTIVITATS WEB U2


28-12-X0 Deure Haver

(430) Clients 60.170,00

(700) Venda de mercaderies 60.170,00

29-12-X0

(600) Compra de mercaderies 40.870,00

(400) Proveïdors 40.870,00

30-12-X0

(430) Clients 54.430,00


31-12-X0


(400) Proveïdors 25.430,00 Solució



(4309) Clients, factures pendents de formalitzar 60.170,00


28-12-X0

(430) Clients 60.170,00


X


(4009) Proveïdors, factures pendents de rebre 40.870,00

29-12-X0


(400) Proveïdors 40.870,00

X



30-12-X0

(430) Clients 54.430,00


X




ACTIVITATS WEB U2

X


(400) Proveïdors 25.430,00

X



X


(4009) Proveïdors, factures pendents de rebre 36.100,00 Ajustaments i reclassificacions:




X



Activitat 2. Existències (recompte físic d’existènc ies al magatzem)


Una empresa valora les existències d’un article pel mètode FIFO.

La fitxa de magatzem de l’any XX és la següent:


ACTIVITATS WEB U2

Fitxa de magatzem

El recompte físic d’existències que es va fer en presència de l’auditor va ser de 280 articles; 15 articles estan totalment deteriorats i el seu valor en el mercat és nul.



(610) Variació de mercaderies 14.750,00

(300) Mercaderies 14.750,00

X



Solució





X


(610) Variació de mercaderies 33.655,00 Ajustaments i reclassificacions:




Activitat 3. Existències (deteriorament I)


En finalitzar l’exercici econòmic XX una empresa tenia valorat segons fitxa de magatzem (mètode PMP) un article en 250 €/u, i es van registrar 450 articles (valoració d’existències finals: 112.500 €).

Per circumstàncies conjunturals (per un temps reduït) el preu de mercat de l’article era de 230 €/u.


No va fer cap anotació perquè considerava que era una situació que duraria poc temps i aviat el preu de l’article pujaria.


ACTIVITATS WEB U2

Solució



(693) Pèrdues per deterior. d’existències 9.000,00

(390) Deteriorament de valor d’existències 9.000,00 Ajustaments i reclassificacions.



(390) Deteriorament de valor d’existències 9.000,00

Activitat 4. Existències (deteriorament II)


En finalitzar l’exercici econòmic XX+1 l’empresa anterior tenia valorat segons fitxa de magatzem (mètode PMP) l’article anterior en 240 €/u, i es van registrar 560 articles (valoració d’existències finals: 134.400 €).

Per circumstàncies conjunturals (per un temps reduït) el preu de mercat de l’article ara és de 225 €/u.


No va fer cap anotació perquè considerava que era una situació que duraria poc temps i aviat el preu de l’article pujaria.

Solució


31-12-XX+1 Deure Haver


(793) Reversió del deterior. d’existències 9.000,00

X


(390) Deteriorament de valor d’existències 8.400,00 Ajustaments i reclassificacions:



(793) Reversió del deterior. d’existències 9.000,00

X




ACTIVITATS WEB U2

Activitat 5. Existències (provisions per operacions comercials)


L’auditor d’una societat sap que, pels estudis fets en el sector d’aquesta empresa, l’1% dels articles venuts durant l’any són retornats per defectuosos (amb garantia obligatòria). L’empresa que audita durant l’exercici econòmic X0 va tenir unes vendes netes de 400.000 € i el proper any espera augmentar el 10%.


No va fer cap anotació perquè considerava que les anotacions les efectua quan arriben les devolucions.

Solució



(695) Dotació a la provisió per operacions comercials 4.400,00

(499) Provisió per operacions comercials 4.400,00 Ajustaments i reclassificacions:


(695) Dotació a la provisió per operacions comercials 4.400,00

(499) Provisió per operacions comercials 4.400,00

Activitat 6. Clients i deutors


Una empresa de transport és propietària d’uns grans garatges per aparcar els seu vehicles. Com que té zona lliure no utilitzable, en té llogada a una altra empresa de transport una part. El cobrament del lloguer mensual és de 4.000 € més IVA. La factura s’envia l’últim dia del mes vençut i el llogater la ingressa en el compte corrent del propietari el dia 1 de cada mes.

Les anotacions de l’empresa propietària del pàrquing en el llibre diari van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):

30/31-XX*-XX Deure Haver

(430) Clients 4.000,00

(752) Ingressos per arrendaments 4.000,00

01-XX*-XX

(572) Bancs 4.000,00

(430) Clients 4.000,00 *tots als mesos de l’any


ACTIVITATS WEB U2

Solució


30/31-XX*-XX Deure Haver

(440) Deutors 4.000,00

(752) Ingressos per arrendaments 4.000,00

01-XX*-XX

(572) Bancs 4.000,00

(440) Deutors 4.000,00 *tots als mesos de l’any

Ajustaments i reclassificacions.


(440) Deutors 4.000,00

(430) Clients 4.000,00

Activitat 7. Proveïdors i creditors


Una empresa el 06-08-XX ha contractat una campanya publicitària en la premsa, el cost de la qual ha pujat a 15.000 € més IVA; 10.000 € s’han pagat amb un xec conformat l’endemà de la contractació i la resta es pagarà a 60 dies.



(627) Publicitat i propaganda 15.000,00

(400) Proveïdors 15.000,00

07-08-XX

(400) Proveïdors 10.000,00




(627) Publicitat i propaganda 15.000,00

(410) Creditors diversos 15.000,00

07-08-XX


(572) Bancs 10.000,00


ACTIVITATS WEB U2



(400) Proveïdors 5.000,00


Activitat 8. Comptes per cobrar amb moneda estrange ra I


L’01-05-XX, una empresa va vendre mercaderies a Anglaterra per un valor de 20.000 lliures esterlines, per cobrar a 60 dies des de la facturació (01-07-XX).

L’01-05-XX, l’euro cotitzava a 0,80 lliures, i l’01-07-XX, dia que va cobrar la factura, l’euro cotitzava a 0,91 lliures.



(430) Clients 21.978,02


01-07-XX

(572) Bancs 21.978,02

(430) Clients 21.978,02

Solució



(4304) Clients (moneda estrangera) 25.000,00


01-XX-XX

(572) Bancs 21.978,02

(668) Diferències negatives de canvi 3.021,98

4304) Clients (moneda estrangera) 25.000,00 Ajustaments i reclassificacions:





ACTIVITATS WEB U2

Activitat 9. Comptes per cobrar amb moneda estrange ra II


L’01-11-XX, una empresa va vendre mercaderies a Rússia per un valor de 400.000 rubles, per cobrar a 90 dies des de la facturació (01-02-XX+1).

L’01-11-XX, l’euro cotitzava a 40 rubles, i el 31-12-XX, dia que va tancar l’exercici, l’euro cotitzava a 32 rubles.



(430) Clients 10.000,00

(700) Venda de mercaderies 10.000,00 Solució





31-12-XX


(768) Diferències positives de canvi 2.500,00 Ajustaments i reclassificacions:



(430) Clients 10.000,00

(768) Diferències positives de canvi 2.500,00

Activitat 10. Comptes per pagar amb moneda estrange ra


El 10-10-XX, una empresa va comprar mercaderies als EUA per un valor de 30.000 dòlars americans per pagar a 90 dies des de la facturació (10-01-XX+1).

El 10-10-XX, el dòlar cotitzava a 0,75 euros, i el 31-12-XX, dia que va tancar l’exercici, el dòlar cotitzava a 0,85 euros.




(400) Proveïdors 22.500,00


ACTIVITATS WEB U2

Solució




(4004) Proveïdors (moneda estrangera) 22.500,00

31-12-XX


(4004) Proveïdors (moneda estrangera) 3.000,00 Ajustaments i reclassificacions:


(400) Proveïdors 22.500,00


(4004) Proveïdors (moneda estrangera) 25.500,00

Activitat 11. Clients de cobrament dubtós I


Una empresa, utilitza l’estimació individualitzada en les correccions de valor de crèdits comercials. El 08-02-XX, un client que devia 35.000 € es va declarar en fallida. El 02-10-XX, el client paga 15.000 €, i la resta del deute es considera irrecuperable.



(650) Pèrdues de crèdits comercials incobrables 35.000,00

(430) Clients 35.000,00

02-10-XX

(572) Bancs 15.000,00

(778) Ingressos excepcionals 15.000,00 Solució



(436) Clients de cobrament dubtós 35.000,00

(430) Clients 35.000,00

X

(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials

35.000,00

(490) Deteriorament de valor de crèdits per operacions comercials

35.000,00


ACTIVITATS WEB U2

02-10-XX

(572) Bancs 15.000,00


(436) Clients de cobrament dubtós 35.000,00

X


35.000,00

(794) Reversió del deteriorament de crèdits per operacions comercials

35.000,00



(778) Ingressos excepcionals 15.000,00


X

(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials

35.000,00


35.000,00

Activitat 12. Clients de cobrament dubtós II


Una empresa utilitza l’estimació global en les correccions de valor de crèdits comercials. En finalitzar l’exercici X0 el saldo de clients era de 140.000 €, i s’estima que el risc de clients incobrables és de l’1% del saldo.




(430) Clients 1.400,00

Solució



(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.400,00


1.400,00


ACTIVITATS WEB U2



(430) Clients 1.400,00


X

(694) Pèrdues per deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.400,00


1.400,00

Activitat 13. Clients de cobrament dubtós III


En l’empresa de l’exercici anterior, en finalitzar l’exercici X1, el saldo de clients era de 160.000 €, i s’estima que el risc de clients incobrables és de l’1% del saldo.



(694) Pèrdues per deteriorament de valor de crèdits per operacions comercials

1.600,00


1.600,00

Solució




1.400,00

(490) Deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.400,00

X

(694) Pèrdues per deteriorament de valor de crèdits per operacions comercials 1.600,00

(490) Deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.600,00 Ajustaments i reclassificacions:



1.400,00

(490) Deteriorament de crèdits per operacions comercials 1.400,00


ACTIVITATS WEB U2

Activitat 14. Caixa (arqueig de caixa)


En una empresa el 31-12-XX es fa un arqueig de caixa a primera hora del matí en presència dels auditors abans de començar les operacions.

El resultat de l’arqueig va presentar les dades següents:

Monedes Bitllets Altres valors

Euros Unitats Import Euros Unitats Import Valor Imp ort

0,1 37 3,70 10 28 280,00 Xec núm. 989 (28-12-XX) 4.567,00

0,5 48 24,00 20 15 300,00 Nota sortida de diners (29-12-XX) 1.500,00

1 66 66,00 50 7 350,00 Fra. 123 (30-12-XX) 108,56

2 245 490,00 100 4 400,00 Val de devolució (31-12-XX) 212,40

Total 583,70 Total 1.330,00 Total 6.387,96 Informació addicional de l’arqueig de caixa:

• Un bitllet de 100 € ha resultat ser fals.• El xec corresponia a un pagament d’un client.• La nota de sortida de diners és una bestreta que es va fer al gerent per fer un viatge; aquest

encara no havia arribat i no hi eren les factures corresponents.• La factura és de la compra de material d’oficina en una botiga i va ser pagada en efectiu. • El val de devolució correspon al pagament en efectiu a un client per una devolució d’un article.



(570) Caixa 4.567,00

(430) Clients 4.567,00 Solució


• Pel bitllet fals:


(678) Despeses excepcionals 100,00

(570) Caixa 100,00 • Pel xec núm. 989 no descomptat:


(431) Clients, efectes comercials per cobrar 4.567,00

(430) Clients 4.567,00 • Per la nota de sortida de diners:


(555) Partides pendents d’aplicació 1.500,00

(570) Caixa 1.500,00 • Per la factura núm. 123 (IVA 18%):


ACTIVITATS WEB U2


(629) Material d’oficina 92,00

(472) HP IVA suportat 16,56

(410) Creditors 108,56

X


(570) Caixa 108,56 • Pel val de devolució (IVA 18%)


(708) Devolució de vendes 180,00

(477) HP IVA repercutit 32,40

(430) Clients 212,40

X

(430) Clients 212,40

(570) Caixa 212,40 Ajustaments i reclassificacions:

• Pel bitllet fals:


(678) Despeses excepcionals 100,00

(570) Caixa 100,00 • Pel xec núm. 989 no descomptat:


(431) Clients, efectes comercials per cobrar 4.567,00

(570) Caixa 4.567,00 • Per la nota de sortida de diners:


(555) Partides pendents d’aplicació 1.500,00

(570) Caixa 1.500,00 • Per la factura núm. 123 (IVA 18%):


(629) Material d’oficina 92,00

(472) HP IVA suportat 16,56


X


(570) Caixa 108,56


ACTIVITATS WEB U2

• Pel val de devolució (IVA 18%)


(708) Devolució de vendes 180,00


(430) Clients 212,40

X

(430) Clients 212,40

(570) Caixa 212,40

Activitat 15. Bancs (conciliació bancària)


Els auditors van procedir a auditar l’única entitat financera en la qual la societat té obert un compte corrent. Segons la comptabilitat de la societat el saldo el 31-12-XX en el banc era de 454.355,23 €. El banc informa als auditors que el saldo el 31-12-XX era de 446.328,45 €.

Els auditors coneixen les dades següents:

• El 29-12-XX, la societat va lliurar un xec de 2.031,23 € a un proveïdor, que va ser immediatament comptabilitzat, però en la data de tancament no s’havia descomptat del banc.

• El 30-12-XX, el banc va carregar en el compte de la societat un efecte domiciliat d’un proveïdor per 15.328,32 €. La notificació del càrrec no va arribar a la societat fins al 03-01-XX+1.

• El 31-12-XX, un client va fer un ingrés en concepte d'un compte per 5.270,31 €. La notificació de l'ingrés no va arribar fins al 04-01-XX+1.




(572) Bancs 2.031,23

Solució


Conciliació bancària:

Saldo segons el banc el 31-12-XX: 446.328,45 €

• Més pagaments comptabilitzats pel banc i no per l’empresa• Efecte domiciliat: 15.328,32 € • Més cobraments comptabilitzats per l’empresa i no pel banc: 0,00 €• Menys cobraments comptabilitzats pel banc i no per l’empresa• Ingrés d'un compte d'un client: (5.270,31€) • Menys pagaments comptabilitzats per l’empresa i no pel banc • Xec lliurat: (2.031,23€)


ACTIVITATS WEB U2

Saldo segons la comptabilitat de la societat el 31- 12-XX: 454.355,23 €

• Pel xec lliurat:



(5729) Bancs, xecs pendents de descomptar 2.031,23 • Per l’efecte domiciliat i descomptat:


(401) Proveïdors, efectes per pagar 15.328,32

(5729) Bancs, xecs pendents de descomptar 15.328,32 • Pel compte del client (IVA 18%):


(430) Clients 5.270,31

(438) Avançaments de clients 4.466,36


X

(572) Bancs 5.270,31

(430) Clients 5.270,31


• Pel xec lliurat:


(572) Bancs 2.031,23

(5729) Bancs, xecs pendents de descomptar 2.031,23 • Per l’efecte domiciliat i descomptat:


(401) Proveïdors, efectes per pagar 15.328,32

(5729) Bancs, xecs pendents de descomptar 15.328,32 • Pel compte del client (IVA 18%):


(430) Clients 5.270,31

(438) Avançaments de clients 4.466,36


X

(572) Bancs 5.270,31

(430) Clients 5.270,31


ACTIVITATS WEB U2

Exercici 1

Segons el PGC, la compra de mercaderies es comptabilitza…

Núm. Pregunta1 quan arriba la factura i amb data de la factura.2 quan es fa la comanda.3 quan arriba la factura i amb data de registre d’entrada de la factura.4 quan arriben les mercaderies al magatzem i amb data de l’albarà.

Exercici 2

Quan es fa el recompte al final de l’exercici de les mercaderies en el magatzem i es comprova que per causes conjunturals el valor de mercat d'algunes mercaderies és inferior al preu d’adquisició…

Núm. Pregunta1 se n’informa en la memòria.

2no s’anota res perquè s’entén que les causes són conjunturals i properament el valor de mercat pujarà.

3 es comptabilitza la pèrdua de valor com un deteriorament de valor.4 es comptabilitza com a pèrdua.

Exercici 3

En una empresa que dóna garanties de reparació i devolució en el seus productes que surtin defectuosos…

Núm. Pregunta1 comptablement no es fa res.

2pel principi de prudència es doten provisions al final de l’exercici, per l’import estimat de les despeses/devolucions de l’any següent.

3 pel principi de meritació, es comptabilitzaran quan es produeixi la reparació o devolució.

4 es portarà un registre extracomptable de les incidències, però no es comptabilitzaran fins que no es produeixin.

Exercici 4

Una compra que no es paga en euros i es paga en moneda estrangera…

Núm. Pregunta

1es comptabilitza en euros al canvi oficial del dia de la compra i del dia del pagament, ajustant les diferències de canvi amb pèrdua o benefici.

2 es comptabilitza el dia de pagament en la moneda de la factura.3 es comptabilitza el dia de pagament en euros.4 es comptabilitza el dia de pagament en la moneda de la factura.


ACTIVITATS WEB U2

Exercici 5

En una empresa que ven mercaderies a l’estranger i factura en moneda estrangera, quan tanca l’exercici i no s’ha cobrat la factura i a més hi ha diferències de canvi…

Núm. Pregunta1 no es comptabilitza; es comptabilitzarà el dia del cobrament en la moneda de la factura.2 no es comptabilitza; es comptabilitza el dia del cobrament en euros.

3es comptabilitzen en euros les diferències de canvi, ajustant les diferències de canvi amb pèrdua o benefici.

4 es comptabilitza sols si les diferències de canvi representen pèrdues per a l’empresa.

3. PATRIMONI NET

Activitat 1. Repartiment de beneficis


Una societat, amb un capital format per 8.000.000 accions de 5 € nominals, té una reserva legal constituïda d’exercicis anteriors de 3.500.000 €, i unes pèrdues d’exercicis anteriors de 7.800.000 €.

En l’exercici en curs ha obtingut un benefici brut de 70.000.000 € i estima que l'impost sobre societats serà de 20.000.000 €, i ha repartit un dividend actiu a compte de 1,5 € per acció.

La junta general d’accionistes decideix el repartiment de beneficis següents:

1. Compensació de pèrdues anteriors.2. Dotar la reserva legal fins al límit que estableix la llei.3. Reserves voluntàries, del 8%.4. Reserves del 10%, que determinen els estatuts.5. Dividend actiu total per pagar (incloent-hi el dividend a compte): 3,5 € per acció.6. La resta queda sense aplicar.

Les anotacions de la societat en el llibre diari van ser les següents:


(630) Impost sobre beneficis 20.000.000,00

(475) HP creditora 20.000.000,00

X

(129) Resultats de l’exercici 50.000.000,00

(121) Resultats negatius ex. anteriors 7.800.000,00

(112) Reserva legal 5.000.000,00

(113) Reserva voluntària 4.000.000,00

(114) Reserves especials 5.000.000,00

(557) Dividend actiu en compte 12.000.000,00

(526) Dividend actiu per pagar 16.000.000,00

(120) Romanent 200.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Solució



(630) Impost sobre beneficis 20.000.000,00

(475) HP creditora 20.000.000,00

X

(129) Resultats de l’exercici 50.000.000,00

(121) Resultats negatius ex. anteriors 7.800.000,00

(112) Reserva legal 4.500.000,00

(113) Reserva voluntària 4.000.000,00

(114) Reserves especials 5.000.000,00

(557) Dividend actiu en compte 12.000.000,00

(526) Dividend actiu per pagar 16.000.000,00

(120) Romanent 700.000,00 Ajustaments i reclassificacions:


(112) Reserva legal 500.000,00

(120) Romanent 500.000,00

Activitat 2. Reducció de capital


El 31-12-XX, els saldos dels comptes del patrimoni net d’una societat són els següents:

• Capital social: 5.000.00,00 €.• Reserva legal: 500.000,00 €.• Resultats negatius d’exercicis anteriors. 2.420.000,00 €

Transcorregut un exercici (31-12-XX+1) la societat té unes pèrdues de 500.000,00 €, i decideix compensar les pèrdues d’exercicis anteriors.


• Per la compensació de pèrdues d’exercicis anteriors:


(100) Capital social 1.920.000,00


(121) Resultats negatius anteriors 2.420.000,00 • Per l’aplicació de les pèrdues de l’exercici XX+1:


(121) Resultats negatius anteriors 500.000,00

(129) Resultats de l’exercici 500.000,00


ACTIVITATS WEB U2

SolucióSegons l’auditoria les anotacions han de ser les següents:

Segons l’article 163.1 del TRLSA, el capital es reduirà obligatòriament quan les pèrdues hagin disminuït el seu patrimoni net per sota de les dues terceres parts de la xifra del capital i hagi transcorregut un exercici social sense que s’hagi recuperat el patrimoni net.

• Per la compensació de pèrdues d’exercicis anteriors:


(100) Capital social 2.200.000,00


(121) Resultats negatius anteriors 2.420.000,00 • Per l’aplicació de les pèrdues de l’exercici XX+1:


(121) Resultats negatius anteriors 500.000,00

(129) Resultats de l’exercici 500.000,00 Ajustaments i reclassificacions:

XX-XX-XX+1 Deure Haver

(100) Capital social 280.000,00


Activitat 3. Subvencions I


El 11-02-XX, una societat rep una comunicació de la Generalitat segons la qual se li ha concedit una subvenció de 70.000 € per la compra d’uns terrenys per construir una nau industrial. El 23-02-XX, la Generalitat ingressa els diners en el compte corrent de la societat. El 01-03-XX, la societat compra el terreny per 100.000 € més IVA, que paga per transferència el mateix dia.

Les anotacions de la societat en el llibre diari utilitzant el PGC de les PIME (no s’utilitza el grup 8 i 9) van ser les següents, (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):


(4708) HP deutora per subvencions 70.000,00

(746) Subvencions i donacions 70.000,00

23-02-XX

(572) Bancs 70.000,00


01-03-XX

(210) Terrenys 100.000,00

(523) Proveïdors d’immobilitzat material a c/t 100.000,00

X

(523) Proveïdors d’immobilitzat material c/t 100.000,00

(572) Bancs 100.000,00


ACTIVITATS WEB U2

Solució




(130) Subvencions oficials de capital 70.000,00

23-02-XX

(572) Bancs 70.000,00


01-03-XX

(210) Terrenys 100.000,00


X






Activitat 4. Subvencions II


El 25-05-XX, una societat rep una comunicació de la Generalitat segons la qual se li ha concedit una subvenció de 40.000 € per la compra d’una maquinària. El 20-06-XX, la Generalitat ingressa els diners en el compte corrent de la societat. El 01-07-XX, la societat compra la maquinària per 60.000 € més IVA, que paga per transferència el mateix dia. La vida útil de la maquinària es calcula en 6 anys, i s’amortitza pel sistema constant o lineal.

Les anotacions de la societat en el llibre diari utilitzant el PGC de les PIME (no s’utilitza el grup 8 i 9) van ser les següents (no es té en compte l’IVA en l’anàlisi):




20-06-XX

(572) Bancs 40.000,00


01-07-XX

(213) Maquinària 60.000,00



ACTIVITATS WEB U2

X

(523) Proveïdors d'immobilitzat material c/t 60.000,00

(572) Bancs 60.000,00

31-12-XX


(2813) Amortització acumulada maquinària 5.000,00

Solució





20-06-XX

(572) Bancs 40.000,00


01-07-XX

(213) Maquinària 60.000,00


X


(572) Bancs 60.000,00

31-12-XX


(2813) Amortització acumulada maquinària 5.000,00

X


(746) Subvencions i donacions 5.000,00 Ajustaments i reclassificacions:





ACTIVITATS WEB U2

Activitat 5. Donacions


El 31-12-XX, un soci dóna a la seva societat un pis valorat en el mercat en 230.000 € (30.000 € valor del terreny).



(210) Terrenys 30.000,00


(132) Altres subvencions i donacions 230.000,00Solució



(210) Terrenys 30.000,00


(118) Aportacions de socis o propietaris 230.000,00 Ajustaments i reclassificacions:


(132) Altres subvencions i donacions 230.000,00

(118) Aportacions de socis o propietaris 230.000,00

Exercici 1

Una societat que obtingui beneficis els podrà repartir als seus socis…

Núm. Pregunta

1 sempre que tingui tresoreria.

2 després de compensar les pèrdues d'anys anteriors.

3 després de deixar les reserves que obliga el TRLSA i els seus estatuts.


Exercici 2

Una societat que té beneficis, està obligada a deixar una reserva?

Núm. Pregunta

1 No, mai.

2És obligatori deixar una reserva legal d'un 10% del benefici fins a assolir, si més no, el 20% del capital social.

3 Segons ho estableixin els seus estatuts.

4 Només si ho decideix la junta general d’accionistes.


ACTIVITATS WEB U2

Exercici 3

Una societat reduirà el seu capital…

Núm. Pregunta

1 quan ho decideixi el consell d’administració.

2 quan es vulguin repartir dividends als socis fundadors.

3quan les pèrdues hagin disminuït el seu patrimoni net per sota a les dues terceres parts de la xifra del capital i hagi transcorregut un exercici social sense que s’hagi recuperat el patrimoni.


Exercici 4

Quan una administració pública dóna a una empresa una subvenció per a la compra d’un immobilitzat, en finalitzar l’exercici econòmic…

Núm. Pregunta

1 es comptabilitzarà la part corresponent a l’amortització de l’immobilitzat com un benefici amb càrrec a subvencions oficials.

2 només es comptabilitzaran les amortitzacions de l’immobilitzat.

3 es considerarà una pèrdua de l’immobilitzat.

4 només es comptabilitzen les subvencions oficials quan se’n reben.

Exercici 5

Quan un soci fundador fa una aportació no dinerària a la seva societat…

Núm. Pregunta

1 es considera compatiblement com una subvenció.

2 es comptabilitza com una aportació dels socis i es valora pel valor raonable.

3 es comptabilitza com una aportació dels socis i es valora al preu al qual el va adquirir el soci.

4 es comptabilitza com una aportació dels socis i es valora al preu que decideixin els socis.


Date post:	01-Dec-2015
Category:	Documents
Upload:	estherromero90
View:	58 times
Download:	3 times

Exercicis Web U2

Documents