Date post: | 13-Jan-2016 |
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7/18/2019 Impacto de La Contabilidad Del Devengo en La Preparacion de La Informacion Financiera
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IMPACTO DE LA CONTABILIDAD DELDEVENGO EN LA PREPARACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA
RUBÉN CENTELLAS ESPAÑA, MScLA PAZ -BOLIVIA 2012
6tas JORNADAS INTERNACIONALESDE CONTABILIDAD, TRIBUTACION, AUDITORIA
INTERNA, EXTERNA Y GUBERNAMENTAL
VALORIZAR LA PROFESION PARA LA COMPETENCIA GLOBAL
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¿CUÁNDO ESCUCHAS LAPALABRA
“CONTABILIDAD”:EN QUE PIENSAS?
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El Gerente de la empresa piensa y
dice:¡LA CONTABILIDAD ES COSA SERIA!
Soy RESPONSABLE de:
a. Adquirir recursos físicos y financieros delentorno de la compañía y utilizarlos para
CREAR VALOR para los inversionistas de lamisma, lo que se logra cuando la empresa
obtiene un rendimiento de su inversión que
supera al costo del capital.b. Los gerentes formulan ESTRATEGIASempresariales para lograr este objetivo y las
ponen en practica mediante actividadescomerciales.
c. Las actividades comerciales son influidas por
SU ENTORNO económico y su propiaestrategia empresarial. El entorno incluye la
industria de la compañía, sus mercados deinsumos y productos.
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DE LAS RESPONSABILIDADES DEL GERENTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ENTORNOEMPRESARIALMercados laborales,capital y financieros,proveedores, clientes,Gobierno, tecnología
competencia.
ENTORNO CONTABLEEstructura del
mercado de capitales,gobierno, normas
contables financiera,fiscal, auditoria
externa.
ACTIVIDADESCOMERCIALES
Operativas,Inversión,
Financiamiento
SISTEMA CONTABLEMedición y reporte de
las consecuenciaseconómicas ycomerciales
INFORMACIONFINANCIERA
Estados financieros
ESTRATEGIA DENEGOCIOS
Alcance de laempresa, grado de
diversificación,liderazgo de costo.
diferenciación
ESTRATEGIACONTABLE
Selección de:Normas contables,
estimaciones, formatode informes,
información adicional.
GESTION DEL RIESGO
OBJETIVOSVISIONMISION
RIESGO DE LIQUIDEZ- MERCADO= INTERES, TIPO DECAMBIO, PRECIO - OPERACIONAL
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AYER = PASADOPOSTULADOCONTABLE
HOY = PRESENTECONTABILIDAD DEL
DEVENGO
LA GERENCIA DEBE FORMULAR UNAESTRATEGIA CONTABLE:
CONSULTA EL MARCO CONCEPTUALPARA LA INFORMACION FINANCIERA
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¿CUÁLES SON LAS
IMPLICACIONES DE
LA CONTABILIDAD
DEL DEVENGO?
La CONTABILIDAD DEL DEVENGO da origen a
muchas situaciones de gran complejidad en la
presentación de los estados financieros.
Esta contabilidad trata las expectativas deconsecuencias futuras sobre el flujo de efectivo de
los acontecimientos actuales, es subjetiva y se basa
en varias premisas.¿A QUIEN SE DEBERÍA ASIGNAR LA FUNCIÓN
PRINCIPAL DE FORMULAR ESTAS PREMISAS?
A los gerentes se les encomienda la tarea de hacer
cálculos y formular premisas adecuadas, ya que
ellos tienen un conocimiento profundo de su
empresa.
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¿LOS GERENTES PODRIAN USARLAS NORMAS Y PREMISAS
CONTABLES A SU DISCRECION?
Las Normas Contables emitidas por el IASB LIMITAN lasdistorsiones potenciales de que los gerentes puedan
introducir en los estados financieros premisas, criterios,
normas, etc., que distorsionen los resultados.NO OLVIDE: los inversionistas consideran las gananciascomo una medida del desempeño de los gerentes; estos
podrían tener incentivos para distorsionar a su discreciónlas resultados formulando premisas tendenciosas.
Para evitar distorsiones potenciales, se induce a los gerentesa utilizar la COHERENCIA en el uso de normas y una menorflexibilidad en la aplicación de estás.
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LARESPONSABILIDADGERENCIAL Y LAS
NIIF
Las responsabilidades incluyen la protecciónde los recursos de la entidad contra efectosdesfavorables de factores económicos talescomo cambios tecnológicos o en precios yasegurar que la entidad cumple con lalegislación, regulación y disposiciones
contractuales que le sean aplicables, noolvide que los inversores, prestamistas y otrosacreedores existentes, que tienen el derechode aprobar las acciones de la gerencia u otro
tipo de influencia.
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¿QUÉ REQUIERENLAS NIIF DE LA
GERENCIA?
Que seleccione la PRESENTACIÓN de los estados financieros, y estossean fiables y más relevante
Al decidir si una determinada política contable debe REVELARSE ,considerará si ayudara a los usuarios a comprender la forma en laque las transacciones y otros sucesos y condiciones se reflejan en la
información sobre el rendimiento y la situación financiera. La gerencia realiza DIVERSOS JUICIOS , que pueden afectarsignificativamente a los importes reconocidos en los estados
financieros, de forma que debe brindar ayudas a los usuarios aentender los juicios efectuados, sobre el futuro y otras fuentes de
incertidumbre en la estimación.
Al elaborar los estados financieros, evaluará la CAPACIDAD quetiene una entidad para continuar en funcionamiento.
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¿QUÉ DEBE HACERLA GERENCIA PARA
ASUMIR ESTARESPONSABILIDAD?
FORMULAR, DISEÑAR E IMPLEMENTAR: Políticas
Procedimientos Métodos Practicas
Cursos de acciónEstructurar un sistema de control
interno Evaluación y gestión de los riesgos Definir qué y cómo informar
Etcétera, etcétera …
LA CONTABILIDAD: UNA RESPONSABILIDAD GERENCIAL
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EJEMPLOS
Compra de un bien dePropiedad, Planta y
Equipo, al crédito:
C CONCEPTO DEBE HABER
ARgPP
Maquinaria de destilación de azufreIntereses sobre compra de activos
Instrumentos financieros de pasivoProvisión para desmantelamiento futuro
Por la compra al crédito de una maquinaria, conintereses vencidos a 120 días y la estimación deldesmantelamiento de la maquinaria en los próximos10 años
3.650.000250.000
3.500.000400.000
Aplicando la NIIF 16, se tiene:
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¿QUÉ DECISIONES DEBE ADOPTAR LAGERENCIA RESPECTO DEL ACTIVO?
EN LA FECHA DE COMPRA:¿Qué método de depreciación se debe utilizar, en función de las
características del bien: Vida Útil o Grado de Utilización?¿Tiempo estimado de vida útil del activo?
¿Qué política de mantenimiento se aplicara?
EN LA FECHA DE CORTE DE OPERACIONES:¿Qué método utilizar para valuar el bien: Costo o Valor
Revalorizado?¿El método de depreciación utilizado es adecuado o se precisa
cambiar?
¿El bien esta sujeto a deterioro?¿Qué procedimientos se debe aplicar para su estimación?
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Compra de un Bono, condescuento, como una
inversión:
El contador de la empresa podría registrar de la siguiente manera: A
C CONCEPTO DEBE HABER
A
RgA
Inversión en Bonos
Descuento en instrumentos financieros deactivoBanco Nacional
Por la compra de 100 bonos emitidos por el IngenioAzucarero de Bermejo, c/u con valor nominal de US$10.000, en la fecha de interés, que paga un interés del5% semestralmente, la fecha de redención de los bonoses 31/12/2016. La compra se efectuó a US$ 990 c/u. Eltipo de cambio de la fecha es de US$ 1 x Bs 7.50.
1.000.000
10.000990.000
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O podría registrar de la siguiente manera: B
C CONCEPTO DEBE HABER
AA
Inversión en BonosBanco Nacional
Por la compra de 10 bonos emitidos por el Ingenio
Azucarero de Bermejo, c/u con valor nominal de US$10.000, en la fecha de interés, que paga un interés del5% semestralmente, la fecha de redención de los bonoses 31/12/2016. La compra se efectuó a US$ 990 c/u. Eltipo de cambio de la fecha es de US$ 1 x Bs 7.50.
990.000990.000
¿CUÁL DE LOS ASIENTOS CONTABLES ES CORRECTO?
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¿QUÉ DECISIONES DEBE ADOPTAR LAGERENCIA RESPECTO DE LA INVERSION?
APLICAR LANIIF 9
AL COSTO AMORTIZADO:Bajo esta decisión política el asiento, lo correcto es el
asiento contable A.Debe decidir sobre el procedimiento aplicable para laamortización del descuento: afectando los intereses,
sin afectación a los intereses.
AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN LOSPRECIOS:Bajo esta decisión el asiento contable correcto es el B.
En caso de venta del activo, la ganancia o perdidaque se genere, se registra en Resultados no
Operacionales.
NIIF 13: El precio que se recibiría por vender un activo o que sepagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes de mercado en la fecha de la medición.
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OTRASIMPLICACIONES
DE LA NIIF 9
Solo se debe aplicar deterioro (NIC 36) a losactivos sujetos al Costo Amortizado.
Se permite el cambio de política, de CostoAmortizado a Cambios en los Precios, al siguiente
año de tomada la decisión. Aplicar la tasa de Interés Efectiva, que es
aquella que capitaliza o actualiza un monto dedinero. En otras palabras, son las que utilizan las
fórmulas de la matemática financiera.(En nuestro ejemplo la tasa de interés nominal esdel 10%, la tasa de interés efectiva es algo más
del 10%. ¿Qué hacer con la prima, amortizar con que
método?
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MUY AMABLES POR SU ATENCIONCONTACTOS: [email protected]