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Operación Renta AT 2021: Charla Gratuita: (Comenzamos a las 19:05) Presentada por: Fernanda Silva Contadora Auditora – Universidad de Chile
Operación Renta AT 2021:
Charla Gratuita:(Comenzamos a las 19:05)
Presentada por:
Fernanda Silva
Contadora Auditora – Universidad de Chile
Normas para el éxito de la Charla
Tener en silencio el micrófono
Tener apagada la cámara
Realizar la pregunta sólo en un comentario
No hacer preguntas por el micrófono
No compartir pantalla
Las preguntas serán respondidas al final de la charla
Contenido
Año comercial v/s año tributario ok
¿Cómo saber y cambiar mi régimen tributario?
Introducción impuesto a la renta
Introducción actuales regímenes tributarios
Comparación regímenes tributarios
Declaraciones Juradas
Formulario 22
Año comercial v/s año tributario
01/01/2020 31/12/2020
Año Comercial
2020
Año Tributario
2021
30/04/2021
Forma de ingresar al Régimen
¿Cómo saber mi régimen tributario?
Ingresar al SII con rut y clave de la empresa, haz clic aquí
En la esquina superior derecha, al lado de los principales datos,
aparece el régimen de tributación
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Forma de cambiar de Régimen
Impuesto Directo
a la Renta
Empresas (1° Cat) (Art 20)
14 A Semi Integrado
14 D n°3 Pro Pyme General
14 D n°8 Pro Pyme Transparente
34 Renta Presunta
Pequeño Contribuyente
Personas naturales (dom/res Chile)
IGC (art. 52)
42 n°1 sueldo dependiente
42 n°2 honorarios
Renta de la empresa
Atribuciones 14 D n°8
Créditos (IDPC- SAC)
Personas Sin dom/res Chile
Impuesto Adicional (Art. 58, 59, 60)
Naturales
Jurídicas
Empresa Individual
Persona natural
Impuesto Global Complementario
Actividad de empresa
Tributa en 1°Categoría
• Mismo Rut
• Mismo F22
• Distintas Rentas
Contribuyente final
Nivel 1: Empresa generadora de Renta
Nivel 2: Remesa, Dividendo, Retiro
Dueño persona natural Nacional
Dueño persona natural extranjero
Dueño persona jurídica extranjera
Dueña persona jurídica nacional
Contribuyente finalNO
Contribuyente final
Impuesto de Primera
Categoría (IDPC)
Impuesto Global Complementario (IGC) o Impuesto
Adicional (IA)
Concepto Empresa
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000
Tasa de impuesto 0%
Impuesto de Primera Categoría
PPM pagados 200.000
Impuesto por pagar
Concepto Socio
Base Imponible IGC 30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.065.485,52
IGC según tabla 1.334.514,48
PPM -200.000
Pago de impuesto 1.134.514
Sistema Integrado Pro Pyme Transparente
art. 14 D n°8
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa
Impuesto socio 1.334.514
Impuesto total 1.334.514
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,45%
Tabla Impuesto Global Complementario AT 2021
Desde Hasta Factor Cantidad a rebajar
- 8.266.698 0 0
8.266.698 18.370.440 0,04 330.667,92
18.370.440 30.617.400 0,08 1.065.485,52
30.617.400 42.864.360 0,135 2.749.442,52
42.864.360 55.111.320 0,23 6.821.556,72
55.111.320 73.481.760 0,304 10.899.794,40
73.481.760 189.827.880 0,35 14.279.955,36
189.827.880 Y MÁS 0,4 23.771.349,36
Concepto Empresa
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000
Tasa de impuesto 10%
Impuesto de Primera Categoría 3.000.000
PPM pagados 200.000
Impuesto por pagar 2.800.000
Concepto Socio
Base Imponible IGC 30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.065.485,52
IGC según tabla 1.334.514,48
Crédito IDPC -3.000.000
Devolución -1.665.486
Sistema Integrado Pro Pyme General
art. 14 D n°3
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa 3.000.000
Impuesto socio -1.665.486
Impuesto total 1.334.514
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,45%
Concepto Empresa
Base Imponible afecta a IDPC 30.000.000
Tasa de impuesto 27%
Impuesto de Primera Categoría 8.100.000
PPM pagados 200.000
Impuesto por pagar 7.900.000
Concepto Socio
Base Imponible IGC 30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.065.485,52
IGC según tabla 1.334.514,48
Crédito IDPC -8.100.000
Restitución 35% 2.835.000
Devolución -3.930.486
Sistema Semi Integrado
art. 14 A
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa 8.100.000
Impuesto socio -3.930.486
Impuesto total 4.169.514
Utilidad de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 13,9%
Tabla Impuesto Global Complementario AT 2021
Desde Hasta Factor Cantidad a rebajar
- 8.266.698 0 0
8.266.698 18.370.440 0,04 330.667,92
18.370.440 30.617.400 0,08 1.065.485,52
30.617.400 42.864.360 0,135 2.749.442,52
42.864.360 55.111.320 0,23 6.821.556,72
55.111.320 73.481.760 0,304 10.899.794,40
73.481.760 189.827.880 0,35 14.279.955,36
189.827.880 Y MÁS 0,4 23.771.349,36
Concepto Empresa
Avalúo fiscal 300.000.000
Renta Presunta 10% 30.000.000
Tasa de impuesto 25%
Impuesto de Primera Categoría 7.500.000
PPM pagados 200.000
Impuesto por pagar 7.300.000
Concepto Socio
Base Imponible IGC 30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.065.485,52
IGC según tabla 1.334.514
Crédito IDPC -7.500.000
Devolución -6.165.486
Sistema Integrado Renta Presunta
art. 34
Tasa efectiva de impuesto Monto
Impuesto empresa 7.500.000
Impuesto socio -6.165.486
Impuesto total 1.334.514
Renta presunta de la empresa 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,45%
Comparación Regímenes Tributarios
Tasa efectiva de impuesto Pro Pyme
Transparente
Pro Pyme
General
Semi
Integrado
Renta
Presunta
Impuesto empresa 3.000.000 8.100.000 7.500.000
Impuesto socio 1.334.514 -1.665.486 -3.930.486 -6.165.486
Impuesto total 1.334.514 1.334.514 4.169.514 1.334.514
Utilidad de la empresa 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Impuesto por Tasa efectiva de impuesto 4,45% 4,45% 13,9% 4,45%
Tributación de las Empresas
I
Exenta de
Impuesto de
Primera
Categoría
IDPC sobre la
Renta Líquida
Imponible de la
empresa.
Pro-Pyme
Transparente
(14 D n°8)
Semi
Integrado
(Art. 14 A)
IDPC sobre la
Base Imponible,
que se determina
a partir de la
diferencia entre
los ingresos
percibidos y los
egresos pagados
en el periodo.
Renta
Presunta
(Art. 34)
Pro-Pyme
General
(Art. 14 D n°3)
Tributación
de la empresa
IDPC: Impuesto de
Primera Categoría
BI: Base Imponible
IDPC sobre la BI que depende
del giro del contribuyente:
- Bienes raíces agrícolas 10%
de avalúo fiscal del predio.
- Transporte terrestre de carga
o pasajeros 10% del valor
corriente en plaza del vehículo.
- Minería depende del metal del
que se trate.
Tasa IDPC10%
25%27%25%
Tasa PPM Varia 0,13% ventas < 50.000 UF
0,25% ventas > 50.000 UF
0,1% ventas < 50.000 UF
0,25% ventas > 50.000 UFVaria
Tributación de los socios
No tiene Crédito de
Impuesto de Primera
Categoría
Con derecho a un
Crédito parcial del
Impuesto de Primera
Categoría pagado por la
empresa.
Pro-Pyme
Transparente
(14 D n°8)
Semi
Integrado
(Art. 14 A)
Con derecho al Crédito
por Impuesto de
Primera Categoría
pagado por la
empresa.
Renta
Presunta
(Art. 34)
Pro-Pyme
General
(Art. 14 D n°3)
Tributación de los
socios afectos a
Impuesto Global
Complementario o
adicional
Crédito por
Impuesto de
Primera
Categoría
PPM pagado por
la empresaCrédito parcial
del 65%
100% del crédito
Con derecho al
Crédito por Impuesto
de Primera Categoría
pagado por la
empresa.
100% del crédito
Retiros de
utilidades
Se entiende atribuida
a los socios, de
acuerdo a su
porcentaje de
participación.
Se entienden repartidas
en la proporción en que
hayan sido retiradas,
remesadas o
distribuidas a los
socios.
Se entiende atribuida
a los socios, de
acuerdo a su
porcentaje de
participación.
Se entienden repartidas
en la proporción en que
hayan sido retiradas,
remesadas o distribuidas
a los socios.
Requisitos para acogerse
Micro, Pequeñas y
Medianas empresas.
Socios afectos a
impuestos finales
Cualquier
segmento
Pro-Pyme
Transparente
(14 D n°8)
Semi
Integrado
(Art. 14 A)
Micro, Pequeñas
y Medianas
empresas.
Renta
Presunta
(Art. 34)
Pro-Pyme
General
(Art. 14 D n°3)
Segmentos que
se pueden
acoger
preferentemente
Sin límite de
ingresos
Promedio de los 3
últimos años
comerciales ≤ a 75.000
UF. Capital efectivo ≤ a
85.000 UF
Tope 35% del total de
ingresos Articulo 20 N°1
(salvo Agrícola) y N°2
Ingreso
máximo anual
para
permanecer en
el régimen
Micro y Pequeñas
empresas
(Agrícolas,
Transporte y
Minería)
Montos en UF:
Agrícola ≤ a 9.000
Transporte ≤ a
5.000
Minería ≤ a 17.000
Promedio de los 3
últimos años
comerciales ≤ a 75.000
UF. Capital efectivo ≤ a
85.000 UF
Tope 35% del total de
ingresos Articulo 20 N°1
(salvo Agrícola) y N°2
Sistema Integrado
El impuesto pagado por la empresa
se le entrega al socio
como un crédito
El sistema de retiro
promueve la reinversión
Los retiros generan los
Registros Empresariales
La atribución de renta de la empresa hace que
toda la integración
termine en el mismo año
Contribuyente final
Nivel 1: Empresas
Renta Líquida Imponible
Ingresos percibidos - Egresos pagados
Regímenes
14 A Semi Integrado
14 D n°3 Pro Pyme General
14 D n°8 Pro Pyme Transparente
Nivel 2: Dueños
Retiros (SAC)
Atribución
Renta PresuntaAvalúo fiscal * 10% Atribución
Régimen Pro Pyme
Circular n°62 2020
Régimen Semi Integrado
Circular n°73 2020
Certificado 51
“Sobre monto total de ingresos percibidos o devengados del giro por entidades
relacionadas, para el cálculo de los límites máximos de ingresos para acogerse y/o
permanecer en el régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES), de
la letra D) del artículo 14, o en el régimen de renta presunta del artículo 34, ambos de la
Ley sobre Impuesto a la Renta”.
Debe emitirse antes del 1° de marzo de cada año.
Los montos son en UF al último día del año correspondiente.
Se anotan en columnas apartes los ingresos de rentas del giro y las provenientes del n°2
del artículo 20 (capitales mobiliarios).
Metodología de Cálculo de Resultado
Fuentes de Información
Balance General
Estado de Resultado
Libro Caja
DDJJ, F22, F3239
Avalúo fiscal
Ajustes
Agregados
Deducciones
Objetivo Tributario
Capital Propio General
Renta Líquida Imponible
Capital Propio Simplificado
Base Imponible 14D
Renta Presunta
Régimen Tributario
14 A Semi Integrado
14 D n°3 Pro Pyme General
14 D n°8 Pro Pyme Transparente
34 Renta Presunta
Declaraciones Juradas
1812
Todas que contrataron
personal
Sueldos, jubilaciones, pensiones,
retenciones IUSC
24/03/2021
1847
Semi Integrado
Balance
30/06/2021
1879
Todas que recibieron B.H.
Retenciones Boletas de honorarios
24/03/2021
1909
Pro Pyme General y Semi
Integrado
Gastos Rechazados art.
21 inc 3°
24/03/2021
1943
Renta Presunta
BI IDPC y asignación
socios
30/03/2021
1947
Pro Pyme Transparente
Asignación Socios
30/03/2021 otrosAntes F22 EI
1948
Pro Pyme General y Semi
Integrado
Retiros Socios
17/03/2021 S.A26/03/2021 otros
Antes F22 EI
Formulario 22
Reverso especial dependiendo del tipo de contribuyente
Persona Natural
14 A Semi Integrado
14 D n°3 Pro Pyme General
14 D n°8 Pro Pyme Transparente
Se presenta en abril de 2021 para la empresa y dueños si aplica
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IngresosMartes 2
EgresosMiércoles 3
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