Gravamen de naturaleza indirecta

•Expedir factura con los requisitos legales

•Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal.

•Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal.

•Expedir certificados de retención.

Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común

•Bienes exentos

•Bienes excluidos

•Bienes gravados

Clasificación de los bienes para efectos del IVA

•Tratamiento especial, tarifa del 0 %

•Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica.

•Bienes fabricados para exportación.

Bienes Exentos:Arts. 477/481 E.T.

•Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA.

•No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo.

Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT

•Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas

Bienes excluídosArt. 424 E.T:

Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.

Bienes y servicios gravados:

Tarifa general: 16%

Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos

Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales:

•10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne

•16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo

•5% para juegos de suerte y azar

Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados:

Régimen de ventas Art. 499 E.T.Valor año base 2000

Régimen simplificado:

Minoristas o detallistas, personas naturales.

Ingresos inferiores a 4.000 UVT

Un establecimiento

Régimen común:Personas jurídicasPersonas naturales con:Ingresos superiores a 4.000

UVT8 o más trabajadores .Servicios públicos: 20 Salarios

mínimos anuales.Servicio de Arrendamiento:

35 salarios mínimos anuales.Consignaciones bancarias

superiores a 4.500 UVT

•Inscribirse en el registro único tributario RUT.

•Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado.

•Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T.

Contabilización del IVA:

Impuesto generado en ventas:

IVA discriminado en la factura de ventaIVA no discriminado en la factura

Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVATarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.

Agentes Retenedores de IVA - Reteiva

En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T.

Gran contribuyente sea o no responsable de IVA:a Régimen Común no Gran Contribuyentea Régimen simplificado

Régimen Común no Gran Contribuyente:a Régimen Simplificado

Contabilización de RETEIVA

IVA retenido, comprador:

CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido

IVA Retenido vendedor:

DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribucionesSubcuenta 135517 IVA retenido

IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del

régimen común

Mercancías por $1’000,000IVA 16% = $160,000 IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000

Asiento para el comprador agente retenedor:

1435 MERCANCíAS $1,000,0002408 IVA X PAGAR 160,0002365 RETEFUENTE 35,0002367 IVA RETENIDO 80,0001110 BANCOS 1,045,000

Asiento para el vendedor, empresa retenida

1105 Caja 1,045,000ANTICIPO DE IMPUESTOS:135515 Retención en la Fuente 35,000135517 IVA Retenido 80,0004135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,0002408 IVA por pagar 160,000