Date post: | 12-Jan-2015 |
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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009
NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN
DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD
Lima, Setiembre de 2009
.
Dirección Nacional deDirección Nacional deContabilidad PúblicaContabilidad Pública
Ministerio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable
Responde a la aplicación de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan .
ESTRUCTURAEl Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.
ELEMENTO Se identifica con el primer digito y
corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTOS - CONCEPTOSELEMENTOS - CONCEPTOS
ELEMENTO
CONCEPTO
1 ACTIVO
Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio
ELEMENTO
CONCEPTO
2 PASIVO
Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.
ELEMENTO
CONCEPTO
3 PATRIMONIO
Participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos
ELEMENTO
CONCEPTO
4 INGRESOS
Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental
ELEMENTO
CONCEPTO
5 GASTOS
Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.
ELEMENTO CONCEPTO
6 RESULTADOS
Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.
ELEMENTO
CONCEPTO
8 CUENTAS DE PRESUPUEST
O
Para registrar el presupuesto institucional de apertura, modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento
ELEMENTO
CONCEPTO
9CUENTAS
DE ORDEN
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.
ESTRUCTURAESTRUCTURA
CAMPOSCAMPOS Nº DE DÍGITOS Nº DE DÍGITOS ElementoElemento 1 dígito 1 dígito GrupoGrupo 1 dígito 1 dígito CuentaCuenta 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 1Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 2Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 3Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos 2 dígitos
11 INGRESOS PRESUPUESTARIOSINGRESOS PRESUPUESTARIOS
11 11 Impuestos y contribuciones obligatoriasImpuestos y contribuciones obligatorias
11 22 Contribuciones socialesContribuciones sociales
11 33Venta de bienes y servicios y derechos Venta de bienes y servicios y derechos administrativosadministrativos
11 44 Donaciones y transferenciasDonaciones y transferencias
11 55 Otros ingresosOtros ingresos
11 66 Venta de activos no financierosVenta de activos no financieros
11 77 Venta de activos financierosVenta de activos financieros
11 88 EndeudamientoEndeudamiento
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
22 GASTOS PRESUPUESTARIOSGASTOS PRESUPUESTARIOS
22 11 Personal y obligaciones socialesPersonal y obligaciones sociales
22 22 Pensiones y prestaciones socialesPensiones y prestaciones sociales
22 33 Compra de bienes y servicios Compra de bienes y servicios
22 44 Donaciones y transferenciasDonaciones y transferencias
22 55 Otros gastosOtros gastos
22 66 Adquisición de activos no financierosAdquisición de activos no financieros
22 77 Adquisición de activos financierosAdquisición de activos financieros
22 88 Servicio de la deuda públicaServicio de la deuda pública
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS
CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS
P.C.G. 2009 - ESTRUCTURA DE CUENTAS BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
123
ACTIVOSPASIVOSPATRIMONIO
456
INGRESOSGASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA
E G C SC-1
SC-2
SUB CTA 3
SUB CTA 2
SUB CTA1
CUENTA
GRUPO
ELEMENTO
1101.030102 RDR
1101.0301 Ctas Ctes
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
1101 Caja y Bancos
11 Activo Disponible
1 Activo
SC-3
E G C
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE1 1 01 CAJA Y BANCOS1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRÉSTAMOS1 2 04 FIDEICOMISO
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO1 3 02 BIENES PARA LA VENTA1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS1 3 09 BIENES EN TRANSITO1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
E G C
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS1 5 06 OBJETOS DE VALOR1 5 07 OTROS ACTIVOS 1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
E G C
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO2 4 01 PROVISIONES 2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
E G C
3 PATRIMONIO
3 1 01 HACIENDA NACIONAL3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
BALANCE
E G C
4 INGRESOS
4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA
4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES4 3 01 VENTA DE BIENES4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS4 3 03 VENTA DE SERVICIOS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION
E G C
4 INGRESOS
4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES4 5 05 INGRESOS DIVERSOS4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS 4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION
E G C
5 GASTOS
5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES YCOMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES 5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL5 2 01 PENSIONES
5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL5 3 01 CONSUMO DE BIENES5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS 5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
CUENTAS DE GESTION
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
E G C
5 GASTOS
5 5 01 SUBSIDIOS5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES
5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
CUENTAS DE GESTION
E G C
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
CUENTAS DE GESTION
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
E G C
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES YPRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS 8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS
CódigosCATALOGO DE CUENTAS
PRESUPUESTO
E G C
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
ORDEN
CódigosCATALOGO DE CUENTAS