Date post: | 07-Jan-2017 |
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IMPUESTO A LA RENTAINTEGRANTES:
Luque Perez, Roberto Mejia Vasquez, Madeley
Morazzani Sotomayor, Brenda Mory Pucce, Esteban
Rodriguez Albino, Aracely
2016
CURSO: Legislación Tributaria
Profesor: Palomino Sanchez, José
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA
Primera Categoría
Segunda Categoría
Tercera Categoría
Régimen Único
Simplificado
Régimen Especial Renta
Régimen General
Cuarta Categoría
Quinta Categoría
RENTAS DE TRABAJO
RENTAS EMPRESARIALES
RENTAS DE CAPITAL
La clasificación se basa a como personas naturales o jurídicas generan ingresos (rentas).
IMP. RENTA – PRIMERA CATEGORIAPe
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Locación o Cesión(Predios o no predios)
Subarrienden
Arrienden
Cesiones Gratuitas
Renta bruta, es la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que deba abonar al propietario.
Generan una renta Bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o ingreso.
La renta ficta será el 6% del autoavalúo correspondiente al imp. Predial.
Renta bruta no podrá ser inferior al 6% del valor del predio. Salvo leyes especificas o al Sector Público Nacional, museos, bibliotecas o zoológicos.
Mejoras: No hay obligación de reembolso y se computará para los tributos municipales.
Desocupación: Comprobando con consumos de luz y/o agua, o dependiendo la SUNAT.
𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑁𝑒𝑡𝑎=𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎𝑥 80%𝑇𝑎𝑠𝑎𝑑𝑒 𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎=6.25% Ejercicio Gravable: 01 de Enero hasta el 31 de Diciembre
Responsable del Impuesto: Personas naturales: El contribuyente Sociedades conyugales: Ambos o especificar un
representante. Declaración y Pago: Formulario N.° 1683 – Pago Fácil
Rectificación: Formulario N.° 1683 – Pago Fácil Modificatoria: Formulario Virtual N.° 1693
IMP. RENTA – PRIMERA CATEGORIA – CASO PRACTICO
PERSONA NATURAL DOMICILIADA QUE ALQUILA UN INMUEBLE Y CEDE OTRO GRATUITAMENTE
Autoevalúo: S/.350,000Renta: S/.2,000
Autoevalúo: S/.300,000
Pagos a cta. Mensual:Monto de Alquiler: S/.2,000Deducción (20%): -S/.400Renta Neta: S/.1,600Pago a Cta. (6.25%): S/.100
Impuesto anual:Monto anual por Alquiler (2,000 x 12):
S/.24,000Renta según Autoevalúo (350,000 x 6%):
S/.21,000
Pagos a cta. Mensual:No se genera, ya que es un predio
cedido gratuitamente. Impuesto anual:
Renta según Autoevalúo (300,000 x 6%): S/.18,000
Pago de Regularización
Renta Predio 01: 24,000Renta Predio 02: 18,000Total de Renta: 42,000Descuento (20%): -8,400Renta Neta: 33,600Imp. Anual (6.25%): 2,100Pagos a Cta. (100x12): -1,200Pago de Reg.: 900
IMP. RENTA – SEGUNDA CATEGORIA
TIPO DE INGRESOGanancia por venta
de acciones mobiliarias.
Ganancias por fondos mutuos o fondos de
inversión.
Dividendos percibidos
MONTO A PAGAR
6.25% de la Renta Neta
6.25% de la Renta Neta o 5% de la
Renta Bruta
6.8% de los dividendos percibidos
DECLARACIÓN Y PAGO
Determinación anual
Retención por el agente pagador de la renta (no se incluye
en la declaración anual)
Retención por el agente pagador de la renta (no se incluye
en la declaración anual)
Tratándose de Dividendos obtenidos de distribución de
utilidades.La tasa del impuesto será 6.8% para años 2015 y 20168.0% para años 2017-20189.3% para 2019 en adelante.Y la Retención en el momento en que se percibe el dividendo.
Respecto a otras rentas: intereses, regalías, derechos etc.
Se efectuará una deducción del 20%
La tasa del impuesto será de 6.25%
Y la Retención en el momento en que se percibe la renta.
IMP. RENTA – SEGUNDA CATEGORIA – CASO PRACTICO Venta de InmueblesSi vendes un inmueble y no generas rentas
empresariales, la ganancia que obtengas de dicha venta, se considera renta de segunda
categoría.
Inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2004
La venta que constituya casa habitación del vendedor
El costo de adquisición es mayor o igual al precio de venta
IMP. RENTA – TERCERA CATEGORIASe tributa de acuerdo a uno de los 3
Regímenes
Régimen Único Simplificado
(RUS)
Ingresos bruto no debe superar 360,000 así como
el mono anual de las compras no sean mayores
70,000.Se emiten boletas , tickets , no llevan libros contables , no se paga IR , IGV . ni impuesto Promocional a la
municipalidad .
Régimen Especial a la Renta(RER)
Persona natural con negocio o
persona jurídica .Ingresos y limites de compras
:s/.525,000 anuales.Activos fijos : 126,000
cantad. De trabajadores 10 por turno . Registro de
compras y ventas se emiten boletas de venta y los demás
permitidos , renta 1.5% ingresos mensuales IGV:
18% (promoción municipal) , aportación ESSALUD.
Régimen General(RG)
Persona natural con negocio o cualquier tipo de persona
jurídica , registro de compras ,y libro diario
simplificado 150 UITMAS DE 1700 UIT de ingresos anuales llevan contabilidad completa y
los comprobantes que se imiten son factura , boleta de
venta la renta 1.5% IGV. 18%aportacion ESSALUD
9% ,regularicen por impuesto a la renta 28%sobre la unidad
neta.
IMP. RENTA – CUARTA CATEGORIA
RENTA BRUTAEs el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
RENTA NETAPara establecer la renta neta de cuarta categoría el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.
IMP. RENTA – CUARTA CATEGORIA– CASO PRACTICO
GRACIAS