UNIDAD IV Registro de Operaciones

económica financieras básicas en libros

Libros y Registros contables, principales y auxiliares.Formulación del proceso

contable desde el asiento de apertura Hasta el balance de

comprobación

UNIDAD IV Registro de Operaciones

económica financieras básicas en libros

Libros y Registros contables, principales y auxiliares.Formulación del proceso

contable desde el asiento de apertura Hasta el balance de

comprobación

LOS LIBROS CONTABLES

• CONCEPTO: SON LIBROS O REGISTROS EN DONDE SE ANOTAN LAS OPERACIONES CONTABLES EXPRESADAS EN VALOR MONETARIO. SON LIBROS CONTABLES O DE CONTABILIDAD,

• CONCEPTO: SON LIBROS O REGISTROS EN DONDE SE ANOTAN LAS OPERACIONES CONTABLES EXPRESADAS EN VALOR MONETARIO. SON LIBROS CONTABLES O DE CONTABILIDAD,

FINALIDAD DE LOS LIBROS

• Cumplir con las obligaciones que impone la ley y obtener la información necesaria para conocer la situacion y los resultados de una empresa

• Cumplir con las obligaciones que impone la ley y obtener la información necesaria para conocer la situacion y los resultados de una empresa

Personas obligadas a llevar libros de contabilidad

• La Ley del Impuesto a la Renta señala:Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 unidades impositivas tributarias deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y libro diario de formato simplificado.

• La Ley del Impuesto a la Renta señala:Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 unidades impositivas tributarias deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y libro diario de formato simplificado.

• Para el año 2011 el gobierno fijó la UIT en 3,600 nuevos soles, por lo tanto:

– 3,600 x 150 = 540,000 nuevos soles

• Para el año 2011 el gobierno fijó la UIT en 3,600 nuevos soles, por lo tanto:

– 3,600 x 150 = 540,000 nuevos soles

• Podemos ahora entender que si una empresa ha obtenido en el año 2010 ingresos ( aquí principalmente se entiende ingresos como ventas, sin tomar en cuenta el IGV) por mas de S/. 540,00, durante el año 2011, deberá llevar contabilidad completa.

• Podemos ahora entender que si una empresa ha obtenido en el año 2010 ingresos ( aquí principalmente se entiende ingresos como ventas, sin tomar en cuenta el IGV) por mas de S/. 540,00, durante el año 2011, deberá llevar contabilidad completa.

• Algunos negocios o empresas unipersonales( ES DECIR PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO), PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ( NUEVO RUS) Y NOTENDRAN QUE LLEVAR NINGUN LIBRO:SOLO TENDRAN QUE CUMPLIR CON EL PAGO DE UNA CUOTA MENSUAL.

• Algunos negocios o empresas unipersonales( ES DECIR PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO), PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO ( NUEVO RUS) Y NOTENDRAN QUE LLEVAR NINGUN LIBRO:SOLO TENDRAN QUE CUMPLIR CON EL PAGO DE UNA CUOTA MENSUAL.

CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES

• A) DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE: SE DIVIDEN EN PRINCIPALES Y AUXILIARES,

• PRINCIPALESLIBROS DE INVENTARIO Y

BALANCESLIBRO DIARIOLIBRO CAJALIBRO MAYOR

• A) DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO CONTABLE: SE DIVIDEN EN PRINCIPALES Y AUXILIARES,

• PRINCIPALESLIBROS DE INVENTARIO Y

BALANCESLIBRO DIARIOLIBRO CAJALIBRO MAYOR

• AUXILIARESREGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRASLIBRO DE PLLAS DE REMUNERACIONES.LIBRO BANCOSLIBRO CLIENTESLIBRO PROVEEDORESREGISTRO DE ALMACENREGISTRO DE LETRAS

POR COBRAR.

• AUXILIARESREGISTRO DE VENTASREGISTRO DE COMPRASLIBRO DE PLLAS DE REMUNERACIONES.LIBRO BANCOSLIBRO CLIENTESLIBRO PROVEEDORESREGISTRO DE ALMACENREGISTRO DE LETRAS

POR COBRAR.

• DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL: SE DIVIDEN EN OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS:

• OBLIGATORIOS:

»LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES»LIBRO DIARIO»LIBRO CAJA»LIBRO MAYOR»REGISTRO DE VENTAS

• DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL: SE DIVIDEN EN OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS:

• OBLIGATORIOS:

»LIBROS DE INVENTARIOS Y BALANCES»LIBRO DIARIO»LIBRO CAJA»LIBRO MAYOR»REGISTRO DE VENTAS

»REGISTRO DE COMPRAS»MATRICULA DE ACCIONES(SOCIEDADES ANONIMAS)»REGISTRO DE BIENES DEL ACTIVO FIJO»OTROS

»REGISTRO DE COMPRAS»MATRICULA DE ACCIONES(SOCIEDADES ANONIMAS)»REGISTRO DE BIENES DEL ACTIVO FIJO»OTROS

• VOLUNTARIOS:

»CLIENTES»PROVEEDORES»CAJA CHICA»LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES»ETC.

• VOLUNTARIOS:

»CLIENTES»PROVEEDORES»CAJA CHICA»LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES»ETC.

DISPOSICIONES GENERALES PARA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

• SE DEBEN LLEVAR EN CASTELLANO Y EN MONEDA NACIONAL

• SE DEBEN CONSERVAR EN EL DOMICILIO FISCAL

• EN CASO DE PERDIDA DE LOS LIBROS SE HARA LA DENUNCIA POLICIAL Y SE INFORMARÁ DEL HECHO A LA SUNAT.

• DEBERAN CONTENER FOLIOS ORIGINALES

• SE DEBEN LLEVAR EN CASTELLANO Y EN MONEDA NACIONAL

• SE DEBEN CONSERVAR EN EL DOMICILIO FISCAL

• EN CASO DE PERDIDA DE LOS LIBROS SE HARA LA DENUNCIA POLICIAL Y SE INFORMARÁ DEL HECHO A LA SUNAT.

• DEBERAN CONTENER FOLIOS ORIGINALES

EL CICLO CONTABLE

• A) RECOLECCION DE INFORMACION• B) REGISTRO DE LAS OPERACIONES(EN

LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES)• C)ANALISIS Y CORRECCIÓN DE LA

INFORMACION REGISTRADA• D) PRESENTACION DE INFORMACION

FINANCIERA (ee.ff)

• A) RECOLECCION DE INFORMACION• B) REGISTRO DE LAS OPERACIONES(EN

LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES)• C)ANALISIS Y CORRECCIÓN DE LA

INFORMACION REGISTRADA• D) PRESENTACION DE INFORMACION

FINANCIERA (ee.ff)

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

• ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, EN EL CUAL SE DEBEN ANOTAR EN FORMA DETALLADA LOS BIENES, DESECHOS Y OBLIGACIONES QUE TIENE UNA EMPRESA

• ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, EN EL CUAL SE DEBEN ANOTAR EN FORMA DETALLADA LOS BIENES, DESECHOS Y OBLIGACIONES QUE TIENE UNA EMPRESA

• 1) ENCABEZAMIENTO• 2) CODIGO DE LA CUENTA PRINCIPAL (02

DIGITOS)• 3) CODIGOS DE LAS SUBCUENTAS,

DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS• 4)COLUMNA AMPLIA PARA COOXCAR EL

NOMBRE DE LAS SUB CUENTAS.• 5) COLUMNA FALSA O ACCESORIA, PARA

ANOTAR PRECIOS O VALORES UNITARIOS.• 6)COLUMNA PARA CANTIDADES PARCIALES O

PARA AGRUPAR CANTIDADES DENTRO DE UNA MISMA CUENTA PRINCIPAL.

• 7) COLUMNA PARA EL REGISTRO DE LAS CANTIDADES TOTALES.

• 1) ENCABEZAMIENTO• 2) CODIGO DE LA CUENTA PRINCIPAL (02

DIGITOS)• 3) CODIGOS DE LAS SUBCUENTAS,

DIVISIONARIAS Y SUBDIVISIONARIAS• 4)COLUMNA AMPLIA PARA COOXCAR EL

NOMBRE DE LAS SUB CUENTAS.• 5) COLUMNA FALSA O ACCESORIA, PARA

ANOTAR PRECIOS O VALORES UNITARIOS.• 6)COLUMNA PARA CANTIDADES PARCIALES O

PARA AGRUPAR CANTIDADES DENTRO DE UNA MISMA CUENTA PRINCIPAL.

• 7) COLUMNA PARA EL REGISTRO DE LAS CANTIDADES TOTALES.

• EL INVENTARIO:ES LA RELACION DETALLADA Y PORMENORIZADA DE LOS BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA, AL INICIAR O FINALIZAR UN EJERCICIO CONTABLE.PERMITE DETERMINAR SU PATRIMONIO NETO Y POR LO TANTO, SU SITUACION.CLASES DE INVENTARIOINVENTARIO INICIAL ODE APERTURA: SE REGISTRA CUANDO LA EMPRESA COMIENZA SUS OPERACIONES. SIRVE DE BASE PARA EFECTUAR EN EL LIBRO DIARIO EL PRIMER REGISTRO O ASIENTO QUE SE LLAMARA “ asiento de apertura”

• EL INVENTARIO:ES LA RELACION DETALLADA Y PORMENORIZADA DE LOS BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE UNA EMPRESA, AL INICIAR O FINALIZAR UN EJERCICIO CONTABLE.PERMITE DETERMINAR SU PATRIMONIO NETO Y POR LO TANTO, SU SITUACION.CLASES DE INVENTARIOINVENTARIO INICIAL ODE APERTURA: SE REGISTRA CUANDO LA EMPRESA COMIENZA SUS OPERACIONES. SIRVE DE BASE PARA EFECTUAR EN EL LIBRO DIARIO EL PRIMER REGISTRO O ASIENTO QUE SE LLAMARA “ asiento de apertura”

• INVENTARIO DE CIERRE: SE REGISTRA AL FINAL DE CADA AÑO, ES DECIR CADA 31 DE DICIEMBRE 2011.

• INVENTARIO DE SITUACION:• ESTE INVENTARIO SE PUEDE

PREPARAR EN CUALQUIER MOMENTO, POR UNA NECESIDAD ESPECIAL.

• INVENTARIO DE CIERRE: SE REGISTRA AL FINAL DE CADA AÑO, ES DECIR CADA 31 DE DICIEMBRE 2011.

• INVENTARIO DE SITUACION:• ESTE INVENTARIO SE PUEDE

PREPARAR EN CUALQUIER MOMENTO, POR UNA NECESIDAD ESPECIAL.

LIBRO DIARIO

• ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, EN ESTE LIBRO SE DEBEN REGISTRAR TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA EN FORMA ORDENADA Y CRONOLÓGICA, INDICANDO SIEMPRE LA CUENTA DEUDORA Y LA CUENTA ACREEDORA.

• ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, EN ESTE LIBRO SE DEBEN REGISTRAR TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA EN FORMA ORDENADA Y CRONOLÓGICA, INDICANDO SIEMPRE LA CUENTA DEUDORA Y LA CUENTA ACREEDORA.

RAYADO DEL LIBRO DIARIO

En la contabilidad manual, tiene el rayado comun del papel de cuenta, que corresponde al rayado de doble columna

1)titulo o encabezamiento (diario mes, año)2) columna para el número de folio de cada

cuenta principal, aquí registrada, tiene en el libro mayor.

3)Código de la cuenta principal (2 dígitos) y la fecha de la operación.

4) Gran columna, utilizada para anotar los nombres de las cuentas principales, los códigos y nombres de las sub cuentas.., los nombres

ASI COMO DETALLES Y EXPLICACIONES DE LA OPERACIÓN QUE SE ESTA REGISTRANDO. ESTA EXPLICACION SE DENOMINA TAMBIEN “GLOSA”.

5) COLUMNA PARA LOS IMPORTES DE LAS SUB CUENTAS. SE LE DICE TAMBIEN COLUMNA FALSA.

6)IMPORTES DE LAS CUENTAS DEUDORAS, ES DECIR LAS CUENTAS QUE SE CARGAN.

7IMPORTES DE LAS CUENTAS ACREEDORAS, ES DECIRLAS CUENTAS QUE SE ABONAN.

8) LINEA QUE SIRVE PARA SEPARAR UN REGISTRO O ASIENTO, DE OTRO.

ASIENTOS

ES TODA ANOTACION O REGISTRO QUE SE HACE EN CUALQUIER LIBRO DE CONTABILIDAD

CLASES DE ASIENTO

ASIENTO DE APERTURA:ES EL PRIMER ASIENTO QUE SE PRACTICA EN EL DIARIO, AL COMIENZO DE LAS OPERACIONESASIENTOS DE OPERACIÓN:SON LOS ASIENTOS QUE PROVIENEN DE LAS OPERACIONES HABITUALES DE LA EMPRESA, PUEDEN TRATARSE DE COMPRAS, VENTAS, GASTOS.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION:CUANDO LOS LIBROS DE CAJA, REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS, ENTREGAN PERIODICAMENTE SU INFORMACION AL LIBRO DIARIO, ESTE LIBRO RECIBE ESA INFORMACION RESUMIDA EN UNOS ASIENTOS ESPECIALES LLAMADOS “ ASIENTOS DE CENTRALIZACION”.ASIENTOS DE AJUSTE Y DE MEDICION:SON ASIENTOS ESPECIFICOS QUE NO CORRESPONDEN A LAS OPERACIONES HABITUALES.

ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN O PROCESOSON LOS QUE ENTRAN EN ACCION AL FINAL DEL EJERCICIO, PARA DETERMINAR EL RESULTADO

ASIENTOS DE CIERRE.ES EL UTLIMO ASIENTO DEL DIARIO EN EL AÑO

ASIENTO DE REAPERTURASIMPLEMENTE ES EL ASIENTO DE APERTURA, CUANDO LA EMPRESA YA ESTA EN MARCHA. DEL SIGUIENTE EJERCICIO

LIBRO MAYOR

ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, QUE ES DE FOLIACION DOBLE. Y QUE RECIBE EL MOVIMIENTO DEL DIARIO.

RAYADO1) CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA A LA

CUAL SE ASIGNA ESTE FOLIO2) FECHA DE OPERACIÓN , SEGÚN CONSTA

EN EL RESPECTIVO ASIENTO DE DIARIO.3) NOMBRE DE LA CONTRA CUENTA4) NUMERO DE FOLIO DE DIARIO EN

DONDE ESTA REGISTRADO EL ASIENTO QUE SE ESTA TRASLADANCO AL MAYOR.

MAYORIZACION

SE LLAMA ASI AL PROCESO DE TRASLADAR LA INFORMACIÓN DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR. TODOS LOS ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO DEBEN SER MAYORIZADOS.

LIBRO CAJA

ES UN LIBRO PRINCIPAL Y OBLIGATORIO, EN EL CUAL SE ANOTAN LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE DINERO Y EQUIVALENTE DE DINERO.COMO CHEQUES, VALES,RECIBOS PROVISIONALES Y OTROS DOCUMENTOS SIMILARES

SISTEMAS DE CAJA

SON DOS LOS SISTEMAS TRADICIONALES.A)CAJA ITALIANA:ES EL MAS SENCILLO Y TRADICIONAL,

USADO EN LA CONTABILIDAD MANUAL Y PARA ENTIDADES PEQUEÑAS. ES MUY SENCILLO.

REGISTRO DE COMPRAS.

ES UN LIBRO AUXILIAR OBLIGATORIO, QUE TIENE COMO FIN CONTROLAR LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE ADQUIEREN, ASI COMO DETERMINAR EL CREDITO FISCAL A QUE TUVIERA LUGAR.

OBLIGACION DE LLEVARLO:LOS QUE TENGAN INGRESOS MENORES A 150 UIT.LOS QUE TENGAN INGRESOS SUPERIORES A 150UIT.

REGISTRO DE VENTAS.

ES UN LIBRO AUXILIAR OBLIGATORIO DE FOLIACION DOBLE, EN DONDE SE REGISTRAN LAS VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS QUE UNA PERSONA NATURAL O JURIDICA REALIZA DURANTE UN DETERMINADO PERIODO ECONOMICO.