Date post: | 02-Apr-2015 |
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Prof. Ismaira Contreras
PRESENTACIÓN 9
PRESUPUESTO MAESTRO
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
CENTRO DE INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EMPRESARIAL
SECCIÓN DE EXTENSIÓN
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO
Estratégico
Táctico
PLAN
Planteamiento Estratégico
Planteamiento de Largo Plazo
Planteamiento Táctico
Presupuesto maestro
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTO
Es un PLAN INTEGRADOR Y COORDINADOR
que se expresa en términos financieros
con respecto a las operaciones y recursos
que forman parte de una empresa para un
período determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia.
Ramírez (1997)
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO
“ Pocos inversionistas y ejecutivos bancarios de préstamos de hoy le otorgarían fondos a alguien quien aspira a ser un empresario sin un plan de negocios creíble. De manera similar, dentro de una empresa, los administradores necesitan presupuestos para guiarlos en la asignación de recursos, mantener el control y permitirles medir y recompensar el progreso”
Horngren – Sundem. 1993
El planeamiento estratégico, el presupuesto a largo plazo y el presupuesto maestro o presupuesto integrado deben estar íntimamente interrelacionados, si en la empresa existe una adecuada coordinación entre todas las funciones y actividades que se realicen.
Prof. Ismaira Contreras
La planeación financiera establece los lineamientos básicos para que se dé un cambio en la empresa. Estos lineamientos deberían incluir: 1) identificación de las metas financieras de la empresa. 2) análisis de las diferencias entre estas metas y su estatus financiero actual, y 3) definición de las acciones necesarias para que la empresa logre sus metas financieras. En otras palabras, como llegó a decir un miembro de la junta directiva de GM, “ La planeación es un proceso que en el mejor de los casos ayuda a la empresa a evitar tropezarse con el futuro” Ross, Westerfield y Jaffe (2000)
PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO
Prof. Ismaira Contreras
Formulación de los objetivos a L.P. y C.P. Por centro
Proceso presupuestario
Evaluación
Cálculo de desviaciones
PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y DE CONTROL
Análisis del entorno y de la organización
Formulación de la estrategia Planificación a Largo Plazo
Planificación a Corto Plazo
Proceso previsional (Control a Priori)
Proceso de Control a Posteriori
Fines de la empresa
Fuente: AMAT, (1994:34)
Prof. Ismaira Contreras
• De ventas• De cobranzas• De producción En empresas manufactureras se contemplan mat, MOD, GG, MI, etc.
• De costo de la mercancía vendida CP y Vtas. En empresas comerciales
• De gastos de ventas• De gastos administrativos• Misceláneos• Estado de Resultados Proyectados
• Presupuesto de caja• Estado de resultados y Balance General proyectados.• Estado de movimiento de efectivo y del patrimonio proyectados.
• Informes de actuación (Control Presupuestario)
• Presupuesto de capital (Expectativas de Largo Plazo para proyectos específicos)
PRESUPUESTOS
OPERATIVOS
PRESUPUESTOS
FINANCIEROS
INFORMES ESPECIALES
PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO
Prof. Ismaira Contreras
PRONÓSTICO DE VENTAS
Es el punto de partida de todo proceso presupuestario, en virtud de que tanto los niveles de inventario, producción, necesidades de materia prima y gran parte de los gastos, están por lo general en función de las ventas.
Este pronóstico se convertirá en presupuesto de ventas cuando la alta gerencia lo considere aceptado como realizable.
Se analiza: La demanda de cada producto, las fluctuaciones estacionales, las existencias de inventario, la capacidad instalada, los canales de distribución, los descuentos a otorgar, recursos humanos disponibles, relación con clientes, proveedores e instituciones financieras, el análisis FODA, los posibles escenarios.
PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE VENTAS
COBRANZAS EN EFECTIVO
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Ventas al contado XXX XXX XXX XXXX
Ventas a crédito XXX XXX XXX XXXX
TOTAL VTAS* XXX XXX XXX XXXX
* Va al estado de resultado proyectado.
Se prepara con base en la política de ventas al contado que establezcan la empresa.
CÉDULA B
CÉDULA A
ENERO FEBRERO MARZO C/C **
Ventas al contado XXX XXX XXX
Ventas a crédito XXX XXX XXX XXXXX
TOTAL VTAS* XXXX XXXX XXXX* Va al presupuesto de caja** Va al Balance General Proyectado
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE COMPRAS
El total de la mercancía necesaria será la suma d el inventario final que se desea mantener, más la cantidad necesaria para atender la demanda por ventas, este total necesario se cubrirá parcialmente con el inventario inicial y el remanente debe venir de las compras planificadas.
CÉDULA C
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Costo de Ventas XXX XXX XXX XXXX
+ Inv. Final XXX XXX XXX XXXX
Necesidad de com. XXX XXX XXX XXXX
- Inv. Inicial XXX XXX XXX XXXX
COMPRAS * XXX XXXX XXX XXXX * Va al Estado de Resultado Proyectado
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
DESEMBOLSOS POR COMPRAS
Se prepara con base en la política de compras al contado y a crédito que posea la empresa
CÉDULA D
ENERO FEBRERO MARZO C/P
Compras/contado XXX XXX XXX Compras/crédito XXX XXX XXX XXX **
TOTAL EGRESOS* XXXX XXX XXX
* Va al Presupuesto de caja
** Va al Balance General Proyectado
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
GASTOS DE OPERACIÓN• Gastos que representan un porcentaje del volumen de ventas• Gastos que se mantienen constantes, independientes del volumen de ventas.• Gastos que representan desembolsos de efectivo (SUB. TOT. DES.) • Gastos que no representan desembolsos de efectivo
CÉDULA E
ENERO FEBRERO MARZO TOTALAlquileres XXX XXX XXX XXXXNómina XXX XXX XXX XXXXSeguros XXX XXX XXX XXXXComisiones XXX XXX XXX XXXXGtos. de entrega XXX XXX XXX XXXXGtos. Art/ofic. XXX XXXX XXX XXXXXSUB TOT. DES.* XXX XXXX XXXX XXXXXDepreciación XXX XXXX XXXX XXXXXAmortización XXX XXXX XXXX XXXXXPérdida/Incobrable XXX XXXX XXX XXXXXTOTL GTOS. OPE.** XXXX XXXXX XXXX XXXXXX* Va al Presupuesto de caja** Va al Estado de Resultado Proyectado
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PRESUPUESTOS OPERATIVOS
OTROS INGRESOS
Surgen como consecuencia de la proyección de otros ingresos distintos a las ventas, tales como, ventas de activos fijos, aumento de capital, cobro de dividendos y de intereses, emisión de pasivo, etc.
CÉDULA F
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL **
Vtas de activo fijo XXX XXX XXX XXXX
Aporte de capital XXX XXXX XXX XXXX
Emisión de pasivos XXX XXXX XXX XXXX
Dividendos cobrados XXX XXXX XXX XXXX
Intereses ganados XXX XXXX XXX XXXX
TOT. OTROS ING.* XXXX XXXX XXXX XXXX* Va al Presupuesto de caja** Cada operación afecta un Estado Financiero Básico
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
OTROS EGRESOS
Resume la proyección de egresos extraordinarios y/o no contemplados en los otros presupuestos, tales como, compra de activos fijos, amortizaciones de deuda, pago de intereses, pago de dividendos y de impuestos sobre la renta
CÉDULA G
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL **
Compra de act. fijo XXX XXX XXX XXXX
Amort. Deuda L.P. XXX XXXX XXX XXXXX
Pago de ISLR XXX XXXX XXXX XXXXX
Pago de Dividendos XXX XXXX XXXX XXXXX
Intereses gastos XXX XXXX XXX XXXXX
TOT. OTROS EGR.* XXXX XXXXX XXXX XXXXXX* Va al Presupuesto de caja** Cada operación afecta un Estado Financiero Básico
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PRESUPUESTOS OPERATIVOS
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA
CÉDULA H*
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Inv.(f) desead. Mat prima XXX XXX XXX XXXX
Inv. (f) dead. Prod. En proc. XXX XXX XXX XXXX
Inv. (f) desead. Prod. Term. XXX XXX XXX XXXX
(+) Costo de prod. Y vtas. XXX XXX XXX XXXX
TOT. NEC. DE COMPRAS XXX XXX XXXX XXXXX
(-) Inv.(i) Mat prima XXX XXXX XXXX XXXXX
(-) Inv. (i) Prod. En proc. XXX XXXX XXXX XXXXX
(-) Inv. (i) Prod. Term. XXX XXXX XXX XXXXX
SUB - TOTAL XXXX XXXX XXXX XXXXX
(-) Mano de obra directa XXX XXXX XXX XXXXX
(-) Gastos de fabricación XXX XXXX XXX XXXXX
TOTL COMP. MAT. PRIM. XXXX XXXX XXXX XXXXX*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.
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PRESUPUESTOS OPERATIVOS
CÉDULA I*
ENERO FEBRERO MARZO TOTAL
Inv.(f) de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX
(+)Uso de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX
Nesec. de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX
(-). Inv.(i) de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX
Compras de rep. acc y lub XXX XXX XXX XXXX
*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE REP. ACC. Y LUB.
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PRESUPUESTOS OPERATIVOS
CÉDULA J*
ENERO FEBRERO MARZO TOTALMano de obra directa XXX XXXX XXXX XXXXXUso de rep. acces. y lub. XXX XXXX XXXX XXXXXDep. Equipos de fábrica XXX XXXX XXXX XXXXXServ. públicos de fábrica XXX XXXX XXX XXXXXTOTL GASTOS DE FAB. XXXX XXXX XXXX XXXXX
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN
CÉDULA K*
ENERO FEBRERO MARZO TOTALComisiones/productividad XXX XXXX XXXX XXXXXSalarios y/o sueldos XXX XXXX XXX XXXXXTOTAL NÓMINA XXXX XXXXX XXXX XXXXX
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Nota. Esto sucede en caso de empresas industriales o manufactureras.
*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTOS FINANCIEROS
PRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO: Es un presupuesto de ingresos y desembolsos de caja que señala las posibles necesidades o excedentes de efectivo dentro del horizonte de tiempo en el cual se presupuesta. Con base en esta información se decide si es posible invertir o si es necesario solicitar financiamiento a corto plazo. Este presupuesto se divide en tres secciones principales A, B y C A ENTRADAS DE EFECTIVO O INGRESOS DE CAJA
Saldo inicial de caja + cobro a clientes + otros ingresos
B SALIDAS DE EFECTIVO O EGRESOS DE CAJAPago a proveedores + gastos operacionales + otros egresos
C ESQUEMA DE FINANCIAMIENTO Depende del grado de nivelación existente entre A y el efectivo Necesario (EN)
Siendo EN = B + Saldo final de caja deseadoExcedente o déficit = A - EN excedente A > EN
déficit A < ENSALDO FINAL DE CAJA = A + C - B
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTO FINANCIEROPRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO
Enero Febrero TotalSaldo inicial de caja XXX XXX XXXINGRESOS DE CAJA Cobro a clientes XXX XXX XXXOtros ingresos XXX XXX XXX EFECTIVO DISPONIBLE (A) XXX XXX XXXEGRESOS DE CAJAPago a proveedores XXX XXX XXXGastos de operación XXX XXX XXXOtros egresos XXX XXX XXXTOTAL EGRESOS (B ) XXX XXX XXXSaldo min./caja XXX XXX XXXE.N. XXX XXX XXXExcedente o déficit XXX XXX XXXESQUEMA DE FINANC.Préstamo o ret./inv. XXX XXX XXXPago de préstamo o coloc. XXX XXX XXXIntereses ganados XXX XXX XXXEFECTO DE FINANCIAMIENTO (C) XXX XXX XXXSALDO FINAL DE CAJA (A+C-B) XXX XXX XXX
Prof. Ismaira Contreras
PRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO
Es un estado PROFORMA que refleja, de manera resumida y esquemática todos los ingresos y egresos ESTIMADOS para la empresa durante el período presupuestado. Con base en dichas estimaciones es posible conocer si habrá EXCEDENTE O DÉFICIT de efectivo y gerenciar dicha situación, colocando los excedentes o solicitando los fondos necesarios.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero BÁSICO de carácter obligatorio (contabilidad financiera) que permite conocer las VARIACIONES de efectivo (aumentos o disminuciones) durante un determinado período, por distintos grupos de actividades (operacionales, de inversión y de financiamiento).
Prof. Ismaira Contreras
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
Presupuesto de Costo de Producción y Venta
Presupuesto de Gastos de Venta
Presupuesto Gastos de Administración
SECUENCIA DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto de Requisiciones de Materia Prima
Presupuesto de Mano de Obra
Presupuesto de ventas Presupuesto de Producción
Presupuesto de Estado de Resultados de operación Presupuestado
Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de Adiciones de Activo no Circulante
Presupuesto de Estados Financieros Proyectados
Estado de Resultados Presupuestados
Balance General Presupuestado Flujo de Efectivo y de Patrimonio Presupuestado