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Gobierno de Puerto Rico

Departamento de Hacienda

CODIGO DE RENTAS INTERNAS DE PUERTO RICO DE 1994 (Ley Nm. 120 de 31 de octubre de 1994,

segn enmendada al 28 de febrero de 2013)

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Enmiendas: ........................................................................................................................................ 1 EXPOSICION DE MOTIVOS ...................................................................................................... 5 Seccin 1001.- Ttulo Breve ............................................................................................................ 8

Seccin 1002.- Clasificacin de Disposiciones ............................................................................... 8 Seccin 1003.- Aplicacin de este Cdigo ...................................................................................... 9 SUBTITULO A - CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS ......................................................... 9 CAPITULO I - DISPOSICIONES PRELIMINARES ................................................................... 9 Seccin 1004.- Clases Especiales de Contribuyentes ...................................................................... 9

CAPITULO 2 - DISPOSICIONES GENERALES........................................................................ 9 SUBCAPITULO A - TIPOS DE CONTRIBUCION .................................................................... 9 Seccin 1011.- Contribucin a Individuos ....................................................................................... 9 (a)Contribucin Regular ................................................................................................................. 10

(b)Contribucin Bsica Alterna a Individuos.- ............................................................................... 12 (c)Ajuste gradual de los tipos contributivos menores de la tasa de treinta y tres (33) por ciento y

de la exencin personal y exencin por dependientes. ................................................... 15 Seccin 1012.- Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos y Participacin en

Beneficios de Ciertas Corporaciones y Sociedades ........................................................ 17 Seccin 1012A.- Contribucin Especial Aplicable al Ingreso Devengado por Individuos

Residentes o no Residentes Participantes de Juegos de Bisbol de Grandes Ligas

Celebrados en Puerto Rico ............................................................................................. 20 Seccin 1012B.- Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas ...... 23

Seccin 1012B.- Contribucin Especial Aplicable al Ingreso Devengado por Individuos

Residentes o no Residentes Participantes de Juegos de Baloncesto de la Asociacin

Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos mejor conocida por su siglas en ingls

como NBA, celebrados en Puerto Rico ...................................................................... 23

Seccin 1012C.- Eleccin de Pagar por Adelantado la Contribucin sobre Cantidades

Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de Anualidad Variable .......................... 26 Seccin 1013.- Contribucin a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con Respecto a Intereses

Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas que Devenguen Intereses ............. 30 Seccin 1013A.- Contribucin a Individuos, Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y

Fideicomisos con Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagars u

Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas 32

Seccin 1014.- Contribuciones Especiales a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre

Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo ........................................................................ 34 Seccin 1014.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia

Neta de Capital a Largo Plazo ........................................................................................ 34

Seccin 1014A.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la Venta o

sobre Pago Adelantado sobre el Incremento en Valor Acumulado en Activos de

Capital ............................................................................................................................. 34

Seccin 1015.- Contribucin Normal a Corporaciones y Sociedades ........................................... 36 Seccin 1016.- Contribucin Adicional a Corporaciones y Sociedades Regulares ....................... 37 Seccin 1017.- Contribucin Alternativa Mnima ......................................................................... 40 Seccin 1018.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo ............................. 40 Seccin 1018A.- Contribucin Adicional Especial Sobre Cuentas Separadas .............................. 45 Seccin 1019. - Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero ............. 45

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Seccin 1020.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo Anterior46 SUBCAPITULO B - COMPUTO DEL INGRESO NETO ............................................................ 47 Seccin 1021.- Ingreso Neto .......................................................................................................... 47

Seccin 1022.- Ingreso Bruto ........................................................................................................ 47 Seccin 1023.- Deducciones al Ingreso Bruto ............................................................................... 81 Seccin 1024.- Partidas No Deducibles ....................................................................................... 130 Seccin 1025.- Concesin de Deducciones por Exenciones Personales y por Dependientes ..... 137 Seccin 1026.- Crditos de Corporaciones y Sociedades ............................................................ 141

Seccin 1027.- Corporaciones o Sociedades Controladas ........................................................... 144 Seccin 1028.- Definiciones y Reglas Especiales para la Aplicacin de la Seccin 1027 .......... 145 SUBCAPITULO C - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION ........................................ 153 Seccin 1030.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados ......... 153

Seccin 1031.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros ......................................................................................................... 153

Seccin 1032.- Contribuciones Retenidas en el Origen ............................................................... 153 Seccin 1033.- Crdito por Pagos en Exceso .............................................................................. 153

Seccin 1034.- Crdito por Inversin y por Prdidas de Inversin en Valores de Negocio

Cualificado.................................................................................................................... 153 Seccin 1035.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios e Intereses ........................... 153

Seccin 1036.- Crdito por Aumento en Inversin ..................................................................... 154 Seccin 1037.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de Dividendos o

Participaciones en Beneficios de Sociedades ............................................................... 155 Seccin 1038.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en una

Sociedad Especial ......................................................................................................... 155

Seccin 1039.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en una

Corporacin de Individuos ........................................................................................... 155 Seccin 1040.- Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin

Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales ........................................... 155

Seccin 1040A.- Crdito por Donativos a la Fundacin Educativa ............................................ 155 Seccin 1040B.- Crdito para Contribuyentes Asalariados ......................................................... 156

Seccin 1040C.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico ................ 156 Seccin 1040D.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico para

Exportacin ................................................................................................................... 157 Valor de Compras del Ao ........................................................................................................... 157 Cantidad del Crdito ..................................................................................................................... 157 Hasta $50 millones ........................................................................................................................ 157

10% 157 En exceso de $50 millones hasta .................................................................................................. 157 $100 Millones ............................................................................................................................... 157

$5 millones ms el 8% del exceso sobre $50 millones ................................................................. 157 En exceso de $100 millones hasta ................................................................................................ 157 $150 Millones ............................................................................................................................... 157 $9 millones ms el 6% del exceso sobre $100 millones ............................................................... 157 En exceso de $150 millones hasta ................................................................................................ 157 $200 millones ................................................................................................................................ 157

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$12 millones ms el 4% del exceso sobre $150 millones ............................................................. 157 En exceso de $200 millones .......................................................................................................... 157 $14 millones .................................................................................................................................. 157

Seccin 1040E.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico para Venta y

Consumo local .............................................................................................................. 159 Seccin 1040F.- Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro Puertorriqueo160 Seccin 1040G.- Crdito por Trabajo ........................................................................................... 161 Seccin 1040H.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina .................. 163

Seccin 1040I.-Crdito Compensatorio para Pensionados de Bajos Recursos ............................ 163 Seccin 1040J.- Crdito contributivo por Adquisicin e Instalacin de Equipo Solar ............... 164 Seccin 1040K.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda de Nueva

Construccin ................................................................................................................. 166

Seccin 1040L.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda Existente174 Seccin 1040M.- Moratoria de Crditos Contributivos ............................................................... 179

Seccin 1040N.-Crdito adicional para Ao Contributivo 2010 .................................................. 181 SUBCAPITULO D - PERIODOS DE CONTABILIDAD ......................................................... 182

Y METODOS DE CONTABILIDAD ........................................................................................ 182 Seccin 1041.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto ......................................................... 182 Seccin 1042.- Regla General para Mtodos de Contabilidad .................................................... 184

Seccin 1043.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas .............. 185 Seccin 1044.- Perodo para el Cual Deben Tomarse las Deducciones y Crditos ..................... 186

Seccin 1045.- Ventas a Plazos ................................................................................................... 187 Seccin 1046.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas y Participaciones de Sociedades188 Seccin 1047.- Asignacin de Ingresos y Deducciones .............................................................. 193

Seccin 1048.- Cambio de Perodo de Contabilidad ................................................................... 193

Seccin 1049.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses ................................................. 193 SUBCAPITULO E - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ................................ 195 Seccin 1051.- Planillas de Individuos ........................................................................................ 195

Seccin 1052.- Planillas de Corporaciones y Sociedades ............................................................ 197 Seccin 1053.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas ..................................................................... 197

(a)Fecha para Rendir.- .................................................................................................................. 197 Seccin 1054.- Constancias y Planillas Especiales...................................................................... 198

Seccin 1056 .- Pago de la Contribucin ..................................................................................... 201 Seccin 1057 .- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin .............................. 202 Seccin 1058.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos .................................................. 202 Seccin 1059.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos ............................. 202

Seccin 1060 .- Pago de la Contribucin Estimada ..................................................................... 204 Seccin 1061.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1059 y 1060 de este

Subttulo y la Seccin 6069 del Subttulo F ................................................................. 205

Seccin 1062.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones y Sociedades ..................... 205 CAPITULO 3 - DISPOSICIONES SUPLEMENTARIAS ........................................................ 208 SUBCAPITULO A - TIPOS DE CONTRIBUCION ................................................................. 208 (SUPLEMENTARIO AL CAPITULO 2, SUBCAPITULO A) ................................................. 208 Seccin 1101.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones ............................................. 208 Seccin 1102.- Contribucin Adicional a Corporaciones y Sociedades que Indebidamente

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Acumulen Sobrantes o Beneficios ................................................................................ 214 Seccin 1103.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta y Seis

Meses o Ms y Paga Atrasada ...................................................................................... 216

SUBCAPITULO B - COMPUTO DEL INGRESO NETO ....................................................... 217 (SUPLEMENTARIO AL CAPITULO 2, SUBCAPITULO B) ................................................. 217 Seccin 1111.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida ................ 217 Seccin 1112.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida ............................................................. 218 Seccin 1113.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de Distribucin ....... 242

Seccin 1114.- Base para Determinar Ganancia o Prdida ......................................................... 242 Seccin 1115.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos ............ 249 Seccin 1116.- Base para Depreciacin y Agotamiento .............................................................. 255 Seccin 1117.- Depreciacin Flexible ......................................................................................... 255

Seccin 1118.- Mtodo de Depreciacin Acelerada para Recobrar el Costo ............................... 260 Otra propiedad inmueble............................................................................................................... 262

Seccin 1119.- Distribuciones por Corporaciones....................................................................... 265 Seccin 1120.- Exclusiones del Ingreso Bruto ............................................................................ 271

Seccin 1121. - Ganancias y Prdidas de Capital ........................................................................ 273 Seccin 1122.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores ............... 284 Seccin 1123.- Ingreso de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico ............................................ 284

Seccin 1124.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones ..................................................... 299 Seccin 1125.- Prima de Bonos Amortizable .............................................................................. 301

Seccin 1126.- Ingreso con Respecto a Finados .......................................................................... 303 Seccin 1127.- Limitacin en Ciertos Casos sobre Deducciones Admisibles a Individuos ........ 305 SUBCAPITULO C - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION ..................................... 305

(SUPLEMENTARIO AL CAPITULO 2, SUBCAPITULO C) ................................................. 305

Seccin 1131.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros ......................................................................................................... 306 SUBCAPITULO D - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ................................ 309

(SUPLEMENTARIO AL CAPITULO 2, SUBCAPITULO E) ................................................. 309 Seccin 1141.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios .................... 310

Seccin 1142.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en

Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales................................... 320

Seccin 1143.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados ............................ 321 Seccin 1144.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano

No Residente en una Sociedad Especial ....................................................................... 324

Seccin 1145.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de la

Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin de Individuos .............. 325 Seccin 1146 .- Planillas de Fiduciarios ...................................................................................... 326

Seccin 1147.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No

Residentes ..................................................................................................................... 327 Seccin 1148.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones,

Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados

sobre Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras

Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ........ 332

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Seccin 1149.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una

Sociedad Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos ............................ 333

Seccin 1150.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y

Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico .............. 333 Seccin 1151.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario .................................................... 335 Seccin 1152.- Informacin en el Origen .................................................................................... 336 Seccin 1153.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros ............................. 337

Seccin 1154.- Informes sobre el Pago de Intereses .................................................................... 338 Seccin 1155.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios Pagados por

un Individuo .................................................................................................................. 339 Seccin 1156.- Informacin por Corporaciones y Sociedades .................................................... 340

Seccin 1157.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores .................................... 341 Seccin 1158 .- Planilla informativa sobre transacciones de extensin de crdito.-Declaracin

Afirmativa de Cuantas Transaccionales ...................................................................... 341 Seccin 1159.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos Exentos de

Tributacin.................................................................................................................... 344 Seccin 1160.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando Medios

Magnticos o Electrnicos............................................................................................ 345

Seccin 1160A.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin .................. 346 SUBCAPITULO E - SUCESIONES Y FIDEICOMISOS ........................................................ 346

Seccin 1161.- Imposicin de la Contribucin ............................................................................ 346 Seccin 1162.- Ingreso Neto ........................................................................................................ 347 Seccin 1163.- Crditos contra el Ingreso Neto .......................................................................... 352

Seccin 1164.- Aos Contributivos Diferentes ........................................................................... 352

Seccin 1165.- Fideicomisos de Empleados ................................................................................ 352 Seccin 1166.- Fideicomisos Revocables .................................................................................... 375 Seccin 1167.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente ......................................................... 376

Seccin 1168.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y de

Pases Extranjeros ......................................................................................................... 377

Seccin 1169.- Cuenta de Retiro Individual ................................................................................ 377 Seccin 1169A.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual ........................ 389

Seccin 1169A.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individal .......................... 390 Seccin 1169B.-Cuenta de Retiro Individual No Deducible ........................................................ 392 Seccin 1169C.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual ........................ 398 Seccin 1169C.- Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Mdico de Deducible Alto .................. 400

Seccin 1170.- Prdida Neta en Operaciones .............................................................................. 411 Seccin 1171.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o de

Separacin .................................................................................................................... 411

Seccin 1172.- Cuenta de Aportacin Educativa ........................................................................ 411 SUBCAPITULO F - SOCIEDADES Y SOCIOS ..................................................................... 418 Seccin 1181.- Distribuciones por Sociedades Tributables a los Socios ..................................... 418 Seccin 1182.- Definicin de Beneficios de Sociedad Distribuidos ........................................... 418 Seccin 1183.- Fuentes de las Distribuciones.............................................................................. 418 Seccin 1184.- Evaluacin de la Distribucin ............................................................................. 418

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Seccin 1185.- Venta u Otra Disposicin del Inters de un Socio .............................................. 418 Seccin 1186.- Distribuciones en Liquidacin ............................................................................ 419 Seccin 1187.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en ciertas Distribuciones ..................... 419

SUBCAPITULO G - COMPAIAS DE SEGUROS ................................................................. 419 Seccin 1201.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas .............................. 419 Seccin 1202 .- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida ............................................. 420 Seccin 1203.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida ................................................ 420 Seccin 1204.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras .............................. 421

Seccin 1205.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Radicada ante el

Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera ..................................... 422 Seccin 1206.- Planillas de Contribucin sobre Ingresos Radicadas en Otras Jurisdicciones .... 423 Seccin 1207.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas423

Seccin 1208 .- Prdida Neta en Operaciones ............................................................................. 426 Seccin 1209.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y de

Pases Extranjeros ......................................................................................................... 426 Seccin 1210.- Cmputo del Ingreso Bruto ................................................................................. 426

Seccin 1211.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida .................... 426 Seccin 1212.- Excepciones ........................................................................................................ 427 SUBCAPITULO H - INDIVIDUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES ............................. 427

Seccin 1221.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes ....................................... 427 Seccin 1222.- Ingreso Bruto ...................................................................................................... 430

Seccin 1223.- Deducciones ........................................................................................................ 431 Seccin 1224.- Exenciones Personales y por Dependientes ........................................................ 431 Seccin 1225.- Concesin de Deducciones ................................................................................. 431

Seccin 1226.- Crditos contra la Contribucin .......................................................................... 432

Seccin 1227 .- Planillas .............................................................................................................. 432 Seccin 1228.- Pago de la Contribucin ...................................................................................... 432 SUBCAPITULO I - CORPORACIONES Y SOCIEDADES EXTRANJERAS ....................... 433

Seccin 1231.- Contribucin a Corporaciones y Sociedades Extranjeras ................................... 433 Seccin 1232.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo o Distribucin de

Beneficios ..................................................................................................................... 441 Seccin 1233.- Deducciones ........................................................................................................ 443

Seccin 1234.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos .................................. 443 Seccin 1235.- Crditos contra la Contribucin .......................................................................... 444 Seccin 1236.- Planillas ............................................................................................................... 444 Seccin 1237.- Pago de la Contribucin ...................................................................................... 445

Seccin 1238.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y Ciertas Otras

Organizaciones Exentas ................................................................................................ 445 SUBCAPITULO J - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS ..... 445

Seccin 1311.- Activo Transferido .............................................................................................. 445 Seccin 1312.- Notificacin de Relacin Fiduciaria ................................................................... 447 SUBCAPITULO K - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS ............................................. 449 Seccin 1330.- Regla General ...................................................................................................... 449 Seccin 1331.- Imposicin de la Contribucin a los Socios y No a la Sociedad Especial .......... 451 Seccin 1332 .- Cmputos de la Sociedad Especial .................................................................... 451

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Seccin 1333.- Mtodo de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios ..................... 452 Seccin 1334 .- Ao Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios ............................... 452 Seccin 1335.- Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial .................................................... 454

Seccin 1336.- Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial .......................................... 456 Seccin 1337.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin ........................................................... 458 Seccin 1338.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

Sociedad Especial ......................................................................................................... 458 Seccin 1339.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Sociedad de Crditos No

Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital .................. 459 Seccin 1340.- Continuidad de Sociedades Especiales ............................................................... 461 Seccin 1341.- (Reservado) ......................................................................................................... 461 Seccin 1342.- Ejercicio de la Opcin ......................................................................................... 461

Seccin 1343.- Sociedades no Elegibles ...................................................................................... 462 Seccin 1344.- Ingresos y Crditos ............................................................................................. 462

Seccin 1345.- Determinacin de la Participacin Distribuible del Socio .................................. 463 Seccin 1346.- Trato de la Participacin Distribuible a Socios no Residentes ........................... 464

Seccin 1347.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Socio .................................. 464 Seccin 1348.- Base del Inters del Socio que Recibe una Distribucin .................................... 466 Seccin 1349.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Sociedades Especiales .................................................................................................. 466 Seccin 1350.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida466

Seccin 1351.- Venta o Permuta del Inters en una Sociedad Especial ...................................... 467 Seccin 1352.- Tratamiento de Ciertas Deudas ........................................................................... 467 Seccin 1353.- Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido .............................................................. 468

Seccin 1354.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ................................................................ 468

Seccin 1355.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido ........... 469 Seccin 1356.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial ...................................... 469 Seccin 1357.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero .............................................. 470

Seccin 1358.- Crdito por Aportacin en Sociedad Especial Descrita en el prrafo (10) del

apartado (a) de la seccin 1330 .................................................................................... 470

SUBCAPITULO L - COMPAIAS INSCRITAS DE INVERSIONES .................................. 470 Seccin 1361.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas .......... 471

SUBCAPITULO M - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD ................................ 474 DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS ............... 474 Seccin 1370.- Aplicacin de las Disposiciones ......................................................................... 474 Seccin 1371.- Cmputos de la Corporacin Especial ................................................................ 475

Seccin 1372.- Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y Extraordinarios y no

a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital475 Seccin 1373.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial ............................................... 476

Seccin 1374.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores y

de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios ............................................................ 477 Seccin 1375.- Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y

Extraordinarios ............................................................................................................. 477 Seccin 1376.- Gastos de Organizacin ...................................................................................... 477 Seccin 1377.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

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Corporacin Especial .................................................................................................... 477 Seccin 1378.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios ................... 478 Seccin 1379.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago de

Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad .................................. 478 Seccin 1380.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores ................................................................................................................. 479 Seccin 1381.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas .............................................. 480 Seccin 1382.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ................................................................ 480

Seccin 1383.- Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de Miembros

Ordinarios y Extraordinarios ........................................................................................ 481 Seccin 1384.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de Crdito

por Productividad y por Patrocinio ............................................................................... 481

Seccin 1385.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido ............ 481 Seccin 1386.- Tratamiento de Acciones Preferidas ................................................................... 482

Seccin 1387.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

dedicadas a Negocios Manufactureros que no gocen de Exencin Contributiva bajo las

Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales ......................................................... 482 Seccin 1388.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la

Creacin de Nuevos Empleos ....................................................................................... 483

Seccin 1389.- Venta de acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a los

trabajadores para la organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores ................................................................................................................. 483 SUBCAPITULO N - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS................................................ 484 Seccin 1390.- Regla General ...................................................................................................... 484

Seccin 1391.- Eleccin, Revocacin, Terminacin ................................................................... 489

Seccin 1392.- Efecto de la Eleccin en la Corporacin ............................................................ 494 Seccin 1393.- Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de Individuos ........ 499 Seccin 1394.- Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones ........................................ 502

Seccin 1395.- Distribuciones ..................................................................................................... 504 Seccin 1396.- Coordinacin con otras Disposiciones de este Subttulo .................................... 506

Seccin 1397.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas ............................... 507 Seccin 1398.- Definiciones y Reglas Especiales ...................................................................... 511

Seccin 1399.- Ao Contributivo de una Corporacin de Individuos ......................................... 512 SUBCAPITULO O - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS

ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCION POR CIERTAS

TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTE

..................................................................................................................................................... 513 Seccin 1404.- Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No Relacionado de

Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines ........................................... 513

Seccin 1405.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado ........................................................... 514 Seccin 1406.- Industria o Negocio No Relacionado .................................................................. 516 Seccin 1407.- Arrendamientos Comerciales .............................................................................. 517 Seccin 1408.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros ......................................................................................................... 521 Seccin 1409.- Requisitos para Exencin .................................................................................... 522

ix

Seccin 1410.- Negacin de Exencin ........................................................................................ 526 CAPITULO 4 - DEFINICIONES .............................................................................................. 527 Seccin 1411.- Definiciones ........................................................................................................ 527

SUBCAPITULO P- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICES.................... 530 Seccin 1500.- Definicin de fideicomiso de inversiones en bienes races ................................ 530 Seccin 1501.- Tributacin de un fideicomiso de inversiones en bienes races y sus beneficiarios541 Seccin 1502.- Posesin implcita de acciones, activos o ganancias netas ................................. 546 SUBTITULO B - ARBITRIOS ................................................................................................. 547

CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES ................................... 547 Seccin 2001.- Definiciones Generales ....................................................................................... 547 Seccin 2002.- Alcance del Trmino Incluye .......................................................................... 551 Seccin 2003.- Limitacin para Fijar Impuestos ......................................................................... 551

Seccin 2004 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales ............................................................ 551 CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS ............................................................... 553

Seccin 2005.- Disposicin Impositiva General sobre Artculos ................................................ 553 Seccin 2006.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por Traficantes 553

Seccin 2006A.- Azcar ............................................................................................................... 553 Seccin 2007.-Productos Plsticos ............................................................................................... 553 Seccin 2008.- Cigarrillos ........................................................................................................... 554

Seccin 2009.- Combustible ........................................................................................................ 554 Seccin 2010.- Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos Terminados

Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos ............................. 557 Arbitrio557 Seccin 2011.- Vehculos ............................................................................................................ 559

Seccin 2012.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios .................................. 565

Seccin 2013.- Artculos Introducidos en Furgones .................................................................... 565 Seccin 2014.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos ............. 566 CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOS ................................ 566

Seccin 2015.- Exenciones-Facultades del Secretario ................................................................. 566 Seccin 2016.- Reintegro de Impuestos Pagados ........................................................................ 567

Seccin 2016A- Reintegro de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por Energa Alterna o

Combinada. ................................................................................................................... 568

Seccin 2017.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin o

Devueltos ...................................................................................................................... 569 Seccin 2018.- Vehculos de Porteadores Pblicos ..................................................................... 569 Seccin 2019.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares ......................................... 572

Seccin 2019A Exencin a embarcaciones no residentes .......................................................... 572 Seccin 2020.- Exenciones a Personas con Impedimentos ......................................................... 573 Seccin 2021.- Exenciones a Iglesias .......................................................................................... 574

Seccin 2022.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los Gobiernos

Municipales .................................................................................................................. 575 Seccin 2023.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura ............................................... 575 Seccin 2024.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin .......................... 575 Seccin 2025.- Exenciones sobre Artculos Devueltos ............................................................... 576 Seccin 2026.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior .......... 577

x

Seccin 2027.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o

Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico ........................................................ 577 Seccin 2028.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro ........................................................ 577

Seccin 2029.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales .............. 579 Seccin 2030.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno ........................ 579 Seccin 2031.- Exencin sobre Cigarrillos .................................................................................. 580 Seccin 2032.- Exencin sobre Gasolina y diesel oil Contaminado o para Uso Martimo ..... 581 Seccin 2033.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo ........................... 581

Seccin 2034.- Derogada. ............................................................................................................. 581 Seccin 2035.-Exencin sobre Embarcaciones utilizadas para prestar servicio de Remolque o

servicio de Combustible ............................................................................................... 581 CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES .................... 582

Seccin 2036.- Disposicin Impositiva General sobre Determinadas Transacciones ................. 582 Seccin 2037.-Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ............................................ 582

Seccin 2038.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos ........................... 582 CAPITULO 5 - DERECHO DE LICENCIA POR VENTA AL ................................................ 582

DETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y ............................................ 582 POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES .......................................................................... 582 Seccin 2039.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos

Artculos ....................................................................................................................... 582 CATEGORIA ............................................................................................................................. 584

Seccin 2040.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas ........................... 587 Seccin 2041.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de Pasatiempo ...... 589 Seccin 2042.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de Porteador

Martimo, Areo o Terrestre ......................................................................................... 590

Seccin 2043.- Requisitos para la Concesin de Licencias ......................................................... 590 Seccin 2044.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia ........................................... 590 Seccin 2045.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y Municiones .. 591

Seccin 2046.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre .................... 591 Seccin 2047.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o Terrestre592

Seccin 2048.- Traspaso de Licencia........................................................................................... 592 Seccin 2049.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca .............. 592

Seccin 2050.- Exencin de Licencias a Fabricantes .................................................................. 593 CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOS ................ 593 Seccin 2051.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior ............................ 593 Seccin 2052.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente ............................... 594

Seccin 2053.- Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ........................... 596 Seccin 2054.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras de

Caballos ........................................................................................................................ 596

Seccin 2055.- Responsabilidad de Retener Impuestos .............................................................. 596 Seccin 2056.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga ..................................................... 596 Seccin 2057.- Trmino para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos ............................ 597 Seccin 2058.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia .......................................................... 597 Seccin 2059.- Descuento por Pago de Licencia antes del Vencimiento .................................... 598 Seccin 2060.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos ............................................................ 598

xi

Seccin 2061.- Prrroga para el Pago de Impuestos.................................................................... 599 Seccin 2062.- Disposicin de Fondos ........................................................................................ 599 CAPTULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD MUEBLE Y

SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS ............................................................ 602 Seccin 2101.-Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y Servicios.602 Seccin 2102.-Cobro y Depsito del Arbitrio .............................................................................. 605 Seccin 2103.-Radicacin Trimestral de Planillas del Arbitrio. ................................................... 605 Seccin 2104.-Crdito por Ciertas Contribuciones Pagadas ........................................................ 606

Seccin 2105.-Aplicacin de este Captulo- ................................................................................. 606

Seccin 2106.-Reglamentos ....................................................................................................... 607 SUBTITULO BB - IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO ..................................................... 608 CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES .................................... 608

Seccin 2301.- Definiciones Generales ....................................................................................... 608 Seccin 2302.-Alcance del Trmino Incluye ................................................................................ 624 Seccin 2303.- Reglamentacin ................................................................................................... 624

CAPITULO 2 - IMPOSICIN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLE ............................... 624 Seccin 2401.- Impuesto sobre Ventas ........................................................................................ 625 Seccin 2402.- Impuesto sobre Uso............................................................................................. 626

Seccin 2403.- Reglas para la Determinacin de la Fuente del Ingreso Generado por la Venta de

Partidas Tributables ...................................................................................................... 626

Seccin 2404.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto .................................................. 627 Seccin 2405.- Cobro del Impuesto ............................................................................................. 629 Seccin 2406.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta .................................. 629

Seccin 2407.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa ............................ 630

Seccin 2408.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por Correo .............. 630 Seccin 2409.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ................................................... 630 Seccin 2410.- Limitacin para Fijar Impuestos ......................................................................... 631

CAPITULO 3 - EXENCIONES ................................................................................................. 631 Seccin 2501.- Exenciones - Facultades del Secretario............................................................... 631

Seccin 2502.- Certificado de Exencin ...................................................................................... 631 Seccin 2503.- Exenciones para la Exportacin .......................................................................... 633 Seccin 2504.- Exenciones para las Partidas Tributables en Trnsito......................................... 633 Seccin 2505.- Exencin para Material Promocional.................................................................. 633

Seccin 2506.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura ............................................... 634 Seccin 2507.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o

Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico ........................................................ 634

Seccin 2508.- Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias Gubernamentales634 Seccin 2509.- Exencin sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza ................. 635 Seccin 2510.- Exencin sobre Derechos de Admisin .............................................................. 636 Seccin 2511.- Exencin a Alimentos ......................................................................................... 636

Seccin 2512.- Exencin de Medicamentos Recetados ............................................................... 637 Seccin 2512A.- Exencin de Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o

Fisiolgicas a Personas con Impedimentos .................................................................. 638 Seccin 2513.- Exencin para Arrendamientos de Propiedad Inmueble ..................................... 638 Seccin 2513.- Exencin de Centros de Cuido de Nios ............................................................... 638

xii

Seccin 2514.- Exencin sobre Servicios Funerarios .................................................................. 638 Seccin 2514.- Exencin para Equipos Solares Elctricos ......................................................... 639 Seccin 2515.- Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Instituciones de Educacin

Superior ........................................................................................................................ 639 Seccin 2520.- Perodo Libre de Contribuciones por Regreso a la Escuela o Back to School

Tax Free Holiday. ....................................................................................................... 640 CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO ...................................................................... 649 SUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES ................................................................... 649

Seccin 2601.-Mtodo de Contabilidad ........................................................................................ 649 Seccin 2602.-Planilla Mensual de Impuestos sobre Ventas y Uso ............................................. 650 SUBCAPITULO B - PAGO ....................................................................................................... 651 Seccin 2604.-Envo del Impuesto sobre Ventas y Uso ............................................................... 651

Seccin 2605.-Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con Precio de Venta651 Seccin 2606.-Tiempo de Remisin del Impuesto sobre Ventas y Uso ....................................... 651

Seccin 2607.- Forma de Pago .................................................................................................... 652 CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGRO .................................................... 652

Seccin 2701.- Deduccin por Devolucin de Partidas Tributables ........................................... 652 Seccin 2702.- Crdito por Venta de Propiedad del Comerciante .............................................. 653 Seccin 2703.- Crdito por Cuentas Incobrables ......................................................................... 653

Seccin 2704.- Crdito por Impuestos Pagados por el Comerciante ........................................... 653 Seccin 2705.- Reintegro de Impuestos Pagados ........................................................................ 653

Seccin 2706.-Disposicin Especial de Fondos ........................................................................... 655 Seccin 2707.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal ..................................................... 657 Seccin 2708.- Creacin del Fondo de Redencin Municipal ..................................................... 659

Seccin 2709.- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales ..................................................... 660

CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOS ............................................ 661 Seccin 2801.-Registro de Comerciantes ..................................................................................... 661 Seccin 2802.-Exhibicin del Certificado de Registro ................................................................. 662

Seccin 2803.-Gestin Comercial sin Certificado de Registro .................................................... 662 Seccin 2804.-Registro para Exhibidores ..................................................................................... 662

Seccin 2805.-Recursos del Secretario ......................................................................................... 663 Seccin 2806.-Requisito de Conservar Documentos .................................................................... 663

Seccin 2807.-Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores .................................... 663 Seccin 2808.-Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos .................................. 663 Seccin 2809.-Muestreo ............................................................................................................... 664 Seccin 2810.-Fianza .................................................................................................................... 664

Seccin 2811.-Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente al Secretario 666 CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS ................................................................ 667 Seccin 2901.-Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes ................................................. 667

Seccin 2902.- Crdito por arbitrios pagados sobre artculos de uso y consumo en el inventario al

15 de noviembre de 2006 .............................................................................................. 667 SUBTITULO C - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES ............................................... 669 CAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION .............................................................. 669 DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES ................................................................................ 669 Seccin 3001.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones ................................................ 669

xiii

Seccin 3002.- Definiciones ........................................................................................................ 669 CAPITULO 2 - CONTRIBUCION SOBRE CAUDALES RELICTOS .................................. 671 SUBCAPITULO A - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO........ 671

PARTE I - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION ............................................................... 671 Seccin 3003.- Imposicin y Tipos de Contribucin................................................................... 671 En exceso de $20,000 pero no en.................................................................................................. 672 En exceso de $40,000 pero no en.................................................................................................. 672 Exceso de $60,000 ........................................................................................................................ 672

En exceso de $60,000 pero no en.................................................................................................. 672 exceso de $80,000 ......................................................................................................................... 672 En exceso de $80,000 pero no en.................................................................................................. 672 exceso de $100,000 ....................................................................................................................... 672

En exceso de $100,000 pero no ................................................................................................... 672 en exceso de $150,000 .................................................................................................................. 672

$23,800 ms el 30% del exceso .................................................................................................... 672 En exceso de $150,000 pero no .................................................................................................... 672

en exceso de $250,000 .................................................................................................................. 672 sobre $150,000 .............................................................................................................................. 672 En exceso de $250,000 pero no .................................................................................................... 672

en exceso de $500,000 .................................................................................................................. 672 En exceso de $500,000 pero no .................................................................................................... 672

en exceso de $750,000 .................................................................................................................. 672 En exceso de $750,000 pero no .................................................................................................... 673 en exceso de $1,000,000 ............................................................................................................... 673

En exceso de $1,000,000 pero no ................................................................................................. 673

en exceso de $1,250,000 ............................................................................................................... 673 En exceso de $1,250,000 pero no ................................................................................................. 673 en exceso de $1,500,000 ............................................................................................................... 673

En exceso de $1,500,000 pero no ................................................................................................. 673 en exceso de $2,000,000 ............................................................................................................... 673

En exceso de $2,000,000 pero no ................................................................................................. 673 en exceso de $2,500,000 ............................................................................................................... 673

En exceso de $2,500,000 .............................................................................................................. 673 Seccin 3004.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin ....................................... 673 PARTE II - CAUDAL RELICTO BRUTO ................................................................................ 674 Seccin 3031. - Definicin de Caudal Relicto Bruto ................................................................... 674

Seccin 3032.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto .......................... 676 Seccin 3033.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto

Bruto ............................................................................................................................. 677

PARTE III - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE ................................................................... 677 Seccin 3051.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable .................................... 677 Seccin 3052.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico ................. 677 Seccin 3053.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto ......................................... 679 Seccin 3054.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en Actividades

que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico ......................... 680

xiv

Seccin 3055.- Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o Religiosos683 Seccin 3056.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

Unidos Residentes de Puerto Rico ................................................................................ 685

Seccin 3057.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias ............................ 685 Seccin 3058.- Exencin Fija; Limitaciones ............................................................................... 687 PARTE IV - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION .................................................... 687 Seccin 3072.- Crditos por Contribuciones Sobre Transferencias Anteriores .......................... 687 Seccin 3073.- Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras Jurisdicciones ...... 689

Seccin 3075.- Recobro de Contribuciones Reclamadas Como Crdito ..................................... 690 SUBCAPITULO B - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS ........................................ 690 EXTRANJEROS NO RESIDENTES DE PUERTO RICO ....................................................... 690 Seccin 3101.- Imposicin y Pago de la Contribucin ................................................................ 690

Seccin 3102.- Crditos Contra la Contribucin ......................................................................... 691 Seccin 3103.- Definicin de Caudal Relicto Bruto .................................................................... 691

Seccin 3104.- Propiedad Dentro de Puerto Rico ....................................................................... 691 Seccin 3105.- Propiedad Fuera de Puerto Rico ......................................................................... 692

Seccin 3106.- Caudal Relicto Tributable ................................................................................... 693 Seccin 3107.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

Unidos No Residentes de Puerto Rico .......................................................................... 695

Seccin 3109.- Exencin Fija ...................................................................................................... 696 CAPITULO 3 - CONTRIBUCION SOBRE DONACIONES ................................................... 696

SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA .......... 696 Seccin 3201.- Imposicin y Tipos de Contribucin................................................................... 696 Seccin 3202.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords ............................... 697

Seccin 3203.- Definicin de Donaciones Tributables ................................................................ 697

Seccin 3204.- Crdito por Contribuciones Sobre Donaciones Pagadas a Otra Jurisdiccin ..... 697 SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES .............................................................. 698 Seccin 3206.- Definicin de Donaciones ................................................................................... 698

Seccin 3207.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico ................. 698 Seccin 3208.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias ........................................... 699

Seccin 3209.- Pago de Obligaciones de Otra Persona ............................................................... 700 Seccin 3210.- Condonacin de Deudas ..................................................................................... 700

Seccin 3211.- Transferencias en Fideicomiso ........................................................................... 700 Seccin 3212.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor ........................................... 700 Seccin 3213.- Transferencias de Plizas de Seguro................................................................... 700 Seccin 3214.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida .............................. 701

Seccin 3215.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes Gananciales 701 Seccin 3216.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos ........... 701 Seccin 3217.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto .............................................. 701

Seccin 3218.- Exencin Especial para Hijos Incapacitados ...................................................... 701 Seccin 3219.- Exencin Especial de Donaciones para Fines Educativos y Gastos Mdicos .... 701 Seccin 3220.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos .......... 702 CAPITULO 4 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION, ........................................... 702 PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION ............................................................................ 702 SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ................................ 702

xv

Seccin 3301.- Planilla Final de Contribucin Sobre Caudal Relicto ........................................ 702 Seccin 3302.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin Sobre Donacin ......... 703 Seccin 3303.- Declaraciones Informativas por Corporaciones y Sociedades ............................ 703

Seccin 3304.- Declaraciones Informativas por Otras Personas ................................................. 704 Seccin 3305.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones ................................................. 704 Seccin 3306.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales ................. 704 Seccin 3307.- Publicidad de las Planillas .................................................................................. 706 Seccin 3311.- Pago de la Contribucin ...................................................................................... 706

Seccin 3312.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de Pagar

Contribuciones .............................................................................................................. 707 Para los fines de esta seccin se podr autorizar la liberacin de fondos del caudal relicto. ....... 707 Seccin 3313.- Prrroga para Pagar............................................................................................. 707

Seccin 3314.- Prrroga para el Pago de la Contribucin ........................................................... 708 Cuando el caudal consiste principalmente de inters en un negocio de familia. .......................... 708

Seccin 3315.- Recibos ................................................................................................................ 712 Seccin 3316.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla y el Pago

de la Contribucin ........................................................................................................ 712 SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS ........................................ 712 Seccin 3370.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin ............................ 712

SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO ......... 713 Seccin 3411.- Activo Transferido .............................................................................................. 713

Seccin 3412.- Notificacin de Relacin Fiduciaria ................................................................... 715 SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES .............................................. 715 Seccin 3431.- Gravamen Preferente .......................................................................................... 715

Seccin 3432.- Cancelacin de Gravamen .................................................................................. 716

Seccin 3433.- Embargo y Cobro ................................................................................................ 717 Seccin 3434.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que Acredite la

Cancelacin del Gravamen ........................................................................................... 717

SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES MISCELANEAS ....................................................... 720 Seccin 3501.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia ................................................. 720

Seccin 3502.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere Rendido

Planilla .......................................................................................................................... 720

Seccin 3503.- Declaracin de Activo y Pasivo .......................................................................... 720 Seccin 3504.- Tasacin Presuntiva ............................................................................................ 720 Seccin 3505.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ................................................... 721 Seccin 3506.- Efecto de Leyes Anteriores ................................................................................. 721

SUBTTULO CC CONTRIBUCIN ESPECIAL SOBRE ...................................................... 721 PROPIEDAD INMUEBLE USADA PARA FINES RESIDENCIALES .................................... 721 Seccin 3701.-Imposicin de la Contribucin.- ........................................................................... 721

Seccin 3702.- Definiciones ........................................................................................................ 722 Seccin 3703.- Fecha para el pago de contribuciones; penalidad por demora; casos en que se

puede cobrar la contribucin antes de su vencimiento. ................................................ 723 Seccin 3704.- Descuentos .......................................................................................................... 725 Seccin 3705.- Notificacin de contribucin adeudada ............................................................... 725 Seccin 3706.- Gravamen preferencial ........................................................................................ 725

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Seccin 3707.- Acceso al trabajo y expedientes del CRIM ......................................................... 726 Seccin 3708.- Administracin de la contribucin especial ........................................................ 726 SUBTITULO D - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS .................................... 726

CAPITULO 1 - DEFINICIONES ............................................................................................... 726 Seccin 4001.- Definiciones ........................................................................................................ 726 CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA ................................................ 733 SUBCAPITULO A - IMPUESTOS........................................................................................... 733 Seccin 4002.- Disposicin Impositiva ....................................................................................... 733

Seccin 4003.- Uniformidad de los Impuestos ............................................................................ 736 Seccin 4004.- Tiempo de la Imposicin .................................................................................... 736 Seccin 4005.- Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y Traficantes

Importadores ................................................................................................................. 737

Seccin 4006.- Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial .............................. 738 Seccin 4007.- Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y Reintegros ............. 738

SUBCAPITULO B - DERECHOS DE LICENCIA ..................................................................... 738 Seccin 4010.- Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia ........................................ 738

Seccin 4011.- Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades ............................... 742 Seccin 4012.- Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos

Comerciales .................................................................................................................. 742

SUBCAPITULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS .......................................................... 742 Seccin 4020.- Personas, Organizaciones y Agencias Exentas ................................................... 742

Seccin 4021.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el Proceso de

Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en Laboratorios o para

Fines Medicinales ......................................................................................................... 743

Seccin 4022.- Exenciones Condicionadas ................................................................................. 744

Seccin 4023.- Exencin Especial ............................................................................................... 745 Seccin 4024.- Reglas para Acogerse a la Exencin ................................................................... 746 Seccin 4025.- Reglas para Determinar Produccin Total .......................................................... 747

Seccin 4026.- Regla para Grupos Controlados .......................................................................... 747 Seccin 4027.- Violaciones ......................................................................................................... 747

Seccin 4028.- Administracin y Reglamentacin ...................................................................... 747 Seccin 4029.- Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos Usados como

Ingredientes .................................................................................................................. 748 Seccin 4030.- Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una Dependencia

Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o Fbrica ........................ 749 Seccin 4031.- Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados .................. 749

Seccin 4032.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o Suministrados

a Embarcaciones ........................................................................................................... 750 Seccin 4033.- Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal ............... 752

CAPITULO 3 - PRODUCCION, IMPORTACION E INTRODUCCION ................................ 753 DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS ....................................................................... 753 SUBCAPITULO A - PLANTAS INDUSTRIALES .................................................................. 753 Seccin 4040.- Inscripcin de Plantas ......................................................................................... 753 Seccin 4041.- Permisos .............................................................................................................. 753 Seccin 4042.- Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de Ciertos

xvii

Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin .................................. 753 Seccin 4043.- Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de Plantas

Industriales.................................................................................................................... 753

Seccin 4044.- Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de Industrias

Similares en un Edificio ............................................................................................... 753 Seccin 4045.- Trmino de Vigencia ........................................................................................... 754 Seccin 4046.- Fianza .................................................................................................................. 754 Seccin 4047.- Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas ................................. 754

Seccin 4048.- Documentos Referentes a las Operaciones ......................................................... 755 Seccin 4049.- Informe de la Produccin .................................................................................... 755 Seccin 4050.- Rectificacin y Envasado bajo el Control del Gobierno ..................................... 755 Seccin 4051.- Frmulas para Bebidas Alcohlicas.................................................................... 755

Seccin 4052.- Alcohol Desnaturalizado ..................................................................................... 757 Seccin 4053.- Control de Plantas Industriales ........................................................................... 757

Seccin 4054.- Ron de Puerto Rico ............................................................................................. 757 Seccin 4055.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos ........................................ 758

SUBCAPITULO B - IMPORTACION E INTRODUCCION ................................................... 758 DE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS ....................................................................... 758 Seccin 4060.- Requisito Previo para Importador ....................................................................... 758

Seccin 4061.- Entrega de Bebidas por Porteadores ................................................................... 758 Seccin 4062.- Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o Bebidas Alcohlicas759

Seccin 4063.- Responsabilidad Contributiva ............................................................................. 759 Seccin 4064.- Tiempo para Pagar los Impuestos ....................................................................... 759 Seccin 4065.- Declaracin de Importacin o Introduccin ....................................................... 759

SUBCAPITULO C - ENVASE Y ROTULACION ................................................................... 760

Seccin 4070.- Tamao de los envases........................................................................................ 760 Seccin 4071.- Limitacin en el Tamao de los Envases ............................................................ 760 Seccin 4072.- No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de Fbrica de

Otra Firma..................................................................................................................... 762 Seccin 4073.- Exencin del Cumplimiento de Requisito .......................................................... 762

Seccin 4074.- Rotulacin ........................................................................................................... 762 La informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma ingls o espaol. ................ 764

La informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma espaol o ingls. ................ 765 Seccin 4075.- Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de Malta ........... 765 Seccin 4076.- Control de los Envases ........................................................................................ 765 CAPITULO 4 - ALMACEN DE ADEUDO .............................................................................. 765

Seccin 4080.- Construccin de los Almacenes de Adeudo........................................................ 765 Seccin 4081.- Requisitos ............................................................................................................ 765 Seccin 4082.- Registro e Informes ............................................................................................. 767

Seccin 4083.- Inspeccin de Libros y Otros Documentos ......................................................... 767 Seccin 4084.- Control de los Almacenes de Adeudo ................................................................. 767 Seccin 4085.- Fianza .................................................................................................................. 767 Seccin 4086.- Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes de Adeudo ..... 767 Seccin 4087.- Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos ......................... 767 Seccin 4088.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos ........................................ 767

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Seccin 4089.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas Industriales ........... 767 Seccin 4090.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de Adeudo ....... 768 Seccin 4091.- Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos ..................................... 768

CAPITULO 5 - LICENCIAS...................................................................................................... 768 Seccin 4100.- Requisitos para Corporaciones y Sociedades ..................................................... 768 Seccin 4101.- Plantas Industriales ............................................................................................. 768 Seccin 4102.- Almacenes de Adeudo Pblicos.......................................................................... 768 Seccin 4103.- Traficantes al por Mayor en Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas .......... 768

Seccin 4104.- Ventas al por Mayor desde Vehculos de Motor ................................................ 769 Seccin 4105.- Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohlicas ................................................... 769 Seccin 4106.- Limitacin en Explotacin de Licencias Categoras B y C, Expedidas a

Detallistas ..................................................................................................................... 769