Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuestos a la Renta (IR)

Por: Montes de Oca, Alonso; Molina, Sheyla; Pérez,Pedro; Quispe, Cristhian y Quispialaya, Selene

¿Qué es el IGV?

• El Impuesto General a la Venta es un impuesto indirecto (técnica de valor agregado).

• Aplicable a bienes y servicios.

• Tasa en vigencia: 18%

¿Dónde vemos el IGV?La factura permite utilizar elImpuesto General a lasVentas (IGV) pagado en unaoperación de compra.

La boleta de venta consignael importe de las ventas y noes usado para sustentar

gastos.

Para su uso en los asientos contables

IGV venta

• Mercadería• Tributos por pagar: Impuestos (IGV)

IGV Compra

• CxC• Tributos por pagar: Impuestos (IGV)

Excepciones

• Boleta de ventas, exportaciones, libros, primera y segunda categoría, etc.

IGV por ventas

VENTASe venden pelotas 10 de fútbol a un total de S/. 50 con FT, el

costo por pelota es S/.3-----------1-----------

CxC com 50Venta 50IGV 9

----------2-----------Costo de venta 30

Merca. 30

DEVOLUCIÓN DE VENTASse devuelven el 20% de la

mercadería vendida---------1---------

Dev. Sobre vtas. 10IGV 1.8CxC com 11.8

-------------2---------Mercadería 6Costo de vtas. 6

Facturas, boleta y ticket de máquina

Notas de crédito o débito

IGV por compras

COMPRASe compra 5 polos por S/. 10

con FT------------1-----------

Mercadería 10IGV por pagar 1.8

CxP com 11.8

DEVOLUCIÓN EN COMPRA

Se devuelve toda la mercadería comprada

------------1---------CxP com 11.8

IGV x P 1.8Merca. 10

Sólo con factura tienes crédito fiscal

Comprobante de pago: Nota de crédito

Excepciones

EXPORTACIONES

se vende 10 000 dólares en mercadería a un cliente en

---------1---------CxC 10 000Ventas – extranjero 10 000

Nota de crédito emitida

• Sirve para reconocer un descuento sobre una facturación pasada.

DEVOLUCIÓN DE VENTASse devuelven el 20% de la

mercadería vendida---------1---------

Dev. Sobre vtas. 10IGV 1.8CxC com 11.8

-------------2---------Mercadería 6Costo de vtas. 6

Nota de débito concebida

• Sirve para cargar dinero a una facturación pasada.

-----------1-----------CxC com 100

Otros ingresos 82IGV 18

Liquidación del IGV

• Es la mayorización de la cuenta de IGV

IGV

IGV compras IGV ventas

D H

3 000

1 000

2 000

Liquidación del IGV

• Mayorización de la cuenta de Impuestos.

IGV

IGV compras IGV ventas

D H

5 000

2 500

2 500

Impuesto a la renta

IR a la 3era categoría

EmpresaIR a la 4ta categoría

PersonaIR a la 5ta categoría

Persona

IR a la 3era categoría

• Contabilización de rentas de un negocio (30%).

Caso : El 31 de diciembre la empresa Positiva S.A.C.determinó su impuesto a la renta por S/. 1,600.Registredicha operación .

------------------------1---------------------------------

Impuesto a la renta 1600

Tributo por pagar 1600

• Trabajadores independientes (10%)

IR a la 4ta categoría

Caso: La empresa Positiva S.A.C contrató en octubre a una trabajadorquien cobro por sus servicios un monto de S/.2500 con recibo porhonorarios N°003-254 entregado ese día. El monto fue cancelado a finde mes.

--------------------------1----------------------------------

Gasto por servicios prestados por terceros (honorarios) 2500

CxP comerciales 2250

Tributos por pagar 250

• Remuneraciones – Escalas (15%) (21%) (30%)

IR a la 5ta categoría

CASO : Se tiene que pagar al personal la suma de S/. 5 200 a fin de mes deacuerdo a las boletas. El impuesto calculado a retener por remuneraciones es deS/.660. ¿Cómo contabilizar estas remuneraciones al devengarse el servicio alcierre de planillas?

------------------------------------1-------------------------------------------Gastos de Personal 5,200Remuneraciones por pagar 4,540Tributos por pagar 660

------------------------------------2 ------------------------------------------Remuneraciones por pagar 4,540E.E.E. 4,540

Bibliografía

• DIARIO PERÚ 21 (2011) ¿Qué me conviene: boleta o factura?(consulta: 18 de mayo de 2014)(http://peru21.pe/noticia/967784/que-me-conviene-boleta-factura)

• MASS.PE (2012) ¿Qué es el crédito fiscal del IGV y cómo se aplica?(consulta: 18 de mayo de 2014)(http://mass.pe/noticias/2012/04/que-es-el-credito-fiscal-del-igv-y-como-se-aplica)

• DIARIO LA REPÚBLICA (2005) Excepciones de IGV a los libros(consulta: 18 de mayo de 2014) (http://www.larepublica.pe/17-11-2005/excepciones-de-igv-libros)