Paraísos fiscales

Introducción Evasión Fiscal

No pago de impuestos por iniciativa del agente económico, en perjuicio del país en el cual se desarrolla la actividad económica.

Actividad ilegal Paraíso fiscal

Lugar de baja o nula imposición fiscal. Permiten reducir o minimizar el pago de impuestos.

Offshore. Elusión Fiscal.

Introducción

Función “redistributiva” del estado. Los Paraísos Fiscales no basan sus ingresos en

la recaudación tributaria. Flujo de Capitales. Servicios especializados.

Secretos y Reserva Bancarios

“Secreto Bancario”: Principio legal fundamental en el funcionamiento de la banca privada y mercados financieros. Proteger información privada de terceros

Swiss Banking Act en 1934 – Artículo 47, numeral U. S. Bank Secrecy Act de 1970.

“Reserva Bancaria”: Mínimo de información que una institución

financiera puede revelar por mandato legal expreso.

Competencia tributaria

Política de reducción de la carga fiscal que grava el capital. Con el objetivo de atraer inversiones del exterior

extranjera directa. Reducen –o eliminan- la tasa impositiva a las

utilidades, ganancias de capital, pago de dividendos, etc.

Sistemas tributarios fundamentados en un “Impuesto Único” – “Flat Tax”.

Diez Mayores Cargas Tributarias del Mundo en 2008

15

41.9

13.17 20.5

18 10.2

17 7.4

17

2026

3532.4

252528

34

25.5

34.4

40

52.5

3545.25045

6153.55251

1.8

0.71.3

322727

35

31.5

44.532.434.8

17.6

45202221

202017252120

19.6

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

Francia PaísesBajos

Bélgica Suecia China Austria Italia Argentina Finlandia Hungría

Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Riqueza

Seguridad Social (Empleador) Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado

Diez Menores Cargas Tributarias del Mundo en 2008

1525

25

30

10

20 37

25

5

5 10

6.3

13

5

7.7

252535

10101516.5

12

7.7

5

7

20.5

10

105

13

14715

2015

1818

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

Qatar EmiratosÁrabesUnidos

HongKong

Georgia Malta Chipre Bulgaria Pakistán Tailandia EstadosUnidos

Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Seguridad Social (Empleador)

Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado

Resultados del Índice Forbes de Miseria y la Reforma Tributaria 2000-2008

Diez Economías de Mayor Carga Tributaria

Reforma2000-2008

Índice de Miseria 2008

Diez Economías de Menor Carga Tributaria

Reforma2000-2008

Índice de Miseria 2008

Francia -26.3 166.8 Qatar -23.0 12.0

Países Bajos 14.2 157.0 Emiratos Árabes Unidos 0.0 18.0

Bélgica -14.7 156.4 Hong Kong 0.5 41.5

Suecia 2.9 153.4 Georgia -14.0 58.0

China -4.0 152.0 Malta -42.0 63.0

Austria -2.1 144.5 Chipre -3.0 71.3

Italia -10.4 143.5 Bulgaria -17.0 73.5

Argentina 18.3 136.3 Pakistán -20.0 77.0

Finlandia -2.6 134.9 Tailandia -4.0 79.0

Hungría 0.0 129.0 Estados Unidos -10.6 79.4

Paraísos fiscales

Uno de los estándares mas difundidos para la determinación de un Paraíso Fiscal, el la de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OECD) . “Harmful Tax Competition”

La OECD da 4 principios para la determinación de un Paraíso Fiscal.

Principios de la OECD Ningún impuesto o solamente impuestos nominales.

Condición necesaria mas no suficiente. Falta de intercambio efectivo de información.

Secreto bancario, comercial, administrativo y registral.

Falta de transparencia de los procesos tributarios. Falta de intercambio efectivo de información.

Actividades no sustanciales. “Compañías de papel”

Paraísos Fiscales según la OECD en el año 2000

Andorra Anguila – Territorio de ultramar del Reino Unido Antigua y Barbuda Aruba – Reino de los Países Bajos Bahamas – Commonwealth Bahrein Barbados Belice Islas Vírgenes Británicas – Territorio de ultramar

del Reino Unido Islas Vírgenes de los Estados Unidos – Territorio

externo de EEUU. Islas Cook – País en asociación libre con Nueva

Zelanda Dominica – Commonwealth Gibraltar – Territorio de ultramar del Reino Unido Granada Guernsey, Sark y Alderney – Dependencia de la

Corona Británica Isla de Man – Dependencia de la Corona Británica

Jersey – Dependencia de la Corona Británica Liberia Liechtenstein Maldivas Islas Marshall Mónaco Montserrat – Territorio de ultramar del Reino Unido Nauru Antillas Holandesas – Reino de los Países Bajos Niue – País en asociación libre con Nueva Zelanda Panamá Samoa Seychelles St. Lucía St. Chistopher y Nevis St. Vincent & The Grenadines Tonga Islas Turcas y Caicos – Territorio de ultramar del

Reino Unido Vanuatu

Paraísos Fiscales según la OECD

Paraísos Fiscales según la OECD

POR LA VÍA FISCAL

El FMI aboga por combatir los paraísos fiscales con el método de Al Capone Actualizado viernes 20/02/2009 10:44

Al Capone saliendo del Edificio Federal en Chicago después del juicio. | AP

Efe | Europa Press

París.- El director general del Fondo Monetario Internacional (FMI), Dominique Strauss-Kahn ha apoyado la vía fiscal como método para acabar con los paraísos fiscales, como se hizo "en su tiempo con Al Capone". Según el alto responsable del FMI, no es suficiente con someter a estos territorios a las reglas tradicionales de transparencia bancaria porque no permite saber quién está detrás de las cuentas. Por eso, Strauss-Kahn aboga por la vía fiscal como "dinamita" para luchar contra estos territorios, tal y como se hizo en el Chicago de los años 30 con Al Capone. "Lo que constatamos es que las reglas prudenciales no son suficientes" porque en la mayoría de los países legítimamente considerados como paraísos fiscales "las reglas prudenciales se respetan completamente", ha argumentado. No obstante, Strauss-Kahn destacó que éstos son "territorios que sirven para la evasión fiscal y, aún peor, para hacer tránsito de dinero que proviene del tráfico de armas o drogas". En cuanto a expectativas de recuperación de la crisis, el responsable del FMI confirma como posible fecha "principios de 2010", según ha comentado en una rueda de prensa en la sede de la OCDE tras participar en un Foro Mundial sobre competencia.

Razones para realizar operaciones Offshore

Facilitación de Registro, Privacidad y Reducción del Pago de Impuestos.

Comercio Internacional. Gestión de Portafolio y Diversificación de

Inversiones. Protección de Activos. Gestión y Planificación Patrimonial.

Requisitos para abrir sociedades en Paraísos Fiscales

Restricciones por NacionalidadMínimo de Accionistas

Impuesto sobre Beneficios Empresariales

Obligación de publicación de información sobre accionistas 1/

Andorra Un accionista debe ser andorrano 2 No Sí

Anguila y Belice No 1 No NoBahamas No 1 No No

Bermuda Un accionista debe ser residente 2 No

Islas Vírgenes Británicas

No 1 No No

Islas Caimán No 1 No NoIslas Cook No 1 No No

ChipreSólo debe designar un secretario que sea

residenteNo 10% Sí

Delaware, EEUU No 1 No Sí

Gibraltar El secretario debe ser residente 1 Varía según el tipo de propiedad Sí

Guernsey No 2 No Sí

Hong Kong No 2No si es ingreso foráneo. 16% si

el ingreso es generado localmente

Sí

Irlanda Los administradores deben ser residentes 1 12.5% Sí

Isla de Man Un administrador deber 1 No NoJersey No 2 No NoLabuan No 1 No No

Liechtenstein Un administrador debe ser residente 1 Nunca supera el 4%

Luxemburgo No 2 No SíMadeira No 2 No SíIslas Marshall No 1 No NoIslas Mauricio No 1 No No

Nevis Un administrador debe ser residente 1 No No

Panamá No 1 No SíSamoa No 1 No No

Seychelles Un administrador debe ser residente 1 No No

Singapur No 2Exento a no ser que se transfiera

a cuentas nacionalesNo

Suiza Un administrador debe ser suizo3 para SV2 para SL (2/)

Depende del cantón donde se ubique

No

Islas Turcas y Caicos No 1 No No

Vanuatu Un administrador debe ser residente 2 No No

Caso de Triangulo de Importaciones

COMPAÑÍA MATRIZ(Onshore)

COMPAÑÍA SUBSIDIARIA

(Offshore)

COMPAÑÍA PROVEEDORA

CLIENTES

FACTURA VENTA INTRA FIRMA

X unidades al preciounitario B, con B > A

FACTURA VENTA PROVEEDOR

X unidades al preciounitario A

FACTURA VENTA FINAL

X unidades al preciounitario C, con C > B

VENTA DE BIENES IMPORTADOS EN EL MERCADO ONSHORE

Envío Físico de Bienes