PwC
Planeamiento de auditoría
Técnicas de Auditoría
Profesor Félix Horna Montoya
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
Docente: Manuel Castro Correa
INTRODUCCION – NIA 300
El auditor deberá planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera efectiva. Planear:
• Una auditoría implica establecer la estrategia general y desarrollar un plan de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
• Involucra al Socio y otros miembros claves• Ayuda a asegurar la atención a las áreas importantes,
identificar problemas potenciales y su resolución oportuna , asignación de los recursos, facilita la dirección y supervisión.
ACTIVIDADES PRELIMINARES – NIA 300
El auditor deberá, al inicio del trabajo:
• Evaluar la continuidad de las relaciones con el cliente
• Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia
• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo.
¿PROPOSITO DE LO REQUERIDO POR LA NIA 300?
ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA – NIA 300
El auditor deberá establecer la estrategia general de auditoría. Ello implica:
• Determinar las características del trabajo: alcance y marco de referencia de información financiero usado, requisitos específicos por industria.
• Considerar: importancia relativa, áreas de alto riesgo, componentes importantes, confianza o no en los controles vigentes e identificación de desarrollos recientes
ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA – NIA 300
• Una vez establecida la estrategia general, el auditor puede comenzar el desarrollo de un plan de auditoría más detallado
• Las dos actividades no son necesariamente secuenciales, sino que están estrechamente interrelacionadas. Los cambios en una pueden dar como resultados en cambios la otra.
• La planeación es un proceso continuo que debe empezar poco después de terminar la auditoría anterior y continúa hasta el término de la presente auditoría.
PLAN DE AUDITORIA – NIA 300
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
El plan incluye:
• Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo en función a la NIA 315
• Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos planeados a nivel de aseveración para cada clase de transacción importante, saldo y revelación.
• Los otros procedimientos que se requieran.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL – NIA 200
• “El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa.”
• “Significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad de cuestionamiento de la validez de la evidencia de auditoría y esté permanentemente alerta.”
Actitud intermedia entre la presunción de culpabilidad y la ingenuidad
CONCEPTOS GENERALES
Ante cualquier actividad que tenga que realizar el hombre, antes de ejecutarla, y aún
inconscientemente, piensa en como efectuarla
PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A REALIZAR
PERMITA CUMPLIR CONEL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS PROPUESTOS
UTILIZANDO LOS RECURSOS ESTRICTAMENTE
NECESARIOS
Eficaz Eficiente
Es un proceso dinámico; se inicia con la auditoría
y es reevaluada permanentemente como
resultado de su desarrollo
Comienza con la obtención de información, necesaria para definirla estrategia de auditoría, y culmina
con la definición detallada de los procedimientos a aplicar en la etapa
de ejecución, cuyo resultadoserá evaluado en la etapa de conclusión
Es importante en todo tipo de trabajo, independiente del tamaño de la empresa a auditar. Es imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación
Debe ser efectuada cuidadosa y creativamente, y debe establecer los procedimientos de auditoría
más adecuados
PLANIFICACION
La planificación, además de ser una etapa del proceso de auditoría, es un proceso en sí mismo.
Serie de actividades que conducen a un fin específico.
Determinar qué procedimientos de auditoría aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán.
Permitan obtener el soporte requerido para emitir una opinión.
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
PARA QUE EL AUDITOR EXPRESE UNA OPINION, PLANIFICA LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR, A EFECTOS DE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA RESPALDAR
DICHA OPINION
OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACION
ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA• TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO
• ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA
INFORMACION
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA• NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
• EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
• PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA
APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS• PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
• PRUEBAS DETALLADAS
• OTROS PROCEDIMIENTOS
CULMINACION DE LA AUDITORIA
PL
AN
EA
MIE
NT
O
• CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
• RESULTADOS DE
AUDITORIAS DE AÑOS
ANTERIORES.
• INFORMACION FINANCIERA
RECIENTE
• NORMAS CONTABLES,
DE AUDITORIA Y LEGALES
• PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS FINALES
• ASUNTOS PARA ATENCION
DEL SOCIO.
• EMISION DE INFORMES
TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO Y ORGANIZACIÓN INICIAL DE LA AUDITORIA
Objetivos y alcance de la auditoría.
Programación de visitas.
Informes a emitir y oportunidad de su entrega.
Tiempo y honorarios.
Decidir utilización de trabajos de auditoría interna y otros especialistas.
Asignar equipo de auditoría.
ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
CLIENTES NUEVOS
Proceso largo y detallado.
Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo del auditor anterior.
CLIENTES RECURRENTES
Mucha de la información requerida se encuentra en los papeles de trabajo del año anterior.
Dicha información debe ser revisada y modificada para reflejar los cambios ocurridos.
I. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y DEL SECTORPropósito:
Conocer las distintas actividades de negocio de la empresa. Formarse un juicio respecto a asuntos que pudieran requerir
reconocimiento contable y revelación. Identificar condiciones de riesgo inherente. Identificar áreas que requieren de consideración especial durante la
auditoría.
Fuentes: Conversaciones con la Gerencia. Estadísticas oficiales. Revistas y periódicos financieros. Revistas de la industria. Publicaciones del cliente. Informes de auditoría interna.
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
Pueden incluir asuntos como:Cambios en la administración, estructura
organizacional y actividades de la entidad.Evolución actual de los negocios que afecte a la
entidad.Dificultades financieras o problemas contables
actuales o inminentes.Existencia de entidades económicamente vinculadas.Cambios recientes o inminentes en tecnología, tipos de
productos o servicios y métodos de producción o distribución.
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
II. RESULTADOS DE AUDITORIAS DE AÑOS ANTERIORES
Papeles de trabajo del año anterior: Información financiera (estados financieros, informes,
memorias).Conocimiento del negocio e industria del cliente.Evaluación del riesgo.Ajustes de auditoría contabilizados o no.Asuntos para atención del socio.
USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORESPARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS EN
AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
III. Información financiera recientePropósito:Identificar (aplicación de procedimientos analíticos):
Cuentas y transacciones importantes
Relaciones entre cuentas
Tendencias
Desviaciones significativas respecto a resultados esperados Otros cambios en el negocio de la empresa
ESTADOS FINANCIEROS,INDICES DE RENDIMIENTO.
PRESUPUESTOS
COMPARADOS CON AÑO ANTERIOR
Y PRESUPUESTOS
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALES
CONSIDERAR SI SON ADECUADOSY SU EFECTO EN LA AUDITORIA
CONSIDERAR SI SON ADECUADOSY SU EFECTO EN LA AUDITORIA
ALERTA POR CUALQUIER CAMBIOEN PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
ALERTA POR CUALQUIER CAMBIOEN PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
IDENTIFICAR CAUSAS DEL CAMBIO
POR CAMBIO EN EL NEGOCIO
POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
IV. NORMAS CONTABLES, AUDITORIA Y LEGALESPropósito:Identificar normas de contabilidad, auditoría y legales que ameriten atención especial.
Por cambios habidos en el negocio. Por transacciones que son significativas, inusuales y no repetitivas.
Cliente pudiera: No estar consciente de tales normas. No entender como aplicarlas.
DISCUTIR LO MAS PRONTO POSIBLE PARA QUE EL CLIENTE TOME ACCIONES PARA TRATARLAS CORRECTA Y OPORTUNAMENTE.
SERVICIO AL CLIENTESERVICIO AL CLIENTE
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA INFORMACION DEL CLIENTE
DETERMINACION DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
Actividades iníciales de la auditoría.
Resultados de obtención de información acerca del cliente, para:Formarse juicio preliminar sobre la materialidad.Evaluar los riesgos.Definir plan de pruebas.
DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION – NIA 300
• El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo y de la revisión del trabajo.
• Estas tareas varían dependiendo de muchos factores: tamaño, complejidad, riesgos, competencia del personal, etc.
• A mayor riesgo estas tareas se incrementan y se requiere mayor “puntualidad”.
CAMBIOS EN LA PLANIFICACION – NIA 300
• La estrategia general y el plan de auditoría deberán actualizarse según sea necesario durante el curso de la auditoría.
• Puede cambiar por: eventos inesperados, cambios en las condiciones, información obtenida que difiere de la disponible cuando se efectuó la planeación
DOCUMENTACION
• El auditor deberá documentar la estrategia general y el plan de auditoría, incluyendo cualquier cambio importante hecho.
• La documentación de cualesquier cambios importantes a la estrategia general planeada y al plan detallado incluye las razones para los cambios y la respuesta del auditor.
COMUNICACIONES DEL AUDITOR
• El auditor puede discutir elementos de la planeación con los encargados del gobierno corporativo y con la administración de la entidad.
• Objetivo: facilitar la conducción y administración del trabajo
• Cuidado a tener: no comprometer la efectividad del trabajo y evitar ser muy predecible.
PROCEDIM IENTOS IMPREDECIBLES –
NIA 240Al determinar las respuestas generales para tratar los riesgos de fraude el auditor deberá:
•Considerar la asignación y supervisión del personal
•Considerar las políticas de contabilidad en uso
•Incorporar un elemento de impredecibilidad (naturaleza, oportunidad y extensión