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INTRODUCCIN ..........................................................................................................

CA PTULO I ............. ............. ............ .............. ............. ............. ............. ............. .........

Introduccin al Lavado de dinero Concep to s g enerales ..................................

- Lavado de dinero Concep to - ........................................................................

- Etap as del p ro ces o de Lavad o de d inero .......................................................

- de dnde prov iene el d iner o del Lav ado? ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

CA PTULO II............. ............. ............ .............. ............. ............. ............. ............. .........

Metodologas para el Lavado de dinero.............. ............. ............. ............. ...........

- Tcn ic as de Lavad o .........................................................................................

- Ins tru men tos para el Lavado de di nero .........................................................

CA PTULO III............ ............. ............ .............. ............. ............. ............. ............. .........

Consecuenciaseconmico financieras y sociales del Lavado de dinero......

- In tr oducc in .....................................................................................................

- Lavado de dinero fin anc iam ien to ................................................................

- Estructu ra f inancieraTeo ra ............ ............. ............. ............. ............. .........

- Consecuenc ias econmico fi nan c ie ras ......................................................

- Consecuenci as soci ales ..................................................................................

CAPTULO IV ...............................................................................................................

Anlisis administrativo contable ........................................................................

- Evaluac in d e la in fo rm ac in con tab le ..........................................................

- Identificacin de las cuentas de mayor riesgo ____________________

- Anli s is adm in is tr at iv o ....................................................................................

CAPITULO V ................................................................................................................

Marco normativo .....................................................................................................

No rm as Int ernac io nales .............................................................................................

CAPTULO VI ...............................................................................................................

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Notas periodsticas .................................................................................................

- Co rr upc in en e l Ftb o l ...................................................................................

- La r ed Ter ro r is ta ...............................................................................................

- Narc o lavad o ......................................................................................................

Co nc lu s io nes ..............................................................................................................

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INTRODUCCIN

El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad seencuentra en boga debido a la difusin que ha tenido el informe elaborado por la Comisin

especial del Congreso.

Frente a esto, mediante este informe desarrollaremos los temas vinculados a este

nueva figura delictiva que se expande a escala mundial, ya que para su mejor propagacin

es conveniente la participacin de varios pases.

Para comenzar, definiremos el concepto de Lavado de dinero segn varios autores y las

distintas etapas por el que transita para llegar a ser introducido en el circuito legal. Luego

analizaremos las metodologas ms usuales para llevar a cabo el delito.

Tendremos en cuenta, el impacto del mismo en el mbito administrativo contable.

Igualmente observaremos la consecuencia econmica financieras del Lavado en las

diferentes economas del mundo.

Tambin nos centraremos en la normativa vigente en el Per y sus antecedentes en

cuanto al Lavado de dinero, adems de la normativa proveniente de organismos

internacionales.

Para finalizar mostraremos 3 casos que involucran lavado de dinero, utilizando distintas

metodologas como: la corrupcin en el ftbol, la red terrorista el narcolavado.

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CAPTULO I

Introduccin al Lavado de dinero

Conceptos generales

Lavado de dineroConcepto-

Para llegar a una definicin de lavado de dinero optaremos por enunciar

aquellos emitidos por distintos autores y analizarlos.

Segn Snchez Brot

lavar dinero implica llevar al plano dela legalidad sumas monetarias

que han sido obtenidas a travs de operaciones ilcitas;

Mientras que Blanco Cordera indica que,

el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de

origen delictivo se integran en el sistema econmico legal con

apariencia de haber sido obtenidos de forma lcita;

otra definicin es la de Prez Lamela que expone que se trata de

transformar los dineros obtenidos en forma ilegal en valores

patrimoniales con el propsito de aparentar que se trata de una

ganancia legtima.

Teniendo en cuenta estas definiciones podemos ver que cada una de ellas hace

referencia, en primer lugar a un dinerogenerado en operaciones ilcitas y luego a la

incorporacin del mismo al circuito legal, creemos que la definicin de Blanco

Cordera es la ms precisa y completa al afirmar que esta conversin se realiza por

medio de un proceso (el cual de detallar ms adelante), que se adecuar al

ambiente donde se desarrollar el mismo, con lo cual podemos decir que existirn

distintos modos de incorporacin de los activos.

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Ya sabiendo a que nos referimos cuando hablamos de Lavado de dinero podemos

ahora explayarnos en las distintas etapas del proceso y en los diferentes modos de

llevarlas a cabo.

Etapas del proceso de Lavado de dinero

Segn el Informe Tcnico elaborado este proceso puede dividirse en 3 etapas:

Colocacin: las actividades delictivas tienen la caracterstica de obtener sus

ganancias en dinero en efectivo, con lo cual quienes las realizan se enfrentan con

el problema de tener en sus manos grandes sumas de dinero del que deben

deshacerse para transformarlas en activos que tengan una apariencia legal.

Uno de los modos ms fciles de realizar esta conversin es tratar de

incorporar este dinero sucio en el sistema bancario por medio de depsitos.

Para no provocar suspicacias las colocaciones se realizan en instituciones

financieras, tanto bancarias como no bancarias y generalmente fraccionado en

pequeos montos.

Otro de los objetivos que se persiguen consiste en mantener en el anonimato

la identidad del verdadero dueo de los depsitos y para ello utilizan modos poco

sospechosos, como emplear personas con documentacin falsa o empresas

fachadas.

De esta manera se pueden transferir las sumas antes mencionadas entre

distintas instituciones de diferentes pases y lograr hacerlas circular la mayor

cantidad de veces posible para as extraviar el origen de la operacin.

Tambin existe la variante de trasladar el dinero en efectivo a pases cuyos

bancos no cuentan con un estricto control por parte de sus autoridades

gubernamentales, a los que se denominaparasos fiscaleso bancas offshore.

Asimismo, introducir los fondos en el circuito legal instalando empresas que

por las caractersticas de sus operaciones utilizan efectivo puede ser otra opcin,

aunque esta sea ms riesgosa debido a la accin de organismos de control de

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distinto tipo. En estos casos invierten en restaurantes, video clubes,

supermercados, agencias de juegos de azar, entre otros.

As las ganancias que obtienen del desarrollo de las nuevas actividades se

confunden con el dinero ilcito, que luego ser depositado en conjunto en alguna

cuenta bancaria como ganancias legales.

Decantacin o estratificacin: una vez colocado el dinero, se trata de efectuar

diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el

objeto de que se desconozca su origen y sea difcil de verificar contablemente.

El fin de esta instancia es evitar identificar los diferentes estadios por donde

ha transitado el dinero. Una manera es girar las sumas depositadas en losbancos a instituciones de pases que cuentan con el secreto bancario con lo cual

tienen la ventaja de abrir cuentas annimas sin el riesgo de que se descubra el

origen del mismo.

La mayor parte del dinero ilcito transita entre cuentas bancarias de todo el

mundo, y como consecuencia de ello, este se mezcla con los miles de millones

que mueven los bancos legalmente.

Otras operaciones utilizadas en esta etapa pueden ser los cheques deviajero, transferencias electrnicas, compra de instrumentos financieros con

posibilidad de rotacin rpida y continua, compra de activos de fcil

disponibilidad, etc.

Integracin: en esta ltima etapa, el dinero que en las fases anteriores se

incorpor al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la

apariencia de dinero proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.

Esta nueva forma adquirida permite crear organizaciones que se prestan

entre si, generando ganancias por los intereses o bien invierten en inmuebles que

luego utilizan como garanta de prstamos que se aplicarn a negocios de

supuesta gran rentabilidad.

Los medio ms empleados son las inversiones en cadenas hoteleras,

supermercados, participacin en el capital social de empresas, compra de

inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte, objetos de antigedad. Para

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poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturacin, la subfacturacin o la facturacin

ficticia.

Las organizaciones criminales desean continuar con sus ilcitos, por ello se

tiende a colocar el dinero en negocios que les faciliten continuar con sus delitos

como por ejemplo:

Empresas dedicadas al traslado de dinero, drogas, precursores

qumicos u otros bienes de contrabando.

Empresas del ramo de la qumica, que posibilite el suministro de

precursores qumicos para la elaboracin de estupefacientes.

Agencias de turismo para favorecer la comercializacin de

mercaderas de contrabando.

Sectores econmicos que mueven grandes sumas de dinero de origen

ilcito, entre los que se encuentran los casinos, agencias de juego, hoteles, etc.

Snchez Brot tambin considera 3 etapas en el proceso de Lavado de dinero,

que coincide con lo expuesto anteriormente aunque agrega que la fase de

colocacin de los fondos (etapa 1) es la de mayor debilidad para quienes lavan

dinero y por ello es aqu donde se deben aplicar con mayor rigidez los mecanismos

de prevencin.

DE DNDE PROVIENE EL DINERO DEL LAVADO?

Histricamente se asocia al Lavado de dinero con el narcotrfico y esto se debe a

que este ltimo es su principal fuente de origen, pero con el transcurso de los aos

otro tipo de actividades delictivas se fueron incorporando, teniendo en cuenta queestas movan una considerable cantidad de dinero.

Entre ellas se encuentra el contrabando de fauna, sobre todo por la existencia de

especies que debido a su peligro de ser extinguidas no pueden ser cazadas dando

origen a un mercado negro; tambin podemos mencionar el trfico de rganos, el

trfico de nios, la prostitucin, el contrabando de armas, las coimas, la evasin

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impositiva, la sobre facturacin de exportaciones y la sub facturacin de

importaciones, entre otras.

Se estima que el blanqueo de activos en el mundo oscila entre los 800 mil

millones y los 1,5 billones de dlares. La mayor parte de dicho capital est

concentrado en los pases desarrollados, aunque en la ltima dcada latinoamrica

ha sido una plaza importante para la expansin de dichas maniobras.

Es el equivalente al 2 % del PBI mundial, y aproximadamente 400 mil millones

proviene del trfico de drogas.

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CAPTULO II

Metodologas para el Lavado de dinero

TCNICAS DE LAVADO

En este apartado incluiremos las tcnicas ms usuales para el lavado de dinero

Trabajo de Pitufo o Hormiga: son personas especialmente contratadas que

realizan mltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones

financieras. La sumatoria de los distintos montos, que se reducen al lmite de

dlares a partir de las cuales las transacciones son registrables, forman las

grandes sumas que deben lavar, teniendo en cuenta que se utilizan numerosas

personas en esta modalidad.

Esta tcnica fue utilizada en Espaa donde el diario El Pas titul Pitufos para

lavar 8000 millonesDesmantelada una red de narcotrfico vinculada con el cartel

de Cali. En este artculo se menciona que1:

Decenas de personas fueron empleadas el ltimo ao y medio por

una red del cartel de Cali para lavar hasta 8000 millones de pesetas.

Estas personas conocidas como pitufos, eran utilizadas para cambiar en

los bancos moneda espaola por dlares. En compensacin reciban

10000 pesetas por cada milln blanqueado. Alegaban que precisaban los

dlares para salir de turismo al extranjero, pese a que ninguna tena

aspecto de nadar en la abundancia. As que los pitufos levantaron la

sospecha de la polica y condujeron a la cada de toda la banda. Las

investigaciones permitieron descubrir que los pitufos estaban controlados

por un colombiano y su mujer. La pareja reciba bolsas y maletas

repletas de pesetas en efectivo de manos de un comisionista , que

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despus las recoga convertidas en dlares y enviaba las divisas a

Colombia a travs de correos. La misin consista en hacer llegar el

dinero a Bogot, donde los banqueros del cartel de Cali lo lavaban en

mediante empresas madereras.

Complicidad de un Funcionario u Organizacin: se da cuando losempleados de

instituciones financieraso comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a

sabiendas grandes depsitos en efectivo sin tomar los recaudos necesarios como

ser llenar el correspondiente formulario o requerir la autorizacin de una autoridad

superior. As las entidades financieras pueden ser clasificadas de acuerdo a su

vinculacin (por parte de sus empleados o del ente en s) en este tipo de

operaciones en 3 categoras:

I. Las que se implican en este tipo de operaciones sin tener conocimiento de

ello; en general la mayora de estas instituciones actan de manera

absolutamente legal. Las recomendaciones y normas gubernamentales

estn dirigidas a este tipo de entidades.

II. En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones

legales con aquellas de origen delictivo cooperando en el lavado de dinero.Estas entidades estn dentro de esta categora debido al accionar de sus

empleados, quienes son los que realmente colaboran con los delincuentes

con o sin el consentimiento de aquellas.

III. Esta ltima tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el Lavado

de dinero y para ello utilizan como pantalla la realizacin de operaciones

bancarias legales. La mayora de este tipo de instituciones se encuentran

ubicadas en los centros off shore.

Mezclar:se combinan los productos ilcitos con fondos legtimos de una

empresa y luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad

legtima de ella. Este mecanismo tiene la ventaja de que al ser inmediata la

confusin de los patrimonios le permite al lavador tener un comprobante sobre el

origen del dinero sucio. Aunque esta situacin puede llamar la atencin del

funcionario ya que es posible que la renta obtenida no concuerde con la capacidad

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productiva de la empresa o con el contexto del mercado donde desarrolla su

actividad.

Compaas de fachada: se trata de una entidad legtimamente constituida que

se muestra partcipe de una actividad comercial genuina, pero esto le sirve para

ocultar la verdadera intencin de la empresa que es el Lavado de dinero. Luego

ser en ese tipo de entes donde de llevar a cabo la mezcla, mencionada

anteriormente. Muchas veces stas se encuentran ubicadas fsicamente en una

oficina o slo pueden tener un frente comercial.

Compras de bienes o instrumentos monetarios en efectivo: con esta tcnica el

lavador compra bienes tangibles ( como por ej. Autos, embarcaciones, aviones,artculos de lujo, propiedades, metales preciosos, antigedades, obras de arte,

etc.) o instrumentos monetarios (como ser giros bancarios, giros postales,

cheques de gerencia o de viajero, ttulos, valores, etc.) directamente con el dinero

originado de las operaciones ilcitas. Posteriormente el lavador utiliza los bienes

adquiridos para continuar con su actividad criminal.

Contrabando de efectivo:esta tcnica es muy utilizada en los Estados Unidos y

se trata del transporte fsico del dinero ilegtimo fuera de las fronteras de estepas. Este traslado se lleva a cabo mediante aviones, barcos o automviles a

travs de los lmites terrestres. El efectivo puede estar escondido en los equipajes,

compartimientos secretos de los autos; o mezclarse con los fondos que

transportan los camiones blindados, escondidos dentro de productos de

exportacin o en contenedores martimos. Una vez sacado el dinero del pas este

es reingresado al mismo como dinero lcito por medio de transferencias bancarias

o telegrficas o giros bancarios, con lo cual este medio resulta exitoso para ellavador si puede traspasar las fronteras.

Transferencias telegrficas o electrnicas:para llevar a cabo este mtodo ser

necesario utilizar una red de comunicaciones electrnicas, de bancos o de

compaas que se dedican a transferencias de fondos comerciales con el objeto

de mover el dinero sucio de un lugar a otro. Para lograr estratificar los fondos sin

que pueda descubrirse su origen este es el mtodo ms utilizado ya que los

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fondos pueden moverse rpidamente y con mucha frecuencia, adems de que el

volumen del monto normalmente no est restringido.

Sobrefacturacin: se realiza una vez integrado el dinero al circuito econmico

legal y habiendo invertido en algn negocio de apariencia legal. Este mtodo se

lleva a cabo sobrefacturando o facturando a clientes ficticios, que generalmente

son empresas fachada del mismo lavador, de esta manera simulan tener un

ingreso con el cual justificar el dinero obtenido de un modo ilegal.

Subfacturacin: la importacin de bienes sobre todo de joyas y piedras

preciosas, realizada entre empresas vinculadas a precios menores de sus valores

reales es un mecanismo para llevar a cabo este mtodo. Luego el lavador venderlos bienes importados a los precios de plaza generando una utilidad de apariencia

lcita.

Esta situacin tambin puede verificarse en la venta fraudulenta de bienes

inmuebles donde lavador pacta con el vendedor un precio que ser diferente al

que figure en los documentos. De este modo el lavador pagar un importe

significativamente menor al de plaza y la diferencia se la entregar sin dejar un

registro de ella. Luego el lavador podr vender el bien al precio original y de esta

manera justificar la obtencin de ganancias obtenidas a travs de ilcitos.

Establecimiento de compaas de portafolio o nominales (shell company): se

trata de entidades que slo existen en el papel, es decir no participan del comercio

(a diferencia de las compaas fachada). Estos entes ofrecen la cobertura de

confidencialidad de una S.A., disfrazando a sus verdaderos dueos por medio de

una representacin nominal tanto para sus accionistas como para sus directores.

Tienen la ventaja de poder formarse rpidamente en negocios de cualquier tipo,salvo las que estn expresamente prohibidas.

Autoprstamos:se realizan depsitos en cuentas bancarias del exterior, donde

no existen mayores controles o que cuentan con el secreto bancario, a nombre de

un tercero o de una empresa fachada. Luego utiliza el comprobante del depsito

efectuado para solicitar un prstamo en otro banco, generalmente de otro pas,

teniendo en cuenta que el depsito se utilizar como garanta del crdito.

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Transferencias inalmbricas o entre corresponsales: se presume que el lavador

puede tener dos o ms filiales en distintos pases donde los fondos a ser lavados

entran en la filial de un pas para luego hacerlos disponibles en otro en la misma

moneda u otra diferente. Como no es necesaria la transferencia fsica del dinero,

debido a la relacin de corresponsala, la operacin se lleva a cabo mediante

telfono, fax, correo electrnico o algn otro medio.

Casinos y casas de juegos: son utilizadas por el lavador mediante alguno de

estos mtodos:

En el caso de los casinos el lavador compra una buena cantidad de fichas

simulando que las utilizar para jugar o en su defecto utiliza terceraspersonas para comprar las fichas en el caso que haya un lmite notificable

o existan controles. Una vez que junta todas las fichas lo que en realidad

hace es apostar pequeas sumas para luego ir a la caja y cambiar las

fichas y es ah donde blanquea el dinero ya que el monto que retira tiene la

justificacin de haberlo obtenido por medio de un juego. Luego el casino le

enviar el cheque en nombre del mismo que el lavador depositar en su

cuenta bancaria.

En el caso de las casas de juego, al ser las boletas y tickets con las que

las personas participan de carcter annimas, el lavador aprovecha esta

situacin para comprar tickets premiados, antes de ser cobrado por el

verdadero poseedor, pero obviamente pagar por el mismo un precio

mayor al del premio. Adems debe hacerse cargo del impuesto

correspondiente al premio.

Abogados, notarios, contadores: las profesiones de tipo liberales como lasmencionadas se basan en una relacin de confianza con sus clientes, con lo cual

aquellos tienen conocimiento de las transacciones que realizan (incluyendo las de

origen delictivas) pero debido al secreto profesional estas pueden no trascender.

Bajo estas circunstancias estos profesionales desarrollan actividades por encargo

de sus clientes, como por ejemplo:

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Depositan temporariamente en cuentas a su nombre montos que les

encomiendan sus clientes.

Compran inmuebles u otros bienes de gran valor a su nombre por cuenta

del cliente.

Gestionan o tramitan operaciones manteniendo oculta la identidad de su

cliente.

INSTRUMENTOS PARA EL LAVADO DE DINERO

Los instrumentos financieros utilizados por los entes que realizan actividades

legtimas son los que tambin utiliza el lavador para llevar a cabo el blanqueo, ya quedebe manejarse de la misma manera que lo hacen sus colegas para no despertar

sospechas sobre sus actividades delictivas. Pero entre estos instrumentos hay

algunos que por sus caractersticas les facilitan el ocultamiento del origen de tales

fondos. Estos son algunos de los ms utilizados:

Dinero en circulacin: es el principal medio de intercambio en la transaccin

criminal original (venta de drogas, trfico de armas, contrabando de fauna,

coimas, etc.) con lo cual es el comienzo de la cadena del lavado y para continuarcon el ciclo deben intentar introducirlo dentro del sistema financiero sin ser

detectado por las autoridades competentes.

Cheques de gerencia: se trata de un cheque que el banco libra contra s

mismo. A este se considera tan eficaz como el dinero en efectivo.

Cheques personales: son cheques librados contra una cuenta individual o una

cuenta comercial. Al ser muy baratos y fciles de conseguir el lavador utiliza

varias cuentas en diferentes bancos empleando nombres ficticios.

Giros: son utilizados por individuos que no posen una cuenta corriente, para

pagar cuentas o para enviar dinero a otra localidad. Generalmente no se les

solicita identificacin personal, es un buen mecanismo para los lavadores que

compran giros con dinero criminal.

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CAPTULO III

Consecuencias econmico financieras y socialesdel Lavado de dinero

INTRODUCCIN

A medida que transcurren los aos la economa de los distintos pases se va

internacionalizando cada vez ms de modo que las interrelaciones entre cada una deellas se tornan profundas y dependientes entre s. Por ello es que frente a este

escenario el problema del Lavado de dinero involucra no slo a la economa afectada

sino tambin a las que se relacionan con ella.

Los pases ms afectados por este delito son en general los pases en desarrollo

cuyas economas se presentan vulnerables, ya que deben abrir sus mercados para

poder ingresar al circuito comercial mundial, con lo que son el blanco ideal para los

lavadores.

Los mercados desarrollados poseen una rgida y estricta poltica contra este tipo

de delitos con lo que involuntariamente, o no, este se traslada hacia los mercados

emergentes, que en su mayora no cuenta con un estricto control sobre el ingreso de

capitales.

Como todos sabemos los lavadores manejan cifras de una magnitud que, pueden

en economas en desarrollo tener una influencia muy significativa en cuanto a la

movilidad de estos capitales dentro de su mercado. Tal es as que estas pueden llegar

a depender de los mismos para su desenvolvimiento econmico y en su balance de

divisas.

Por todo ello es que ser necesario analizar las consecuencias de la insercin del

dinero proveniente del Lavado en la economa legal, as como tambin sus efectos

sociales.

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LAVADO DE DINEROFINANCIAMIENTO

El dinero originado en ilcitos constituye una enorme fuente de financiamiento para

el emprendimiento de muchos negocios.

Como ya hemos mencionado, la mayor parte del dinero sucio es depositado en los

bancos en forma de depsitos, y desde all es que se transforman en crditos a la

economa. Pero es distinto cuando son los grupos delictivos quienes orientan los

crditos sin la intervencin del sector financiero.

Los efectos negativos de este fenmeno, a largo plazo, segn Biagosch son los

siguientes:

Si los pases caen en la dependencia de estas corrientes de

capitales, provenientes de la economa delictual, la consecuencia tanto a

mediano como a largo plazo ser la negativa deformacin estructural de

su macroeconoma.

Si el flujo de dineros ilegales se estanca e algn momento (v.g.

porque las estrategias nacionales o internacionales que combaten la

droga, tuvieron xito en la eliminacin del negocio ilegal de

estupefacientes, o porque fueron mejor valoradas las inversiones en

otros pases), no existe forma de compensar las inversiones que se

retiran de un mercado. Por lo tanto, resultarn considerablemente

negativas las consecuencias econmicas y sociales, creados por esta

situacin.

Las agrupaciones delictuales invierten, en base a su alto cash

flow, especialmente en sectores de prestacin de servicios, expulsando

as a las estructuras de produccin tradicionales. Se pierden, entonces

las capacidades de produccin de bienes y aumenta la dependencia de

las importaciones del pas, con efectos negativos para la balanza

comercial y de pagos.

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El dinero de origen ilcito torna cada vez ms ineficientes las

alternativas econmicas. Ello induce a las unidades econmicas ilegales

a ganar e invertir dinero, en forma ms fcil evadiendo las

reglamentaciones estatales (v.g. cumplimiento de los cargos impositivos).

Las posibilidades y facilidades que se otorguen al Lavado de

dinero, en uno u otro pas, atraen a las agrupaciones delictuales, que

pretenden administrar sumas de origen ilegal sin riesgos, despus de su

debida legalizacin. As extienden su accionar hacia nuevos campos

delictuales, producindose una voltil transferencia de fondos.

Los potenciales inversionistas, que pueden invertir los dinerosilegales en uno u otro sector de la economa, son desalentados en sus

planes de inversin, por la presencia de las agrupaciones delictuales.

ESTRUCTURA FINANCIERATEORA

En una economa, existe una inmensa variedad de activos financieros, que van

desde el efectivo hasta complicados ttulos que representan derechos sobre otros

activos financieros. Ahora, segn una encuesta las tenencias en efectivo de las

economas domsticas realizada en EE UU en 1984 por el Sistema de la Reserva

Federal, la cantidad de efectivo que tena cada persona encuestada era del orden de

u$s 100. En esa poca el total de efectivo en circulacin dividido por la poblacin era

de u$s 675 por lo tanto la inmensa mayora del efectivo no se encontraba en manos

de las economas domsticas de EE UU o al menos estos no admiten que lo estn.

Una parte pertenece a empresas legales, pero una gran cantidad se utiliza

probablemente para financiar actividades ilegales, relacionado sobre todo con el

narcotrfico, o se encuentra fuera de los EE UU.

En muchos pases, normalmente se utilizan los billetes de 100 dlares para realizar

grandes transacciones, que a menudo son ilegales.

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Es por ello que es muy importante determinar cmo est conformado el sistema

financiero de un pas en cuanto a no permitir que la movilidad de los capitales afecte

al crdito que es mecanismo de financiamiento mayormente utilizado por las

empresas.

Si los mecanismos de financiamiento estn controlados por los lavadores es de

esperar que las consecuencias que ello implique afecten a la totalidad de la economa

de un pas.

Ahora haremos una breve resea sobre las caractersticas de un sistema

financiero y su clasificacin segn las distintas teoras.

Segn la teora Tradicional, la estructura o sistema financiero est integrado por 3mercados:

1) Monetario: operaciones a muy corto plazo

2) de Crdito: corto y mediano plazo

3) de Capitales: largo plazo

Otra concepcin los distingue en funcin de los instrumentos y modalidades

operativas y no basndose en el plazo de maduracin de las operaciones.

1) Mercado de crdito

2) Mercado de capitales

La distincin entre ambos radica en la manera en que se lleva a cabo la

financiacin, segn la necesidad de la unidad inversora.

Por lo tanto puede tratarse de una financiacin indirecta, cuando aparece un

intermediador financiero entre las partes, que tomar los fondos de las unidadessuperavitarias para luego colocarlas en las deficitarias. Realiza la conexin para que

ambas unidades puedan llegar al fin deseado. Por llevar a cabo esta actividad esta

nueva unidad cobra un precio que ser el spread (diferencia entre la tasa de

captacin y la de colocacin). Los bancos y las entidades financieras, principalmente

llevan a cabo esta labor.

En cuanto a la financiacin directa, esta a su vez puede diferenciarse en

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- proceso de desintermediacin: el intermediario slo participa para

generar productos financieros a la medida de las dos unidades

participantes.

- proceso de titularizacin o securitizacin: se trata de la creacin de una

gran variedad de instrumentos financieros estandarizados y transables

mediante la oferta pblica.

Actualmente ha tomado cada vez mayor importancia la forma de financiacin

directa y de los mercados de capitales, y esto se debe a las ventajas que presenta

frente al mercado de crditos.

Tabla 1: anlisis cualitativo de los distintos mercados.

Mercado de capitales Mercado de crditos

Liquidez El oferente de fondosencuentra mayor flexibilidaden el manejo de sus fondos .

Est limitado con respecto a lacertidumbre que se refleja en

las oscilaciones de lascotizaciones.

Debe cumplir con los plazosacordados, hay una restriccinen cuanto a la negociabilidad.Tiene la certeza de conocer elvalor de los mismos cuando los

retire.

Costo Hay una reduccin de loscostos con respecto a la otraalternativa ya que se manejancon comisiones que esbastante menor al spread.

Es elevado debido almencionado spread queobtiene el intermediario.

Descalce de plazos En el momento de concretarsela operacin se produce elcalce del ahorrista con eltomador de los fondos.

Es una de las funcionesprincipales del intermediario,llegar a que no se produzcaesta situacin, ya que puedetener exceso de uno sobre elotro, acarrendole algunosproblemas

Accesibilidad Son las grandes empresas lasque acceden con mayorfacilidad a este mercado.

Es el mecanismo ms utilizadopor las pymes.

Riesgo Riesgo inherente del activo:relacionado con la variacindel precio de dicho activo.

Riesgo sistmico: inestabilidadde la intermediacin financiera,consecuencia delfuncionamiento del mercado.

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CONSECUENCIAS ECONMICOFINANCIERAS

Luego de que hemos visto como se estructura el sistema financiero de un pas,adems de su base monetaria podemos concluir sobre las consecuencias

econmicas que puede sufrir una nacin por el accionar de los lavadores de dinero.

La economa regular se ve reducida en su crecimiento debido a que los

recursos con los que cuenta para su desarrollo se orientan hacia las actividades

delictivas.

Un efecto a nivel microeconmico es el que se produce cuando estas

organizaciones delictivas utilizan empresas fachadas que ofrecen productos a un

precio menor al de mercado, y muchas veces bajo el costo de fabricacin y por

consiguiente tienen una ventaja competitiva con respecto a las empresas que se

manejan dentro de la legalidad. Adems estas ltimas deben conseguir sus fondos en

el mercado de capitales o de crdito con el riesgo y costo que ello implica, mientras

que las primeras obtienen sus fondos desde la comisin de delitos.

El mercado financiero puede debilitarse debido a la vulnerabilidad frente a la

entrada y salida de grandes masas de dinero que pueden producirse de un momento

a otro sin que este pueda tomar alguna precaucin, y provocar iliquidez corridas entre

los ahorristas.

Al ser diferente el lugar donde se genera el dinero sucio del lugar donde se

lava, se genera una transferencia de fondos generalmente desde algn pas

desarrollado hacia otro que est en vas, con lo cual afecta significativamente en la

economa de este ltimo ya que el monto que ingresa puede alterar el funcionamientode sus mercados. En ocasiones estos pases no pueden absorber los montos

introducido, en forma de inversiones; y de este modo el capital no habr sido

orientado por fundamentos econmicos sino por la conveniencia de los delincuentes.

La distribucin de los recursos a escala mundial se distorsiona ya que el

capital y el trabajo son utilizados para la realizacin del lavado propiamente dicho,

donde los que lavan no estn interesados en generar utilidades de sus inversiones

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sino en proteger las ganancias obtenidas del lavado. Por ello es que invierten en

negocios que no necesariamente les rindan econmicamente y los canalizan hacia

otros de baja calidad, afectando el crecimiento econmico. Otras veces colocan el

dinero en pases donde financian industrias completas que no se condicen con la

demanda real del lugar, un claro ejemplo de este caso es el desarrollo de la industria

hotelera; pero peor es cuando abandonan la inversin pues ya no les es interesante

dejando al sector en decadencia, lo que repercute en la economa general del pas.

No olvidemos que se trata de pases en desarrollo con mercados inestables.

Al nivel de una economa nacional, las grandes entradas y salidas de capital

afectara significativamente las distintas variables macroeconmicas tales como: tasas

de cambio y de inters, y an en los precios de determinados bienes hacia donde el

dinero es direccionado. Si se cuenta con una tasa de cambio flexible (donde los

bancos centrales permiten que el tipo se ajuste para igualar la oferta y la demanda de

divisas), y tomamos en cuenta laperfecta movilidad del capital donde: elcapital es

perfectamente mvil internacionalmente cuando los inversores pueden comprar

activos rpidamente en el pas que deseen con unos bajos costes de transaccin y en

una cantidad ilimitada, el ingreso de grandes sumas provenientes de ilcitos provocan

el aumento de la base monetaria y la consiguiente apreciacin del tipo de cambio , es

decir el valor de la moneda local aumenta con respecto a las divisas que ingresaron;

provocando todo ello una prdida de competitividad con respecto a otros pases, que

al tener una divisa ms barata atraern a los compradores siendo tambin en muchos

casos ms conveniente para el pas realizar importaciones en lugar de producir .

En general los movimientos de capitales originados en el lavado, fluctan

por distintos pases por un lapso de tiempo realmente corto, de manera que esto

puede provocar una desestabilizacin internacional de los mercados, ya que la

influencia entre ellos es bastante importante.

Los pases que se involucran, involuntariamente o no, en este delito pueden

sufrir graves consecuencias en cuanto a la imagen de solidez y credibilidad de sus

mercados. Perder la confianza de su sistema financiero, provoca la prdida de

oportunidades de negocios legtimos, adems de que se ver invadida de inversiones

a corto plazo y de baja reputacin lo que incidir negativamente el crecimiento

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econmico del pas. Tambin hay que considerar que esta prdida de la transparencia

tomar mucho tiempo en ser reconstituida.

En los pases en desarrollo, las ganancias ilcitas muchas veces superan los

presupuestos gubernamentales y debido a ello les es difcil combatirlos con lo que

pueden llegar a perder el control de sus respectivas polticas econmicas.

Generalmente utilizan las ganancias ilcitas para acaparar el mercado o monopolizar

pequeas economas.

CONSECUENCIAS SOCIALES

Para poder continuar obteniendo ganancias ilegales, el lavador debe prolongar sus

actividades delictivas y extenderlas hacia ms mercados para as captar otros

clientes. Ello implica que del otro lado una persona haya ingresado como

consumidora de ese delito, por ello es tan importante tratar de erradicar estos delitos

sobre todo por las consecuencias sociales que ello implica. El mal ms representativo

de esta situacin es el narcotrfico.

As el gobierno tiene un elevado costo (econmico y social) en cuanto a tomar

medidas precautorias, como tambin al desarrollo de programas para el tratamiento

de quienes sufren de la adiccin a las drogas; y en otros casos para la prevencin de

los delitos aplicando costosos sistemas de seguridad.

Principalmente en los pases poco desarrollados, los delincuentes encuentran el

lugar propicio para la comisin de sus delitos ya que en muchas ocasiones pueden

llegar a negociar con el gobierno de turno y de esta manera manejarse sin ninguna

restriccin.

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CAPTULO IV

Anlisis administrativo contable

EVALUACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE

Definicin de Contabilidad:

La contabilidad es la tcnica que se encarga de estudiar, medir y analizar elpatrimonio, situacin econmica y financiera de una empresa u organizacin, con el

fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo,presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til paralas distintas partes interesadas

Tcnica: es un procedimiento o conjunto de reglas, normas o protocolos que tienecomo objetivo obtener un resultado determinado, ya sea en el campo de las ciencias,de la tecnologa, del arte, del deporte, de la educacin, de la investigacin, o encualquier otra actividad.

En el Peritaje se emplea el Principio de RAZONABILIDAD, que es la utilizacin de

pruebas al detalle para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado. cuyasvariables debern ser revisadas mediante otros procedimientos sustantivos.Herramienta en las Investigaciones Financieras. Lo que busca el principio derazonabilidad es el imperio del sentido comn y de la lgica:

Comprobacin de la actualizacin del valor de origen de los activos fijos. Anlisis del clculo de la provisin, clculos aritmticos. Clculos de los gastos financieros (Liquidacionesde intereses, entre otros). Verificacin de la depreciacin o amortizacin de activos. Revisin de las ventas y los costos de las mismas, que guarden relacin entre

las dos partidas. Registros adecuados de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos ycostos de ventas. Verificacin en las cuentas bancarias (Conciliaciones) sobre los saldos enbancos.

En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa opersona natural. El activo forma parte de las cuentas reales o de balance. Distribuirloentre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la

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posibilidad de: Canjearlo por efectivo o por otro activo. Utilizarlo para cancelar unaobligacin. Distribuirlo entre los propietarios del ente.

Una VEZ ocultado el dinero sucio, a travs de la colocacin y la integracin en la

empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal del negocio yse hace difcil el poder determinar cual dinero es sucio y limpio. En esta parte se debeenfocar la investigacin a fortalecer y establecer el origen del dinero, la procedencia ysu forma de obtencin.

Cada da, mes, ao que ellos mantengan el negocio van a tener una justificacin en elcrecimiento y maximizacin del patrimonio y de las utilidades. Anlisis como personasnaturales Cambios de perfil econmico y financiero Vinculaciones laborales (Legales)Aparecen como Independientes Propiedades (Ncleo familiar) Aparecen propiedadesa su nombre Domicilios y lugares de residencia Cambios de residencia Estratificacin

social Cambio estratificacin social Estudios Aparecen con productos financieros yservicios bancarios. Productos financieros y servicios Aparecen registros de salidasdel pas. Viajes o salidas del pas

Ejemplo de Utilizacin de la contabilidad.- Forma de enfocar una investigacinfinanciera.

FISCALIZACION DE CUENTAS

La Fiscalizacin es un trabajo en la cual se camina a la par de las operaciones, aefecto de establecer la REALIDAD en la conformacin de los saldos y movimientos deuna cuenta.

Fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con losprincipios contables y si tiene lgica y sentido contable

La Pericia es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraudefinanciero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito son puestos aconsideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los

delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada y lavado de activos).

DEFINICION TECNICA DE PERITAJE FORENSE

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje forense,es una disciplina que permite reunir y presentar informacin financiera, contable,legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte(Juez) contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe lanecesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar

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especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude contable, el lavadode dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores denmayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentostan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados paralavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversosdelitos.

Qu es la pericia contable?

Es la integracin del conocimiento y dominio contable, (+) el conocimiento y eldominio en la parte de Auditora Interna y Externa, (+) el conocimiento en la ParteFinanciera y en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades en la parte

investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable.

OBJETIVOS DEL PERITAJE FORENSE

Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar desde la partecontable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las autoridades a tomardecisiones de tipo judicial, basado en criterios profesionales.

Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo buscaidentificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a lasentidades competentes las violaciones detectadas.

Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten ala justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales elcrimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiaroperaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.

Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo laresponsabilidad y transparencia en los negocios.

Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los funcionarioscorruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienesdel Estado que se encuentran a su cargo.

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CARACTERISTICAS DEL PERITO FORENSE

El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor rutinario,debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la destreza de un buen

perito investigador.La habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos permiten obtenerevidencia.

Analizar la informacin de manera exhaustiva

Pensar con creatividad

Tener un sentido comn de los negocios

Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos

Desarrollar capacidades innatas como el sexto sentido

Darle valor agregado a su trabajo

Tener memoria fotogrfica.

Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad, discrecin,organizacin, confianza y sano juicio profesional.

FUNCIONES DEL PERITO FORENSE

Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.

Desarrollar aplicaciones informticas para ayudar en la presentacin y anlisis de laevidencia financiera.

Ayudar en la obtencin de la documentacin necesaria para apoyar la investigacin

Ayudar en la investigacin formulando un cuestionario de preguntas que permitan eldescubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de las pruebas en la

investigacin. Revisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial del caso eidentificar reas y estructuras contables en donde hayan irregularidades visibles dedelitos como lavado de activos.

Comunica la forma de obtencin de sus hallazgos y evidencias en los informes,exhibiendo los documentos soportes.

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Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificacin en corte como testigoespecialista, o perito contador, aportando las ayudas visuales preparadas en elinforme de la evidencia.

En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la pericia y eltrabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado entendimiento entreel Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito Forense.

Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de capitales segeneran a travs de fuentes de Informacin como:

Informantes Registros bancarios: Esta informacin es obtenida del sistema financiero(Bancos) y se puede complementar con el anlisis de la Unidad de Inteligencia

Financiera (UIF) Informacin Gubernamental Registros comerciales rdenes Judiciales Artculos publicados Anlisis de la informacin contable

Se debe evaluar:

Usurpacin de identidades Utilizacin de testaferros Exportaciones ficticias para el lavado de activos Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes) Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor. Personas o entidades ficticias Las ganancias ficticias legalizadas, El encubrimiento bancario; Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros) Ocultamiento de perdidas: incendios, destruccin Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes

Mercado clandestino de ttulos valores.

En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:

Doble contabilidad Omisin de documentos Omisin de Registros Simulacin contable Cancelacin repentina de cuentas corrientes Encubrimiento de Ingresos

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Endeudamiento ficticio Manipulacin de contratos Utilizacin de cuentas cifradas Manipulacin dela edad de los bienes Su escrituracin Manipulacin de cuentas a nombre de terceros

El papel de la informacin es imprescindible para el planeamiento, as como tambin

para realizar el proceso de control, con lo cual la informacin contable como parte

integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes requisitos:

veracidad, objetividad, actualidad, certidumbre, esencialidad, verificabilidad,

precisin, confiabilidad, utilidad, productividad, pertinencia, integridad,

significacin, suficiencia, prudencia, irremplazabilidad, accesibilidad,

practicabilidad, normalizacin, comparabilidad, convertibilidad, oportunidad,

celeridad, claridad, sistematizacin, racionalidad.

Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la informacin que esta

produzca obviamente no cumplir con los requisitos emanados de las normascontables, por ello esto puede ser til para la deteccin de anormalidades por parte de

las autoridades al no verificarse la concordancia con la normativa vigente.

El lavador querr mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad

podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le posibiliten

llevar a cabo el lavado; y para ello utiliza la contabilidad creativa.

Para precisarla utilizaremos la definicin que enuncian Scavone y Garca Fronti:

La contabilidad creativa es la que aprovecha las posibilidades que

ofrecen las normas, para presentar Estados Contables que reflejen la

imagen deseada y no necesariamente la que en realidad es. Se

encuentra en el difuso lmite entre las prcticas correctas y ticas, y la

ilegalidad o fraude.

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En su artculo sealan tambin, las prcticas creativas que suelen adoptar las

organizaciones, tanto en la presentacin como en la elaboracin de la informacin

contable.

Prcticas utilizadas en la elaboracin de la informacin:

1) Aplicacin creativa de principios.

2) Eleccin creativa entre las opciones contables que recogen

las normas.

3) Creatividad en relacin con las reas que entraan ms

subjetividad.

4) Uso creativo de las reas donde existen lagunas en la

regulacin.

Prcticas relacionadas con la presentacin de la informacin:

1) Clasificacin de partidas corto / largo plazo.

2) Clasificacin de ingresos y gastos ordinarios /

extraordinarios.

3) Presentacin confusa y enmascarada de la informacin.

4) Ocultacin deliberada de informacin.

Como hemos visto la contabilidad creativa puede ser de gran utilidad para que el

lavador pueda presentar sus Estados Contables frente a las autoridades y a terceros

de modo que de esta manera concluira el proceso.

Identificacin de las cuentas de mayor riesgo

Las cuentas que utilizan los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal son

tradicionalmente, la de ventas o ingresos, adems de cuentas por cobrar,inventarios, obligaciones financieras y caja.

Sin embargo hay otras figuras contables utilizadas con el mismo fin

Contabilizar crditos ficticios para justificar movimientos de

efectivo en el momento de su pago.

Obtener crditos con bancos o entidades financieras y hacer

prepagos con dinero ilcito.

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Constituir depsitos a trmino en los mismos pases en los

cuales se obtuvo dinero ilcito y llevar el ttulo a otros pases para

garantizar prstamos en los bancos, para luego no pagar las

obligaciones obtenidas razn por la cual, estas entidades se ven

obligadas a exigir el valor de los ttulos en el exterior, sirviendo

indirectamente para lavar dinero al cobrar la garanta.

Anlisis administrativo

Al realizar este anlisis, en primer lugar definiremos el trmino administracin para

luego aplicarlo al tema del lavado.

Para ello utilizaremos la enunciada por Koontz y Weihrich que dice lo siguiente:

La administracin es el proceso de disear y mantener un entorno en

el que, trabajando en grupos los individuos cumplan eficientemente

objetivos especficos. Esta definicin bsica debe ampliarse:

1) Cuando se desempean como administradores, los individuos deben

ejercer las funciones administrativas, de planeacin, organizacin,

integracin del personal, direccin y control.

2) La administracin se aplica a todo tipo de organizaciones.

3) Se aplica a la administracin de todos los niveles organizacionales.

4) La intencin de todos los administradores es la misma: generar un

superavit.

5) La administracin persigue la productividad, lo que implica eficacia y

eficiencia.

Por ello es que administrar una empresa se torna complejo debido a la cantidad de

componentes que el administrador debe tratar de coordinar para lograr el objetivo de

la misma.

Para llegar a alcanzar el objetivo que la empresa se haya trazado ser necesaria una

planificacin sobre las acciones a llevar a cabo en el tiempo predeterminado.

Contar con un sistema de informacin adecuado es importante ya que sobre ella se

tomarn las decisiones sobre lo que se desea planificar.

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Cuando la planeacin se aplica a empresas que lavan dinerolos objetivos que estas

posean sern totalmente diferentes a los de una empresa genuina, donde se

prevalecer el mantenimiento de los objetivos ilcitos.

Otra diferencia que existe con respecto a una empresa legtima es que ella tiene

como propsito principal la maximizacin de utilidades, en contraposicin a la

ilegtima cuyo fin es el de legitimar dinero proveniente de ilcitos; y no se privan de

fraguar polticas comerciales y pautas competitivas para lograrlo. De este modo

desalientan a la competencia que no pueden hacer frente a lo que ofrecen los

lavadores mediante sus empresas.

CAPITULO V

Marco normativo

EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS EN LA LEGISLACION PERUANA

EVOLUCION LEGISLATIVA

- Ley 30133, ley que modifica la ley 30077. Ley contra el crimen organizado.

- Ley 30077, ley contra el crimen organizado.

- Decreto legislativo 1106, ley de lucha eficaz contra el delito de lavado de

activos y otros delitos relacionados a la minera ilegal.

UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA

1.Res. n 486-2008-SBS. Aprueban la norma para la prevencin del lavado de activos

y financiamiento del terrorismo, de aplicacin general a los sujetos obligados a

informar que carecen de organismos supervisores.

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2. Ley n 29038.- Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Per

(UIF-PER) a la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones.

Ley n 27693. Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Per - UIF Per.

3.D.S. n 018-2006-JUS. Reglamento de la Ley que crea la Unidad de Inteligencia

Financiera del Per.

4. Res. n 467-2012-P-PJ. Circular referida a la reserva y confidencialidad de la

identidad del Oficial de Cumplimiento en el proceso penal y su responsabilidad penal

por omisin de comunicaciones sospechosas.

5.D.S. n 146-2011-EF. Aprueban normas adicionales a la reglamentacin de la sexta

disposicin complementaria, transitoria y final de la Ley n 28306.6. Ley n 28306. Ley que modifica artculos de la Ley n 27693, Ley que crea la

Unidad de Inteligencia Financiera - Per.

TRANSACCION FINANCIERAS SOSPECHOSAS

Una transaccin financiera sospechosa es toda aquella operacin bancaria,financiera o comercial, dependiendo de las labores que se llevan a cabo en cada uno

de los rubros comerciales o profesionales de los sujetos obligados, que despiertan

sospechas ante la falta de claridad, solidez y fundamento, debido a los objetivos

ilcitos que persigue y los infundios en que se basa.

Una transaccin de esta ndole contiene ciertas caractersticas que motivan que sea

objeto de duda, recelo y sospecha de parte de los funcionarios o empleados que la

tramitan, en cuanto a su contenido y objeto. Partimos de ciertos estndares paraconsiderar que una transaccin debe ser considerada como sospechosa y, por lo

tanto, de particular atencin por parte de los funcionarios que tienen que tomar una

decisin al respecto.

La Ley N 27693Ley de creacin de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per,

establece que las operaciones sospechosas son aquellas de naturaleza civil,

comercial o financiera que tengan un magnitud o velocidad de rotacin inusual, o

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condiciones de complejidad inusitada o injustificada, que se presuma proceden de

alguna actividad ilcita, o que, por cualquier motivo, no tenga un fundamento

econmico o lcito aparente (Literal a del numeral 11.3 del Art. 11 de la Ley N 27693

Ley de creacin de la UIF-Per).

.

Normas Internacionales

A nivel internacional este tema se viene tratando hace aos, partiendo de los

compromisos asumidos por los pases y se plasm por primera vez en la Convencin

de Viena en 1988, donde se establece un sistema de evaluacin a partir de la

informacin que deben brindar las partes y los funcionarios atribuidos a tal efecto a laComisin de Estupefacientes del Consejo Econmico y Social de las Naciones Unidas

y a la Junta Internacional de Fiscalizacin de Estupefacientes (JIFE).

Otro organismo en el mbito internacional es el GAFI (Grupo de Accin Financiera),

en ingls la sigla es FAFT, que en abril de 1990 present un informe que contena 40

recomendaciones tendientes a implementar un sistema de prevencin y control del

delito del Lavado de dinero. Esta institucin se encuentra ubicada dentro de la

Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE).

El sistema implementado centra su atencin en 3 reas principales: evaluar el

progreso de sus propios miembros (entre los cuales se encuentra Argentina) en la

implementacin de las 40 recomendaciones, estudiar los avances sobre nuevas

tcnicas utilizadas para lavar dinero y realizar los ajustes necesarios a las medidas

propuestas, y establecer y coordinar un sistema de relaciones internacionales cada

vez ms amplio para promover una accin internacional conjunta contra el Lavado.

El GAFI est actualmente integrado por 29 pases y 2 organismos internacionales.

En el ao 1998 aadi a sus cometidos la creacin de un mecanismo que permite

evaluar la aptitud para prevenir y combatir el Lavado de dinero en los pases que no

pertenecen al grupo. Para ello se elabor un documento conocido como 25 Criterios,

en virtud del cual los pases que acepten ser analizados, son evaluados sobre la base

de dichos parmetros. Durante los aos 2000 y 2001 se llevaron a cabo dichas

rondas evaluativos sobre distintos pases.

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La Organizacin de Estados Americanos (OEA) centr sus esfuerzos contra los

lavados de dinero en la Comisin Interamericana para el Control del Abuso de

Drogas (CICAD)

Esta comisin form un grupo de expertos para desarrollar regulaciones modelo para

combatir el lavado de activos que surgen del ilcito del trfico de drogas. Luego se

aprobara el establecimiento del mencionado grupo de expertos de 13 pases

miembros de la OEA. Este grupo fue el que acord un paquete de regulaciones

modelos tituladas Reglamento Modelo concerniente a Delitos de Lavado

relacionados con el Trfico Ilcito de Drogas y sus Delitos Conexos. La CICAD

aprob formalmente el Reglamento y este fue remitido a todos los gobiernos de los

pases miembros de la OEA para su aplicacin de acuerdo a sus respectivos sistemas

legales.

El Grupo EGMONTse constituye en Bruselas, en 1995, y es all donde se estructura

un mbito de anlisis y discusin sobre los esfuerzos que se van realizando en

materia de Lavado de dinero, a travs de las Unidades de Inteligencia Financiera que

se crean en los distintos pases.

Como hemos visto para poder luchar contra este delito es importante la cooperacinde los pases, y en este tem debemos incorporar a todos ya que en este momento

ninguno est exento de que pueda llevarse a cabo el lavado en su territorio. Es por

ello que cobra mucha importancia el accionar de los organismos internacionales que

cuentan con los mecanismos ms avanzados para la deteccin del delito y estn en

constante capacitacin. Adems debe destacarse que hay muchos pases que no

cuentan con un sistema legal que lo castigue con lo que las normas emitidas por

estos organismos pueden ser utilizadas para ocupar este vaco legal.

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CAPTULO VI

Notas periodsticas

Corrupcin en el Ftbol

Segn un artculo que publica la revista Noticias el Ftbol puede ser utilizado como

un medio para lavar dinero.

Aqu se mencionan mtodos, tcnicas y prcticas mediante los cuales se cometen

ilcitos en los clubes de ftbol.

En primer lugar aparece en escena el FONDOy se trata de un grupo de inversores

que blanquea dinero para la compra de jugadores. No cotizan en bolsa y no tienen

controles fiscales. La justicia no puede investigar a los inversores. A veces son

negocios privados de los propios dirigentes, que, a su vez auto compran jugadores

para sus clubes.

Otro caso se constituye con las transferencias de jugadores donde, los retornos en

operaciones millonarias se transfieren desde Europa a sociedades instrumentales en

el Caribe, Liechtenstein o Islas del Reino Unido. Ahora para sacar un retorno del

pas se transfiere en negro a travs de una casa de cambio a una cuenta del exterior.

Antes de transferir al jugador a Europa, los equipos lo inscriben en un club uruguayo ydeclaran un valor menor al correspondiente para esquivar los tributos al Fisco.

Tambin se utilizan clubes fantasma del interior del pas.

Tambin puede aparecer un Nexo internodonde un empleado o un dirigente de un

club le avisa a un intermediario que jugador pidi el tcnico. El intermediario lo

compra, lo vende al club con sobreprecio y reparte la comisin con el o los dirigentes.

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Puede ocurrir la inversa del caso anterior donde es el Tcnico, en este caso el que se

siente con derecho a cobrarle una comisin para autorizar la compra.

Se inventa un intermediario en una operacin de club a club para descargar en los

libros una comisin. Se inventan pagos a empresas para anlisis y bsqueda de

nuevos jugadores.

La red Terrorista

Importaciones de miel estadounidenses pueden haber disfrazado finanzas de los

ataques de terroristas, es lo que se extrae de un anlisis de los cmputos sobre datos

comerciales de EUA.

Se trata de exportaciones realizadas en el 2000 a 4 pases rabes a precios inflados

pagados por importadores de estos pases, donde la miel ha sido un producto bsico

durante siglos.

Por lo que se supone que estas sumas pueden haber financiado a los 19

secuestradores de los aviones y sus cmplices en el atentado del 11 de septiembre

de 2001. Las sospechas se basan principalmente en las discrepancias de los precios

pagados por los importadores y el promedio que ha sido pagado por todas las

exportaciones de miel de los EUA.

En otra informacin emitida por esta pgina de Internet, se hace referencia a un

sistema subterrneo de transferencia de dinero.

La ardua tarea de rastrear las finanzas y el dinero que permiti los ataques terroristas

del 11 de septiembre permiti detectar un antiguo sistema para mover dinero llamado

Hawala o Hundi. Este mtodo es comn en el Medio Oriente y Asia; utilizado

ampliamente por los trabajadores de las minas de petrleo en las naciones del Golfo

para enviar dinero a sus familias y por organizaciones criminales.

Es ms que una posibilidad remota que el Hawala, mtodo que escapa el sistema

bancario tradicional, pueda haber sido el vehculo utilizado para financiar hasta

cantidad ms modesta de dinero necesitada por los 19 terroristas y su red.

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El sistema de Hawala utiliza corredores para mover dinero de un contacto a otro a

travs de fronteras, confiando en su palabra. El sistema slo puede ser expuesto

cuando un vnculo en la cadena deposita dinero en una institucin financiera.

Narcolavado

Cuatro altos ejecutivos de la lnea area peruana Aero Continente, (que tena la

intencin de adquirir Aerolneas Argentinas), detenidos, 6 aviones Boeings 737

incautados, quince oficinas cerradas en todo el pas y sus cuentas bancarias

congeladas, fue el resultado de una gran operacin que dej a sus principales

ejecutivos acusados de asociacin ilcita y lavado de dinero proveniente de

narcotrfico.El 28 de enero de 1999, la empresa peruana haba constituido su filial chilena con un

aporte inicial de 8000 dlares. Meses ms adelante la empresa ofreca precios

irrisorios por sus pasajes lo que desat una guerra de tarifas entre las competidoras.

Con este accionar poco a poco fue acaparando un alto porcentaje del mercado

nacional, desplazando a la competencia que debi cerrar sus oficinas.

Una investigacin comprob que los u$s 2 millones de aporte de capital realizada en

la filial chilena provena de Jorge Lpez Paredes (uno de los jefes del Cartel de los

Norteos, uno de los grupos ms importantes del narcotrfico de Per), quien confes

haberle entregado u$s 1.5 millones a Fernando Zevallos por orden de Vladimiro

Montesinos para la compra de un boeing.

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CONCLUSIONES

El haber realizado este trabajo me ha permitido introducirme en temas, de los cuales

posea un conocimiento bastante elemental.

El Lavado de dinero result ser un tema sumamente importante ya que tiene

influencia a otros mbitos, tanto polticos, sociales como econmicos; adems de

tener un alcance internacional, sin distinguir entre pases desarrollados osubdesarrollados (aunque es en stos donde las consecuencias del Lavado pueden

ser ms perjudiciales).

Teniendo en cuenta la cantidad de dinero que se mueve bajo esta modalidad, y la

facilidad con que se moviliza de un pas a otro es necesaria la intervencin de los

organismos ms importantes a nivel internacional para tomar una serie de medidas

que impidan el libre trnsito, frente a esto los mencionados han formado comisiones

especiales con una funcin exclusiva, la prevencin del Lavado de dinero.

Cada organismo ha implementado su propia reglamentacin, a la que se adherirn

los pases miembros, que junto con la vigente en su territorio puede ser un punto de

partida para la erradicacin de este mal.

Si bien se trataba de una norma sumamente esperada por la gravedad del tema y las

dimensiones que el mismo iba tomando das tras das, la redaccin de la misma

cuenta con varios puntos grises a los que hay que aplicarles cierto grado de

subjetividad, que obviamente provocar disparidades entre los usuarios de la Ley.

Es posible que con la reglamentacin de la ley se aclaren estos puntos oscuros, pero

por el momento la misma no se ha realizado.

He tenido la posibilidad de comprender que el Lavado de dinero no es exclusivo del

narcotrfico, sino que involucra muchos otros delitos an ms graves, cuyas

consecuencias sociales son de gran envergadura.

7/23/2019 laasas

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Lavar dinero tambin involucra la evasin de impuestos, con lo que previnindola

mediante controles ms estrictos y un duro sistema sancionatorio puede ser un

mtodo.

Para concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que tiene origen en otro, es

importante tener presente las consecuencias que trae aparejado; ya que es posible

que se d en cualquier mbito (comercial, financiero, deportivo, etc.),y para evitarlo

ser necesario mantener informados a quienes pueden ser potenciales vctimas de

los lavadores y mantenerse constantemente actualizado sobre las ltimas novedades

referente a las metodologas utilizadas para lavar dinero.

Tambin debemos tener presente que de una u otra manera, todos nos vemos

perjudicados si permitimos que este delito se contine expandiendo.