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Modelo de Auditoria Financiera

Date post: 09-Jul-2016
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AUDITORIA FINANCIERA. PAPELES DE TRABAJO. PROCEDIMIENTOS. CUESTIONARIOS
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MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORÍA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCOSUR AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 1. ANTECEDENTES Las operaciones financieras de la entidad Bancosur en el periodo a auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditoría Interna. 2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información complementaria a la entidad Bancosur por el año 2014, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría – NIAS-. 3. ALCANCE Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. 4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO a. Factores económicos generales Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando que derivado de las políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.
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Page 1: Modelo de Auditoria Financiera

MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORÍA FINANCIERA A LA ENTIDAD BANCOSUR

AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la entidad Bancosur en el periodo a auditar, han sido

examinadas por la Unidad de Auditoría Interna.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

Emitir dictamen de auditoría sobre los estados financieros e información

complementaria a la entidad Bancosur por el año 2014, de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditoría – NIAS-.

3. ALCANCE

Se evaluará el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

a. Factores económicos generales

Se discutió con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad económica confirmando

que derivado de las políticas de Gobierno, están experimentando un crecimiento que

estaba dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.

La entidad cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener

financiamiento y tasa de interés preferenciales. En el año 2015 no ha existido una

inflación y reevaluación de la moneda de la moneda que hubiere provocado problemas

financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal, restricciones de

comercio, se han establecido reglas claras que han permitido invertir con seguridad y

confianza.

b. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

• El mercado y la competencia

• Actividad cíclica o por temporada

Page 2: Modelo de Auditoria Financiera

• Cambios en la tecnología del producto

• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para la

competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso,

seria competencia de precios).

• Índices clave y estadísticas de operación

• Practica y problemas de contabilidad específicos

• Marco de referencia regulador

• Suministro y costo de energía

• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,

métodos financieros, métodos de contabilidad).

• Cambios constantes de precios en los combustibles.

c. La entidad

1. Administración y propiedad- características importantes

Estructura corporativa-privada

• Dueños beneficiarios

Bancosur, fue creada como sociedad anónima en el año 2000 por 3

empresarios peruanos, siendo sus socios y beneficiarios directos en la

distribución de utilidades y activos propiedad de la entidad.

Tiene autonomía económica, financiera y administrativa y se rige por el

Código de Comercio, su estatuto social y las normas legales de carácter

específico que establece el Gobierno de Perú, para la actividad empresarial.

• Estructura capital

El aporte de las 3 personas se dio inicialmente por un monto igual de

S/.100,000.00 que aporto cada socio y que están respaldos en acciones.

• Estructura organizacional

La entidad cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Junta de accionistas

- Gerencia General

Page 3: Modelo de Auditoria Financiera

- Oficina de Auditoría Interna

- Departamento de Contabilidad

- Departamentos de Ventas

- Departamento de Almacén.

• Objetivo y políticas de la administración

Objetivo

Garantizar la identificación con las metas, planes programas específicos

implantados, el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de

todos los niveles estructurales de la entidad.

Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos se han

determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurándose que

cumplan con estándares de calidad.

b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.

c. Eficientar los procesos de controles internos implementados en la entidad,

teniendo en cuenta que debe contarse con las herramientas tecnológicas

modernas y adecuadas.

• Fuentes de financiamiento

Con Banco América se obtuvo el préstamo N°. 2348583421523 por un monto

de S/.172,000.00 con vencimiento 31 de diciembre del año 2015 a un interés

anual del 17% y forma de pago mensual.

• Consejo de directores

Sergio Martínez Presidente

Eduardo Palesí Vice – presidente

Pedro Sosa Secretario

Los tres empresarios propietarios de la entidad tienen reputación y

experiencia en el negocio de computadoras por más de 10 años. La

independencia y control sobre la administración de operaciones se delegó en

la Gerencia General, teniendo la junta de accionistas un conocimiento

Page 4: Modelo de Auditoria Financiera

profundo de la entidad. La junta realiza reuniones con una frecuencia

semanal. Tienen asesor externo por medio de bufete de abogados.

• Administración de operaciones

La Gerencia General tiene conocimiento de la actividad del negocio, por

experiencia en otras entidades de reconocido prestigio por más de 12 años de

estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empelados en puestos

menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se estableció

que no tiene código de ética. El personal del departamento de contabilidad

depende directamente de la gerencia, elaborando y remitiendo informes

mensuales sobre registros contables a Gerencia y con copia a la Junta de

Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y gastos, que son

aprobados por la Junta de Accionistas previo análisis y discusión. Los

sistemas de información de la administración están establecidos en un manual

de funciones donde se definen las responsabilidades de la gerencia general y

unidades operativas como contabilidad, presupuesto y tesorería, etc.,

estableciéndose que cuentan con personal suficiente y la distribución de

funciones es adecuada. La entidad genera un promedio mensual de 300

operaciones financieras, cuya documentación se encuentra con el archivo de

contabilidad. El sistema de información provee datos en informes que elabora

la gerencia como lo son: ventas, compras, análisis de inventarios, cuentas por

cobrar, impuestos, presupuestos ejecutados. La entidad cuenta con un sistema

de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado, que se

encuentra interfasado en todas las unidades y puntos de venta con módulos

específicos, y que generan la información que se procesa. Se tiene como

control hacer back- up de manera diaria.

• Función de auditoria Interna

Actualmente la entidad tiene un Departamento de Auditoría Interna con

dependencia directa de la Junta de Accionistas. El departamento cuenta con 3

auditores internos y un jefe de Auditoría Interna. Emite informe mensual de

auditoría conforme su plan anual de auditoria. Da seguimiento a

recomendaciones de informes de auditoría anteriores, dejando plazos

establecidos para su cumplimiento.

Page 5: Modelo de Auditoria Financiera

• El negocio de la entidad

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de computadoras,

accesorios y reparación en el mercado nacional. Sus principales

productos para la venta son:

- Computadoras marca Cyber

- Repuestos marca calidad-compu

- Locación de instalaciones de oficinas y almacenes:

a) Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,

comercialización y alta dirección.

b) Sucursal Lima: efectúa labores de venta de computadoras, accesorios

y reparación.

• Empleados

Actualmente la entidad cuenta con 20 empleados que se encuentran dispersos

en todas las unidades de la entidad. El nivel salarial es competente con el

mercado nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en

cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados

Principales clientes:

Sus productos son vendidos en la capital, Lima y Arequipa, siendo sus

clientes principales:

Cliente

- Sebastián Modas

- Grupo Confianza

- Catarza

En el mercado nacional existen 2 competidores que tienen productos y

servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene un

apolítica de precios más competitiva que las otras entidades. Su nivel de

reputación de productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a

mantener un nivel de calidad para el cliente.

Page 6: Modelo de Auditoria Financiera

• Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la entidad

son:

- Sosía S.A.

- Concesiones

- Innovaciones y soluciones

• Información financiera

La gerencia general emite mensualmente un informe financiero y otro de

operaciones para ser discutidos con la Junta de accionistas. Dichos informes

son detallados en análisis donde se consignan monos, justificaciones de

compras, tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de

clientes. Para cumplir con sus actividades administrativas – financieras, la

entidad Bancadefe, contó con los siguientes recursos financieros en el periodo

de análisis:

AÑO EN MILES DE SOLESINGRESOS

2014 300,000.00

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la entidad, cambios en leyes específicas como el

Código Tributario, competencia de entidades del exterior y paros laborales en

el país.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas

políticas están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que

están en el Manual de Contabilidad aprobado por la Junta de Accionistas. El

departamento de Contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una

contadora general, tres auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad

es computarizado, llevándose los siguientes libros: mayor general, diario

general, inventarios, balances, caja y bancos, registro de compras, ventas y

registros auxiliares.

Page 7: Modelo de Auditoria Financiera

Emite los estados financieros siguientes:

- Balance General

- Estado de Resultados

- Estado de Flujo de Efectivo

- Notas a los Estados Financieros complementaria

• Legislación

Las normas legales aplicables a la entidad Bancosur, son las siguientes:

- Código de comercio

- Ley del impuesto sobre la Renta

- Ley General a las Ventas

- Otras leyes aplicables

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Sergio Martínez Presidente de Directorio

Javier Alfredo Solares Gerente General

Samuel Castaño Gerente de Comercialización

Carlos Peña Gerente de Sistemas

Amanda Castrini Contador General

Pedro Ciny Jefe de Auditoría Interna

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevamiento preliminar efectuado, se ha observado los siguientes aspectos

que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria:

a. Saldos de cuentas por cobrar comerciales que datan de hace varios años.

b. Saldos de cuentas por pagar desde el año 2014.

7. ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA INTERNA

a. En el informe de Auditoría Interna N°. AI-001-2012 en la cuenta caja y

bancos, se determinó un faltante de caja por valor de S/.5,000.00 al 15 de

julio de 2014 que a la fecha actual 17 de enero de 2015 no ha sido

recuperado.

Page 8: Modelo de Auditoria Financiera

b. Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los

informes de auditoría interna se determinó que no se cumplieron las

siguientes:

Diferencias entre registros contables y auxiliares aun no desvanecidas y

documentada por un valor de S/.4,000.00.

- Diferencias resultantes entre saldos auxiliares y existencias físicas aun no

investigadas en inventarios.

- Saldos de años anteriores no recuperados en caja y bancos y cuentas por

cobrar.

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER

EXAMINADAS

Caja y Bancos

- Ingresos: La entidad recibe ingresos por concepto de venta y servicios de

mantenimiento y reparación de computadoras.

- Egresos: La entidad emite aproximadamente 300 cheques para diferentes gastos y

adquisiciones de activos.

- Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora conciliaciones de

los bancos que se tienen registrados en los libros contables autorizados.

- Arqueo de Caja: El departamento de auditoria interna en sus intervenciones

practica arqueos sorpresivos a los responsables de recibir efectivo y cheques por las

ventas realizadas.

- Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que arrastran en los registros

contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

Inventarios

- Inventarios Físicos: Los encargados de almacenes y auditoría in-terna establecen

mediante sus procedimientos, realizar inventarios físicos al finalizar el periodo.

- Precios: Las compras de computadoras se realizan con diferentes proveedores,

mediante las cotizaciones correspondientes para establecer calidad, cantidad y

precio.

Propiedad, Planta y Equipo

- Alzas: Se adquieren activos fijos con autorización de la junta de accionistas.

Page 9: Modelo de Auditoria Financiera

- Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia, previa revisión de

contabilidad y auditoría interna, informando a la Junta de Accionistas.

- Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores en ciertos

proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA

En el Anexo No. 3 se identifican las áreas críticas y significativas resultantes de la

evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que serán aplicados.

10. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación

efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o áreas de

mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la

materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros, estableciéndose las

más significativas, tomando en cuenta la evaluación preliminar y los informes de

auditoría interna.

ÁREAS CRÍTICAS RIESGOCaja y bancos ModeradoCuentas por cobrar AltoInventarios ModeradoPropiedad, Planta y Equipo Moderado

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de

cumplimiento y sustantivas.

12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO

Para la realización del examen se requiere de 30 días hábiles laborables y contar

con la participación de un coordinador, un supervisor y un auditor de acuerdo a la

siguiente distribución:

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo, distribución de actividades y responsables establecidos para

el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

Page 10: Modelo de Auditoria Financiera

RESPONSABLE ACTIVIDADES TIEMPO HORASSupervisor Planificación y programación

Supervisión y revisión de PTInformeMemorando de antecedentes

1595130

Coordinador Planificación y ProgramaciónAnálisis Estados Financieros Comentarios, conclusiones y recomendacionesComunicación parcial de resultados Elaboración informe finalElaboración memorando de planificación

15817

6 52

53Auditor Planificación, programación y pruebas de

análisis:- Caja y Bancos- Cuentas por Cobrar- Inversiones- Inventario- Activos Fijos- Gastos Pagados por Anticipado- Cuentas por Pagar- Préstamos- Patrimonio- Nóminas- Pruebas globales- Borrador de hallazgos y

Recomendaciones

5242482012 8 8 8 8 8 8 88

157

13. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre

de 2014 y se emitirán los siguientes informes:

Informe de auditoría sobres los estados financieros

- Dictamen de auditoría

- Estado de Situación Financiera

- Estado de Resultados

- Estado de Flujo de Efectivo

- Notas a los Estados Financieros

- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría

- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Page 11: Modelo de Auditoria Financiera

Elaborado por: Luis Lozano MoralesAuditor

Reviso: Lic. Luis Fernando PeñaSupervisor de Auditoría

Aprobó: Lic Jorge Alberto CerteroCoordinador

Page 12: Modelo de Auditoria Financiera

ANEXO N°. 1ENTIDAD BANCOSUR

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014REVISION ANALITICA

MONEDA S/.

ACTIVO CORRIENTE 2015 % PASIVO CORRIENTE 2015 %

Caja y Bancos 100,000.00 7 Cuentas por Pagar 200,000.00 15

Cuentas por Cobrar 300,000.00 22 Proveedores 350,000.00 27

Inversiones 260,000.00 20 TOTAL PASIVO CORRIENTE 550,000.00 42

Inventarios 240,000.00 18 PASIVO NO CORRIENTETOTAL ACTIVO CORRIENTE 900,000.00 67 Documentos por Pagar Largo

Plazo 100,000.00 7

ACTIVO NO CORRIENTE Provisión para Indemnizaciones 100,000.00 7

Propiedad, Planta y Equipo 360,000.00 27 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 200,000.00 14

Gastos Pagados por Anticipado 80,000.00 6 Capital social

Reserva legal

Resultados acumulados

300,000.00

2222 50,000.00

240,000.00

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 100

ANEXO N°. 2ENTIDAD BANCOSUR

ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014REVISION ANALITICA

MONEDA S/.

CUENTA AÑO 2014 %Ventas 500,000.00 100(■) Costo de Ventas 100,000.00 20Utilidad Bruta 400,000.00 80Gastos de Venta 150,000.00 30Gastos de Administración 80,000.00 16Gastos Financieros 30,000.00 6Gastos de Distribución 20,000.00 4Utilidad de Operación 120,000.00 24Otros Ingresos 30,000.00 6Utilidad antes de IR 150,000.00 30Impuesto a la renta 45,000.00 4Utilidad después del IR 105,000.00 26

ANEXO NO. 3

Page 13: Modelo de Auditoria Financiera

ENTIDAD BANCOSURMATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORÍA

CUENTA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Caja y Bancos Transacciones significativas Realizar pruebas de ingresos y egresos sobre montos importantes y transacciones no rutinarias.

Cuentas por Cobrar

Cuentas por cobrar no registradas Saldos antiguos no recuperados

Revisar selectivamente cobros que se registren a libros contables y su depósito a banco. Examinar saldos antiguos para establecer mediante confirmaciones y revisiones a documentos su veracidad y análisis del porque no han sido recuperados.

Inversiones Inversiones no autorizadas y que no estén registradas en los registros contables autorizados

Confirmar inversiones en el sistema financiero nacional.

Inventarios Activos de computadoras no ingresados por medio de los registros a almacén Bienes trasladados a sucursal no registrados

Revisar ingresos de compras y de traslados a bodega de bienes adquiridos

Activos Fijos Adquisiciones y bajas no autorizadas y registradas Depreclaclones mal calculadas

Revisar selectivamente las adquisiciones y bajas si fueron autorizadas por la Gerencia y si fueron de conocimiento de la Junta. Hacer inventarios físicos selectivos. Calcular las depreciaciones de activos fijos.

Cuentas por Pagar

Saldos antiguos registradas por bienes o servicios no recibidos por obligaciones pendientes de pagar

Confirmar y revisar documentación con contabilidad y gerencia de sus razones de obligaciones registradas de hace varios años pendientes de pagar

ANEXO N°.4

Page 14: Modelo de Auditoria Financiera

ENTIDAD BANCOSURCRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

MESESN° ACTIVIDADES ENERO 2015 FEBRERO 20151 Planificación

1.1 Familiarización1.2 Revisión de archivos1.3 visita preliminar1.4 Evaluación preliminar del control interno1.5 Memorando de planificación especifica1.6 programas de Auditoria

2 EJECUCION2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoria2.1.1 Pruebas de cumplimiento2.1.2 Pruebas Sustantivas

3 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS3.1 Borrador primer informe3.2 Revisión de primer informe3.3 Borrador de segundo informe3.4 Informe final

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

AREASALDOS S/.

LIBROS 31/12/13 S/.

AJUSTES Y/O DEBE

RECLASIFIC.HABER

SALDOS S/.AUDITORIA31/12/13 S/.

REF. APT,S

ACTIVO NO CORRIENTEPropiedad planta y equipo

360,000.00 0 0 360,000.00 E

Gastos pagados por anticipado

80,000.00 0 0 80,000.00 F

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

440,000.00 0 0 440,00.00

ACTIVO CORRIENTECaja y Bancos

100,000.00 0 1,000.00 99,000.00 A

Cuentas por Cobrar 300,000.00 1,000.00 0 301,000.00 BInversiones 260,000.00 0 0 260,000.00 CInventarios 240,000.00 0 0 240,000.00 DTOTAL ACTIVO CORRIENTE

900,000.00 0 0 900,000.00

TOTAL ACTIVO 1,340,000.00 0 0 1,340,000.00

BANCOSUR

Page 15: Modelo de Auditoria Financiera

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

CEDULA CENTRALIZADORA BALANCE GENERAL

AREASALDOS

S/. LIBROS 31/12/13 S/.

AJUSTES Y/O DEBE

RECLASIFIC.

HABER

SALDOS S/.AUDITORIA31/12/13 S/.

REF. APT,S

PASIVO Y PATRIMONIOPatrimonio 590,00.00 0 0 590,000.00 CC

PASIVO NO CORRIENTEDocumentos por pagar a largo

plazo 100,000.00 0 0 100,000.00 BB

Provisión para indemnizaciones 100,000.00 0 0 100,000.00 BBTOTAL PASIVO NO

CORRIENTE Y PATRIMONIO 790,000.00 0 0 790,000.00

PASIVO CORRIENTECuentas por pagar 200,000.00 0 0 200,000.00 AA

Proveedores 350,000.00 0 0 350,000.00 AATOTAL PASIVO

CORRIENTE 550,000.00 0 0 550,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,340,000.00 1,340,000.00

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014CEDULA CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS

AREA

SALDOS S/.

LIBROS 31/12/13

S/.

AJUSTES Y/O DEBE

RECLASIFIC.

HABER

SALDOS S/.AUDITORIA31/12/13 S/.

REF. APT,

S

Ventas 500,000.00 0 0 500,000.00 EPG-1

(-) costo de ventas 100,000.00 0 0 100,000.00 EPG-2Utilidad Bruta 400,000.00 0 0 400,000.00

Gastos de venta 150,000.00 0 0 150,000.00 EPG-2

Gastos administrativos 80,000.00 0 0 80,000.00 EPG-2Gastos financieros 30,000.00 0 0 30,000.00 EPG-2Gastos de distribución 20,000.00 0 0 20,000.00 EPG-2Ganancia de operación 120,000.00 0 0 120,000.00Otros ingresos 30,000.00 0 0 30,000.00Ganancia antes del IR 150,000.00 0 0 150,000.00Provisión del ISR a pagar 20,000.00 0 0 20,000.00Ganancia después del ISR 130,000.00 0 0 130,000.00Utilidades retenidas al 31/12/2013 110,000.00 0 0 110,000.00

Dividendos distribuidos 40,000.00 0 0 40,000.00 CC-2Ganancia del Ejercicio 200,000.00 0 0 200,000.00

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Page 16: Modelo de Auditoria Financiera

CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS

N° PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

1

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3

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8

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Generalidades¿Existe un manual de procedimientos que registre, custodie, asigne responsabilidad, autorice e indique las formas estándar que se usa en el control del efectivo de ingresos y egresos?

¿Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las de preparación y manejo de libros?

¿Se giraron instrucciones a los bancos de no cambiar ningún cheque por efectivo que este a nombre de la entidad?

¿Efectúan las labores de contabilidad y la de caja empleados competentes independientes uno de otro?

¿Notifican inmediatamente a los bancos de cambios de personas autorizadas en firmar cheques?

AUTORIZACIÓN¿La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas?

REGISTRO Y CONTROL¿Existen mecanismos que garanticen procedimientos existentes para pagos, control de transacciones y registro de operaciones contables?

¿Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y está autorizado por la gerencia?¿Las facturas y recibos están pre numeradas y pre impresas?

¿Existen reportes de registro y control de ingresos y egresos?

RESPONSABILIDADES¿Está definida la responsabilidad de las personas que manejan fondos y valores?

SEGREGACION DE FUNCIONES¿Es adecuada la segregación de funciones incompatibles en el área para:

-Las funciones de caja, cobro, deposito al banco y registro contable¿son los cheques entregados por una

x

x

x

x

x

X

x

x

x

x

x

x

Autorizado por la Junta Directiva

Por el Gerente

Gerencia y con copia a Junta Directiva

Por la Junta Directiva

Está en el manual de Control Interno

Libros auxiliares de bancos y reportes diarios.

En el manual de funciones

Page 17: Modelo de Auditoria Financiera

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18

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23

24

persona independiente de quien los prepara?

CONCILIACIONES BANCARIAS¿Se efectúan conciliaciones bancarias?

a) ¿Quién las efectúa?b) ¿con que frecuencia?

¿Están registradas las conciliaciones en los libros auxiliares de bancos?

INGRESOS¿Qué ingresos recibe la entidad?

¿Existen integraciones de ingresos?

¿Los ingresos se depositan a las cuentas bancarias autorizadas por la entidad?

¿Los ingresos se emiten facturas autorizados por la administración tributaria?

EGRESOS¿Se emiten cheques por gastos realizados?

¿Se elaboran cheques vouchers?

¿Los cheques pagados tienen factura de soporte autorizadas por la administración tributaria?

¿Los gastos se registran en el libro auxiliar de bancos y libros principales autorizados?

¿El libro auxiliar de bancos está autorizado por la Gerencia?

x

xx

x

x

x

x

x

x

x

x

x

Receptora

Auxiliar de contabilidadMensual

Venta de computadoras, accesorios y reparaciones

Diariamente

Por gerencia

Por gerencia

Firma: Firma:Nombre Completo del Auditado: Amanda María Castrini de Castella Nombre Completo del Auditado: Rolando Arquímedes SosaPuesto: Contadora Fecha: Lima, 08 de enero del 2015

Page 18: Modelo de Auditoria Financiera

PROGRMA DE AUDITORIA

ENTIDAD: BANCOSURAUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROSPERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014ÁREA: CAJA Y BANCOS

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO POR FECHA1

2

3

4

OBJETIVOSLos objetivos generales de esta área son:

- El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (propiedad).

- Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)

- Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad. (Presentación)

En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. (Exactitud)

La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)

Evaluar el sistema de control interno

A/A-3-2 LLM ENERO 14

Page 19: Modelo de Auditoria Financiera

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO POR FECHA

1

2

3

4

5

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOObtener conocimiento de control interno del efectivo por medio de los procedimientos implantados y documentados

Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.

Realizar pruebas a los controles internos como:a) probar los controles internos

implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.

d) Documentar la segregación de funciones de registro de operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.

Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para establecer la protección de la entidad.

Obtener copias de los arqueos sorpresivos que practica el departamento de auditoria interna, para establecer posibles faltantes, dándole seguimiento a la recuperación.

G1

A-1-3

A-1-4

A-1-3

LLM ENERO -14

Firma:

Nombre completo del Auditado:

Fecha: 17 Enero del 2015

Page 20: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CUENTA REF. PT

SALDO S/. CONTABILIDAD

31/12/2015 S/.

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDO S/AUDITORIA 31/12/2015 S/.DEBE HABER

Caja General a-1 12,000.00 0 0 12,000.00Fondo Fijo a-2 3,000.00 0 1,000.00 2,000.00Banco el Honesto

a-3 85,000.00 0 0 85,000.00

TOTALES 100,000.00 0 1,000.00 99,000.00

Se estableció ingresos en facturas no autorizadas por la SUNAT y sin registro contable por la

cantidad de S/.300,000.00

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a las Normas de Auditoría, opino que los

saldos contables al 31/12/2014, no son razonables por la excepción establecida.

LUIS LOZANO MORALES AUDITOR

Page 21: Modelo de Auditoria Financiera

Saldo según registros contables al 08 de enero de 2015 S/.10,000.00(+) Efectivo no depositado y registrado A-1-1 5,000.00Saldo conciliado en caja general 15,000.00

Arqueo practicado al 09 de enero de2015Efectivo no depositado y registrado S/.5,000.00

Estado de cuenta bancario al 08 de enero de 2015 S/.10,000.00 15,000.00Sumas iguales Q. 0.0

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Los fondos y documentos con un valor de Quince Mil soles (S/.15,000.00) están bajo nuestro cuidado y responsabilidad. Los fondos y documentos que respaldan los ingresos fueron contados y revisados por el auditor en nuestra presencia el 09 de enero de 2015 y entregados el mismo día a las 10:00 horas am.

Nombre del Cajero: Sebastián PérezAuditor: Luis Lozano MoralesPuesto: contador General

Revisado: Lic. Luis Fernando Peña Supervisor de auditoria

Fecha: 17/01/2015

Page 22: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA Y VALORES

Responsable: Sebastián Pérez Hora: 10:00 amPuesto: Cajero General Fecha: 09/01/15Efectivo contado:Billetes

DENOMINACIÓN EN S/. CANTIDAD VALOR EN S/.100.00 40 4,000.0050.00 0 0.0020.00 0 0.0010.00 0 0.005.00 0 0.00

SUBTOTAL 4,000.00

MONEDAS

DENOMINACIÓN EN S/. CANTIDAD VALOR EN S/.1.00 0.00 0.000.50 0.00 0.000.25 0.00 0.000.10 0.00 0.000.05 0.00 0.000.01 0.00 0.00

SUBTOTAL 0.00TOTAL 4,000.00

CHEQUES

N° FECHA VALOR EN S/. CONCEPTO120848 08-01-14 1,000.00 Cobro clientes

SUBTOTAL 1,000.00TOTAL EFECTIVO Y DOCUMENTOS A-1 5,000.00

El valor de S/.5,000.00 representa el efectivo y documentos contados en mi presencia por el auditor y que fueron devueltos íntegros el mismo día a las 11:00 am

Sebastián Pérez Luis Lozano MoralesCajero General Auditor

Page 23: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 CAJA Y BANCOS

CORTE Y ARQUEO DE FONDOS

Ingresos al día 09 de enero de 2015

FACTURAS EMITIDAS

Del N° 15101 Al N° 15299 Q. 5,000.00

EFECTIVO CONTADO

BILLETES S/. 4,000.00

MONEDAS S/. 0.00

CHEQUES S/. 1,000.00

TOTAL EFECTIVO S/. 5,000.00

Sobrante y/o (Faltante) de Efectivo 0.00

CORTE DE FORMULARIOS EN EXISTENCIA

DOCUMENTO DEL N° AL N°Factura 15300 20000

OBSERVACIONES:

La factura N° 15299 registra la venta de bienes y pagado con cheque N° 120848

Luis Lozano Morales

Auditor

Page 24: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 CAJA Y BANCOS

INTEGRACIÓN DEL FONDO DE CAJA CHICA

NO. DESCRIPCION REF.FONDO

ASIGNADOARQUEO

SOBRANTE

(PAITANTE)

1 Fondo aperturado con cheque

No.108 de fecha 01 de abril de

2015, del Banco América

A S/. 3,000.00

2 Arqueo de Caja Chica A-2-1 1,000.00

3 Cédula Analítica A-2-2 1,000.00

TOTALES S/. 3,000.00 S/. 2,000.00 (1,000.00)

CONCLUSIÓN:

Se practicó arqueo de caja chica el día de hoy a la señora Ana Méndez, responsable del

fondo por la cantidad de S/. 3,000.00, estableciéndose un fáltame por la cantidad de S/.

1,000.00.

Ana MéndezSecretaria Luis Lozano MoralesAuditor

Fecha: 09/01/15Revisado: Lic. Luis Fernando Peña

Supervisor de Auditoría17/01/15

Page 25: Modelo de Auditoria Financiera

BANCADEFEAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CAJA Y BANCOS

ARQUEO DE CAJA CHICA

RESPONSABLE: Ana Méndez HORA: 15:00 PMPUESTO: Secretaria FECHA: 09/01/15FONDO ASIGNADO: S/. 3,000.00FECHA ÚLTIMO REINTEGRO: 03/01/16EFECTIVO CONTADO

BILLETES

DENOMINACION EN S/. CANTIDAD VALOR

EN S/.

100.00 5 500.00 50.00 5 250.00 20.00 10 200.00 10.00 5 50.00 5.00 0 - 1.00 0 -

SUBTOTAL 1,000.00MONEDAS

DENOMINACIONEN S/. CANTIDAD VALOR

EN S/.

100.00 - -

50.00 - -

20.00 - -

10.00 - -

5.00 - -SUBTOTAL -TOTAL 1,000.00

DOCUMENTOSN° FECHA VALOR EN S/.

0.000.000.00

SUBTOTAL 0.00TOTAL ARQUEADO 1,000.00 A2

El valor de S/. 1,000.00 representa la cantidad bajo mi responsabilidad y fue el arqueo de efectivo y documentos practicado por el auditor y que fueron devueltos a mi manera satisfacción al finalizar el presente arqueo.

Page 26: Modelo de Auditoria Financiera

Ana Méndez Luis Lozano Morales Secretaria Auditor

BANCOSUR

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

CAJA Y BANCOSANALITICA DE CAJA CHICA

OBSERVACIONES:

Ninguna

El valor de SI. 1,000.00 representa documentos de gastos pagados y que fueron

arqueados por el auditor, siendo devueltos a mi entera satisfacción al finalizar el arqueo

practicado.

Ana Méndez Luis Lozano MoralesSecretaria Auditor

FACTURASN°. PROVEEDOR FECHA N°. VALOR EN

S/.01 Anmerican 03/01/14 3426 500.0002 Centroamericana 08/01/14 218234 500.00

TOTAL A2 1,000.00

Page 27: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PRUEBA DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BANCO LAS PALMAS CPESaldo según estado de cuenta bancario al 31/12/2014 S/.85,000.00(+) Depósitos en Tránsito S/. -

-

(+) Notas de Débito

Cheque N° 735 del 16/08/14 devuelto por falta de fondos. 10,000.00 10,000.00

según Nota de Débito N° 238235 del 20/12/14 no operada 95,000.00

(-) Cheques en CirculaciónN° Fecha Beneficiario

2260 30/12/2014 Luis Ariza 5,000.00

2261 30/12/2014 Catty Silva 5,000.00

10,000.00Saldo según libros de bancos al 31 de diciembre del 2014 S/.85,000.00

Elaboró: Lidia Torres Elaboró: Amanda María Castrini

Fecha: 03-01-2015 Fecha: 05-01-2015

Luis Lozano MoralesAuditor

Lima, Perú 08 de enero del 2015

Page 28: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CAJA BANCOS

CONFIRMACIÓN BANCARIA

Lima, Perú 08 de Enero de 2015

SeñoresBanco LAS PALMASArequipaPerú

Sres. Banco Las Palmas:

Como auditores de Detección de Fraudes & Asociados, estamos efectuando la revisión

anual de los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2014, de la entidad Bancosur.

En relación con este trabajo les agradeceríamos nos fuera facilitada directamente por

ustedes en el ANEXO a esta carta, la información que a continuación indicamos.

Envíen sus respuestas en atención de:

Agradeciendo de antemano su colaboración, les saludamos atentamente,

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOS Firma y Sello

DETECCION DE FRAUDES & ASOCIADOSCiudad, Lima

Perú

Page 29: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CAJA Y BANCOS

CONFIRMACION BANCARIA

CUENTAS BANCARIASENTIDAO BANCADEFE

CUENTA TASACHEQUES A. UNA

FIRMA 8. MANCOMUNADA

SALDO Al 31/12/15

Monetaria 2 A3 S/. 85,000.00AhorroA Plazo

Firmas Mancomunadas1. Javier Alfredo Solares2. Paola ArcePRESTAMOS BANCARIOS

NO. FECHA DE VENCIMIENTO TASA GARANTÍAS SALDO

AL 31/12/15

Otros

Banco Las PalmasNombre del Banco

Firma autorizada del Banco

Lima, Perú, 16 de Enero de 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PARTIDAS DE AJUSTE

Pda. N° 01

CUENTAS POR COBRAR CPEFuncionarios y empleados S/. 1,000.00 B

CAJA BANCOS S/. 1,000.00Registro Faltante en arqueo de caja chica Practicado el día 09/01/2015

S/. 1,000.00 S/. 1,000.00

Elaboró: Luis Lozano Morales Reviso: Lic. Luis Fernando Peña

Page 30: Modelo de Auditoria Financiera

Auditor Supervisor

Lima, Perú, 17 de enero del 2015BANCOSUR

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

CÉDULA DE MARCAS

Page 31: Modelo de Auditoria Financiera

CUENTAS POR COBRAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

RESPUESTASN° PREGUNTA SI NO N/A COMENTARIO

1

GENERALIDADES ¿Están segregadas las funciones de responsabilidad y manejo de cuentas por cobrar en cuanto a manejo y garantía, cobro, registros y controles?

X Autorizado por la Junta Directiva

2AUTORIZACION ¿Están establecidos los criterios para el cobro a los deudores?

X Por el Gerente

3 ¿Existen controles que garanticen la recuperación de cuentas por cobrar? X Administrativa y legal

4¿Los abonos o pagos parciales diferentes a los pactados son autorizados previamente por funcionario competente?

X Gerencia

5 ¿Las notas crédito son debidamente aprobadas? X Jefe de crédito aprueba y Gerencia

da visto bueno

6 ¿Se efectúa análisis de cartera periódicamente para clasificarla y crear la provisión? X Por Gerencia

7¿La gestión de cobro de deudas de difícil cobro es asignada a funcionario competente y está debidamente controlada?

X Jefe de Cobros

8 ¿Existen mecanismos adecuados que garanticen el cobro efectivo de la cartera? X Está en el Manual de Control

Interno

9¿Las personas autorizadas para aprobar notas crédito, son independientes de las involucradas en cobranzas y registros?

X Jefe de Créditos y visto bueno de Gerencia

10REGISTRO Y CONTROL ¿El método para cálculo de provisión es consistente con las leyes tributarias establecidas?

X Lo realiza contabilidad

11CUSTODIA Y ACCESO ¿Se mantiene custodia efectiva sobre documentos y títulos valores que representan los derechos exlgibles?

X Jefe de Créditos

12 ¿El acceso a registros contables está restringido? X

13RESPONSABILIDADES ¿La cancelación de cuentas por cobrar, está bajo la responsabilidad de un funcionario competente?

X Gerencia, previa autorización de Junta Directiva

Firma: Firma:

Page 32: Modelo de Auditoria Financiera

Nombre del auditado: Amanda Castrini Auditor: Luis Lozano MoralesPuesto: Contadora General Fecha: Lima, Perú, 10 de enero del 2015

PROGRMA DE AUDITORIA

ENTIDAD: BANCOSURAUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROSPERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014ÁREA: CUENTAS POR COBRARN° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO POR FECHA1

2

3

4

1

2

3

5

5

6

7

8

9

OBJETIVOSVerificar que las cuentas por cobrar representan todos los montos adeudados a la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente registradas.Determinar que las acumulaciones y estimaciones para cuentas dudosas, devoluciones y que los descuentos sean adecuados.Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOVerificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización del crédito, entrega de préstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.Constatar la emisión oportuna de los derechos o valores a cobrar.Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la utilización de formularios numerados y preimpresos.Cerciorarse si la entidad procede a la comprobación interna independiente de operaciones aritméticas, cargos y créditos al deudor y conciliación periódica de los valores de los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.Comprobar si se practican confirmaciones periódicas por escrito de los saldos a cobrar.Obtener evidencia que se efectúan verificaciones físicas periódicas y sorpresivas de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros, mediante la elaboración de análisis de antigüedad de saldos.Determinar si las estimaciones de cobrabilidad de las deudas se ha establecido una provisión suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.Investigar cualquier cuenta significativa que se encuentre en disputa y cruce con la Información proporcionada por la Asesoría

B/B-16

B-1 / B-3

B-14

B-14

B-7/B-12

B-13

LLM

LLM

ENERO 14

ENERO 14

Page 33: Modelo de Auditoria Financiera

Jurídica.

N° PROCEDIMIENTOS REF.PT HECHO POR FECHA

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

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21

22

23

24

25

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTORevisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.Revisar la relación de cuentas por cobrar, para determinar los importes a cargo de funcionarios y empleados de la entidad y partidas no usuales.Determinar que se hayan aplicado procedimientos de corte apropiados a la fecha del cierre del ejercicio, para cerciorarse que los Ingresos y las notas de crédito hayan sido registradas en el período contable correcto.PRUEBAS SUSTANTIVASSeleccionar facturas y verificar: cantidades, precios, suma y aplicación contable.Verificar la secuencia numérica de las notas de crédito y cotejarlas selectiva-mente contra los registros de cuentas por cobrar.Seleccionar algunos créditos de los registros de cuentas por cobrar y cotejarlos contra las notas de crédito autorizadas.Seleccionar algunas notas de crédito y verificar su contenido, como: cantidades, precios, sumas y aplicación contable.Verificar la secuencia numérica de las facturas por ventas al contado y cotejar selectivamente contra el recibo de ingresos y/o las papeletas de depósito. Investigar cualquier retraso indebido en su registro o depósito.Asegurarse de incluir en esta prueba diversas fuentes de ingresos.Seleccionar algunos asientos del libro de ingresos y cotejarlos contra las papeletas de depósitos y los estados de cuenta del banco.Seleccionar algunos depósitos según el estado de cuenta del banco y/o papeletas de depósito, y cotejar contra el libro de ingresos.Solicitar la documentación que sustentan las transacciones que involucren las cuentas de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros y analizar.Verificar que los ingresos recibidos se encuentren contabilizados íntegramente.Inspeccionar físicamente los documentos que amparan las deudas para verificar si la documentación se encuentra completa y a favor de la entidad.Cruzar la Información de los ingresos, emitida por la entidad con el movimiento de la cuenta Bancos.Identificar la naturaleza de la cuenta de otros

B-2

B-16

B-1 / B-3

B-1/B-3

LLM

LLM

ENERO 14

ENERO 14

Page 34: Modelo de Auditoria Financiera

26

27

28

29

Ingresos y verificar su correcto registro.Verificar descuentos por pronto pago, rebajas y otras deducciones efectuadas al cliente registradas en los asientos de cobros, examinar los documentos justificativos analizando que se encuentren aprobados y que mantengan validez.Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad de saldos; realizar confirmaciones e investigar la cobrabilidad de los mismos.PRUEBAS SUSTANTIVASExaminar la razonabilidad de cuentas por cobrarObtener documentación de gestiones realizadas para recuperar por cobrar, así como del análisis de la estimación para cuentas de cobro dudoso y verificar que la provisión para incobrables esté correctamente calculada.

B/B-5 /B-4

Firma:

Revisado por: Lic. Luis Fernando PeñaFecha: 24 de enero del 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

CUENTA REF.PT

SALDO S/.

CONTABILIDAD 31/12/2014

S/.

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDO SI AUDITORÍA

31/12/2016

DEBE HABER S/.

Clientes B-1 100,000.00 0 0 100,000.00Funcionarios y Empleados B-2 150,000.00 1,000.00 0 151,000.00

Deudores Diversos B-3 59,278.00 0 0 59,278.00

(-) Provisión para cuentas por cobrar B-4 9,278.00 0 0 9,278.00

TOTALES 300,000.00 1,000.00 0 301,000.00

Al 31 de diciembre de 2014, la entidad no había registrado en la contabilidad en las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total de SI. 100,000.00.

CONCLUSION:Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino que los saldos contables al 31/12/2014, no son razonables.

Page 35: Modelo de Auditoria Financiera

Luis Lozano MoralesAuditor

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014INTEGRACIÓN DE CLIENTES

NOMBRE SALDO AL 31/12/14Sebastián Modas 50,000.00Grupo Confianza 26,000.00Catarza 24,000.00TOTAL B 100,000.00

Puesto: Auxiliar de ContabilidadElaboro: Pedro ZicFecha: 10 de enero de 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014INTEGRACIÓN DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

NOMBRES CARGOSALDO AL 31/12/2014

S/.Alberto Sosa Sub Gerente Financiero 1) 30,000.00Pedro Sandro Encargado de Bodega 2) 100,000.00

María Jainy Asistente Administrativa 20,000.00

TOTAL B 150,000.00

Puesto: Auxiliar de ContabilidadElaboró: Pedro ZicFecha: 10 de enero de 20151) Saldo registrado en el año 2015 que no se ha recuperado a la fecha.2) En el saldo de S/. 100,000.00 aparece un faltante del encargado de bodega por S/.

50,000.00 que no se ha recuperado a la fecha.

Page 36: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014INTEGRACIÓN DE DEUDORES DIVERSOS

NOMBRES SALDO AL 31/12/2014S/.

Satisfacción 30,000.00Costumbres 10,000.00Desarrollo 19,278.00TOTAL B 59,278.00

Puesto: Auxiliar de ContabilidadElaboró: Pedro ZicFecha: 09 de enero de 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PROVISIÓN PARA CUENTAS POR COBRAR

ANÁLISISCuenta por Cobrar al 31 de diciembre de 2014

La provisión está basada en la ley del impuesto a la renta, estableciéndose que es

suficiente y debido a que existen saldos antiguos recuperables según el proceso de

recuperación administrativa y judicial que se puede originar.

Luis Lozano MoralesAuditor

Lima, Perú, 17 de enero del 2015

S/. 309,278.00 x3% = S/. 9,278.00 B

Page 37: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CIRCULARIZACIÓN

Fecha de Circularización: 16/01/2015

Base de Selección:1. Saldos de clientes, funcionarios y empleados y deudores varios2. Saldos importantes3. Saldos antiguos4. Circularización positiva

RespuestasClientes Saldos Conforme Inconforme No Contesto

Sebastián Modas 50,000.00 50,000.00Grupo Confianza 26,000.00 26,000.00Alberto Sosa 30,000.00 30,000.00Pedro Sandro 100,000.00 100,000.00Satisfacción 30,000.00 30,000.00Costumbres 10,000.00 10,000.00TOTAL 246,000.00 246,000.00

FIRMA: Auxiliar de Contabilidad AUDITOR: Luis Lozano MoralesFECHA: Lima, Perú, 16 de enero de 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014ESTADÍSTICA DE CIRCULARIZACIÓN

CUENTAS VALOR EN S/. %MONTO TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 309,278.00 100

MONTO CIRCULARIZADO 246,000.00 80TOTAL NO CIRCULARIZADO 63,278.00 20

RESUMEN DE ESTADISTICA

RESPUESTAS VALOR % NUMERO %

CONFORME 246,000.00 100 6 100

INCONFORME -

0 0 0

NO CONTESTO -

0 0 0

TOTALES 246,000.00 100 6 100

Page 38: Modelo de Auditoria Financiera

FIRMA: AUDITOR: Luis Lozano MoralesFECHA: Lima, Perú, 16 de enero de 2015

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES

Lima, Perú, 23 de enero de 2015

CPESebastián Modas Lima, Perú

De nuestra consideración:

Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2015.

Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información:

1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-15 por S/. 50,000.00.

Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.

Amanda Castrlni Contadora General BANCOSUR

Señores Auditores:De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-15 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo: A favor de BANCOSUR: S/. 50,000.00

B5

Atentamente,

Juan Ramón Castillo Gerente General

Page 39: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES

Lima, Perú, 23 de enero de 2015CPEGrupo Confianza Lima, Perú

De nuestra consideración:

Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2014.

Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-14 por S/. 26,000.00.

Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.

Amanda Castrlni Contadora General BANCOSUR

Señores Auditores:De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-15 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:

A favor de BANCOSUR: S/. 26,000.00 B5

Atentamente,

Petroné Gilberto Casio Gerente General

Page 40: Modelo de Auditoria Financiera

BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES

Lima, Perú, 23 de enero de 2015

CPEAlberto Sosa Lima, Perú

De nuestra consideración:

Nuestros auditores, Detección de Fraudes & Asociados, están practicando la revisión de nuestros estados financieros al 31 de Diciembre de 2014.

Con tal motivo, agradeceremos se sirvan informar directamente a los mismos, la siguiente información: 1- Saldo de la cuenta en nuestra contabilidad al 31-12-15 por S/. 30,000.00.

Agradeciendo la atención que disponen a nuestra solicitud, los saludamos muy atentamente.

Amanda Castrlni Contadora General BANCOSUR

Señores Auditores:De acuerdo a lo solicitado, informamos a Uds. que al 31-12-15 la cuenta que se detalla, arroja el siguiente saldo:

A favor de BANCOSUR: S/. 30,000.00 B5

Atentamente,

Alberto Sosa Gerente General

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS

NOMBRE DEL CLIENTE

SALDO31/12/2014 DE 1 A 30 DE 31 A 60 DE 61 A 90 DE 91 A 120 DE MAS DE

120SALDO

MOROSO

Sebastián Modas 50,000.00

50,000.00

50,000.00

Grupo Confianza 26,000.00

26,000.00

26,000.00

Catarza 24,000.00 24,000.00

Alberto Sosa 30,000.00

30,000.00

30,000.00

Pedro Sandro 100,000.00

100,000.00

100,000.00

María Jalny 20,000.00

20,000.00

20,000.00

Satisfacción 30,000.00 30,000.00

Costumbres 10,000.00 10,000.00

Desarrollo 19,278,00 19,278.00

Hecho por: LLMFecha: 17/01/2015Revisado: LFPFecha: 18/01/2015

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

COBRANZAS POSTERIORES CUENTAS POR COBRAR

DEUDOR DOCUMENTO FECHA DEBE HABER SALDO

Sebastián Modas Recibo 1080 09/01/2015 50,000. 00 50,000.00 -

Grupo Confianza Recibo 2100 10/01/2015 26,000.00 10,000.00 16,000.00

Alberto Sosa Recibo 3000 16/01/2015 30,000.00

4,000.00 26,000.00Costumbres Recibo 2600 16/01/2015 10,000.00

5,000.00 5,000.00Servifácil Recibos 2800/2850/2900 16/12/2014 100,000.00 - 100,000.00

En la presente hoja se cotejó el cobro posterior de las facturas y deudas pendientes al cierre al 31 de diciembre de 2014. Observación: Los recibos 2800/2850/2900 de fecha 16 de diciembre de 2014, no están registrados contablemente en el sistema computarizado por valor total de S/. 100,000.00.

FIRMA:

AUDITOR: Luis Lozano Morales

FECHA: Lima, Perú, 20 de enero de 2015

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PRUEBA DE ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

2014 2015ventas 500,000.00 400,000.00

cuentas por cobrar 300,000.00 250,000.00

Venta diaria promedio / 365 500,000.00/365 = 1,369.86 400,000.00/365 = 1,095.89

ANALISIS:

El Incremento en ventas se debe a la política de créditos a clientes preferenciales calificados, por cobrar en relación a cada año.

Elaboró: LLMFecha: 20/01/2015

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CORTE DE FORMAS

DOCUMENTO FECHA ÚLTIMO DOCEMITIDO 2014

PRIMER DOCEMITIDO 2015

FACTURA 31/12/2014 15100 15101RECIBO 31/12/2014 1000 1001NOTA DE CRÉDITO 31/12/2014 500 501

ARQUEO DE DOCUMENTOS

ARQUEO DE CUENTAS PRACTICADO EL 31/12/14

CLIENTE VENCIMIENTO IMPORTE

Sebastián Modas 12/09/14 50,000.00 Vencidas

Grupo Confianza 15/09/14 26,000.00 Vencidas

Catarza 16/11/14 24,000.00 Vencidas

100,000.00

Observaciones

Los documentos y valores arriba indicados fueron contados en mi presencia y devueltos

intactos a las 10:00 hrs. del día 21 de enero de 2015.

O.K Visto documento respectivo

Arístides Castinni Custodio

Luis Lozano MoralesAuditorLima, Perú, 21 de enero de 2015

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CÉDULA DE MARCAS

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CUENTAS POR COBRAR

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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Firma: Firma:Nombre del auditado: Amanda Castrini Auditor: Luis Lozano MoralesPuesto: Contadora General Fecha: Lima, Perú, 10 de enero del 2015

Page 49: Modelo de Auditoria Financiera

PROGRMA DE AUDITORIA

ENTIDAD: BANCOSURAUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROSPERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014ÁREA: INVERSIONES

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Firma

Revisado por: Lic. Luis Fernando Peña

Fecha: 17 de enero del 2015

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BANCOSURAUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014SUMARIA DE INVERSIONES

Hecho por: LLMFecha: 15/01/201

5Revisado: LFPFecha: 17/01/201

5

CUENTA REF.PTSALDO S/.

CONTABILIDAD 31/12/2014 S/.

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDO S/. AUDITORÍA 31/12/2014

DEBE HABER S/.

Inversiones C1 260,000.00 - - 260,000.00

TOTALES 260,000.00 - - 260,000.00

CONCLUSION:

Como resultado de nuestros procedimientos conforme a Normas de Auditoría, opino

que los saldos contables al 31/12/2014, son razonables.

Luis Lozano Morales

Auditor

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014PRUEBA DE INVERSIONES

Hecho por: LLM

Fecha: 15/01/2015

Revisado: LFP

Fecha: 17/01/2015

CERTIFICADO PLAZO EN DIAS

FECHAS TASA DE INTERES

PAGO DE INTERESINICIO FINALIZACIÓN

BANCO No. MONTO S/.

El Honesto 2347815 260,000.00

365 01/01/2015 31/12/2014 8.30% Mensual

260,000.00

C

Cálculos

260,000 x 8.30% = 21,580.00

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DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014CÉDULA DE MARCAS

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INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTES

A la Junta Directiva y Accionistas de Bancosur

Hemos auditado el balance general de Bancosur, S. A. al 31 de diciembre de

2014, y los estados de resultados y de flujo de efectivo que le son relativos para el año

terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la

Administración de la Entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre

estos estados financieros basados en nuestra auditoría.

Nuestra auditoría se efectúo de acuerdo con las Normas Internacionales de

Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores -IFAC-. Esas normas

requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable de

que los estados financieros no con-tienen errores significativos. Una auditoría incluye el

examen, basado en pruebas selectivas, de la evidencia que respalda los montos y las

revelaciones contenidas en los estados financieros. Una auditoría incluye también, la

evaluación de las Normas Internacionales de Contabilidad usadas y de las estimaciones

significativas hechas por la administración, así como una evaluación global de la

presentación de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría provee una

base razonable para nuestra opinión.

I. Se emitieron facturas serie de ingresos recibidos por un monto total de S/.

300,000.00 estableciéndose que no estaban autorizadas por la Administración

Tributaría y no registradas en libros contables.

II. Al 31 de diciembre de 2015 la entidad no había registrado en la contabilidad en

las Cuentas por Cobrar, recibos de cobro pagados por clientes por un monto total

de S/. 100,000.00. Estas prácticas no son concordantes con Normas

Internacionales de Contabilidad y han tenido el efecto de incrementar las Cuentas

por Cobrar y disminuir inapropiadamente los resultados de las operaciones del

ejercicio 2014, teniendo como efecto distorsionar la situación financiera de la

Entidad al término de dicho año.

En nuestra opinión, excepto por lo indicado en los apéndices I y II, los estados

financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos

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importantes la situación financiera de Bancosur, S.A., al 31 de diciembre de 2014, y el

resultado de sus operaciones y su flujo de efectivo por el período terminado en esa

fecha, que fueron preparados conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Lic. Jorge Alberto Certero

Contador Público y Auditor / Colegiado No. 21000

Lima, Perú, 12 de febrero de 2015

Page 55: Modelo de Auditoria Financiera

BIBLIOGRAFÍA

ALVAREZ ILLANES, J. F. (2015). MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA.

LIMA: EDITOR ALVAREZ ILLANES.

AMBROSIO JUAREZ, V. A. (2015). AUDITORÍA PRÁCTICA DE ESTADOS

FINANCIEROS. GUATEMALA: IMPRENTA RÍOS.

HIRACHE FLORES, L. (2015). ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A

NIIF. Lima: Instituto Pacífico.

VIZCARRA MOSCOS, J. E. (2013). MANUAL DE LAS NIAS. LIMA:

PACIFICO EDITORES SAC.


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