Proceso Audi Riesgo

7/25/2019 Proceso Audi Riesgo

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA I

CA5-3

PROCESO DE AUDITORIA

GRUPO N 2

INTEGRANTES: CASPI MUOZ DARWIN JEISON

MARTNEZ CUEVA VERNICA ELIZABET!

D"#$ MNICA NOBOA

%UITO

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TABLA CONTENIDO

EL PROCESO DE AUDITORA...................................................................................3

P"&'("# E)#*#: C+,)#)+. *"(/&'&,#"(.....................................................................5

S(01,# ()#*#: F+"'#/&4, (/ +,)"#)+ ( #1&)+"# 6 ( /# #")# (+,)"#)+.........................................................................................................................5

T("("# ()#*#: P/#,&7&4, (/ )"#8#9+...................................................................6

C1#")# ()#*#: D(.#""+//+ (/ *"+0"#'# ( #1&)+"#..............................................7

%1&,)# ()#*#: S1*("&.&4,..........................................................................................8

S(;)# ()#*#: C+,7&"'#&+,(. +, #.(.+"(. (;)(",+..................................................9

S


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EL PROCESO DE AUDITORA

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente

inicia con la e!pedici"n de la orden de tra#a$o % culmina con la emisi"n del informe

respecti&o, cu#riendo todas las acti&idades &inculadas con las instrucciones impartidas

por la $efatura, relacionadas con el ente e!aminado.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo

E/ R&(.0+ I,>("(,)(? es la posi#ilidad de que e!istan errores significati&os en la

informaci"n auditada, al margen de la efecti&idad del control interno relacionado' son

errores que no se pueden pre&er.

E/ R&(.0+ ( C+,)"+/?est( relacionado con la posi#ilidad de que los controles internos

imperantes no pre&)n o detecten fallas que se est(n dando en sus sistemas % que se

pueden remediar con controles internos m(s efecti&os.

E/ R&(.0+ ( D()(&4,?est( relacionado con el tra#a$o del auditor, % es que )ste en la

utili*aci"n de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informaci"n que

le suministran.

A.("&+,(.

+ncluidas en las representaciones de la administraci"n respecto de los estados

financieros, son una cantidad de afirmaciones implcitas. e relacionan con el

reconocimiento, medici"n, presentaci"n % re&elaci"n de los di&ersos elementos

-cantidades % re&elaciones contenidos en los estados financieros.

/ara facilitar el uso, esta ua a com#inado como sigue algunas de las aserciones que

son

4 ompletitud -totalidad

E 4 E!istencia, la cual inclu%e ocurrencia

4 E!actitud, que inclu%e inicio, clasificaci"n % derecos % o#ligaciones

4 aluaci"n

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C+'*+,(,)(. (/ "&(.0+ ( #1&)+"

N#)1"#/(# D(."&*&4, C+'(,)#"&+

iesgo +nerente

on los que se generan

por las caractersticas

propias del su$eto de la

acci"n de control, #ien

sea por la naturale*a' de

las acti&idades,

funciones o programas

que desarrolla, o de la

cuenta o cuentas de los

estados financieros a

&erificar.

eclaraciones equi&ocadas que surgen de

informaci"n financiera fraudulenta, %

eclaraciones equi&ocadas que surgen del

uso inde#ido de los acti&os.

iesgo de fraude

-parte del riesgo

inerente oposi#le riesgo de

control

E riesgo de un acto

intencional cometido por

uno o m(s indi&iduos de

la administraci"n, de

quienes tengan a cargo el

go#ierno, empleados o

terceros, que conlle&e el

uso de enga:o para

o#tener na &enta$a

in$usta o ilegal

a entidad de#e identificar % &alorar sus

riesgos de negocio % otro tipo -tal como el

fraude % responder mediante el dise:o % la

implementaci"n del control interno. causa de las limitaciones inerentes de

cualquier sistema de control siempre e!istir(

alg;n riesgo de control.

iesgo

com#inado

Es un t)rmino que se usa

en algunas &eces para

referirse a los riesgos

&alorados -riesgos

inerentes % de control

de declaraci"n

equi&ocada tanto a ni&el

de estado financiero

como a ni&el de

aserci"n.

os auditores pueden acer &aloraciones

separadas o com#inadas de los riesgos

inerentes % de control dependiendo de las

t)cnicas o metodologas de auditora que se

prefieran, as como de consideraciones

pr(cticas.


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iesgo de

detecci"n

Es el riesgo que el

auditor no detectar( ladeclaraci"n equi&ocada

que e!iste en una

aserci"n que podra ser

material, %a sea

indi&idualmente o

cuando se agrega con

otras declaraciones

equi&ocadas.

El auditor identifica las aserciones donde a%

riesgo de declaraci"n equi&ocada material %concentra los procedimientos de auditora en

esas (reas. El auditor de#e considerar

eleccionar un procedimiento de auditora

que no sea apropiado. plicar de manera

equi&ocada un procedimiento de auditora

que se apropiado.

+nterpretar de manera equi&ocada los

resultados de un procedimiento de auditora

I,)(""(/#&+,(. (,)"( /+. +'*+,(,)(. (/ "&(.0+ ( #1&)+"

En la auditoria #asada en riesgos el o#$eti&o del auditor o#tener seguridad ra*ona#le de

que en los estados financieros no e!ista declaraciones equi&ocadas materiales causadas

por fraude o error

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El enfoque de auditora a sido di&idido en tres fases

aloraci"n del riesgo

espuesta al riesgo

/resentaci"n de reportes

a siguiente gr(fica ilustra la naturale*a de cada fase % las interrelaciones entre

las acti&idades % fases.

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7


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P"&'("# E)#*#: C+,)#)+. *"(/&'&,#"(.

Estudio pre&io de la entidad % su entorno, inclu%endo su control interno pro&eeal auditor un marco de referencia que sea suficiente para identificar los riesgos

de declaraci"n equi&ocada material de los estados financieros de#idos a fraude o

error.

a informaci"n o#tenida a partir de los procedimientos de &aloraci"n de riesgo

reali*ados antes de la aceptaci"n o continuaci"n del contrato de#e ser usada

como parte del entendimiento que el equipo de auditora tiene respecto de la

entidad.

El auditor necesita entender % documentar cuatro (reas cla&e como son =actores e!ternos

>aturale*a de la entidad

?#$eti&os % estrategias de la entidad

@edici"nA re&isi"n del desempe:o financiero

S(01,# ()#*#: F+"'#/&4, (/ +,)"#)+ ( #1&)+"# 6 ( /# #")# ( +,)"#)+

Bna &e* que se a terminado la &aloraci"n del riesgo del contrato % la firma

decida proceder se de#e preparar, discutir, acordar % firmar por am#as partes una carta

que esta#le*ca los t)rminos del contrato.

a carta de contrato tendra lo siguiente

?#$eti&o de la auditora de estados financieros

esponsa#ilidad de la administraci"n por los estados financieros

El alcance de la auditora

eportes % comunicaci"n de los resultados del contrato

Ca#r( acceso a los registros, documentaci"n

8

uadro 1.1


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T("("# ()#*#: P/#,&7&4, (/ )"#8#9+

El auditor de#e planear la auditora de manera que el contrato ser( e$ecutado de

una manera efecti&a.

uando se a%a identificado % &alorado los riesgos de declaraci"n equi&ocada

material, se puede finali*ar la estratega general -inclu%endo tiempos, personal %

super&isi"n, % se puede desarrollar el plan de tallado de auditora. El plan detallado

esta#lecerla los procedimientos adicionales de auditora que se requieren para los

riesgos identificados.

Estrategia general de auditora tiene los siguientes pasos

?#tener informaci"n

alorar el E@ -iesgo de eclaraci"n Equi&ocada @aterial a ni&el de

estado financiero

esarrollar respuestas generales

esarrollar plan de administraci"n de recursos

Deneficios de la planeaci"n de la auditora

os miem#ros del equipo aprenden de la e!perienciaAluces del socio % de otropersonal cla&e.

El contrato tiene la organi*aci"n, el personal % la administraci"n apropiados.

e utili*a apropiadamente la e!periencia o#tenida a partir de contratos de a:os

anteriores % de otras asignaciones.

as (reas importantes de la auditora reci#en la atenci"n apropiada.

os pro#lemas potenciales se identifican % resuel&en oportunamente.

El arci&o de la auditora es re&isado oportunamente.

e coordina el tra#a$o reali*ado por otros -otros auditores, e!pertos, etc.

@aterialidad se refiere a la significancia que la informaci"n del estado financiero

tiene para las decisiones econ"micas de los usuarios tomados en #ase en los estados

financieros

iscusiones del equipo de auditora para entender la entidad % tener una

discusi"n a#ierta, intercam#iar ideas % posi#les enfoques de auditora % darle direcci"n

al equipo de auditora.

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E/ "&(.0+ ( ,(0+&+se da por circunstancias, e&entos o acciones que afecta de

manera desfa&ora#le la calidad de la entidad para lograr sus o#$eti&os % e$ecutar sus

estrategias.

R&(.0+ ( 7"#1( cuando es intencional la acci"n su#%acente que resulta en la

declaraci"n equi&ocada material de los estados financieros. El fraude siempre es

intencional e implica ocultar informaci"n. e de#e aplicar lo que es el escepticismo

profesional para re ali*ar e&aluaciones crticas con a e&idencia o#tenida, reconocer que

la administraci"n siempre est( en posici"n en eludir el #uen control interno.

C+,)"+/ &,)(",+

El siguiente paso de la &aloraci"n riesgo es entender el control interno que es

rele&ante para la auditora' inclu%e la e&aluaci"n de c"mo el dise:o % la implementaci"n

de los controles. El control interno se dise:a para tratar los riesgos de negocio

identificados que amena*an el logro de los o#$eti&os como la confia#ilidad de la

informaci"n financiera. El dise:o de control consta de una lista de factores de riesgos

comparados con los controles internos.

C1#")# ()#*#: D(.#""+//+ (/ *"+0"#'# ( #1&)+"#

eali*aci"n de prue#as de cumplimiento o control para as o#tener e&idencia de

auditora con respecto de c"mo fueron aplicado los controles internos en los periodos

sometidos a auditora' por qui)n o porqu) fueron aplicados. E$emplo para pro#ar si la

administraci"n le comunica a todo el personal la necesidad de integridad % los &alores

)ticos, se puede seleccionar una muestra de los empleados para entre&istarlos % se les

pregunta acerca de las comunicaciones que an reci#ido de la administraci"n, qu)

polticas % procedimientos rele&antes e!isten % que &alores diariamente les muestra la

administraci"n en el da a da.

os procedimientos sustanti&os son usados para o#tener e&idencia con relaci"n a todas

las clases de transacciones, saldos de cuenta % re&elaciones que sean materiales.

P"1(8#. ( ()#//(:&erificar( una cantidad del estado financiero P"+(&'&(,)+. .1.)#,)&+. #,#/)&+. compro#ar relaciones predeci#les

entre datos financieros como no financieros.

P"+(&'&(,)+. .1.)#,)&+.requeridos pueden ser por /ara cada clase material de transacciones, saldos de cuenta % re&elaci"n

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equerimientos especficos -o#ser&aci"n del conteo de in&entarios,

confirmaci"n de algunos

Bso del tra#a$o de un e!perto que ofrece orientaci"n so#re el uso, e&idencia de

auditora. Ca% situaciones en donde el auditor necesite o#tener $unto con entidad o

independientemente e&idencia de auditora en la forma de reportes, opiniones,

&aluaciones % declaraciones de un e!perto como por e$emplo

aluaciones de acti&os como terreno % edificaciones, plantas maquinarias.

eterminaci"n de cantidades o condiciones fsicas de acti&os como minerales

su#terr(neos, reser&as de petr"leo, % la &ida ;til restante de la planta %

maquinaria.

ocumentaci"n de la e&idencia o#tenida %a que contiene el registro de que el

tra#a$o fue reali*ado % constitu%e la #ase del reporte del auditor. am#i)n es usada para

re&isiones de control de calidad, monitoreo a los est(ndares de la firma de contadura.

am#i)n a% documentos electr"nicos en donde los registro de los clientes se escanean

electr"nicamente as como todos los datos.

Evidencia de Auditoria

e llama e&idencia de auditoria a F ualquier informaci"n que utili*a el auditor

para determinar si la informaci"n cuantitati&a o cualitati&a que se est( auditando, se

presenta de acuerdo al criterio esta#lecidoF. a E&idencia para que tenga &alor de

prue#a, de#e ser uficiente, ompetente % /ertinente.

dem(s de las tres caractersticas mencionadas de la e&idencia -uficiencia,

/ertinencia % ompetencia, e!isten otras que son necesarias mencionar, porque est(n

ligadas estrecamente con el &alor que se le da a la e&idencia ele&ancia, redi#ilidad,

?portunidad % @aterialidad.

T&*+. ( E&(,.:

@$ E&(, F.:muestra de materiales, mapas, fotos.

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2. E&(, D+1'(,)#/ ceques, facturas, contratos, etc.

3$ E&(, T(.)&'+,/:o#tenida de personas que tra#a$an en el negocio o que tienen

relaci"n con el mismo.

$E&(, A,#/):datos comparati&os, c(lculos, etc.

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias

on los m)todos pr(cticos de in&estigaci"n % prue#a que el contador p;#lico

utili*a para compro#ar la ra*ona#ilidad de la informaci"n financiera que le permita

emitir su opini"n profesional.

@$- E.)1&+ G(,("#/$preciaci"n so#re la fisonoma o caractersticas generales de la

empresa, de sus estados financieros de los ru#ros % partidas importantes, significati&as o

e!traordinaria. Esta apreciaci"n se ace aplicando el $uicio profesional del ontador

/;#lico, que #asado en su preparaci"n % e!periencia, podr( o#tener de los datos e

informaci"n de la empresa que &a a e!aminar, situaciones importantes o e!traordinarias

que pudieran requerir atenci"n especial. /or e$emplo, el auditor puede darse cuenta delas caractersticas fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacci"n de

los asientos conta#les, e&aluando la importancia relati&a de los cargos % a#onos

anotados. En esta forma seme$ante, el auditor podr( o#ser&ar la e!istencia de

operaciones e!traordinarias, mediante la comparaci"n de los estados de resultados del

e$ercicio anterior % del actual. Esta t)cnica sir&e de orientaci"n para la aplicaci"n antes

de cualquier otra.

El estudio general, de#er( aplicarse con cuidado % diligencia, por lo que es

recomenda#le que su aplicaci"n la lle&e a ca#o un auditor con preparaci"n, e!periencia

% madure*, para asegurar un $uicio profesional s"lido % amplio.

2$- A,/&.&.$lasificaci"n % agrupaci"n de los distintos elementos indi&iduales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constitu%an

unidades omog)neas % significati&as.

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El an(lisis generalmente se aplica a cuentas o ru#ros de los estados financieros para

conocer c"mo se encuentran integrados % son los siguientes

# A,/&.&. ( .#/+.

E!isten cuentas en las que los distintos mo&imientos que se registran en ellas son

compensaciones unos de otros, por e$emplo, en una cuenta de clientes, los a#onos por

pagos, de&oluciones, #onificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los

cargos por &entas. En este caso, el saldo de la cuenta est( formado por un neto que

representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En

este caso, se pueden anali*ar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de

la cuenta. El detalle de las partidas residuales % su clasificaci"n en grupos omog)neos

% significati&os, es lo que constitu%e el an(lisis de saldo.

8 A,/&.&. ( '+&'&(,)+.

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensaci"n de

partidas, sino por acumulaci"n de ellas, por e$emplo, en las cuentas de resultados' % en

algunas cuentas de mo&imientos compensados, puede suceder que no sea facti#le

relacionar los mo&imientos acreedores contra los mo&imientos deudores, o #ien. /or

ra*ones particulares no con&enga acerlo. En este caso, el an(lisis de la cuenta de#e

acerse por agrupaci"n, conforme a conceptos omog)neos % significati&os de los

distintos mo&imientos deudores % acreedores que constitu%en el saldo de la cuenta.

3$- I,.*(&4,$E!amen fsico de los #ienes materiales o de los documentos, con el

o#$eto de cerciorarse de la e!istencia de un acti&o o de una operaci"n registrada o

presentada en los estados financieros.

En di&ersas ocasiones, especialmente por lo que ace a los saldos del acti&o, los

datos de la conta#ilidad est(n representados por #ienes materiales, ttulos de cr)dito u

otra clase de documentos que constitu%en la materiali*aci"n del dato registrado en la

conta#ilidad.

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En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de

tra#a$o, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o li#ros especiales, en los

cuales, de una manera feaciente quede la constancia de la operaci"n reali*ada. En

todos estos casos, puede compro#arse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la

operaci"n reali*ada o de la circunstancia que se trata de compro#ar, mediante el

e!amen fsico de los #ienes o documentos que amparan el acti&o o la operaci"n.

$- C+,7&"'#&4,$ ?#tenci"n de una comunicaci"n escrita de una persona

independiente de la empresa e!aminada % que se encuentre en posi#ilidad de conocer la

naturale*a % condiciones de la operaci"n %, por lo tanto, confirmar de una manera

&(lida.

Esta t)cnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se diri$a a la persona

a quien se pode la confirmaci"n, para que conteste por escrito al auditor, d(ndole la

informaci"n que se solicita % puede ser aplicada de diferentes formas

P+.&)$-e en&an datos % se pide que contesten, tanto si est(n conformes como si no

lo est(n. e utili*a este tipo de confirmaci"n, preferentemente para el acti&o.

N(0#)$- e en&an datos % se pide contestaci"n, s"lo si est(n inconformes.

eneralmente se utili*a para confirmar pasi&o o a instituciones de cr)dito.

5$- I,(.)&0#&4,$?#tenci"n de informaci"n, datos % comentarios de los funcionarios %

empleados de la propia empresa.

on esta t)cnica, el auditor puede o#tener conocimiento % formarse un $uicio

so#re algunos saldos u operaciones reali*adas por la empresa. /or e$emplo, el auditor

puede formarse su opini"n so#re la conta#ilidad de los saldos de deudores, mediante

informaciones % comentarios que o#tenga de los $efes de los departamentos de cr)dito %

co#ran*as de la empresa.

$- D(/#"#&4,$@anifestaci"n por escrito con la firma de los interesados, del resultado

de las in&estigaciones reali*adas con los funcionarios % empleados de la empresa.

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Esta t)cnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

in&estigaciones reali*adas lo ameritan.

un cuando la declaraci"n es una t)cnica de auditoria con&eniente % necesaria,

su &alide* est( limitada por el eco de ser datos suministrados por personas que

participarlo en las operaciones reali*adas o #ien, tu&ieron in$erencia en la formulaci"n

de los estados financieros que se est( e!aminando.

$- C(")&7&4,$?#tenci"n de un documento en el que se asegure la &erdad de un

eco, legali*ado por lo general, con la firma de una autoridad.

$- O8.("#&4,$/resencia fsica de c"mo se reali*an ciertas operaciones o ecos.

El auditor se cerciora de la forma como se reali*an ciertas operaciones, d(ndose

cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las reali*a. /or

e$emplo, el auditor puede o#tener la con&icci"n de que los in&entarios fsicos fueron

practicados de manera satisfactoria, o#ser&ando c"mo se desarrolla la la#or de

preparaci"n % reali*aci"n de los mismos.

$- C#/1/+:erificaci"n matem(tica de alguna partida.

Ca% partidas en la conta#ilidad que son resultado de c"mputos reali*ados so#re

#ases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correcci"n matem(tica de

estas partidas mediante el c(lculo independiente de las mismas.

En la aplicaci"n de la t)cnica del c(lculo, es con&eniente seguir un

procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinaci"n de las partidas.

/or e$emplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados so#re la #ase

de c"mputos mensuales so#re operaciones indi&iduales, se puede compro#ar por un

c(lculo glo#al aplicando la tasa de inter)s anual al promedio de las in&ersiones del

periodo.

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P#*(/(. ( T"#8#9+

on los arci&os o e!pedientes que mane$a el auditor % que contienen todos los

documentos que sustentan su tra#a$o efectuado durante la auditoria.

Estos arci&os se di&iden en /ermanentes % orrientes'

E/ A">&+ P("'#,(,)(:est( conformado por todos los documentos que tienen

el car(cter de permanencia en la empresa, es decir, que no cam#ian % que por lo tanto se

pueden &ol&er a utili*ar en auditorias futuras' como los Estatutos de onstituci"n,

contratos de arriendo, informe de auditoras anteriores, entre otros.

E/ A">&+ C+""&(,)(est( formado por todos los documentos que el auditor &a

utili*ando durante el desarrollo de su tra#a$o % que le permitir(n emitir su informe

pre&io % final.

L+. P#*(/(. ( T"#8#9+ constitu%en la principal e&idencia de la tarea de

auditora reali*ada % de las conclusiones alcan*adas que se reportan en el informe de

auditora.

L+. P#*(/(. ( T"#8#9+ .+, 1)&/+. *#"#:

a egistrar el conocimiento de la entidad % su sistema de control interno.

# ocumentar la estrategia de auditoria.

c ocumentar la e&aluaci"n detallada de los sistemas, las re&isiones de transacciones %

las prue#as de cumplimiento.

d ocumentar los procedimientos de las prue#as de sustentaci"n aplicadas a las

operaciones de la entidad.

e @ostrar que el tra#a$o de los auditores fue de#idamente super&isado % re&isado

f egistrar las recomendaciones para el me$oramiento de los controles o#ser&ados

durante el tra#a$o.

El formato % el contenido de los papeles de tra#a$o es un asunto relati&o al $uicioprofesional del auditor' no a% sentencias disponi#les que indiquen lo que se de#e

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incluir en ellos, sin em#argo, es esencial que contengan suficiente e&idencia del tra#a$o

reali*ado para sustentar las conclusiones alcan*adas. a efecti&idad de los papeles de

tra#a$o depende de la calidad, no de la cantidad.

En las c)dulas que se utili*an para soportar el tra#a$o reali*ado se de#e

considerar la referenciaci"n de los papeles de tra#a$o % las @arcas.

!#//#0+.

e considera que los alla*gos en auditoria son las diferencias significati&as

encontradas en el tra#a$o de auditoria con relaci"n a lo normado o a lo presentado por la

gerencia.

A)"&81)+. (/ >#//#0+:

1. ondici"n la realidad encontrada

2. riterio c"mo de#e ser -la norma, la le%, el reglamento, lo que de#e ser3. ausa qu) origin" la diferencia encontrada.


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Bna &e* concluida la fase de E$ecuci"n, se de#e solicitar la carta de sal&aguarda

o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se an

entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.

%1&,)# ()#*#: S1*("&.&4,

urante el curso de la auditora la administraci"n le ar( al auditor una cantidad

de representaciones &er#ales % escritas que pueden ser usadas como e&idencia de

auditora para complementar otros procedimientos de auditora.

os representantes de la administraci"n pueden ser

er#ales, %a sean solicitadas o no

Escritas %a sea contenida de manera e!plcita en una carta de representaci"n de

la administraci"n.

a super&isi"n se reali*a con una antelaci"n adecuada a la entrega del informe

de auditora % se discuten las conclusiones a que se a llegado a cada (rea.

S(;)# ()#*#: C+,7&"'#&+,(. +, #.(.+"(. (;)(",+.

/osterior a la super&isi"n % pr"!imo a la emisi"n del informe de auditora, se reali*a la

confirmaci"n con a#ogados, asesores e!ternos, etc. Es decir con diferentes e!pertos

acerca de la e!istencia de alg;n compromiso, contingencia % dem(s como ecos

posteriores al cierre del e$ercicio en los casos de que los mismos afecten a las cuentas

anuales.

a feca de confirmaci"n con asesores de#e de reali*arse en fecas pr"!imas a

la entrega del informe, pues el auditor es responsa#le de informar de todos los ecos

posteriores a la feca del cierre de cuentas. Esta confirmaci"n de#e de reali*arse de

manera escrito, %a que de lo contrario no quedara en e&idencia de que la misma se a

lle&ado a ca#o.

FORMAS DE COMUNICACIONES

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S


20/23

a carta de#e de estar firmada por los administradores de la entidad o por los

responsa#les de la misma.

O)## ()#*#: E,)"(0# ( /# #")# ( "(+'(,#&+,(.

a carta de recomendaciones es un documento redactado % emitido por el auditor % &a

dirigida a los administradores de la entidad, es de car(cter pri&ado % no suele trascender

a personas a$enas a la administraci"n, contiene dos grupos de informaci"n

@$ C+'(,)#"&+. .+8"( (/ +,)"+/ &,)(",+

qu emite su comentario acia

- eterminar los procedimientos de control interno que puedan pre&enir o

detectar errores e irregularidades.

- eterminar si los procedimientos necesarios est(n esta#lecidos % si se an

seguido satisfactoriamente.

2$ A91.)(. +,)#8/(. H1( *"+*+,( (/ #1&)+" # /# (,)

os a$ustes aludidos los puede ir proponiendo el auditor a medida que &a descu#riendo

las distintas partidas a a$ustar o en la carta de recomendaciones.

En esta fase se comprue#a si, tras reci#ir la carta de recomendaciones, se a incluido los

a$ustes recomendados % la informaci"n e!igida, tam#i)n el auditor esta#lece la feca del

informe % e&al;a la necesidad de incluir modificaciones en el informe de auditora.

N+(,# ()#*#: (,)"(0# (/ &,7+"'(

Bna &e* que se a%a o#tenido % documentado la e&idencia, el auditor de#econcluir si la misma es suficiente % adecuada para emitir una opini"n o si, por el

contrario, de#e a#stenerse de emitir una opini"n profesional.

a feca del informe coincidir( con la finali*aci"n del tra#a$o en las oficinas del cliente,

aunque el auditor es responsa#le de informar de los ecos acaecidos asta la entrega

del informe.

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REPRESENTACIN GR=FICA DEL PROCESO DE AUDITORIA

a siguiente gr(fica se:ala las fases del proceso de auditora % los captulos

correspondientes. Esta es una referencia pr(ctica para allar r(pidamente el captulo que

corresponde a la fase particular de la auditora.

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CONCLUSIN

El auditor es el proceso de acumular % e&aluar e&idencia, reali*ando por una persona

independiente % competente acerca de la informaci"n cuantifica#le de una entidad

econ"mica especfica, con el prop"sito de determinar e informar so#re el grado de

correspondencia e!istente entre la informaci"n cuantifica#le % los criterios esta#lecidos.

u importancia es reconocida desde los tiempos m(s remotos, teni)ndose conocimientos

de su e!istencia %a en las le$anas )pocas de la ci&ili*aci"n sumeria.

El factor tiempo o#liga a cam#iar mucas cosas, la industria, el comercio, los ser&icios

p;#licos, entre otros. l crecer las empresas, la administraci"nse ace m(s complicada,

adoptando ma%or importancia la compro#aci"n % el control interno, de#ido a una ma%or

delegaci"n de autoridades % responsa#ilidad de los funcionarios.

BIBLIOGRAFA

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