LIBRO DIARIO
MATAMOROS TAIPE, Javier
2
INTRODUCCIÓN:
Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en la empresa, el estudio de los libros usado en las mismas es vital.El libro diario le trasmite información muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variación desfavorable.
3
CONCEPTO
Es un libro principal de uso obligatorio, de foliación simple en el cual se anotan o registran todas las operaciones que realizan las empresas
En este libro se anotan todos los datos en forma ordenada y cronológico, indicando el origen que ha dado lugar a dicho documento y los registros que los sustentan
4
IMPORTANCIA
Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional de la empresa en forma cronológica, clara y ordenada, es decir día a día, mes a mes, indicando el deudor y el acreedor, a través de la partida doble
5
PARTES
1. Titulo y fecha del libro2. Columna código de libro mayor3. Columna cuenta principal 4. Columna sub cuenta 5. Nombre de cuenta6. Cantidad sub-cuenta 7. Cantidades del deber8. Cantidades de haber
6
Formatos
7
FORMATO 5.1
Se h
ace
refe
renci
a a
la
Tabla
8
Códig
o ú
nic
o d
e la
op
era
ción
que la e
mpre
sa
asi
gne
8
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
20REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
21REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS
TABLA 8: CÓDIGO DEL
LIBRO O REGISTRO
9
FORMATO 5.1
Se h
ace
refe
renci
a a
la
Tabla
8
Com
pro
bante
s de p
ago u
otr
os
docu
mento
s su
stenta
tori
os
Uso
de las
cuenta
s se
gú
n
el PC
GE y
el
reco
noci
mie
nto
de los
ele
mento
s de r
egis
tro
conta
ble
(co
loca
r la
s su
b
cuenta
s, d
ivis
ionari
as
o
sub
div
isio
nari
as)
Se r
egis
tra s
egún la
din
ám
ica d
el PC
GE
y e
l cr
iteri
o d
e P
ARTID
A
DO
BLE
.
Lo que conocemos
como número de asiento
Códig
o ú
nic
o d
e la
op
era
ción
que la e
mpre
sa
asi
gne
10
FORMATO 5.2
C O
N
T I
N Ú
A
11
…CONTINÚA FORMATO 5.2
C O
N
T I
N Ú
A
12
…TERMINA FORMATO 5.2
60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)
13
ASÍ QUEDARÍA EL FORMATOPERÍODO:RUC:APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)
TOTALES
Operación mensualFecha o período
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión
14
ANÁLISIS DE FORMATOSFORMATO 5.1 LD Adicionalmente se
auxilia de otros libros y registros.
Forma parte del registro en Contabilidad Completa.
Anota asientos en partida doble.
FORMATO 5.2 LDS Reemplaza a los
libros: Diario, Mayor, Caja y bancos.
Forma parte del registro en Contabilidad Simplificada.
Anota asientos en partida simple.
En ambos casos se aplica la dinámica del plan de cuentas
15
Ejemplos
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad Peruana Unión
16
OPERACIÓN 1 La empresa Chara pita S.A., presenta
sus saldos al inicio de sus operaciones:101Caja 10,000.00
104Cuenta corriente 45,000.00
1211Facturas por cobrar 12,000.00
201Mercaderías manufacturadas(2,356 artículos) 23,560.00
501Capital social 70,000.00
591Resultados por distribuir 20,560.00
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CPC
Chri
stia
n V
alle
jos
Angulo
– U
niv
ers
idad P
eru
ana U
nió
n
Libro Diario
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00
18
OPERACIÓN 2
Cobra el saldo del inventario
inicial (S/12.000.000).
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CPC
Chri
stia
n V
alle
jos
Angulo
– U
niv
ers
idad P
eru
ana U
nió
n
Libro Diario
Continuando en el mismo formato…005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .
005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00
20
OPERACIÓN 3
Se venden 200 artículos a un valor
de S/25.000 más IVA (5.000.000 +
950.000)
PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
NÚMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO
O CÓDIGO ÚNICO DE LA
OPERACIÓN
FECHA DE LA
OPERACIÓN
GLOSA O DESCRIPCIÓN
DE LA OPERACIÓN
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
CÓDIGO DEL LIBRO O
REGISTRO(TABLA 8)
NÚMERO CORRE-LATIVO
NÚMERO DEL DOCUMENTO SUSTENTA-
TORIO
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
CPC
Chri
stia
n V
alle
jos
Angulo
– U
niv
ers
idad P
eru
ana U
nió
n
Libro Diario
Continuando el registro…003 10/01/2009
Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .
003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00
003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00
004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .
004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00
22
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
101 104 121 123 201 335 39101/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.0012/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.0031/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.6131/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)
ACTIVOFECHA OPERACIÓN
Los importes en negativo son aquellos que según la dinámica de ese elemento de
registro (A, P, Pt, I, G), se comportan como disminución.
Libro Diario Simplificado
C
O
N
T
I N
Ú
A
23
4011 4031 4032 411 4017C 421 4231,618.00 2,200.00
(2,200.00) 2,200.00
2,718.40 7,845.76
(3,876.55)198.00 286.00 1,914.00
459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00
PASIVO
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
C
O
N
T
I N
Ú
A
Libro Diario Simplificado
24
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN501 502 508 591
42,016.00
0.00 42,016.00 0.00 0.00
PATRIMONIO
C
O
N
T
I N
Ú
A
Libro Diario Simplificado
25
601 611 621 627 631 636 94 95
600.00 400.00 200.00
14,121.00 186.36 186.3614,121.00
2,200.00 198.00 1,438.80 959.20
14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20
GASTOS
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
C
O
N
T
I N
Ú
A
Libro Diario Simplificado
26
701 75 76 79
600.00
186.36
20,402.872,398.00
20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00
INGRESOS
PERIODO: Octubre-2008RUC: 10271800724APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.12/10/2008 Cobranza de Factura15/10/2008 Cancelación Recibo Luz18/10/2008 Canje de Factura por Letra22/10/2008 Giro Cheque para Caja31/10/2008 Compras S/Reg. Compras31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
Libro Diario Simplificado
27
TENER EN CUENTA
No todos los asientos se anotan directamente en el
Libro Diario (salvo en el caso del LDS), pues para las ventas se anotan en el RV, para las compras en el RC,
etc. Lo que conllevará a que luego se centralice la información en el LD.
28
¡IMPORTANCIA DEL LD! Sea cual fuere el formato, el LD es un libro
medular en la Contabilidad. Ayuda a ordenar las operaciones a través de
códigos (PCGE). Mantiene el registro estructurado y ordenado
de los conceptos valuables (cuentas). Muestra las operaciones en un lenguaje que
el contador puede descifrar e interpretar (técnica).
Permite ordenar la información en términos de tiempo (períodos).
29Proceso de síntesis o resumen
Libro de Inventarios y
Balances
(Alimenta de manera principal al LD)
Registros y libros auxiliares
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
(Registro de Ventas, Registro de Compras,
Planilla, Libro de Retenciones, Libro Caja y Bancos…)
(Asientos contables:
Partida Simple o Partida Doble)
(Detalle cuenta por
cuenta)
HOJA DE TRABAJO -
BALANCE DE COMPROBACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
Centralización
Mayorización
Saldos
La información se procesa de mayor cantidad a menor cantidad hasta obtener saldos
30
A MANERA DE RESUMEN
¿Qué formato considera la partida simple y cuál la partida doble?
¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable? ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada
y a qué Contabilidad Completa? ¿Qué libros reemplaza el Diario
Simplificado?
31
A MANERA DE RESUMEN ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble? ¿Qué significa centralización? ¿Cuáles son los movimientos de una cuenta? ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable? ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada
y a qué Contabilidad Completa? ¿Qué libros reemplaza el Diario
Simplificado?
UN CASITO…
Apertura por S/.15,000.00 (aporte inicial en efectivo)
Compra mercaderías por S/.10,000.00 más IGV al crédito (2,000 artículos).
Vende 500 artículos a un valor total de S/.5,000.00 más IGV al contado.
Paga servicio de luz por S/.65.00 incluido IGV.
CÓDIGO
TABLA 8NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
33
OBJETIVO DE LA SESIÓNAl finalizar la sesión, los y las participantes conocen lo que
representa el Libro Diario para el proceso Contable así como conoce los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a la normatividad vigente. Asimismo,
conoce la forma de registrar las operaciones en el libro diario y los
criterios básicos de registro para cada formato
GRACIASALUMNO :
MATAMOROS TAIPE, Javier