Facturación electrónica

Programa de Mejora del Cumplimiento Libros y Comprobantes de Pago electrónicos

SUNAT - Diciembre 2014

Maribel Paredes M.

Sistema de Emisión Electrónica

Desde el PORTAL SUNAT

Desde los Sistemas del

Contribuyente

Dos Sistemas de facturación electrónica

Facturas

Notas crédito

Notas débito

Facturas

Boletas de Venta

Notas crédito

Notas débito

Recibos por

Honorarios

Desde los sistemas del contribuyente

EMISOR ELECTRONICO OBLIGADO/ AUTORIZADO

Emite factura electrónica

Formato digital Firmado digitalmente

1

Consulta

4

RECEPTOR (CLIENTE)

Otorgamiento (entrega)

Valida y emite constancia (CDR –

Aceptado/Rechazado

3

SUNAT

Envía un ejemplar de e-

factura (Formato digital)

Estándar UBL Contenido Consistencia Firma digital.

2

validaciones

Desde los Sistemas del Contribuyente

5

DESDE LOS SISTEMAS DEL EMISOR

Valida y emite constancia (CDR –

Aceptado/Rechazado SUNAT

Envía un ejemplar de e-factura (Formato

digital)

Estándar UBL Contenido Consistencia Firma digital.

validaciones

Emisión Factura y Notas

La oportunidad de emisión y

otorgamiento es la regulada por el

art.5° del RCP

Condiciones para emitir el

documento electrónico (Art. 10°)

− RUC válido, no esté de baja

− Autorizado como emisor

electrónico

− Afecto a renta de 3ra, de

corresponder

− Numeración no usada

anteriormente

− Cuenta con el “formato digital”,

cumple con condiciones de

emisión indicadas en anexos 1,3

y 4.

− Son remitidas a SUNAT en la

forma y plazo establecidos.

6

Emisión de facturas y notas

Envío a SUNAT de Factura y notas vinculadas(Art. 12°)

− En la fecha de emisión

− Plazo máximo: 7 días calendarios contados desde el día siguiente.

Transcurrido el plazo NO tendrá la calidad de “factura” “nota”

electrónica, aunque haya sido entregada.

Constancia de Recepción de SUNAT – CDR (art.13°)

− Aceptada.- si lo recibido cumple con las condiciones del art.10°

− Rechazada, si no cumple con alguna de las condiciones del art.10°. Se le comunicará al receptor a través del e-buzón, salvo sea un no

domiciliado, un RUC no válido o no cuente con clave sol.

7

Emite factura electrónica

Formato digital Firmado digitalmente

1

RECEPTOR (CLIENTE)

Otorgamiento (entrega)

Otorgamiento de factura y notas (art. 15°)

Por medios electrónicos. Ejemplo: pagina web, correo electrónico, web

service, etc. El tipo de medio es señalado por el emisor.

Adicionalmente, podrá otorgarse una representación impresa.

En caso de exportaciones, será a través de medios electrónicos señalados

por el usuario o representación impresa

Documento

Electrónico

Representación

Impresa

Otorgamiento (art. 15°)

9

Principales disposiciones y características (art. 17°)

Exclusiones

- Primera venta entre usuarios de Zona Comercial Tacna

- Operaciones afectas a la venta de arroz pilado

Características

- Formato Digital basado en un estándar internacional

- Firmado digitalmente

- Numeración: Es independiente de la numeración en papel:

Serie :alfanumérica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra “F”

Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.

— Gestionada por el emisor. No se solicita autorización

Traslado de Bienes

La representación impresa de la factura puede sustentar el traslado de

los bienes .

10

Traslado de bienes Factura – Guía Electrónica

Modificación Articulo 20 ° (Guía Resumen)

- El traslado de los bienes a diferentes destinatarios, con guía resumen (en rubro

“datos de bien transportado” consignar numero de las facturas y punto de

llegada) y representación impresa de la factura electrónica.

- El traslado se debe iniciar cuando de cuente con la Factura electrónica remitida

y aprobada por SUNAT.

Modificación Articulo 21 (traslados exceptuados de usar GR)

No se exigirá GRR:

a) Cuando el traslado lo realice el comprador y utilice la representación impresa

de la factura.

Siempre que la factura haya sido remitida y aceptada por SUNAT

b) Cuando el traslado lo realice el vendedor y utilice la representación impresa de

la factura, y ésta contenga:

b.1 marca y placa del vehículo,

b.2 numero licencia conducir

b.3 Punto de partida

b.4 Punto de llegada

Lo indicado en b.1 y b,2 no son obligatorios cuando se contrate servicios

transporte. En su lugar debe consignar ruc y nombre del transportista

Boleta de Venta y notas electrónicas (cap. V)

EMISOR ELECTRONICO AUTORIZADO

3

Valida y emite CDR Aceptado / Rechazado SUNAT

Envía Resumen diario de boletas y notas

2 RECEPTOR

Emite y entrega boleta de venta

electrónica

Representación impresa de la Boleta

Venta o Nota

formato digital

1

11

12

Disposiciones generales sobre la emisión (Art. 19°)

Se emitirán en los casos previstos en el RCP (consumidores finales), excepto

operaciones afecta al IVAP.

No permite ejercer derecho a crédito fiscal, ni gasto o costo

Su representación impresa podrá ser utilizada para el traslado de bienes. Supuestos

previstos :

- art. 20° num. 1.4 del RCP (Guía Resumen). Indicar apellidos y nombres,

documento de identidad y punto de llegada

- art. 21° num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales

Requisitos Mínimos (Art. 18°)

Son los indicados en el Anexo 2.

Boleta de venta electrónica (Cap. V)

Resumen Diario de boletas y notas vinculadas (Art. 19)

Enviar el resumen diario de boletas y notas vinculadas, respecto de un mismo día

a mas tardar hasta los 7 días calendarios contadas desde el día siguiente de

emisión

En caso envíe mas de un resumen, se considerará el último enviado.

Condiciones para el envío

Cumplir con las condiciones del art. 8° (activo, habido, y debe emitir facturas)

Formato digital debe cumplir con lo indicado en el Anexo 5

Debe remitirlo a SUNAT según lo indicado en el Anexo 6

Constancia de Recepción

Aceptada: si cumple con las condiciones.

Rechazada, si no cumple con las condiciones.

13

Anexo 2 Boleta Venta

14

Mediante representación impresa.

Podrá ser por medios electrónicos, previa conformidad del usuario.

Características principales:

— Formato Digital basado en un estándar internacional

— Firmado digitalmente

— Numeración: Es independiente de la numeración en papel:

Serie :alfanumérica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra “B”

Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.

— Gestionada por el emisor. No se solicita autorización

Otorgamiento (art.15°) y Principales características

Documento Electrónico

Representación

Impresa

Otorgamiento de la Boleta de Venta (art. 15°)

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Anexo 5 RESUMEN DIARIO BOLETAS VENTA

17

Podrá comunicar la baja de la numeración de facturas, boletas de venta , notas de crédito y débito no otorgados .

Plazo: 7 días calendarios contadas a partir del día siguiente de:

a) Haber recibido CDR – aceptado: en caso de la factura y notas.

b) Haber sido informada o generada. En caso de la boleta y notas.

Comunicación de Baja de numeración (Art. 14°)

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Notas de crédito y débito (capitulo VI)

Nota de Crédito electrónica (Art.22°)

Será emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada con

anterioridad.

Se aplica lo indicado en art.10° RCP,

Los requisitos mínimos son los indicados en el Anexo 3.

También aplica para Tickets, Factura y Boleta impresos por imprenta (Art. 24°)

Nota de Débito electrónica (Art.23°)

Será emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada

con anterioridad.

Aplica para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con

posterioridad la emisión de la factura o boleta venta como intereses por mora

u otros.

Los requisitos mínimos son los indicados en el Anexo 4.

Conservación (Art. 25°)

El emisor electrónico debe conservar los documentos electrónicos,

los resúmenes diarios, comunicaciones de baja y constancias de

rechazo que emita y reciba en su calidad de emisor o receptor

electrónico.

El adquirente no electrónico debe conservar la representación

impresa o de ser el caso el comprobante y/o las notas electrónicas.

Pérdida y obtención de ejemplares (Art.26°)

En caso de pérdida, destrucción, etc, de los comprobantes de

pago, notas electrónicas o representaciones impresas, el

adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.

Consulta (Art. 27°)

La SUNAT pone a disposición del emisor y receptor una consulta

de validez y de la información calificada como “condición de

emisión “ y “requisitos mínimos” de las “Facturas” y notas

electrónicas vinculadas.

Otras disposiciones

EQUIPO TRABAJO : TECNICO (SISTEMAS) Y

FUNCIONAL (NEGOCIO)

Pasos para ser emisor electrónico

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Condiciones para presentar la solicitud (art.4°)

− Ruc activo, habido, que deba emitir facturas.

− Por lo menos solicita factura

− Realizar la DDJJ (sobre el sistema)

− Registrar dirección de correo electrónico .

Condiciones para obtenerla (art.6°)

− Mantener las condiciones de activo, habido, deba emitir facturas.

− Haber cumplido satisfactoriamente con el proceso de homologación.

Proceso de homologación: permite verificar si los documentos generados por el contribuyente son enviados a través del servicio web

Efectos de la Autorización (art.7°)

− Adquisición de la calidad de emisor electrónico

− Enviar a SUNAT un ejemplar de la factura y notas vinculadas, Resumen Diario y

Comunicación Baja, según lo regulado

− Obligación de:

o Usar el formato y firma digital para boleta y notas electrónicas

o De ser el caso, que el papel térmico cumpla con las características

establecidas

o Colocar en las representaciones impresas Valor Resumen o Código de barras

.

Autorización para incorporarse al sistema

La autorización surte efecto desde el 1er día calendario del día siguiente de la notificación

Presentar solicitud

Generar solicitud

24

CONTRIBUYENTE

ENVIA DATA SUNAT

RECIBE DATA,

VALIDA Y RESPONDE

SE EMITE INFORME DEL

RESILTADO DEL PROCESO

(APROBADO/DESAPROBADO)

GENERACION RI

(PROCEDENTE/IMPROCEDENTE)) NOTIFICACION RI

Homologación

1. Autorización surte efecto a partir del siguiente día calendario de

notificada la R.I.

2. El contribuyente tiene 25 días calendarios para pasar el proceso de

homologación

3. SUNAT tiene 30 días calendarios para concluir la solicitud

Proceso de Homologación

CAPITULO I DEFINICIONES

CAPITULO II DE LA AUTORIZACION PARA INCORPORARSE AL SISTEMA

CAPITULO III DE LA EMISION Y EL OTORGAMIENTO

CAPITULO IV FACTURA ELECTRONICA

CAPITULO V BOLETA ELECTRONICA

CAPITULO VI NOTA DE CREDITO Y DEBITO ELECTRONICA

CAPITULO VII OTRAS DISPOSICIONES

CAPITULO VIII DE LOS ANEXOS

1. Factura electrónica

2. Boleta de venta electrónica

3. Nota de crédito electrónica

4. Nota de débito electrónica

5. Resumen diario de boletas de venta electrónicas y notas electrónicas

6. Aspectos técnicos

7. Declaración Jurada

8. Catálogos de códigos

9. Estándar

10. Comunicación de Baja

(*) Publicada 29.04.2012

R.S. N° 097-2012/SUNAT

Consulta de

FACTURAS y NOTAS CREDITO DEBITO

29

Consulta de facturas y notas

30

31

Algunos emisores electrónicos

Al 19.10.2014 = 301

32

Ahorro en costos de almacenamiento : no existe papel, solo

archivos electrónicos.

Ahorro en costos de distribución : courier, motoristas, etc. El

envío de documentos puede ser por ejem: web o correo

electrónico.

Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal en preparar

envíos, confeccionar la fact, etc.

Uso de papel térmico. Ej. permite eficiencia en la atención al

cliente (rapidez de atención)

Mejora la gestión del negocio por el potencial de integración de

las cadena interna y externa de la empresa (integración con

proveedores, mejora de gestión de stocks,)

Algunos beneficios identificados …

33

Factura electrónica

Desde Portal SUNAT

Principales características

Aplicativo

Gratuito

Disponible 24x7

Accesible por internet desde cualquier punto del

país o del exterior

Almacena los documentos electrónicos

Contribuyente CLAVE SOL RUC: ACTIVO

Condición de domicilio: HABIDO

Habilitado para emitir factura y notas

No debe ser usuario (emisor) del Sistema de Emisión

electrónica desde los sistemas del contribuyente.

Documento

Numeración generada y controlada por el aplicativo

No hay perdida de documentos.

No hay obligación de conservación Emisor/Receptor

35

El aplicativo

Vamos a emitir una factura para la venta de 10 chompas de alpaca

mparede3@sunat.gob.pe

Opción de consultas

201007

FE emitidas

FE recibidas (Receptor)

51

Recibo por Honorarios Electrónico

Trabajadores

Independientes

REALIZACION DEL

SERVICIO

Autenticación

Generación RHE

Registro de Pagos

Generación Libro

Recibo por Honorarios Electrónico El aplicativo

Obligatoriedad factura electrónica

RS 374 – 2013/SUNAT (28.12.13)

Se designan los primeros obligados, a partir del 01.10.2014:

- 239 contribuyentes publicados en Anexo de RS 374-

2013/SUNAT

- Todo aquel trabajador independiente que preste servicios a

Entidades de la Administración Pública (Recibos por Honorarios

Electrónicos)

RS 300 – 2014/SUNAT (30.09.14)

- Establecer el 2do Grupo de contribuyentes obligados a Factura

electrónica a partir del 01 de julio de 2015 . 778 contribuyentes de

la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.

Se permite que el emisor electrónico utilice cualquiera de los dos sistemas:

portal y grandes emisores. Antes eran excluyentes

Contingencia: En caso, no se pueda emitir de manera electrónica

podrá:

- Emitir comprobantes de pago “papel” (formatos impresos por

imprenta autorizada) o tickets.

- La información de estos documentos deberán ser informada a

SUNAT, a través del Resumen de Comprobantes Impresos.

Homologación: Los contribuyentes obligados de la RS 374-

2013/SUNAT, deberán pasar de manera satisfactoria el proceso de

homologación, antes del 31.12.2014. Sólo podrán continuar emitiendo

papel, hasta el 31.03.2015.

54

Obligatoriedad factura electrónica

55

Últimos ajustes – RS 300- 2014/SUNAT

TITULO II – MODIFICACIONES RS 097-2012 (GEM)

a) Notificación a Buzón Electrónico

Notificación de RI a Buzón electrónico.

Vigencia: 01.04.2015

b) Resumen COMPROBANTES IMPRESOS (contingencia)

Se regula la forma y condiciones en que el emisor comunicara la información de

los comprobantes impresos y tickets, emitidos en situaciones de contingencia.

EXIGIBLE 01.04.2015.

c) Ajuste a NDEBITO ELECTRONICA

- Una NDE puede modificar comprobantes físicos

- Una NDE puede modificar varios comprobantes

- Una NDE puede ser usada para penalidades

d) Ajuste a NCE

- Una NCE puede ajustar documentos autorizados (TUUA x ejem)

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TITULO IV – TRASLADO DE BIENES

I. Emisores electrónicos itinerantes

1. Modificación.art. 17° RCP.

-El traslado realizado por Emisor Electrónico Itinerante, solo se realizará con las GR

correspondientes.

2. Modificación articulo 20°

- El traslado de los bienes que aún no se han vendido, se sustentan con las GR

a) Comprobantes de pago correspondientes

b) Representación impresa de la Factura y/o boleta de venta (caso RS 097)

3. Segunda Disposición complementaria transitoria

Excepcionalmente, desde el 01.10.2014 hasta el 31.12.2018, lo emisores

electrónicos itinerantes obligados, podrán usar los formatos impresos por imprenta

autorizada.

A partir del 1.04.2014 deberán proporcionar esta información en el Resumen de

Comprobantes impresos. (el mismo que se usa para contingencia)

II. Traslado con Representación impresa de boleta de venta electrónica

1. Se permite en supuestos previstos en RCP :

a) art. 20° num. 1.4 (Guía Resumen). Se debe indicar apellidos y nombres, documento

de identidad y punto de llegada

b) art. 21° num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales

2. Se elimina condición de “dentro de una misma provincia”

Últimos ajustes – RS 300- 2014/SUNAT

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Conclusiones finales

La facturación electrónica en el país, ya es una realidad

Es una iniciativa que permite beneficios tanto al

contribuyente como a la Administración Tributaria y al

Estado en general, en beneficio de la economía del país.

El reto: romper el paradigma del uso del papel.

Adecuación de procesos.

Desde los Sistemas del Contribuyente

(*) Noviembre 2014

Facturas Boletas venta Notas crédito Notas débito

12,704,652

94,677,627

1,178,657 144,949

Comprobantes electrónicos emitidos (*)

Desde el Portal SUNAT

(*) Noviembre 2014

Factura portal Recibos por Honorarios

501,128

6,001,874

Comprobantes electrónicos emitidos Portal SUNAT (*)

Emisores electrónicos

(*) Nov 2014

Sistemas del

Contribuyente

Portal Sunat - Factura Portal Sunat - Recibo

Honorarios

EMISORES 327 18,180 777,021

Emisores Electrónicos (*)

Muchas Gracias

PMC - Programa Mejora del Cumplimiento

Maribel Paredes M. mparede3@sunat.gob.pe

62

Anexo 1 FACTURA

63

Anexo 3 NC

64

Anexo 4 ND

Formato Digital

Firma Digital

Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2° )

— A la firma electrónica referida en el Reglamento Firmas y Certificados

Digitales (IOFE).

— Certificado Digital debe contener RUC, Razón social del emisor. Tener por

lo menos nivel de seguridad medio.