INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS
SEMINARIO:
“PROYECCIONES FINANCIERAS,
SU ACTUALIZACION Y ANALISIS”
“PROYECTO DE INVERSION PARA
EMPRESAS PRODUCTORAS”
T R A B A J O F I N A L
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE:
CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
ARACELI CURRILLA JUAN
ALMA LILIANA MORALES TORRES
DENY ITZEL PACHECO TELLEZ
MAYRA SALINAS PEREZ
ALBERTO TOVAR RAMOS
CONDUCTOR: C. P. AMAPOLA PANDO DE LIRA
MEXICO, D.F. FEBRERO 2013
http://search.babylon.com/imageres.php?iu=http://careers.deloitte.com/uploadedfiles/MX/gif/esca.gif&ir=http://crepusculomaniafans.blogspot.com/2010/09/un-llamado-mexico.html&ig=http://t2.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcQBEq8fBTy6cP_Q5pGhKmo56T46oqJEk2zb_Y_apNbPHOAF6enze_1dEg&h=190&w=150&q=esca+santo+tomas+LOGOS&babshttp://search.babylon.com/imageres.php?iu=http://3.bp.blogspot.com/-YnIq4xLr5vw/T9Kuzr0WNbI/AAAAAAAAAD4/a70J7YRXPME/s1600/logo_ipn.jpg&ir=http://ismaelavilatorrescanobullying.blogspot.com/&ig=http://t0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcRgD3-szmA47RLHXq4yDs2wkx0D8JQ-YNBABbirDvbxIxye2j7XbqKc9Q&h=448&w=279&q=IPN+LOGOS&babs
INSTITUTO POLTECNICO NACIONAL
CARTA DE CESIÓN DE DERECHOS
En la Ciudad de México, D.F., el día 28 del mes de Febrero del año 2013 los que
suscriben:
Araceli Currilla Juan
Alma Liliana Morales Torres
Deny Itzel Pacheco Tellez
Mayra Salinas Perez
Alberto Tovar Ramos
Pasantes de la Licenciatura:
Contador Público
Manifiestan ser autores intelectuales del presente trabajo final, bajo la dirección de C.P.
Amapola Pando De Lira y ceden los derechos totales del trabajo final “Proyecto De
Inversión Para Empresas Productoras”, al Instituto Politécnico Nacional para su
difusión con fines académicos y de investigación para ser consultado en texto completo
en la Biblioteca Digital y en formato impreso en el Catálogo Colectivo del Sistema
Institucional de Bibliotecas y Servicios de Información del IPN.
Los usuarios de la información no deben reproducir el contenido textual, gráficas o datos
del trabajo sin el permiso del autor y/o director del trabajo. Este puede ser obtenido
escribiendo a la siguiente dirección electrónica, [email protected],
[email protected], [email protected], [email protected] y:
[email protected]. Si el permiso se otorga, el usuario deberá dar el agradecimiento
correspondiente y citar la fuente del mismo.
________________________ _______________________________
ARACELI CURRILLA JUAN ALMA LILIANA MORALES TORRES
_____________________________ ________________________
DENY ITZEL PACHECO TELLEZ MAYRA SALINAS PEREZ
_______________________
ALBERTO TOVAR RAMOS
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]
A G R A D E C I M I E N T O S
ARACELI CURRILLA JUAN Este logro solo se lo debo a mi madre que siempre me obligo a ir a la
escuela y a mi padre que siempre me apoyo, no existen palabras con
las cuales pueda expresar esta gratitud así que solo me queda decir
gracias, con amor y profundo respeto.
ALMA LILIANA MORALES TORRES
A mis padres y hermanos, solo me queda decirles que los quiero,
que este trabajo es reflejo de un esfuerzo en común ya que nunca me
abandonaron y siempre estuvieron conmigo animándome a seguir
adelante.
A toda mi familia porque son una motivación para mí, por su
cariño y sus palabras de aliento.
A mis amigos por su amistad igualmente por su apoyo, por su
comprensión y por estar ahí cada vez que los necesitaba.
Agradezco a todas aquellas personas que forman parte de mi
vida y que también me ayudaron a llegar hasta este momento,
gracias por su apoyo.
“En el verdadero éxito, la suerte no tiene nada que ver; la
suerte es para los improvisados y aprovechados; y el éxito es el
resultado obligado de la constancia, de la responsabilidad, del
esfuerzo, de la organización y del equilibrio entre la razón y el
corazón”.
Deny Itzel Pacheco Tellez
A DIOS.
Por estar a mi lado en cada paso que doy, por darme serenidad,
valor para afrontar las adversidades, por fortalecer mi corazón y
porque sé que para ti no hay casualidades gracias por poner en mi
camino a todas aquellas personas que han sido mi soporte y
compañía.
A MIS PADRES.
Gracias por la guía que han sido a lo largo de mi vida.
Papi
A pesar de la distancia siempre estás en mi mente y en mi corazón;
gracias por los ejemplos de perseverancia y constancia que te
caracterizan, por el valor mostrado para salir adelante, por tu
apoyo y por tu amor.
Mami
Gracias por haberme apoyado en todo momento, por darme una
formación de calidad humana, por tus consejos, tus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una mejor persona,
pero más que nada, gracias por tu amor incondicional.
A MIS HERMANAS.
Mahetzi y Coral gracias por su agradable compañía, consejos, apoyo
y amor. Si en algún momento les di un mal ejemplo discúlpenme, solo
tomen en cuenta lo mejor y sigan superándose en todos los aspectos.
A MI ESPOSO. El gran amor de mi vida Ing. Arq. Abraham Moctezuma López que
has sido el impulso y el pilar fundamental para la culminación de
éste proyecto, agradezco tu complicidad, tu apoyo constante y amor
incondicional, por que más que un compañero inseparable eres un
gran amigo. Gracias por compartir tu vida conmigo.
A MI HERMOSA HIJA.
Dafne Ixchel que ilumina mi vida y por quien cualquier sacrificio
vale la pena, gracias por prestarme el tiempo que te pertenecía
bebé.
A MIS FAMILIARES Y AMIGOS.
Por compartir todo tipo de experiencias, por darme ánimo en
momentos complicados, por abrirme un espacio en su vida y
acompañarme durante éste proceso de formación profesional.
A MIS MAESTROS.
Que marcaron cada etapa de mi camino universitario realizando
una labor excelente en mi educación, ofreciéndome siempre una
oportunidad de superación constante. Gracias C.P. Amapola Pando
de Lira por su tiempo compartido y por sus enseñanzas no solo para
culminar los estudios profesionales sino para ser mejores seres
humanos.
MAYRA SALINAS PEREZ
Gracias a Dios por darme la fuerza y la fortaleza de seguir adelante
por sus innumerables bendiciones.
Mi Madre
Gracias por apoyarme día a día por ser mi ejemplo por tus palabras
de aliento “MIENTRAS UNOS DURMEN OTROS ESTAN
TRIUNFANDO” tú decides de cuales quieres ser gracia por ser
parte de esta decisión.
Mi Hijo Ricardo
Eres mi más hermoso motivo para seguir adelante Tu alegría llena
mi vida de felicidad te amo.
Mis Hermanos
Gracias por su apoyo moral por ser parte importante de mi vida
A TODOS LOS QUE
Con Amor, comprensión, paciencia me han apoyado a concluir esta
etapa de mi vida gracias.
ALBERTO TOVAR RAMOS
Sin duda, en todo el tiempo trascurrido, este es un de los momentos
más importantes, por haber concluido uno de los más grandes
objetivos visualizados en nuestra vida, recordando también a todas
aquellas personas que siempre estuvieron tras nosotros, apoyándonos
en los momentos que temíamos claudicar, ofreciendo sus palabras de
aliento y brindándonos un regazo en el cual descansar la carga que
llevábamos en el momento.
A Dios
Por dejarnos llegar a este momento con salud, dicha y grandes
bendiciones, pidiendo que siempre nos brinde la sabiduría para
guiarnos en nuestro camino.
A mis Padres
Por brindarme su amor y apoyo, siempre siendo mis cómplices en el
logro de mis sueños y anhelos. Por guiarme en este camino y darme
alas para seguir soñando y llegar más alto.
A mis Hijos
Por su amor y comprensión, aceptando brindar el tiempo que les
pertenece para que juntos sigamos soñando.
Al C. P. Amapola Pando de Lira,
Por aceptar ser guía, brindar su dirección y asesoría en la
realización del proyecto empapándonos con sus conocimientos.
A todos los amigos y compañeros
De la carrera, por ser esas personas especiales que dejan sembrada la
semilla de una amistad sincera, que se fortalecieron y crecieron con
todas las jornadas de estudio, agradezco su apoyo.
Al Instituto Politécnico Nacional
El cual nos formó como personas con la ética y respeto que
caracteriza a la institución, te agradezco por habernos inspirado a
ser grandes profesionistas y por darme la oportunidad de
pertenecer a esta gran comunidad
PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS
INDICE
CAPITULO I LA EMPRESA
No. De Página
1.1 Concepto de empresa…………………………………………………………….1
1.2 Clasificación de las empresas…………………………………………………..2
1.3 Elementos de la empresa……………………………………………………….23
1.3.1 Objetivos de la empresa……………………………………………….29
1.3.2 Funciones de la empresa……………………………………………...29
1.4 Las empresas productoras……………………………………………………..31
1.4.1 Concepto…………………………………………………………………31
1.4.2 Funciones de la empresa de producción…………………………..32
1.4.3 Concepto de costo……………………………………………………..35
1.4.4 Diferencia entre costo y gasto……………………………………….36
1.4.5 Tipos de costos…………………………………………………………37
1.4.6 Clasificación de los costos…………………………………………...37
1.4.7 Estado de costos de producción y ventas…………………………43
CAPITULO II PRESUPUESTOS
2.1 Concepto…………………………………………………………………………..47
2.2 Importancia del Presupuesto…………………………………………………..48
2.3 Objetivos de los presupuestos...................................................................49
2.4 Función de los presupuestos………………………………………………….50
2.5 Clasificación………………………………………………………………………50
2.5.1 Según la flexibilidad……………………………………………………..50
- Rígidos, estáticos, fijos o asignados
- Flexibles o Variables
2.5.2 Según el periodo de tiempo…………………………………………….51
- A Corto Plazo
- A Largo Plazo
2.5.3 Según el campo de aplicación en la empresa………………………..52
2.5.3.1 De Operación o Económicos…………………………………….52
a) Pronostico de ventas……………………………………………...53
b) Presupuesto de ventas……………………………………………69
c) Presupuesto de producción……………………………………..75
d) Presupuesto de consumo de Materia Prima……………….…97
e) Presupuesto de compra de Materia Prima…………………….99
f) Presupuesto de Mano de Obra………………………………...101
g) Presupuesto de Cargos Indirectos........................................110
h) Presupuesto de Gastos de Venta……………………………..111
i) Presupuesto de Gastos de Administración…………………111
j) Presupuesto de Gastos de Fabricación……………………...111
k) Presupuesto de Resultado Integral de Financiamiento
RIF……………………………………………………..…………….112
l) Ejemplo Integral de los presupuestos ……………………….113
m) Presupuesto en una entidad de servicios……………………115
2.5.3.2 Presupuestos Financieros………………………………………....117
a) Presupuesto de Tesorería………………………………………117
b) Presupuesto de Erogaciones Capitalizables………………..118
2.5.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan…………………..118
- Presupuesto del Sector Público……………………………….118
- Presupuesto del Sector Privado……………………………….118
2.6 Etapas de la Preparación del Presupuesto…………………….………….118
2.7 Ventajas y Limitaciones del Presupuesto……………………….………...121
CAPITULO III FINANCIAMIENTO
3.1 Aspectos generales del financiamiento………………………………….123
3.1.1 Antecedentes………………………………………………………...123
3.1.2 Concepto……………………………………………………………...124
3.1.3 Función……………………………………………………………....124
3.2 Clasificación de las Fuentes de Financiamiento…………………….…125
3.2.1 Fuentes de financiamiento internas…………………………….126
3.2.2 Fuentes de financiamiento externas a corto plazo…………...129
3.2.3 Fuentes de financiamiento externas a mediano plazo............131
3.3 Sistema Financiero Mexicano …………………………………………….132
3.3.1 Instituciones de banca múltiple………………………………….132
3.3.2 Fideicomisos………………………………………………………...133
3.3.3 Arrendamiento puro y financiero…………………..……………..133
3.3.4 Emisión de acciones ……………………………………….……….134
3.3.5 Emisión de obligaciones…………………………………………...134
3.4 Programas de Financiamiento……………………………………………….135
3.4.1 Secretaria de Economía……………………………………………...138
3.4.2 Financiamientos Gubernamentales……………………………..…141
3.4.3 Nacional Financiera (NAFINSA)…………………………………….141
3.5 Requisitos de las Instituciones Financieras Bancarias…………………147
CAPITULO IV PROYECTOS DE INVERSIÓN
4.1. Proyecto de inversión…………………………………………..……………..156
4.1.1 Concepto………………………………………….…………………….157
4.1.2 Importancia…………………………………….………………………158
4.1.3 Clasificación……………………………………………………………159
4.2 Etapas…………………………………………………….……………………....165
4.3 Estados Financieros del Proyecto………………….……………………….172
4.3.1 Estados Financieros…………………………………………………….172
4.3.2 Concepto de Estados Financieros…………………………..….…….173
4.3.3 Objetivo………………………………………………………………….…174
4.3.4 Características e Intereses……………………………………………..174
4.3.5 Clasificación de los Estados Financieros…………………………..176
4.3.6 Balance General………………………………………………………….181
4.3.7 Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias……191
4.3.8 Estado de Variaciones en el Capital Contable…………………..198
4.3.9 Elementos a considerar en la elaboración
de los estados financieros del proyecto…………...……………201
4.4 Métodos de Evaluación de los proyectos de Inversión………………….206
5.1 CASO PRÁCTICO…………………………………………………….………….216
CONCLUSION………………………………………………………………………….257
BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………...259
INTRODUCCION
Las empresas se crean en su mayoría para obtener un beneficio económico, a
través de la recuperación de lo invertido por lo tanto es importante contar con
información suficiente que permita o facilite la toma de decisiones y que el tiempo
para generar utilidades sea el menor posible. Desde siempre los negocios se
enfrentan a problemas económico-financieros por ello es importante estar en
constante renovación ya que la competencia es cada vez mayor. Estar en
constante renovación implica emprender proyectos de inversión, por este motivo el
presente trabajo de investigación tiene como su principal objetivo tener los
elementos necesarios para tomar una buena decisión sobre en que invertir, si los
recursos propios son suficientes o es necesario ver otras fuentes de
financiamiento. Es por ello que en el primer capítulo de esta investigación se
hablará sobre los aspectos generales de la empresa por ser el origen de las
operaciones financieras ya que es la que se encarga de producir y poner al
alcance del consumidor los productos ofrecidos, posteriormente están los
presupuestos como parte fundamental para una proyección tocando principios,
conceptos, términos y temas que permitirán a quienes toman las decisiones en las
empresa tener una base conceptual como guía. Capítulo 3 “financiamiento”, se
desarrolla este tema con el objeto de conocer cuáles son las fuentes de
financiamiento, sus ventajas y desventajas con el fin de tener un mejor
entendimiento de las mismas ya que son un punto importante dentro de las
actividades de la compañía. Entre tanto en el siguiente capítulo “proyecto de
inversión” se evaluará desde diferentes perspectivas para determinar si es viable o
no, por ello en este punto se tocarán temas que ayudarán a marcar la pauta a
seguir y tomar la mejor decisión considerando diferentes herramientas financieras.
Todos estos temas se integrarán en un caso práctico para un mejor entendimiento
de la teoría antes expuesta con la finalidad de evaluar un proyecto de inversión de
una empresa productora.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 1
CAPITULO I LA EMPRESA
Es una organización que tiene particular importancia para las economías
nacionales, no solo por sus aportaciones a la producción y distribución de bienes y
servicios, también por la flexibilidad de adaptarse a los cambios tecnológicos y
gran potencial de generación de empleos. Representan un excelente medio para
impulsar el desarrollo económico y una mejor distribución de la riqueza, por lo cual
la empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en
manos del público la mayor parte de los bienes y servicios existentes en la
economía.
Para tratar de alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entorno los factores
que emplea en la producción, tales como materias primas, maquinaria y equipo,
mano de obra, capital, entre otros.
1.1 Concepto de Empresa
Agrupación que nació para atender las necesidades de la sociedad, creando
satisfacciones a cambio de una retribución que compensara el riesgo, los
esfuerzos y las inversiones de los empresarios. La empresa al estar formada de
hombres alcanza la categoría de un ente social con características y vida propia,
que favorece el progreso humano como finalidad principal al permitir en su seno la
autorrealización de sus integrantes y al influir directamente en el avance
económico del medio social en el que actúa.
A continuación se mencionan algunas definiciones de empresa para tener una
idea acerca de cuáles son sus características básicas.
“Es una unidad económico-social, integrada por elementos humanos, materiales y
técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en
el mercado de bienes y servicios”.
http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 2
“Conjunto de factores de producción coordinados, cuya función es producir y
cuya finalidad viene determinada por el sistema de organización económica en el
que la empresa se halle inmersa. En el sistema capitalista o de economía de
mercado, el fin de la empresa ha consistido tradicionalmente en la obtención del
máximo beneficio o lucro, mientras que en las economías colectivistas con
dirección centralizada el fin de la empresa ha consistido en cumplir los objetivos
asignados en un plano más general, de ámbito nacional, regional o local. La
empresa es algo más que un simple conjunto de bienes materiales, es un sistema
de coordinación central; una unidad de dirección o planificación”.
Julio García y Cristóbal Casanueva, autores del libro Prácticas de la Gestión
Empresarial, definen la empresa como una "entidad que mediante la organización
de elementos humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de los recursos
empleados y la consecución de unos objetivos determinados".
En un sentido general, la empresa es la más común y constante actividad
organizada por el ser humano, la cual involucra un conjunto de trabajo diario, labor
común, esfuerzo personal o colectivo e inversiones para lograr un fin determinado.
1.2 Clasificación de las Empresas
En México, al igual que en otros países, el conocimiento de las características de
cada estrato en el que se puede agrupar a las organizaciones es de vital
importancia para el establecimiento de políticas y acciones que permitan su rápido
y mejor desarrollo. En particular, los segmentos micro, pequeño y mediano de las
organizaciones son fundamentales por su papel como generadores de empleo y
bienestar económico. Además, este tipo de unidades económicas constituyen los
eslabones mediante los cuales se apoya el desarrollo nacional.
Clasificar a las empresas permite conocer directamente sus particularidades para
poder así diferenciarlas correctamente, lo que facilita a su vez entender mejor su
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 3
funcionamiento. Existen diferentes organismos tanto privados como
gubernamentales, que estratifican a las empresas utilizando diversos criterios, que
permiten ubicar la estructura empresarial del país.
Las unidades económicas efectúan una serie de actividades que varían de
acuerdo con el tipo de negocio que se pretenda desarrollar y el volumen de
operaciones que deseen realizar. De esto se desprenden varios criterios para su
clasificación, entre los que podemos considerar:
a) Por su dimensión.
b) Por su giro o actividad.
c) Por su origen.
d) Por su origen de capital.
e) Por su forma jurídica.
f) Por su ámbito de actuación.
g) Por el sector económico
a) Por su dimensión.- No hay unanimidad entre los economistas a la hora de
establecer qué es una empresa grande o pequeña, puesto que no existe una
opinión única para medir el tamaño de la misma. Los principales indicadores son
el volumen de ventas, la inversión y el personal empleado.
El más utilizado suele ser el número de trabajadores. Ramón Gisbert I Gelonch
delimita la magnitud de las empresas de la siguiente forma:
Micro Empresa
Pequeña Empresa
Mediana Empresa
Gran Empresa
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 4
Microempresa. Por lo general, la empresa y la propiedad son de carácter
individual, los sistemas de fabricación son prácticamente artesanales, la
maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos
relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas son
elementales y reducidos; el director o propietario puede atenderlos
personalmente. El número de trabajadores es muy bajo y muchas veces
está integrado por los propios familiares del dueño (por eso también es
llamada Empresa Familiar), para el pago de impuestos son considerados
como causantes menores.
3].
Pequeña Empresa: Son entidades independientes, creadas para ser
rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, los
propios dueños dirigen la marcha de la empresa, esta en proceso de
crecimiento cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y
el número de empleados es mínimo.5
Mediana Empresa: Este tipo de agrupaciones dominan y abastecen un
mercado más amplio, utiliza más maquinaria y equipo, su número de
trabajadores empleados crece, generalmente tienen sindicato, hay áreas
bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y
procedimientos automatizados.
Gran Empresa: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos
grandes, por lo general tienen instalaciones propias, forman parte de
grandes consorcios o cadenas que monopolizan o participan en forma
mayoritaria de la producción o comercialización de determinados productos,
tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un
sistema de administración y operación muy avanzado y pueden obtener
líneas de crédito y préstamos importantes con instituciones financieras
nacionales e internacionales.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 5
Clasificación Micro, Pequeña, Mediana y Gran Empresa según Nafin.
b) Por su giro o actividad.- Definir el giro de una organización, permitirá
alcanzar con mayor facilidad los objetivos y metas propuestas en tiempo y forma;
asimismo, de ser necesario determinará la necesidad de crecimiento y expansión;
por ejemplo: si el giro de la empresa es comercial (compra y venta), en algún
momento podemos analizar la posibilidad de ser una empresa industrial, es decir,
que elaboremos nuestros propios productos. El giro empresarial se define como el
tipo de actividad que realiza la unidad económica; este tipo de actividades
permiten la generación de riqueza, mediante la extracción, transformación y
distribución de los recursos naturales o bien de algún servicio, teniendo como fin la
satisfacción de las necesidades humanas. De acuerdo a la Secretaría de
Economía, Rodríguez Valencia expresa que la función o giro de una empresa se
puede clasificar en 3 grupos:
Industriales
Comerciales
Servicios
Tamaño Sector
Rango de número de Rango de monto de
trabajadores ventas anuales
(mdp)
Micro Todas Hasta 10 Hasta $4
Pequeña
Comercio Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta $100
Industria y
servicios Desde 11 hasta 50 Desde $4.01 hasta $100
Mediana
Comercio Desde 31 hasta 100 Desde $100.1 hasta $250
Servicios Desde 51 hasta 100
Industria Desde 51 hasta 250 Desde $100.1 hasta $250
Gran empresa Todas Desde 250 hasta miles Superiores a $250
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 6
Industriales. Son las que realizan actividades de transformación reciben
insumos o materias primas y les agregan valor, al incorporarles procesos.
La industria tiene numerosas actividades de acuerdo con sus procesos de
transformación. Las empresas industriales se subdividen en:
Extractivas
Manufactureras
Agropecuarias
Extractivas: se dedican exclusivamente a la explotación de recursos
naturales, ya sea renovable o no renovable. Los recursos naturales se
refieren a aquellos bienes materiales y servicios que proporciona la
naturaleza sin alteración por parte del ser humano; y que son valiosos para
las sociedades humanas por contribuir a su bienestar y desarrollo de
manera directa (materias primas, minerales, alimentos) o indirecta
(servicios ecológicos).
Manufactureras: Están conformadas por unidades económicas dedicadas
principalmente a la transformación mecánica, física o química de materiales
o sustancias, con el fin de obtener productos nuevos. También se
consideran como parte de las manufacturas las actividades de maquila; el
ensamble de partes y componentes o productos fabricados; la
reconstrucción de maquinaria y equipo industrial, comercial, de oficina y
otros; y el acabado de productos manufacturados mediante el teñido,
tratamiento calorífico, enchapado y procesos similares. Igualmente se
incluye aquí la mezcla de materiales, como los aceites lubricantes, las
resinas plásticas, las pinturas y los licores, entre otras. Este sector se
caracteriza por ser diversificado; en éste coexisten actividades altamente
concentradas, como la industria siderúrgica, la automotriz, la de cemento, la
elaboración de cerveza, la refinación de petróleo, por citar algunas; junto
con industrias atomizadas, como son la fabricación de productos de
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 7
herrería, elaboración de pan, de tortillas de maíz, purificación de agua,
etc. Se dividen en bienes de consumo final o bienes de producción:
Bienes de consumo final. Producen bienes que satisfacen de
manera directa las necesidades del consumidor, suplen una
necesidad para ser utilizados o disfrutados inmediatamente
Por ejemplo prendas de vestir, alimentos, aparatos eléctricos,
etc.
Bienes de producción. Todos aquellos cuya utilidad consiste
en producir otros bienes. Son así producción de bienes las
máquinas y otras instalaciones que permiten organizar
procesos productivos que resultan en la creación de
mercancías. Cuando se adquieren bienes de producción se
efectúa una inversión, pues se destina capital a la compra de
objetos con el propósito de realizar actividades productivas y
no de consumirlos por la utilidad que estos tengan por sí
mismos. Éstas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo,
maquinaria ligera, productos químicos, etc.
Agropecuarias: su función es la explotación de la agricultura y la ganadería.
Comerciales. Realizan procesos de intercambio, son establecimientos que
se dedican a comprar y vender productos terminados. Agregan el valor de
distribución o la disponibilidad. Las empresas comerciales pueden ser:
Mayoristas
Menudeo
Minoristas
Comisionistas
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 8
Los mayoristas se dedican a la compra o venta de productos a gran
escala, comúnmente a distribuidores minoristas. Ejemplo Bimbo, Nestlé,
etc.
Menudeo son los que venden productos tanto en grandes cantidades
como por unidad ya sea para su reventa o para uso del consumidor
final. Ejemplo Sam´s club, Cosco, etc.
Las compañías minoristas venden productos en una escala mucho
menor, ya sea directamente a consumidores, o a otras empresas
minoristas o comisionistas.
Las comisionistas como su nombre lo dice, se encargan de vender
productos, recibiendo una ganancia o comisión.
Servicios. Los Servicios son todas las actividades económicas que tienen
por objeto la satisfacción de un tercero, ya sea en su persona o en sus
bienes. Se caracterizan por llevar a cabo relaciones e interacciones sin
importar los atributos físicos. Los servicios son relación, negociación,
comunicación. Un servicio es una idea, es una información o una asesoría.
Estos a su vez se pueden subdividir en sectores como son: información en
medios masivos, servicios financieros y de seguros, servicios inmobiliarios y
de alquiler de bienes muebles e intangibles, servicios profesionales,
científicos y técnicos, corporativos, servicios educativos, servicios de salud
y de asistencia social, servicios de esparcimiento culturales y deportivos, y
otros servicios recreativos, entre otros. Los servicios tienen tres
características:
Intangibles: No se pueden tocar.
Heterogéneos: Varían porque se llevan acabo por persona.
Caducan: Se tienen que usar cuando están disponibles.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 9
c) Por su origen.- La inversión tanto nacional como extranjera no es importante
sólo para los países emergentes. En el contexto empresarial, la inversión es el
acto mediante el cual se destinan ciertos bienes con el ánimo de obtener ingresos
o rentas a lo largo del tiempo. La inversión se refiere al empleo de un capital en
algún tipo de actividad o negocio, con el objetivo de incrementarlo. En las
condiciones del mundo globalizado en que vivimos, se ha convertido en una de las
variables de crecimiento en las organizaciones, etapa en la que no sólo se buscan
nuevas tecnologías, sino también nuevos mercados, además del acceso a nuevas
fuentes de financiamiento. El capital representa el financiamiento procedente de
las aportaciones realizadas por los propietarios de la empresa, tanto en el
momento en que ésta se formó como en fechas posteriores, por tal razón, al autor
Alberto de la Peña menciona que las organizaciones se clasifican en:
Nacionales
Extranjeras
Mixtas
Multinacionales
Nacionales. Son aquellas que se forman por iniciativa y con aportación de
capitales de los residentes del país; es decir, los nativos de la nación que
cuentan con los recursos y poseen un espíritu empresarial, forman
empresas que se dedican a alguna rama de la producción o de la
distribución de bienes y servicios.
Extranjeras. Operan en el país aunque sus capitales no son aportados por
los nacionales, sino por extranjeros. Generalmente la forma de penetración
se realiza a través de la inversión extranjera directa, estableciendo filiales
en los países en que se desea participar. Ejemplos notables de empresas
extranjeras que funcionan a nivel mundial son Pepsi-Cola, Coca-Cola, Ford,
Kodak, etc.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 10
Mixtas. Cuando existe una alianza entre empresarios nacionales y
extranjeros y éstos se asocian y fusionan sus capitales, entonces se forman
empresas mixtas.
Multinacionales. Se establecen para operar en un segmento o parte del
mercado mundial para el beneficio de los países participantes, la empresa
multinacional se forma con capital público de varios países y se dedica a un
giro o actividad que beneficie a los países participantes.
d) Por su origen de capital.- Dependiendo de la procedencia de las aportaciones
realizadas por los propietarios en una unidad económica y del carácter a quien se
dirijan sus actividades, se pueden clasificar a las organizaciones. Es decir, la
categorización tiende a señalar, si la propiedad parcial o total de los recursos,
bienes y valores, la organización y la regulación del trabajo son provenientes del
presupuesto del Estado refiriéndonos a una nación y/o comunidad de personas, de
raza, de cultura, etc., organizada y administrada por el Gobierno; a particulares o a
la participación de ambos. Por consiguiente Alberto de la Peña afirma que las
empresas se subdividen en:
Públicas
Privadas
Mixtas
Públicas. En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado, son
aquellas en las que la participación, directa o indirecta de las entidades que
integran el sector público en su capital social es superior al 50 por ciento y
generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carácter social. Las
empresas públicas pueden ser las siguientes:
Centralizadas
Desconcentradas
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 11
Descentralizadas
Estatales
Mixtas y Paraestatales
Centralizadas: Cuando los organismos de la unidad económica se integran
en una jerarquía que encabeza directamente el Presidente de la República,
con el fin de unificar las decisiones, el mando y la ejecución. Ejemplo: Las
secretarías de estado, Nacional Financiera (Nafin).
Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de
decisión limitada, que manejan su autonomía y presupuesto, pero sin que
deje de existir su nexo de jerarquía. Ejemplo: Instituto Nacional de Bellas
Artes.
Descentralizadas: Organizaciones en las que se desarrollan actividades
que competen al estado y que son de interés general, pero que están
dotadas de personalidad, patrimonio y régimen jurídico propio. Ejemplo:
I.M.S.S, CFE., Banco de México.
Estatales: Pertenecen íntegramente al estado, no adoptan una forma
externa de sociedad privada, tiene personalidad jurídica propia, se dedican
a una actividad económica y se someten alternativamente al derecho
público y al derecho privado. Ejemplo: Correos de México, DIF Estatal.
Mixtas y Paraestatales: Existe la coparticipación del estado y los
particulares para producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado
tienda a ser el único propietario tanto del capital como de los servicios de la
empresa. Ejemplos: Aeropuertos y Servicios Auxiliares, Caminos y Puentes
Federales.
Privadas. Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados
y su finalidad es 100% lucrativa (Zuani Rafael Elio, 2003). A su vez se
subdividen en:
Nacionales: Cuando los inversionistas son 100% del país.
Extranjeros: Cuando los inversionistas son nacionales y extranjeros.
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Trasnacionales: Cuando el capital es preponderantemente (que tiene
más importancia) de origen extranjero y las utilidades se reinvierten en los
países de origen.
Mixta. Empresas financiadas por el estado y por el sector privado, Ejemplo
empresas de mantenimiento vial.
e) Por su forma jurídica.- La legislación de cada país regula las formas jurídicas
que pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad. Forma
jurídica se refiere a libertad que tienen los integrantes de la unidad económica, de
escoger el perfil o identidad en que desean celebrar el acto jurídico (contrato) de la
mejor manera que les convenga. Dicho de otra manera, es la identificación legal
de una organización ante una administración, los clientes y los proveedores. La
elección de la forma jurídica condicionará la actividad, las obligaciones, los
derechos y las responsabilidades de la empresa. En ese sentido, las empresas se
clasifican en términos generales en:
a) Individuales
b) Sociedades
c) Cooperativas u otras Organizaciones
a) Individuales. El empresario o propietario, persona con capacidad legal para
ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante
las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.
Podemos definir al empresario individual como una persona física que realiza
en nombre propio y por medio de una empresa una actividad comercial,
industrial o profesional.
b) Sociedades: Se definen como un contrato en que dos o más personas
estipulan aportar algo en común con la mira de repartir entre sí los beneficios
que de ello provengan. Esto significa que, a partir de la constitución de una
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 13
sociedad mercantil, se le da vida a una persona moral. La Ley General de
Sociedades Mercantiles en su Art. 1º reconoce las siguientes especies de
sociedades mercantiles:
Sociedad en nombre colectivo
Sociedad en comandita simple
Sociedad en comandita por acciones
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad Anónima
Sociedad cooperativa
Sociedad colectiva. Dos o más personas cualesquiera pueden unirse y formar
una sociedad colectiva. Es aquella que existe bajo una razón social y en la que
todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente de las
obligaciones sociales. Cada una acuerda aportar parte del trabajo y del capital,
quedarse con un porcentaje de los beneficios y compartir, desde luego, las
pérdidas o las deudas. Es decir, si un socio posee un 1 por 100 de ésta y quiebra,
entonces deberá pagar el 1 por 100 de la deuda y los demás socios el 99 por 100.
Pero si los demás socios no pueden pagar, esta persona podría ser obligada a
pagarlo todo. Tienden a ser empresas pequeñas y personales, como las agrícolas
y el comercio al por menor. Sencillamente, son demasiado arriesgadas en la
mayoría de las situaciones.
Características
* Funciona bajo una razón social la responsabilidad de los socios es subsidiaria,
ilimitada y solidaria. El capital social está representado por partes sociales
nominativas y exhibidas por los socios.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 14
* La razón social es el nombre de la empresa que se forma con el nombre de
uno o más socios y cuando no aparezcan todos, se agregaran las palabras “y
compañía”, o sus abreviaturas “y Cía.”
* Cuando uno de los socios cuyo nombre haya figurado en la razón social, se
separe de la sociedad y siga la misma razón social, deberá agregarse a esta la
palabra “y sucesores”.
* Responsabilidad ilimitada. Es la que obliga a los socios en forma amplísima, sin
reconocer límites, a pagar las deudas de la sociedad, aun con sus bienes
particulares.
* Responsabilidad solidaria. Es la que obliga a cada uno de los socios a responder
por la totalidad de las deudas y no por la parte proporcional a su capital invertido.
* El capital social está representado por partes sociales nominativas y exhibidas
por los socios.
* La administración de la sociedad estará a cargo de uno o varios administradores,
quienes podrán ser socios o personas extrañas a ella (Art. 36 LGSM).
* El órgano supremo está constituido por la Asamblea o junta de socios que
representa la reunión de los socios legalmente convocados cuando menos una
vez al año, generalmente con posterioridad al cierre del ejercicio social.
* Si se constituye como de capital variable, el capital mínimo no puede ser inferior
a la quinta parte del capital inicial (artículo 217, LGSM).
* Su capital social no podrá repartirse sino después de la disolución de la
sociedad, previa liquidación (artículo 48, LGSM).
Sociedad en comandita simple. Existe bajo una razón social y se compone de
uno o varios socios comanditados que responden, de manera subsidiaria, ilimitada
y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios
que únicamente están obligados al pago de sus aportaciones. (Art. 51 LGSM)
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 15
Características
* La razón social se formará con los nombres de uno o más comanditados,
seguidos de las palabras “y compañía” u otras equivalentes, cuando en ellas no
figuren las de todos. A la razón social se agregan siempre las palabras “Sociedad
en Comandita” o su abreviatura “S. en C.” (Art. 52 LGSM).
* La ley no fija un mínimo de capital. El capital social esta representado por la
suma de aportaciones que en dinero o en especie efectúen los socios. El capital
debe dividirse, según la responsabilidad de los socios, separando el capital
comanditado del capital comanditario.
* La administración la constituye el Consejo de Administración y estará a cargo de
uno o varios administradores, quienes podrán, ser socios comanditados o
personas extrañas a ellas.
El socio o socios comanditarios no pueden ejercer acto alguno de administración
(Art. 54 LGSM). Los comanditos serán los dirigentes de la empresa, los
comanditarios si administrasen serán ilimitadamente responsables frente a los
terceros.
* El órgano supremo está constituido por la Asamblea o Junta de Socios que
representan la reunión de los socios legalmente convocados cuando menos una
vez al año, generalmente posterior al cierre del ejercicio social.
* El órgano de Vigilancia corresponde a los socios comanditados, no
administradores y a todos los socios comanditarios quienes podrán nombrar a un
interventor que vigile los actos de los administradores, y tendrán el derecho de
examinar el estado de la administración, la contabilidad, y papeles de la compañía,
haciendo las reclamaciones convenientes.
Sociedad en comandita por acciones. Se compone de uno o varios socios
comanditados que responden a manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de
las obligaciones sociales y de uno o varios comanditarios que únicamente están
obligados al pago de sus acciones.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 16
Características
* La razón social se formará con el nombre de uno o más socios comanditados
seguido de las palabras “y compañía” o bajo una denominación social
agregándose las palabras Sociedad en Comandita por Acciones o bien S. en C.
por A.
* El Capital Social estará dividido en acciones, las pertenecientes a los socios
comanditados serán nominativas y no pueden cederse sin el total consentimiento
de los comanditados y las dos terceras partes de los comanditarios.
* La administración de la sociedad estará a cargo de los socios comanditarios.
* El socio o socios comanditarios no pueden ejercer acto alguno de administración,
ni aun con el carácter de apoderados de los administradores.
Sociedad Anónima: Es la que existe bajo una denominación y se compone
exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. Lo
anónimo significa que no ejerce el comercio con el nombre propio de los socios.
Tienen el carácter de la responsabilidad limitada al capital que aportan, poseen la
alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir
acciones de la empresa.
Características
* Tener dividido el capital en acciones.
* El capital se forma por las aportaciones de los socios.
* Los socios no responden personalmente de las deudas sociales.
* La reserva legal corresponde al 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20%
o quinta parte del capital social fijo.
* Que haya dos socios como mínimo, que el capital social no sea menor de
$50,000.00, que se exhiba el dinero en efectivo, cuando menos, el 20 % del valor
de cada acción pagadera en numerario y que se exhiba íntegramente el valor de
cada acción que haya de pagarse.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 17
* La denominación que pueda elegirse para la sociedad anónima, sólo se
previene que deberá necesariamente hacerse constar la indicación de "sociedad
anónima" o su abreviatura: S.A. y que no podrá adoptarse una denominación
idéntica al de otra sociedad ya existente.
* El Capital Social está representado por títulos nominativos que servirán para
acreditar y transmitir la calidad y los derechos de los socios. No menor de
25,000.00 pesos íntegramente suscrito. Que se exhiba en dinero efectivo cuando
menos el 20% de cada acción pagadera.
* Dos socios como mínimo y que cada uno suscriba una acción por lo menos.
* La administración estará a cargo de uno o varios mandatarios temporales
revocables, quienes pueden ser socios o personas extrañas a la sociedad.
* El órgano supremo está integrado por la Asamblea General de Accionistas
quienes podrán acordar y ratificar todos los actos, operaciones y sus resoluciones
serán cumplidas por quién ella misma designe.
* El Órgano de Vigilancia estará a cargo de uno o varios comisarios, temporales y
revocables, quienes pueden ser socios o personas extrañas a la sociedad.
Sociedad de responsabilidad limitada. Se constituye entre socios que
solamente están obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes
sociales puedan estar representadas por títulos negociables, a la orden o al
portador, pues sólo serán cedibles en los casos y con los requisitos que establece
la ley.
Características
* Si se emplea una razón social, ésta deberá ajustarse a los principios que dispone
la ley. Se incluirán en ellas los nombres de todos los socios de algunos o de
alguno y, en estos dos últimos casos, se agregarán las palabras “y compañía”.
Si la sociedad limitada ha de girar bajo una razón o denominación social, en
ambos casos la ley requiere que se empleen siempre las palabras “sociedad de
responsabilidad limitada” o sus siglas “S. De R. L.”.
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 18
* El capital social es ilimitado, y está dividido en participaciones iguales en
cuanto tienen idéntico valor, acumulables ya que los socios pueden suscribir dos o
más participaciones e indivisibles que no podrán incorporarse a títulos negociables
ni denominarse acciones.
El capital Social nunca será inferior a $ 3, 000,000.00 de pesos; el capital deberá
estar íntegramente suscrito y exhibido, por lo menos el 50% del valor de cada
parte social.
* Por lo que respecta a los socios, su número ha de ser como mínimo dos y no
excederán de 50 socios.
* La administración estará a cargo de uno o más gerentes o personas que podrán
ser socios o personas extrañas a la sociedad, designadas temporalmente o por
tiempo indeterminado.
* El órgano supremo lo forma la Asamblea de los socios. Sus resoluciones se
tomarán por mayoría de votos de los socios que represente, por lo menos la mitad
del capital social.
c) Cooperativas u otras organizaciones. Forma de organización social
integrada por personas físicas con base en intereses comunes y en los
principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propósito de
satisfacer necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de
actividades económicas.
Características
Existen bajo una denominación social.
Las constituyen personas de clase trabajadora (por este motivo se dice que
es una sociedad ''clasista'').
Los derechos y obligaciones de los socios son iguales.
El número de socios no podrá ser menor de diez, por lo tanto su número es
ilimitado.
Cada socio tiene un voto.
Nunca podrá tener fines de lucro.
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La duración de la sociedad será indefinida.
La distribución de las utilidades será en proporción al tiempo trabajado para
cada socio (en caso de las cooperativas de producción), cuando se trate de
cooperativas de consumo será en razón de las operaciones realizadas.
Al constituirse deberá exhibirse cuando menos el 10% de las aportaciones
(la ley no fija capital mínimo).
El acta constitutiva será certificada por funcionario con fe pública.
Las Sociedades Cooperativas deben constituir dos clases de fondos: de
reserva y de previsión social.
No podrán pertenecer a cámaras de comercio ni a las asociaciones de
productores, en cambio, es su obligación formar parte de las federaciones,
y éstas de la Confederación Nacional Cooperativa. Para constituir una
federación se requerirá un mínimo de dos Sociedades Cooperativas
(Art.108 del Reglamento de la LGSC).
La responsabilidad del socio por las deudas de la cooperativa quedará
limitada a sus aportaciones suscritas al capital social, estén o no
desembolsadas.
Las sociedades cooperativas deberán iniciar su actividad, conforme a sus
estatutos, en el plazo máximo de un año a contar desde la fecha de su
inscripción en el Registro de Cooperativas.
f) Por su ámbito de actuación.- La pretensión de las organizaciones es
crear alianzas y estrategias dependiendo las áreas de trabajo en dónde
desarrollen sus actividades proyectando así los retos para su crecimiento. A la
localización, ubicación o dimensiones de la empresa (lugar físico que ocupan sus
instalaciones) dónde tiene oportunidad de realizar sus operaciones se le conoce
como ámbito de actuación. En este sentido Zuani Rafael Elio comenta que las
empresas se dividen en:
Locales
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Provinciales
Regionales
Nacionales
Multinacionales
Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio.
Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el ámbito geográfico de
una provincia o estado de un país.
Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias
provincias o regiones.
Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en prácticamente
todo el territorio de un país o nación.
Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a varios
países y el destino de sus recursos puede ser cualquier país.
g) Por el sector económico.- Los sectores económicos son la división de la
actividad económica de un Estado o territorio, cuyos elementos tienen
características comunes, guardan unidad y se diferencian de otras agrupaciones
atendiendo al tipo de proceso productivo que tenga lugar. Las actividades
económicas se dividen en tres grandes sectores:
Sector primario
Sector secundario
Sector terciario
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Sector Primario: También denominado extractivo, ya que el elemento básico
de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería,
caza, pesca, extracción de áridos, agua, minerales, petróleo, energía eólica, etc7.
Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que realizan algún proceso
de transformación de la materia prima. Abarca actividades tan diversas como la
construcción, la óptica, la maderera, la textil, etc.
Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas cuyo principal elemento
es la capacidad humana para realizar trabajos físicos o intelectuales. Comprende
también una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos,
comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación, restaurantes.
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*Microempresa
•Por su
Dimensión*Pequeña
*Mediana
*Gran empresa
•Extractivas
*Industriales •Manufactureras
•De Consumo
Final
•De Producción
•Agropecuarias
•Mayoristas
•Por su giro
o actividad*Comerciales •Menudeo
•Minoristas
•Comisionistas
*De servicio
*Nacionales
•Por su
origen*Extranjeras
*Mixtas
*Multinacionales
•Centralizadas
*Públicas •Desconcentradas
•Descentralizadas
•Estatales
•Por su
Capital•Mixtas y Paraestatales
•Nacionales
*Privadas •Extranjeras
•Trasnacionales
*Mixtas
*Individuales
•Por su
Forma
Jurídica
*Sociedades
*Cooperativas u
otras
Organizaciones
*Locales
•Por su
ámbito de
actuación
*Regionales
*Nacionales
*Trasnacionales
*Mundial
*Primario
•Por el
sector
económico
*Secunadrio
*Terciario
Resumen de
Clasificación de
Empresas
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1.3 Elementos de la empresa
Para cumplir con los objetivos de las actividades de producir se tiene que
disponer de factores humanos y financieros, los cuales nos ayudan a realizar la
actividad y los objetivos.
Los principales elementos de la empresa son los siguientes:
a) El empresario.
b) Los trabajadores.
c) La tecnología.
d) Los proveedores.
e) Los clientes.
f) La competencia.
a) El empresario: Es la persona o conjunto de personas encargadas de gestionar y
dirigir tomando las decisiones necesarias para la buena marcha de la empresa. No
siempre coinciden la figura del empresario y la del propietario, puesto que se debe
diferenciar el director, que administra la empresa, de los accionistas y propietarios
que han arriesgado su dinero percibiendo por ello los beneficios.
b) Los trabajadores: Es el conjunto de personas que rinden su trabajo en la
empresa, por lo cual perciben unos salarios.
c) La tecnología: Está constituida por el conjunto de procesos productivos y
técnicas necesarias para poder fabricar (técnicas, procesos, máquinas,
ordenadores, etc.).
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d) Los proveedores: Son personas o empresas que proporcionan las materias
primas, servicios, maquinaria, etc., necesarias para que las empresas puedan
llevar a cabo su actividad.
e) Los clientes: Constituyen el conjunto de personas o empresas que demandan
los bienes producidos o los servicios prestados por la empresa.
f) La competencia: Son las empresas que producen los mismos bienes o prestan
los mismos servicios y con las cuales se ha de luchar por atraer a los clientes.
g) Los organismos públicos: Tanto el Estado central como los Organismos
Autónomos y Ayuntamientos condicionan la actividad de la empresa a través de
normativas laborales, fiscales, sociales, etc.
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RECUSOS HUMANOS O
DE PERSONAL
RECURSOS MATERIALES
RECURSOS TECNICOS
RECURSOS FINANCIEROS
Comprenden todos los
procedimientos, métodos,
organigramas, fórmulas, patentes,
etc., es decir, todo aquello que
permitirá al recurso humano
desarrollar en forma adecuada sus
funciones.
Se refiere a las cosas que se
utilizan para procesar, transformar,
o que se procesan o transforman
en el proceso productivo de un
bien o servicio, y están integrados
por:
Edificios e instalaciones
Maquinaria
Equipos
Materias primas
Éste es el más importante,
porque es el que utiliza los
materiales y sigue paso a paso
los procedimientos y también
opera el equipo.
Representado por el dinero y otros
bienes que conforman el capital
de una empresa.
Dinero
Valores
Acciones
Obligaciones
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1.3.1 Objetivos de la empresa
Es la obtención de utilidades por las inversiones. Los propietarios y accionistas
desde el momento en que deciden invertir en una determinada empresa están
asumiendo un riesgo, lo cual implica que serán "premiados" con los beneficios que
se produzcan, o bien, si se tiene pérdidas, perderían el capital que aportaron.
Existen empresas cuya finalidad no es la obtención de beneficios, sino que
pretenden conseguir fines sociales, como sucede con asociaciones y fundaciones
deportivas, culturales, recreativas, benéficas, políticas, políticas, sindicales, etc.
Existe un tipo de empresas conocido como "empresas públicas", en las cuales el
Estado u organismos públicos son sus propietarios o bien poseen parte del capital.
Las empresas públicas tienen como finalidad primordial el servicio a los
ciudadanos; por ejemplo, sanidad, transportes públicos, correos, servicios
sociales, etc.
1.3.2 Funciones de la empresa
Las actividades principales se agrupan en las siguientes funciones o áreas
funcionales:
1. Producción.
2. Comercialización.
3. Recursos Humanos.
4. Financiación.
5. Administración.
6. Investigación.
1. Producción: hay que tener en cuenta que supone tanto el aprovisionamiento de
los factores productivos (materias primas, mercancías, energía, servicios externos,
etc.) como su posterior transformación en bienes y servicios.
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2. Comercialización: una vez producido el producto tiene que llegar hasta el
consumidor a través de su comercialización y distribución. Esta función se conoce
como Marketing y adquiere gran importancia en los actuales mercados en los que
la empresa tiene que llamar la atención del consumidor frente a la competencia.
3. Recursos Humanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es decir, se
encarga de la selección, contratación, formación y motivación de los trabajadores.
4. Financiación: a través de esta función la empresa capta los fondos necesarios
para el funcionamiento de la empresa y realiza las inversiones necesarias, es
decir, dirige las fuentes de financiación hacia los recursos para los que se
destinan.
5. Administración: se refiere a la organización de la empresa en su conjunto, es
decir, se encarga de repartir tareas y niveles jerárquicos, de asignar
responsabilidades y, por tanto, también nos referimos a esta labor como la función
de dirección.
6. Investigación, desarrollo e innovación: hoy en día el desarrollo tecnológico es
una función vital para el futuro de las empresas en su objetivo de mejorar los
procesos productivos pero también se incluye en esta función cualquier innovación
en el resto de funciones que suponga una mejora de la empresa.
Las funciones empresariales genéricas más importantes son las siguientes:
La dirección de empresas.
La gestión económica y financiera.
La comercialización.
La dirección de producción.
La dirección de recursos humanos.
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• La dirección de empresas: define los objetivos, los recursos y la organización
de la empresa a largo, medio y corto plazo.
• La gestión económica y financiera: se encarga de los temas relacionados con la
contabilidad, las finanzas y los temas fiscales.
• La comercialización: entre otras cuestiones se dedica a la investigación de
mercados, la gestión de ventas y el marketing.
• La dirección de producción: que diseña el producto, el proceso para realizarlo, y
controla la calidad de los materiales y procesos utilizados.
• La dirección de recursos humanos: que se encarga, entre otras cuestiones, de
seleccionar y formar al personal y de las relaciones laborales.
Cada empresa las define y las lleva a cabo de una forma determinada. Así, en una
empresa pequeña, puede que una persona absorba varias funciones (por ejemplo,
el gerente de una pequeña empresa puede asumir las funciones de dirección y la
gestión económica y financiera.
1.4 Las Empresas Productoras
Como activador de la economía de un país este tipo de sociedades toman gran
importancia por la generación de gran número de empleos directos e indirectos al
ejercer sus actividades, por lo que es de gran relevancia la descripción y
conceptualización.
1.4.1 Concepto.
Según el autor Juan García Colín, son aquellas que se dedican a la adquisición de
materias primas para transformarlas física y/o químicamente y ofrecer un
producto, a los consumidores diferente al que la empresa adquirió.
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Son aquellas en las cuales la actividad esencial es la producción de productos o
bienes, mediante la transformación a través de la incorporación de diversas
materias primas para producir un producto final
La actividad primordial de este tipo de empresas es la producción de bienes
mediante la transformación de las materias primas. Para poder identificar mejor la
diferencia entre una empresa comercial y una empresa productora podemos ver el
siguiente cuadro:
1.4.2 Funciones de la empresa de Producción
FUNCION DE COMPRA FUNCION DE PRODUCCION FUNCION DE VENTA
FUNCIONES DE LA EMPRESA COMERCIAL
FUNCION DE COMPRA FUNCION DE PRODUCCION FUNCION DE VENTA Y ADMON.
Como observamos en el cuadro la empresa de transformación introduce, dentro
de su cadena de valor, una nueva función, que es precisamente la función de
FACTURA
DEL
PROVEEDOR
ALMACEN MATERIAS
PRIMAS
EROGACIONES
DE COMPRA
GASTOS
DE
VENTA
GTOS
FINANCIEROS
ALMACEN DE PRODUCTOS
TERMINADOS
GTOS DE
ADMON.
FACTURA DEL
PROVEEDOR
ALMACEN
MATERIAS PRIMAS
EROGACION
ES DE
COMPRA
MANO DE
OBRA
CARGOS
INDIRECT
OS
ALMACEN DE
PRODUCTOS
TERMINADOS
GASTOS
DE VENTA
GTOS
FINANCIER
OS
ALMACEN DE PRODUCTOS
TERMINADOS
GTOS DE
ADMON.
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producción o manufactura y cuyos costos se conocen con el nombre de costos
de producción, formado por el costo total de las materias primas sujetas a
transformación, el costo de la mano de obra necesaria para la manufactura y el
costo de las diversas erogaciones fabriles (cargos indirectos) que intervienen en la
transformación misma.
La primera función está constituida por la compra de materias primas,
cuyo costo se forma por el precio de adquisición facturado por los
proveedores, mas todos aquellos costos inherentes al traslado de la materia
prima hasta la propia empresa, tales como fletes, gastos aduanales,
impuestos de importación, seguros entre otros. Esta función termina hasta
el momento en que la materia prima llega al almacén y se encuentra en
condiciones de utilizarse en el proceso de producción.
La segunda función es propiamente la actividad adicional; es decir, la
función de producción o manufactura, comprende el conjunto de
erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y conservación de los
materiales en el almacén, la transformación de estos en productos
elaborados mediante la incorporación del esfuerzo humano y el conjunto de
diversas erogaciones fabriles. Esta función concluye en el momento en que
los artículos elaborados se encuentran en el almacén de artículos
terminados.
La tercera función es la de venta y administración comprende la suma
de las erogaciones referentes a la guarda, custodia y conservación de los
artículos terminados; su publicidad y promoción; el empaque para despacho
y entrega de los productos a los clientes; los gastos del departamento de
ventas, los gastos por la administración en general y los gastos por el
financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita para su
desenvolvimiento.
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Otra de las grandes diferencias que observamos al confrontar una empresa de
producción contra una empresa comercial, encontramos en la determinación de
los resultados. Ejemplificándola en los siguientes cuadros:
EMPRESA DE PRODUCCION EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
PESOS PESOS
VENTAS 75,000 VENTAS 75,000
(-) COSTOS DE ARTICULOS VENDIDOS (-)
COSTOS DE ARTICULOS
VENDIDOS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA
PRIMA 17,500
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTO TERMINADO 20,875
(+) COMPRAS 28,000 (+) COMPRAS 35,000
(=) MATERIA PRIMA DISPONIBLE 45,500 (=)
MERCANCIA DISPONIBLE
PARA LA VENTA 55,875
(-)
INVENTARIO FINAL DE MATRIAS
PRIMAS 17,500 (-)
INVENTARIO FINAL DE
PRODUCTO TERMINADO 17,325
(=)
COSTO DE MATERIAS PRIMAS
UTILIZADAS 28,000 (=)
COSTO DE 0ERCANC5AS
VEND5DAS 38,550
(+) MANO DE OBRA DIRECTA 10,500 (=) UTILIDAD BRUTA 36,450
(+) CARGOS INDIRECTOS 11,900
(=)
COSTO DE LA PRODUCCION
PROCESADA 50,400
(+)
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCCION EN PROCESO 11,900
(=)
PRODUCCION EN PROCESO
DISPONIBLE 62,300
(-)
INVENTARIO FINAL DE
PRODUCCION EN PROCESO 16,800
(=)
COSTO DE LA PRODUCCION
TERMINADA 45,500
(+)
INVENTARIO INICIAL DE
PRODUCTO TERMINADO 21,000
(=)
ARTICULOS TERMINADOS
DISPONIBLES 66,500
(-)
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO
TERMINADO 24,500
(=)
COSTO DE LSO ARTICULOS
VENDIDOS 42,000
(=) UTILIDAD BRUTA 33,000
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PROYECTO DE INVERSION PARA EMPRESAS PRODUCTORAS Página 35
Se incorpora en la empresa de producción la determinación del costo de los
artículos vendidos, mientras que en la empresa comercial el costo está
determinado por el precio de compra de los productos terminados.
1.4.3 Concepto de costo
La compleja organización de los negocios actuales exige frecuente información
acerca de sus operaciones con objeto de planear para el futuro, controlar sus
actividades actuales y evaluar el desempeño. Para estos objetivos es necesario
reunir información del uso de gran parte de sus recursos financieros aplicados en
la producción de los artículos terminados.
Según el autor Warren Reeve Fess es el pago en efectivo o su equivalente o el
compromiso de pagar efectivo en el futuro con objeto de generar ingresos.
Suministra un beneficio que es usado de inmediato o se difiere hasta un periodo
futuro. Si el beneficio que es usa de inmediato, entonces el costo es un gasto si el
beneficio se difiere entonces el costo es un activo. A medida que el activo se
emplea, se reconoce un gasto.
Según el autor Juan García Colín lo conceptualiza como “El valor monetario de los
recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de bienes o servicios que
se adquieren.
Según Glenn A. Welsch y de Ronald W. Hilton y Paul N. Gordon, lo
conceptualizan como: “Para propósitos de la contabilidad financiera, el costo se
define como un desembolso que se registra en su totalidad como un activo, el
mismo que se convierte en gasto cuando rinde sus beneficios en el futuro. Por
consiguiente, una cuenta de costo es una cuenta de activo como el inventario. El
gasto se define como un desembolso que se consume corrientemente o como un
costo que ha rendido su beneficio.”
Para poder homologar conceptos podemos decir que: “Son las todas las
erogaciones en las que incurre la empresa para transformar las materias primas
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para generar un producto terminado que será ofrecida a los clientes o
consumidores finales”
1.4.4 Diferencia entre costo y gasto
Como parte del uso y asignación de los recursos en la producción podemos
encontrar diversos conceptos los cuales según el tiempo de realización e
integración a la producción podremos mencionar lo siguiente:
Los costos y gastos son sacrificios realizados que se mide en unidades
monetarias, mediante la reducción de activos o el aumento de pasivos en el
momento en que se obtiene el beneficio. En el momento en que se origina o a uno
o varios periodos posteriores a aquel en que se efectuó. Por lo tanto en términos
generales, costo y gastos son lo mismo; la diferencia fundamental entre ellos son:
a) La función a la que se le asigna.- los costos se relacionan con la función
de producción, mientras que los gastos lo hacen con las funciones de
venta, administración y financiamiento.
b) Tratamiento contable.- los costos se incorporan a los inventarios de
materias primas, producción en proceso, y artículos terminados y se reflejan
como activo circulante dentro del balance general; los costos se llevan al
estado de resultados mediata y paulatinamente; es decir cuando y a medida
que los productos elaborados se venden afectan el renglón de costo de los
artículos vendidos.
Los gastos de venta, administración y financiamiento no corresponden al proceso
productivo, es decir, no se incorporan al valor de los productos elaborados, sino
que consideran costos del periodo: se lleva al estado de resultados inmediata e
íntegramente en el periodo en que incurren.
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1.4.5 Tipos de costos
Por la diferenciación en el control y beneficio que se tiene podemos decir que se
distinguen de la siguiente manera:
- Costo del producto o costos inventariables.- son los costos relacionados con
la fusión de producción; es decir, de materia prima directa, mano de obra directa
y cargos indirectos. Estos costos se incorporan a los inventarios de materias
primas, producción en proceso y artículos terminados, y se refleja n como articulo
circulante dentro del balance general. Los costos totales del producto se llevan al
estado de resultados cuando y a medida que los productos elaborados se
venden, afectando el renglón de costos de los artículos vendidos
- Costos del periodo a costo no inventariables (gastos).- son los costos que se
identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados. Se
relacionan con las funciones de venta y administración de la empresa. Estos
costos no se incorporan a los inventarios: se llevan al estado de resultados a
través del renglón de gastos de venta, gastos de administración y gastos
financieros, en el periodo en el cual incurren.
- Costos capitalizables.- son aquellos que se capitalizan como activos fijos o
cargos diferidos y después se deprecian o se amortizan a medida que se usan o
expiran: dan origen a cargos inventariadles (costos) o del periodo (gastos)
1.4.6 Clasificación de los costos
La categorización adecuada de los costos y gastos es esencial para que la
gerencia reúna y use esta información más efectivamente. La primera división se
realiza partiendo de la premisa en sentido restringido de la definición de costos y
gastos, desglosando sus elementos.
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1. PROVENIENTES DE EROGACIONES APLICABLES AL PERIODO: se
integran inmediatamente a los ingresos del periodo por lo tanto no se
incorporan al valor de los productos elaborados
A. Costo de producción: Son las erogaciones directas necesarias para la
elaboración del producto. Se forma por los tres elementos básicos:
materia prima directa, sueldos y salarios directos y costos indirectos de
producción.
- Costo primo: También conocido como primario y es el conjunto de
costos incurridos identificables con la elaboración de los productos. Está
2.- Provenientes de erogaciones aplicables a más de un periodo
A) Gastos de distribución
B) Gastos de administración
C) Gastos financieros
D) Otros gastos
1.- Provenientes de erogaciones aplicables al
periodo
Costo de
producción
Materia prima directa
Mano de obre directa
Cargos indirectos
Materia prima
indirecta
Mano de obra
indirecta
Costo de los insumos
Costo de
mantenimiento
Costo de distribución
Depreciaciones
Amortizaciones
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conformado por la suma de los elementos directos del costo, es decir,
materia prima directa más sueldos y salarios directos
1) Materia Prima: Son los bienes sujetos a transformación. Los
materiales adquiridos anteriormente y almacenados se convierten en
costos al salir del almacén a la fábrica para usarse en la producción.
Incluyen fletes de compra, de almacenamiento y manejo. Los
descuentos sobre compras se pueden deducir del valor de la factura
de las materias primas adquiridas.
Materia Prima directa: cuando se identifica el material usado
con el producto terminado en el cual se empleó: la
incorporada física o químicamente al producto, así como la
consumida al elaborarse el producto sin formar parte del
mismo. Por ejemplo al realizar sillas el material directo es la
madera.
2) Mano de obra: Factor humano que interviene en la producción. Es el
conjunto de sueldos, salarios y prestaciones devengados por el
personal.
Mano de obra directa: son los sueldos, prestaciones y
obligaciones a que dan lugar, de todos los trabajadores, cuya
actividad se puede identificar o cuantificar plenamente para
transformar la materia prima en producto terminado. Se puede
identificar ya que su monto varía casi proporcionalmente al
número de unidades producidas. Adicionalmente algunos
trabajos que aunque no transformen productos si pueden
relacionarse con la elaboración, de la mismas le considerara
mano de obra directa.
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3) Materiales Indirectos: Son erogaciones no identificadas plenamente
con el producto terminado, conceptos necesarios para el
funcionamiento de la planta sin los cueles no sería posible la
elaboración de los productos finales. A continuación se mencionan
los conceptos que lo integran como observaremos lo único que
tienen en común es que son precisamente su carácter indirecto
respecto a la manufactura de productos finales.
Materia Prima Indirecta: son los materiales sujetos a
transformación, que no se pueden identificar o cuantificar
plenamente con los productos terminados. Como ejemplo
podemos hablar que en la producción de una empresa fabril
de artículos de oficina, el material indirecto seria el
pegamento, ya que este puede ser usados en algunos
productos sin embargo algunos en vez de ser unidos con
pegamento se pude usar soldadura u algún otro material
sustituto.
Mano de obra indirecta: son los sueldos y todas las
prestaciones de los trabajadores, cuya actividad no se puede
identificar o cuantificar plenamente con los artículos
terminados, no interviene directamente en la transformación
de las materias primas.
Erogaciones indirectas fabriles: Todo proceso productivo
requiere una serie de insumos para su funcionamiento. Renta,
alumbrado, fuerza, calefacción, erogaciones de herramientas
o maquinaria, conservación y mantenimiento, reparación de
exteriores y diversas erogaciones fabriles.
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Depreciaciones de activos fijos fabriles: los relativos a los
bienes de la empresa como lo son: edificio de la fábrica,
maquinaria y equipo, equipo de transporte interno, mobiliario y
equipo de las oficina de la fábrica.
Amortización de cargos diferidos fabriles: de gastos de
instalación de la fábrica y/o de gastos de adaptación fabriles.
Aplicación de gastos fabriles pagados por anticipados:
Los relativos al área de producción como :
1) Consumo de papelería en dicha área,
2) Impuesto predial o de la renta pagada por anticipado;
3) Seguros contra incendio de la materia prima y/o del
edificio, maquinaria y equipo fabril.
4) Primas de seguro contra accidentes a los trabajadores.
Costo de mantenimiento: Se puede dar mantenimiento
preventivo y correctivo al equipo y a la planta. El costo de los
materiales y la mano de obra que se requieran se
contabilizaran directamente a mantenimiento.
Costo de distribución: Se integra por las operaciones
comprendidas desde que el artículo de consumo o de uso se
ha terminado, almacenado, controlado y colocado a
disposición del consumidor.
Cargos por depreciación y amortización: Son costos
virtuales ya que no existe un desembolso de dinero o bienes,
para su cálculo se utilizaran los porcentajes autorizados por la
ley tributaria, en caso de aplicarse a la producción, se deberá
incluir todo el activo fijo y diferido relacionado directamente en
este departamento.
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2. PROVENIENTES DE EROGACIONES APLICABLES A MAS DE UN
PERIODO: se integra inmediatamente a los ingresos del periodo por lo
tanto no se incorporan al valor de los productos elaborados. Los cuales son:
A. Gastos de distribución.
B. Gastos de Administración.
C. Gastos Financieros.
D. Otros Gastos
A. Gastos de distribución: Son los relativos a los departamentos que se
dediquen a vender el producto, desde las vendedoras hasta el
departamento de mercadotecnia. La agrupación de costos es arbitraria,
existen quienes agrupan los departamentos y funciones de la empresa
delegando así las responsabilidades. Sin embargo esta clasificación no
influye en la evaluación general del proyecto aunque si tien