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NIIF Plenas – NIIF Pymes
Desde la experiencia
Néstor A. Jiménez
Celular 3155003650
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Contador público de la Universidad Externado de Colombia
Especialista en Finanzas Corporativas Escuela de Ingeniería de Antioquia
Experto en Normas Internacionales de Información Financiera Universidad
Complutense de Madrid (España)
Experto en Instrumentos Financieros y Mercados de Valores Universidad
Complutense de Madrid (España).
Certificado en Estandares Internacionales de Información Financiera del ACCA
(Association of Chartered Certified Accountants of England).
Socio de la firma de contadores GRANT THORNTON FAST & ABS Auditores y
Consultores y Director del Área de servicios a empresas en implementación de
los Estándares Internacionales de contabilidad e información financiera.
Asesor en NIIF de: Almacenes Éxito S.A., Panamericana S.A., DHL, Sancho,
Almacenes la 14, Conalvias S.A., Auteco, Avon, BIO, Compañía de Jesus,
Grupo Ethus, EPM, Grupo ISA, Uniflor S.A, Grupo VAS, entre otros.
Néstor Alberto Jiménez Jaimes
3155003650
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Objetivos
Dar a conocer los
aspectos de relevancia e
impacto por la adopción de
las NIIF y un análisis
general comparativo con
NIIF Pymes
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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Aspectos generales ¿Qué son las NIIF IFRS (inglés)?
• Pronunciamientos técnicos que exigen seguir
prácticas contables aceptables por los usuarios
y por los preparadores de información financiera
en un ámbito internacional
• El objetivo de la emisión de las NIIF es
establecer requisitos para el:
de información de hechos económicos que se
reflejan en los estados financieros de propósito
general.
Reconocimiento
Medición
Presentación, y
Revelación
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Aspectos generales Estándares vigentes
28 NIC
13 NIIF
8 SIC
16 IFRIC
35 Secciones
(en revisión)
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• Inversionistas: Riesgos y su rentabilidad
• Prestamistas y otros acreedores: Riesgo de
su crédito y su rentabilidad
No están dirigidos principalmente a otros tipos de
usuarios como la gerencia, reguladores, público en
General, pero les puede ser útil.
Responsable de prepararlos y presentarlos
Administración de la Compañía
Marco conceptual Principales usuarios de la información financiera
general
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• Suministrar información sobre la
entidad que informa que sea útil a
inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales
para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad
• Esta información ayuda a los usuarios
a evaluar las perspectivas de entrada
de efectivo neta futura a la entidad
• Es información para necesidades de
información común no específica
Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito
general
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Marco conceptual Objetivo de la información financiera de propósito
general
Proporcionan información sobre:
i) La situación financiera de la entidad
ii) Efecto de las transacciones y otros sucesos
que cambian los recursos económicos y los
derechos de los acreedores
iii) La medida en que la gerencia y Junta han
cumplido eficiente y eficazmente con sus
responsabilidad en el uso de los recursos de
la entidad
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Representación fiel
Marco conceptual Características cualitativas fundamentales
Relevancia
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Comprensibilidad
Oportunidad
Verificabilidad
Comparabilidad
Marco conceptual Características cualitativas de mejora
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Marco conceptual Elementos de los estados financieros
De la situación financiera:
Activos Recurso
controlado
Sucesos
pasados
Pasivos
Patrimonio, neto
Obligación
presente
Sucesos
pasados
Desprende de
beneficios económicos
Valor residual de los activos una
vez deducidos los pasivos
Beneficios
económicos futuros
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Marco conceptual Elementos de los estados financieros
De resultados:
Ingresos Incremento de
beneficios económicos
Costos y gastos Disminución de los
beneficios económicos
Resulta en disminución
del patrimonio
Resulta en un incremento
en el patrimonio
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1. Sea Probable la entrada o salida de beneficios
2. Sea Medible fiablemente
Incorporar en los estados financieros
un hecho económico
Marco conceptual Criterios de reconocimiento
Transferencia de riesgos y beneficios
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Estos nuevos conceptos conlleva a…
…romper paradigmas…
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• Costo histórico
• Contabilidad para impuestos
• Información sesgada
• Información limitada
• Reglas rígidas
• Lo que dice la norma
• Forma sobre esencia
• …..
Rompiendo paradigmas
• Valor razonable
• Contabilidad para decisiones
• Información transparente
• Información completa
• Principios
• Uso del juicios
• Realidad económica
• ….
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Rompiendo paradigmas
• Valor razonable
• Contabilidad para decisiones
• Información transparente
• Información completa
• Principios
• Uso del juicio
• Realidad económica
• ….
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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Marco Conceptual
NIIF Plenas y
Pymes
comparten el
mismo MC
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Inventarios – NIC 2
• Descuentos, rebajas, bonificaciones en
compras disminuye el costo de compra
• Los descuentos por pronto pago son
un menor valor del costo de compra
• Ciertos repuestos son PPE
• Asignación de costos fijos por nivel
normal de producción
• LIFO no es aceptado
• Ajuste al VNR
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Inventarios – Sección 13 Pymes
IGUAL
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Propiedades, planta y equipo – NIC 16 • Costo de compra se reconoce neto de
descuentos, rebajas y similares
• Valoración al costo o costo revaluado basado en
avalúo técnico
• Vida útil de los activos de acuerdo con su realidad
económica y por componentes
• Mayor uso de valores residuales
• Análisis de pérdidas de valor
• Activos que no se van a usar se retiran
• Lo que no genere beneficios económicos es gasto
• Reconoce costos de desmantelamiento
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Propiedades, planta y equipo – sección 17 Pymes
NO PERMITE
COSTO
REVALUADO
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Propiedades de inversión – NIC 40 Nuevo Concepto
Son inmuebles entregados
en arrendamiento operativo o que están
para obtener rentas, plusvalías o ambas,
en lugar de para: (a) su uso en la
producción o suministro de bienes o
servicios, o bien para fines
administrativos; o (b) su venta en
el curso ordinario de las operaciones
Se valoran a valor razonable afectando los
resultados del período
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Propiedades de inversión – Sección 16 Pymes
IGUAL
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Financiero Operativo
Transferencia sustancial de riesgos y
ventajas inherentes al activo
No hay transferencia de riesgos y
ventajas inherentes al activo
Prima la realidad sobre la forma del contrato
Pérdidas por obsolescencia
Pérdidas por capacidad ociosa
Cambios en el desempeño
Cambios por variaciones
económicas
Riesgos Beneficios
e Expectativa de una operación
rentable
Ganancias por revalorización
Ganancia por realización de un valor
residual
Arrendamientos – NIC 17 Clasificación
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Arrendamientos – NIC 17 Tratamiento contable
Arrendatario Arrendador
Financiero
Reconoce un activo (PPE) y
un pasivo
Las cuotas abona capital y
costo financiero
Reconoce un deudor
(préstamos)
Las cuotas que recibe
disminuye el saldo deudor y
un ingreso financiero
Operativo
No hay activos ni pasivo
Hay gasto o costo por
arriendo
Activo según naturaleza
Hay ingreso por arriendo
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Arrendamientos - Sección 20 Pymes
IGUAL
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Intangibles y activos diferidos – NIC 38 • Costo de compra se reconoce neto de
descuentos , rebajas y similares
• Vida útil de los intangibles de acuerdo con su
realidad económica, pueden tener vida útil
definida o indefinida (no se amortizan pero se
realiza análisis de pérdida de valor)
• Activos que no se van a usar se retiran
• Solo se mantienen si van a generan beneficios
económicos futuros
• Erogaciones de investigación son gasto y de
desarrollo activo
• Publicidad, mantenimiento, capacitación,
intangibles formados, entre otros no son
activos
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Activos Intangibles – Sección 18
Erogaciones de desarrollo
son gasto
Todos los intangibles se
amortizan
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Ingresos – NIC 18
• Solo lo será si está relacionado con un bien
o servicio entregado
• Se reconoce neto (de descuentos, rebajas)
y como si fuera de contado, la diferencia es
ingreso financiero
• Si hay partidas para un tercero no será
ingreso pass through
• Separar si se es agente o principal para el
caso de comercializadores
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Ingresos – Sección 23 Pymes
IGUAL
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• Se reconocen beneficios de largo plazo
(prima de antigüedad) desde la fecha de
ingreso – método de unidad de crédito
proyectada)
• Se reconoce el 100% de las pensiones
descontada a tasas de bonos de bajo
riesgo
• Se reconocen beneficios por terminación
(indemnizaciones) cuando se decide la
terminación
Beneficios a los empleados – NIC 19
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Beneficios a los empleados – Sección 28 Pymes
El método de reconocimiento
de beneficios a largo plazo
utiliza un método más
simple sin necesidad de
hacer proyecciones
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Cuentas por cobrar – NIIF 9
• De largo plazo sin interés o bajo interés
se valoran al valor actual con base en
tasas de mercado
• Si cobra tasa de interés de mercado se
valora con base en la TIR
• Solo se mantienen si va a generar
efectivo u otro instrumento financiero
• Anticipos para compras de mercancía o
PPE se trasladan a esas cuentas
• Provisión de cartera bajo modelo pérdida
incurrida
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Cuentas por cobrar – Sección 11 Pymes
Da la opción de usar NIIF 9
En términos generales es
IGUAL
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Costos por préstamos y moneda extranjera – NIC 23 y 21
• Se permite capitalizar solo en PPE si el
activo es apto (requiere un tiempo
sustancial para estar listo para su uso)
• Todos los demás son gastos
• La diferencia en cambio va a resultados
siempre
• Moneda funcional puede ser diferente de
la local
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Costos por préstamos y moneda extranjera – Sección 25 y 30 Pymes
Todos los costos por
préstamos son gastos
Moneda extranjera es
IGUAL
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Plantaciones y animales - Activos biológicos – NIC 41
• Se valoran a valor razonable (mercado) o
por el valor presente de los flujos de caja
• La valoración afecta los resultados como
ganancia o pérdida
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Plantaciones y animales Activos biológicos – Sección 34 Pymes
Similar pero no tan
exigente en el uso
del valor razonable
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Contratos de construcción – NIC 11
• Son contratos donde la empresa es
contratada para realizar una obra
especifica a cambio de una remuneración
• Los ingresos y costos de cada contrato
se reconocen por el método del % de
terminación o % de avance independiente
de la forma de facturación
• Contratos de administración delegada
solo si es un agente
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Contratos de construcción – Sección 23 Pymes
IGUAL
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Pasivos financieros y Cuentas por pagar – NIIF 9 • Los saldos de proveedores y acreedores de
corto plazo se mantienen al nominal del saldo
acreedor
• Si existen saldos que se espera pagar en el
largo plazo se debe valorar con base en tasa de
mercado determinadas a la fecha de origen del
saldo acreedor
•Los saldos por pagar a socios o accionistas
solo lo serán si hay intención de pago
• Obligaciones financieras se valoran a la TIR
de la deuda incluyendo flujos de salida por
costos de transacción
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Pasivos financieros y Cuentas por pagar – Sección 22 Pymes
En términos generales
es IGUAL
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Instrumentos financieros de patrimonio – NIC 32
• Solo será patrimonio si no existe un
compromiso de devolver el dinero, de lo
contrario será pasivo, caso de cooperativas y
fondos de empleados
• Los costos de transacción asociados con la
emisión o recompra de acciones se cargan al
patrimonio
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Instrumentos financieros de patrimonio – Sección 22 Pymes
En términos generales
es IGUAL
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Presentación de EF – NIC 1, 7, NIIF 8
• Debe presentar un estado de
resultados integral (ORI) separado del
estado de cambios en el patrimonio
• Debe presentar información por
segmentos
• Debe presentara información de
ganancia por acción en el estado de
resultados
• Amplias y detalladas revelaciones en
notas
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Presentación de EF – Sección 3 a 7 Pymes
No exige presentar
información por
segmentos ni
resultados por
acción o cuota
Revelaciones limitadas
(menores)
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• Se reconocen por el efecto en el impuesto de
renta de las diferencias temporarias
• Diferencias temporarias son las divergencias
entre cifras NIIF del balance y bases fiscales de
activos y pasivos
• Si se revierten, que generan en un futuro o
mayor o menor pago de impuesto de renta
implica reconocer impuesto diferido activo y
pasivo
Impuesto diferido – NIC 12
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Impuesto diferido – Sección 29 Pymes
IGUAL
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Tecnología TI
Personal
Procesos y controles
Reportes Financieros
Impuestos – tasa efectiva
Comunicación
Negocios
Impacta toda la empresa
Efecto e impactos generales de la adopción de las NIIF
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Impacto en las cifras financieras
• Nuevos criterios contables basado en la
realidad económica
• Índices financieros
• Partidas del balance inicial afectadas
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Impacto en las cifras financieros Índices financieros
• Al cambiar las cifras, cambian todos los
indicadores (menos los de caja)
• No hay un común denominador: algunos
mejoran otros desmejoran, otros pueden
mantener levemente similar
• Desempeño es diferente – análisis
diferente
• Revisión de compromisos por acreencias
financieras u otros (covenants)
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Estados Financieros
IFRS
Criterios de reconocimiento y
Medición
Manual Políticas Contables bajo
IFRS
Amplias revelaciones
Comunicación oportuna e
integral Negocios y
hechos realizados
Áreas de negocios
y de apoyo
Nuevas cifras Nuevos índices
Covenants
Tipo de contratos y de negocios
Reportes Financieros
Impacto en los reportes financieros
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Impacto en los reportes financieros
• Nuevos reportes (segmentos)
• Forma diferente de acumular y presentar
cierta información
• Mayor cantidad de datos e información
para revelaciones en notas
• Evaluación del desempeño de la empresa
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Tecnología TI
Procesos y controles
Reportes Financieros
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Estados Financieros IFRS, Tax
Criterios de reconocimiento
y Medición
Manual Políticas Contables bajo
IFRS
Amplias revelaciones
Comunicación oportuna e
integral Negocios y
hechos realizados
Áreas de negocios
y de apoyo
Nuevas cifras Nuevos
indicadores
TI Captura
TI Almacena
Tecnología TI
TI Procesa
TI Integra
TI Consulta
TI Calcula
TI Registra
TI Valida
TI Acumula
Manual Políticas bajo tres (2) bases
TI Provee Notas
TI Genera
Impacto en tecnología
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Impacto en TI • Nuevo proyecto TI
• Software robusto
• Permita manejo de varios libros (IFRS,
fiscal)
• Permita el bodegaje de nuevos datos
desde la fuente
• Permita nuevos cálculos y
valoraciones
• Permita generar nuevos reportes y
revelaciones
• Flexibilidad del software
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Negocios
Personal
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Entiende Estados Financieros bajo
IFRS
Evalúa la gestión bajo
IFRS
Apoya la toma decisiones
basado en IFRS
Evalúan implicaciones
bajo IFRS
Evalúa cambios en el negocio
Personal y negocios Áreas de
negocios y de
apoyo
Realizan Negocios y
hechos
Comunicación oportuna e
integral
Entiende implicaciones de
negocios bajo IFRS
Impacto en personal y negocios
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Reportes Financieros
Procesos y controles
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Procesos y controles
Impacto en procesos y controles
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CÓMO? Documenta los negocios que
realiza
Reporta al sistema de
información
Controla la integridad y veracidad
Valida
Mantiene actualizado el
Manual Contable
Como mantiene y almacena la información
Calcula datos
Incorpora
Procesa
Genera
Verifica
Asegura
Impacto en procesos y controles
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Adopción IFRS
Cifras financieras
Procesos y controles
Reportes Financieros
Tributarios
Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS
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Otros impactos
• Presupuestos ajustados al nuevo
modelo de medición
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¿Qué pasará con los impuestos?
Por ahora no cambian las normas tributarias
por tanto:
• No afectaría impuesto de renta pero:
cifras fiscales que provienen de la
contabilidad
• Puede conllevar reservas adicionales por
depreciaciones en exceso
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Complejidad de implementación
Imp
acto
fin
an
cie
ro
+
- - +
Grupos
económicos
(NIC 27/28, SIC 12)
Arrendamientos
- leasing
(NIC 17)
Pasivos laborales
(NIC 19)
Propiedades,
planta y equipo
(NIC 16)
Impairment de
activos
(NIC 36)
Deudores
(NIC 39)
Reconocimiento
de ingresos
(NIC 18)
Intangibles y
diferidos (NIC
38)
Adopción inicial
(NIIF 1)
Presentación de
los estados
financieros
(NIC 1, 30 y 7)
Impuesto diferido
(NIC 12)
Saldos socios
(NIC 39)
Derivados
(NIC 39/
NIC32)
Provisiones
(NIC37)
Instrumentos
Financieros
(NIC 39/ NIC32)
Inventarios
(NIC 2)
Efectivo y
cuentas por
pagar (NIC 39)
Otros
activos
Concesión IFRC 12
Análisis de áreas de mayor impacto Cuentas del balance inicial afectadas
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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• Asignación de un equipo de trabajo dedicado al proyecto con un líder
• Personal conocedor del tema NIIF
• Preparación y capacitación previa y en el desarrollo
• Apoyo de la alta gerencia y Junta
• Participación de todas las áreas según temas que le corresponden
• Cronograma detallado con fases - monitoreo
• Entendimiento de los negocios y operaciones de la compañía
Plan de implementación Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
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• Definición de las políticas contables bajo IFRS para los hechos económicos de la empresa
• Plan del ajuste al software o búsqueda de uno nuevo (apoyo personal de TI)
• Durante el proceso de implementación se requiere gestionar la contabilidad local y la nueva IFRS
• Manejo del cambio empresarial
• Necesidad de mantener sistema permanente de actualización por los cambios en las normas
Plan de implementación Aspectos clave
Lo ayudamos a decidir mejor
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Metodología para el proyecto F
as
es
Adaptación y Diagnóstico Implementación Seguimiento
Eta
pas
Valo
ració
n d
e
imp
acto
s
Impuestos
Sistema contable
Estados financieros
Software
Sistema de comunicación
Procesos y control interno
Recurso Humano y entrenamiento
Comunicaciones
Negocios
© 2013 Néstor A. Jiménez J. Todos los derechos reservados 3155003650
Actividades a desarrollar Fase I de la Etapa adaptación y diagnóstico
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Actividades a desarrollar Fase II de la Etapa adaptación y diagnóstico
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Actividades a desarrollar Etapa de implementación
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Actividades a desarrollar
Etapa de seguimiento
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• Resumen de las normas NIIF IFRS aplicables a la
Compañía
• Comparativo (diferencias y semejanzas) aplicable a la
Compañía entre las NIIF y el anterior modelo contable.
• Resumen de impactos contables globales
• Resumen de impactos financieros globales
• Resumen de ajustes requeridos al sistema de control
interno contable
• Impactos esperados en TI (software)
• Diagnóstico
• Plan y estrategias para la implementación
• Requerimientos de expertos
• Plan de acción
• Manual de políticas contables bajo NIIF
Metodología para el proyecto Informes del proyecto
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• Requerimientos para el software bajo NIIF
• Estados financieros bajo nuevo modelo con soportes
• Informe de conciliaciones entre el modelo anterior y el
nuevo modelo
• Recomendaciones acerca de las mejores prácticas
contables mundiales y de la industria y sus efectos
• Informe final del proceso realizado junto con sus
soportes
• Memorando técnicas de los análisis y decisiones
adoptadas
• Modelos de planillas y programas usados en la
conversión
• Actas de reuniones durante el proyecto
• Material de las capacitaciones
Metodología para el proyecto Informes del proyecto
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Agenda
• Conceptos generales del enfoque NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Nuevos conceptos NIIF y comparación NIIF
Pymes
• Efecto e impactos por la adopción NIIF (…y
NIIF Pymes)
• Implementando las NIIF (…y NIIF Pymes)
• Convirtiendo el balance inicial a NIIF (…y NIIF
Pymes)
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Estado actual en Colombia
• Ley 1314 de 2009
• Circular 14 de 2012 SF
• Circular 115-002 de 2012 SS
• Decreto 2784 de 2012
• ….
• …
• Circular 115-001 de 2013 SS
• Decreto 1851 de 2013
• Circular 115-000005 de 2013 SS
• ….Superintendencias….
Establece tres grupos para
la adopción
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Estado actual en Colombia
Grupo 1:
a) Emisores de valores: Entidades que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores -RNVE- en los términos del artículo 1.1.1.1.1. del Decreto número 2555 de 2010;
b) Entidades de interés público;
c) Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los siguientes parámetros:
1. Planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores, o
2. Activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes (SMLMV), y
3. Que cumplan con cualquiera de los siguientes requisitos:
i) Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas;
ii) Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas;
iii) Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas.
iv) Realizar importaciones o exportaciones que representen más del cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas, respectivamente.
Preparación
obligatoria
Balance de
apertura
Período de
transición
Últimos EF
GAAP local
1er período
oficial NIIF
1er reporte
oficial NIIF
2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015
NIIF Plenas
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Estado actual en Colombia
Grupo 2: a) Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200 empleados y que no cumplan
con los requisitos del literal c) del grupo 1; b) Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que
no sean emisores de valores ni entidades de interés público; y c) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos 48
anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al año gravable inmediatamente anterior al periodo sobre el que se informa.
Preparación
obligatoria
Balance de
apertura
Período de
transición
Últimos EF
GAAP local
1er período
oficial NIIF
1er reporte
oficial NIIF
2014 1 Enero/2015 2015 31/12/2015 2016 31/12/2016
NIIF Pymes
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Estado actual en Colombia
Grupo 3: a) Personas naturales o jurídicas que cumplan los criterios establecidos en el Artículo 499 del Estatuto
Tributario (ET) y normas posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a unidades de valor tributario (UVT), en salarios mínimos legales vigentes.
b) Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados que no cumplan con los requisitos para ser incluidas en los grupos 1 y 2 ni en el literal anterior.
Preparación
obligatoria
Balance de
apertura
Período de
transición
Últimos EF
GAAP local
1er período
oficial Nuevo
1er reporte
oficial Nuevo
2013 1 Enero/2014 2014 31/12/2014 2015 31/12/2015
Modelo especial Micro
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Adopción por primera vez de las IFRS Transición Cuentas
Disponible NIIF 9
Inversiones NIIF 9 NIC 10 - 27 - 28NIIF 11
Deudores NIIF 9 NIC 12 NIC 18
Inventarios NIC 2 NIC 41 NIC 11
Gastos Pagados x anticipadoNIC 38
Cargos Diferidos NIC 38 NIIF 6 NIC 41
PPE NIC 16 - 36 NIC 40 NIIF 5
Intangibles NIC 38 NIC 17 IFRIC 12
Valorizaciones NIC 16 NIIF 9
Obligaciones Financieras NIIF 9 NIC 23
Proveedores NIIF 9
Acreedores NIIF 9
Cuentas con socios NIIF 9
Impuesto de renta por pagarNIC 12
Obligaciones laborales NIC 19
Provisiones NIC 37
Anticipos recibidos NIIF 9 NIC 18
Ingresos diferidos NIC 18
Impuesto diferido NIC 12
Patrimonio NIC 32
Ingresos NIC 18
Presentación de EF NIC 1 - 7 NIIF 8
Políticas contables NIC 8
Adopción inicial NIIF 1
Eventos posteriores NIC 10
Moneda extranjera NIC 21
Combinación de negocios NIIF 3
Mediciones Fair Value NIIF 13
Normas aplicables
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Adopción por primera vez de las NIF – Transición – Grupo 1
Diciembre de 2012 Diciembre de 2013
Proceso (año) de transición
Primer
mes
NIIF
Adopción
por
primera
vez
Enero 1 de 2014
Enero 31 de 2014 Diciembre 31 de 2015
Primer
año
NIIF
(2014)
Estados financieros bajo 2649 actual (Oficial) Contabilidad
N° 1
NIF (Hoja Excel) - Extracontable
Contabilidad N° 2
$
Diciembre de 2014
NIIF único Oficial
NIF
2015
Primer año
oficial NIIF
NIF 2014
Dos contabilidades
(local NIIF)
2015…2016…..NIIF
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Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura
Balance de apertura – Define políticas contables
ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo
Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas
apropiadas del patrimonio
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Estado de Situación Financiera - Exenciones - Voluntarias
• Transacciones con pagos basados en acciones
• Contratos de seguro
• Costo atribuido
• Combinación de negocios
• Arrendamientos
• Diferencias de conversión acumuladas
• Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
• Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
• Instrumentos financieros compuestos
• Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente
• La medición a valor razonable de activos financieros o pasivos
financieros en el reconocimiento inicial
• Pasivos por retiro del servicio incluidos en el costo de propiedades,
planta y equipo
• Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo
con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios;
• Costos por préstamos
• Transferencias de activos procedentes de clientes
• Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio;
• Hiperinflación grave
• Negocios conjunto
• Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo
abierto
Permite usarlas – No
es obligatorio
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Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura - excepciones
• Retiro de activos financieros y pasivos
financieros
• Contabilidad de coberturas
• Participaciones no controladas
• Clasificación y medición de activos financieros
• Estimaciones
• Derivados implícitos
• Préstamos del Gobierno
Prohíbe aplicación
retroactiva
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…Y el Revisor Fiscal…
…Revisando todo este proyecto…
Responsabilidad de los Revisores Fiscales
El revisor fiscal de la entidad deberá hacer una labor de acompañamiento al
proceso de convergencia, verificando el cumplimiento de los requisitos legales a
lo largo del periodo de preparación y de transición, así como a partir de la fecha
de aplicación del nuevo marco técnico normativo contenido en el anexo del
Decreto 2784 de 2012 y demás normas que resulten aplicables a la respectiva
entidad.
Para el cumplimiento de esta labor deberá como mínimo evaluar, los criterios y
procedimientos utilizados para llevar la contabilidad, el manejo de los libros de
contabilidad, los soportes y demás documentos relacionados, respecto de la
entidad y de los recursos de terceros que ésta administre, tales como los fondos
públicos, recursos del sistema general de seguridad social, negocios fiduciarios,
patrimonios autónomos, y universalidades, entre otros.
Fuente: Borrador Circular Superfinanciera Noviembre de 2013
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• Capacitación detallada y práctica (un
diplomado no basta)
• Preparando los futuros (y los actuales)
contadores para el uso y aplicación del juicio
profesional basado en los negocios
• Prepárese en finanzas
• Todos las empresas deben usar el mismo
modelo - ¿Qué pasará con las empresas
públicas?
• Guías de apoyo sin que se conviertan en reglas
Finalmente…
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• Rapidez en insertar los desarrollos y cambios
de las NIIF y NIIF Pymes mundiales
• Vaya “limpiando” su contabilidad local
• Vaya buscando su nuevo proveedor de
software
• Empiece ya el proceso…
• Manténgase actualizado… las normas son
cambiantes…el mundo es cambiante..
• El revisor fiscal aprendiendo NIIF Plenas, NIIF
Pymes, Microempresas y NIA y aseguramiento
Finalmente…
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Muchas gracias
Néstor A. Jiménez
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