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CONCEPTO, ELEMENTOS DE LOS EEFF, LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS, EEFF Y CONTROL
INTERNO EN LAS EMPRESAS
04-Ago-2012 1Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
CAMBIOS EN LOS PARADIGMAS CONTABLES
AYER: El objetivo de la contabilidad era “brindar información para la gerencia y los acreedores”.
Las preguntas de los últimos años es:
¿CUÁLES SON LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOS QUE DEBEN SATISFACERSE CON CARÁCTER PRIORITARIO?
¿CUÁLES SON LAS REGLAS MAS ADECUADAS PARA LA SATISFACCIÓN DE ESAS NECESIDADES?
“LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA”
HOY: La contabilidad encaminada a priorizar al USUARIO de la información financiera.
04-Ago-2012 2Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
CAMBIOS EN LOS PARADIGMAS CONTABLES
Los nuevos paradigmas nos orientan hacia una más COMPLETA Y TRANSPARENTE INFORMACIÓN FINANCIERA, permitiendo
interpretar y analizar más detalladamente la situación financiera y el desempeño de la empresa.
El NUEVO PARADIGMA surge, no para descartar al paradigma del Beneficio Verdadero sino, PARA COMPLEMENTARLO O
ENRIQUECERLO.
Con el paradigma de la Utilidad de la Información, los usuarios cobran una gran importancia: “EL OBJETIVO SE ORIENTA A SATISFACER SUS NECESIDADES PARA LA MEJOR TOMA DE
DECISIONES”.
04-Ago-2012 3Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
QUE ES LA CONTABILIDAD?
ARTE
CIENCIA
TÉCNICA
Sistema de Información que Clasifica y RegistraOrdenadamente los Hechos Económicos de unEnte, con la finalidad de proporcionar informaciónEconómica y Financiera que sea Comparable,Comprensible, Relevante y Fiable para los usuariosen la toma de decisiones.
Función exclusiva del Contador
04-Ago-2012 4Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
Puede seguir el hipervínculo con un clic y luego volver con
otro clic en el titulo de la diapositiva visitada
HIPOTESIS FUNDAMENTALES
BASE DE ACUMULACIÓN (O DEVENGO)
Se preparan sobre la base de la
acumulación o del devengo
contable.
Las transacciones y demás sucesos
se reconocen, se registran e
informa en los periodos con los
cuales se relacionan.
NEGOCIO EN MARCHA
Se preparan sobre la base de que la
empresa está en funcionamiento, y
continuará sus actividades de
operación dentro del futuro
previsible.
Si existe la necesidad de liquidar o
cortar sus operaciones; se deben
preparar sobre una base diferente y,
se revelará información sobre la base
utilizada en ellos.
04-Ago-2012 5Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
ELEMENTOS DE LOS EEFF
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (Capital +/- Resultados)
Activo = Recurso Controlado, que produce beneficios económicos futuros ypuede ser medido con fiabilidad
Pasivo = Es una Obligación presente, surgida de sucesos pasados y paracancelarla se espera desprenderse de recursos que incorporan beneficioseconómicos futuros
Patrimonio = Es la parte Residual de los activos una vez deducidos todos suspasivos
RESULTADO = INGRESO - EGRESO Ingreso = Son incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma entradas o aumento de los activos, producenaumento del Patrimonio
Gasto o Costo = Son decrementos en los beneficios económicos, producidos alo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminución del valor delos activos, producen decrementos del Patrimonio.
LO QUE TENGO LO QUE DEBO MI PLATA
04-Ago-2012 6Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS
CUENTA DEBE HABER
ACTIVOS
Saldo DeudorCuando surgen o aumentan
Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS
Saldo AcreedorCuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO
Saldo AcreedorCuando disminuyen o
desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOS
Saldo Acreedor
Cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y GASTOS
Saldo Deudor Cuando surgen o aumentan
Cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio.
EFECTO CAUSALA PARTIDADOBLE
04-Ago-2012 7Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
QUE ES EL “CONTROL INTERNO”Es un proceso
Esta compuesto por una cadena de acciones integrada a los procesos básicos del negocio
La responsabilidad es del Consejo de Administración y la Máxima Autoridad Ejecutiva
Los ejecutores son todos los miembros de la entidad
Diseñada con un objeto: Limitar riesgos internos y externos
Sin embargo; solo proporciona un grado de seguridad razonable
En el cumplimiento de los objetivos institucionales, clasificados en:
La eficacia y eficiencia de las operaciones; La confiabilidad de información financiera; y
El cumplimiento de leyes, regulaciones y políticas.
04-Ago-2012 8Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
COMPONENTES DEL “CONTROL INTERNO”
1• Ambiente de control
2• Evaluación de riesgos
3• Actividades de control
4• Información y comunicación
5• Evaluación y supervisión del sistema
04-Ago-2012 9Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
EJEMPLO PRÁCTICOACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
100 = 20 + 80
Compra de 30 candados en efectivo a Bs. 1 cada uno
70 + 30 = 20 + 80
Venta al crédito de los 30 candados a Bs. 2 cada uno
70 + 60 = 20 + 80 + 30
Caja + Cliente = Cuentas por Pagar + Capital + Resultados
RESULTADO = INGRESOS - EGRESOS
GANANCIA = INGRESOS > EGRESOS
PERDIDA = INGRESOS < EGRESOS
04-Ago-2012 10Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
HECHOS ECONÓMICOS
Suceso que se origina por una transacción económica entre dos partes y que se refiere a un intercambio de Bienes y/o Servicios.
Tipos Bienes y Servicios:
Tangibles = Bien palpable o Servicio Prestado
Intangibles = Derecho de Llave, Franquicia
04-Ago-2012 11Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
ENTE
Empresa y/o Institución en la que se suceden hechos económicos
Con Fines de Lucro = Empresas:
Unipersonales = Personas Naturales
Sociedades = Personas Jurídicas
Sin Fines de Lucro = Instituciones
Estado y sus estamentos
Gremios
ONG’s
04-Ago-2012 12Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General o de Situación Financiera Expresa la Situación Financiera
Es un Estado Dinámico y a una fecha determinada
Estado de Resultados o de Desempeño Expresa la Situación Económica, el Resultado Operativo
Es un Estado Estático y por un periodo determinado
Flujo de Efectivo Clasifica los Flujos de Efectivo en Operación, Inversión y Financiamiento
Evolución del Patrimonio Neto Muestra los cambios y el motivo que los promovió
Notas a los Estados Financieros Revelación de la información adicional de los EEFF que permita al
usuario la adecuada Toma de Decisiones.
04-Ago-2012 13Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
COMPRENSIBLE RELEVANTE CONFIABLE COMPARABLE
CUALIDADES PRIMARIAS
MATERIALIDAD
PRUDENCIA NEUTRALIDAD
REPRESENTACIÓNFIEL
INTEGRIDAD
CUALIDADES SECUNDARIAS
ESENCIA SOBRELA FORMA
04-Ago-2012 14Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc
USUARIOS INTERNOS Y EXTERNOS
INTERNOS
Dueño , Socios y/o Accionistas
Ejecutivos
Funcionarios
Externos
Estado
Inversionistas
Acreedores y Clientes
Público
04-Ago-2012 15Preparado por: Ricardo Daniel Dencker Sittyc