Date post: | 25-Sep-2015 |
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PAPELES DE TRABAJO Y REDACCIN DE
INFORMES DE AUDITORAINFORMES DE AUDITORA
Lcda. Mara T. Guerra W.
Objetivo del Curso.
Desarrollar en los participantes competencias, habilidades y elconocimiento necesario en la aplicacin de tcnicas para laconocimiento necesario en la aplicacin de tcnicas para lapreparacin de los papeles de trabajo y la redaccin de informes deauditora
.
Contenido programtico
1. Papeles de trabajo: Caractersticas de la evidencia. Objetivos de lospapeles de trabajo. Tipos de papeles de trabajo. Formas de papeles detrabajo. Contenido de los papeles de trabajo.
2. Contenido bsico:3. Elaborar e identificar las "cdulas de trabajo" con signos apropiados. Utilizar
debidamente las "marcas de auditora, Elaborar adecuadamente las"cdulas maestras" y las de "detalle, Preparar notas pertinentes, Conformar"cdulas maestras" y las de "detalle, Preparar notas pertinentes, Conformarel expediente de auditora
4. Determinar los objetivos de un informe, Estructurar apropiadamente uninforme de auditora, Evaluar el informe con relacin a su concepcin yobjetivos. Tipos de informe.
5. Estructura del informe de Auditora Interna. Captulos. Comunicaciones deresultados.
6. Discusin de informe de auditora. Distribucin. Usuarios.7. Exposicin de los hallazgos, sus causas y los efectos.
. EVIDENCIA
INFORMACIN OBTENIDA DURANTELA EJECUCION DE LA AUDITORA ENLA EJECUCION DE LA AUDITORA ENLA CUAL SE BASA LA CERTEZA DELA OBSERVACIN O HALLAZGO.
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
.Atributos de las Evidencias
Suficiente
PertinenteConvincente
.Atributos de las Evidencias
Suficiente Es aquella evidencia tan veraz, adecuada yconvincente que al ser informada a unapersona que no haya mantenido unapersona que no haya mantenido unarelacin directa con la auditora y no tieneconocimiento especfico del asunto, arribea la misma conclusin del auditor sinrequerir de explicaciones orales.
.Atributos de las Evidencias
Suficiente Implica el requisito de buenos papeles detrabajo, que requieren que sean claros,comprensibles en s mismos, sin explicacionesverbales innecesarias. Los papeles de trabajoverbales innecesarias. Los papeles de trabajodeben contener, para cada paso requerido en elproceso, resmenes claros o extractos dedocumentos necesarios para demostrar el trabajoefectuado y los resultados obtenidos.
EJEMPLOS
.Atributos de las Evidencias
la evidencia debe ser vlida, apropiada yconsistente. La validez de la evidenciadepende en gran medida de las circunstanciasen que se obtiene y, en general, se debeconsiderar lo siguiente:
Convincente
considerar lo siguiente:Cuando la evidencia se obtiene de fuentesindependientes a la organizacin auditada,sta proporciona mayor confianza quecuando proviene nicamente de laorganizacin.
.Atributos de las Evidencias
Cuando la informacin que respalda lagestin se prepara en condicionessatisfactorias de control interno, hay mayor
Convincente
satisfactorias de control interno, hay mayorconfiabilidad que cuando se rene encondiciones deficientes de control interno.Los documentos originales son msconfiables que sus copias.
EJEMPLOS
.Atributos de las Evidencias
ConvincenteLa evidencia que se obtiene fsicamentemediante un examen, observacin, clculo oinspeccin realizada durante la auditora esms confiable que la que se obtiene en formaindirecta.La evidencia testimonial obtenida encircunstancias que permite a los informantesexpresarse libremente es ms confiable queaquella que se obtiene en circunstanciascomprometedoras.
EJEMPLOS
.Atributos de las Evidencias
Pertinente
la evidencia relevante es aquella que espertinente y vlida y se relaciona con elhallazgo especfico. Los papeles de trabajoe informacin acumulada al desarrollar unhallazgo especfico deben tener unahallazgo especfico deben tener unarelacin directa con el mismo y lasrecomendaciones. Debe evitarse laacumulacin indiscriminada de papeles ydocumentos referidos al tema, pero que notienen ninguna relacin directa con elhallazgo de auditora.
EJEMPLOS
TIPO DE EVIDENCIAS.
FSICAFSICA
Deriva de la
TESTIMONIALTESTIMONIAL DOCUMENTALESDOCUMENTALES ANALITICA.ANALITICA.
Deriva de laaplicacin de lastcnicasoculares, talescomo lainspeccin uobservacindirecta de lasactividades,bienes y/osucesos, controlperceptivo, entreotras.
Deriva de laaplicacin de lastcnicasdocumentales,tales como lacomprobacin yla computacin,entre otras
Se obtiene por lava oral, de terceraspersonas en formade declaracioneshechas en el cursode la actuacin,entrevistas,encuestas,cuestionarios,interrogatorios oindagacionesdentro o fuera delrgano o ente.
Es aquelladerivada de laaplicacin de lastcnicasanalticaspropias de laauditora, talescomo: el clculo,la comparacin,la consolidacin,conciliacin,entre otras.
TCNICAS DE AUDITORA.
Mtodos prcticos deinvestigacin y pruebade general aceptacin,de general aceptacin,utilizados para obtenerevidencias quefundamenten losresultados de laauditoria.
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
Tcnicas de Auditora.
VERBALESVERBALES OCULARESOCULARES DOCUMENTALESDOCUMENTALES FSICAS.FSICAS.
Indagacin.
Encuestas.
Cuestionarios
Observacin.
Comparacin oConfrontacin.
RevisinSelectiva.
Rastreo.
Calculo.
Comprobacin.
Mtodosestadsticos.
Anlisis.
Confirmacin.
Conciliacin.
Tabulacin.
Inspeccin.
Auditora de Gestin RIESGOS
Artculo 27: El auditor deber evaluar el riesgo de laauditoria el cual comprende los riesgos inherentes, decontrol y de deteccin a los que podr enfrentarse en lafase de ejecucin de la auditoria, con el fin de prever lasacciones que compensen los efectos de aquellos riegosacciones que compensen los efectos de aquellos riegosque efectivamente llegaren a materializarse; determinarcomo se trataran aquellos hechos cuya probabilidad deocurrencia sea incierta, pero relevante para laconsecucin de los objetivos de la auditoria; determinarlas reas criticas; ajustar la muestra de auditoria, eltiempo de su ejecucin y definir los procedimientos,mtodos y tcnicas de auditoria a aplicar.
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
Riesgo Inherente
Riesgo Inherente
Esta vinculado a las
Riesgo de Deteccin Riesgo de Deteccin
Aquel referido a la
Riesgo de Control
Riesgo de Control
Relativo a lasEsta vinculado a lascaractersticas ynaturaleza propias delrgano, ente,dependencia,proyecto, actividad yoperacin a la que sedirige la auditora.
Aquel referido a laprobabilidad de que nose aplique o no seansuficientes losprocedimientos deauditoria que permitandetectar los errores oirregularidadessignificativas.
Relativo a lasdesviaciones odeficiencias del sistemade control interno delobjetivo evaluado quepudieran incidir en losresultados de laauditoria.
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
MECANISMOS PARA LA PROCURA DE DATOS E INFORMACIN.
Solicitud de informacin.
Mtodos para recabar
informacin.
Uso de tcnicas de entrevistas o cuestionarios.
COMPILACINDOCUMENTAL DE LAINFORMACIN OBTENIDAEN LA AUDITORIA PARAEN LA AUDITORIA PARAMOSTRAR DE MANERASISTEMATICA EL TRABAJOEFECTUADO POR ELAUDITOR, LAS TECNICASY PROCEDIMIENTOS QUEHA SEGUIDO Y LOSRESULTADOS LOGRADOS.
PAPELES DE
TRABAJO
Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos,comprensibles y detallados, y presentarse con un orden lgicoy referenciado
CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y entales casos, sern salvados en acotaciones marginales
Sern propiedad del rgano Auditor por contener lasevidencias de auditora obtenidas por el Organismo Contralor.
PAPELES DE TRABAJO
Ayudar en el
Respaldar el Informe de
Auditora en los Procesos de
Determinacin de Responsabilidades
Registrar las Labores
Registrar los Resultados
Objetivos
Mejorar la Calidad del Examen
Facilitar la Revisin y Supervisin
Ayudar en el Desarrollo
Profesional SRespaldar el informe
del Auditor
Indicar el Grado de Confianza del
Sistema de Control Interno
Servir como Fuente de Informacin
GENERALES ESPECIFICOS
TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
Son aquellos que nocorresponden a una operacinespecfica y que por sunaturaleza o significado tienenuso y aplicacin general
Corresponde a los anlisis,cedulas o cualquier otrodocumento relacionado con elexamen, que directa oindirectamente se utilice para lasustentacin del informe
CLASIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO Son aquellos vinculados con la ordenacin,
planificacin y programacin de la auditora Son aquellos vinculados con la ordenacin,
planificacin y programacin de la auditoraGENERADOS POR
EL ORGANO CONTRALOR
Son los elaborados por el equipo de trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas para la realizacin de la
Son los elaborados por el equipo de trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas para la realizacin de la
DERIVADO DE LA ACTIVIDAD tcnicas utilizadas para la realizacin de la
auditoratcnicas utilizadas para la realizacin de la auditora
ACTIVIDAD ANALISTICA
Documentos donde consten el producto del trabajo realizado
Documentos donde consten el producto del trabajo realizadoRESULTADO DE
LA AUDITORIA
Son los originarios del rgano o ente evaluado que constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones y recomendaciones
Son los originarios del rgano o ente evaluado que constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones y recomendaciones
DE ORIGEN EXTERNO
ORDEN Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE AUDITORIA
a. ndiceb. Informes y descargos del organismo o ente evaluadoc. Oficio de presentacind. Memorndum de designacine. Formularios utilizadose. Formularios utilizadosf. Informacin general del objeto evaluadog. Programa de trabajoh. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analticaI. Evidencias que soporten cada hallazgoJ. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo considere relevante y pertinente para los objetivos de la auditora.
CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS DE TRABAJO
Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, lainformacin relacionada con el anlisis que se realiza yinformacin relacionada con el anlisis que se realiza yse redactar en tercera persona del singular.
Las cdulas de trabajo, cuestionarios, y demsdocumentos de la misma ndole, deben contener lafecha de elaboracin, as como la firma de quien loelabora, revisa y conforma.
CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS DE TRABAJO
Identificacin del rgano ContralorIdentificacin de la Unidad de Control
Las cdulas de trabajo y en general cualquier documento queelabore el auditor, indicarn los datos siguientes:
Identificacin de la Unidad de ControlcorrespondienteIdentificacin del rgano o ente donde sepractica la auditoraTtulo asignado al documento, segn lamateria o informacin contenida en elmismo y la fuente de donde se extrajo lainformacin.
Para garantizar la confiabilidad de los datosnumricos contenidos en el informe, es necesarioque el auditor compruebe todas las operaciones
CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS DE TRABAJO
que el auditor compruebe todas las operacionesmatemticas incluidas en las cdulas de trabajo ydocumentos examinados, dejando constancia deello mediante el uso de las marcas de auditorautilizadas con su correspondiente significado
CARACTERISTICAS DE LAS CDULAS DE TRABAJO
Cuando los datos de diferentesdocumentos estn relacionados entredocumentos estn relacionados entresi, se dejar constancia en ambosmediante referencia cruzada.
MARCAS DE AUDITORIA.
ACTIVIDAD: DESARROLLE UNA LISTA DE 10MARCAS DE AUDITORIA.
Referencia Cruzada.
A B
E
A B
D
C
Referencia Cruzada.
A B
D
E
C
A. Tipo de auditora AO: Auditora Operativa
AG: Auditora de Gestin
S: Seguimiento
TIC: Auditora de Tecnologa de Informacin y
Comunicacin
B. Objeto a evaluar DA: Direccin de Administracin
AI: Auditora InternaAI: Auditora Interna
C. rgano o ente
donde se realiza la
auditora (siglas o
acrnimo)
PF: Ministerio del Poder Popular para la
Planificacin y Finanzas
AL: Alcalda del Municipio Libertador
GC. Gobernacin del Estado Carabobo
SUNAI: Superintendencia Nacional de Auditora
Interna:
D. Tipo de
documento a
referenciar:
IP: Informe preliminar
PT: Programa de trabajo
E. Nmero de legajo 1/250, 2/5, 3/10
Sistema de Control Interno establecido
Elabore una Referencia Cruzada.
A B
D
E
C
A. Tipo de auditora
B. Objeto a evaluar
C. rgano o ente
donde se realiza la
auditora (siglas o
acrnimo)
D. Tipo de
documento a
referenciar:
E. Nmero de legajo 1/250, 2/5, 3/10
Sistema de Control Interno establecido
CASO PRACTICO
REDACCIN DE INFORMES DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORA DE ESTADO.AUDITORA DE ESTADO.
PLA
NE
AC
IN
SE
DE
GE
RE
NC
IAL
SU
PE
RV
ISO
R
DETERMINACIN Y JERARQUIZACIN DE
REAS
INFORMACIN
Requerimientos y solicitudes de los rganos delPoder Pblico
Dimensionamiento de los entes sujetos a control Conocimiento de las necesidades prioritarias del
pas que deben ser atendidas Recopilacin y anlisis de informacin sobre la
situacin de las distintas reas
reas Subreas Bienes producidos o servicios prestados
Planificacin Operativa
PLA
NE
AC
IN
SE
DE
GE
RE
NC
IAL
SU
PE
RV
ISO
R
REAS
SELECCIN DE LOS ENTES, DEPENDENCIAS O
PROGRAMAS
PLAN OPERATIVO DEL RGANO DE CONTROL FISCAL
Bienes producidos o servicios prestados Entes involucrados
Incidencia de los entes en el comportamientos delos ndices del rea
Antecedentes de controles, internos y externos. Correspondencia de los planes operativos y la
misin del ente con las polticas del ejecutivo Proceso productivos de la organizacin y la
asignacin para su ejecucin Normativa legal
Plan Operativo del rganode Control Fiscal
OBJETO A SER EVALUADO
REA A EVALUAR
OBJETIVO GENERAL
Organismo, ente, dependencia, programa o actividad
DEFINICIN DEL TIPO DE ACTUACIN
FISCAL
RECURSOS A UTILIZAR
Auditora, exmenes, fiscalizaciones,ejercicio de la potestad investigativa,seguimiento a la accin correctiva, etc.
Humanos, tecnolgicos, financieros, etc.
PLAN DE LA AUDITORA
EQ
UIP
O D
E A
UD
ITO
RA
EVALUACIN DE RIESGOS
ESTUDIO PRELIMINAR
Revisin de la normativa legal y tcnica Revisin y evaluacin del sistema de control
interno Determinacin de las reas crticas
Riesgos inherentes Riesgos de control Riesgos de actuacin
Plan de la Auditora
SELECCIN DE LA MUESTRA
Muestreo estadstico Muestreo no estadstico A juicio o criterio del auditor
PL
AN
EA
CI
N S
ED
E GE
RE
NC
IAL
SUP
ER
VIS
OR
EQ
UIP
O D
E A
UD
ITO
RA
PROGRAMA DE TRABAJO
MUESTRA A juicio o criterio del auditor
DETERMINACIN DE LOS OBJETIVOS ESPECFICOS Y
ALCANCE DE LA AUDITORIA
Determinar lo que se quiere medir y los posibles resultados a obtener
Definicin de el proyecto, programa, actividad, dependencia as como el periodo a evaluar
PRUEBAS Y TCNICAS DE AUDITORA
Pruebas sustantivas y de control Tcnicas, escritas, oculares , fsicas, etc.
EQ
UIP
O D
E A
UD
ITO
RA
Programa de Trabajo
IDENTIFICACIN DEL ENTE U RGANO OBJETO DE ESTUDIO
Preparado para cada auditoria de acuerdo al objetivo especifico
Flexible a modificar
Detallar procedimientos a ejecutar en cada fase de la
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, ALCANCE DE LA
DETERMINACIN DEL EQUIPO DE TRABAJO
PLA
NE
AC
IN
SE
DE SU
PE
RV
ISO
RE
QU
IPO
DE
AU
DIT
OR
A
EJECUCIN DE LA AUDITORA
ejecutar en cada fase de la actuacin
Permite la supervisin efectiva y oportuna
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, ALCANCE DE LA ACTUACIN
METODOLOGAS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS A APLICAR
CRONOGRAMA DE EJECUCIN
EJE
CU
CI
N
EVALUACIN DE LOS PROCESOS Y MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
REVISIN Y AJUSTE DE LA MUESTRA
CRITERIO
CONDICIN
CAUSADOCUMENTO FORMAL
Ejecucin de la Auditora
SUSTANTIVAS DESARROLLO DEL HALLAZGO
CONTROL
EJE
CU
CI
N
VALIDACIN DEL HALLAZGO Y OBTENCIN DE EVIDENCIAS
EFECTOFORMAL
AS
ES
OR
A
HALLAZGO
PRESENTACIN DE RESULTADOS
Ejecucin de la Auditora Pruebas de Control
Generalmente las pruebas de control consisten en la combinacin detcnicas de obtencin de evidencia, tales como:
Entrevistas Encuestas Cuestionarios Cuestionarios Indagacin Observacin Rastreo Inspeccin documental Puede involucrar otras tcnicas de auditoria
Ejecucin de la Auditora Procedimiento Analtico
Toda la informacin recopilada con las pruebas de control ysustantivas deber ser analizada y evaluada por el auditor, con laaplicacin de procedimientos analticos, lo anterior hasta el gradode que pueda determinar problemas e inferir desviaciones en losprocesos y definir los hallazgos de auditora.procesos y definir los hallazgos de auditora.
Pruebas de control
Pruebas de Sustantivas
Procedimientos Analticos
INFORME DE LA AUDITORA
INFO
RM
ERESULTADOS OBTENIDOS
OBSERVACIONESCONCLUSIONESRECOMENDACIONES
Presentacin de Resultados
DOCUMENTO FORMAL
SEGUIMIENTO AL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS
RESULTADOS DE LA IMPLANTACIN DE ACCIONES CORRECTIVAS EN ATENCIN A LAS OBSERVACIONES
SE
GU
IMIE
NT
O
DOCUMENTO FORMAL
INFO
RM
E
Presentacin de Resultados
ACTOS, HECHOS U OMISIONESENCONTRADOSELEMENTOS PROBATORIOS RECABADOS Y APORTADOS
INFORMEDE RESULTADOS
DOCUMENTO FORMAL
POTESTAD INVESTIGATIVA
VERIFICAR LA OCURRENCIA DEACTOS, HECHOS U OMISIONES; ENCONTRAVENCIN CON UNADISPOSICIN LEGAL O SUBLEGAL yLA RELACIN DE CAUSALIDADCON EL PRESUNTO INDICIADO
SE
GU
IMIE
NT
O
RECABADOS Y APORTADOSVALORACIN DE LOS ALEGATOS EXPUESTOS POR LOS INTERESADOS LEGTIMOS
DE RESULTADOS
SEGUIMIENTO ALPROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DERESPONSABILIDADES
INICIAR PROCEDIMIENTO PARA:DECLARAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA IMPONER MULTAS POR LOS SUPUESTOS CONTEMPLADOS EN LA LEYFORMULAR REPAROS
ORDENAR EL ARCHIVO DEL EXPEDIENTE
DOCUMENTO FORMAL
EJEMPLOCUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO
Nivel Gerencial: El ms alto en la estructura organizativa o en la gestin de
A fin de obtener la visin sistmica del control interno y un enfoque sistematizado de su evaluacin, se consideraron tres grandes componentes como los son:
El ms alto en la estructura organizativa o en la gestin de cualquier actividad, el que dicta las polticas y da direccionalidad.
Nivel de Asesora y Apoyo: Presente en las unidades o reas donde se apoya la gestin
Nivel Operativo: Comprende los procesos medulares o actividades sustantivas con mayor incidencia en la gestin del organismo.
Dentro de la nocin sistmica del control interno cada uno de los niveles comprende reas y sub reas a ser evaluadas:reas:
Agrupacin de los aspectos ms relevantes para lograr el desempeo ptimo en cada nivel de la organizacin:desempeo ptimo en cada nivel de la organizacin:
Sub-rea:Agrupacin de los aspectos especficos que conforman cada rea.
A continuacin se detallan las reas y sub reas evaluadas en cada nivel:
Nivel rea Sub. rea
GERENCIAL 01: Gerencia.
01.1: Entorno Organizacional
01.2: Direccionalidad y Control
03: Organizacin.03.1: Estructura y Funciones
Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas
Areas y Sub reas de Control Interno Evaluadas
ASESORIA Y APOYO
03: Organizacin.03.2: Sistemas de Informacin
04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.
04.1: Planificacin
05: Recursos Humanos.
05.1: Polticas05.2: Sistema de Administracin de Personal05.3: Sistema de Incentivos
OPERATIVO16: Procesos Sustantivos y Medulares.
16.1: Planificacin y Programacin.16.2: Ejecucin16.3: Inspeccin, Control y Seguimiento
Para efectuar la evaluacin de las reas y sub reas en cada uno de sus niveles, se disearon once (11) cuestionarios de evaluacin de control interno, para un total de cincuenta y cuatro (54) preguntas aplicadas al Director de la Unidad de AUI.
Nivel: GERENCIAL.Area 01: GerenciaSub rea 01.1: Entorno Organizacional
Principio Bsico: La Gerencia ha formulado la Misin de la organizacin y en atencin aella ha establecido sus objetivos. Conoce y posee la informacin sobre la situacin ycondiciones del entorno a que ataen sus operaciones
N Aspecto No Media Si
1 La Direccin cuenta con una Misin y una Visin formalmenteestablecida
2 Cuenta con Objetivos y Metas formalmente establecida2 Cuenta con Objetivos y Metas formalmente establecida
3 Para el desempeo de sus funciones, la unidad dispone delinstrumento de la planificacin estratgica implantada en laorganizacin, la cual incluye la calidad en todos sus niveles(planificacin, organizacin, dinamizacin, evaluacin y reajuste)
4 Conoce a las unidades administrativas sujetas de revisin y culesson los requerimientos que debe hacerle a cada unidad, es decir elproducto de cada una de ellas.
Observaciones:
Nivel: GERENCIAL.Area 01: GerenciaSub rea 01.2: Direccionalidad y Control
Principio Bsico: La alta gerencia asume la responsabilidad y liderazgo para labsqueda generalizada y sistemtica de mejoras en la gestin
N Aspecto No Media Si
1 Los objetivos y metas establecidos son verificables.
2 Las decisiones que toma la Direccin se realizan en base a los resultados obtenido a travs de los indicadoresresultados obtenido a travs de los indicadores
3 En la reunin con el personal, se evalan los resultados obtenidosen los formularios utilizados.
4 han implementado mecanismos de control interno
5 Se asegura que los controles internos contribuyan al logro de losresultados esperados de la gestin.
Observaciones:
Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 03: Organizacin.Sub. rea 03.1: Estructura y Funciones
Principio Bsico: Estn definidas las funciones en la organizacin, lo cual facilita ellogro de su misin y objetivos
N Aspecto No Media Si
1 La estructura a travs de la cual funciona la Direccin, estaaprobada por las autoridades competentes
2 Estn establecidas claramente las competencias de la Direccinen el Reglamento Interno.en el Reglamento Interno.
3 Las competencias establecidas en el reglamento interno sonconocidas por todo.
4 El proceso de la direccin se ha evaluado y ajustadoperidicamente
5 El proceso est orientado hacia la satisfaccin del cliente.
Observaciones:
Nivel: ASESORIA Y APOYOrea 03: Organizacin.Sub. rea 03.2: Sistemas de Informacin
Principio Bsico: Cuenta con sistemas de informacin adecuados, actualizados,confiables y accesibles para contribuir con el logro de la misin y los objetivos planteados
N Aspecto No Media Si
1 Existen sistemas de informacin para conocer sobre el estatus dela solicitudes realizadas
2 Los sistemas de archivos permiten de manera confiable guardar2 Los sistemas de archivos permiten de manera confiable guardardatos e informacin sobre la gestin
3 Cuenta un sistema de Archivos formalmente establecidos ycontinuamente actualizados
4 Aplica controles internos para el uso de los archivos existentes
5 Esta digitalizada la informacin del archivo
6 Existe un archivo permanente sobre las actuaciones de controlfiscal realizada a cada unidad auditada
Observaciones:
Nivel: ASESORIA Y APOYO.rea 04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.Sub rea 04.1 : Planificacin.
Principio Bsico: Realiza la planificacin y la programacin de funciones de generarlos bienes y servicios con las especificaciones y costos estipulados, acorde con losobjetivos y metas planteados y tomando en cuenta los diversos escenarios a fin desatisfacer los sectores de la poblacin a los cuales van dirigidos.Incluye en la planificacin el desarrollo de la calidad y la productividad, velando por eldominio tecnolgico, el bienestar del grupo de trabajadores y la proteccin delambiente.
N AspectoN Aspecto No Media Si
1 La capacidad instalada de la Direccin es suficiente para elaborarlos informes de auditora.
2 La Direccin tiene identificado la necesidad de personal adicionaly adiestramiento
3 Conoce la Direccin las necesidades de desarrollo tecnolgico.
4 La planificacin sobre el desarrollo de auditoras se revisa peridicamente
Observaciones:
Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 05: Recursos Humanos.Sub. rea 05.2: Sistema de Administracin de Personal
Principio Bsico: Garantiza la bsqueda, seleccin y permanencia de los recursoshumanos necesarios e idneos para las actividades de la unidad
N Aspecto No Media Si
1 La seleccin y bsqueda de personal atiende a los requisitos de ladescripcin de Cargos
2 Existen planes de desarrollo para el personal, orientados a laformacin de un equipo capaz de ejecutar su trabajo conformacin de un equipo capaz de ejecutar su trabajo conexcelencia.
3 Posee un sistema de remuneracin que integra en su basamentoel pago por conocimiento y rendimiento en el desempeo de loscargos
4 Promueve en los trabajadores el aporte de sugerencias paramejorar la calidad, eficiencia y celeridad en el desarrollo de losprocesos administrativos
Observaciones:
Nivel: ASESORIA DE Y APOYOrea 05: Recursos Humanos.Sub. rea 05.3: Sistema de Incentivos
Principio Bsico: Incentiva a sus trabajadores en todos los niveles
N Aspecto No Media Si
1 Peridicamente se ha evaluado el clima laboral de la unidad
2 Para desarrollar las auditorias de control fiscal se capacitan losniveles gerenciales y supervisorios para el trabajo en equipo,propiciando un estilo participativo de gestin.
3 En la direccin se promueve el aporte de sugerencias paramejorar la gestin.
4 Cuenta con un sistema de incentivos econmicos para lapromocin interna que estimule la permanencia, el desarrolloindividual y el mejoramiento del desempeo.
5 Se retroalimenta con los resultados de la gestin, a lostrabajadores, estimulando a los que logran mejor desempeo.
Observaciones:
Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.1: Planificacin y Programacin. Principio Bsico: Realiza los programas de auditora a fin de ejecutar la mismas. Utiliza los resultados de los estudios de factibilidad para realizar la planificacin y la programacin de las actuaciones de control fiscal que le corresponde realizar. Determinar para el desarrollo de las auditorias las necesidades de personal, adiestramiento, oportunidad, costos y viabilidad.
N Aspecto No Media Si
1 Realiza estudios de factibilidad por cada auditoria a realizar.
2 Conoce la secuencia del proceso para realizar auditoras de2 Conoce la secuencia del proceso para realizar auditoras decontrol fiscal.
3 Planifica y programa tomando en consideracin la capacidadinstalada para realizar el proceso y los requerimientos adicionales.
4 Cuenta con personal especializado, asignado a las tareas deplanificacin y programacin.
5 Los programas de auditoras son flexibles, se revisanperidicamente y se realizan los ajustes a que haya lugar.
Observaciones:
Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.2: Ejecucin
Principio Bsico: Ejecuta los Programas y proyectos cumpliendo con losrequisitos legalmente establecidos para administracin y control. Utiliza indicadoresde gestin para medir el cumplimiento de la ejecucin de la programacin.
N Aspecto No Media Si
1 Se realiza control sobre las horas consumidas en cada etapaque requiere la elaboracin de los informes de auditora.
2 Se da respuesta a las unidades auditadas sobre los hallazgoslevantados, a fin de que comiencen a corregir la desviacinantes de la entrega del informe definitivo.
3 Antes de enviar los informes de auditora, se verifican quecumplan con los requisitos establecidos en las normas deauditora de estado dictada por la CGR.
4 Se realiza seguimiento a las solicitudes de requerimiento queexceden el tiempo estipulado para su entrega.
5 Se evala y analiza en la Direccin las causas por la cual, launidad objeto de anlisis, no dispone de la informacinsolicitada.
Observaciones:
Nivel: NIVEL OPERATIVOrea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Sub. rea 16.3: Inspeccin, Control y Seguimiento.
Principio Bsico: Verifica que se cumplan los requerimientos y especificacionesestablecidas en los programas de auditora. Controla la ejecucin del cronograma detrabajo. Utiliza la informacin consolidada para futuras planificaciones yprogramaciones. Mantiene mediante indicadores informacin actualizada sobre elcumplimiento de la ejecucin de la programacin.
N Aspecto No Media Si
1 El personal gerencial y de supervisin conoce y controla el gradode avance del programa de auditora.
2 Es verificable mediante indicadores, el desarrollo y cumplimiento2 Es verificable mediante indicadores, el desarrollo y cumplimientode la ejecucin de la programacin.
3 Se comunica en forma oportuna las variaciones en la ejecucinfsica a fin de que se realicen los ajustes correspondientes en laprogramacin.
4 El control de metas permite vislumbrar su complimiento odesviacin
5 Los hallazgos de auditora son discutidos y conocidos por losresponsables de los diferentes niveles del proceso, y sonutilizados para buscar oportunidad de mejoras.
Observaciones:
Aplicado los cuestionarios en los diversos niveles (Gerencial, asesora y apoyo, operativo), las reas crticas se determinaron y jerarquizaron tal como se muestra a continuacin:
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
AREA NIVELAREA NIVEL05: Recursos Humanos. ASESORIA DE Y APOYO01: Gerencia. GERENCIAL03: Organizacin. ASESORIA DE Y APOYO16: Procesos Sustantivos y Medulares.
OPERATIVO
04 : Planificacin, presupuesto y control de produccin.
ASESORIA DE Y APOYO
rea 05: Recursos Humanos.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas Polticas, Sistema deAdministracin de Personal y Sistema de Incentivos, obteniendocomo resultado que de un total de quince (15) preguntas
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
realizadas, quince (15) respuestas fueron negativas; evidenciandomediante el cuestionario la inexistencia de planes de capacitacin,de inducciones y mejoramiento para el personal responsable dellevar a cabo el proceso en la direccin, adems durante losltimos 3 aos, la direccin ha tenido una alta rotacin de supersonal. Por los resultados obtenidos consideramos esta el reams crtica del Control Interno.
rea 01: Gerencia.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; EntornoOrganizacional y Direccionalidad y Control, dentro de las cualesse formularon nueve (09) preguntas, tres (03) fueron respondidascomo negativas, (02) bajo el termino media y una (01) como
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
positiva. El cuestionario arroj que la UAI no cuenta conindicadores de gestin. En la interrogante mediante la cual sepretenda conocer si la unidad se asegura que los controlesinternos contribuyan al logro de los resultados esperados de lagestin, a pesar que respondieron que a media, se pudo conocerque lo mecanismo de control interno, se aplican sin ningndiagnstico ni base legal, y adems no se vigila la durabilidad desu aplicacin en los procesos.
rea 03: Organizacin.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Estructura yFunciones y Sistemas de Informacin, formulndose un total deonce (11) preguntas, de las cuales siete (07) fueron respondidas deforma negativa, y cuatro (04) como media. La aplicacin del
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
forma negativa, y cuatro (04) como media. La aplicacin delcuestionario permiti conocer que el sistema de archivo estestablecido sin mtodos tcnicos, sujeto a criterio del funcionarioque archiva, el mismo guarda informacin sobre la gestin, perono existe personal asignado para el control del mismo, siendoadems que en la unidad se archiva toda la informacin obtenidamediante las auditoras realizadas, pero el mismo no estarchivado por cada unidad auditada, a fin de facilitar su bsquedaal momento de realizar una auditora de seguimiento u otraactuacin fiscal a la misma unidad auditada.
rea 16: Procesos Sustantivos y Medulares.Justificacin: Fueron evaluados las sub reas; Planificacin yProgramacin, Ejecucin as como Inspeccin, Control ySeguimiento, obteniendo como resulta que de un total de quince(15) preguntas realizadas, cinco (05) fueron respondidas
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
(15) preguntas realizadas, cinco (05) fueron respondidasnegativamente, seis (06) bajo la terminologa de Media y cuatro(04) de forma afirmativa. El cuestionario sobre los procesossustantivos y medulares permiti conocer que no existe un controlsobre las horas consumidas en cada etapa que requiere laelaboracin de los informes de auditora, aunado a esto la ausenciade indicadores que permitan medir el desarrollo y cumplimientode la ejecucin de la programacin.
rea 04: Planificacin, presupuesto y control de produccin.Justificacin: Fue evaluada la sub rea; Planificacin, presupuestoy control de produccin. Se obtuvo como resultado que de cuatropreguntas realizadas una (01) se respondi negativamente, dos(02) como media y tres (01) de forma afirmativa. Dentro del
reas Crticas Jerarquizadas con su Justificacin.
(02) como media y tres (01) de forma afirmativa. Dentro deldiagnstico de esta rea se pudo conocer que la unidad tieneidentificada la necesidad de desarrollo tecnolgico, mas sinembargo no se han activado mecanismos a fin de iniciar con elmismo. De igual forma se pudo conocer que La unidad soloconsidera como una necesidad el ingreso de personal para el reade Control Posterior, y no para desarrollar el rea dedeterminacin de responsabilidades administrativas, como loestablece la ley.
Existen diversos mtodos para la implementacindel Control Interno en la organizacin para ello el
Concepcin sistmica del Control Interno.
del Control Interno en la organizacin para ello elinforme COSO. Es un documento que contienedirectrices para la implantacin y gestin de unsistema de control interno. Fue publicado en 1992y actualizado en 2004, y se ha convertido en unestndar de referencia internacional.
Concepcin sistmica del Control Interno.
Entorno de Control
Evaluacion de RiesgoSupervision y Seguimiento
Sistema de
Control Interno
Riesgo
Actividades de ControlInformacin y
Comunicacion
Seguimiento
Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).
El entorno refleja la actitud asumida por la altadireccin en cuanto a la importancia de ControlInterno y su incidencia sobre las actividades delorganismo y sus resultados.
Concepcin sistmica del Control Interno.
organismo y sus resultados.La evaluacin del riesgo busca comprobar laexistencia de procedimientos ideales paraadelantarse a las contingencias, identificadas,estimar su importancia y reaccionar ante losacontecimientos.
Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).
Las actividades de control son procedimientos quepermiten que las polticas de la direccin se
Concepcin sistmica del Control Interno.
ejecuten, mientras que la informacin ycomunicacin se refiere a aquellos elementos quedeben conocer las personas, de manera oportuna,en cuanto a los aspectos relativos a suresponsabilidad de gestin y control.
Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).
Finalmente la supervisin y seguimiento estarelacionada con el proceso que evala la calidad
Concepcin sistmica del Control Interno.
relacionada con el proceso que evala la calidaddel control interno, el cual va a permitir determinarsi est operando de la forma esperada o esnecesario realizar modificaciones.
Fuente: Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10).
1. Evita la duplicidad de funciones y el descuido deotras.
2. Lograr promover la eficiencia de operaciones, ascomo tener la seguridad de que las polticas son
Ventajas del sistema de control interno.
como tener la seguridad de que las polticas sonpracticadas como se fijaron.
3. Ofrece una mayor productividad a la institucin.4. Facilita el desarrollo de auditoras externas e
internas.5. Da seguridad que las operaciones que se realizan
son correctas.
Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).
6. Evita que el personal pueda llevar a cabo hechosdelictivos reduciendo al mnimo la posibilidad decometer fraudes.
7. Asegura la consecucin de los objetivos de un
Ventajas del sistema de control interno.
7. Asegura la consecucin de los objetivos de unorganismo y el cumplimiento de los planes,proyectos y presupuesto en un ambiente departicipacin, y al mismo tiempo, integraprincipios de igualdad, moralidad, celeridad eimparcialidad.
Revista de Control Fiscal N184, enero, febrero y marzo 2012, Pg 10-11).
Se presentar en forma escrita, a travs de uninforme redactado en forma lgica, objetiva,
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS.
informe redactado en forma lgica, objetiva,imparcial y constructiva, poniendo semanifiesto las observaciones y hallazgosdetectados
FUENTE: NORMAS GENERALES DE AUDITORIA DE ESTADO. 21-05-2013
En el informe de auditora se describirn loshechos o situaciones detectadas, de tal forma quese expongan las observaciones y/o hallazgos, de
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE LOS RESULTADOS.
se expongan las observaciones y/o hallazgos, deacuerdo con los objetivos planteados en laauditora.
El informe de auditora debe presentarseoportunamente, con el objeto de que lainformacin en l contenida sea actual, til
NORMAS RELATIVAS A LA PRESENTACION DE LOS RESULTADOS.
informacin en l contenida sea actual, tily valiosa, as como para que lasautoridades a quienes corresponda, adoptende forma inmediata las medidas correctivasa que hubiere lugar a fin de subsanar lasdeficiencias sealadas.
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e
identificacin de sus cuatro (4) elementos: condicin,
criterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentadoscriterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentados
con las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes
que permitan fundamentar, razonablemente, los juicios y
conclusiones que se formulen respecto al objeto
evaluado.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
ELEMENTOS DESCRIPCIN IMPACTO
CONDICIN
Situaciones actualesencontradas por elauditor
Lo que es
CRITERIO
Normas legales ysublegales aplicadas, ascomo unidades demedida
Lo que debe ser
CAUSA Razones de desviacin Por lo que sucede
EFECTO
Importancia e impacto dela situacin actual
Consecuencia por ladiferencia entre lo que es y lo que debe ser
Determinacin de Causas y Efectos.
reas criticasque afectan sudesempeo.
Caractersticasde los bienes oservicios que seproducen o se
reas criticasque afectan sudesempeo.
Caractersticasde los bienes oservicios que seproducen o se
Recopilar ydocumentar
Recopilar ydocumentar
DETERMINACIN DE LAS CAUSAS DE LAS DESVIACIONES
Se debe preguntar el el porque de cada situacin hasta completar las razones que originan el
Se debe preguntar el el porque de cada situacin hasta completar las razones que originan el
Condicin. Criterio. Condicin. Criterio.
REGISTRO DE LOS HALLAZGOS
producen o seprestan.
Dependenciasque participanen su procesoproductivo.
Elementosinternos oexternos.
producen o seprestan.
Dependenciasque participanen su procesoproductivo.
Elementosinternos oexternos.
ELEMENTOS QUE INCIDEN EN LA ELABORACIN DEL
PRODUCTO.
documentarlas evidenciasque sustentenlas causas.
documentarlas evidenciasque sustentenlas causas.
originan el problema.
Se debe comparar las causas que originan las desviaciones con las reas criticas detectadas en la segunda fase.
originan el problema.
Se debe comparar las causas que originan las desviaciones con las reas criticas detectadas en la segunda fase.
IDENTIFICACIN DE LAS CAUSAS.
Criterio. Causa Efecto. Soportes documentales.
Criterio. Causa Efecto. Soportes documentales.
REA CRITICA1. DETERMINACIN DE LAS CAUSAS
rea Crtica Subrea Por qu?
DESVIACIN
REA CRITICA2. ANLISIS DE LA DESVIACIN
rea Crtica Subrea Por qu sucede? Cul es la consecuencia?
DESVIACIN
Levantamiento del Hallazgo
Objetivo general:
Objetivo especfico:
Alcance:
Caractersticas del Hallazgo
Criterio Condicin
Desviacin:
Causas Efectos
Soportes documentales:
3. Elementos del Hallazgo
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA
LA REDACCIN DE LOSHALLAZGOS DEBE EFECTUARSEHALLAZGOS DEBE EFECTUARSESIN NINGN TIPO DECALIFICACIN JURDICA.
REDACCIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIAEJEMPLO
Inadecuado sistema de archivo en relacin con la guarda, custodia y oportuna localizacinde los documentos que soportan las transacciones y operaciones financieras,presupuestarias y administrativas correspondientes a la ejecucin de los desarrolloshabitacionales durante el ejercicio 2012 (CONDICION)Sobre el particular el capitulo II de Control Interno, articulo 23 literal a, de las normasgenerales de control interno preve que:generales de control interno preve que:los documentos deben contener informacin completa, exacta, archivarse siguiendo unorden cronolgico u otros sistemas de archivo que faciliten su oportuna localizacin yconservarse durante el tiempo estipulado legalmente (CRITERIO)La situacin antes expuesta obedeci a la carencia de lineamientos en cuanto a la ubicaciny oportuna localizacin de los soportes que respaldan las distintas operaciones, as como laausencia de segregacin de funciones correspondientes al sistema de archivo, toda vez aqula responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soportan dichas erogacionesno esta asignada a ningn funcionario (CAUSA).En este sentido se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdida yextravos, e impiden la estimacin de la eficiencia y economa de las operaciones realizadas,con miras a garantizar la optima utilizacin de los recursos (EFECTO)
A.- Aspectos PreliminaresOrigen de la auditora. Alcance. Objetivos generales y especficos. Enfoque. Mtodos, procedimientos y tcnicas.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
Mtodos, procedimientos y tcnicas. Estructura del informe de auditoraB.- Caractersticas generalesCaractersticas generales del objeto evaluado. Marco Regulatorio.C. Observaciones derivadas del anlisisD.- Consideraciones FinalesConclusin. Recomendaciones.
A.- Aspectos PreliminaresOrigen de la auditora. Se deriva del planoperativo anual (POA) de la Direccin de Control.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
operativo anual (POA) de la Direccin de Control.En el caso que la auditora se refiera a la evaluacinde las denuncias, deber incorporarse en el POA,como una actuacin regular, para el ao en que serealice la misma. En el informe debe omitirsepalabras como denuncia, denunciante ohechos denunciados.
Alcance. Perodo al cual se circunscribi laauditora, reas examinadas en el objetoevaluado; los procesos y actividades
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
evaluado; los procesos y actividadesevaluadas; tipo de anlisis realizado(exhaustivo o selectivo); criterios utilizadospara la seleccin de la muestra, as comolas limitaciones encontradas.
Objetivos generales y especficos.Finalidad o propsito de la auditora, esdecir, lo que se esperaba determinar. Se
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
decir, lo que se esperaba determinar. Sedebe evitar que su formulacin puedaentenderse como actividad o accin.
Enfoque. Orientacin que se le dio a laauditora la cual puede ser conceptual,normativa, tcnica, financiera,
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
normativa, tcnica, financiera,presupuestaria y econmica, entre otras.
Mtodos, procedimientos y tcnicas.Aspectos metodolgicos y operativos deltrabajo realizado, tcnicas de investigacin
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
trabajo realizado, tcnicas de investigaciny procedimientos de auditora utilizadospara el logro de los objetivos propuestos.
B.- Caractersticas generalesCaractersticas generales del objeto evaluado.Contendr los aspectos propios del rgano, ente,dependencia, proyecto, programa o actividad objeto
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
dependencia, proyecto, programa o actividad objetode la auditora, tales como: identificacin delrgano o ente, estructura organizativa, recursospresupuestarios y financieros, naturaleza jurdica,base legal y sublegal que fundamenta suconstitucin y caractersticas de los aspectosespecficos evaluados.
B.- Caractersticas generalesMarco Regulatorio. Contendr las normaslegales, sublegales y tcnicas vigentes para
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
legales, sublegales y tcnicas vigentes parael perodo evaluado, que guarde relacin conel objeto evaluado.
C. Observaciones derivadas del anlisisRazonamientos fundamentados en las evidenciasobtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
obtenidas en concordancia con el objetivo de la auditora.En caso de detectarse hallazgos se sealarn la condiciny el criterio; as como las causas que las originaron y losefectos que se deriven de los mismos. Si se determinasensituaciones favorables, stos debern ser reconocidos,destacando los aspectos resaltantes observados.
D.- Consideraciones FinalesConclusin. Constituye un juicio crtico que surge delanlisis global de las observaciones y/o hallazgosdetectados en la auditora y de la incidencia de stos sobre
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
detectados en la auditora y de la incidencia de stos sobreel objeto evaluado. Dicho juicio debe estar directamenterelacionado con el objetivo y el alcance de la auditora ysu formulacin basada en la situacin encontrada,expresndose en forma objetiva, positiva e independientesobre lo examinado, sin que signifique una relatora de lasobservaciones.
D.- Consideraciones FinalesRecomendaciones. Son las medidas propuestas con lafinalidad de corregir los errores, omisiones y desviacionesdeterminadas.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
determinadas.Se podrn desarrollar tantas recomendaciones como seconsideren necesarias.En ningn caso podr instarse al objeto evaluado para quecumpla las obligaciones legales y sublegales.
D.- Consideraciones FinalesRecomendaciones. Las recomendaciones se dirigirn a laautoridad competente para tomar las medidas correspondientes ydeben:
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
Redactarse con claridad, precisin, concisin y en formaconstructivaEstar orientadas a erradicar las causas detectadas yconsecuentemente, a minimizar sus efectos.Ser factibles y considerar el costo/beneficio.Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos.Sealar, previa autorizacin de la Maxima Autoridad, el carcter vinculante de la misma.
Informe preliminar
El informe preliminar tendr la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales
c. Observaciones derivadas del anlisis
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
QUIEN LO FIRMA?
CUANTO ES EL PLAZO PARA RESPONDER?
SI NO EXISTE ALEGATOS, QUE SE HACE?
QUE SE HACE CON LOS ALEGATOS?
Informe definitivo
El informe definitivo deber contener la estructura
siguiente:
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Caractersticas generales
c. Observaciones derivadas del anlisis
d. Consideraciones Finales
Informe definitivo
c. Observaciones derivadas del anlisisEn esta seccin se incluirn los resultados
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
preliminares, as como los alegatos recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestacin expresa de la situacin final de la observacin y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta.
Informe definitivod. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA.
jerrquica del rgano o ente evaluado, as como a cualquier otraautoridad a quin legalmente le est atribuida la posibilidad deadoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimientode las mismas.El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por la mxima autoridad.
Papeles de Trabajo
A fines didcticos, incorporar en Anexo al contenido del Informe, laidentificacin de, entre otros:
Documentos que evidencian la pertinencia, suficiencia y objetividad de los
Estructura del Informe de la Auditora
Documentos que evidencian la pertinencia, suficiencia y objetividad de loshallazgos determinados
Los anlisis y verificaciones realizados, como parte de la aplicacin de lastcnicas y prcticas de auditora, de las cuales se desprenden los hallazgos
Los cargos de las personas a quienes se practicaron entrevista,cuestionarios, entre otras tcnicas, en la fase de evaluacin de controlinterno
Los responsables (cargos) con quienes discutieron informe preliminar
Las actas fiscales que se levantaron
EJE
CU
CI
N
EVALUACIN DE LOS PROCESOS Y
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
REVISIN Y AJUSTE DE LA MUESTRA
CRITERIO
CONDICIN
CAUSADOCUMENTO FORMAL
Ejecucin de la Auditora
SUSTANTIVAS DESARROLLO DEL HALLAZGO
CONTROL
EJE
CU
CI
N
VALIDACIN DEL HALLAZGO Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
EFECTOFORMAL
AS
ES
OR
A
HALLAZGO
PRESENTACIN DE RESULTADOS
Eficacia de la Funcin Auditora
Informe de las
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES OPORTUNAS Y PERTINENTES
APLICACIN POR EL ENTE DE ACCIONES CORRECTIVAS EN ATENCIN A LAS RECOMENDACIONES
MEJORAS EN EL DESEMPEO DEL ENTE AUDITADO
BIENESTAR DE LA COMUNIDAD
TRANSPARENCIA DE LA
Logros Resultados Efectos Impacto
Auditoras
DETERMINACIN DE :
ILCITOS ADMINISTRATIVOS
INDICIOS DE RESPONSABILIDAD CIVIL Y /O PENAL
DAO AL PATRIMONIO PBLICO
ESTABLECIMIENTO DE:
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES (DESTITUCIN, INHABILITACIN)
RESARCIMIENTO DEL DAO AL PATRIMONIO PBLICO (REPAROS, MULTAS)
ACCIONES EJEMPLARIZANTES
FORTALECIMIENTO DE LA TICA DEL FUNCIONARIO PBLICO
DE LA ADMINISTRACIN PBLICA
DISMINUCIN DE LA IMPUNIDAD Y LA CORRUPCIN
INTERNOS Y EXTERNOSINTERNOS ACCIN CONJUNTA
Informe preliminar.
PRODUCTOS OBTENIDOS EN EL PROCESO DE AUDITORIA.
Informe preliminar.
Respuesta del informe preliminar
Informe definitivo.
Proyecto del Plan de Accin para implantar correctivos.
Seguimiento de Acciones CorrectivasObjetivo
Verificar el grado de cumplimiento de las accionescorrectivas implementadas por la organizacin, enatencin a las recomendaciones formuladasatencin a las recomendaciones formuladas
Requerimiento para el desarrollo objetivo ycrtico de la Fase
Plan de Accin Correctiva formulado por lasautoridades institucionales
Actividades
Planificar la actividad de seguimiento (definir recursos necesarios y oportunidad de ejecucin)
Realizar actuacin de seguimiento
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas
Realizar actuacin de seguimiento
Presentar resultados (reconocer logros)
Aplicar sanciones (si fuere el caso en el contexto de la legalidad)
CRITERIO DE PLANIFICACIN: EL PLAN DE ACCIONES CORRECTIVAS
Productos
Determinacin del cumplimiento del plan de acciones correctivas por parte del ente
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas
correctivas por parte del ente
Diagnstico y posibles nuevas recomendaciones
Incentivos o sanciones ejemplarizantes
Comprobacin del efecto de los correctivos aplicados, en los niveles de eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de la gestin.
Informe de Seguimiento Contenido bsico Objetivo, alcance, enfoque
Identificacin de:
grado de cumplimiento de las acciones correctivas planificadas
logros relevantes de las medidas adoptadas que puedan servir demodelo
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas
modelo
incumplimiento de las recomendaciones, contextualizadas entrminos del cumplimiento justificado o injustificado:
listar las acciones pendientes y explicar los motivos de esasituacin con las evidencias que las sustentan
Recomendaciones: a partir de lo determinado en la actuacin,orientadas a la aplicacin de las medidas correctivas necesarias paraoptimizar la gestin
Incentivos y Sanciones Si la administracin ha emprendido acciones que
incidan en la optimizacin de sus procesos
Reconocimiento a travs de comunicacin dirigida a lasautoridades institucionales
Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas
autoridades institucionales
Resea en el informe anual de la CGR o del rgano decontrol externo de que se trate
Si su desenvolvimiento es impreciso y poco orientadoal cumplimiento de los objetivos y metas previstos
Precisar causas
Aplicar las sanciones a que hubiere lugar
111
111
Lcda. Mara T. Guerra W.Telfono: 0414-5912698Correo: [email protected]@guerrawmariat