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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
CAPITULO 1
MARCO CONCEPTUAL
1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas
contables establecidas por los órganos de supervisión y Control y las
normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes
en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos
por la profesión contable del Perú.
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos
contables no estén específicamente normados en alguna de las NIC,
deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas
normas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos
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considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados
Unidos de Norteamérica.
Los principios contables forman un sistema unificado que está en constante
evolución por lo que su vigencia dependerá en la medida que responden a
los problemas de la realidad del contexto y siendo así los principios
contables no pueden ser permanentes ni absolutos sino relativos,
susceptibles de revisión, por eso se dicen que son “GENERALMENTE
ACEPTADOS”.
Por acuerdo de los antes representativos de la profesión contable.
Su vigencia dependerá en la medida en que responden a los
problemas de la realidad.
En la VII CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD – MAR
DEL PLATA, ARGENTINA 1965 se aprobó los principios que hoy
conocemos.
En el Perú el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO aprobado por la
CONASEV en el año de 1984 reconoce los principios fundamentales y
básicos para el cumplimiento de los fines de la contabilidad.
2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR-
PÚBLICO
Debido a la gran diversidad de practicas contables de los gobiernos y otras
entidades del sector público para la presentación de su información
financiera, la IFAC (Consejo de la Federación Internacional de Contadores)
por medio de su comité del Sector Público ha considerado estas
necesidades en materia financiera, contable y auditoria, emitiendo Normas
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Internacionales de Contabilidad para el sector publico (NICSPs). De esta
forma incrementarán tanto la calidad como la comparabilidad de la
información financiera presentada por las entidades del sector público de
los diversos países del mundo.
Los estándares emitidos por el Intenational Public Sector Accounting
Standards Board-IPSASB son los siguientes1:
a) NICSP 1 Presentación de estados financieros
Establece las consideraciones generales para la presentación de
estados financieros, la guía para la estructura de dichos estados y los
requisitos mínimos para su contenido en el marco del sistema de
contabilidad con base en devengado.
b) NICSP 2 Estados de Flujo de Efectivo
Requiere el suministro de información sobre los cambios en efectivo y
sus equivalentes durante el periodo derivado de actividades operativas,
de inversión y financiamiento.
c) NICSP 3 Superávit Neto o Déficit por el periodo, errores
fundamentales y Cambios en las políticas contables.
Especifica el tratamiento contable para los cambios en estimaciones de
contabilidad, cambios en las políticas contables y la corrección de
errores fundamentales, define partidas extraordinarias y requiere la
revelación separada de ciertos rubros en los estados financieros.
1 CPC. PEDRO CHASQUI CHOQUE.Contabilidad Gubernamental, Informativo Vera Paredes, Edicion 2007, Lima – Peru 2007.
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d) NICSP 4 Los efectos de variaciones en el tipo de cambio de
monedas Extranjeras.
Trata de la contabilidad para transacciones en moneda extranjera y
operaciones en el exterior. La NICSP 4 establece los requerimientos
para determinar cual es tasa de cambio que se utilizara para el
reconocimiento de ciertas transacciones y saldos y de que manera se
reconocerá en los estados financieros el efecto financiero de las
variaciones en el tipo de cambio de monedas extranjeras.
e) NICSP 5 Costo de financiamiento.
Prescribe el tratamiento contable de los costos financiamiento y
requiere ya sea la inmediata deducción de los costos de financiamiento
o bien, como tratamiento alternativo permitido, la capitalización de los
costos de financiamiento que son atribuibles directamente a la
adquisición, construcción o producción de un activo idóneo.
f) NICSP 6 Estados Financieros consolidados y registro de
entidades Controladas.
Requiere que todas las entidades controladoras preparen estados
financieros consolidados en el que todas las entidades controladas se
consoliden rubro por rubro. La norma también contiene una discusión
detallada del concepto de control tal como se aplica en el sector publico
y una guía para determinar si el control existe para fines de información
financiera.
g) NICSP 7 Registro de inversiones en empresas asociadas.
Requiere que todas las inversiones de empresas asociadas sean
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mostradas en estados financieros consolidados empleando el método
de participación, excepto cuando la inversión se adquiere y mantiene
exclusivamente con vistas a su enajenación en un futuro cercano, en
cuyo caso se requiere el método de costos.
h) P 8 Información Financiera de intereses en negocios conjuntos.
Requiere adoptar la consolidación proporcional como tratamiento
preferencial contable para los negocios conjuntos en los que participan
entidades del sector publico. No obstante, la NICSP 8 también permite
como alternativa autorizada contabilizar negocios conjuntos utilizando
el método de participación.
i) NICSP 9 Ingresos por Transacciones de intercambio.
Establece las condiciones para el reconocimiento de los ingresos
provenientes de transacciones de intercambio, requiere que tales
ingresos se midan al valor razonable de la prestación cobrada o por
cobrar, e incluye requisitos de revelación.
j) NICSP 10 Información Financiera en Economías
Hiperinflacionarias.
Describe las características de una economía hiperinflacionaria y
requiere la reevaluación de EEFF de las entidades que operan en
dichas economías.
k) NICSP 11 Contratos de construcción.
Define los contratos de construcción, establece los requisitos para el
reconocimiento de ingresos y gastos que surgen de tales contratos e
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identifica ciertos requisitos de revelación.
l) NICSP 12 Inventarios.
Define los inventarios, establece los requisitos para la evaluación de
inventarios (incluyendo aquellos inventarios mantenidos para
distribución sin cargo o precio nominal) en el marco del sistema de
costo histórico e incluye requisitos de revelación.
m) NICSP 13 Arrendamientos.
Establece los requisitos para el tratamiento contable de transacciones
de arrendamientos operativas o financieras por los arrendatarios o
arrendadores.
n) NICSP 14 Hechos Posteriores a la fecha de Presentación de los
EEFF.
Establece los requisitos para el tratamiento de ciertos hechos que
acaecen en fecha posterior a la presentación de los EEFF y distingue
entre hechos ajustables y no ajustables.
o) NICSP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación.
Establece requisitos para la presentación de los instrumentos
financieros
Incluidos en el balance (reconocidos) y excluidos del balance(no
reconocidos).
p) NICSP 16 Propiedades de Inversión.
Establece el tratamiento contable, y las revelaciones relacionadas, para
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las propiedades de inversión. Estipula la aplicación del valor razonable
o bien del modelo de costo histórico.
q) NICSP 17 Propiedad Planta y Equipo.
Establece el tratamiento contable de las propiedades planta y equipo
incluyendo la base y fecha de su reconocimiento inicial y la
determinación de sus sucesivos valores de registro y la depreciación
relacionada no requiere ni prohíbe el reconocimiento de activos que
representan el patrimonio nacional.
r) NICSP 18 Información por Segmentos.
Establece los requisitos para la revelación de la información en EEFF
acerca de actividades distinguibles de las entidades informadoras.
s) NICSP 19 Provisiones obligaciones contingentes y activos
contingentes.
Establece los requisitos para el reconocimiento de provisiones y la
revelación de obligaciones contingentes y activos contingentes.
t) NICSP 20 Revelaciones de partes relacionadas.
Establece los requisitos para la revelación de transacciones con partes
relacionadas con la entidad informadora incluidos Ministros, Equipo
directo y sus familiares cercanos.
u) NICSP 21 Deterioro de activos no generadores de efectivo.
Establece requisitos para determinar si un activo se encuentra
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deteriorado, y para el reconocimiento y revocación de las perdidas por
deterioro, así como para las declaraciones que deberán formularse con
respecto a los activos deteriorados.
3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DE INFORMACIÓN
FINANCIERA
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) fueron
creadas para llegar al consenso mundial en la aplicación de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC), aceptadas por todos los países a
excepción de los Estados Unidos, donde rigen principios contables propios
(US GAAP).A causa de la globalización, los estándares contables tuvieron
que convergir, en beneficio de los usuarios de la información financiera. Hoy
las NIIF son aplicables en el mundo entero, a pesar de que aún no son
suficientes para sustituir por completo a las antiguas NIC. A eso apunta
precisamente la creación de nuevas NIIF.1
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN DE FINANCIERA
OFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PERÚ
4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 2
DEFINICIÓN.-
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas,
principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público
y privado, de aceptaciones generales y aplicadas a las entidades y órganos
que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y
objetivos.
2 ALAVARADO MARIENA, José. Sistema de Contabilidad Gubernamental Centro Interamericano de Asesoría Técnica CIAT, Lima – Perú 2007.
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En lo correspondiente al sector público, tiene por finalidad establecer las
condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta
General de la Republica. Se rige por los principios de uniformidad,
integridad y oportunidad.
INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.-
La Dirección Nacional de Contabilidad Publica, dependientes del
viceministro de Hacienda;
El Consejo Normativo de Contabilidad;
Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces
en las entidades y organismos del Sector Publico señalados por
Ley; y
Los organismos representativos del Sector No Publico, constituido
por personas naturales y jurídicas dedicadas a actividades
económicas y financieras.
A) DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
La Dirección Nacional de Contabilidad Publica, es el órgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece
los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo
establecido por la Ley 28112-Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico y Ley 27312-de Gestión de la Cuenta
General de la Republica. Las principales atribuciones de la
Dirección Nacional de Contabilidad Publica, en el marco de la
Administración Financiera del Estado son:
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Normar los procedimientos contables para el registro sistemático
de todas las transacciones de las entidades del Sector
Publico con incidencia en la situación económico-financiera.
Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión
de las mismas;
Recibir y procesar las rendiciones de la cuenta Cuenta General
de la Republica;
Evaluar la aplicación de las Normas de contabilidad; y
Otras de su competencia
B) CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Es la Instancia normativa del sector privado y de consulta de la
Dirección Nacional de Contabilidad Publica, teniendo como
principal atribución la de estudiar, analizar y opinar sobre las
propuestas de normas relativas a la contabilidad.
El consejo Normativo de Contabilidad es presidido por el Director
Nacional de Contabilidad Publica y es integrado por (01)
representante de cada uno de las siguientes instituciones:
Banco Central de Reserva del Perú-BCRP.
Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores –
CONASEV
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP s-SBS
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
SUNAT
Instituto Nacional de Estadística e Informática-INEI
Fondo Nac. De Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado-FONAFE
Dirección Nacional de Contabilidad Publica – DNCP
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Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú
Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del País,
a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; y
Confederación Nacional de Instituciones Empresariales
Privadas – CONFIEP
5. RECURSOS PUBLICOS 3
FUENTES DE FINANCIAMIENTOS
A) RECURSOS ORDINARIOS
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación
tributaria y otros conceptos, los cuales no están vinculados a
ninguna entidad y constituyen recursos disponibles de libre
programación, incluyéndose los recursos provenientes de la venta
de Empresas del Estado. Asimismo, comprende los recursos por la
monetización de productos, entre los cuales se considera la
donación de alimentos otorgada por el Gobierno de los Estados
Unidos, a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional
(AID)
B) CANON SOBRECANON REGALIAS Y PARTICIPACIONES
Ingresos que los Pliegos Presupuestarios deben recibir por la
explotación de los recursos naturales que se extraen de un territorio
de Estado. Se refiere a la cantidad abonada para comprender los
prejuicios causados al medio ambiente por una instalación.
3 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Manual de Contabilidad Gubernamental para Municipalidades 2008.
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C) PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
a. Canon y Sobrecanon Petrolero
Es el derecho de las zonas donde los recursos naturales
están ubicados de participar adecuadamente en la renta que
produce la explotación de petróleo, gas natural asociado y
condensados.
b. Canon Minero
El Minero, es la participación de la que gozan los Gobiernos
Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los
Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos
por el Estado, por la explotación económica de los recursos
mineros (metálicos y no metálicos).
Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon
Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Pesquero, Canon
Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros
son regulados por las Leyes N 27506,28077 y 28322;
mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero
se regula mediante legislación especial para cada
departamento.
c. Canon Hidroenergetico
El Canon Hidroenergetico, es la participación de la que gozan
los Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y
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rentas obtenidos por el Estado por la utilización del recurso
hídrico en la generación de energía eléctrica. El Canon
Hidroenergetico, se conforma del 50% del Impuesto a la
Renta que pagan las empresas concesionarias de generación
de energía eléctrica que utilicen el recurso hídrico.
d. Canon Forestal
El Canon Forestal, es la participación de la que gozan las
circunscripciones del pago de los derechos de
aprovechamiento de los productos forestales y de fauna
silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que
otorgue la autoridad competente. Entre enero de 1997 y mayo
del 2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del
Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la actividad
minera.
La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a las
municipalidades Provinciales y distritales de una determinada
provincia y corresponde al 2% de las rentas recaudadas por cada
una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales,
Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción Respectiva. Esta
renta constituye ingreso propio de las mencionadas
Municipalidades.
D) FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo
establecido en la Constitución Política del Perú, con el objetivo de
promover la inversión en las diferentes municipalidades del país,
con un citerio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y
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deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y
urbano-marginales del país.
E) OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
Comprende los recursos provenientes de los demás impuestos a
favor de las municipalidades, siendo éstos los siguientes:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
Impuesto a los casinos de Juego
Impuesto a los juegos de Máquina Tragamonedas
Se calculan teniendo en cuenta la proyección del monto a ser
recaudado Durante el año fiscal 2007, el cual se determina de
acuerdo a la tendencia del comportamiento estadístico de la
ejecución de los mismos, considerando lo dispuesto por el Decreto
Legislativo N 776 – Ley de Tributación Municipal, normas
modificatorias y la Ley N 27153, modificada por la Ley N 27796- Ley
que regula la explotación de los Juegos de Casino y Maquinas
Tragamonedas, reglamentada por el Decreto Supremo N 009-2002-
MINCETUR.
F) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
Comprende los ingresos generados por las municipalidades,
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CAPITULO 2
MARCO LEGAL TRIBUTARIO Y LABORAL
1. MARCO LEGAL.-
1.1. LEY DE CREACION
El 21 de abril de 1988, por Ley Nº 24799, se crea la Provincia Jorge
Basadre, en el departamento de Tacna, contando para esto, con
parte del territorio de Tacna, siendo sus distritos: ITE que ocupa la
faja costera hacia el océano Pacifico, el Distrito de Locumba (Capital
de la Provincia) que ocupa la parte central de la Provincia y el
Distrito de Ilabaya que ocupa la parte Nor – Oriental de la Provincia
llegando hacia la sierra alta.
1.2. LEY GENERAL DE MUNICIPALIDADES
Las Municipalidades están regidas por la Ley Nº 27972 – Ley
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Orgánica de Municipalidades del 27 de mayo de 2003.
1.3. DATOS GENERALES DE LA MUNICIPALIDAD4
A. RAZON SOCIAL
Municipalidad Distrital de Ilabaya
B. LOCALIZACIÓN
Ilabaya se encuentra ubicado en la parte Nor-Oeste de la
Provincia Jorge Basadre, siendo sus límites:
Por el Norte el departamento de Moquegua y los distritos de
Camilaca, Cairani y Huanuara de la Provincia de Candarave.
Por el Sur, con el Distrito hermano de Locumba y el Distrito de
Sama (Tacna).
Por el Este, con el Distrito de Curibaya (Candarave).
Por el Oeste, con el Departamento de Moquegua.
El pueblo de Ilabaya, capital del distrito del mismo nombre, está
asentado a 1425 m.s.n.m, y a 17º23’ de latitud sur y a 70º32’ de
longitud Oeste. La distancia de Ilabaya a la capital de la región
es de 133.06 Km., aproximadamente.
C. NATURALEZA DE LA MUNICIPALIDAD
La Municipalidad como órgano de Gobierno Local, promotor del
desarrollo local, es persona jurídica de derecho público interno y
de plena capacidad para el cumplimiento de sus fines, con
4 www.muniilabaya.gob.pe
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autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Sus representantes emanan de la voluntad
popular y son elegidos democráticamente por sufragio directo.
D. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA MUNICIPALIDAD
El Decreto Supremo de 25 de abril de 1837, separó las
Provincias de Tacna y Tarapacá, del Departamento de Arequipa,
y creo con ellas el “Departamento Litoral. El Decreto antedicho
llamó impropiamente, Provincia de Tarata; Tacna solo fue capital
de la Provincia de Arica, según Ley de 09 de Junio de 1828, que
dio a la villa de Tacna, la categoría de ciudad; aquí está el error,
dando a la Provincia el nombre de su capital. Es el decreto del
25 de junio de 1855 el que creó la Provincia de Tacna,
dividiéndola de Arica y señalo como capitales de ambas
provincias a las ciudades de sus respectivos nombres. En esta
ocasión el Distrito de Ilabaya deja de pertenecer a la Provincia
de Arica y pasa a formar parte de la nueva provincia de Tacna.
La Ley de 02 de enero de 1857 consideró a la Provincia de
Tacna integrando el Departamento de Moquegua, al que por ley
de 25 de junio de 1875, se le dio el nombre de Tacna. El 26 de
mayo de 1880, hubo una batalla entre fuerza peruanas y
chilenas, demostrando los peruanos su bravura y decisión para
la lucha; este hecho de armas se conoce co el nombre de
“Batalla de Tacna”, por haberse liberado en el territorio de esta
provincia. La provincia de Tacna pasó temporalmente a poder de
Chile, por el tratado de paz entre Perú y Chile de 20 de octubre
de 1883. Por el tratado de 03 de junio de 1929, celebrado entre
ambos países, se acordó la devolución de la Provincia de Tacna
al Perú y esta Provincia fue entregada a las autoridades
peruanas el 28 de agosto de 1929.
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El Distrito de Ilabaya, es un valle que forma parte de la Sub Área
de los Valles Occidentales del Área Centro Sur Andina. Tiene
una vieja historia que viene desde los 10.000 años de
antigüedad. La geografía y ecología de la zona pertenecen a las
regiones yunga, quechua y puna. La variedad de sus recursos
propiciaron el desarrollo de sociedades desde el Pre Cerámico
hasta la Época Inca, modificando y transformando su espacio.
E. VISION DE LA MUNICIPALIDAD
La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un Gobierno Local,
democrático, Representativo, Planificador y Concertador para
Lograr el Desarrollo socio-económico de su jurisdicción como un
hábitat digno; garantiza la participación ciudadana y representa
con fidelidad a todos los vecinos, a lograr un distrito progresista,
planificado y sustentable, con suficiente infraestructura,
equipamientos y servicios para el desarrollo de las actividades
económicas y posterior elevación del nivel de vida de toda la
población; desenvuelve un liderazgo concertador de esfuerzos
interinstitucionales con las demás entidades del Estado, y
promueve el pacto local con los agentes económicos y sociales
del Distrito.
F. MISION DE LA MUNICIPALIDAD
La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un organismo de
Gobierno local que representa al pueblo de Ilabaya y fomenta su
bienestar para lograr el desarrollo sustentable de la población
del distrito; promoviendo una mayor productividad y calidad de
los servicios que brinda, contribuyendo a reducir los índices de
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pobreza y desempleo, protegiendo el medio ambiente y la salud,
brindando la infraestructura y el equipamiento adecuado y
haciendo uso racional y transparente de los recursos
municipales, a través de la planificación concertada que dé
prioridad a la inversión en servicios, infraestructura y desarrollo
humano.
G. OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Los objetivos de la Municipalidad Distrital de Ilabaya como
gobierno local según su reglamento de organización y Funciones
son:
● Mejorar la calidad en la prestación de los servicios
públicos locales en materia de su competencia.
● Atender oportunamente los servicios de infraestructura
básica y social, rural y urbana rural, propiciando la
accesibilidad adecuada.
● Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la
persona humana en todas sus dimensiones físicas,
formativas y culturales, para que esta encuentre su
camino hacia una realización personal superior.
● Lograr una ciudad segura y asegurar la nutrición y
desarro9llo de la niñez de las familias con menores
recursos del distrito.
● Promover toda forma de desarrollo productivo,
económico, empresarial y laboral que permita el
crecimiento y autosensibilidad a la población el Distrito de
Ilabaya y de la Municipalidad Distrital de Ilabaya.
● Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la
persona humana en todas sus dimensiones físicas,
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formativas y culturales, para que esta encuentre su
camino hacia una realización personal superior.
● Impulsar eficazmente la participación vecinal como
mecanismo indispensable para lograr una ciudad segura y
asegurar la nutrición y desarrollo de la niñez de las
familias con menores recursos del Distrito.
● Promover, realizar y mantener en condiciones optimas los
servicios sociales y comunales básicos de la
Municipalidad. Satisfacer la demanda del vecindario,
respecto a los servicios de infraestructura urbana publica,
privada y de catastro.
● Estimular e institucionalizar la participación de la
población en la Gestión Municipal, formateando el trabajo
comunal y dando opción al ejercicio de libre iniciativa.
● Crecimiento económico y sostenible ambiental.
● Administrar racionalmente los bienes y rentas de la
Municipalidad.
H. FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD:
Son funciones generales de la Municipalidad Distrital de Ilabaya:
● Administrar los bienes y rentas.
● Crear, modificar y suprimir contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias conforme a Ley.
● Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos
locales.
● Planificar el desarrollo local y ejecutar los planes
correspondientes.
● Planificar, ejecutar e impulsar, a través de los órganos
correspondientes, el conjunto de acciones destinados a
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proporcionar al ciudadano, el ambiente adecuado para la
satisfacción de sus necesidades fundamentales de vivienda,
salubridad y abastecimiento.
● Promover y organizar la participación de los vecinos en el
desarrollo comunal.
● Promover el desarrollo económico de la localidad.
● Otras que se establezcan en la Ley Orgánica de
Municipalidades y las que se le sean aplicables conforme a
ley.
2. MARCO TRIBUTARIO
La Municipalidad Distrital de Ilabaya, según la Constitución Política del
Perú de 1979 y 1993 en la condición de Contribuyente no está afecto a
ningún impuesto creado o por crearse. Pero como agente de retención
esta obligado por Ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo los
tributos a que estén sujetos los obligados y depositarlo al banco, a favor
de las entidades del Gobierno Central, Local e Instituciones Públicas.
2.1. GOBIERNO CENTRAL
A) IGV5
El Impuesto General a las Ventas (Impuesto al valor agregado),
grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de
bienes, la importación de bienes, la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
5 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 055-99-EF (15.04.1999)
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Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada
etapa de la producción y circulación de bienes y servicios,
permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa
anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.
El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 19%.
Entre las diversas operaciones no gravadas co dicho impuesto,
podemos mencionar la exportación de bienes y servicio y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganización de
empresas.
B) IMPUESTO A LA RENTA.6
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están
divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento
especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera Categoría: Las rentas reales (en efectivo o en
especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor
de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y
urbanos o de bienes muebles.
Segunda Categoría: Intereses por colocación de capitales,
regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
6 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 122-94-EF (21.04.2004)
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otros.
Tercera Categoría: En general, las derivadas de
actividades comerciales, industriales, servicio o negocios.
Cuarta Categoría; las obtenidas por el ejercicio individual
de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta Categoría: Las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados
en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales
de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del
Impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el
país, tributan solo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realización inmediata.
2.2. GOBIERNO LOCAL7
A) IMPUESTO PREDIAL
El impuesto predial es un tributo municipal de periodicidad
anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.
Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando
7 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
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entre 0,2 % y 1 % dependiendo del valor del predio.
El valor se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construcción que formula la Dirección Nacional de
Urbanismo y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento por R.M. Nº 542-2007-VIVIENDA y R.M.543-
2007-VIVIENDA publicado el 30 de octubre de 2007.
Se encuentran inafecto del Impuesto Predial, entre otros, los de
propiedad de las Universidades, Centros Educativos y los
comprendidos en concesiones mineras.
B) IMPUESTO DE ALCABALA
El Impuesto de Alcabala se genera al realizarse una
transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos, ya sea a titulo oneroso o gratuito, inclusive en las
ventas con reserva de dominio.
El impuesto es el 3% del valor de transferencia, el cual no
podrá ser menor al valor de autoavalúo del predio, siendo
importante resaltar que el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.
El obligado al pago del Impuesto de Alcabala es el comprador o
adquiriente del inmueble, pago que deberá ser al contado y
hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha
efectuada la transferencia.
En lo que respecta a la primera venta de inmuebles que
realizan las empresas constructoras, esta no se encuentra
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afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.
El impuesto de alcabala se encuentra regulado en los articulo
21º al 29º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº
776 - “Ley de Tributación Municipal”, aprobado por el D.S. Nº
156-2004-EF.
C) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y
grava la propiedad de los vehículos automóviles.
Ya sean vehículos particulares, camionetas y statión wagons,
fabricados en el país o importados, con una antigüedad no
mayor de 03 años se computará a partir de la primera
inscripción en el registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible esta constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo que
la tasa es de 1%.
2.3. INSTITUCIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS.
A) ESSALUD
Este régimen fue creado en 1943 por la Ley Nº 10624, la cual
estableció la obligatoriedad de las entidades bancarias,
comerciales, industriales, agrícolas y mineras que contaran con
determinado capital, de jubilar a sus empleados que alcanzaran
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cuarenta años de servicios. Posteriormente este periodo de
servicios se redujo a 30 años en el caso de varones y 25 en el
de las mujeres.
La ley de Creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD), Ley
Nº 27056 crea una entidad que nace sobre la base del Instituto
Peruano de Seguridad Social, en el marco de la política de salud
y seguridad social del Gobierno del Presidente de la República,
Ing. Alberto Fujimori Fujimori, normada en los Art. 7º, 9º, 10º, 11º
y 12º de la Constitución Política del Perú.
La Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD)
prescribe que el ámbito de aplicación de este organismo público
descentralizado comprende:
Los trabajadores que realizan actividades dependientes y
sus derechohabientes.
Los trabajadores que realizan actividades independientes y
sus derechohabientes.
Los trabajadores del campo y del mar y sus
derechohabientes.
Las poblaciones afectadas por siniestros o catástrofes.
Los Pensionistas y sus derechohabientes.
Las personas con discapacidad física y mental.
Las personas que carecen de ingresos.
Las Personas que se afilien voluntariamente.
Las personas que sufren pena privativa de la libertad.
Los trabajadores que prestan servicio al Estado en
Extranjero.
Los extranjeros que ingresan al país en calidad de turistas.
Las personas que prestan servicios voluntarios no
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remunerados a favor de la comunidad, incluyendo a quienes
integran organizaciones sociales que brindan apoyo a
población de escasos recursos.
Los escolares, universitarios y estudiantes de institutos
superiores no universitarios.
Las personas dedicada exclusivamente a las tareas de su
hogar.
Los artistas.
Otras que pueden ser comprendidas.
B) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.
El Sistema Privado de pensiones fue creado en diciembre de
1992 y tomó como modelo chileno de capitalización individual. El
sistema se sustenta en cuentas individuales, las que se
encuentran conformadas por los aportes del trabajador activo y
el rendimiento obtenido por la inversión de los recursos.
La pensión de jubilación del trabajador se encuentra
determinada por el valor de la cuenta individual en el momento
de jubilación y está directamente relacionada con el monto de
sus aportaciones y la rentabilidad de las inversiones del fondo.
Los fondos de pensiones son administrados por Administradoras
de Fondos de Pensiones (AFPs) las que se constituyen como
Sociedades Anónimas de propósito exclusivo.
El sistema privado de pensiones otorga prestaciones de
jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
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Los aportes se encuentran conformados de la siguiente manera:
Cuenta Individual de Capitalización. Se encuentra a cargo
del asegurado y asciende al 8% de la remuneración
asegurable.
Prima de Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de
Sepelio. También a cargo del asegurado. Su importe es
variable.
Comisión Porcentual. Su importe es variable y se
encuentra comprendida dentro del monto que aporta el
asegurado.
C) SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
El Sistema nacional de pensiones fue creado por el Decreto Ley
Nº 19990 y rige a partir del 1º de mayo de 1973.
Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él
los trabajadores provenientes del régimen laboral público y
privado, así como los independientes que se afilien en calidad de
facultativos.
Su administración centralizada se encuentra a cargo de la
Oficina Nacional de Normalización Previsional (ONP), a la cual le
compete también la administración de otros regímenes
pensionarios administradores por el Estado.
A partir del 01 de junio de 1994 la ONP, tiene como función
administrar el Sistema nacional de pensiones y el Fondo de
Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.
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Son asegurados del Sistema Nacional de Pensiones:
Trabajadores que presentan servicios a empleadores
particulares bajo el régimen de la actividad privada.
Trabajadores al servicio del Estado bajo los Regimenes
de la Ley Nº 11377 y de la actividad privada.
Trabajadores de empresa de propiedad social,
cooperativa y similar.
Trabajadoras al servicio del hogar.
Trabajadores artistas.
Otros trabajadores que sean comprendidos en el sistema.
Aquellas que realicen actividades económicas
independientes.
Asegurados de continuación facultativa.
D) ESSALUD VIDA
ESSALUD VIDA es una póliza de seguro de accidentes
personales que cubre al asegurado las 24 horas del día, los 365
días del año, dentro y fuera del país.
Todas las personas afiliadas a Essalud por el seguro regular o el
potestativo que solicitan la cobertura del seguro “+vida” y que
tengan entre 15 a 80 años de edad. No podrán afiliarse ni seguir
afiliados “+Vida”, las personas declaradas invalidas
permanentemente según se encuentra definido en el Art. 02 de
la Resolución Nº 232-98EF/SAFP.
Las características del Seguro Essalud Vida son:
Indemniza al afiliado o beneficiarios por riesgos derivados
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de accidentes.
Es independiente, voluntario y puede ser complementario
de cualquier otro seguro, no suponiendo en caso alguno
una sustitución o reducción de estas prestaciones.
La póliza del seguro “+VIDA” tendrá un plazo de vigencia
mensual. Dicha póliza podrá ser renovada automática y
sucesivamente cada periodo mensual con el pago de la
prima correspondiente.
E) SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo es el seguro
por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado
por la Ley 26790 (de modernización de la Seguridad Social en
Salud) que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846
(derogada) que amparaba exclusivamente por el IPSS, ahora
Essalud.
Están amparadas bajo el Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo la totalidad de trabajadores del centro de trabajo de
riesgo, determinado como tal por ley, en el cual se desarrollan
las actividades de riesgo, sean empleados u obreros, temporales
o permanentes.
3. MARCO LABORAL8
3.1. MARCO NORMATIVO
8 BERNUY ALVAREZ, Oscar. Modalidades Formativas Laborales. Edicion 2007, Lima – Peru 2007.
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A) CONTRATOS SUJETOS A MODALIDAD O A PLAZO FIJO
Son aquellos contratos que se dan por un periodo determinado y
que se celebran en razón de las necesidades del mercado o a la
mayor producción de la empresa, así como cuando lo exija la
naturaleza temporal o accidental del servicio que se va prestar o
de la obra que se ha de ejecutar.
Existen tres grupos de contratos de trabajo sujetos a modalidad:
Contratos de Naturaleza Temporal
Contratos de Naturaleza Accidental
Contratos para Obra o Servicio
Cualquier otra clase de servicio sujeto a modalidad no
contemplado específicamente en la Ley podrá contratarse,
siempre que su objeto sea de naturaleza temporal y por duración
adecuada al servicio que debe prestarse.
B) BENEFICIOS LABORALES
Los trabajadores con contratos de trabajo sujetos a modalidad,
tienen derecho a percibir los mismos beneficios que por ley,
pacto o costumbre tuvieran los trabajadores vinculados a un
contrato de duración indeterminada del respectivo centro de
trabajo. Tienen derecho también a la estabilidad laboral durante
el tiempo que dure el contrato, una vez superado el periodo de
prueba. Si el empleador, vencido el periodo de prueba resolviera
arbitrariamente el contrato, deberá abonar al trabajador una
indemnización equivalente a una remuneración y media ordinaria
mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento
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del contrato, con el límite de doce remuneraciones. Para
demandar su pago ante la autoridad judicial, se aplica el plazo
de despido de treinta días naturales de producido el despido.
A continuación podrá encontrar las características principales del
sector laboral en el Perú. La información incluye datos acerca de
las vacaciones, gratificaciones, licencia y otros.
a) CTS
El marco normativo actual de la Compensación de Tiempo
de Servicios es el Decreto Supremo Nº 001-97-TR
(01.03.1997) – Texto Único Ordenado de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios y su respectivo
Reglamento, aprobado por Decreto Supremo Nº 004-97-TR
(15.04.1997).
Es un beneficio social de previsión de las posibles
contingencias que origine el cese en el trabajo y de
promoción del trabajador y de su familia.
La CTS tiene como propósito fundamental prever el riesgo
que origina el cese de una relación laboral y la consecuente
perdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.
La compensación por tiempo de servicio tiene la calidad de
beneficio social de previsión de las contingencias que
origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y
su familia. La compensación por tiempo de servicios se
devenga desde el primer mes de iniciado el vinculo laboral;
cumplido este requisito toda fracción se computa los
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treintavos.
La compensación por tiempo de servicios se deposita
semestralmente en la institución elegida por el trabajador.
Efectuado el depósito queda cumplida y pagada la
compensación por tiempo de servicios.
Este beneficio se devenga desde el primer mes de iniciado
el vinculo laboral y se deposita semestralmente durante los
primeros quince (15) días en los meses de mayo y
noviembre, en la empresa depositaria elegida por el
trabajador y a elección de éste, en moneda nacional o
extranjera.
b) GRATIFICACIONES LEGALES
Se trata de gratificaciones legales, cuyos montos equivalen
a la remuneración que percibe el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar este beneficio, o
sea, en la primera quincena de julio (gratificación por
Fiestas patrias) y en la Primera quincena de Diciembre
(gratificación por Navidad). El monto de la Gratificación
equivale a la Remuneración básica que percibe el
trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el
beneficio (Ley Nº 27735).
DERECHO Y OPORTUNIDAD DE PAGO
Comprende 02 gratificaciones en el año:
Por Fiestas Patrias:
Pago: En la primera quincena de Julio.
Periodo: Del mes de enero a Junio.
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Por Navidad
Pago: En la primera quincena de diciembre
Periodo: del mes de julio a diciembre.
MONTO DE LAS GRATIFICACIONES
Equivale a la remuneración percibida por el trabajador
en la oportunidad en que corresponda percibir el
beneficio.
Gratificación de Fiestas patrias: Remuneración vigente
al 30 de junio.
Gratificación de Navidad: Remuneración vigente en el
mes de diciembre.
C) VACACIONES
Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo por
algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las
vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son
obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el
ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos periodos de común
acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio.
El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de
trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias
remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.
El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria minima de
04 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso
vacacional por cada año completo de servicios.
El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el
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trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en
que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio
laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o
ambos, según corresponda, de la remuneración computable
vigente a la fecha en que adopte tal decisión.
Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 06 días a la semana,
haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días de dicho
periodo.
En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 04 o
03 días a la semana o sufra paralizaciones temporales
autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los
trabajadores tendrán el goce vacacional, siempre que sus faltas
injustificadas no excedan de 10 en dicho periodo. Se consideran
faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse
como días efectivos de trabajo.
A solicitud escrita del trabajador, el empleador podrá autorizar el
goce vacacional en periodos que no podrán ser inferiores a 07
días naturales.
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CAPITULO 3
ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE ILABAYA
ALCALDE
SR. MANUEL OVIEDO PALACIOS
REGIDORES
SR. ROBERTO ELDER BRAVO ESTRADA
SR. TITO EDINZON PEREZ YUPANQUI
SRTA. GAUDRI LISBETH VARGAS LIENDO
SR. VICTOR GAVINO GALLEGOS ESCOBAR
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SR. JAVIER TEODORO CARPIO LOPEZ
Las Comisiones de Regidores se constituyen por Acuerdo de Concejo en áreas
básicas de servicios y de gestión municipal. Pueden ser permanentes o
especiales y tiene la finalidad de efectuar estudios, formular propuestas y
proyectos de resoluciones y ordenanzas, pronunciándose mediante Dictamen
en los asuntos que sean sometidos a su consideración.
La organización, composición, funcionamiento y número de comisiones de
regidores será determinado y aprobados por el Concejo Municipal.
1. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
ILABAYA.
La organización estructural de la Municipalidad Distrital de Ilabaya, según
su Reglamento de organización y Funciones, aprobado en Sesión de
Concejo.
La Municipalidad Distrital de Ilabaya, asegura el cumplimiento de sus
fines, objetivos, funciones generales, competencias y atribuciones,
mediante la ejecución de funciones específicas, para dicho efecto cuenta
con la siguiente estructura orgánica.
ORGANO DE GOBIERNO
Alcaldía
ORGANO DE CONTROL
Oficina de Control Institucional
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ORGANOS DE DEFENSA JUDICIAL
Procuraduría Publica Municipal
ORGANOS DE DIRECCION
Gerencia Municipal
ORGANOS DE ASESORAMIENTO
Oficina de Asesoría Jurídica
Oficina de Planeamiento, Presupuesto y Cooperación Técnica.
ORGANOS DE APOYO
GERENCIA DE OPERACIONES
Unidad de Personal
Unidad de Tesorería
Unidad de Contabilidad
Unidad de Logística
Unidad de Servicios Locales y Cantera
Unidad de Equipo Mecánico y Cantera
DIRECCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSION PÚBLICA
Oficina de Programación e Inversiones
Unidad Formuladora de Proyectos de Inversión Publica
División de Estudios Definitivos
División de Proyectos de Infraestructura
División de Proyectos Económicos y Sociales
Oficina de Supervisión de Proyectos.
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2. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD
2.1. FINALIDAD
Es el órgano de formular, registrar y llevar a cabo los registros
contables de la Municipalidad de acuerdo a las normas generales
del sistema nacional de Contabilidad y demás normas conexas.
2.2. FUNCIONES
Analizar e interpretar los Estados Financieros: Contable, los
Balances, Transferencias Presupuestales e informes
técnicos propios del Sistema de Contabilidad.
Supervisar y coordinar las actividades de las diferentes
áreas contables.
Coordinar con la Oficina de Planificación y Presupuesto en
la formulación de Propuestas, recomendaciones y/o
modificaciones del Presupuesto Municipal.
Elaborar y presentar a la Oficina de Planificación y
Presupuesto los informes sobre ejecución Presupuestal
requeridos para las Evaluaciones Trimestrales del
presupuesto de la municipalidad.
Verificar el registro de los libros principales, auxiliares,
balances trimestrales con sus respectivos anexos.
Refrendar la documentación contable y administrativa,
dando opinión y sugerencia en la solución de los problemas
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contables y financieros.
Analizar los gastos efectuados a través del fondo para
gastos de efectivo.
Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de
ejecución del Presupuesto a nivel pliego de la Municipalidad.
Coordinar con los órganos internos y externos de la
Municipalidad y otros sectores cuya función guarda relación
con las actividades propias de la Unidad de Contabilidad.
Hacer cumplir las normas básicas del sistema de
contabilidad (Plan Contable General Revisado).
Reportar a la Oficina de Administración el consolidado
mensual de la Ejecución Presupuestal del Ingreso y del
Gasto del Ejercicio Fiscal.
Otras funciones relacionadas con el cargo, que le asigne el
Director de Administración.
2.3. ACTIVIDADES QUE SE REALIZAN EN EL AREA.
Elaboración de Estadística de Ingresos
Declaración de impuestos - PDT.
Registro Sistema SIAF
Control Previo de Documentación sustentatoria de Ordenes
de Compra, servicios, planillas de remuneraciones,
rendiciones de Fondos para pagos en efectivo,
comprobantes de pago, recibos de ingresos y otros.
Análisis y Formulación de Balances de Comprobación,
Estados Financieros y Presupuestales.
Elaboración y presentación mensual y trimestralmente los
requerimientos financieros y presupuestales de la Entidad.
Consolidación y control de gastos por Fuente de
Financiamiento.
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Conciliar Gastos e Ingresos de reportes emitidos por el
Sistema.
Efectuar el Registro de los Gastos y Operaciones
complementarias en las fases del Compromiso, Devengado
en el Sistema de Integración Financiera (SIAF).
2.4. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones
homogéneas en campos definidos.
A) AREA DE BIENES
Comprende las operaciones de adquisición u obtención,
almacenamiento y distribución de los bienes muebles del
Gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y registro
de la propiedad inmueble del Estado, administrados por los
organismos públicos.
B) AREA DE FONDOS
Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y
egresos de fondos en los diferentes niveles de la
administración pública.
C) AREA DE PRESUPUESTO
Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de
cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,
modificación, ejecución e gasto e ingreso, así como el análisis y
cierre presupuestario.
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D) AREA COMPLEMENTARIA
Comprende todas las operaciones no indicadas en las áreas
anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura,
asientos de cierre, asuntos de regularización, así como los
asientos referidos a las cuentas de control, que completan el
circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad.
53
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CAPITULO 4
ORGANIZACIÓN CONTABLE
1. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE. 9
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables para
producir información financiera oportuna y confiable.
La referida integración contable que se logra mediante el Sistema
conduce a tecnificar los mecanismos de operación y ejecución del
presupuesto, facilita el análisis financiero y permite la evaluación del
cumplimiento de las metas del Gobierno.
A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el
9 CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley de gestion de la Cuenta General de la Republica 2008.
54
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Sistema:
1.1. UNIDAD DE ALMACEN
Consiste en la registración desde el punto de vista contable, de
todos los bienes muebles que ingresan a los organismos públicos
por cualquier concepto como entrega de almacén; aunque en
algunos casos en ingreso al almacén se produzca de manera
simbólica, tales como los semovientes. Es decir, las adquisiciones
de bienes realizadas por los entes públicos, destinados al uso,
consumo o producción, deberán previamente ser registrados como
ingreso en los almacenes de la entidad. Esta característica tiene
como finalidad primordial robustecer las labores de control interno y
canalizar la información que sirva oparta formular el Parte Diario de
Almacén, como elemento de integración contable.
1.2. UNIDAD DE CAJA
Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los
recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo común
para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se
mantenga el concepto de nulidad de información del manejo de los
fondos públicos. La finalidad de este principio es obtener una
información sobre el flujo de los fondos públicos a través de otro de
los elementos del sistema, demostrando Libro de Caja, que es un
libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las
informaciones de ingreso y egreso de efectivo.
1.3. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE
La operaciones realizados por los organismos públicos son
registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad
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Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operación real
registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y
simultanea un ingreso en el proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismos
documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa información
especializada con el fin de obtener el balance de Comprobación
Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes,
fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones
complementarias.
1.4. OBLIGATORIDAD DE COMPROMISO
Con la finalidad de que exista un buen control interno en los
organismos públicos, es de vital importancia el registro contable de
las cuentas por pagar y compromiso presupuestarios previo al pago
y la ejecución presupuestaria.
2. LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN
LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO
Los organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas
continuaran registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican:
2.1. BASE LEGAL
Ley N' 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Resolución de Concejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-
EF/93.01 del 29-09-97, que aprueba el Nuevo Plan Contable
Gubernamental.
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Decreto Supremo N' 019-89-EF/93,01 Reglamento de
Organización y Funciones del Sistema Nacional de
Contabilidad u de su Órgano rector.
Resolución Jefatural N' 009-92-EF/93.01.
Código de Comercio Art. 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44.
Decreto Ley N' 26002 - Ley del Notario - Art. 112, 113, 114,
115, 116.
Decreto Ley N' 26501 - Establece que los jueces de paz letrado
y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros
contables y otros que la ley señale.
2.2. LIBROS PRINCIPALES
A) INVENTARIOS Y BALANCES
El libro inventarios y Balances, se apertura con el inventario
inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará:
La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por
cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros,
que constituyan el activo de la Entidad.
La relación exacta de las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el
pasivo de la Entidad.
Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el
pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el
mismo libro el Inventario Final y Balance general de su
Gestión.
B) LIBRO DIARIO
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El libro diario será de foliación y contendrá en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.
C) LIBRO MAYOR
En este libro principal se registran todas las cuentas asentadas
en el libro Diario.
2.3. LIBROS AUXILIARES
Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
Registro de ventas.
Registro de Compras
Fondo para pagos en efectivo.- Se utilizará el documento
denominado “Rendición del Fondo para Pagos en efectivo”.
Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros auxiliares
mencionados deberá efectuarse en el formato auxiliar Estándar
del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro
de ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares documentos por cobrar,
documentos por pagar, anticipos concedidos, encargos
otorgados, encargos recibido; estos registros deberán tener una
información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar inmuebles. Maquinarias y equipo, se debe
llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de
adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y
mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o
reevaluación.
3. DOCUMENTOS QUE INTERVIENE EN LA ADQUISICIÓN Y CONTROL
DE LOS BIENES Y SERVICIO QUE SUSTENTAN EL REGISTRO
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CONTABLE.
3.1. DOCUMENTOS FUENTES:
A) Área de Bienes
Orden de Compra - Guía de Internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (Pecosa)
Inventario Físico
Existencia Valorada de Almacén.
Control Visible de Almacén.
3.2. DOCUMENTOS CONTABLES:
Orden de Compra – Guía de Internamiento
Pedido – Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de entrada al Almacén
A) Área de Fondos
Recibo de Ingresos
Papeleta de depósitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de Pago
Planilla de haberes y pensiones
Valorización de obra.
Otros.
B) Área de Presupuesto
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Los documentos que sustenten las operaciones contables de
bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación
presupuestaria, en lo que corresponda.
C) Área de Operaciones complementarias
Los documentos que se utilizan en las área antes referidas,
también son documentos fuente de esta área, además otros
documentos tales como Resoluciones, Declaraciones juradas,
Contratos, cartas Fianza, etc.
4. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL:
4.1. TIPOS DE CONTABILIDAD
El sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de
contabilidad:
La contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria.
A) CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL
Es el Campo de la contabilidad que abarca las normas,
procedimientos, cuentas, libros, comprobantes y estados
contables relacionados con la registración de los valores que
componen el patrimonio.
B) CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas,
60
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc., para
registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal,
regulando así las incidencias del proceso presupuestario con
criterio programático.
4.2. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA.
El SIAF es un Sistema de ejecución, no de Formulación
Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro
Sistema. Si toma como referencia estricta el marco Presupuestal y
sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy
ligada a la Gestión Financiera del tesoro Público en su relación con
las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El Registro, al nivel de las UEs, está organizando en 02 partes:
Registro Administrativo (Fase Compromiso, Devengado, Girado)
y
Registro Contable (contabilización de las fases así como Notas
Contables).
El registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el
Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después
de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase
siguiente.
A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está
completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja,
ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el
proceso.
61
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
4.3. LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Y EL PROCESO DE
CONSOLIDACIÓN A NIVEL NACIONAL.
La Cuenta General de la República contiene información de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos y de inversión
alcanzados en un ejercicio presupuestario.
A) CONTENIDO ESPECIFICO
a) Aspectos económicos:
Producto bruto interno, ahorro e inversión, inflación, tasa
de cambio, balanza de pagos, cuentas monetarias del
sistema financiero y bancario, operaciones del sector
público, brechas y resultados económicos.
b) Aspectos presupuestarios:
Marco legal y ejecución del presupuesto de ingresos
y egresos.
Clasificación del presupuesto de ingresos y egresos
por categoría de ingreso y gasto, respectivamente.
Clasificación funcional, instiot6ucional y geográfica
de los egresos.
Balance de programación y ejecución del
presupuesto por pliegos.
Análisis de resultados: Primario, económico y
financiero.
c) Aspectos financieros
Balance general, estado de gestión, estado de cambios
62
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en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, estado
de tesorería, estado de la deuda publica, análisis de la
estructura: de activos, fianzas, costos y de resultados
financieros.
d) Aspectos de Inversiones y metas:
Marco legal y ejecución del presupuesto de
inversiones.
Clasificación de loas inversiones por ámbitos
geográficos y sectores.
Metas de inversiones programadas y ejecutadas.
Programas especiales de desarrollo.
Análisis de inversiones y metas.
B) PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA
Cada Municipalidad Distrital debe remitir con carácter
obligatorio la información contable a la Municipalidad Provincial
de su jurisdicción a efecto de facilitar la consolidación a nivel
Provincial.
Información Financiera (Comparativa, ajustada por Efectos de
Inflación, sin céntimos).
Balance General
Estado de gestión
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo.
Información Presupuestaria (en nuevos soles sin céntimos)
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Balance de ejecución del Presupuesto
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
Programación del Presupuesto de Ingresos
Programación del Presupuesto de Gastos
Las Municipalidades Distritales deben remitir copia de los
Dispositivos legales que aprueban y modifican el Presupuesto
de la entidad a efecto de conciliar el Marco Legal
Presupuestario con la Municipalidad Provincial.
Se procede al registro convencional de la información
recepcionada en Hojas de Trabajo de centralización siguiente:
Balance General
Estado de Gestión
Estado de Cambios de Patrimonio Neto
Estado de flujos de Efectivo.
Balance de Ejecución del Presupuesto.
Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
Programación del Presupuesto de Ingresos
Programación del Presupuesto de Gastos.
Información de los Proyectos de Inversión.
Marco legal del presupuesto.
5. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL10
CLASE 1 ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10 Caja y Bancos
10 EL PERUANO. Resolucion de Concejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-EF/93.0
64
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11 Valores Negociables
12 Cuentas por Cobrar
13 Letras, pagares y Otros efectos por Cobrar.
17 Cuentas por Cobrar Diversas.
19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.
20 Mercaderías
21 Suministros de Funcionamiento
22 Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros para la
Producción
23 Bienes en Proceso
24 Productos Terminados
28 Bienes en Transito.
29 Provisión para Desvalorización de Existencias.
ACTIVO NO CORRIENTE
30 Transferencias y Remesas de capital
31 Inversiones en Valores y Participaciones
32 Inversión Social
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo
34 Inversiones Intangibles
35 Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros.
36 Bienes Culturales
37 Infraestructura Pública
38 Cargas Diferidas
39 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada.
CLASE 2 PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
40 Tributo por Pagar
41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar.
42 Cuentas por pagar.
65
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43 Encargos recibidos
44 obligaciones Tesoro Publico
45 Fondo Intangible de Estabilización Fiscal
46 Deudas a Largo Plazo
47 Provisiones para Beneficios Sociales.
PATRIMONIO
54 Hacienda nacional
56 Hacienda nacional adicional
57 Excedente de Reevaluación
58 reservas
59 Resultados Acumulados
CUENTAS DE GESTION
CLASES 3 GASTOS CORRIENTES
60 Consumo de Suministros
63 Transferencias Corrientes otorgadas
64 Servicio Prestados por terceros
66 Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones otorgadas
67 Gastos Financieros
68 Provisiones del Ejercicio
69 Costos de Ventas
CLASE 4 INGRESOS CORRIENTES
70 Ingresos tributarios
71 Ingresos no tributarios
72 Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias.
75 Transferencias Corrientes recibidas
76 Ingresos Diversos de gestión
77 Ingresos Financieros
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CUENTAS DE RESULTADOS
CLASE 5 SUPERAVIT Y DEFICIT
80 Resultado de operación
81 Ingresos Extraordinarios
82 Gastos Extraordinarios
83 Ingreso de Ejercicios Anteriores
84 Gastos de Ejercicios Anteriores
89 Resultado de Ejercicio.
CLASE 6 CUENTAS DE PRESUPUESTO
90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestario
91 Presupuesto de Ingresos
92 Presupuesto de gastos
93 Estimaciones de Ingreso
94 Calendario de Compromisos
95 Asignaciones Comprometidas
96 Ejecución de Ingresos
97 Ejecución de Gastos
6. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF-
GL)11
6.1. BASE LEGAL
El marco teórico descrito implicaba una legislación al respecto, a
continuación referimos los dispositivos legales a partir de los cuales
se hace uso obligatorio el SIAF – GL:
Resolución Viceministerial Nº 005-97-EF/11. Aprueban normas
11 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRTACION FINANCIERA SIAF-GL Contaduria publica de la nacion, ministerio de Economia y Finanzas
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para la implementación progresiva del sistema integrado de
administración financiera del sector público.
Resolución Suprema Nº 241-97-EF. Autorizan al ministerio
transferir en calidad de donación a diversas unidades ejecutoras
del sector público, equipos de cómputo destinados al
funcionamiento del SIAF – GL.
Resolución Viceministerial Nº 002-98-EF/11. Aprueban texto de
acuerdo de transferencia de equipos entre el ministerio y
diversas unidades ejecutoras receptoras de donación.
Resolución Viceministerial Nº 029-98-EF/11. Establecen como
obligatoria la utilización del SIAF – SP para registro de datos
sobre ejecución de ingresos y gastos en unidades ejecutoras del
presupuesto del sector publico.
Resolución Directoral Nº 077-98-EF/77.15. Directiva de
Tesorería para el año fiscal 1999.
Resolución Suprema Nº 738-98-PCM. Conforman grupo de
trabajo encargado de integración de grupos de programas de
soporte informático de los sistemas administrativos.
Comunicado Nº 02-99-EF/93.01. A partir de enero de 1999, el
registro contable de las unidades ejecutoras del sector publico,
será a través del módulo del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF – GL.
6.2. DEFINICION:
El Sistema Integrado de Administración Financiera para el sector
público, es un instrumento informático, que automatiza el proceso de
ejecución presupuestal, financiero y contable, mediante un registro
único de operaciones, produciendo información con mayor rapidez,
precisión e integridad, validad para la toma de decisiones de los
diferentes niveles gerenciales de la organización gubernamental.
68
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El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varias
subsistencias que planean, procesan y reportan los recursos
financieros públicos. Incluye normalmente al menos cuatro
subsistencia. Contabilidad, presupuesto, tesorería, personal y deuda
publica, y puede incluir también subsistemas auxiliares como
ingresos públicos, adquisiciones, gestión de activos, recursos
humanos y planillas, pensiones y seguridad social. El sistema es
muy versátil. Se puede aplicara distintos niveles de gobierno
(central, descentralizado, municipal), se puede desagregarse otros
criterios para generar reportes de relevancia para la toma de
decisiones y el debate político.
Representa una nueva forma de relación entre las diversas
instituciones estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre
las instituciones y sus usuarios y proveedores, y entre los diversos
grupos de interés asociados. Nos e trata por lo tanto de la simple
adquisición de una tecnología, se trata de un cambio en las reglas
de juego y en el peso relativo de los distintos grupos de interés en el
centro mismo de la tomas de decisiones del Estado.
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que
el objeto de integración de procesos de Sistema de Administración
Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación
Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que
es otros Sistema. Si toma como referencia estricta el marco
Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a
69
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la gestión Financiera del Tesoro publico en su relación con las
denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, al nivel de las UEs, está organizando en 02 partes:
Registro Administrativo (Fases Compromiso,
Devengado, Girado) y
Registro Contable (contabilización de las Fases así
como Notas Contables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el
registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después
de cada fase, pero no es requisito para el registro de la Fase
siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está
completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja,
ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el
Proceso.
6.3. AMBITOS DEL SISTEMA
Podemos decir que el Sistema tiene 02 ámbitos claramente
definidos, a saber:
A) REGISTRO UNICO.
El concepto de Registro Único está relacionado con la
simplificación del Registro de las UEs de todas sus operaciones
de gatos e ingresos y el envío de información a los Órganos
Rectores:
Dirección Nacional de Presupuesto Publico (DNPP),
70
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Dirección General de Tesoro Publico (DGTP); y
Contaduría Publica de la Nación (CPN)
B) GESTION DE PAGADURIA
(Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
Publico). Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF
cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del
tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las
Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Publico. En base a
estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las
que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas
órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese
momento a la cuenta principal del tesoro Publico.
En verdad, mas que luego tenga que intervenir el Tesoro
Publico para la Autorización de Pago, el Girado registrado por
la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que os
equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del
Tesoro Publico para realizar el proceso de Pago a través del
BN.
6.4. MECANISMO Y APLICACIÓN DEL SISTEMA
Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de
Compromiso (CALCOM) elaborado por la DNPP.
Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e
ingresos, información que luego es transmitida al MEF para su
verificación y aprobación.
En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones
71
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(expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de
Compromiso, Devengado y Girado.
a) El registro del Compromiso implica el uso de un
Clasificador de Gasto a nivel de Específica, una Fuente de
Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese
gasto. El Sistema verificará si esa operación está acorde al
CLACOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La
UE sólo pude comprometer dentro del mes de vigencia del
Calendario.
b) El registro de Devengado está asociado a la verificación del
cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto
es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso
previo que a su vez establece techos y otros criterios. El
Devengado puede darse en el mismo mes o en otro
posterior al registro del Compromiso.
c) El Registro de Girado requiere no sólo un Devengado
previo (que a su vez establece techos) sino la
correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP,
que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede
darse en el mismo mes o en otro posterior al Registro del
Devengado.
d) LA DGTP emite la Autorización de pago de los Girados
(cheque, cartas órdenes) de las UEs, transmitiéndose al
BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,
atendiendo a los beneficiarios de los Girados.
e) El registro de la Fase pagado en la UE es procesado
automáticamente por el Sistema, con la información de los
cheques y cartas órdenes pagadas remitida por el BN.
En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las fases de
72
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Determinado y recaudado. En el Ciclo de Ingreso, los
Municipios registran las fases de Determinado y Recaudado. Si
bien el Sistema mantiene el Registro de ingresos, era necesaria
a inclusión de un módulo específico para la administración de
los ingresos de los municipios por los conceptos de impuesto
predial, alcabala, licencias y reportes contables.
El Módulo de Recaudación incluye el Registro de
Contribuyentes, cada contribuyente con sus datos y vinculado a
sus predios. Cada predio con sus datos (fuente autoevalúo o
catastro) lo que determina un valor de predio en base a la tasa
de valor de terreno (según ubicación) y el tipo de construcción.
Algo similar ocurre para los arbitrios. La diferencia reside en
que el pago por arbitrio es por cada predio. En cambio, en el
caso del impuesto predial el módulo calcula por el acumulado
de inmuebles que tiene cada contribuyente (las tasas tiene un
carácter progresivo). Adicionalmente, el modulo permite el pago
de licencias y otros ingresos. Cada día el sistema genera un
resumen de caja que se convierte en un registro de un
expediente SIAF, fase Determinado.
El Módulo asegura integridad y consistencia con los parciales.
Además, en el registro del expediente se debe registrar luego
la fase de recaudado con las fechas tanto de la recaudación
como la de depósito en el banco. Esto es muy importante
porque el Sistema cuida los recursos recaudados, los mismos
que en ningún caso debieran tener otro destino que su depósito
en los bancos.
Las Operaciones de gatos, ingresos y otras, complementarias,
son contabilizadas utilizando la Tabla de operaciones (TO
73
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales
con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos
registros son procesados por el Sistema, permitiendo la
obtención de los Estados Financieros y presupuestarios
exigidos por el Ente rector Contaduría Pública de la nación
(CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta general de la
Republica. Cabe señalar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron
el Cierre Contable 1999 a través del Módulo Contable SIAF.
6.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA
Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.
Base de datos con información oportuna, confiable y con
cobertura adecuada.
Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la ejecución del
Presupuesto.
6.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS
Proporciona a los Órganos rectores información oportuna y
consistente.
Permite obtener reportes consistentes de estados
presupuestales, financieros y contables.
Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus
diferentes fases.
Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad
de los recursos financieros del Estado.
Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración
de la Cuenta General de la republica.
Permitirá la obtención de los Reportes COA para SUNAT.
Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República,
74
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
información de detalle, reduciendo los requerimientos de
reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad,
cobertura y selectividad.
Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de
decisiones.
75
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
CAPITULO 5
CONTROL INTERNO
1. DEFINICION12
Las Normas de Control Interno para el Sector Publico son guías generales
dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de
promover una sana administración de los recursos públicos en las
entidades en el marco de una adecuada estructura de control interno.
Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las
entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia
y economía de las operaciones.
Los Titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener,
revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en
función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones,
considerando en todo momento el costo – beneficio de los controles y
procedimientos implantados.
12 CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley organica del Sistema Control de la Contraloria General de la República
76
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Las normas de control interno se fundamentan en principios y prácticas de
aceptación general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con
mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de
control interno para el sector público que forma parte de este documento.
2. OBJETIVOS
Las Normas de Control Interno para el Sector Publico tienen los objetivos
siguientes:
Servir de marco de referencia en materia de control interno para las
prácticas y procedimientos administrativos y financieros;
Orientar la formulación de normas especificas para el
funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial
en las entidades públicas;
Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las
operaciones se efectúen apropiadamente.
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y
que éstas se encuentren dentro de los programas y presupuestos
autorizados.
Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y
economía de las operaciones, a través de la auditoria interna o
externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y
Orientar y Unificar la aplicación del control interno en las entidades
publicas.
3. AMBITOS DE APLICACIÓN
Las Normas de Control Interno para el Sector Publico se aplican en todas
las entidades comprendidas dentro del ámbito de competencia del
Sistema Nacional de Control, bajo la supervisión de los titulares de las
77
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entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental
o de los funcionarios que hagan sus veces.
En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas
situaciones, será mencionado específicamente en el rubro limitaciones al
alcance de cada norma. La Contraloría General de la República
establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que
hubiere lugar.
Las normas de Control interno para el Sector Publico no interfieren con las
disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas
dictadas por los sistemas administrativos, así como otras normas que se
encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye al
fortalecimiento de la estructura e control interno establecido en las
entidades.
4. CARACTERISTICAS
Las normas de control interno para el Sector público tienen las
características siguientes:
Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas
por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento publico y
contabilidad gubernamental, así como con otras disposiciones
relacionadas con el control interno.
Compartibles con los principios de control interno, principio de
administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por
la Contraloría general de la República.
Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto
específico.
Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de
78
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acuerdo con las circunstancias, según los avances en la
modernización de la administración gubernamental.
5. AREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las normas de control interno para el Sector Público se encuentran
agrupadas por áreas y subáreas. Las áreas de trabajo constituyen zonas
donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios
afines. Las áreas previstas son las siguientes:
Normas generales de Control Interno.
Normas de Control Interno para la administración financiera
gubernamental.
Normas de Control Interno para el área de abastecimiento y activos
fijos.
Normas de Control interno para el área de administración de
personal.
Normas de control interno para el área de obras públicas.
6. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
Comprenden las normas que promueven la existencia de un control
interno sólido y efectivo en las entidades públicas, cuya implementación
constituye responsabilidad de los niveles de dirección y Gerencia en
éstas. La combinación de estas normas establece el contexto requerido el
contexto requerido para un control interno apropiado en cada entidad
pública.
7. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION
FINANCIERA GUBERNAMENTAL.
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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Normas de Control Interno para el Área de Presupuesto.
Normas de Control Interno para el Área de Tesorería.
Normas de Control Interno para el área de endeudamiento público.
Normas de Control Interno para el Área de Contabilidad.
8. MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
PARA EL SECTOR PÚBLICO.
El marco general de la estructura de control interno define los conceptos
básicos, tanto de la estructura de control interno, como de sus
componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo
en las entidades publicas. También determina la responsabilidad de los
niveles de dirección y gerencia, incluyendo la actitud de la Alta Dirección,
para el establecimiento, mantenimiento y evaluación continua del control
interno institucional. La combinación de estos conceptos determina el
ámbito necesario para un efectivo sistema de control interno en cada
entidad que incrementará su efectividad y eficiencia.
8.1. DEFINICION DE CONTROL INTERNO
Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las
operaciones y; la calidad en los servicios que deben brindar
cada entidad publica;
Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier
pérdida, despilfarro, usos indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y,
80
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Elaborar información financiera válida y confiable,
representada con oportunidad.
8.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la
dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto
a que están lográndose los objetivos del control interno. El concepto
moderno del control interno discurre por cinco componentes y
diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y
operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.
Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el
nivel de sus supervisores de los sistemas de control, en tanto que
los gerentes que con los verdaderos ejecutivos, se posicionen como
los responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y
dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.
Para operar la estructura de control interno se requiere la
implementación de sus componentes, que se encuentran
interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los
componentes pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para el medir el control interno y determinar su
efectividad, los que se describen a continuación:
Ambiente de Control Interno.
Evaluación de riesgo.
Actividades del Control Gerencial.
Sistemas de información y comunicaciones.
Actividades de Monitoreo.
81
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8.3. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
En esta sección se presentan las normas de control interno que
conjuntamente con el marco general de la estructura de control
interno para el sector público, constituyen los criterios y las guías
que deben utilizar las entidades del sector público para implantar y
fortalecer la estructura de control interno en sus diferentes
actividades. Las normas generales han sido redactadas teniendo en
cuenta los conceptos modernos que sobre control interno han
publicado diversos organismos profesionales y, recogen
fundamentalmente, aquellos principio y practicas sanas de control
interno de aplicación general utilizadas para promover la
administración eficiente de los recursos públicos.
CONTENIDO:
100-01 Objetivos generales de control interno.
100-02 Integridad y valores éticos.
100-03 Estructura orgánica de la entidad.
100-04 Asignación de autoridad y responsabilidad
100-05 Segregación de funciones.
100-06 Sistema de autorización y ejecución de operaciones.
100-07 Integración de las operaciones de administración financiera
gubernamental.
100-08 Monitoreo de controles internos.
100-09 Auditoria anual en las entidades publicas.
100-10 Responsabilidad (Accountability)
100-11 Control de la calidad de servicios brindados.
100-12 Función de auditoria interna en las entidades.
8.4. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION
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FINANCIERA GUBERNAMENTAL
La administración financiera como sistema de apoyo de la
administración publica, es definida como el sistema por medio del
cual tiene lugar la planificación, recaudación, asignación,
financiación, custodia, registro e información, dando como resultado
la gestión eficiente de los recursos financieros públicos necesarios
para la atención de las necesidades sociales.
Los Componentes del Sistema de administración financiera son:
Presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad.
Estos componentes incluyen controles internos y durante el ciclo
fiscal tienen a su cargo la responsabilidad de proyectar, procesar e
informar las operaciones referidas a la administración de los
recursos financieros gubernamentales.
Las normas de control interno para la administración financiera
gubernamental se orientan a promover controles claves en las
diferentes ares de los sistemas de administración financiera
gubernamental, dentro una óptica que posibilite la integración de los
controles internos y la información que procesan las áreas
siguientes:
210 Presupuesto
230 Tesorería
250 Endeudamiento Público
280 Contabilidad.
83
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CAPITULO 6
APLICACIÓN PRÁCTICA
La Municipalidad Distrital de Ilabaya está obligada a presentar su información
Contable y Financiera a la Cuenta General de la República a través del
Sistema Integrado de Administración Financiera para Gobiernos Locales.
Mensualmente se realiza diversas operaciones a través del Sistema, para esta
aplicación consideraremos procedimientos utilizados para el registro de las
operaciones durante el año 2008 y el cierre de operaciones financieras al III
Trimestre 2008.
1. REGISTRO DE OPERACIONES
EJERCICIO Nº 01
84
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REGISTRO DEL SALDO INICIAL EN EL LIBRO BANCO.
El primer día útil del año 2008, en la Municipalidad Distrital de Ilabaya se
inicia el proceso de registro de sus operaciones de egresos e ingresos en
SIAF. De acuerdo a la Directiva de la DNTP para este ejercicio, todas estas
operaciones deben realizarse a través de Bancos, requiriéndose para tal
caso, registrar los saldos iniciales en el Libro Banco de dos Ctas. Ctes. Con
las que trabaja la Fuente de Financiamiento 09 recursos Directamente
Recaudados (RDR) previamente matriculados en el Menú Tablas, opción
Cuenta Bancaria:
Los Saldos de estas cuentas bancarias son:
Banco Continental Cta. Cte. 0310-0100000540 Saldo Inicial S/. 24,580.85
Banco NBK Cta. Cte. 0000-058912120 Saldo Inicial S/. 15,580.14
Es obvio comentar que el Registro de los saldos iniciales del Libro Banco
se podrá realizar si las Ctas. Ctes han sido previamente matriculados en el
Módulo Administrativo, consecuentemente, el primer paso al iniciar el
Registro en SIAF será esto último mencionado.
Para el registro de los saldos en un expediente SIAF, el usuario debe
considerar que son operaciones que no tienen movimientos
presupuestales, consecuentemente, se usará Clasificadores con Códigos
“Ceros” (En esta oportunidad el código a usar de la Tabla de Operaciones
(TO) es 000000-112- Transferencias entre Cuentas Bancarias) que no
requerirán contabilización según la TO. La Fuente de Financiamiento (FF)
ha registrar será la 09 RDR porque en SIAF cada Cta. Cte. esta asociada
en su FF de donde proviene los recursos. (Esta asociación se realiza al
matricular en SIAF las Ctas. Ctes).
85
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Registro para el Saldo Inicial Positivo
Como se observa en la Pantalla 1 en el Determinado del Expediente SIAF
00002 se registró el Documento 000 (Sin Documento) con fecha 02-01-06
con el Tipo de Operación YC (Ingresos sin Clasificador) y por el monto de
S/. 1,850.30.
En el Recaudado, se usó en “Documento A” el Código 034 (Papeleta de
Depósito) sin Número para asegurar que el Registro sea “jalado” al Libro
Banco. En esta Fase se registra la misma fecha del determinado y en Cta.
Cte. se consigna:
Año: 2005 (Año en que nace o se matricula la Cta. Cte. en SIAF), Bco: 002
(Código del banco Continental) y Cta: 001 (Código del orden al que
pertenece la Cta. Cte. 0273-0100003800 del mismo banco).
En “Documento B” de este Recaudado se registrará el Código 066 recibo
de Ingresos sin numero (000) consignando “Saldo Inicial” y el monto
correspondiente.
EJERCICIO Nº 02
TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS CORRIENTES
Esta operación se registra en el Expediente SIAF con el Tipo de Operación
TC “Transferencia entre Cunetas Bancarias” el cual al registrar el gasto e
ingreso permite mostrar en los Libros bancos de las Ctas Ctes afectadas, el
egreso e ingreso del importe mencionado.
86
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Conforme se muestra en la imagen, primero se registra el egreso con el
Compromiso y Devengado como Fases ficticias (porque no se contabilizan)
con el Clasificador o Código TO 000000-109 “Transferencias entre Cuentas
Bancarias” utilizando la FF 88. El girado se registrará utilizando la Cta. Cte.
151-022693 del banco de la nación (2006-001-017) y en Documento B se
consignará la Carta Orden del 31 de Julio 2008 por el importe de S/.
373,860.00.
La siguiente Imagen, muestra la continuación del Registro en el Expediente
Nº 000009, esta vez, con el Ingreso Determinado (ficticio porque no se
contabiliza) y el Ingreso Recaudado con el Clasificador o Código de la TO
000000-243 “Transferencias entre Cuentas Bancarias” registrando en esta
última fase, en “Documento A” la Nota de Abono (025) 07-01 a favor de la
Cta. Cte. 151-074014 del Banco de la Nación (2007-001-034) vinculada a
la FF Recursos Determinados y en “Documento B” el Recibo de Ingreso
000 por el importe referido.
Es muy importante culminar el proceso del registro de sta operación
consignando en el campo inferior de documento B, la Cta. Cte. del Girado:
(2006-001-017). Esto último, es necesario para que la operación se refleje
adecuadamente en el Libro Banco.
CONTABILIZACION
Conforme los Clasificadores o Códigos Ceros de la TO utilizados, al girado
le corresponde contabilizar Cuentas de Orden y al recaudado Cuentas
Patrimoniales (Bancos).
EJERCICIO Nº 03
ENCARGO DE LA MUNICIPALIDAD A LA DIRECCIÓN REGIONAL DE
87
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
AGRICULTURA
La Municipalidad Distrital de Ilabaya suscribe un Convenio de Encargo con
la Dirección Regional de Agricultura para que este último ejecute los
Estudios para un Proyecto de Canales de Regadío con recursos
presupuestales de la Municipalidad.
Para ello, la Municipalidad entrega una primera remesa de recursos
ascendente a S/. 3,700.00 con cargo a la Rendición de Cuentas que debe
realizar la Dirección Regional.
Para la entrega de recursos bajo esta modalidad, la Municipalidad debe
seleccionar en el registro SIAF el Tipo de Operación “E Gasto-Encargo” el
cual permitirá adicionar la fase de Rendición. Cabe agregar que este Tipo
de operación se empleará cuando existe Encargos a cualquier otra
institución ajena a la Municipalidad.
El registro del gasto por la entrega de recursos a la Dirección Regional se
realiza en el Expediente SIAF comprometiendo dicho importe en el
Calendario de Compromisos de Enero en el FF 18 utilizando el Clasificador
de Gasto presupuestal 651133 (S/. 3,000.00) y 651139 (S/. 700.00) de la
Meta 0002 Estudios de Canales de Regadío.
Aprobado el registro del Compromiso, se devenga con el mismo
documento fuente utilizada en el Compromiso: Convenio Suscrito (016).
La Fase Girado se realiza emitiendo el C/P de tesorería Nº 0019 del 18 de
Enero que sustenta el Cheque (065) 00024314 girados con cargo a la Cta.
Cte. 0361-005899 del Banco de la Nación (001-005).
Esta Operación de Encargos culmina con la rendición Documentada que
88
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presenta la Dirección regional de Agricultura el 04 de febrero la cual se
registra en el mismo Expediente SIAF como última Fase en este tipo de
operación, como se aprecia en la Imagen.
La Fase Rendición se realiza en otros Clasificadores de Gasto y al
registrarse estos, el módulo automáticamente reemplaza los clasificadores
originales (los anula) por el de la rendición, el cursor en la Fase
Compromiso en el campo de “Secuencia Fase”.
Finalmente, la Municipalidad con fecha 04 de febrero recepciona de la
Dirección General de Agricultura un Devolución por el importe no utilizado,
depositándolo en la misma Cta. Cte. que fuera usada para el gasto. La
devolución es registrada en el mismo expediente SIAF del Encargo,
ubicando el cursor sobre el Girado.
CONTABILIZACION
La Contabilización de este Registro cuyo Tipo de operación corresponde a
“Gasto-Encargo” se realiza tomando la Divisionaria 38 que el Módulo
presentará para cualquiera de los Clasificadores de Gasto. En las Imagen
se puede apreciar la selección de la Divisionaria 38y en misma imagen se
aprecia su contabilización como sigue: Al iniciar la contabilización, el
“Cursor” se ubica sobre el primer Clasificador presentado la Divisionaria 38;
Al finalizar la contabilización del primer clasificador el cursor debe ubicarse
en el siguiente clasificador para su contabilización igualmente con la 38. En
suma, el Módulo contabilizará por cada clasificador con dicha Divisionaria.
Al contabilizar cada Clasificador en la Fase rendición, el Módulo presentará
un grupo de Divisionarias que el usuario debe seleccionar de acuerdo al
concepto del egreso efectuado con carácter definitivo. En imagen se puede
apreciar la selección de la Divisionaria para el primer clasificador y
89
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siguiente imagen no muestra su contabilización patrimonial.
EJERCICIO Nº 04
ADELANTOS Y PAGOS A CUENTA DE CONTRATOS
las operaciones d gasto que proviene de la Suscripción de un Contrato por
Servicio, suministros o ejecución de Obra en el Registro SIAF puede
otorgárseles un tratamiento especial, que permita tener un seguimiento
sobre el monto total de cada contrato y los pagos realizados por la
Municipalidad, en un periodo determinado conforme al contrato.
Para que el Modulo efectué el seguimiento de Contrato éste debe ser
“matriculado” en la opción “Contratos”. Para ello, el usuario debe seguir la
siguiente ruta en el Menú del Módulo Administrativo:
Aplicaciones........................
Al dar clic en Contratos se abrirá la pantalla “registro de Contratos” en el
cual selecciona al proveedor correspondiente para que en el campo inferior
se registre el contrato respectivo. Para ello, con clic derecho del Mouse se
busca “Insertar Registro” y se procede en forma similar como se muestra
en la Imagen.
Se selecciona el Proveedor Consorcio Vial del Sur Ilabaya con RUC
20492605809 y en el campo inferior se matricula el contrato y se culmina
grabando.
NOTA IMPORTANTE
La relación de Proveedores que se muestra en la Imagen, se alimenta cada
90
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vez que se registra por primera vez el RUC en el Módulo Administrativo.
Este produce cuando al registrar el Compromiso con el RUC
correspondiente y retornar su aprobación en el Módulo Administrativo,
simultáneamente, el RUC y el nombre respectivo se insertan en esta
pantalla. Si de requiere que aparezca un Proveedor por primera vez, sin
necesidad de registrar primero un compromiso, el RUC debe ser
“matriculado” en la Pantalla “Proveedores”. Para ello en el menú del
Módulo Administrativo se debe incovar en “Tables” la opción
“Proveedores”.
Luego, con clic derecho se podrá insertar el registro del Nombre del
Proveedor y el respectivo RUC.
A continuación se graba, habilita y transmite, para recepcionar la respuesta
de Aprobación.
Al recepcionar la aprobación del RUC ya se puede visualizar el nombre del
Proveedor en el registro de Contratos.
REGISTRO ADMINISTRATIVO.
Matriculado el RUC del proveedor con el que suscribe el Contrato, se
procede a registrar el Compromiso con el Tipo de operación “CA=Contratos
Adelanto” o “CP=Contrato Pagos a Cuenta” según la necesidad del
Usuario. Al Registrar el RUC del Proveedor previamente “matriculado” se
abre una pequeña pantalla en el campo superior derecho del Expediente,
como se puede apreciar en la imagen anterior, en donde aparece el
Numero del Contrato y los pagos realizados por sus diferentes conceptos.
Estos pagos solo aparecen cuando es registrado el Girado y se encuentra
en Estado Aprobado. El registro del gasto en el Expediente N' por el
Adelanto de S. 260,459.05 del Contrato N' 027=2008.
91
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
CONTABILIZACION
Al contabilizar la operación de pagos por el Tipo de Operación
“Contrato=Adelanto” del Expediente el Módulo presentará lo siguiente:
Fase Compromiso: La Contabilidad será sólo presupuestal porque se
asume que la operación se realiza con una Contrato (no existe O/C ni O/S)
En esta etapa el Módulo Contable seleccionó la Divisionaria 384.
Fase Devengado: El Módulo presenta en la pestaña Patrimonial la Cuenta
Contable 384.02 Adelanto Proveedores.
Fase del Girado: Muestra las tres pestañas, la Patrimonial saldando las
Cuentas por Pagar afectando las Cuentas Bancos, en lo Presupuestal por
la Ejecución y en las Cuentas de Orden por la emisión del Cheque.
EJERCICIO Nº 05
INGRESOS Y GASTOS POR COBRANZAS A CONTRIBUYENTES
La Municipalidad Distrital de Ilabaya en virtud al Contrato con la Empresa
de Cobranza SAT recepciona el Monto de S/. 16,101.00 como parte de la
liquidación presentada por el SAT en el cual se detalla que se cobró a los
contribuyentes por concepto del Impuesto Predial la cantidad de S/.
17,890.00. La Empresa dedujo como parte de sus honorarios el 10% (S/.
1,789.00).
Esta operación implica registrar los ingresos producidos así como los
gastos por el servicio de cobranza y se llevará a cabo de la siguiente forma:
92
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A)Registro de los Ingresos.
Conforme se muestra en las siguientes imágenes, en el Expediente
SIAF se registró un Determinado por el Importe Bruto de S/. 17,890.00
en la FF 08.
Otros Impuesto Municipales y dos Recaudados. El primer recaudado,
corresponde al importe que efectivamente se recepcionó de S/.
16,101.00 por concepto del Impuesto Predial y depositado en la
cuenta corriente del Banco Scotibanck 08-080808 del Municipio; el
segundo, por S/. 1,789.00 también por concepto del Impuesto Predial
pero que corresponde al importe retenido por el SAT como parte de
sus honorarios; Este último recaudado, se registra sin banco porque
son ingresos reportados y no depositados en la Cuenta de la
Municipalidad.
B)Registro de Gasto
Después de registrar los ingresos señalados, inmediatamente el
Municipio debe hacer otro ingreso en el SIAF representando el gasto
por los honorarios de la SAT, que automáticamente, se cobró del
monto recaudado (los S/. 1,789.00) como parte de sus Comisiones,
según Contrato.
Como se observa en la Imagen en el Expediente SIAF se registró el
gasto con el Tipo de Operación “OG Otros gastos definitivos”. En su
Fase de Compromiso afecta presupuestamente a la FF 08 y al
Clasificador de gastos 531139 “Otros Servicio de Terceros” y la Fase
del Girado sin Banco y sin Cheque emitido.
93
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
CONTABILIZACION
Cabe señalar, que al contabilizar estos dos registros en la Cuenta Bancos
del Sub Módulo Contable aparecen a pesar de que en el Registro
Administrativo se trabajó la Recaudación y el Girado Sin Banco. Sin
Embargo, como se muestra en las siguientes imágenes esta cuenta se
salda contablemente.
EJERCICIO Nº 06
REGISTRO DE LA APERTURA DE LA CAJA CHICA
Con Resolución de Alcaldía Nº 0056-2008 del 13 de Febrero se autoriza en
la Municipalidad Distrital de Ilabaya la Apertura de la Caja Chica en las FF
09 por S/. 4,000.00. Se procede en el Expediente SIAF a registrar la
Apertura de la Caja Chica con el Tipo de Operación C “Gasto-Fondo fijo
para Caja Chica Apertura”. Se debe registrar un Compromiso por cad
Fuente de Financiamiento y en la Cadena de Gasto 531139 de la Meta
0002,001,010 tomando como Documento Fuente la Resolución de Alcaldía
mencionada. Para la Fase de Devengado se utiliza los mismos Datos del
Compromiso.
El Registro para la Fase Girado de la Fuente de financiamiento 08 tomo
como Documento Fuente el Comprobante de Pago de Tesorería Nº 030 del
20 de Enero afectando la Cuenta Bancos Scotibank Nº 08-080808 por el
Cheque extendido al administrador de la Caja Chica Nº 000693 por el
monto de S/. 300,00 para la otra fuente, toma como Documento Fuente el
Comprobante de Pago 029 con la misma fecha afectando la Cta. Cte.
0361-006844 del Banco de la Nación (2005-001-004) por el otro cheque
extendido al administrador de la Caja Chica por S/. 500,00. Registrado los
Girados y efectuada su transmisión, al recepcionar la aprobación
94
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
correspondiente; el Campo de Seguimiento de la Caja Chica (parte superior
derecha del Expediente SIAF) reflejará el monto de la Apertura por cada
Fuente de Financiamiento.
CONDICIONES DE TRABAJO DE LA CAJA CHICA EN SIAF
El Registro Administrativo SIAF de Apertura de la Caja Chica estará
“abierto” todo el periodo de vigencia de esta caja Chica. Cuando se
requiera Liquidar la caja Chica (generalmente al finalizar el Ejercicio) el
usuario retornará al mismo expediente SIAF para registrar la Rendición
Final y/o Devolución de los Saldos.
En los Casilleros “Utilizado mes” del campo de seguimiento, el Módulo
verificará cada vez que se Reembolsa al administrador de la Caja
Chica, que en el mes solo pueda realizarse hasta 03 veces el monto de
la Apertura mas Ampliaciones si lo hubiera (S/. 300.00 x 3 = S/.
900.00).
Es recomendable que el Registro de la Apertura-Ampliación así como
de los Reembolsos se realicen cuando el anterior registro de este tipo,
haya culminado y se encuentre totalmente aprobado. Es decir, no se
recomienda trabajar dos o más registros de Reembolsos
simultáneamente.
CONTABILIZACION
Patrimonialmente, en la Apertura de la Caja Chica no se contabiliza la Fase
Devengado.
EJERCICIO Nº 07
REEMBOLSOS DE CAJA CHICA
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Al finalizar del mes de Febrero el Administrador de los Fondos de Caja
Chica observa que existe gastos realizados en el fondo de la Fuente 09 por
un monto de S/. 4,000.00 requiriendo hacer la rendición por este monto,
para permitir el reembolso y mantener el monto de S/. 4,000.00 en efectivo
para futuros gastos. Para ello, prepara la Rendición Nº 001 por el importe
de S/. 4,000.00 cuyos documentos sustentatorios del gasto se resumen en
los siguientes Clasificadores Presupuestales de Gasto:
531123 Otros servicios de Terceros Meta 0001, 002 y 010 S/. 920.02
531130 Alimentos de Personas Meta 0001, 002 y 010 S/. 1,698.00
541139 Subvenciones Económicas Meta 0001, 002 y 010 S/. 1,381.98
En el Expediente SIAF se registra el Compromiso, con Tipo de Operación
“RC-Gasto Fondo Caja Chica Rendición Reembolso” ingresando como
documento fuente la Rendición Nº 0001. Se culmina ingresando los
Clasificadores, Metas y Montos que afectan el calendario de Compromisos
del Mes de Enero. Debe observarse que los Clasificadores Específicos y
Genéricos no necesariamente se identifican con los de la Apertura,
aceptando el Módulo ingresar los que requiera el usuario, limitado
solamente por el Calendario de Compromisos. Igualmente, se observa que
los gastos se cargan a Metas diferentes del Registro de la Apertura de la
Caja Chica (Funciones y Programas diferentes).
Debe observarse igualmente, que el total de compromisos registrado
asciende a S/. 4,000.00 monto que se inserta en la pantalla de seguimiento
de la Caja Chica acumuladamente. Automáticamente el módulo consigna
como “Saldo” el monto de S/. 4,000.00 y como “Utilizado Mes” el monto de
S/. 4,000.00 (Febrero).
Luego de Devengar con los mismo datos y obtenido su aprobación se
96
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procede a registrar la Fase del Girado (Reembolso) con el Cheque Nº
37277659 a favor del administrador del fondo.
La Fase Girado una vez aprobada, registrará en forma automática en el
“Campo de Seguimiento”, el monto “Reembolsado” (S/. 4,000.00)
modificando también en forma automática el “Saldo” a S/. 4,000.00. Fase
Girado, modifica saldos en el campo de seguimiento de la Caja Chica.
2. INFORMACIÓN FINANCIERA.
La Dirección nacional de Contabilidad Publica (DNCP) es quien consolida
la Información contable presupuestaria y financiera de las entidades y
organismos del Sector Público, con el fin de mostrar el resultado integral de
la gestión del Estado, a través de la Cuenta General de la república. Con la
finalidad, de tener una mejor presentación de la información
presupuestaria, financiera y complementaria, es que el Módulo Contable
del Sistema Integrado de Administración Financiera para el Gobierno
nacional, Gobiernos Regionales y Locales, en la versión 8.1.0 presenta los
cambios solicitados por la DNCP, según Memorando Nº
204-2007-EF/93.10, y de acuerdo a la Directiva Nº 006-2007-EF/93.01
correspondiente al Cierre Contable del Ejercicio 2007.
Las Entidades del Gobierno Local, obtienen la información presupuestara y
financiera requerida por los Entes Rectores. Dirección Nacional de
Contabilidad Pública (DNPP), Dirección Nacional del Tesoro Público
(DNTP) y, Dirección Nacional del Presupuesto Público (DNPP), a través del
SIAF – GL.
En realidad, la información tiene su origen en cada Municipalidad (UE) que
a su vez es Pliego, quien luego de recibirla y, proceder a su consolidación,
97
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
la transmite a los Entes Rectores.
A continuación, se detallan los procedimientos a seguir tanto en el
ambiente de UE el de Pliego para realizar el Cierre Contable Mensual del
Ejercicio 2005.
2.1. ACCIONES ANTES DE EMPEZAR EL CIERRE CONTABLE.
El Usuario Municipal, antes de empezar a elaborar el cierre contable
2006, se le recomienda que haya terminado con la información
siguiente:
a) Registro de todos los expedientes administrativos de Ingresos y
Gastos, así como sus Secuencias (Ampliaciones, rebajas,
Devoluciones, Anulaciones y Reasignaciones).
b) Contabilización de todos los expediente administrativos.
c) Registro de “Fechas de entrega” de todo los cheques emitidos
en el ejercicio.
d) Contabilización de los cheques entregados.
e) Contabilización de cheques pagados para las fuentes de
financiamiento administradas por la Dirección nacional de
Tesoro Público.
f) Registro de las Notas de Contabilidad:
Operaciones de PIA de Ingreso y Gastos.
Créditos Suplementarios.
Saldo de Balance del año 2005.
Estimación de Ingresos.
Calendario de Compromisos.
Anulaciones y/o devoluciones de calendario.
Ajustes técnicos (provisión).
Ingreso y Salida de Bienes.
98
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Liquidaciones de Obras, entre otros.
g) Arqueo de Fondo y Valores al 31/12/2006.
h) Conciliaciones Bancarias.
i) Determinación del Saldo de Balance 2006.
j) Inventario Físico de Bienes de:
Activo Fijo
Bienes de Almacén
Bienes no depreciables.
Intangibles.
k) Constatar que todos los Expediente Administrativos de
Ingresos (Recaudado) y Gastos (Compromisos) se encuentren
en Estado (Aprobado). Si encontrara expedientes con estados
diferentes al Aprobado, deberá proceder a su regularización.
l) Constatar que en la hoja de trabajo presupuestal hayan
realizado los respectivos traslados a Donación o Transferencia
(Ingresos y Gastos del 2006).
m) Constatar que la ejecución de ingresos sea mayor o igual que
la ejecución de gastos.
n) Constatar que el Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
sea mayor o igual a la ejecución de gastos.
o) Constatar que el Módulo de Procesos Presupuestarios (MPP)
haya culminado su Registro y considere lo descrito en los
numerales 13 y 14.
2.2. NOTAS DE CONTABILIDAD PARA EL CIERRE CONTABLE
Permite registrar las notas de contabilidad para la incorporación en
los estados financieros 2006.
Procedimiento:
99
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a) Seleccionar el menú y dar clic sobre el Sub Menú.
b) Se visualizará un formulario, el Usuario deberá seleccionar el
mes de diciembre.
c) Seguidamente, con el Mouse se deberá dar clic derecho sobre el
campo central.
d) Se mostrará una ventana con varias opciones, de los cuales, el
Usuario deberá dar clic sobre la opción.
e) Se habilitan los campos para su registro respectivo.
f) Luego el Usuario, de ubicará en el campo “código” y con las
tecla F1 visualizará una lista de grupo de códigos contables a
registrar.
g) Para el caso de cierre contable, el Usuario deberá seleccionar
solo los Grupos 120000 Regularización Patrimonial y 130000
Asientos de Cierre.
h) El grupo 120000 regularización patrimonial está conformado por
los Secuenciales siguientes:
120000/001: capitalización de donaciones de capital
recibidas.
120000/002: capitalización de transferencias de capital
recibidos.
120000/003: Traslado de transferencia de capital entregadas
a hacienda – nacional.
120000/007: Traslado de transferencia de Capital recibidas a
hacienda nacional adicional.
120000/008: Traslado de Transferencia de Capital entregadas
a hacienda nacional adicional.
120000/006: Traslado de clase 7” y 8” a resultado de
operación.
120000/005: Traslado de clase 8” a resultado del ejercicio.
120000/005 Traslado de resultado de operación a resultado
del ejercicio.
100
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
120000/005: Traslado de resultado del ejercicio a resultados
acumulados.
i) El grupo 130000 Asientos de Cierre está conformado por los
secuenciales siguientes:
130000/001: Asiento de cierre al finalizar el Ejercicio –
Cuentas de balance.
130000/002: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio –
Cuentas de orden.
130000/003: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio –
Cuentas Presupuestarias.
2.3. CIERRE CONTABLE MENSUAL A NIVEL UE
De acuerdo al Instructivo Nº 06 – periodicidad de Presentación de
Estados Financieros y Presupuestarios, la presentación de la
Información se realiza en forma trimestral y a nivel Pliego.
No obstante que, los Cierres se realizan mensualmente, tanto a nivel
UE como de Pliego por el Sistema.
2.4. REGISTRO CONTABLE
La UE contabilizará sus operaciones de gastos e ingresos a través
de la opción Contabiliza del Sub Módulo Aplicaciones.
Esta Opción mostrará las operaciones (compras, ventas,
transferencias entre cuentas bancarias, planillas, etc.) previamente
registradas en la pantalla de Registro SIAF.
Para iniciar la contabilización elegir de la pantalla Contabilización del
Registro SIAF los Criterios de selección, es decir, el Mes, la Fase, el
101
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Tipo de operación.
La contabilización se realiza por Expediente o Registro y Fase por
Fase, para el caso de gastos se empiezan con el Compromiso,
seguido del Devengado, luego el Girado y, por último el Pagado (es
conveniente que éste último se realice mediante la Opción
Contabiliza Documentos Pagados).
Para el caso de Ingresos iniciar la contabilización con la Fase
Determinado, seguido del recaudado. Asimismo, en caso se tuvieran
Secuencias de la Fase primero se contabilizará la Operación Inicial y
luego su Secuencia. Se consignará la Fecha de Entrega del Cheque
Girado o Carta Orden dentro de la opción Documentos Emitidos del
Sub Módulo Aplicaciones, que a su vez permitirá la contabilización
de las Cuentas de Orden por los Cheques Entregados.
Ingresando a la pantalla Contabiliza Documentos Entregados del
Sub Módulo Aplicaciones se dará clic sobre el botón Contabilizar,
para que el Sistema muestre las Cuentas del Debe y Haber.
La Fase Pagado puede ser contabilizada tanto en la pantalla
Contabiliza o desde la pantalla Contabiliza Documentos Pagados,
dentro de la opción con el mismo nombre del Sub Módulo
Aplicaciones.
Para que el Sistema realice la contabilización automática del asiento
por la fase Pagado, las fases anteriores deben encontrarse
previamente contabilizadas, así como el asiento de Cuentas de
orden por los Documentos Entregados y, haberse realizado la
Conciliación entre los Pagados recibidos por el Sistema y el Estado
Bancario.
102
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Al hacer clic el botón Contabilizar, se mostraran en forma automática
las Cuentas del Debe y Haber para la fase Pagado.
Las Notas de Contabilidad se elaborarán utilizando la opción del
mismo nombre del Sub Módulo Aplicaciones, correspondiendo al
Registro de las Operaciones complementaria (Entradas al Almacén,
Proyecciones Presupuestarias, Ajustes, Provisiones, etc).
Una vez contabilizada todas las operaciones de un determinado
mes, la UE deberá Validar y Generar Secuencia, opción del
Submódulo Procesos, en la pestaña Financiera y, realizar las
clasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, para que la
información se muestre en los Reportes.
Procedimiento similar se realizará para la pestaña Presupuestal para
que el Sistema consolide los registros de Gastos e Ingresos por
Fuente de Financiamiento y, en caso tuviere FF 13 por Tipo de
recurso para luego visualizarlos en la Hoja de Trabajo Presupuestal,
en donde realizará la clasificación entre Donación y Transferencia
así como el Tipo de Recurso para la FF 13.
Realizados estos procesos finalmente se obtendrá la información
que se presentará al Pliego mensualmente (EP-1).
2.5. CONTROL DE PROCESOS
En la pantalla Control de Procesos – UE, opción Control de
Procesos del Submódulo Procesos, es donde el Usuario realizará los
Procesos que le permitirá generar la información para obtener los
Reportes Contables y Presupuestarios, así como realizar el Pre-
103
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Cierre y Cierre Mensual y Anual.
La Pantalla Control de Procesos – UE mostrará dos (02) pestañas:
Presupuestal y Financiero, con las opciones siguientes:
Validar. Esta opción permite al Sistema verificar que todas las
operaciones de tipo financiero se encuentren contabilizadas y, por
otro lado que los montos de Debe y Haber de los asientos “cuadren”
y, muestra aquellas operaciones de tipo presupuestal que de
encuentren en Estado “P” y “T”.
Mostrará la Lista de Observaciones en el Registro Contable en caso
tengan Expedientes pendientes de contabilizar.
Caso Contrario, mostrará el mensaje: Registro sin Observaciones.....
Generar Secuencia. Al dar clic sobre el botón se actualizarán los
saldos de las cuentas, pudiendo ser visualizados en los Reportes
Contables. Mostrándose la Fecha y Hora en que se realizó este
proceso.
Pre Cierre. Esta opción realiza los dos procesos anteriores, es decir,
Validar y Generar Secuencia. A su vez permite que se registre una
nueva Fase o Secuencia en la Fase y/o se contabilice operaciones
con fecha del Mes de Pre Cierre. Sólo permite realizar la
reclasificación en la Hoja de Trabajo Contable y/o en la
Presupuestal.
Es recomendable trabajar las Horas de Trabajo estando el Mes con
Pre Cierre. Para que se realice este proceso por primera vez en el
Mes Apertura estando en la pestaña Financiero el Sistema obligará
104
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
que se ingrese una Clave. Al dar clic en el botón se activará la
ventana Autorización en donde el Usuario responsable tendrá que
ingresar la Clave de ser la primera vez que se matricule la Clave se
deberá Confirmar la Nueva Clave.
Al dar Pre Cierre en los meses posteriores sólo se consignará la
Clave y se dará clic en el botón Aceptar.
Al realizar el proceso de Pre Cierre la línea del Mes cambiará de
color, de negro a fucsia. Asimismo, la columna Fecha Gen.
Secuencia mostrará la fecha y hora en que se realizó el proceso (en
el caso 15/11/2005 01:42:00 PM) Y, en la columna Pre Cierre el
indicador será Sí. Asimismo, se encuentra activo el botón Cancelar
Pre Cierre.
Cierre. Esta opción bloquea las anteriores y prepara la información
para ser transmitida al Pliego, mostrando la línea del mes de color
azul.
Al igual que para el Pre Cierre al realizar este proceso el Contador
deberá consignar su clave.
Al dar clic sobre el botón una vez consignada la Clave, la columna
Cierre mostrará el indicador Sí y como se aprecia en la pantalla se
activa un recuadro en la columna Estados Financieros para la
pestaña Financiero, indicando que es la información que se
transmitirá al Pliego.
A continuación, habiendo dado el check en el recuadro de la
columna Estados Financieros podrá habilitar envío, opción activada
al dar clic sobre el botón derecho del Mouse con el cursor ubicado
105
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
en el Mes.
Al habilitar para el envío la línea del Mes se mostrará en color verde,
encontrándose la información preparada para su transmisión al
Pliego.
La transmisión se realizará a través de la opción Transferir Estados y
Anexos Financieros del Submódulo Comunicación.
2.6. REPORTES CONTABLES
Al ejecutar las opciones Generar Secuencia y/o Pre Cierre se podrán
visualizar todos los reportes Contables, excepto los
correspondientes a la Información Mensual (Instructivo 6), que
previamente requieren la reclasificación en la Hoja de Trabajo
Contable y Presupuestal.
Por ejemplo, antes de visualizar los Libros Contables se deberá
seleccionar el Tipo de Libro dentro de la Lista de Libros Principales o
Auxiliares, para luego hacer clic dentro el botón.
Luego se seleccionará el Mes y el reporte que se desea visualizar o
imprimir.
Puesto que, se hizo clic en el botón Pantalla.
2.7. HOJA DE TRABAJO CONTABLE (MENSUAL)
Teniendo en cuenta que, existen Cuentas Contables que para su
presentación en el balance General (F1) O Estado de Gestión (F2)
Deben mostrarse en determinado rubro, se reclasificarán en la Hoja
106
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
de Trabajo Contable, opción del Submódulo Procesos.
La Opción Hoja de Trabajo Contable se encuentra dentro del
Submódulo procesos.
La Hoja de trabajo Contable cuenta con tres pestañas:
Balance general
Estado de gestión
Cuentas Presupuestaria / Cuentas de Orden.
La Hoja de Trabajo Contable muestra los Mese de Enero,
Febrero, ....., Noviembre y Cierre.
Balance General. Estando en esta pestaña con la opción a Valores
Históricos activa, la UE deberá realizar los procedimientos
siguientes:
El Sistema reclasifica automáticamente algunas Cuentas
mostrándolos en Color Azul y no permitiendo editarlos y, muestra
otras con los campos activos (desbloqueados) En donde deberían
consignarse los montos.
Por Ejemplo, para la Cuenta 104.05 Recursos Directamente
Recaudados se muestran activos los campos aa Montos Corrientes
del Activo y Pasivo (los sobregiros se muestran en ésta última).
Asimismo, existen Cuentas que se mostrarán sobre un fondo
amarillo en la Hoja de Trabajo Contable. Dando doble clic sobre la
Divisionaria o Sub Divisionaria (en el caso 107) se mostrará una
ventana en donde se realizará la reclasificación.
107
UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM
Asimismo, se tiene la Cuenta 401.04.01 con Saldo Deudor por lo que
para efectos de presentación también debe mostrarse en Cargas
Diferidas. Consignados los montos el Debe y Haber deberán cuadrar
y dará clic sobre el botón Aceptar.
En el Área superior de la pantalla se mostrarán las reclasificaciones
realizadas, y la línea de la Cuenta Divisionaria se mostrará en color
verde.
De otro lado, el Sistema muestra con fondo color celeste aquellas
Cuentas que se esperas sean cobradas o pagadas a corto o largo
plazo, ya que el Sistema no podría presentar en forma automática el
Saldo como Corriente o No Corriente.
El Procedimiento s similar al caso anterior, al dar doble clic sobre la
Cuenta Divisionaria se abrirá la Ventana Distribución de Saldos
Históricos en donde se mostrará la Cuenta Divisionaria y Monto a
Distribuir.
Realizada la Reclasificación se dará clic sobre el botón Guardar,
mostrándose los montos en la columna correspondiente.
Estado de Gestión. En esta pestaña se mostrarán las Cuentas de
Gestión y Resultados. El monto que se presenta en la parte superior
de la pantalla como Diferencia corresponde al Superávit o Déficit del
Ejercicio.
Estando activa la pestaña del Balance General o el del Estado de
Gestión el Usuario podrá Imprimir o Ver o Crear un Archivo en Excel,
al dar clic sobre el icono que se muestra en la esquina superior
derecha de la pantalla se visualizará la Hoja de Trabajo
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correspondiente.
Cuentas Presupuestales / Cuentas de Orden. En esta pestaña se
mostraran los saldos de las Cuentas Presupuestales y de las
Cuentas de Orden, de las operaciones contabilizadas.
Si la UE cuenta con la Fuente de Financiamiento Donaciones y
Transferencia (FF-13), deberá realizar la desagregación según, sea
el caso, en Donación o Transferencia dentro de la Hoja de Trabajo
Presupuestal del Submódulo Procesos.
Asimismo, para esta Fuente de Financiamiento se deberá realizar la
Reclasificación por Tipo de Recurso.
Con el cursor ubicado en el Clasificador ya sea de la pestaña
Ingresos o Gastos y, estando el cursor ubicado en el campo
Donación o Transferencia, según sea el caso dar F1 para copiar o
digitar el Monto.
Ubicarse en el área inferior y realizar el mismo procedimiento para el
tipo de Recurso, reclasificándolo en Donación o Transferencia.
Luego de guardar los cambios esta información se mostrará en el
Reporte.
Asimismo, le servirá al Pliego para la obtención del Anexo del EP-1
para la FF-13 por Tipo de recurso (luego de consolidar la
información de sus UEs), para los Instructivos Nº 06 y 23.
2.8. INFORMACIÓN MENSUAL
Realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable y
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Presupuestal, la Municipalidad podrá visualizar e imprimir a nivel UE
los Reportes Contables según el Instructivo Nº 06.
Los Reportes que se emiten para el Instructivo Nº 06 pertenecen a
los meses de Enero a Noviembre, contando con:
Balance General (F-1)
Estado de Gestión (F-2) y,
Estado de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos (EP-1).
Balance General (F-1). Este Reporte se mostrará una vez
realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, caso
contrario mostrará los conceptos con montos ceros (0,00).
En caso no se haya realizado alguna reclasificación y/o no fuera
correcta, antes de mostrar el reporte se visualizará un mensaje de
Error.
Caso contrario, se mostrará el Reporte a Valores Históricos.
Estado de Gestión (F-2). Este Reporte se mostrará previa selección
del Mes, una vez Grabada la Hoja de Trabajo Contable.
Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos (EP-1).
En este Reporte mostrará lo registrado en la Pantalla de Registro
SIAF (Módulo Administrativo o Presupuestal – Financiero) y, lo
reclasificado en la Hoja de Trabajo Presupuestal para el FF-13.
Para visualizar el reporte previamente se seleccionará el mes y el
Periodo, es decir, Mensual o Trimestral.
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Esta información también podrá visualizarse en forma detallada en el
Estado de Ejecución Presupuestaria EP-1 (Detallado), dentro de la
Opción Contables del Submódulo Reportes.
Previa a la visualización o impresión del Reporte, la UE elegirá de la
ventana Criterios de selección, el Mes, la Fuente de Financiamiento,
el Ciclo, el Tipo (Mensual o Trimestral) y, el Ordenamiento (por
Clasificador o por Expediente).
Este Reporte presentará el detalle de cada Expediente por Fuente
de Financiamiento y Clasificador mostrando primero los gastos y
luego los ingresos.
2.9. TRANSMISION DE LA INFORMACIÓN MENSUAL.
Obtenida la información de acuerdo al Instructivo Nº 06, la UE la
transmitirá al ambiente de Pliego. Para ello, primero deberá
seleccionar de la pestaña Presupuestal o Financiera el Mes y el tipo
de Información para luego Habilitar envió dentro de la pantalla
Control de Procesos – UE.
A continuación ingresará al Submódulo Correo opción Transferir
Estados y Anexos Financieros.
En la Pantalla que se muestra enseguida dará clic sobre el botón
Enviar / Recibir “viajando” de esta manera la información de la UE a
su Pliego.
Al transmitir la información al Pliego, la columna Fecha de Envío de
la pantalla Control de Procesos – UE mostrará la fecha y hora de
transmisión (en el caso 18/10/2005 06:03:05 PM).
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CONCLUSIONES
1. Terminada la elaboración del presente Informe se concluye que la
Municipalidad Distrital no cumple en su totalidad con la aplicación de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas y las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, lo cual dificulta
una correcta gestión administrativa.
2. Las Funciones establecidas según el MOF y ROF de la Institución no son
cumplidas con cabalidad por el personal en las diferentes áreas
administrativas en la Municipalidad, lo que ocasiona un retraso en
funcionamiento del proceso administrativo.
3. No se cuenta con el Control adecuado de los activos fijos de la
Municipalidad, lo cual no permite la conciliación adecuada y real de los
activos con los importes registrados en los libros contables.
4. El SIAF-GL si bien cuenta con varias aplicaciones entre ellos los reportes,
carece de reportes detallados requeridos para mayor control por lo cual
la Institución cuenta con un Software interno el cual está debidamente
adquirido.
5. La contabilidad gubernamental en la entidad cumple un papel importante en
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el manejo de las finanzas de la Municipalidad, permite el control de sus
ingresos y gastos esencialmente de sus obras y estudio.
6. El Sistema Integrado de Administración Financiera es un Sistema que
registra en forma integral todas las operaciones que se producen en
Órganos Públicos pero no integra subsistemas tales como: Inventarios y
Control de Ejecución a Nivel de Obras, los cuales se elabora en forma
independiente.
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RECOMENDACIONES
1. Para realizar una correcta gestión administrativa la Municipalidad Distrital
debe cumplir en su totalidad con la aplicación del Principio de
Contabilidad Generalmente Aceptado y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público.
2. Cumplir con cabalidad las funciones establecidas según el MOF y ROF de
la Institución por el personal en las diferentes áreas administrativas de la
Municipalidad, permitiendo la eficacia y eficiencia del proceso
administrativo evitando el retraso y errores sustanciales.
3. Se recomienda la implementación de un Software para el control de los
activos fijos de la Municipalidad, lo que permitirá la conciliación adecuada
y real de los activos con los importes registrados en los libros contables.
4. Si bien SIAF – GL es un sistema implementado por el Gobierno Central se
tendrá que solicitar la implantación de nuevas aplicaciones requeridas, y
la correcta adquisición del software interno por parte de la Municipalidad
para poder realizar las actualizaciones y modificaciones necesarias.
5. La Municipalidad debe mantener su eficiente control de los Ingresos y
Gastos, evitar irregularidades en los movimientos económicos que se
presentan al realizar sus respectivos obras y continuar con el desarrollo
de su Distrito dentro del marco de las normas que el Gobierno decreta.
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6. Solicitar al Ministerio de Economía y Finanzas a fin de que integre los
Subsistemas de Inventarios y Control de Ejecución de Obras, para facilitar
las liquidaciones de obras, se requiere reportes de análisis de cuentas en
el SIAF – GL a nivel de Obras.
BIBLIOGRAFIA
1. CPC CESAR VALDIVIA DELGADO
2. CE
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