Date post: | 26-May-2015 |
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Colegitas de catolica
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PRIMER EXPOSITOR : FACTOR VEGA
• Es un control correctivo, retroalimentado, de aplicación periodica, que actua selectivamente en el marco del criterio de la economicidad.
• No constituye un mero control. La auditoria exige INDEPENDENCIA respecto del sistema controlado.
• Existen 3 tipos: AUDITORIA INTERNA- AUDITORIA OPERATIVA Y AUDITORIA EXTERNA
Qué es AUDITORIA ?
Auditoria Externa de EECC
Es el examen de la información contable realizado por un contador Público independiente, aplicando NORMAS DE AUDITORIA vigentes con el propósito de emitir una opinión o, abstenerse de ello, sobre la RAZONABILIDAD de esa información de acuerdo a las normas contables profesionales.
Qué norma la regula ?
• NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA´s)• Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de • auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso
de la • auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
• Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos
Enfoques
• SOBREVALUACION
Saldos deudores (Activo - Pérdidas)
De la contabilidad a la documentación de respaldo
• SUBVALUACION
Saldos acreedores (Pasivo – Ganancias)
De la documentación de respaldo a la contabilidad
TIPOS DE PRUEBAS
• GLOBALES:• Sirven para conocer el
negocio del cliente. Ej:• -Análisis de
tendencias de datos• -Análisis cocientes y
ratios y comparac.• -comparar datos reales
con presup.
• ANALITICAS
• PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES
• PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE COMPROBACION DE SALDOS
SEGUNDO EXPOSITOR : FRANKLIN ………………..
Pruebas sustantivas
• Se utilizan para comprobar la validez de los saldos. Pueden ser:• Pruebas de transacciones (transacciones vs. Comprobantes)• Pruebas directas sobre saldos contables (Ej. inspección ocular,
recálculos, confirmaciones)• Observaciones ( bs de cambio, bs de uso, efectivo)
Relación riesgo/Pruebas sustantivas
• Si el auditor identifica riesgos específicos y PRUEBA los controles obteniendo confianza acerca de un error potencial, las pruebas sustantivas serán de un NIVEL BASICO.
• Si NO identifica riesgos específicos y NO confía en los controles, hará pruebas sustantivas de NIVEL MEDIO.
• Si identifica un riesgo específico y NO confía en los controles, hará pruebas sustantivas ENFOCADAS.
Revisión Analítica
• Conjunto de procedimientos, que consisten en PRUEBAS SUSTANTIVAS que se aplican a toda la información contable con el objeto de estudiar y comparar las relaciones entre los datos a analizar.
• Permite que el auditor se forme una opinión acerca de la consistencia lógica de la información contable y se informe de las relaciones inusuales que encuentra en estas pruebas.
RIESGO DE AUDITORIA
• Riesgo inherente: relacionado con la actividad del ente, naturaleza del negocio.
• Riesgo de control: el auditor puede reducirlos a través de las pruebas de cumplimiento.
TERCER EXPOSITO: ELISEO PURCA
• ELISEO
• TRIUNFADOR PURO
Principales Procedimientos por Rubro
CONCEPTO
• Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria.
• Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión.
DISPONIBILIDADES
• Arqueo de fondos
• Circularización a Bancos
• Conciliaciones bancarias
• Pruebas de corte
INVERSIONES
• Arqueo
• Confirmaciones de Terceros
• Análisis de documentación de respaldo
• Revisión de devengamiento de intereses
• Revisión de Inversiones Permanentes
CREDITOS POR VENTAS
• Obtención del analítico de clientes
• Circularización a clientes (Validez)
• Análisis Previsión para Deudores Incobrables (Recuperabilidad)
• Revisión de Pagos Posteriores (Existencia y Recuperabilidad)
OTROS CREDITOS
• Análisis de Seguros o Alquileres a devengar
• Revisión de la documentación de respaldo del pago de Anticipos por Bs de Cambio, Bs de Uso, Gs Despachante de Aduana
• Análisis selectivo de las retenciones sufridas
BIENES DE USO
• Prueba global del Neto Resultante
VNR Ej. Anterior + VO Altas – VR Bajas – Amort.
• Prueba global del Cargo de Amortización
Amort. Ej. anterior + Altas – Bajas – Bs agotados
• Test de Altas
Revisión de documentación de respaldo
Titularidad – correspondencia de la activación
BIENES DE CAMBIO
• Toma de Inventario Físico
• Obtención del analítico de stocks
• Revisión de la valuación a costo de reposición con el límite de VNR
• Análisis de la mercadería en tránsito
• Pertinencia de previsiones por obsolescencia o lenta rotación
DEUDAS COMERCIALES
• Obtención del analítico de proveedores
• Circularización a proveedores
• Test de pasivos omitidos
• Revisión de la valuación de los pasivos en ME• Análisis de la Provisión para Gastos
DEUDAS SOCIALES
• Validación del pasivo al cierre
• Prueba global del cargo a resultados
• Relevamiento de DDJJ de Cargas Sociales
• Revisión de las provisiones por SAC y Vacaciones
• Verificación del pago de moratorias
DEUDAS FISCALES
• Relevamiento mensuales DDJJ IVA / IIBB • Relevamiento DDJJ anuales • Relevamiento pago anticipos• Pagos de impuesto a LA RENTA mensual• Revisión del Impuesto Diferido
DEUDAS FINANCIERAS
• Lectura de los contratos por préstamos
• Análisis de la evolución de la deuda
• Visualización de la docum de respaldo de los incrementos y cancelaciones
• Revisión del devengamiento de intereses
CUARTA EXPOSITORA: JAMIN CAMACHO
JAS
JAS
JAS
PATRIMONIO NETO
• Lectura y análisis de Actas de Directorio y Asamblea
Aumentos de capital
Distribución de Dividendos
Constitución o desafectación de Reservas
(Legal – Facultativas – Especial)• Armado del EEPN
VENTAS
• Análisis de contratos
• Pruebas globales
• Test de ventas – selección de remitos
• Revisión del corte
• Relevamiento de Notas de Crédito posteriores
COSTOS
• Armado de la Ecuación de Costos
• Test de Compras
• Test de Gastos de Producción
• Revisión de la determinación de Costos
GASTOS
• Pruebas específicas
Sueldos / Amortizaciones / Seguros
• Pruebas globales
Alquileres / Honorarios / Regalías
• Test de transacciones
Resto del universo de cuentas de gastos
Cómo es un Papel de Trabajo de Auditoría?
• Código de identificación• Cliente – Ejercicio o período auditado• Denominación del procedimiento• Tarea realizada• Desarrollo del Procedimiento• Conclusión• Tildes• Referencias
GRACIAS POR SU ATENCION !!!!!
Esperamos les haya resultado de utilidad