Date post: | 03-Jan-2015 |
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NUEVO RÉGIMEN ÚNICO NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO
Marco Marco ConceptualConceptual
OBLIGATORIO
VOLUNTARIO
1.
2.
3.
4.
5.
NUEVO RUS
SUJETOS ACOGIMIENTO CATEGORÍAS
COMPRENDIDOS IN
ICIO
DE
AC
TIV
IDA
DE
S
CA
MB
IO D
E R
ÉG
IME
N
COMP. DE PAGO QUE DEBEN EMITIR
CAMBIO DE RÉG.
NO
COMPREND.
FORMADE
PAGO
PRESUNCIONES
PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
OTRAS OBLIGACIONES
I.R., IGV e IPM
02
Impuestos comprendidos
Artículo 4° del D. Leg. N° 937
03
NRUSNRUSSUMARIO:
Sujetos comprendidas y no comprendidas Acogimiento Categorías Forma de pago Cambios de régimen Comprobantes de Pago que deben emitir y exigir los contribuyen
tes del Nuevo RUS Presunciones Percepción de rentas de otras categorías Otras obligaciones Caso práctico
D. Leg. 937 y Normas modificatorias
04
Personas comprendidasPersonas comprendidas
Artículo 3° del D. Leg. N° 967
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Actividad empresarial Oficios05
Personas NO comprendidasPersonas NO comprendidas
Cuando ...
Ventas Activos Compras
3.1)
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
2 o más UE06
Personas NO comprendidosPersonas NO comprendidos
Realicen la siguientes actividades :
3.2)
Transp. de carga
Notarios, martilleros, .....
Org. Espectaculospúblicos
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Transp. de pasajeros Comercio exterior
Casinos y Tragamonedas07
Personas NO comprendidosPersonas NO comprendidos
Artículo 4° del D. Leg. N° 967
Venta de inmuebles
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
Agencias de viaje....
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
Consignación Op. gravadas con el ISC
Op. afectasal IVAP
08
Comprobantes de pagoComprobantes de pago
Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
FACTURA LIQ. DE COMPRATICKET
GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA
EMITIR
16
Comprobantes de pagoComprobantes de pago
Artículo 17° del D. Leg. N° 937
FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
BOLETA DE VENTA
EXIGIR
GUIA DE REMISIÓN17
Otras obligacionesOtras obligaciones
Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937
Libros y registros contables
Exhibir en lugar visible
Comprobantes emitidos
Comprobantes que sustenten adquisiciones
20
Rentas de otras categoríasRentas de otras categorías
Artículo 19° del D. Leg. N° 937
NRUS
Reg. General19
Categorización y cuota mensualCategorización y cuota mensual
Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
Categorías
PARAMETROSCUOTA
MENSUAL
(S/.)
Total ingresos Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 60010
““Categoría especial”Categoría especial”
Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
S/. 60,000.00
11
RecategorizaciónRecategorización
Artículo 11° del D. Leg. N° 967
S/. 600Adquisiciones
S/. 400 5 30,000
S/. 200 4 20,000
S/. 50 3 13,000
S/. 20 2 8,000
1 5,000
Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000
Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación
Variación en cualquier mes
12
Forma de pagoForma de pago
Artículo 10° del D. Leg. N° 967
• Número de RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período queestá pagando
• Total ingresos brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas.
• Importe a pagar
13
AcogimientoAcogimiento
Artículo 6° del D. Leg. N° 967
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
09
Cambio de Régimen obligadoCambio de Régimen obligado
Artículo 12° del D. Leg. N° 967
Supuestos previstos en los numerales 3.1) y 3.2) del artículo 3°
14
Cambio de Régimen voluntarioCambio de Régimen voluntario
Artículo 13° del D. Leg. N° 967
En cualquier mes del año
Verificar
condiciones de
acogimiento
15
PresuncionesPresunciones
Excede el monto máximo de ingresos o adquisiciones
En el mes en que ocurra
Artículo 15° del D. Leg. N° 967
18
Caso práctico 1Caso práctico 1 Rubén Rondón con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está sujeto a la percepción), es dueño
de una bodega y compra el 15 de Enero de 2009, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora “BACO”, que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente detalle:
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 150
IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/.183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora “BACO", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado por el contribuyente en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2008.
21
Caso práctico 2Caso práctico 2La empresa unipersonal “Toys” con RUC Nº 10102137597, cuya actividad es la venta de juguetes, empieza sus operaciones el 1 de Febrero de 2009, para ello cuenta con un local comercial en el distrito de La Victoria, y con activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a S/. 20,000.En el mes de Febrero de 2007 “Toys” presentó los siguientes datos:
Total ingresos brutos de Febrero 2007 S/.
10,000
Total adquisiciones de Febrero 2007 S/.
9,000¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?¿Podría acogerse al NRUS? ¿En qué categoría?
22
Caso práctico 3Caso práctico 3
La Sra. María Fernández es dueña de un mini-market y pretende cambiarse al Nuevo RUS ya que un Contador le ha indicado que cumple los supuestos para el acogimiento a dicho Régimen. Se sabe que la contribuyente se encuentra en el Régimen General desde Agosto de 2005.Además, la Sra. María Fernández nos proporciona los siguientes datos:
Ingresos anuales 2008 S/.
238,800
Total de adquisiciones anuales 2008 S/.
152,832
Ingresos Enero 2009 S/.
21,000
¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2009? ¿En ¿Podría acogerse al NRUS a partir de Enero 2009? ¿En qué categoría?qué categoría?
23
RÉGIMEN ESPECIAL DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA
Agosto 2009
Marco Marco ConceptualConceptual
OBLIGATORIO
VOLINTARIO
RER
SUJETOS ACOGIMIENTO CUOTA APLIC.
COMPRENDIDOS IN
ICIO
DE
AC
TIV
IDA
DE
S
CA
MB
IO D
E R
ÉG
IME
N
CAMBIO DE RÉG.
NO
COMPREND.
PERCEPCIÓN DE RENTAS DE OTRAS CAT.
COMERCIAL E INDUSTRIAL
SERVICIOS
1.5%
+
=
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
D.S. 008-2008-TR Art.120D.S. 008-2008-TR Art.120
1.5%
Sujetos ComprendidosSujetos Comprendidos
Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
Personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurídicas
Comercio Industria Servicios44
Sujetos NO ComprendidosSujetos NO Comprendidos
Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
Cuando ...
Ventas Activos Compras
a)
55
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000
Sujetos NO ComprendidosSujetos NO Comprendidos
Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
Realiza la siguientes actividades :
Casinos y Tragamonedas
b)
Contratos deconstrucción
Transp. Decarga
Notarios, martilleros, .....
Org. Espectaculospúblicos
Venta de inmuebles
Agencias de viaje....
Terminales de almacenamiento
Venta de Combustible
66
Personal no > a 10
Sujetos NO ComprendidosSujetos NO Comprendidos
Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
Médicos y odontólogos Veterinarios
Actividades jurídicas
Actividades de contabilidad
Arquitectura e ingeniería
Informática y conexas
Asesoramiento empresarial
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
77
Rentas de Otras CategoríasRentas de Otras Categorías
Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF
Reg. General
RER
1212
Cuota AplicableCuota Aplicable
Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
1.5%
Comercio e industria
Servicios
99
1.5%
Libro y Registros ContablesLibro y Registros Contables
Artículo 124º del D.S. N° 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 071-2004/SUNAT
1)
2)
1313
SIEMPRE Q
UE NO S
UPEREN 150 UIT
de ingre
sos anuales
AcogimientoAcogimiento
Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
DDJJ y Pago Cronograma
88
DDJJ anual del ultimo inventario del
ultimo día del ejercicio
Cambio de Régimen VoluntarioCambio de Régimen Voluntario
Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
En cualquier mes del año
Verificar condiciones de
acogimiento
1010
Cambio de Régimen ObligadoCambio de Régimen Obligado
Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF
Supuestos previstos en los incisos a) y b)
del artículo 118°
1111
Caso Práctico Nº 01Caso Práctico Nº 01
• El contribuyente Ricardo Contreras tiene una imprenta, en el mes de Febrero del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 12,000; asimismo comercializa cajas de cartón, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes?
1414
Caso Práctico Nº 02Caso Práctico Nº 02
1515
• La empresa TRANSCARGO EIRL realiza el servicio de traslado de mercaderías, en el mes de Marzo del año 2009 obtuvo ingresos por S/. 21,000; asimismo alquiló uno de sus locales como deposito de mercaderías, por lo que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 18,500 ¿Cuál es el monto de su cuota del RER en ese mes?