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Principales modificaciones en materia de comprobación fiscal
Principales modificaciones en materia de comprobación fiscal
Facilitar el cumplimiento
voluntario
Fiscalizar para cumplir con obligaciones
fiscales
¿QUÉ ES LA FACTURA PARA EL FISCO?
ES parte de la contabilidad ES auxiliar para:
-Deducir o acreditar fiscalmente -Acreditar la propiedad -Acreditar la entrada o legal estancia de mercancía extranjera
HAY obligación fiscal de emitirla Importancia para la autoridad:
Presume la existencia de una operación (contrato) con consecuencias fiscales.
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QUIEN ESTA OBLIGADO A LA FACTURA
Comercio pequeño
Comercio Formal
Comercio ilegal
En establecimiento. En cheque o transferencia bancaria Con comprobante que sirve para
acreditar o deducir.
En la vía pública o establecimiento.
En efectivo. Con comprobante, pero no sirve
para deducir o acreditar
En la vía pública En efectivo Sin comprobante
Comprobante Fiscal o Factura
¿QUE ES LA FACTURA ELECTRÓNICA?
Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos.
Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado.
A partir de enero de 2011, es obligatorio para los contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en el ejercicio.
ANTECEDENTES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
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Nace en el 2003 como respuesta a: Las necesidades comerciales de los contribuyentes. (Conexión a la contabilidad, eliminación del almacenamiento y administración del papel). Cómo Estrategia para reducir esquemas de evasión con documentación apócrifa. Fortalecimiento de la Estrategia en 2010-2012: Interacción entre diferentes áreas del SAT, para ver no sólo la parte de control y servicio, sino lo jurídico y lo tecnológico. Conjuntar toda la reglamentación dispersa y simplificar. Conexión con la bancarización (en operaciones con cheque, transferencias, etc.)
FACTURA ELECTRÓNICA EN CONTEXTO
PAGO REFERENCIADO
FACTURA
FIEL
La Factura Electrónica se debe observar en el
contexto de otros programas que
permiten tener certeza de la identidad del
contribuyente (FIEL), y de los pagos que realiza (Pago referenciado), de manera que se pueda
tener certeza del INGRESO, DEDUCCIÓN Y ACREDITAMIENTO.
PAPEL Impresor
Autorizado X X X
Factura Electrónica
CFD X X X X
PAPEL Código de Barras X X X Factura
Electrónica
CADI X X X
2010 2011 2012 2013
Convivencia de Comprobantes Fiscales
Reforma al CFF
Facturación Electrónica
eXtensible Markup Language
• Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas.
• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada.
• Permite la definición de un estándar para el manejo de información.
Juan
Pérez
22
1975 Mayo
Nombre
Nombre Juan
Apellido Pérez
Fecha de nacimiento
Año 1975
Mes Mayo
Día 22
Edad 35
Biólogo
35
<?xml version="1.0"?>
<cliente>
<nombre>Juan</nombre>
<apellido>Pérez</apellido>
<año>1975</año>
<mes>Mayo</mes>
<dia>22</dia>
<edad>35</edad>
</cliente>
¿QUÉ ES XML?
1. Estados de Cuenta
• Instituciones financieras (Bancos) • Monederos Electrónicos • Catálogo AMECE-ANTAD.
2. Comprobantes emitidos por:
• Orden y Cuenta de Terceros • Casas de Cambio • IAP Donatarias • Controles Volumétricos
3. Impuestos Locales 4. Prestador de Servicio de Generación y Envío
“Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas”
Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR
Estructura Factura Electrónica Base
Publicación en DOF Publicación en Internet
Información Protegida con el Sello Digital
Uso Comercial
¿QUÉ ES EL ANEXO 20?
PRACTICAS COMERCIALES RELACIONADAS CON LA FACTURA
Factura como Título de Propiedad (endoso de la factura)
Envío de la factura antes de recibir el pago (Servicio Telefónico)
Incluir otra información comercial en la factura (lugar de entrega, etc.)
No solamente puede haber confusión o no identidad entre las disposiciones mercantiles y fiscales.
También existen prácticas comerciales que, pueden diferir de lo jurídico mercantil o fiscal.
Disposición fiscal Artículos Reglas Requisitos
Código Fiscal de la Federación 4 35
Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2 15
Ley del Impuesto sobre la Renta 5 5
Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta 10 20
Ley del Impuesto al Valor Agregado 2 2
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1 4
Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios 1 3
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 2 2
Resolución Miscelánea fiscal 20 49
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior 3 17
Resolución de Facilidades Administrativas 1 5
2011 2012
158
Artículos Requisitos
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ANTECEDENTES DE LA REFORMA A LA FACTURA ELECTRÓNICA
¿QUÉ PASO CON LA REFORMA DEL 2012?
Antecedentes
Reforma al Código Fiscal de la Federación en materia de comprobación Fiscal (12-diciembre-2011)
REQUISITOS ELIMINADOS Nombre, denominación o Razón Social.
Domicilio Fiscal.
Nombre de la Aduana por la que ingreso la mercancía.
NUEVOS REQUISITOS Régimen Fiscal.
Unidad de medida.
Identificación del vehículo de la persona física integrante de Coordinado.
Clave vehicular.
El número, la fecha y el importe total, en pagos en parcialidades.
Forma de pago y últimos cuatro dígitos de la cuenta.
RMF para 2012 (28-diciembre-2011)
Artículo Décimo Octavo Transitorio: Otorgó facilidad para que los contribuyentes emitieran comprobantes sin incorporar estos requisitos, ello en términos de la RMF 2011 y hasta el 30 de junio de 2012.
1. Antecedentes
Reglas de la RMF-2012 tendientes al cumplimento de los nuevos requisitos de los comprobantes
(28-diciembre-2011)
Régimen Fiscal (II.2.5.1.5.) Procedimiento para consultar y obtener dicho dato en la página de internet del SAT.
Unidad de Medida (I.2.7.1.5.) Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal Sobre Metrología y Normalización y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.
Forma de pago (I.2.7.1.12.) Cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago, señalar la expresión “No identificado”
SEGUNDA RMRMF-2012 (7-JUNIO-2012)
Régimen Fiscal (I.2.7.1.3.) Se cumple anotando “NA”.
Unidad de Medida (I.2.7.1.5.) Se adiciona el Apéndice 7 del anexo 22 RCGMCE.
Pago en Parcialidades (I.2.7.1.14.) Se establece concepto genérico.
Regla I.2.7.1.16.
2. Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales.
Requisitos que los
contribuyentes no estarán obligados a
incorporar en los
comprobantes fiscales.
Régimen Fiscal.
Identificación de vehículo de la persona física (Coordinado).
Número de cuenta predial o certificado de participación inmobiliaria no amortizable.
Clave vehicular.
Forma en que se realizó el pago y últimos cuatro dígitos de la cuenta.
Regla I.2.7.1.16.
2. Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales.
Información a señalar en
los apartados de los
requisitos de los CFD y
CFDI.
La expresión NA
No incluir el complemento (Clave vehicular e Identificación del vehículo de la persona física [coordinado]).
Cualquier otra análoga.
Regla I.2.7.1.16.
2. Cumplimiento de requisitos en la expedición de comprobantes fiscales.
Alternativa de información.
La que tengan al momento de expedir el comprobante.
Vigencia. Aplica a comprobantes expedidos desde el 1°de enero de 2012.
Regla I.2.7.1.5.
3. Concepto de Unidad de Medida a utilizar en la expedición de comprobantes fiscales.
Los contribuyentes podrán señalar la que utilicen conforme a los usos
mercantiles.
Aplica a comprobantes expedidos desde el 1° de
enero de 2012.
* Se eliminaron las limitantes de señalar las unidades de medida establecidas en Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las señaladas en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y las demás aceptadas por la Secretaría de Economía.
Tópicos pendientes
Pagos en Parcialidades Carta de Porte
Regla I.2.7.1.17.
4. Expedición de CFDI a través del Servicio de Generación de Factura Electrónica (CFDI) ofrecido
por el SAT.
Es una herramienta electrónica gratuita.
Los CFDI no se remiten a Proveedor de Certificación Autorizado (PAC)
La aplicación está en la página de Internet del SAT.
Tercero Transitorio.
5. Portal Micro-e.
Se derogan las reglas de Micro-e, al 30 de septiembre de 2012.
A partir del 1° de octubre de 2012, los contribuyentes deben tributar en el régimen
que les sea aplicable.
Tercero Transitorio.
5. Portal Micro-e.
Deducción de inversiones a base de flujo de efectivo.
Adquisición de mercancías a base de flujo de efectivo.
Registro (ingresos y egresos) y cálculo y entero (pagos provisionales, definitivos y
del ejercicio), como lo realizaron hasta el 30 de septiembre de 2012.
Beneficios que se
mantienen hasta el 31
de diciembre de 2012
(PERSONAS MORALES).
Tercero Transitorio.
5. Portal Micro-e.
Cálculo y entero (pagos provisionales, definitivos y del ejercicio) como lo
realizaron hasta el 30 de septiembre de 2012.
Beneficios que se mantienen hasta el 31 de diciembre de
2012.
(PERSONAS FÍSICAS).
Tercero Transitorio.
5. Portal Micro-e.
Emitir CFD hasta el 30 de septiembre de 2012 (Décimo octavo transitorio RMF-2012).
Contribuyentes que utilizaron la
herramienta hasta el 30 de septiembre de 2012, podrán:
Generar los reportes de julio, agosto y septiembre en la herramienta.
Se precisa que los CFD son válidos para deducir o acreditar.
Tercero Transitorio.
5. Portal Micro-e.
CFDI en términos del 29 y 29-A del CFF, incluso con la aplicación gratuita del SAT.
Expedición de comprobantes a partir del 1° de
octubre de 2012:
Impresos con dispositivo de seguridad (Código de Barra Bidimensional CBB).
CFD en términos de la Resolución Miscelánea Fiscal.
DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS
EPE N
Y D P DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
DIOT
4.- Mejorar la Información
Padrón IDC Información
Limpieza Bancos
Inscripción
Masiva
PAR
DECLARASAT
DIOT DYP
Otros
Cumplimiento
Ciclo
Fiscaliza 32-D
¿Es tan bella esta realidad?
Otros
Cumplimiento
Ciclo
Fiscaliza
32-D
Grandes
Principales
Resto
Informalidad
¿Por qué?
Trabajadores
Accionistas •Sustituyendo mano
de obra por maquinaria
•Con sueldos bajos o esquemas de Outsourcing
Al incrementarse la carga de los patrones frente a los trabajadores y como resultado de la ausencia de valores.
Informalidad
Incremento de utilidades y de
carga fiscal
Se desvirtúa al Sindicato
IMPUESTOS FEDERALES
IMPUESTOS ESTATALES
PEMEX
FINANCIAMIENTOS
¿Qué necesitamos? o ¿Quién podrá defendernos?
Reforma FISCAL
Integral
Laboral PEMEX Estados Equidad
¿Hacia dónde vamos?
¿Qué paso en Europa?
¿Hacia donde vamos?
Tendencias Internacionales de las
Administraciones Tributarias
Medir el agua a los “camotes”
Según el sapo la pedrada
Durmiendo con el enemigo
Si quieres conocer a Andrés vive con
el un mes
Gestión del riesgo
Ciclo de Gestión del Riesgo
Medir el agua a los camotes
Identificar riesgos
Evaluar y priorizar riesgos
Determinar estrategias de tratamiento
Planificar e implementar las estrategias
Evaluar los resultados del cumplimiento
• Inscripción • Presentación • Declaración • P ago
Monitorear el desempeño respecto al
plan
Contexto Operativo
Analizar comportamiento de cumplimiento(causas, opciones de tratamiento
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Han decidido no cumplir
No quieren cumplir
Trata pero no siempre puede
Desean hacer lo correcto
Usar toda la fuerza de la ley
Disuadir por la detección
Ayudar al cumplimiento
Hacerlo fácil
Actitud ante el cumplimiento
Estrategia del cumplimiento
Alto
Bajo
Modelo de Cumplimiento
Según el sapo la pedrada
Asistencia/ Civismo
Control de Obligaciones
Auditorías y Gabinete
Penal
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Facilitación para el cumplimiento
Conocer las expectativas y necesidades de cada grupo
Identificar las causas de la demanda de servicios
Diseñar mecanismos y herramientas para obtener datos e información
Propiciar la participación de los contribuyentes tomando en cuenta su opinión
Establecer mecanismos de monitoreo continuo
Contar con procesos que permitan utilizar la información para la mejora continua
Modelo de Gestión de la Demanda
Durmiendo con el enemigo
Si quieres conocer a Andrés vive con
el un mes
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Propuesta de Mapa Estratégico
2013 - 2018
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Borrador del Plan Estratégico
2013 - 2018
Propuesta de Mapa Estratégico:
Estrategia Integral de Cumplimiento
Resultados R02. Reducir la evasión y el contrabando
R01. Aumentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de
comercio exterior
Contribuyente U01. Ser una institución
eficaz, eficiente y confiable apegada a las mejores prácticas internacionales
Control del cumplimiento Seguridad y transparencia P06. Mejorar
procesos clave del ciclo de fiscalización
P05. Desarrollar una fiscalización masiva y
selectiva
P07. Promover el ciclo de
fiscalización electrónico
P11. Reforzar la seguridad de servidores públicos,
instalaciones e información
P10. Promover la transparencia institucional
Capital Humano
y TI
Facilitación del cumplimiento
Procesos Internos
P01. Gestionar la demanda
U02. Dar un tratamiento diferenciado a cada segmento según su comportamiento tributario
P12. Utilizar inteligencia fiscal y de comercio exterior
P16. Promover el civismo fiscal
P03. Brindar servicios
diferenciados enfocados al contribuyente
P02. Optimizar el despacho aduanero
U03. Aumentar la percepción de riesgo
P15. Gestionar el plan integral de
comunicación de soporte a la estrategia
P04. Fortalecer la relación con los
Grandes Contribuyentes
P08. Asegurar el ciclo de fiscalización en
Grandes Contribuyentes
P14. Gestionar la estrategia
P09. Mejorar el control de carga y el tránsito
aduanero
P13. Administrar el ciclo de vida de la
información
