1

IMPUESTOS INDIRECTOS

2

ENAJENACIÓN

DE

BIENES

I V A

3

VALOR TOTAL (LIVA 12)

Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:

Precio pactado.

Cantidades que además se carguen o cobren al adquirente, por:

Otros impuestos y derechos.

Intereses normales o moratorios.

Penas convencionales.

Cualquier otro concepto.

Pagos anticipados

Anticipos y depósitos a cuenta del precio en los términos que establece la ley.

B A S E G R A V A B L E

ENAJENACION DE BIENES

4

ENAJENACION DE AUTOS USADOS

(ART. 27 RLIVA)

Tipo de bien: Automóvil

Costo: 25,000.00 (exento)

Fecha de adquisición: mayo ’09

Fecha de enajenación : julio ’12

Precio de venta: 38,500.00

Precio de venta 38,500.00

Menos:

Costo 25,000.00 ________

Base gravable 13,500.00

Por:

Tasa 16%

________

IVA causado 2,160.00

========

5

PRESTACIÓN

DE

SERVICIOS

I V A

6

VALOR TOTAL (LIVA 18)

Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:

Contraprestación pactada.

Cantidades que además se carguen o cobren a quien recibe el servicio, por:

Impuestos y derechos.

Viáticos

Gastos de toda clase.

Reembolsos.

Intereses normales o moratorios.

Penas convencionales.

Cualquier otro concepto.

Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA17)

B A S E G R A V A B L E PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

7

TRANSPORTACIÓN

AÉREA

I V A

8

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16)

Franja fronteriza

TIJ / MXL / CJS / PDS /

MAM / NLD / REX / CTM / TAP

Región fronteriza

LAP / SJD / CUN / CZM

TIJ / VER

Precio boleto 2,000.00 X 25% = 500.00 ( base )

Base 500.00 2,000.00

por:

Tasa 11% ó X 2.75%

_______ _______

I. V. A. 55.00 55.00 ======= =======

Franja fronteriza a

cualquier destino.

2.75%

9

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16)

LAP / NLD / LAP

Precio boleto 1,000.00 X 25% = 250.00 ( base )

Base 250.00 1,000.00

por:

Tasa 11% ó X 2.75%

_______ _______

I. V. A. 27.50 27.50

====== ======

Región fronteriza

a franja fronteriza.

2.75%

10

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16)

VER / MAM / VER

Precio boleto 3,000.00 X 25% = 750.00 ( base )

Base 750.00 3,000.00

por:

Tasa 16% ó X 4.0% _______ _______

I. V. A. 120.00 120.00

====== =====

No fronteriza a

franja fronteriza.

4%

11

CUN / MEX

Precio (base) 4,000.00

por:

Tasa 11%

_______

I. V. A. 440.00

=======

Región fronteriza y no

toque franja fronteriza.

11%

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16)

12

TRANSPORTACION AEREA (ART. 16)

VER / MEX / VER

Precio (base) 2,000.00

por:

Tasa 16%

_______

I. V. A. 320.00

=======

Resto de la

república.

16%

13

INTERES

REAL

M.N.

I V A

14

VALOR REAL DE INTERESES

Monto de préstamo: 200,000.00

Fecha de expedición: 15-Abr-04

Fecha de vencimiento: 15-May-04

Tasa de interés: 24% anual

Determinación del interés devengado:

200,000.00 X 0.24 / 360 X 30 = 4,000.00

=======

Cálculo de la inflación:

Valor UDI último día del período

__________________________

Valor UDI día inmediato Ant. al

1er. día del período.

UDI 15-May-04 3.417512

____________ -1 = ________ -1 = 0.0012

UDI 14-Abr-04 3.413114

15

VALOR REAL DE INTERESES

Cálculo tasa de interés real:

Tasa de interés 0.02

(0.24 / 12)

menos:

Inflación 0.0012

0.0188

Base del impuesto:

200,000.00 X 0.0188 = 3,760.00

Por lo que:

Base 3,760.00

por:

Tasa 16%

I.V.A. 601.60

======

Cobro de intereses:

Importe 4,000.00

IVA 601.60

_______

Total 4,601.60

16

INTERES

REAL

M.E.

I V A

17

VALOR REAL DE INTERESES Moneda extranjera

Datos:

Monto crédito Dlls. : 15,000.00

Fecha de expedición: 2-Ene-99

Fecha de vencimiento: 2-Ene-00

Tasa de intereses: 18% anual (1.5% mensual)

Tipo de cambio: 02-Ene-99 9.9395

Tipo de cambio: 31-Ene-99 10.1752

Determinación del interés devengado:

15,000.00 X 0.18 / 360 X 30 = 225 Dlls.

225 X T.C. 10.1752 = 2,289.40

========

Cálculo de inflación:

UDI 31-Ene-99 2.418853

_____________ -1 = ___________ -1 = 0.0231

UDI 1-Ene-99 2.364061

18

VALOR REAL DE INTERESES Moneda extranjera

Ganancia cambiaria:

Tipo de cambio 31-Ene-99 10.1752

Menos:

Tipo de cambio 2- Ene-99 9.9395

_______ Fluctuación 0.2357

Por lo que:

15,000.00 Dlls. X 0.2357 = 3535.50 (GANANCIA)

Proporción de ganancia cambiaria:

Promedio diario de crédito M. E.: 15,000.00 (Art. 7-B LISR)

Por:

Tipo de cambio 31-Ene-99 10.1752

_________

Saldo promedio M. N. 152,628.00

Ganancia cambiaría devengada M.N. 3,535.50

_____________________________ = _________ = 0.0231

Saldo promedio M.N. 152,628.00

19

VALOR REAL DE INTERESES Moneda extranjera

CALCULO TASA REAL DE INTERES:

Tasa de interés 0.015

(0.18/12)

Más:

Proporción de ganancia cambiaría 0.0231

0.0381

Menos:

Inflación 0.0231

Tasa real de intereses 0.015

======

Base del impuesto:

15,000.00 X 10.1752 = 152628 X 0.015 = 2,289.40

Por lo que:

Base 2,289.40

Por:

Tasa 16%

I.V.A. 366.24 ======

20

USO O GOCE

TEMPORAL

DE

BIENES

I V A

21

B A S E G R A V A B L E

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

VALOR TOTAL (LIVA 23)

Se considera como valor total el monto que resulte de sumar los conceptos siguientes:

Contraprestación pactada.

Cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorga el uso o goce por:

Otros impuestos.

Derechos.

Gastos de mantenimiento.

Construcciones.

Reembolsos.

Intereses normales o moratorios.

Penas convencionales.

Cualquier otro concepto.

Anticipos a cuenta de la presentación. (LIVA22)

22

OBLIGACIONES

I V A

23

I.V. A. O B L I G A C I O N E S:

I. Llevar contabilidad

II. Registros contables de comisionistas.

III. Expedir comprobantes y traslado del IVA

IV. Presentación de declaraciones.

V. Constancias y declaración informativa del IVA retenido.

VI. Aviso como retenedor de I.V.A.

VII. Información de I.V.A. en declaración de I.S.R.