Date post: | 19-Aug-2018 |
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MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES Y QUE NO CAPTAN
NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO
RESOLUCIÓN 414 DE 2014
Contenido
1. Reconocimiento2. Clasificación 3. Medición Inicial 4. Medición Posterior5. Baja en cuentas6. Revelaciones
1. Reconocimiento
Se reconocen como Cuentas por Cobrar:
Los derechos adquiridos por la empresa en el desarrollo
de sus actividades.
Se espera a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o
determinable
Efectivo
Equivalentes de Efectivo
Otro Instrumento
2. Clasificación
Las Cuentas por Cobrar se clasificarán en:
COSTO COSTO AMORTIZADO
Derechos para los que la empresa concede plazos de pago normales del negocio
La política de crédito a clientes atiende a las condiciones del
negocio y del sector
Derechos para los que la empresa concede plazos de pago superiores
a los normales del negocio y del sector
normal superiores al normal
3. Medición Inicial
COSTO
COSTO AMORTIZADO
VALOR DE LA TRANSACCIÓN
No se hayan pactado preciosdiferenciados para ventas con plazos depago superiores al normal
1
Se han pactado precios diferenciadospara ventas con plazos de pagosuperiores al normal
2
Por el VP de los flujos futurosdescontados a la tasa de referenciadel mercado para transaccionessimilares (durante el periodo queexcede el plazo normal del negocio osector)
Por el precio establecido paraventas con plazos de pagonormales
4. Medición Posterior
COSTO
COSTO AMORTIZADO
Se mantendrán por el valor de la transacción
Se medirán al costo amortizado: Valor Inicial reconocido XX(+) Rendimiento efectivo * XX(-) Pagos recibidos (XX)(-) Cualquier disminución por deterioro (XX)
*Rendimiento efectivo: (Vr. en libros) X (% i. efectiva**)Durante el tiempo que exceda al plazo normal de pago
**% i. efectiva:Hace equivalentes los flujosconvenidos con el valorinicialmente reconocido.
Amortización del componentede financiación, se reconocerá:
Db. -CxC a costo amortizado XXXCr. - Ingreso CxC a CA XXX
4. Medición Posterior
DETERIOROIncumplimiento de pagos
Desmejoramiento de las condiciones crediticias
EVIDENCIA OBJETIVA
(+) Valor en libros de la Cuenta por Cobrar XX(-) El Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (XX)
EXCESO DE LA CUENTA POR COBRAR XX
VPa) Costo Amortizado
b) Costo
Tasa de descuento
Tasa de interés efectiva original
Tasa de interés de mercado para instrumentos similares
Cr. – Deterioro Acumulado CxC XXXDb.–Gasto Deterioro CxC XXX
Se reconocerá de forma separada:
4. Medición Posterior
Si en mediciones posteriores
Pérdidas por deterioro disminuyen
Db. Deterioro Acumulado XXXCr. Ingreso por reversión de deterioro XXX
Las disminucionesdel deterioro no serán
superiores a las pérdidaspor deterioro
previamente reconocidasen el resultado
En CxC al Costo Amortizado
La reversión del deterioro NO excederá el costo amortizado que
se habría determinado en el fecha de reversión si no se
hubiera calculado deterioro.
REVERSIÓN
5. Baja en cuentas
¿Expiran los derechos o se transfieren los riesgos
y ventajas?
SI NOSE DA BAJA
Disminuye el Valor de la CxC y la diferencia se reconoce en
resultados
Adicionalmente, se reconocerán separadamente como activos o
pasivos cualquier derecho u obligación creado o retenido en la
transferencia
SE MANTIENE LA CXC
Se reconocerá un pasivo por el valor recibido de la operación, el cual se tratará como una CxP al
Costo Amortizado
¿Retiene los riesgos y ventajas?
SI
6. Revelaciones
• CxC al Costo Amortizado: Tasa de interés efectiva (TIE) Ingresos por intereses calculados utilizando la TIE
• Deterioro: Valor de las pérdidas por deterioro o su reversión en el periodo Deterioro acumulado Análisis de la antigüedad de las CxC que estén en mora pero no deterioradas CxC que este deterioradas (factores o indicios considerados)
• CxC pignoradas: valor en libros CxC, plazos y condiciones de la pignoración.
• CxC transferidas a un tercero que no cumplan con la baja en cuentas:
naturaleza CxC, riesgos y ventajas retenidos y valor de activos o pasivos asociados
PlazoTasa de interésVencimiento Restricciones que las CxC le impongan a la empresa
• Condiciones
• Valor en libros CxC