Date post: | 13-Apr-2017 |
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Economy & Finance |
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Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Casos prácticos
Cálculo del IRPF IRPFPara hacer el cálculo de la retención del IRPF hay que tener en cuenta varios elementos:
Situación personal y familiar
Ingresos
Tipo de contrato
Situación conyugalNúmero de hijos a su cargo y su edadPersonas mayores o discapacitadas a cargo
Los contratos temporales están sujetos a una retención menor
de 0 a 12.450 € 19%
de 12.451 a 20.200€ 24%
de 20.201 a 35.200 € 30%
de 35.201 a 60.000€ 37%
más de 60.000 € 45%
IRPF
Comunicación de Datos al Pagador
Para que la empresa sepa qué porcentaje nos debe aplicar, existe un documento llamado Comunicación de Datos al Pagador, en el cual el trabajador debe especificar datos relativos a su situación familiar.
Caso práctico 1IRPF
Don Francisco Ruíz, con DNI 52.444.555F y • Soltero, sin hijos • Ingresos anuales de 14.000€ (14 pagas al año)• Seguridad Social 889€
1. Retribuciones2. Reducciones3. Base de retención4. Mínimo personal y
familiar5. Cuota de retención6. Tipo de retención
IRPFRendimien
to Bruto
Ingresos
Anuales(pagas
incluidas)
Importe Íntegro
14.000€
1. RETRIBUCIONES
IRPFHay que calcular el Rendimiento Neto (RN) para ver que corresponde de reducción por Rendimiento de Trabajo.
Contribuyentes con rendimiento entre 11.250€ y 14.450€
3.700€ - 1,15625 x (rendimiento del trabajo - 11.250 € anuales)
RN = 3.700€ - 1,1565 x (14.000 - 11.250)= 520,31 €
REDUCCIONESSeguridad Social 889,00€
Por rendimiento neto
520,31€
TOTAL 1.409,31€
2. REDUCCIONES
3. BASE DE RETENCIÓN IRPF
BASE RETENCIÓ
N
RENDIMIENTO
BRUTO REDUCCIO
NES
BR= 14.000,00€ – 1.409,31€ = 12.590,69 €
IRPF4. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Según el artículo 57, el mínimo de contribuyente es de 5.550€, con carácter general.
Mínimo contribuyente = 5.550€
IRPF5. CUOTA DE RETENCIÓN
Cuota 1
Aplicar la tarifa del impuesto sobre la tabla del Artículo 63. Escala general del Impuesto
Base liquidable Tipo Estatal aplicable
Tipo autonómico *aplicable
Tipo Total
Euros Porcentaje Porcentaje Porcentaje
Hasta 12.450,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 7.750,00 12,00 12,00 24,00
Los siguientes 15.000,00 15,00 15,00 30,00
Los siguientes 24.800,00 18,50 18,50 37,00
En adelante (a partir de 60.000 euros)
22,50 22,50 45,00
Base de retención = 12.590,69 € x 24% = 3.021,76 €
IRPFCuota 2
5.550,00 x 24 % = 1.332 €
Cuota retención = 2.800,00 x 30% = 840 €
Cuota máxima retribuciones no superiores a 22.000,00 € anuales14.000,00 – 11.200,00 = 2.800 €
Cuota 1 - Cuota 2 = 3.021,76 € - 1.332,00 € = 1.689,76 €
30 % * (Retribuciones anuales – cuantía tabla Contribuyentes excluidos de retención)
Aplicar la tarifa del impuesto sobre la Base del Mínimo personal y familiar.
IRPF6. TIPO DE RETENCIÓN
TIPO DE RETENC
IÓN
CUOTA DE
RETENCIÓN
RETRIBUCIÓN TOTAL
100
Tipo retención = (840 / 14.000) x 100 = 6 %
Caso práctico 2 IRPFDon Francisco García Gallego, NIF 37374857H• Soltero de 50 años• 1 hijo a cargo, con discapacidad del 40%, del año 2000
• Retribución anual de 38.600€• Seguridad Social 1.290€ • Cuota de afiliación al Sindicato 90,15€.
Rendimiento íntegro = 38.600€
Gastos deducibles = 1.290€ + 90,15€ = 1.380,15€
RN= 38.600€ - 1.380,15€ = 37.219,85€
Rendimiento neto = Rendimiento íntegro – Gastos Deducibles
Rendimiento neto del trabajo
IRPF1. Datos personales
Cálculo de la retención
IRPF2. Ascendentes y descendentes
IRPF3. Datos económicos
Retribuciones totales: 38.600€ Gastos deducibles: 1.290€ + 90.15€ = 1.380,15€
IRPF4. Resultados
17,23%
6.650,78€
Casos variables IRPFJuan Martínez García NIF 18962319-S • Casado con 45 años• Cónyuge con 40 años, ama de casa, con rentas inferiores a 1.500 € anuales• 2 hijos nacidos en el 2010 y 2014• Ascendente a su cargo de 70 años de edad, que carece de rentas propias• Retribución anual 35.000 € en 14 pagas• Seguridad social 2.222,50 €
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