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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación
Fiscal en México*
Raúl Olivares GuillénManuel Hernández Álvarez
Antecedentes del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
................. 14
Marco Normativo de la Coordinación Fiscal
........................................... 17
El actual Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal
...................................................................................................
23
* Este trabajo fué elaborado por Raúl Olivares Guillén y Manuel
Hernández Álvarez. Consultores-Investigadores del INDETEC en
2011.
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
13
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)
hace un reparto original de potestades tributarias entre los
diferentes órdenes de gobierno, estableciendo la exclusividad de
gravamen para el gobierno federal, las prohibiciones expresas para
estados; así como las permitidas para los gobiernos estatales. El
sistema impositivo se amplia, modifi ca o trastoca el marco
constitucional a través del sistema nacional de coordinación fi
scal, mismo que nace en 1980 con la expedición de la Ley de
Coordinación Fiscal, en el cual se armoniza los sistemas fi scales
de la Federación, los Estados y el Distrito Federal y los
Municipios; así mismo se establece la participación que a éstas
corresponde de los ingresos federales.
El sistema de coordinación fi scal entre las entidades
federativas y el Gobierno Federal es uno de los mecanismos más
añejos en México, mismo que ha tenido como propósitos principales
eliminar las defi ciencias del sistema tributario mexicano,
haciendo más efectiva la obtención de ingresos federales
coordinados a través de mejorar el registro de contribuyentes, la
recaudación, fi scalización y administración tributaria federal,
acercando la presencia fi scal hacia los gobiernos locales y con
ello favoreciendo el desarrollo de la capacidad administrativa de
las entidades federativas y así mismo garantizando a los
contribuyentes la aplicación uniforme de las leyes, reglas, normas
y criterios aplicables en la administración de los impuestos
federales.
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Trimestre Fiscal Nº 96
14
Es así que el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal se ha
llevado a la práctica mediante convenios, acuerdos y declaratorias
de la voluntad expresa entre los diferentes órdenes de gobierno a
favor de mejorar la recaudación fi scal que redunde en un mayor
gasto público de los tres niveles de gobierno.
La Ley de Coordinación Fiscal contempla la posibilidad de que
tanto las entidades federativas como los municipios, colaboren en
la administración integral o parcial de ingresos federales,
mediante la ejecución de las funciones de registro federal de
contribuyentes, recaudación, fi scalización y administración, a
cambio de recibir incentivos económicos por el ejercicio de dichas
funciones.
En este sentido, la colaboración administrativa en materia fi
scal federal debe considerarse en México como uno de los
instrumentos precursores de la descentralización de los ingresos
federales hacia los gobiernos locales.
ANTECEDENTES DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
Los primeros esfuerzos por eliminar los efectos de la
concurrencia impositiva en México tienen como principal antecedente
las Convenciones Nacionales Fiscales que iniciaron en 1925
concluyendo en 1979 con la adhesión de todos los estados al SNCF;
otro antecedente se tiene a partir de 1980 con la entrada en vigor
de la Ley de Coordinación Fiscal, en la que se procuró establecer
una clara delimitación de potestades tributarias para la Federación
y los Estados y que derivaron en el establecimiento de un esquema
de coordinación en materia del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles
(ISIM) y en la celebración de convenios fi scales sobre otras
fuentes tributarias.
Sin embargo, estos esquemas de coordinación fi scal y
colaboración administrativa anteriores a 1979 no fueron capaces de
eliminar el problema de la múltiple tributación, aspecto que
impulsó la necesidad de establecer mecanismos de coordinación fi
scal más sólidos y efectivos.
Uno de los resultados de las Convenciones antes señaladas fue
que en 1948, con la finalidad de simplificar el sistema fiscal del
país,
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
15
entró en vigor la Ley Federal del ISIM, que evitó la
multiplicidad impositiva local en la materia y su consecuente
variedad de requisitos y procedimientos de control, y otorgó
seguridad a comerciantes e industriales acerca de los impuestos a
pagar, evitando discusiones y costos innecesarios.
En ese mismo año la mitad de los estados del país se coordinaron
en materia de ISIM, debido a que el rendimiento del impuesto
federal sería mayor que el de sus propios impuestos al comercio e
industria; fue hasta 1974 cuando todas las entidades federativas
quedaron coordinadas, ya que en 1973 entró en vigor una reforma a
la Ley del ISIM, en la que se establecía una tasa nacional del 4%,
de la cual 2.2 puntos correspondían a la Federación y 1.8 a los
estados coordinados.
Para el año de 1979 se había llegado a un punto de estática en
el sistema, pues la principal de las leyes impositivas coordinadas,
la del ISIM, junto con otras leyes especiales, ya eran obsoletas
debido a que el conjunto de participaciones distribuibles que
alcanzó en 1976 su porcentaje más alto (13.48%), comenzó a
disminuir a causa de la baja elasticidad de los entonces impuestos
federales participables respecto a la de los no participables, pues
estos últimos estaban integrados por el Impuesto Sobre la Renta,
que es más elástico y tiene un efecto recaudatorio mayor.
Surge así en 1980 el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
(SNCF), con la promulgación de la Ley de Coordinación Fiscal (LCF)
y de los instrumentos jurídicos de Adhesión y de Colaboración
Administrativa que la misma establece, para que las entidades
federativas actúen dentro de un marco ordenado de recíproca
interacción de atribución fi scal.
En resumen, en la historia del federalismo hacendario y por ende
de la coordinación del sistema fi scal de la Federación con los
Estados, Municipios y el Distrito Federal, se suscitaron diversos
acontecimientos relevantes que determinaron la situación actual del
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, estos son:
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Trimestre Fiscal Nº 96
16
ANTECEDENTES DEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL
ACONTECIMIENTOS RELEVANTES
La celebración de tres Convenciones Nacionales Fiscales en los
años de 1925, 1933 y 1947
Inició un nuevo sistema fi scal en México, con la entrada en
vigor del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) en el año de
1948
Se promulgó la primera Ley de Coordinación Fiscal en el año de
1953
Se promulgó la actual Ley de Coordinación Fiscal publicada en el
DOF el 27 de diciembre de 1978, la cual entró en vigor el 1 de
enero de 1980, salvo las disposiciones del Capítulo IV “De los
organismos en materia de coordinación”, que entraron en vigor el 1º
de enero de 19791
Entró en vigor el 1º de enero de 1980 el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) en sustitución del Impuesto Federal sobre Ingresos
Mercantiles (ISIM).
El año de 1980 marco la pauta del actual Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, con la entrada en vigor de la actual Ley de
Coordinación Fiscal (LCF), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), los
Convenios de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
(CASNCF) y el Anexo Nº 1 a dichos Convenios de Adhesión. En este
mismo año se celebraron los primeros convenios de colaboración
administrativa en materia fi scal federal entre el Gobierno Federal
representado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y los
Gobiernos de los Estados.
1. Con la entrada en vigor de la Ley de Coordinación Fiscal el
1º de enero de 1980:- Se creó el actual Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal.- Quedó abrogada la primera Ley de Coordinación
Fiscal de 28 de diciembre de
1953.- Quedaron abrogadas la Ley que Regula el Pago de
Participaciones en Ingresos
Federales a las Entidades Federativas, de 29 de diciembre de
1948; y la Ley que Otorga Compensaciones Adicionales a los Estados
que Celebren Convenio de Coordinación en Materia de Impuesto
Federal sobre Ingresos Mercantiles, de 28 de diciembre de 1953.
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
17
MARCO NORMATIVO DE LA COORDINACIÓN FISCAL
Es importante exponer cuáles son los elementos que integran el
marco normativo de la coordinación fi scal intergubernamental de la
hacienda pública local en México, para conocer cómo las entidades
federativas pueden asumir facultades de la Federación mediante la
colaboración administrativa, mismos que son:
Legislación Federal Ordinaria.
• Ley de Coordinación Fiscal.
• Convenios de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal Estados-Federación.
• Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal.
La Ley de Coordinación Fiscal es el ordenamiento que determina
los lineamientos, reglas e instrumentos jurídicos fundamentales
para la coordinación fi scal y tiene como objetivos
fundamentales:
• Coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con los de los
Estados, Municipios y el Distrito Federal
• Establecer la Participación que Corresponda a sus Haciendas
Públicas en los Ingresos Federales.
• Distribuir entre ellos dichas Participaciones
• Fijar Reglas de Colaboración Administrativa entre las Diversas
Autoridades Fiscales
• Constituir los Organismos en Materia de Coordinación Fiscal y
dar las Bases de su Organización y Funcionamiento
El Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal es aquel que por conducto de la SHCP formaliza la adhesión
de los estados al SNCF, el cual tiene entre sus objetivos el de
armonizar
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Trimestre Fiscal Nº 96
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el SNCF evitando la concurrencia impositiva y fortalecer las
haciendas públicas con mayores recursos económicos.
Toda vez que los estados, previa aprobación de sus legislaturas
y el Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, formalizan el
Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal,
este Convenio se convierte en una disposición normativa del
Sistema. Por tanto, se trata de un marco normativo obligatorio para
aquellas entidades que lo celebren. Actualmente los 31 estados
están adheridos al SNCF mediante la celebración del Convenio de
Adhesión, en tanto que el Distrito Federal (DF) se mantiene
adherido al SNCF de conformidad con lo dispuesto en el Artículo
Segundo Transitorio del “DECRETO por el que se reforma la Ley de
Coordinación Fiscal, para incorporar al Distrito Federal en el
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipio”2.
2 SEGUNDO.- En tanto entra en vigor en el Distrito Federal el
Convenio de Adhesión al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y
el Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal que al efecto sean celebrados por el Gobierno del Distrito
Federal y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, así como la
declaratoria de coordinación en derechos que dicte la propia
Secretaría, continuarán vigentes las disposiciones y acuerdos
siguientes:a) El último párrafo del artículo 1o. de la Ley de
Coordinación Fiscal.b) El penúltimo párrafo del artículo 10 de la
Ley de Coordinación Fiscal.c) El último párrafo del artículo 10-A
de la Ley de Coordinación Fiscal.d) El cuarto y quinto párrafos del
artículo 13 de la Ley de Coordinación Fiscal.e) El Acuerdo a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y al Departamento
del Distrito Federal para su Coordinación en Impuestos
Federales, publicado en el Diario Ofi cial de la Federación de 28
de diciembre de 1979.
f) Anexo al Acuerdo a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y al Departamento del Distrito Federal para su Coordinación
en Impuestos Federales, publicado en el Diario Ofi cial de la
Federación de 28 de diciembre de 1979.
g) El Acuerdo que Modifi ca y Adiciona el Acuerdo a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y al Departamento del
Distrito Federal para su Coordinación en Impuestos Federales,
publicado en el Diario Ofi cial de la Federación de 9 de septiembre
de 1981.
h) El artículo Primero Transitorio del Acuerdo a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público y al Departamento del Distrito
Federal para la Colaboración Administrativa de este último en
Materia Fiscal Federal, publicado en el Diario Ofi cial de la
Federación de 21 de diciembre de 1983.
i) El Acuerdo a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y al
Departamento del Distrito Federal para la Colaboración
Administrativa de este último en Materia Fiscal Federal, publicado
en el Diario Ofi cial de la Federación de 23 de mayo de 1997.
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
19
Mediante la fi rma del Convenio de Adhesión, la Federación se
compromete a participar a las entidades federativas de los Fondos
de Participaciones señalados en la Ley de Coordinación Fiscal, a
cambio de que éstas se abstengan de establecer o mantener en vigor
gravámenes locales y municipales que contravengan a la Ley del IVA
y a la Ley del IEPS, así como otras tributaciones cuya suspensión
ha sido posteriormente acordada por las entidades federativas y sus
municipios a través de convenios denominados Anexos.
El Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal celebrado entre el Gobierno Federal por conducto de la SHCP
y los Gobiernos de las entidades federativas tiene como propósito
el que dichas entidades realicen funciones de administración
tributaria que de origen corresponden a la SHCP, estas son Registro
Federal de Contribuyentes, recaudación, fi scalización y
administración en materia de IVA, ISR, IETU, IDE, IMPAC, IEPS,
ISTUV, Impuestos al Comercio exterior, derechos federales y Multas
Administrativas Federales no Fiscales, entre otros, a cambio de
ello las entidades federativas reciben una serie de incentivos
económicos.
La colaboración administrativa en materia fi scal federal en el
marco del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, tiene como
origen la fi rma del Convenio de Adhesión al propio Sistema,
convenio que celebraron todos los estados con la Federación
representada por la SHCP. En un paso posterior, dicha colaboración
se formaliza con la celebración del denominado Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCAMFF), sus
Anexos y acuerdos de modifi cación.
Lo anterior signifi ca que la colaboración administrativa en
materia fi scal federal es producto del acuerdo entre el Gobierno
Federal y los Estados, que asumen el compromiso de realizar
determinadas funciones de administración tributaria sobre impuestos
federales denominados “coordinados”, a cambio de recibir incentivos
económicos.
Respecto de la fi rma del Convenio de Colaboración
Administrativa, se pueden señalar dos características
fundamentales:
1.- Para que se celebre es necesario que la Entidad este
adherida al SNCF.
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Trimestre Fiscal Nº 96
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2.- La Firma del Convenio y sus Anexos no tienen un carácter de
obligatoriedad para las entidades adheridas.
La colaboración administrativa entre las diversas autoridades fi
scales es un instrumento mediante el cual los dos ámbitos de
gobierno locales (estatal y municipal) en coordinación con la
Federación, ejercen funciones en materia de administración de los
ingresos federales, que comprenden:
a) El registro federal de contribuyentes; b) La recaudación;c)
La fi scalización y;d) La administración.
Se han fi rmado siete Convenios de Colaboración Administrativa
entre la SHCP y los estados y dos con el Distrito Federal
respectivamente, durante los años de 1980 a 2009. La colaboración
administrativa ha presentado diversas etapas, que se han refl ejado
en cambios substanciales en las disposiciones, contenidos y anexos
de los convenios respectivos.
Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal (CCAMFF)
1980 – 19831984 – 19881988 – 19891990 – 19961997 – 20032003 –
2008
2008/2009 – vigente
Los Anexos al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal establecen funciones operativas y obligaciones que
las entidades federativas aceptan llevar a cabo respecto de
ingresos federales, así como los incentivos económicos
correspondientes.
Los Anexos al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal Federal vigentes en el mes de febrero del año 2011 son los
siguientes:
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
21
Anexos MateriaAnexo 1: Zona Federal Marítimo TerrestreAnexo 1
D.F. Vigilancia de Mercancías y Vehículos de
Procedencia ExtranjeraAnexo 2 D.F. Cuotas IEPS Gasolinas y
DieselAnexo 3 D.F. Administración de Derechos por Obra PúblicaAnexo
4: Administración de RiverasAnexo 5: Estados Administración de
Derechos por Obra Pública
Anexo 8: Estados Vigilancia de Mercancías y Vehículos de
Procedencia Extranjera
Anexo 9: Administración de Derechos de Pesca Anexo 11: Control y
Vigilancia de Mercancía Extranjera por
parte de Municipios Fronterizos y Colindantes con Litorales
Anexo 13: Administración del Cobro de Servicios Turísticos
Anexo 15: Verifi cación Documentos de AutotransporteAnexo 16:
Derechos en materia de vida silvestre y fl oraAnexo 17: Estados
Cuotas IEPS Gasolinas y DieselAnexo 18: PAE para recuperación de
Créditos Fiscales
determinados por el Gobierno Federal.
Acuerdos de modifi cación al CCAMFF
Así mismo una vez fi rmado y publicado en el Diario Ofi cial de
la Federación y en el órgano ofi cial de la entidad de que se
trate, el CCAMFF puede ser modifi cado celebrando nuevos acuerdos
entre ambas partes. Mediante estos acuerdos la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y el Gobierno de la entidad, con
fundamento en el artículo 13 de la Ley de Coordinación Fiscal,
pueden convenir en modifi car o suprimir algunas cláusulas, así
como adicionar secciones al texto original.
Fechas de publicación de los convenios y sus anexos
Las fechas de publicación de los actuales Convenios de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, de los
acuerdos que los modifi can y de los anexos vigentes a los mismos,
son las que se muestran en el siguiente cuadro:
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-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
23
EL ACTUAL CONVENIO DE COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA EN MATERIA
FISCAL FEDERAL
A partir del 14 de noviembre del 2008, fue publicado en el
Diario Ofi cial de la Federación (DOF), un nuevo Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado
entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del
Estado de Yucatán, mediante el cual se establece mayor
participación por parte de la entidad principalmente por haberse
incorporado los dos nuevos impuestos federales que entraron en
vigor durante el año 2008, como son el Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU) y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).
Posterior a dicha fecha y hasta el 30 de julio del año 2009, se
publicaron en el DOF todos los demás convenios, en términos
similares al convenio de Yucatán. Cabe precisar que dos entidades
ya acordaron modifi car su convenio para efecto de celebrar el
Anexo 8 al CCAMFF, estos son los Estados de Baja California Sur y
San Luis Potosí.
Materias Coordinadas
Para apreciar los cambios en el nuevo convenio, respecto del
convenio anterior, se tomaron de base ambos convenios del Estado de
Yucatán, publicados en el DOF el 12 de julio del 2006 y 14 de
noviembre del 2008 respectivamente.
En la Cláusula Segunda de ambos documentos se establecen las
materias sobre las que la Entidad asumió facultades para ejercer
las funciones de RFC, recaudación, fi scalización y administración
en los términos que en cada caso establecen los propios convenios.
Las materias coordinadas son las siguientes:
-
Trimestre Fiscal Nº 96
24
Materias CoordinadasCCAMFF VIGENTE HASTA EL 14 DE
NOVIEMBRE DEL 2008CONVENIO VIGENTE A PARTIR DEL 15 DE
NOVIEMBRE DEL 2008.IMPUESTOS COORDINADOS
IVA, ISR, IMPAC, IEPS, ISTUV, ISAN
IMPUESTOS COORDINADOS
IVA, ISR, IMPAC, IEPS, IETU, IDE, ISTUV, ISAN2
Impuesto al valor agregado, en los términos que se establecen en
las cláusulas octava, novena, décima y décima primera de este
Convenio.I. Impuesto al valor agregado, en los términos que se
establecen en las cláusulas octava, novena, décima y décima primera
de este Convenio.I. Impuesto al valor agregado, en los términos que
se establecen en las cláusulas octava, novena, décima y décima
primera de este Convenio.
Multas impuestas por las autoridades administrativas federales
no fi scales, a infractores domiciliados dentro de la
circunscripción territorial de la entidad.
Multas impuestas por las autoridades administrativas federales
no fi scales a infractores domiciliados dentro de la
circunscripción territorial de la entidad.
El ejercicio de las facultades relacionadas con las siguientes
actividades:
El ejercicio de las facultades relacionadas con las siguientes
actividades:
a). Las referidas en el artículo 41 del CFF a). Las referidas en
el artículo 41 del CFFb). La comprobación del cumplimiento de
las obligaciones establecidas en los artículos 29 y 42
fracciones IV y V del CFF.
b). La comprobación del cumplimiento de las obligaciones
establecidas en los artículos 29 y 42, fracciones IV y V, del
CFF.
c). Las relativas a la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución para hacer efectivos los créditos fi
scales determinados por la Federación.
3. IVA Impuesto al Valor Agregado; ISR Impuesto sobre la Renta;
IMPAC Impuesto al Activo; IEPS Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios; IETU Impuesto Empresarial a Tasa Única; IDE Impuesto a
los Depósitos en Efectivo; ISTUV Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos; ISAN Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
25
Materias CoordinadasCCAMFF VIGENTE HASTA EL 14 DE
NOVIEMBRE DEL 2008CONVENIO VIGENTE A PARTIR DEL 15 DE
NOVIEMBRE DEL 2008.c). Las de verifi cación de la legal
estancia
o tenencia en territorio nacional de vehículos de procedencia
extranjera, en los términos del correspondiente Anexo al
Convenio.
d). Las de verifi cación del cumplimiento de las obligaciones fi
scales y aduaneras, derivadas de la introducción al territorio
nacional de las mercancías y los vehículos de procedencia
extranjera, excepto aeronaves, así como su legal almacenaje,
estancia o tenencia, transporte o manejo en el país cuando circulen
en su territorio y, en su caso, la determinación de créditos fi
scales, en términos del Anexo correspondiente al presente
Convenio.
SOLO BAJA CALIFORNIA SUR y SLP
IGI, IGE3, IVA, IEPS, ISAN y ISTUV; así como el derecho de
trámite aduanero; regulaciones y restricciones no arancelarias,
inclusive cuotas compensatorias; normas ofi ciales mexicanas,
inclusive en lo relativo a la revisión del valor en aduana de las
mercancías, de su origen y de la correcta determinación de su
clasifi cación arancelaria, en los términos del Anexo No. 8 al
CCAMFF.
d). Las de verifi cación de la legal importación, almacenaje,
estancia o tenencia, transporte o manejo en territorio nacional de
toda clase de mercancía de procedencia extranjera, en relación con
los impuestos general de importación, general de exportación, IVA e
IEPS; las cuotas compensatorias que se causen; el derecho de
trámite aduanero, así como las demás regulaciones y restricciones
no arancelarias que correspondan, incluyendo el acreditamiento del
cumplimiento de las NOM´s, en los términos del correspondiente
Anexo al presente Convenio.
e). Las de verifi cación de la legal importación, estancia o
tenencia, transporte o manejo en territorio nacional de vehículos
de procedencia extranjera, excepto aeronaves, introducidos en
territorio de la entidad, en relación con los impuestos general de
importación, general de exportación, IVA, ISAN e ISTUV; el derecho
de trámite aduanero, así como las demás regulaciones y
restricciones no arancelarias que correspondan, incluyendo el
acreditamiento del cumplimiento de las NOM´s, en los términos del
correspondiente Anexo al presente Convenio.
e). Las de promoción del uso de los certifi cados de la Firma
Electrónica Avanzada, para la realización de los trámites y
servicios electrónicos, de acuerdo a lo establecido en este
Convenio.
El ejercicio de las facultades relacionadas con derechos
federales establecidos en la LFD en los términos de los
correspondientes Anexos al Convenio.
El ejercicio de las facultades relacionadas con derechos
federales establecidos en la LFD, en los términos de los
correspondientes anexos al Convenio.
4. IGI Impuesto General de Importación; IGE Impuesto General de
Exportación.
-
Trimestre Fiscal Nº 96
26
Consideraciones operativas de los nuevos convenios
En relación al convenio anterior, en el nuevo que nos ocupa se
observa lo siguiente:
Se incorporan el IETU y el IDESe incorpora la colaboración en la
administración del IETU e IDE en los mismos términos e incentivos
que aplican actualmente respecto del IVA, ISR, IMPAC (tratándose de
ejercicios anteriores a su abrogación) e IEPS.
Multas administrativas federales no fi scalesAl igual que en los
anteriores convenios, ccontinúa la colaboración en materia de
multas impuestas por las autoridades administrativas federales no
fi scales a infractores domiciliados dentro de la circunscripción
territorial de la entidad, excepto las destinadas a un fi n
específi co y las participables a terceros, así como las impuestas
por la SHCP y sus órganos desconcentrados.
Se incorpora el IETU en la administración del Régimen de
Pequeños Contribuyentes (REPECOS)
Las Entidades continuarán ejerciendo las funciones de
administración del ISR respecto del régimen de Intermedios y por la
ganancia en la enajenación de terrenos, construcciones o terrenos y
construcciones; también continuarán ejerciendo las funciones de
administración de los REPECOS, ahora en materia de ISR, IVA e
IETU.
Facultades de administración de ingresos coordinadosLa Entidad
continuará ejerciendo facultades para la debida administración de
todos los ingresos coordinados, entre otras:
• Revisar las resoluciones administrativas de carácter
individual no favorables a un particular;
• Determinar y notifi car a los Contadores Públicos Registrados
(CPR`s) las irregularidades de su actuación profesional;
• La vigilancia del uso de equipos de comprobación fi scal y;•
Cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artículos
29
y 42, fracciones IV y V, del Código Fiscal de la Federación
(CFF).
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
27
Participación en diversos programasSe establece la participación
de la entidad en diversos programas: • De intercambio de padrones y
registros de contribuyentes;• De actualización en la captura de los
avisos al RFC por parte de
los pequeños contribuyentes, y;• Del uso de la clave del RFC o
de la CURP en los trámites de los
contribuyentes;
Posibilidad de que os municipios administren a los REPECOSSe
mantiene la posibilidad de que la entidad pueda ejercer a través de
sus municipios las funciones operativas de administración de los
REPECOS, mediante convenio con cada municipio y previa publicación
en el órgano ofi cial de la entidad.
Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) a
créditos determinados por la Federación
Se incorpora la actividad de aplicación del PAE para hacer
efectivos los créditos fi scales determinados por la
Federación.
Acuerdos en materia de incentivosEn materia de incentivos se
establecen nuevos acuerdos en los siguientes casos:
• Cuando una entidad inicie facultades de comprobación y debido
al cambio de domicilio fiscal del contribuyente fiscalizado a otra
entidad federativa esta última lo continúe, los incentivos
correspondientes se percibirán de conformidad con la normatividad
que emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP);
• Cuando el contribuyente pague el mismo día en que se le dejó
citatorio para notifi carle la orden o pague el día que le fue
notifi cado el acto de fi scalización, la entidad percibirá los
incentivos correspondientes siempre que se desahoguen los
procedimientos que confi rmen que el pago cubre los adeudos fi
scales.
-
Trimestre Fiscal Nº 96
28
Incremento a los incentivosSe establecen los siguientes
incrementos a los incentivos económicos:
• Del 50% al 100% los incentivos aplicables al monto de los
impuestos, actualizaciones y recargos que se recauden por la
entidad con motivo de los requerimientos formulados por la
misma.
• Tratándose de ISR e IMPAC del 75% al 100% del monto
efectivamente pagado de los créditos determinados y que hayan
quedado fi rmes, cuando las entidades cumplan con el Programa
Operativo Anual (POA);
• Cumpliendo lo anterior, 100% en el caso de IETU e IDE.
Actividades de planeación, programación evaluación y facultad de
verifi cación
• Las actividades de planeación, programación y evaluación de la
fi scalización se realizarán por la SHCP con opinión de la
entidad
• La SHCP podrá ejercer su facultad de verifi cación, aún cuando
la entidad se encuentre ejerciendo las facultades delegadas.
Código de conducta que norma la actuación de las autoridades
estatales
• Se establece que la SHCP proporcionará a la entidad un Código
de Conducta que norme la actuación de las autoridades estatales en
el ejercicio de las facultades delegadas en el CCAMFF;
• Así mismo que en caso de incumplimiento al citado Código de
Conducta, corresponderá a la propia entidad aplicar las medidas
correctivas.
Interposición del Recurso de Revisión por la entidad Tratándose
de sus propias resoluciones, la entidad podrá interponer recurso de
revisión ante el Tribunal Colegiado de Circuito competente del
Poder Judicial de la Federación.
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
29
Se amplían facultades Se determinó ampliar las facultades de las
entidades federativas tratándose de sus actos de comprobación en
materia de IVA, ISR, IMPAC, IEPS, IETU e IDE, en lo siguiente:
• Para que realicen el aseguramiento de bienes o
negociaciones
• Para que practiquen el levantamiento del embargo
precautorio
Tratándose de los conceptos de vigilancia del cumplimiento de
obligaciones, de verifi cación del uso de equipos y sistemas
electrónicos de registro fi scal, de máquinas registradoras de
comprobación fi scal, de la expedición de comprobantes fi scales,
así como de que los envases o recipientes de bebidas alcohólicas
tengan adherido el marbete o precinto correspondiente:
• Para que tramiten y resuelvan los recursos de revocación• Para
que intervengan en los juicios de nulidad• Para que interpongan el
recurso de revisión.
Acuerdos en cláusulas transitorias• Que a partir de la entrada
en vigor del nuevo convenio se
deroga el CCAMFF anterior.• Anexos al CCAMFF que subsiste su
vigencia.• Que los asuntos que se encuentren en trámite serán
resueltos en los términos del CCAMFF anterior.• Que las
disposiciones del ISTUV serán aplicables durante
la vigencia de dicho impuesto.• Que la entidad se obliga a
capacitar a sus funcionarios y
empleados competentes con el apoyo del Instituto para el
Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC) y de la
Administración Central de Capacitación Fiscal (ACCF) del Servicio
de Administración Tributaria (SAT)
• Que la normatividad emitida por la SHCP continuará vigente en
lo que no se oponga a lo dispuesto por el nuevo convenio.
• Se establecen coefi cientes para cubrir mensualmente a la
entidad los anticipos a cuenta de participaciones en el Fondo
General de Participaciones (FGP) y Fondo de Fomento Municipal
(FFM).
-
Trimestre Fiscal Nº 96
30
Incentivos económicos que perciben las entidades federativas por
las actividades de administración fi scal federal.
De acuerdo con el CCAMFF las entidades federativas percibirán
por las actividades de administración fi scal que realicen, los
incentivos que se enuncian a continuación:
Incentivos económicos para la entidad por las actividades de
administración fi scal
Concepto, materia o función % Monto del incentivo
Acción fi scalizadora en materia del IVA 100% del monto de los
créditos determinados y que hayan quedado fi rmes del IVA y sus
accesorios.
Multas y honorarios de notifi cación en materia del RFC
100% de las multas que imponga y que hayan quedado fi rmes, así
como de los honorarios de notifi cación que se generen en materia
del RFC. y otros casos.
Cuando en el dictamen fi scal se hayan refl ejado omisiones en
las obligaciones
del contribuyente y éstas sean requeridas por la Entidad.
100% que haya quedado fi rmes en materia de IVA, ISR, IMPAC,
IETU e IDE y sus correspondientes accesorios.
Contribuyentes que no hayan presentado dictamen fi scal en
materia
de IVA, ISR, IMPAC, IETU e IDE y dicha omisión haya sido
descubierta por la
Entidad.
100% de las multas que hayan quedado fi rmes, en materia del
IVA, ISR, IMPAC, IETU e IDE.
Acción fi scalizadora del Estado en materia del ISR, IMPAC, IETU
e IDE.
75% del monto de los créditos determinados y que hayan quedado
fi rmes en materia del ISR, IMPAC, IETU e IDE y sus
correspondientes accesorios.El 25% restante corresponderá a la
Federación(o 100% si cumple entre 95% y 100% del POA)
Acción fi scalizadora en materia del IEPS.
100% del monto de los créditos determinados y que hayan quedado
fi rmes en materia del IEPS y sus accesorios
Administración del ISR, IVA e IETU de los REPECOS
100% de la recaudación correspondiente a ISR, IVA e IETU, su
actualización, recargos, multas, honorarios por notifi cación,
gastos de ejecución y la indemnización a que se refi ere el séptimo
párrafo del artículo 21 del CFF, aplicable a los “Pequeños
Contribuyentes” de la LISR. No se aplicarán tratándose de la
determinación de créditos fi scales derivados de actos de
comprobación efectuados por la entidad en materia de ISR, IVA e
IETU.No aplica en créditos determinados por actos de fi
scalización
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
31
Incentivos económicos para la entidad por las actividades de
administración fi scal
Concepto, materia o función % Monto del incentivo
Colaboración en la administración los contribuyentes del
Régimen
Intermedio y los que enajenen terrenos y construcciones.
100% de los pagos del ISR, su actualización, recargos, multas,
honorarios por notifi cación, gastos de ejecución y la
indemnización a que se refi ere el séptimo párrafo del artículo 21
del CFF.Para el caso de créditos fi scales derivados de actos de
comprobación en materia del ISR, el incentivo se aplicará sobre la
diferencia entre el impuesto, actualización y accesorios
determinados y el incentivo a que se refi ere el párrafo anterior,
sin tomar en cuenta las multas.
Realización de las funciones operativas de administración del
ISTUV
100% de la recaudación del ISTUV, excepto aeronaves, su
actualización, recargos, multas, honorarios por notifi cación,
gastos de ejecución y la indemnización a que se refi ere el séptimo
párrafo del artículo 21 del CFF que se obtengan en su territorio.
Sanción por otorgar placas sin acreditar importación defi nitiva
(BCS derogada)
Rrealización de las funciones operativas de administración del
ISAN.
100% de la recaudación del ISAN, su actualización, recargos,
multas, honorarios por notifi cación, gastos de ejecución y la
indemnización a que se refi ere el séptimo párrafo del artículo 21
del CFF, que se obtengan en su territorio. La Entidad percibirá la
recaudación obtenida por la SHCP tratándose de los automóviles
importados en defi nitiva por personas distintas al fabricante, al
ensamblador, a sus distribuidores autorizados o a importadores de
automóviles que cuenten con registro ante la SE como empresa
comercial para importar autos usados.La Entidad deberá acreditar
que el registro del automóvil importado en defi nitiva se realizó
correctamente
Multas impuestas por autoridades federales no fi scales.
98% de cuya cantidad se destinará como incentivo siempre y
cuando sea resultado de un requerimiento por parte de la
Entidad.:
• 90% a sus municipios, siempre y cuando éstos efectúen la
recaudación.
• 8% para el Estado.• El 2% restante corresponderá a la
Federación.
-
Trimestre Fiscal Nº 96
32
Incentivos económicos para la entidad por las actividades de
administración fi scal
Concepto, materia o función % Monto del incentivo
Realización de los actos de vigilancia del cumplimiento de
obligaciones fi scales, en materia de ISR propio o retenido, IVA,
IMPAC, IEPS, IETU e IDE (exigir la presentación de las
declaraciones omitidas).
• 100% del monto que haya quedado fi rme en materia de los
impuestos, actualizaciones y recargos que se recauden por la
entidad, con motivo de los requerimientos formulados por la
misma.
• 100% de las multas que hayan quedado fi rmes.
• 100% de los honorarios que se recauden por la notifi cación de
requerimientos para el cumplimiento de obligaciones fi scales.(art.
137 UP del CFF.
• 100% de los gastos de ejecución que se recauden por la
aplicación del PAE para hacer efectivos los créditos que se
determinen conforme a lo señalado en la fracción III de la cláusula
décima sexta del CCAMFF.
Acción fi scalizadora del uso de las máquinas registradoras
de
comprobación fi scal y por la inspección de la expedición de
comprobantes fi scales y el cobro coactivo de las
multas.
100% del monto efectivamente pagado por las multas impuestas por
el Estado.Se incluyen también uso de equipos y sistemas
electrónicos de registro fi scal y la inspección de que los envases
o recipientes de bebidas alcohólicas tengan adherido el marbete o
precinto correspondiente.
Créditos fi scales determinados por la Federación
75% del monto que haya quedado fi rme de los créditos fi scales
con sus correspondientes accesorios. El 25% restante corresponderá
a la Federación.100% de los bienes muebles e inmuebles embargados
por la entidad y que hayan sido adjudicados a favor del Fisco
Federal.
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
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Trimestre Fiscal Nº 96
36
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
37
Incentivos económicos pagados en el periodo enero-noviembre
2010
Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
100% 100% 75% 100% 100% 75% 100% 100%
Fiscalización Multas Fiscalización Multas Fiscalización
Fiscalización Multas Fiscalización
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Activo Fiscalización IEPS. FIVA. ISR. I. Activo
Aguascalientes 35 2 21 2 0 1 0 0Baja California 119 11 69 7 0 0
1Baja California Sur 6 1 7 1Campeche 37 5 16 1 0 0Coahuila 75 41 3
1Colima 6 0 5 0 0Chiapas 15 1 14 0 0Chihuahua 69 3 42 5 0 0
0Distrito Federal 78 19 39 21 11 7 1 1Durango 30 15 0 0Guanajuato
55 3 44 4 3 0Guerrero 12 1 12 2 1 0 0 0Hidalgo 10 1 11 2 0 0Jalisco
98 7 70 4 1 1 1México 158 14 110 18 21 1 0Michoacán 20 4 14 0
0Morelos 14 6 0 0Nayarit 7 1 4 3 0 0 0Nuevo León 43 56 2 7Oaxaca 11
1 9 1 0 0 0Puebla 54 4 68 3 2 0 0Querétaro 47 39 6Quintana Roo 9 6
16 0 0San Luis Potosí 18 1 17 0 3 0Sinaloa 62 28 21 4 1 0Sonora 71
18 49 13 2 0 0Tabasco 9 0 6 0Tamaulipas 12 0 15 5 0 0Tlaxcala 5 0 4
1 2 0 0 2Veracruz 60 3 30 1 1Yucatán 33 3 17 3 1 0 0Zacatecas 29 4
17 3 0
T o t a l 1,308 140 907 103 16 60 5 7
-
Trimestre Fiscal Nº 96
38
Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
E n t i d a d
AguascalientesBaja CaliforniaBaja California SurCampeche
CoahuilaColimaChiapasChihuahuaDistrito
FederalDurangoGuanajuatoGuerreroHidalgoJaliscoMéxicoMichoacánMorelosNayaritNuevo
LeónOaxacaPueblaQuerétaroQuintana RooSan Luis
PotosíSinaloaSonoraTabascoTamaulipasTlaxcalaVeracruzYucatánZacatecas
T o t a l
100% 50% 100% 100% 100% 0.98% 5 al millar 100%.
Multas Vigilancia Vigilancia Multas Multas Multas Derechos y
Honorarios
Fiscalización de de Fiscalización Verificación federales recar.
por la de notificación
IEPS. obligaciones obligaciones Concurrente al no inspección y
vigilancia de D
ISR., IVA., ISR., IVA., ISR., IVA., padron fiscales vigilancia
de obligaciones
Activo, IEPS. Activo, IEPS. Activo obras públicas
0 0 4 1 0 00 5 4 80 0 3
1 0 4 5 14 6 4 0 0
0 0 1 21 0 3 251 1 1 3 4 0
1 9 01 5 4 05 5 10 0
1 2 1 170 0 1 14 0
1 7 5 8 0 60 11 10 10
2 4 2 13 2 1 31 2
0 3 12 1 20 2 14 00 3 9 2
0 0 2 4 10 2 1 3 5 5
1 0 2 40 4 0
1 2 31 2 91 3 10
1 16 00 3 1 0 0
3 2 11 3 1 5 02 2 1 0
5 0 58 63 1 108 174 26
-
La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
39
Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
E n t i d a d
AguascalientesBaja CaliforniaBaja California SurCampeche
CoahuilaColimaChiapasChihuahuaDistrito
FederalDurangoGuanajuatoGuerreroHidalgoJaliscoMéxicoMichoacánMorelosNayaritNuevo
LeónOaxacaPueblaQuerétaroQuintana RooSan Luis
PotosíSinaloaSonoraTabascoTamaulipasTlaxcalaVeracruzYucatánZacatecas
T o t a l
100% 100% 90% 80% 100% 75% 100% 75%
Multas Multas ZOFEMAT Gastos de Convenios Gastos de Impuesto
Impuesto
I.V.A. ZOFEMAT ejecución anteriores ejecución sustitutivo
empresarial
Dictamenes vigilancia de gastos de de crédito a la tasa
obligaciones ejecucuión al salario única
IETU
0 00 21
33 12 6
2 012 2
2 0211
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1 02 2
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-
Trimestre Fiscal Nº 96
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Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
E n t i d a d
AguascalientesBaja CaliforniaBaja California SurCampeche
CoahuilaColimaChiapasChihuahuaDistrito
FederalDurangoGuanajuatoGuerreroHidalgoJaliscoMéxicoMichoacánMorelosNayaritNuevo
LeónOaxacaPueblaQuerétaroQuintana RooSan Luis
PotosíSinaloaSonoraTabascoTamaulipasTlaxcalaVeracruzYucatánZacatecas
T o t a l
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Impuesto multa impto. ISR Multas ISR Multas ISR Multas
empresarial empresarial pequeños ISR regimen ISR enajenación
ISR
a la tasa a la tasa contribuyentes de pequeños intermedio de
regimen de bienes enajenación
única única contribuyentes intermedio inmuebles de bienes
IETU IETU inmuebles
6 14 3 19 011 1 74 3 27 3 28 1
1 0 11 0 1 0 13 09 9 3 0 7 0
26 6 12 331 18 1 3 111 36 0 8 0 25 0
15 0 65 3 19 3 276 2 40 0 32 0 157 04 14 3 14 0
13 21 15 72 01 0 20 0 6 0 68 0 26 2 5 14
75 0 110 3 27 1 12221 0 24 38 0 88 025 35 0 12 0 20
1 16 4 0 36 01 0 11 0 5 0 14 0
51 34 10 9039 0 9 0 5 1
5 0 33 7 9 0 2213 0 30 0 12 0 32 044 29 7 12 0
1 0 45 0 5 0 144 73 0 18 1 40
41 3 29 1 17 0 31 09 7 6 17
27 0 30 0 14 0 2410 0 2 0 2 650 0 45 0 15 0 57 0
3 0 14 5 0 132 0 23 0 6 0 22 0
553 8 954 21 354 9 1,073 4
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
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Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
E n t i d a d
AguascalientesBaja CaliforniaBaja California SurCampeche
CoahuilaColimaChiapasChihuahuaDistrito
FederalDurangoGuanajuatoGuerreroHidalgoJaliscoMéxicoMichoacánMorelosNayaritNuevo
LeónOaxacaPueblaQuerétaroQuintana RooSan Luis
PotosíSinaloaSonoraTabascoTamaulipasTlaxcalaVeracruzYucatánZacatecas
T o t a l
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
IVA Multas Imp. Introduc. Multas Impuesto Multas Indemni-
Registro
pequeños IVA mercancias imp. Introduc. sobre sobre zaciones
nacional
contribuyentes pequeños de proced. mercancias depositos en
depositos en de
contribuyentes extranjera de proced. efectivo efectivo
turismo
extranjera (IDE) (IDE)
7108 0 0 0 0
3 0 0 04
17 0 021 022 045
116 0 1 0 0 0 05
16 1 3 1 114 0 0 0
7104 0 0 1 0118 0 0 0
59 0 0
3731 013 0 094 0 0 01918 0
016 1 5 5 034 0 2 61338 0
560 0 042 0 0 117 0
1,103 2 11 14 0 0 0 2
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Trimestre Fiscal Nº 96
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Desagregación de otros Incentivos Económicos de enero a
noviembre de 2010. p/
Millones de pesos
p/ Preliminar.Fuente: Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos
Coordinados de las Entidades Federativas.14/enero/2011.
E n t i d a d
AguascalientesBaja CaliforniaBaja California SurCampeche
CoahuilaColimaChiapasChihuahuaDistrito
FederalDurangoGuanajuatoGuerreroHidalgoJaliscoMéxicoMichoacánMorelosNayaritNuevo
LeónOaxacaPueblaQuerétaroQuintana RooSan Luis
PotosíSinaloaSonoraTabascoTamaulipasTlaxcalaVeracruzYucatánZacatecas
T o t a l
100% 100% 90% 25% 80%
Multas Maquinas Derechos de Recuperación Derechos Servicios
Gastos
auditoria registradoras riberas, vasos de de de vida de T o t a
lfiscal o depósitos zofemat pesca silvestre Ejecución
d tien propiedad deportiva denacional ZOFEMAT
1162 2 0 506
2 0 17 2 106108
7 1 23884
4 0 0 1590 0 1 309
5411 970 273
1420 0 1041 3 686
0 6470 202
3 0 891 0 1042 0 2 3491 1070 2 3242 210
0 41 0 0 0 338119
0 0 3001 1 3844 86
0 1850 44
0 3451 1390 178
32 6 0 41 20 6 4 7,620
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
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Incentivos económicos estimados para el año 2011
La SHCP publicó el pasado 27 de diciembre del año 2010 en el
Diario Ofi cial de la Federación (DOF) el documento denominado
“Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las
entidades federativas la distribución y calendarización para la
ministración durante el ejercicio fi scal 2011, de los recursos
correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a
Entidades Federativas y Municipios, y 33 Aportaciones Federales
para Entidades Federativas y Municipios” en el cual encontramos las
cifras que se espera perciban las entidades federativas en materia
de participaciones e incentivos económicos acordados en el CCAMFF y
anexos correspondientes.
Conforme al siguiente cuadro:
Anexo Anexo al CCAMFFEstimado Anual
(pesos)Anexo 4 Estimación del Fondo de Com-
pensación 2011
Se establece en el Anexo 17 que se refi ere a la administración
cuotas IEPS a las ga-solinas y diesel, 2/11 de la recaudación se
destinan al Fondo de Compensación para las 10 entidades con menor
Producto In-terno Bruto per cápita (PIB)
$ 4,459,872,727
Anexo 7 Participa-ción por el 0.136 %
de la RFP 2011
El Municipio percibirá por su colaboración en materia de este
Anexo, una participa-ción sobre la recaudación federal
partici-pable, (0.136% de la RFP), en los térmi-nos de la
disposición de vigencia anual de la Ley de Coordinación Fiscal.
$ 2,527,437,735
Anexo 9incentivos a la venta fi nal de gasolinas y
diesel 2011
Se establece en el Anexo 17 que se refi ere a la administración
cuotas IEPS a las ga-solinas y diesel, 9/11 del consumo efectua-do
en el territorio de la entidad.
$ 20,069,427,270
Anexo 10Estimación de los incentivos por el impuesto sobre
tenencia o uso de vehículos 2011
Se establece en el cuerpo del CCAMFF el 100% de la recaudación
del ISTUV, de las entidades que administran el impuesto
federal.
$ 18,362,500,000
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Trimestre Fiscal Nº 96
44
Anexo Anexo al CCAMFFEstimado Anual
(pesos)Anexo 11
Estimación del fon-do de compensación del impuesto sobre
automóviles nuevos
2011
Se establece con fundamento en el artícu-lo 14 de la Ley del
Impuesto sobre Auto-móviles Nuevo (LISAN).
$1,907,064,808
Anexo 12Estimación de los incentivos por el
impuesto sobre au-tomóviles nuevos
2011
Se establece en el cuerpo del CCAMFF el 100% de la recaudación
del ISAN, su ac-tualización, recargos, multas, honorarios por
notifi cación, gastos de ejecución y la indemnización a que se refi
ere el séptimo párrafo del artículo 21 del CFF, que se ob-tengan en
su territorio. La Entidad percibirá la recaudación ob-tenida por la
SHCP tratándose de los automóviles importados en defi nitiva por
personas distintas al fabricante, al ensam-blador, a sus
distribuidores autorizados o a importadores de automóviles que
cuenten con registro ante la Secretaría de Econo-mía (SE) como
empresa comercial para importar autos usados.La Entidad deberá
acreditar que el registro del automóvil importado en defi nitiva se
realizó correctamente
$ 4,787,000,000
Anexo 13Estimación de otros incentivos de 2011 derivados de
los
convenios de cola-boración administra-tiva en materia fi
scal
federal (pesos)
Los demás incentivos derivados del ejer-cicio de de las
funciones del CCAMFF.
$ 9,913,900,004
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La Colaboración Administrativa en el Actual Sistema de
Coordinación Fiscal en México
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Trimestre Fiscal Nº 96
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