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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
AUDITORIA FINANCIERA
Modulo # 4
La planeacin, materialidad y riesgo en auditora.
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Auditora Financiera Cdigo: AFE-1410
Unidades valorativas: 4 Duracin del Mdulo: 10 das
Objetivos Especficos:
Analizar y describir porque es esencial la planeacin de una auditora
adecuada.
Definir y aplicar el concepto de materialidad a la auditora.
Describir como se evala el riesgo del negocio del cliente.
Definir el riesgo de la auditora y explicar la relacin de los riesgos para la
evidencia de la auditora.
Explicar la forma en que la materialidad y el riesgo estn relacionados e
integrados en el proceso de auditora.
Competencias a alcanzar:
Toma decisiones sobre la aceptacin del cliente y realiza la planeacion inicial
de auditora.
Realiza procedimientos analticos preliminares.
Calcula las razones financieras comunes e interpreta su relacin con los
resultados financieros de la organizacin.
Descripcin Breve del Foro:
El colapso financiero del Instituto Hondureo de Seguridad Social.
El alumno expresar sus opiniones sobre la situacin del seguro social y la situacin
financiera que fue expuesta ante la nacin, como resultado de la intervencin por
parte del estado.
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Despus de leer el material de apoyo, el alumno responder las siguientes
interrogantes:
1. Cules son las causas que usted considera que pudieron originar la
catstrofe financiera en el Ihss?
2. Considera que la prctica de auditoras adecuadas y aplicacin de
procedimientos de control interno pudieron ayudar para evitar lo sucedido en
esta institucin?
3. Considera que el Ihss puede ser rescatado de la situacin financiera actual
que atraviesa?
4. De rescatarse el Ihss, desde su punto de vista, cuales son las acciones que
deben llevarse a cabo para evitar que ocurra de nuevo esta situacin?
Descripcin Breve de actividades
Lectura de material de apoyo
Participacin en el foro
Desarrollo de tarea individual
Descripcin Breve de Tareas:
Individual
1. Investigar los procedimientos para la realizacin de auditoras en las empresas
privadas que llevan a cabo las siguientes entidades:
a) Direccin Ejecutiva de Ingresos
b) Municipalidad de San Pedro Sula
c) Comisin Nacional de Banca y Seguros
2. Normativa vigente que sirve de marco legal para realizar estas auditoras.
3. Existe algn tipo de riesgo en estas auditoras?
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II. Desarrollo de Contenido
INTRODUCCION
El planeamiento de una auditora implica la preparacin de una estrategia general
para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su
conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla la entidad, las
principales actividades que ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones
legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de riesgo de auditora, asi como
determinar las reas crticas, potenciales hallazgos y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar. (Fonseca Luna, 2007).
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditora integral de
acuerdo con los estndares aplicables, normas internacionales de contabilidad y la
normativa de los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato. El
auditor debe planear y desarrollar un contrato de servicios de auditora integral con
una actitud de escepticismo profesional; es decir, nunca asume que la parte
responsable es deshonesta y tampoco asume que tiene una honestidad
incuestionable. Se deber planear el trabajo de modo que la auditora integral sea
desarrollada de una manera efectiva. (Blanco Luna, 2004).
Planeacin de una auditora
Planeacin significa desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la auditora integral. La planeacin permite
desarrollar la auditoria de forma eficiente y oportuna. El
auditor deber desarrollar y documentar un programa de
trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditora planeados que se requieren
para implementar el plan de auditora global. (Blanco Luna,
2004).
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El planeamiento de la auditora tambin debe incluir la revisin de la
informacin relacionada con la gestin de la entidad a examinar, con relacin a los
objetivos, metas y programas previstos en el periodo bajo examen, asi como el
seguimiento de la implementacin de las recomendaciones efectuadas como
resultados de las observaciones formuladas con anterioridad. La informacin que
necesita el auditor para el planeamiento de la auditoria vara de acuerdo con los
objetivos de la misma y con las reas de la entidad sujeta a examen. (Fonseca
Luna, 2007).
El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la informacin que
contiene el archivo permanente y debe continuar con la ejecucin de un programa
de actividades en las instalaciones de la entidad que permita completar la
informacin necesaria para la mejor comprensin y conocimiento de sus principales
objetivos, funciones, estructura de control interno, procesos, bienes y/o servicios
producidos, recursos utilizados y sistemas administrativos. (Fonseca Luna, 2007).
El programa de trabajo de auditora
Sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora integral y como
un medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo. Al preparar el programa de
trabajo, al auditor debe considerar las evaluaciones
especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que
tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. (Blanco Luna, 2004).
La planeacin inicial de auditora comprende la decisin de aceptar o continuar con
la auditora para el cliente, mediante la identificacin de las razones del cliente para
la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para el
contrato. El trabajo se debe planear de manera adecuada, y los asistentes, si
existen, deben ser supervisados convenientemente. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
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Planeacin de los contratos de auditora
Existen tres razones importantes del porque el auditor debe planear de manera
correcta los contratos:
1. Para permitirle al auditor obtener evidencia
competente y suficiente de acuerdo con las
circunstancias.
2. Para ayudar a mantener costos razonables en la
auditora y,
3. Para evitar los malentendidos con el cliente.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Figura 1 - Planeacin de auditora y diseo de un mtodo de control
Aceptacin del cliente y realizacin de la planeacion inicial de auditora
La planeacin inicial de auditora abarca cuatro puntos, los cuales se deben llevar a
cabo al principio de la auditora. Primero, el auditor decide si acepta a un nuevo
cliente o contina dando servicio a uno ya existente. Esto, por lo general, lo efecta
un auditor experimentado, quien se encuentra en la posicin de tomar decisiones
importantes. El auditor necesita tomar esa decisin al principio, antes de incurrir en
cualquier costo importante que no se pueda recuperar. Segundo, el auditor
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identifica porque el cliente desea o necesita una auditoria. Es probable que esta
informacin afecte a las partes restantes del proceso de planeacion. Tercero, el
auditor se pone de acuerdo con el cliente acerca de los trminos del contrato para
evitar malos entendidos. Por ltimo se selecciona el personal para este contrato,
incluyendo cualquier especialista de auditora que sea necesario. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
El acercamiento general a la empresa
El examen de auditora debe estar basado en el
entendimiento de la empresa auditada. Podemos
sealar como elemento esencial el conocimiento de:
a) Las condiciones generales de la economa y del
sector;
b) Los problemas especficos del cliente y sus esfuerzos para resolverlos;
c) Los cambios recientes en las actividades del cliente. (Madariaga, 2004).
Entendimiento del negocio e industria del cliente
Es esencial un entendimiento integral del negocio e industria del cliente y un
conocimiento acerca de las operaciones de la compaa para realizar una auditora
adecuada. La naturaleza del negocio e industria del cliente afectan el riesgo del
negocio del cliente y el riesgo de errores importantes en los estados financieros. El
auditor utiliza el conocimiento de estos riesgos para determinar el grado adecuado
de la evidencia en la auditora. Varios factores han incrementado la importancia de
entender el negocio e industria del cliente:
a) Ambiente de la industria y externo
b) Operaciones y proceso de negocios
La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan un
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores. (Arens, Elder, &
Beasly, 2007).
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c) Administracin y direccin
d) Objetivos y estrategias
e) Medicin y desempeo
La informacin inicial necesaria
El auditor pretende emitir una opinin razonada
acerca de la empresa auditada, controlando al
mximo el trabajo realizado y el tiempo
empleado en su realizacin. Para garantizar la
eficiencia del tiempo empleado, es necesaria una
programacin adecuada del trabajo, ya que se
trata de un trabajo selectivo. De ah que la preparacin del trabajo tenga tanta
importancia como su misma ejecucin. (Madariaga, 2004).
Enfoque de auditora
a) Entendimiento del negocio y de sus objetivos estratgicos.
b) Identificacin y evaluacin de los riesgos del negocio.
c) Identificacin de procesos clave del negocio.
d) Identificacin y evaluacin de riesgos de auditora.
e) Realizacin de procedimientos de auditora sustantivos.
f) Emisin de informes. (Madariaga, 2004).
Las razones para seguir este enfoque en la auditora son:
Primera: la opinin de auditoria se refiere a toda empresa, no a sus
diferentes partes.
Segunda: el alcance de la auditora se podr modificar segn cuales hayan
sido los resultados de la evaluacin inicial.
Tercera: el examen de la auditora ser ms eficaz si se pone un mayor
acento en las reas de la empresa que tengan problemas.
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Adems, el auditor debe informarse acerca de las caracteristicas del sector
(tendencias econmicas, evolucin de las tcnicas, condiciones competitivas, etc.)
recurriendo para ello a: revistas financieras o de negocios, boletines editados por los
bancos, publicaciones de las cmaras de industria y comercio y otras publicaciones.
Los antecedentes de la empresa (tales como su posicin en el sector, proyectos
en curso, planes de expansin, procedimientos de fabricacin, productos, problemas
especiales) podr conocerlos el auditor a travs de los siguientes medios: memorias
anuales, informes internos, actas, visitas a las instalaciones y charlas con el personal
de las mismas, reuniones con el personal administrativo, etc. (Madariaga, 2004).
La informacin de la empresa auditada
La auditora no se circunscribe a los estados
financieros, sino que emite su opinin acerca de la
empresa considerada en su conjunto. Por ello antes
de iniciarse el trabajo de auditora, la empresa deber
proporcionar al auditor una informacin general bsica.
Al detallar la informacin necesaria estamos suponiendo que se trata de una
primera auditora externa. En las auditoras sucesivas, parte de la informacin
obtenida en la primera (la informacin de carcter permanente) seguir siendo
vlida.
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El proceso de auditora
Figura 2- El proceso de auditora (Couto Lorenzo, 2011).
A. Informacin general a la fecha de la auditora
a) Actividades principales desarrolladas por la empresa.
b) Escritura de constitucin, de la cual se extraern diversos aspectos de inters,
como la composicin del accionariado, los estatutos sociales, etc.
c) Accionariado actual y sus participaciones.
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d) Relacin de personal directivo de la empresa detallando nombre,
remuneracin y labor que desarrolla.
e) Si han existido cambios en los principios contables durante el ltimo ejercicio
y cuales han sido.
f) Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa durante
el ltimo ao y cuales han sido.
g) Nmero medio del personal empleado en el ltimo ao, y su coste total.
Obtener el mximo desglose posible por categoras.
h) Plizas de seguro.
i) Lista de la empresas asociadas y su direccin.
j) Plan de organizacin de la empresa, cdigo de cuentas y sistema de registros.
k) Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
B. Informacin financiera a la fecha de la auditora
a) Balance de comprobacin de saldos
b) Juegos completos de los balances, cuentas de
prdidas y ganancias y estados
complementarios, presupuestos, etc.
c) Caja y bancos:
- Detalle de los saldos;
- Saldo de uso restringido;
- Reconciliaciones de los saldos bancarios segn los libros de la empresa y
los extractos de cuenta.
d) Cuentas a cobrar
- Previsin para clientes incobrables
- Relacin de efectos comerciales (descontados en bancos, en cartera, en
poder de cobradores);
- Morosos eliminados durante el ao.
e) Detalle de las existencias
- En poder de la empresa;
- En poder de terceros;
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- En trnsito;
- Obsoletas;
- Sistemas de valoracin utilizados.
f) Activo inmovilizado y sistema de amortizacin utilizado y su consistencia con
el ao anterior.
g) Inversiones: realizacin de inversiones de cotizacin oficial y no oficial
detallando el valor del coste y el valor de mercado.
h) Proveedores: relacin detallada de los saldos individuales.
i) Saldos entre sociedades del grupo:
- Estado de los saldos actuales
- Movimiento del ltimo ao.
j) Detalle de los gastos de produccin, administracion, venta y gastos
generales del ao.
C. Contingencias a la fecha de la auditora:
a) Situacin actual detallada por cada clase de impuestos.
b) Relacin de los hechos ms importantes ocurridos desde la fecha del cierre
de los estados financieros que se estn auditando hasta la fecha en la que
se realiza la revisin, que de algn modo afecten a dichos estados.
c) Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento.
Toda esta informacin se solicitar, en todos los
casos posibles, en forma comparativa con la misma fecha
del ao anterior. En aquellos casos en los que la empresa
no es capaz de facilitar esta informacin hay que
plantearse seriamente la posibilidad de no llevar a cabo la auditora por falta de
datos suficientes. (Madariaga, 2004).
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La carta compromiso
Debe especificar si el auditor realizar una auditora, una revisin o una
recopilacin, adems de cualquier otro servicio como declaraciones de impuestos o
consultora administrativa. Tambin debe indicar cualquier restriccin que se
imponga sobre el trabajo del auditor, fechas lmite para la terminacin de la
auditora, asistencia que va a proporcionar el personal del cliente para obtener los
registros y documentos, y programas que se van a preparar para el auditor. Con
frecuencia sta incluye un convenio sobre los honorarios. La carta compromiso
tambin es un medio para informar al cliente que el auditor no puede garantizar que
todos los actos de fraude sern descubiertos.
La informacin de la carta compromiso es importante al planear la auditoria,
principalmente porque afecta la oportunidad de las pruebas y la cantidad total de
tiempo que consumirn la auditora y otros servicios.
La materialidad
Es la magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las
circunstancias que lo rodean, hace probable que el criterio de una persona razonable
que confa en la informacin haya cambiado o haya sido influenciado por la omisin
o distorsin. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores pblicos
y el cliente referente al manejo de la auditora y servicios relacionados.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
La responsabilidad del auditor es determinar si los estados financieros estn
materialmente distorsionados. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
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El riesgo en auditora
El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento del negocio
del cliente e industria del cliente para evaluar el riesgo del negocio del cliente. La
preocupacin principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de
importancia en los estados financieros debido al riesgo del negocio del cliente.
Tipos de riesgos en auditora
Riesgo aceptable de auditora
Es una medida sobre qu tan dispuesto est el
auditor a aceptar que los estados financieros
pueden tener errores importantes despus que la
auditora se complet y se emiti una opinin
incompetente.
Riesgo inherente: Es una medida de la evaluacin del auditor de la probabilidad
de que existan errores de importancia en un balance contable antes de considerar la
efectividad del control interno.
Riesgo planeado de deteccin: Es una cuantificacin del riesgo de que las
evidencias de auditoria de un segmento no detecten errores superiores a un monto
tolerable, si es que existen dichos errores.
Riesgo de control: Es una medicin de la evaluacin que hace el auditor de la
probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no
sean evitados o detectados por el control interno del cliente. (Arens, Elder, & Beasly,
2007).
El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda
cumplir con sus objetivos. El riesgo del negocio del cliente puede surgir
a partir de cualquier factor que afecte al cliente y su ambiente.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
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Procedimientos analticos:
Son evaluaciones de informacin financiera que un estudio de relaciones plausibles
realiz entre datos financieros y no financieros que abarca las comparaciones de
cantidades registradas con expectativas que desarrolla el auditor. Los
procedimientos analticos realizados en la fase de planeacion, por lo general, utilizan
datos agregados a un alto nivel, y la sofisticacin, grado y tiempos de los
procedimientos vara entre los clientes. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
1 Comparacin de los datos del cliente y la industria
2 Comparacin de los datos del cliente con datos similares del periodo anterior
3 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados por el cliente
4 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados determinados para el auditor
5 Comparacin de los datos del cliente con los resultados esperados mediante el uso de datos no financieros
Tabla 1 Los cinco procedimientos analticos en auditora
Razones Financiera comunes
Los procedimientos analticos del auditor con frecuencia incluyen el uso de razones
financieras generales durante la planeacion y revisin final de los estados financieros
auditados. Estas son tiles para entender los eventos recientes y el estatus
financiero del negocio y para ver los estados desde la perspectiva del usuario.
(Arens, Elder, & Beasly, 2007).
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Clculo de razones financieras comunes
RAZON CIRCULANTE= Activo Circulante
Pasivo Circulante
PRUEBA ACIDO/RAPIDA= Activo Circulante-Inventarios
Pasivos Circulantes
ROTACION DE INVENTARIO= Costo de Ventas
Inventario
PERIODO PROMEDIO COBRO= Cuentas por Cobrar
Promedio Diario Ventas
PERIODO PROMEDIO PAGO= Cuentas por Pagar
Promedio Diario Compras
ROTACION ACTIVOS TOTALES= Ventas
Activos Totales
RAZON DE DEUDA= Pasivos Totales
Activos Totales
RAZON CAPACIDAD PAGO INTS.= Utilidad Operativa
Intereses
MARGEN UTILIDAD BRUTA= Utilidad Bruta
Ventas
MARGEN UTILIDAD OPERATIVA= Utilidad de Operacin
Ventas
MARGEN UTILIDAD NETA= Utilidad Neta
Ventas
RENDIMIENTOS S/ACTIVOS= Utilidad Neta
Activos Totales
RENDIMIENTO SOBRE CAPITAL= Utilidad Neta
Capital
Tabla 2- Formulas para calcular razones comunes
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Los procedimientos analticos abarcan el clculo de razones y otras comparaciones de
cantidades registradas de acuerdo con las expectativas del auditor. Los procedimientos
analticos se utilizan en la planeacion para entender el negocio del cliente y la industria y a
lo largo de la auditoria para identificar posibles errores, reducir las pruebas detalladas y
evaluar las cuestiones de la empresa en marcha. (Arens, Elder, & Beasly, 2007).
Figura 3- Razones financieras comparativo cliente-industria
RAZONES FINANCIERAS 2001 2002 2003 INDUSTRIA Razn del Circulante 1.40 1.55 1.67 1.85 Razn Rpida 1.00 0.92 0.88 1.05 Rotacin de Inventario 9.52 9.21 7.89 8.60 Perodo Promedio de Cobranza 45 36.4 28.8 35 Perodo Promedio de Pago 58.5 60.8 52.26 45.8 Rotacin de Activos Totales 0.74 0.80 0.83 0.74 Razn de Deuda 0.20 0.20 0.35 0.30 Razn de la Capacidad de Pago de Intereses 8.2 7.3 6.5 8.0 Razn de cobertura de pagos fijos 4.5 4.2 - 4.2 Margen de Utilidad bruta 0.30 0.27 0.25 0.25 Margen de utilidad operativa 0.12 0.12 0.13 0.10 Margen de Utilidad Neta 0.062 0.062 0.061 0.053 Rendimiento sobre activos 0.045 0.050 0.051 0.040 Rendimiento sobre capital 0.061 0.067 0.0897 0.066
EPS 1.75 2.20 3.05 1.50
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Figura 4 Estado de Resultados Compaa XYZ
VENTAS 403,371.66 7,704,398.71 100%(-) COSTO DE VENTAS 254,165.85 4,854,567.74 63%
Utilidad Bruta en Ventas 149,205.81 2,849,830.97 37%GASTOS DE VENTASSueldos 7,429.17 141,897.15 2%Comisiones 22,956.84 438,475.64 6%Depreciaciones y amortizaciones 5,876.30 112,237.33 1%Fax y Telfono e Internet 2,321.37 44,338.17 1%Bonificaciones a Vendedores 104.71 1,999.96 0%Propaganda y Publicidad 741.20 14,156.92 0%Entrenamiento y Capacitacin 239.40 4,572.54 0%Aguinaldo 2,335.08 44,600.03 1%Vacaciones 1,884.82 36,000.06 0%Dcimo Cuarto Mes 2,335.08 44,600.03 1%Prestaciones Laborales 2,931.94 56,000.05 1%Seguros, Ihss y Rap 2,857.40 54,576.34 1%Fletes y encomiendas 6,368.32 121,634.91 2%Papelera y Utiles 1,047.12 19,999.99 0%Energa Elctrica y agua 2,746.26 52,453.57 1%Mantenimiento y Reparaciones 1,467.12 28,021.99 0%Combustibles y Lubricantes-Transporte 2,715.66 51,869.11 1%Material de Empaque 418.85 8,000.04 0%Impuestos Municipales/Retenciones 4,530.04 86,523.76 1%Viticos y Gastos de Viaje 12,056.36 230,276.48 3%Utensilios de Limpieza 187.32 3,577.81 0%Atencin Representacin/Clientes/Empleados 590.89 11,286.00 0%Monitoreo y Vigilancia 59.55 1,137.41 0%Honorarios/Trmites Legales 94.24 1,799.98 0%
Total Gastos de Ventas 84,295.04 1,610,035.26 21%GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos 20,183.96 385,513.64 5%Depreciaciones y amortizaciones 5,552.20 106,047.02 1%Alimentacin 488.75 9,335.13 0%Bonificaciones 1,324.61 25,300.05 0%Aguinaldos 1,905.76 36,399.94 0%Vacaciones 1,256.54 23,999.91 0%Dcimo Cuarto Mes 1,905.76 36,400.02 0%Prestaciones Laborales 1,675.39 31,999.95 0%Seguros, Ihss, Rap , Infop 4,314.01 82,397.59 1%Papelera y Utiles 837.70 16,000.07 0%Energa Elctrica y Gasto Agua 2,746.26 52,453.57 1%Mantenimiento y Reparaciones 1,432.01 27,351.39 0%Suscripciones/Cmara de Comercio 266.75 5,094.93 0%Utensilios de Limpieza 150.87 2,881.62 0%Combustibles, Lubricantes y Transporte 1,933.88 36,937.11 0%Fax, Telfono e Internet 1,682.99 32,145.11 0%Monitoreo y Vigilancia 59.55 1,137.41 0%Atencin Rep/Clientes y Empleados 159.33 3,043.20 0%Viticos y Gastos de viaje 739.09 14,116.62 0%Entrenamiento y Capacitacin 263.79 5,038.39 0%
Total Gastos de Administracin 48,879.20 933,592.64 12%TOTAL GASTOS DE OPERACIN 133,174.24 2,543,627.91 33%UTILIDAD DE OPERACIN 16,031.57 306,203.06 4%Otros Ingresos y Gastos
Gastos Financieros 7,911.30 - 151,105.83 - -2%Fluctuacin cambiaria 2,913.06 55,639.45 1%Otros Ingresos 18,979.58 362,509.98 5%Comisiones recibidas 21,943.58 419,122.38 5%
Total Otros Ingresos (Gastos) 35,924.92 686,165.97 9%Utilidad antes del ISR 51,956.49 992,369.04 13%Impuesto sobre la Renta 25% 12,989.12 248,092.26 3%
Utilidad Neta 38,967.37 744,276.78 10%Reserva Legal 1,948.37 37,213.84 0%
UTILIDAD A DISTRIBUIR $37,019.00 L. 707,062.94 9%
COMPAIA XYZ
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ESTADO DE RESULTADOS
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Figura 5 Balance General Compaa XYZ
Activo
Circulante %
Caja y Bancos (nota 1) 64,905.39 1,239,692.95 7%
Documentos y Cuentas por Cobrar (nota 2) 143,821.33 2,746,987.40 14%
Inventario de Materiales de Construccin (nota 3) 162,840.27 3,110,249.16 16%Depsitos a Plazo a 6 meses 6,584.08 125,755.93 1%
$378,151.07 L. 7,222,685.44 38%
Propiedad, Planta y Equipo (nota 5) 613,807.09 11,723,715.42 62%
Cargos Diferidos (nota 6) 3,739.44 71,423.30 0%
Otros Activos (nota 7) 1,585.81 30,288.97 0%
Total Activos $997,283.41 L. 19,048,113.13 100%
Pasivo
Circulante
Cuentas por Pagar (nota 7) 52,544.32 1,003,596.51 5%
Impuestos por pagar 14,002.98 267,456.92 1%Gastos Acumulados por Pagar (nota 8) 43,445.46 829,808.29 4%
total circulante 109,992.76 2,100,861.72 11%
Prstamos por pagar a largo plazo 73,825.76 1,410,072.02 7%
Inversin de los Accionsitas
Capital Social 464,397.91 8,870,000.08 47%
Supervit por Revaluacin 290,294.94 5,544,633.35 29%
Reserva Legal 10,298.82 196,707.46 1%
Supervit Acumulado 11,454.22 218,775.60 1%Supervit del perodo 37,019.00 707,062.90 4%
Total Inversin de los Accionistas 813,464.89 15,537,179.40 82%0%
Total Pasivo e Inversin de los Accionistas $997,283.41 L. 19,048,113.13 100%
COMPAIA XYZBALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
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AUDITORIA FINANCIERA
Figura 6 Clculo de Razones de Liquidez
RAZON APLICACIN OBSERVACION
Razn CirculanteDebe ser mayor a 1.
Activo Circulante 6,648,298.44 3.16 Depende de la industria.
Pasivo Circulante 2,100,861.72 Una razn de 2 se consideraaceptable.
Prueba del Acido/Razn Rpida Debe ser mayor a 1.Excluye los inventarios
Activo Circulante-Inventario 4,038,049.24 1.92 porque es el activo circu-
Pasivo Circulante 2,100,861.72 lante menos lquido.Depende de la Industria
Capital Neto de TrabajoEs un porcentaje muy bueno
Activo Circulante-Pasivo Circulante 6,648,298.44-2,100,861.72 68.40% es muy alto.
4,547,436.72
LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA SE MIDE POR SU CAPACIDAD PARA SATISFACER OBLIGACIONES ACORTO PLAZO CONFORME SE VENZAN.RE REFIERE A LA FACILIDAD CON LA QUE LA EMPRESA PAGA SUS FACTURAS.
EN LA RAZON CIRCULANTE REBAJAMOS L.500,000.00 DE INVENTARIO OBSOLETO Y LA PARTE QUECORRESPONDE AL 3% DE CXC INCOBRABLES.
RAZONES DE LIQUIDEZ
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Figura 7 Clculo de Razones de Actividad
RAZON APLICACIN OBSERVACION
Rotacin de CXC Sirve para evaluar laspolticas de de Crdito y
Ventas al Crdito = veces 7,319,178.78 2.95 Cobranza.
Saldo de CXC 2,479,567.71 Las cuentas se rotan casi3 veces al ao.
Perodo Promedio de CobroLo que vendemos lo
Dias del ao = Das 360 122 cobramos en 122 das
Rotacin CXC 2.95 Estamos mal en cobrosNos tardamos el doble detiempo de la poltica.
Rotacin de CX P Es el promedio de tiemporequerido para el pago de
Costo de Ventas = veces 4,354,567.74 4.34 Cuentas por Pagar.
Saldo de CXP 1,003,596.45 4.34 son las veces que enel ao pagamos a losproveedores.
Perodo Promedio de PagoLo que compramos lo
Dias del ao = Das 360 82.95 pagamos en 83 das.
Rotacin CXP 4.34
Rotacin de Inventario Mide la actividad o laliquidez del inventario.
Costo de Ventas = veces 5,164,219.36 1.81 Se compara con empresas
Saldo de Inventario 2,855,071.22 del mismo rubro.
Dias de Inventario Surtimos la bodega casi 2veces al ao, o sea cada
Dias del ao = Das 360 198.9 199 das.
Rotacin de Inventario 1.81
COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTASRotacin de Inventario Cuentas por Pagar
4,854,567.74 Costo de Ventas 4,854,567.74 235,264.59 Inventario Obsoleto (+) 500,000.00 - 74,387.03 3% CXC Incobrable (+)
5,164,219.36 4,354,567.74
500,000.00 Inventario obsoleto264,735.41 Reserva Inv. Obsoleto (-)
235,264.59
RAZONES DE ACTIVIDAD
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Figura 8 Clculo de Razones de Endeudamiento
RAZON APLICACIN % OBSERVACION
Debe ser bajo.Razn de Deuda Mide la proporcin de activos
totales financiados por losPasivo Total 3,510,933.74 18% acreedores de la empresa.
Activo total 19,048,113.13 Cuanto ms alta es esta razn ms alto el grado de endeuda-miento.
Razn Cobertura de Inters Se sugiere entre 3 y 5.No est muy bien esta empresa
Utilidad de Operacin= veces 306,203.06 2.03 debido a que solo tiene para
Intereses 151,105.83 pagar dos veces lo que debe.
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
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Figura 9 Clculo de Razones de Rentabilidad
RAZON APLICACIN % OBSERVACION
Mide el % de cada Lps. Deventas que queda despusque la empresa paga sus
Margen Bruto productos.
Utilidad Bruta = % 2,849,830.97 37% Mientras ms alto es esteVentas Netas 7,704,398.71 margen es mejor.
Margen de Operacin Mide el % de cada Lps. Deventas que queda despus
Utilidad de Operacin = % 306,202.99 4% de deducir todos los costos
Ventas Netas 7,704,398.71 y gastos que no son interes
Mientras ms alto es mejor
Margen Neto Mide el % de cada Lps. De ventas que queda despus
Utilidad Neta = % 744,276.77 9.66% que se deducen costos y
Ventas Netas 7,704,398.71 gastos, incluyendo interesesimpuestos y dividendos.
Depende del rubro.
Rendimiento sobre Capital Mide el rendimientoobtenido sobre la inversin
Utilidad Neta = % 744,276.77 4.79% de los accionistas de la
Capital Contable 15,537,179.40 empresa.
Cuanto ms alto es mejor
Utilidades por Accin Representa la cantidadmonetaria obtenida por
Utilidad Neta = Lps. 744,276.77 L. 8.39 cada accin ordinaria en
Nmero de Acciones 88,700.00 circulacin .Interesa mucho a losaccionistas actuales y prospectos.
Rendimiento sobre Activos Mide la efectividad total dela administracin en la
Utilidad Neta = % 744,276.77 3.91% generacin de utilidades
Activos Totales 19,048,113.13 con sus activos disponibles.Este valor indica que la empresa gan 3.91 centavospor cada Lps. De inversin.
RAZONES DE RENTABILIDAD
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