Date post: | 22-Jan-2016 |
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PUCESAESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
AUDITORIA
SUS MENSAJES SON BIENVENIDOS AL [email protected]
DOCENTE: Germán Salazar M.
AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION
OBJETIVOS:OBJETIVOS:
DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DURANTE EL CURSO EL ESTUDIANTE SERA CAPAZ DE:DE:
• Entender el papel del Auditor Interno en una Entender el papel del Auditor Interno en una organización.organización.
• Identificar las normas para la práctica profesional Identificar las normas para la práctica profesional de la auditoría Internade la auditoría Interna
• Entender el significado conceptual y pr[actico de Entender el significado conceptual y pr[actico de la auditoría de gestión.la auditoría de gestión.
• Precisar el contenido, alcance y requerimientos Precisar el contenido, alcance y requerimientos técnicos de las etapas metodológicas de la técnicos de las etapas metodológicas de la auditoría de gestiónauditoría de gestión
• Desarrollar la capacidad para integrar un Desarrollar la capacidad para integrar un proyecto de auditoría.proyecto de auditoría.
SINTESIS DE LA ASIGNATURASINTESIS DE LA ASIGNATURA
• LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)
• LA AUDITORIA DE GESTION.LA AUDITORIA DE GESTION.
• FASES DE LA AUDITORIA DE GESTIONFASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
• Conocimiento preliminar y Diagnóstico.Conocimiento preliminar y Diagnóstico.
• La planificación de la Auditoria de GestiónLa planificación de la Auditoria de Gestión
• La ejecución de la Auditoria de GestiónLa ejecución de la Auditoria de Gestión
• Comunicación de resultados.Comunicación de resultados.
• SeguimientoSeguimiento
CAPITULO ICAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
• LOS PROCESOS EVOLUTIVOSLOS PROCESOS EVOLUTIVOS
• NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
• ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.UDITORIA INTERNA.
• EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNAEL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
• EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNAEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA
• LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNLA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNAA
• Caso práctico: Elaboración de un Manual Caso práctico: Elaboración de un Manual de AIde AI
CAPITULO IICAPITULO IILA AUDITORIA DE GESTIONLA AUDITORIA DE GESTION
• GENERALIDADESGENERALIDADES
• CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GEST CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN IÓN
• RELACION CON LA AUDITORIA FINANRELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVACIERA Y ADMINISTRATIVA
• PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.Y ENFOQUE.
• HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DEHERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORES GESTION: INDICADORES
CAPITULO IIICAPITULO IIIFASES DE LA AUDITORIA DE FASES DE LA AUDITORIA DE
GESTIONGESTION• CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICOCONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO• ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR• Determinación de metas e indicadoresDeterminación de metas e indicadores• ANÁLISIS FODAANÁLISIS FODA• EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOEVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO• DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA ...AUDITORIA ...• RESULTADO DE LA FASERESULTADO DE LA FASE• LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE GESTION.• ANÁLISIS DE LA INFORMACION ANÁLISIS DE LA INFORMACION • ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR
COMPONENTESCOMPONENTES• ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMASELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS• Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)Resultado de la fase. (PLAN DE AUDITORIA MS PROJECT)
CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)
• LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTIONLA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION
• Aplicación de los programas Aplicación de los programas
• PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOPREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone...Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por compone...
• Definición de la estructura del informe.Definición de la estructura del informe.
• Resultado de la fase.Resultado de la fase.
• LA COMUNICACION DE RESULTADOS.LA COMUNICACION DE RESULTADOS.
• Redacción del borrador del informe.Redacción del borrador del informe.
• Conferencia final para la lectura del borrador del informeConferencia final para la lectura del borrador del informe
• Obtención de criterios de los auditados. Obtención de criterios de los auditados.
• Emisión del Informe Final Emisión del Informe Final
• Resultados de la faseResultados de la fase
• SEGUIMIENTO.SEGUIMIENTO.
• Seguimiento a las recomendaciones. Seguimiento a las recomendaciones.
• Comprobación posteriorComprobación posterior
• Resultado de la fase. Resultado de la fase.
METODOLOGIAMETODOLOGIA
•CONFERENCIASCONFERENCIAS
•TRABAJOS PRACTICOSTRABAJOS PRACTICOS
•TALLERESTALLERES
•INVESTIGACION DOCUMENTALINVESTIGACION DOCUMENTAL
•INVESTIGACION EN EMPRESASINVESTIGACION EN EMPRESAS
BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA
• LAZCANO SERES, José Manuel, El manejo LAZCANO SERES, José Manuel, El manejo de las organizaciones y su auditoria de las organizaciones y su auditoria interna.interna.
• MALDONADO, Hernán, Auditoria de GestiónMALDONADO, Hernán, Auditoria de Gestión
• FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa.Administrativa.
• CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, manual de Auditoría de Gestión.manual de Auditoría de Gestión.
• ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo, Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. Administración o Gestión de Riesgos E.R.M. y la Auditoría Interna.y la Auditoría Interna.
LOS PROCESOS EVOLUTIVOSLOS PROCESOS EVOLUTIVOS
• ¿Vivimos una época de cambios o un ¿Vivimos una época de cambios o un cambio de época?cambio de época?
• En la sociedad actual y en cualquier En la sociedad actual y en cualquier forma de organización se engendran forma de organización se engendran procesos de creciente procesos de creciente transformación como es el caso de la transformación como es el caso de la auditoria interna en la que se auditoria interna en la que se observan síntomas de metamorfosisobservan síntomas de metamorfosis
•La creatividad frente a los estereotipos.
|
PROCESOS EVOLUTIVOS
NORMAS Y PRINCIPIOS DE
AUDITORIA
CREATIVIDAD Y
ENTENDIMIENTO
SE RELACIONAN ENFORMA CONCURRENTE
CON
PARA ENCONTRAR NUEVOSAMBITOS DE PARTICIPACION
Y DE SERVICIO
La evolución de la Auditoría La evolución de la Auditoría InternaInterna
Auditorías de
Cumplimiento
Revisión de los
Procesos de Control
Interno
Revisión de los Procesos
Operacionales
Socios Estratégicos
de la Organización
Estado Actual
Estado Deseado
11 11
Socios Estratégicos de Socios Estratégicos de la Organizaciónla OrganizaciónEl trabajo de auditoría interna se debe basar en:El trabajo de auditoría interna se debe basar en:
• Trabajar Trabajar con la Gerencia en el desarrollo de un con la Gerencia en el desarrollo de un profundo entendimiento compartido del negocio y profundo entendimiento compartido del negocio y los riesgos relacionadoslos riesgos relacionados. .
• Determinar el Determinar el Proceso de Administración de Proceso de Administración de Riesgos del Negocio (“BRMP”)Riesgos del Negocio (“BRMP”) que debe estar que debe estar presente para el manejo efectivo de los riesgos claves.presente para el manejo efectivo de los riesgos claves.
• Auditar el diseño de los controles, efectividad Auditar el diseño de los controles, efectividad operacional y cumplimiento de cada uno de los operacional y cumplimiento de cada uno de los componentes del BRMP.componentes del BRMP.
1212
Desafíos y Barreras de la Desafíos y Barreras de la Auditoría InternaAuditoría Interna
• Gente
• Metodología
• Conocimiento
• Tecnología
• Comunicaciones
Agregar más valor
Alcance más Amplio de los Riesgos
Operar más eficientemente
Inversiones significativasque se necesitan
Desafíos de la Auditoría Interna
Función de Auditoría Interna exitosa del futuro
BarrerasComunes
13 13
Alineada con los objetivos
organizacionales
Actuando como Agente de
Cambio
Focalizada en el Modelo de
Riesgo
Con Inversiones para
poder adaptarse a un
ambiente cambiante
Con auditores internos
mejor preparados para
ocupar en el futuro roles
gerenciales
EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS EXPECTATIVA DE LOS EMPRESARIOS RESPECTO A LAS INTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNAINTERVENCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
¿¿ Qué está mal ? Qué está mal ?
¿ Qué tan mal está?¿ Qué tan mal está?
¿Qué tanto daño causa lo que está mal internamente a la y/o ¿Qué tanto daño causa lo que está mal internamente a la y/o externamente en su entorno socio-económico?externamente en su entorno socio-económico?
En lo que está mal ¿Qué otros riesgos existen a corto plazo?En lo que está mal ¿Qué otros riesgos existen a corto plazo?
¿Qué son mayores las fortalezas o debilidades del área ¿Qué son mayores las fortalezas o debilidades del área auditada?auditada?
¿Cómo soluciono lo qué está mal?¿Cómo soluciono lo qué está mal?
¿Cuáles son las causas de lo qué está mal?¿Cuáles son las causas de lo qué está mal?
¿Quién es responsable?¿Quién es responsable?
¿Qué pasa sino se corrigen las deficiencias?¿Qué pasa sino se corrigen las deficiencias?
¿Qué controles importantes son los más vulnerables?¿Qué controles importantes son los más vulnerables?
LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE)
• ““La auditoría interna es una actividad independiente y La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es objetiva de aseguramiento y consulta, cuya finalidad es aumentar el valor y mejorar las operaciones de la aumentar el valor y mejorar las operaciones de la organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus organización. Ayuda a que la organización cumpla con sus objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático objetivos mediante la aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de manejo de riesgos, control y dirección”.procesos de manejo de riesgos, control y dirección”.
• Dentro de los principales cambios en la nueva definición de Dentro de los principales cambios en la nueva definición de Auditoría Interna, se resaltan:Auditoría Interna, se resaltan:
• Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría Reconocimiento de que la AI es una función de consultoría y asesoramiento.y asesoramiento.
• Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la Énfasis en la necesidad de que la AI agregue valor a la organizaciónorganización
• Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, Énfasis en la evaluación de los procesos de riesgos, controles y dirección para mejorar su efectividad.controles y dirección para mejorar su efectividad.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUECAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
NUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNANUEVAS NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
EL PROPÓSITO DE LA NORMA ES:EL PROPÓSITO DE LA NORMA ES: Definir principios básicos para la prácticaDefinir principios básicos para la práctica
Desarrollar y promover un amplio rango de Desarrollar y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor actividades de auditoría interna de valor añadidoañadido
Establecer las bases para medir el Establecer las bases para medir el desempeño de auditoría internadesempeño de auditoría interna
Fomentar la mejora de los procesos y Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizaciónoperaciones de la organización
¿Cómo están constituidas ¿Cómo están constituidas las las NormasNormas??
Normas sobre AtributosNormas sobre Atributos
(las Series 1000)(las Series 1000)
Normas sobre DesempeñoNormas sobre Desempeño
(las Series 2000)(las Series 2000)
Normas sobre Implantación
Normas sobre Normas sobre AtributosAtributos
10001000 - - Propósito, Propósito, Autoridad y Autoridad y ResponsabilidadResponsabilidad
1100 - Independencia 1100 - Independencia y Objetividady Objetividad
1200 - Pericia y 1200 - Pericia y Debido Cuidado Debido Cuidado ProfesionalProfesional
1300 - Programa de 1300 - Programa de Aseguramiento de Aseguramiento de Calidad y MejoraCalidad y Mejora
Enfocan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna
Normas sobre Normas sobre DesempeñoDesempeño
2000 - Administración de la 2000 - Administración de la Actividad de Auditoría InternaActividad de Auditoría Interna
2100 - Naturaleza del Trabajo2100 - Naturaleza del Trabajo 2200 - Planificación del Trabajo2200 - Planificación del Trabajo 2300 - Desempeño del Trabajo2300 - Desempeño del Trabajo
2400 - Comunicación de 2400 - Comunicación de ResultadosResultados
2500 -Supervisión del Progreso2500 -Supervisión del Progreso
2600 – Decisión de Aceptación 2600 – Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Direcciónde los Riesgos por la Dirección
Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios para medir su desempeño
CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
ORGANIZACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.
Es importante establecer el papel del departamento Es importante establecer el papel del departamento de auditoria interna dentro de la organización en de auditoria interna dentro de la organización en relación a los siguientes factores:relación a los siguientes factores:
Naturaleza del negocioNaturaleza del negocio
Filosofía de la DirecciónFilosofía de la Dirección
Organización de la empresaOrganización de la empresa
Tamaño y dispersión de los recursosTamaño y dispersión de los recursos
Entrenamiento Entrenamiento
NATURALEZA DEL NEGOCIONATURALEZA DEL NEGOCIO
Tipo de empresaTipo de empresa
Volumen de operacionesVolumen de operaciones
Cantidad de recursosCantidad de recursos
Distribución geográficaDistribución geográfica
Personal OcupadoPersonal Ocupado
FILOSOFIA DE LA DIRECCIONFILOSOFIA DE LA DIRECCION
• Tipo de controlTipo de control
• Tipo de AuditoriaTipo de Auditoria
ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESAORGANIZACIÓN DE LA EMPRESAOrganigramaOrganigrama
Manual de funcionesManual de funciones
ProcesosProcesos
JUNTA DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
INTERNA UNIDAD AUDITORIA
SECRETARIA
PLANIFICACION
GERENCIA ADMINISTRATIVA
GERENCIA LOGISTICA
GERENCIA AREA DE VENTAS
GERENCIA PRODUCTIVA GERENCIA MARKETING
ASESORIA LEGAL
CIA abc ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
Los documentos escritos sobre la manera de ejecutar la auditoria Los documentos escritos sobre la manera de ejecutar la auditoria interna son los manuales. Ainterna son los manuales. Aún cuando puedan existir ún cuando puedan existir declaraciones de políticas, procedimientos, identificados, estos se declaraciones de políticas, procedimientos, identificados, estos se deberán incorporar como parte del manual.deberán incorporar como parte del manual.
CONTENIDO:CONTENIDO:VisiónVisiónMisiónMisiónMetasMetasPropósito y ObjetivosPropósito y ObjetivosAntecedentes y Actividades PrincipalesAntecedentes y Actividades PrincipalesProcedimientos (flexibles)Procedimientos (flexibles)TécnicasTécnicasInformesInformes
EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
VENTAJASVENTAJAS• Historial de las políticas y procedimientos de Auditoria.Historial de las políticas y procedimientos de Auditoria.
• Especifica las tareas mínimas de auditoria a realizarEspecifica las tareas mínimas de auditoria a realizar
• Ayuda a los miembros del personal a dar respuesta a preguntas Ayuda a los miembros del personal a dar respuesta a preguntas rutinariasrutinarias
• Ayuda a la eficaz distribución del trabajo.Ayuda a la eficaz distribución del trabajo.
• Es útil como un control de avance del trabajoEs útil como un control de avance del trabajo
• Fija la responsabilidad para un particular punto de auditoriaFija la responsabilidad para un particular punto de auditoria
• Provee de una guía útil para años posteriores.Provee de una guía útil para años posteriores.
• Es una ayuda sustancial para el supervisor en la revisión del trabajo.Es una ayuda sustancial para el supervisor en la revisión del trabajo.
• Provee de evidencias en un trabajo específico, si después sugiere un Provee de evidencias en un trabajo específico, si después sugiere un litigiolitigio
• Ayuda a contabilizar los costos del personalAyuda a contabilizar los costos del personal
EL MANUAL DE AUDITORIA INTERNA
DESVENTAJASDESVENTAJAS• Existe una tendencia general a limitar el trabajo del auditor
a lo especificado en el manual exclusivamente, evitando el uso del criterio profesional en circunstancias necesarias.
• Frecuentemente los procedimientos son mecánicos y rutinarios.
• Existe una tendencia a desalentar el pensamiento creativo.
• Los manuales frecuentemente, no están actualizados, lo que significa que son inaplicables en determinado momentoCAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNAEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA
El proceso de una auditoría, se compone de las siguientes fases
CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
LA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNALA SUPERVISION DE LA AUDITORIA INTERNA
Todos los trabajos realizados de servicio de aseguramiento en auditoría interna deberán ser supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal.
La supervisión debe incluir que se cumpla cabalmente con las funciones de evaluación de procesos, riesgos y controles internos, comprobando que ellos están dando seguridad razonable a los terceros interesados y en especial de que la auditoría interna se desempeña con bases en normas de auditoría y de ética de manera eficaz y eficiente, y que su trabajo agrega valor y mejoras a las operaciones de la empresa; incluyendo, entre otros, supervisión apropiada, evaluación interna periódica y monitoreo continuo del aseguramiento de calidad y mejora.
EL SUPEVISOR• Debe tener antecedentes técnicos y saber entrenar a otros en las Debe tener antecedentes técnicos y saber entrenar a otros en las
técnicas de auditoria necesarias para el trabajo que van a realizar.técnicas de auditoria necesarias para el trabajo que van a realizar.• Debe saber manejar a las personas y hacerlos generar lo mejor que Debe saber manejar a las personas y hacerlos generar lo mejor que
tenga por medio de buena dirección y comprensióntenga por medio de buena dirección y comprensión• Como miembro del equipo de administración deberá ser capaz de Como miembro del equipo de administración deberá ser capaz de
entender las funciones administrativas y poder satisfacer las entender las funciones administrativas y poder satisfacer las políticas de la entidad.políticas de la entidad.
• El supervisor es un conductor de hombres, influyendo, controlando El supervisor es un conductor de hombres, influyendo, controlando y dirigiendo a otros.y dirigiendo a otros.
• Proporciona a los subalternos los incentivos adecuados, los protege Proporciona a los subalternos los incentivos adecuados, los protege contra accidentes, arregla sus controversias, los guía, más que contra accidentes, arregla sus controversias, los guía, más que incitarlos.incitarlos.
• Debe combinar todas estas habilidades en tal forma que el trabajo Debe combinar todas estas habilidades en tal forma que el trabajo sea hecho lo más eficientementesea hecho lo más eficientemente
• En resumen es un técnico, un maestro, un administrador En resumen es un técnico, un maestro, un administrador competente, un experto en relaciones humanas y sobre todo un competente, un experto en relaciones humanas y sobre todo un guía.guía.CAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUECAPITULO I LA AUDITORIA INTERNA (NUEVO ENFOQUE
GENERALIDADESGENERALIDADES
AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION““CERRANDO LA BRECHA”CERRANDO LA BRECHA”
SARBANES OXLEY ACT
ESTANDARIZACIÓN
BASILEA
PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD
EFICIENCIA
EN COSTOS
GOBIERNO CORPORATIVOGOBIERNO CORPORATIVO
EFICIENCIA FINANCIERA
RIESGOSCALIDADCALIDAD
CONTROLES
MEJORA DE PROCESOS
TECNOLOGÍA
CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN
CONDICIONES
DE MERCADO
COSO
AntecedentesAntecedentesESTANDAR 4360
SEARSSEARS
Australia/New ZealandRisk Management Standard 4360
•US – 11 de septiembre
•Enron, Global Crossing, TycoWorldCom
•Sarbanes-Oxley Act of 2002
AntecedentesAntecedentes
Visión de Visión de procesoproceso
Personas
Tecnología
Prácticas
producto
Actúan pensando globalmente, enfocados en el producto
¿QUÉ ES CONTROL?¿QUÉ ES CONTROL?
Actividad dirigida a verificar Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes el cumplimiento de los planes programas, políticas, normas y programas, políticas, normas y procedimientos, detectar procedimientos, detectar desviaciones e identificar desviaciones e identificar posibles acciones correctivasposibles acciones correctivas
¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?
Actividad gerencial que se Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las desarrolla dentro de las organizaciones dirigidas a asegurar organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión y el cumplimiento de su misión y objetivos, de sus planes, programas objetivos, de sus planes, programas y metas; de las disposiciones y metas; de las disposiciones normativas que regulan su normativas que regulan su desempeño, y de que la gestión sea desempeño, y de que la gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de eficaz y ajustada a parámetros de calidad.calidad.CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONCAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓNGESTIÓN
Instrumento mediante el cual se Instrumento mediante el cual se realiza, el examen objetivo, sistemático, realiza, el examen objetivo, sistemático, estructurado profesional y posterior de las estructurado profesional y posterior de las operaciones financieras, administrativas y operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicado en un sector, una de gestión, practicado en un sector, una organización, un programa, proyecto o organización, un programa, proyecto o actividad, con la finalidad de verificarlas, actividad, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas, determinar su conformidad evaluarlas, determinar su conformidad con los objetivos establecidos en planes, con los objetivos establecidos en planes, disposiciones normativas y formular las disposiciones normativas y formular las observaciones, opiniones, comentarios y observaciones, opiniones, comentarios y recomendaciones que se consideren recomendaciones que se consideren pertinentes. pertinentes.
Es el examen multidisciplinario, Es el examen multidisciplinario, independiente, y con enfoque de independiente, y con enfoque de sistemas, del grado y forma de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos recursos CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
CONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓNCONCEPTOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y RELACION CON LA AUDITORIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVAELEMENTOSELEMENTOS FINANCIERAFINANCIERA ADMINSITRATIVAADMINSITRATIVA DE GESTIONDE GESTION
OBJETIVOOBJETIVO Dictaminar los Dictaminar los estados estados financierosfinancieros
Evaluar las Evaluar las actividades en función actividades en función de la estrategia, para de la estrategia, para relacionar la relacionar la organización con los organización con los competidores reales y competidores reales y potenciales, así como potenciales, así como con los proveedores y con los proveedores y clientesclientes
Evaluar la eficiencia, efectividad Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con el que se y economía con el que se manejan los recursos de una manejan los recursos de una entidad, un programa o entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y normas éticas por el personal y la protección del medio la protección del medio ambienteambiente
ALCANCEALCANCE Las operaciones Las operaciones financieras.financieras.
Comprende la Comprende la totalidad de una totalidad de una organización en organización en cuanto a su cuanto a su estructura, niveles, estructura, niveles, relaciones y formas de relaciones y formas de actuaciónactuación
Puede alcanzar un sector de la Puede alcanzar un sector de la economía, todas las operaciones economía, todas las operaciones de la entidad, inclusive las de la entidad, inclusive las financieras o puede limitarse a financieras o puede limitarse a cualquier operación, programa, cualquier operación, programa, sistema o actividad específica.sistema o actividad específica.
INTERES SOBRE INTERES SOBRE LA LA ADMINISTRACIONADMINISTRACION
El proceso El proceso contable y sus contable y sus complementoscomplementos
Los elementos del Los elementos del proceso proceso administrativoadministrativo
Además del proceso Además del proceso administrativo, la planificación administrativo, la planificación estratégica, el análisis FODA y la estratégica, el análisis FODA y la respondabilidad.respondabilidad.
PARAMETROS E PARAMETROS E INDICADORESINDICADORES
FinancierosFinancieros Financieros, Financieros, productividadproductividad
Financieros, clientes, formación Financieros, clientes, formación y crecimiento, procesos internosy crecimiento, procesos internos
ENFOQUEENFOQUE Originalmente Originalmente negativo, negativo, búsqueda fraudesbúsqueda fraudes
Orientación hacia la Orientación hacia la eficacia, eficiencia y eficacia, eficiencia y economíaeconomía
Eminentemente positivo, Eminentemente positivo, promueve la mejora continua.promueve la mejora continua.
INFORMEINFORME Contienen el Contienen el dictamen del dictamen del auditor y los EE FFauditor y los EE FF
Incluyen los hallazgos Incluyen los hallazgos así como las así como las conclusiones y conclusiones y recomendaciones recomendaciones
Su contenido esta relacionado Su contenido esta relacionado con los aspectos significativos de con los aspectos significativos de la gestión la gestión
CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y PROPÓSITO, OBJETIVOS ALCANCE Y ENFOQUE.ENFOQUE.
SU PROPÓSITO GENERAL:SU PROPÓSITO GENERAL:
• Evaluación del desempeño Evaluación del desempeño (rendimiento)(rendimiento)
• Identificar áreas problemáticas, causas Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar.relacionadas y las alternativas para mejorar.
• Desarrollo de recomendaciones para Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones promover mejoras u otras acciones correctivas.correctivas.
¿Enfoque?¿Enfoque?
La Auditoría de Gestión por su La Auditoría de Gestión por su enfoque involucra una revisión enfoque involucra una revisión sistemática de las actividades de sistemática de las actividades de una entidad en relación al una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas cumplimiento de objetivos y metas (eficacia) (eficacia) y, respecto a la correcta y, respecto a la correcta utilización de los recursos utilización de los recursos (eficiencia (eficiencia y economía)y economía)CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTIONCAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
Creación de Valor
Productividad
Mejorar Estructura de Costos
Crecimiento de Ingresos
Optimizar RetornoSobre Activos
Desarrollar NuevasFuentes Ingresos
Incrementar Valor Clientes
PERSPECTIVA FINANCIERA
PERSPECTIVA CLIENTES
Atracción de Clientes Fidelización de Clientes
PERSPECTIVA PROCESOS
Procesos dela Operación
Procesos de la Administración dela Relación con el
Cliente
Procesos deInnovación
Procesos deSeguridad yProtecciónAmbiental
PERSPECTIVA APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Capital HumanoCapital de la Información
Capital Organizacional
ServiciosPrecio Calidad Disponibilidad Imagen
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION: INDICADORESINDICADORES
CAPITULO II LA AUDITORIA DE GESTION
INFORME Y SEGUIMIENTO
AUDITORIA DE GESTION
CONTINGENCIAS
CONCEPTOS FUENTES DE
INFORMACION PLANEACION
AUTOCONTROL
TRABAJO DE CAMPO
Preparación delCuestionario
HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS
ENTREVISTAS
INFORME PRELIMINAR
Info comparativa
Info de la empresa
Revisión sectorial
PosiciónCompetitiva DAFO
Plan de Acción
Entorno financiero
Entorno tecnológico
Benchmarking
CREATIVIDAD
DOCUMENTO DE DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO
DOCUMENTO DE DOCUMENTO DE DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO
5 fuerzas5 fuerzas
Cadena de ValorCadena de Valor
Ciclo de Vida Ciclo de Vida
BCGBCG
CONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICOCONOCIMIENTO PRELIMINAR Y DIAGNOSTICO
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR
1.1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADACONOCIMIENTO DE LA UNIDAD AUDITADA
• BASE LEGALBASE LEGAL• MISIÓN Y VISIÓNMISIÓN Y VISIÓN• OBJETIVOS Y METASOBJETIVOS Y METAS• ESTRUCTURA ORGANIZATIVA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA • PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O PROCESOS PRODUCTIVOS DE BIENES O
SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN SERVICIOS Y DE APOYO A LA GESTIÓN • RECURSOS RECURSOS • PRESUPUESTOPRESUPUESTO• ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS • ACTUACIONES ANTERIORESACTUACIONES ANTERIORES
ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR2.2. RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTERECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXISTENTE
La primera fuente de La primera fuente de datos e información es el propio datos e información es el propio organismo auditor, especialmente el organismo auditor, especialmente el archivo permanente, documental o archivo permanente, documental o electrónico.electrónico.
En todo caso cuando no se En todo caso cuando no se disponga de información actualizada o se disponga de información actualizada o se requiera alguna adicional, deberá requiera alguna adicional, deberá solicitarse a la organización auditada, o solicitarse a la organización auditada, o utilizarse fuentes y medios alternos para utilizarse fuentes y medios alternos para su consecución, tales como encuestas, su consecución, tales como encuestas, informaciones de prensa, entrevistas con informaciones de prensa, entrevistas con usuarios expertos y asociados usuarios expertos y asociados relacionados con el objeto de la auditoríarelacionados con el objeto de la auditoría
ESTUDIO PRELIMINARESTUDIO PRELIMINAR• ESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICOESQUEMA DEL ANÁLISIS SISTEMÁTICO
PROCESOS
METASPRODUCTOS
INSUMOS
PROVEEDORES
OBJETIVOS
USUARIOS
IMPACTO
EFECTO
ENTORNO
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
DeterminaciDeterminación de metas e indicadoresón de metas e indicadores
• NombreNombre - - Identificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medirIdentificar o definir explícitamente qué es lo que se quiere medir - - Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o Puede expresarse en un concepto genérico (Rotación de inventarios) o
como concepto que relacione variables (Porcentaje de...)como concepto que relacione variables (Porcentaje de...) • Fórmula de cálculoFórmula de cálculo
– Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el Establecer claramente las variables y operaciones que se deben realizar para el cálculo del indicadorcálculo del indicador
• Medios de verificaciónMedios de verificación– Identificar elementos observablesIdentificar elementos observables– Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del Definir métodos/instrumentos de medición que garanticen autonomía del
evaluadorevaluador
• Mecanismos de captura de datosMecanismos de captura de datos– De qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicadorDe qué forma se registran y recuperan los datos para el cálculo del indicador
• Meta (estándar)Meta (estándar)– Valor deseado del indicador que se desea alcanzarValor deseado del indicador que se desea alcanzar– Temporalidad / GradualidadTemporalidad / Gradualidad
Eficiencia en las
ComprasTransparencia
Calidad de Servicio
Racionalización del uso de recursos
Duración de los inventarios
Quiebres de inventarios
Cantidad de peticiones de oferta enviadas
Cantidad de ofertas recibidas
Tiempo de ciclo de compras
Tiempo de despacho de la orden de compra
Indicadores de satisfacción de usuarios
Indicadores de evaluación de proveedores
= Alto impacto = Impacto medio = Impacto bajo o indirecto
Relación de indicadores con objetivos de gestiónRelación de indicadores con objetivos de gestión
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
ANÁLISIS FODAANÁLISIS FODA
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
FORTALEZAS en relación con sus
competidores mejores
DEBILIDADES en relación con sus
competidores mejores
AMENAZAS del entorno, debidas al
sector o a otras condiciones
objetivas
OPORTUNIDADES que ofrece el entorno sectorial, tecnológico
o socio-económico
• FACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓNFACTORES INTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
FUNCIONES
GENTE ESTRUCTURA
CULTURASISTEMAS
ORGANIZACIÓN
• FACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓNFACTORES EXTERNOS DE LA ORGANIZACIÓN
CLIENTES
CIENCIAY
TECNOLOGÍA
ORGANIZACIÓN
SOCIAL
MERCADOLABORAL
CONDICIONES ECONÓMICAS
COMPETIDORES
POLÍTICAS INSUMOS
AGENTES REGULADORES
APOYOFINANCIERO
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTROL ESTRATÉGICO
CONTROL DE GESTIÓN
CONTROL DE EVALUACIÓN
Esquema de organizaciónPlanes, Principios, Normas, Políticas, Metas u Objetivos
Métodos, Procedimientos
Actividades, Operaciones,Actuaciones, Administración
de la Información y Administración de los
Recursos
Mecanismos de VerificaciónY Evaluación
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNOINTERNO
CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO CONOCIMIENTO DE CONTROL INTERNO AUDITORES AUDITORES
Proporciona una base
para
Planificar la auditoría
Evaluar el riesgo de control
Conocer los procedimientos de administración financiera,
administración y personal de la entidadPlanifica
Pruebas de control y sustantivas a
aplicar
COMPONENTES ELEMENTOS•ACUERDOS, COMPROMISOS O PROTOCOLOS ÉTICOS.
•DESARROLLO DEL TALENTO HUMANO.•ESTILO DE DIRECCIÓN.
SIS
TEM
A D
E C
ON
TR
OL I
NTER
NO
1. SUBSISTEMA DE CONTROL
ESTRATÉGICO
2. SUBSISTEMA DE CONTROL DE
GESTIÓN
3. SUBSISTEMA DE CONTROL DE EVALUACIÓN
1.1. AMBIENTE DE CONTROL.
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO.
1.3. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.
2.1. ACTIVIDADES DE CONTROL.
2.2. INFORMACIÓN.
2.3. COMUNICACIÓN PÚBLICA.
3.1. AUTOEVALUACIÓN.
3.2. EVALUACIÓN INDEPENDIENTE.
3.3. PLANES DE MEJORAMIENTO.
•PLANES Y PROGRAMAS. •MODELO DE OPERACIÓN POR PROCESOS. •ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.•CONTEXTO ESTRATÉGICO.•IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS. •ANÁLISIS DE RIESGOS.•VALORACIÓN DE RIESGOS.•POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS.•POLÍTICAS DE OPERACIÓN. •PROCEDIMIENTOS. •CONTROLES.•INDICADORES.•MANUAL DE PROCEDIMIENTOS.
•INFORMACIÓN PRIMARIA. •INFORMACIÓN SECUNDARIA. •SISTEMAS DE INFORMACIÓN.
•COMUNICACIÓN ORGANIZCIONAL. •COMUNICACIÓN INFORMATIVA.•MEDIOS DE COMUNICACIÓN.
•AUTOEVALUACIÓN DEL CONTROL•AUTOEVALUACIÓN DE GESTIÓN.
•EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
•AUDITORÍA INTERNA.
•PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL. •PLAN DE MEJORAMIENTO FUNCIONAL.•PLAN DE MEJORAMIENTO INDIVIDUAL.
SUBSISTEMAS
PLA
N G
EN
ER
AL D
E I
MP
LEM
EN
TA
CIO
N
PLA
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EN
ER
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METO
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EN
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METO
DO
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DE D
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O E
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EN
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CIÓ
N
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
Una vez identificados los procesos medulares Una vez identificados los procesos medulares
de la organización, los responsables de lade la organización, los responsables de la
conducción de la auditoría determinarán si su conducción de la auditoría determinarán si su
alcance abarcará toda la organización alcance abarcará toda la organización (Auditoría(Auditoría
global)global) o se circunscribirá a determinado plan, o se circunscribirá a determinado plan,
programa, actividad, proyecto u operación programa, actividad, proyecto u operación
(auditoría parcial),(auditoría parcial), definiéndose, en general, los definiéndose, en general, los
objetivos y las estrategias de la actuación, segúnobjetivos y las estrategias de la actuación, según
el alcance que se establezca.el alcance que se establezca.
DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA DE GESTIONAUDITORIA DE GESTION
DETERMINACION DE LOS OBJETIVOSDETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
• El extenso y amplio enunciado de una auditoría de El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el gestión incluye por lo regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una función o un desempeño de una organización, una función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante, tiene que expandirse para especificar de obstante, tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance manera precisa los objetivos de la auditoría y el alcance del informe para ello se debe:del informe para ello se debe:
• Definir líneas de acción para seguir mediante la Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la información recabada y la organización de la información recabada y la identificación de los asuntos importantesidentificación de los asuntos importantes
• Identificar áreas, programas o procesos con potencial de Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a la empresa o al clienteagregar valor a la empresa o al cliente
DISEÑO DE ESTRATEGIASDISEÑO DE ESTRATEGIAS
• Una vez evaluado el riesgo y la Una vez evaluado el riesgo y la naturaleza de las actividades, naturaleza de las actividades, debemos determinar las prioridades debemos determinar las prioridades de las actividades que se deben de las actividades que se deben evaluar, seleccionar las pruebas y evaluar, seleccionar las pruebas y técnicas que se deben aplicar y técnicas que se deben aplicar y asignar los recursos necesarios para asignar los recursos necesarios para ejecutarlos.ejecutarlos.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
Si bien el conocimiento del perfil real de una organización a través de la implementación de una auditoría de gestión dispone de más de un marco de referencia. Si bien el empleo de las técnicas de recolección producto de la percepción de la realidad y el contexto de actuación contenidos en el diagnóstico preliminar constituye un primer nivel de análisis, el examen de los resultados obtenidos orientados por los indicadores de gestión y alineados con la asignación de valores siguiendo el método de precisar la situación real de cada factor y las recomendaciones viables y de allí desprender las conclusiones consecuentes, en función del diferente grado de aplicación de los enfoques administrativos y cualitativos involucrados determinan el segundo nivel de análisis.
ANÁLISIS DE LA ANÁLISIS DE LA INFORMACION INFORMACION
El juego de variables asociadas con los supuestos detrás de las líneas de acción, modelos tácticos que cobran sentido por medio de la detección de reglas de juego no escritas, se transforma en un tercer nivel de análisis
La definición de un contexto de interdependencia e interacción que vincula causas y efectos se traduce en un cuarto nivel de análisis. Si a esto se asocia la reflexión de las tendencias del desempeño y el redireccionamiento propuesto, se puede inferir un quinto nivel. Además cada vez que se realice una nueva revisión de resultados a la luz del cambio como común denominador, es posible que surjan nuevos niveles o entreniveles de análisis que modifiquen o complementen cualquiera de los niveles previos
Queda claro entonces que la auditoria de gestión permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
ELABORACION Y APROBACION DEL INFORME DE DIAGNOSTICO
GENERAL
Es elaborado por el supervisor y aprobado por el auditor general.
Debe contener:
- Introducción
- Descripción de la unidad académica o dependencia.
- Recomendaciones de auditoria anteriores
pendientes de resolución.
- Áreas / procesos críticos a ser auditados.
- Descripción de las técnicas y practicas a aplicar a cada área, sector o proceso a auditar.
RESULTADO DE LA FASERESULTADO DE LA FASE
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
H o y
Objeto Social
Estructura
Manuales y Procedimientos
Asesoramiento y Supervisión recibidos
S o l o p a s a m o s
Control interno
ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR ANÁLISIS Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO POR COMPONENTESCOMPONENTES
Control interno
debemos buscar
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión o Monitoreo
esencia de los problemas
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y valores éticos
Competencia profesional
Organigrama
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas en personal
Comité de Control
EVALUACION DE RIESGOS
Objetivos globales
Objetivos funcionales
Identificación del riesgo
Estimación del riesgo
Determinación de los objetivos de control
Gestión del cambio
Componentes del control interno
Operaciones
Finanzas
Tecnología
Capital Humano
Competencia
Regulación
Medio ambiente
Crecimiento Global
Reputación
Tradicional: Perspectiva Financiera
Perspectiva: Visión Empresarial
Riesgos FinancierosRiesgos de Seguros
Riesgo en InversionesRiesgo Cambiario
““Gestión de RiesgoGestión de Riesgo” ” Mayor cobertura del negocioMayor cobertura del negocio
¿Que es administración integral ¿Que es administración integral de riesgos?de riesgos?
Decisiones . . .
. . . Para optimizar el valor del negocio
tomadas bajo condiciones de incertidumbre. . .
balanceadas por los niveles aceptables de riesgo
En que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?Matriz de madurez del riesgo
Reactivo Táctico Estratégico
“Reactivo a los riesgos”
“Preparado para los riesgos”
“Anticipa los riesgos”
Acercamiento para asociar y manejar riesgos basado en los objetivos y estrategias corporativas.
Acercamiento para soportar y asegurar la estrategia y responsabilidades de los riesgos.
Balancear riesgos potenciales contra Oportunidades dentro del portafolio establecido basado en la disposición o apetito y
capacidad de aceptar el riesgo
Procesos para identificación, asesorar y categorizar riesgos a través de la compañía.
Establecimiento del criterio de medición (e.g., KPI’s) y el proceso continuo de medición y mejoramiento del trabajo.
Estrategia de Riesgos
Estructura del riesgo
Portafolio
Optimización
Medición y monitoreo
• Identificar, analizar, evaluar y optimizar los riesgos de los procesos • Hacer seguimiento a indicadores• Reportar riesgos• Participar en la definición e implantación de las acciones correctivas• Realizar Autoevaluaciones • Mantener responsables de riesgos – “COORDINADORES”.
Proceso 1
Comité de Control Interno• Informar a la Junta Directiva• Establecer prioridades de
control interno• Supervisar las tareas
realizadas por el dependencia de control interno
Comité de Riesgos• Aprobar políticas• Aprobar el perfil de riesgos de la
entidad• Informar a la Junta directiva• Asignar recursos
Proceso 2 Proceso n
Control interno
• Supervisar los procedimientos• Coordinar y proveer input para la Autoevaluación• Revisar el sistema de reportes• Revisar el marco general de gestión• Informar a la alta dirección y al comité de control interno
Dependencia para la Administración Integral de Riesgos• Definir metodologías para la identificación, evaluación, monitoreo y
reporte de riesgo.• Definir políticas • Desarrollar programas de capacitación y sensibilización• Establecer la necesidades de información• Informar a la alta Dirección
E s t r u c t u r a d e R i e s g o s
R e s u l t a d o s d e l P r e - d i a g n ó s t i c oEn que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?
CumplimientoIntegridadGobernabilidad
Estratégicos Concentración Descuentos sobre
primas. Límites Auditoría Interna
Fraude de la gerencia Fraude de los empleados Actos Ilícitos Uso no autorizado
Impuestos Salud y Seguridad Ambiental Fondo de Pensiones Control Legal
Manejo de la Información Manejo Financiero Recursos Humanos
Suscripción Tarifación Diferencias en
condiciones
Obsolescencia Merma Eficiencia Capacidad Tecnología
Origen Desarrollo productos Fallas del producto Lucro cesante Ciclos de tiempo
Insuficiencia de Reservas Técnicas
Administración desempeño Aptitud Recursos Humanos Capacitación
Reparación y Mantenimiento
Sistemas de Seguridad
Motivación
Sistema información gerencia Dependencia de IT Confiabilidad IT externo Acceso/disponibilidad Integridad/seguridad Aplicabilidad
Presupuesto y planeación Flujo de caja Evaluación de inversiones Informes financieros Instrumentos financieros Provisión de fondos Información contable
Manejo de RH Aptitudes Reclutamiento Reconocimiento/Conservación/
Remuneración Manejo del desempeño Desarrollo de liderazgo
Operacional
En que esta ERM hoy?En que esta ERM hoy?Identificar Riesgos que Amenazan el Objeto del
Negocio y los Procesos
Componentes del control interno Separación de tareas y responsabilidades.
Coordinación entre tareas.
Documentación.
Niveles definidos de autorización.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Rotación del personal en las tareas claves.
Control del sistema de información.
Indicadores de desempeño.
Función de auditoria interna independiente
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACION Y COMUNICACION
Información y responsabilidad.
Contenido y flujo de la información.
Calidad de la información.
Flexibilidad al cambio.
El sistema de información.
Compromiso de la dirección.
Comunicación, valores de la organización y estrategias.
Componentes del control interno
SUPERVISION O MONITOREO
Evaluación del sistema de control interno.
Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control interno.
Validación de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias detectadas.
C
O
M
P
O
N
E
N
T
E
S
O B J
E T
I V O
S
UNIDADES O
ACTIVIDADES
Relación entre objetivos, componentes y estructuras internas
SU P ERV IS ION
IN FORM AC ION Y COM U N ICAC ION
ACT IV IDADES DE CONT ROL
EVA LUAC ION DE R IESGOS
E TORN O DE C ON T ROL
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
PROCEDIMIENTOS
La descripción de los procedimientos de control y sustantivos serán necesarios aplicar en cada una de las áreas, sectores o procesos.
RECURSOS Auditoria de gestión estará integrada con recursos humanos con capacitación profesional multidisciplinaria para que sus oportunidades se correlacionen con las necesidades y objetivos de la entidad
ELABORACION DE PLANES Y PROGRAMASELABORACION DE PLANES Y PROGRAMAS
TIEMPOSRealizar una estimación de las horas previstas para la realización de auditoria
Los documentos se resumirán las decisiones mas importantes relativas a la estrategia para la ejecución de la auditoria
Tiene una estructura de:
a) Origen de la auditoria .b) Síntesis del Diagnostico General.c) Objetivos generales y específicos de lka
auditoria.d) Alcance y metodologíae) Recursos de personalf) Áreas y procesos críticos a ser
auditados.g) Información de soporte.
PROGRAMAS
CAPITULO III FASES DE LA AUDITORIA DE GESTION
LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTIONLA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION • La ejecución de la auditoría de gestión está
focalizada, básicamente, en la obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso se determinan aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la modificación del plan de auditoría.
• Toda labor en la auditoría debe ser controlada a
través de programas de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de revisión estratégica.
CAPITULO III (CONTINUACION)
Aplicación de los programasAplicación de los programas
• Las técnicas son procedimientos para obtener las Las técnicas son procedimientos para obtener las evidencias necesarias a fin de formarse un juicio evidencias necesarias a fin de formarse un juicio profesional.profesional.
• Obtener la información exacta y rápida es la parte más Obtener la información exacta y rápida es la parte más importante de la auditoría.importante de la auditoría.
• Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.Clasificar los objetivos, el criterio de las áreas criticas.
1.- Competente1.- Competente
La evidencia debe ser relevante yLa evidencia debe ser relevante y
valida. Fuentes de información y lavalida. Fuentes de información y la
confianza.confianza.
CARACTERISTICAS 2.- SuficienteCARACTERISTICAS 2.- Suficiente
La cantidad de evidencia que debeLa cantidad de evidencia que debe
reunir el auditor.reunir el auditor.
Los papeles de trabajo deben serLos papeles de trabajo deben ser
claros y comprensibles. claros y comprensibles.
Fuentes de obtención de EvidenciaFuentes de obtención de Evidencia
• Evidencia de controlEvidencia de control
Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los Proporciona seguridad mediante la confirmación de que los controles existen y han operado efectivamente durante el controles existen y han operado efectivamente durante el período determinado.período determinado.
• Evidencia SustantivaEvidencia Sustantiva
SatisfacciónSatisfacción de las afirmacionesde las afirmaciones del sistema de información, del sistema de información, sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.sirve al sistema de control interno como al análisis de gestión.
TIPOS DE EVIDENCIATIPOS DE EVIDENCIA
• Evidencia Física:Evidencia Física: es obtenida mediante la es obtenida mediante la visualización de los activos tangibles.visualización de los activos tangibles.
• Evidencia Documental:Evidencia Documental: revisión de documentos tales revisión de documentos tales
comprobantes etccomprobantes etc..• Evidencia Testimonial:Evidencia Testimonial: Es la información obtenida Es la información obtenida
por fuentes externas.por fuentes externas.
• Evidencia Analítica:Evidencia Analítica: mediante el cálculo de cifras. mediante el cálculo de cifras.
• Registros contables:Registros contables: los registros de contabilidad los registros de contabilidad constituyen una evidencia valiosa.constituyen una evidencia valiosa.
Procedimientos de auditoríaProcedimientos de auditoríaNaturaleza, oportunidad y alcanceNaturaleza, oportunidad y alcance
• TIPOSTIPOSProcedimiento de Cumplimiento.-Procedimiento de Cumplimiento.-
Proporciona evidencia de los Proporciona evidencia de los controles claves que son controles claves que son aplicados en forma efectiva.aplicados en forma efectiva.
Procedimiento Sustantivo.-Procedimiento Sustantivo.-
Proporciona evidencia clara Proporciona evidencia clara de las transacciones y los de las transacciones y los datos.datos.
• Indagación a funcionarios Indagación a funcionarios y personal.y personal.
• Aplicación de Aplicación de procedimientos analíticos.procedimientos analíticos.
• Verificación de Verificación de documentos y registros documentos y registros contables.contables.
• Observación físicaObservación física
a)a) Inspección de documentación del sistemaInspección de documentación del sistema
Revisión de documentos del sistema.Revisión de documentos del sistema.
b) Pruebas de Reconstrucciónb) Pruebas de Reconstrucción
Comprender el flujo de datos.Comprender el flujo de datos.
TÉCNICAS TÉCNICAS c) Observación de determinados controlesc) Observación de determinados controles
Operado en forma continua durante el Operado en forma continua durante el
sistema.sistema.
d)d) Técnicas de datos de pruebaTécnicas de datos de prueba
Ingreso de transacciones de pruebaIngreso de transacciones de prueba
e) Indagaciones a funcionarios y personale) Indagaciones a funcionarios y personal
Información importante oral o escritaInformación importante oral o escrita
f) Procedimientos analíticosf) Procedimientos analíticos
Estudio y evaluación de la informaciónEstudio y evaluación de la información g)Verificación de los documentos respaldatoriosg)Verificación de los documentos respaldatorios
Obtener y revisar la concordancia de los Obtener y revisar la concordancia de los
registros contables.registros contables.
h) Observación físicah) Observación física
Inspección y recuentro de activos fijos.Inspección y recuentro de activos fijos.
i) Confirmaciones externasi) Confirmaciones externas
Hecho u opinión de tercerosHecho u opinión de terceros
j) Comprobaciones matemáticas j) Comprobaciones matemáticas
Operaciones matemáticasOperaciones matemáticas
a) a) Averiguar al responsable del área a auditarAveriguar al responsable del área a auditar
Efecto de la Evidencia Obtenida
b) Cuando el Auditor obtenga una evidencia deberá comprender la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido.
c) Si a juicio del auditor el incumplimiento fuera intencional ; debería comunicar el acto inmediatamente a la Autoridad Superior de la Dependencia auditada y solicitará que se haya la denuncia correspondiente.
Para evaluar la gestión del
Auditado
• En las tablas siguientes se presentan:En las tablas siguientes se presentan:
Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se Las Técnicas de Evidencia , su definición y cuando se las utiliza y comolas utiliza y como
Las Técnicas de Análisis de la Información Las Técnicas de Análisis de la Información
Cuadro 1
Cuadro 2
3.3.4 Evaluar la gestión del auditado
Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias
TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización
Inspección OcularInspección Ocular El Auditor la realiza El Auditor la realiza durante la ejecución durante la ejecución
de una actividad.de una actividad.
Donde exista interacción Donde exista interacción con el público destinatario de con el público destinatario de
los servicios.los servicios.Verificar la existencia de Verificar la existencia de
recursos físicos. recursos físicos.
Búsquedas de Búsquedas de Información en Información en Base de DatosBase de Datos
Es el examen de 2 Es el examen de 2 tipos de tipos de documentos.documentos.
1)1) Informes de Informes de InvestigaciónInvestigación
2)2) Estudios Estudios específicos en el específicos en el área área
Fase de ejecución,Fase de ejecución, para un mejor desarrollo de para un mejor desarrollo de
Auditoría Auditoría
Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias
TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización
Revisando Revisando Programas y Programas y
Archivos de las Archivos de las EntidadesEntidades
Revisión de la información Revisión de la información que recopilan los Auditores que recopilan los Auditores
y la misma sirve para:y la misma sirve para:Incrementar el Incrementar el
conocimiento del Auditor conocimiento del Auditor sobre la entidad.sobre la entidad.
Reducir el costo y el Reducir el costo y el tiempo de la Auditoría.tiempo de la Auditoría.
Ayuda a comprender la Ayuda a comprender la gestión del auditado.gestión del auditado.
Prepara el caso de un Prepara el caso de un problema potencialmente problema potencialmente
importante.importante.Confirma datos de Confirma datos de
entrevistas y otras fuentes.entrevistas y otras fuentes.
BenchmarkingBenchmarking Es el proceso continuo Es el proceso continuo de comparar y medir la de comparar y medir la eficiencia y eficacia de eficiencia y eficacia de recomendaciones que recomendaciones que posean características posean características
similares.similares.
Estimula Estimula la mejora la mejora Continua Continua de lade laEmpresaEmpresaAuditada.Auditada.
EncuestasEncuestas Son utilizadas para Son utilizadas para recoger información recoger información
detallada y específica detallada y específica de un grupo de de un grupo de
personaspersonas
Recopila un número Recopila un número importante de importante de información.información.Identifica la Identifica la
satisfacción del público.satisfacción del público.
EntrevistasEntrevistas Es una sesión de Es una sesión de preguntas y respuestas preguntas y respuestas
para obtener la para obtener la recomendación recomendación
específica.específica.
Fase de Fase de planeamiento: Identifica planeamiento: Identifica problemas potenciales,problemas potenciales,Fase de ejecución: Fase de ejecución:
Confirme hechos, Confirme hechos, ayude a desarrollar ayude a desarrollar recomendaciones.recomendaciones.
GruposGrupos de de
ReferenciaReferencia
Investigar actitudes y Investigar actitudes y creencias, problemas o creencias, problemas o
busca las causas y busca las causas y soluciones .soluciones .
Fase de Fase de planeamiento: Define y planeamiento: Define y desarrolla problemas.desarrolla problemas.Fase de ejecución: Fase de ejecución: Recopila información Recopila información
cuantitativa.cuantitativa.
Cuadro Nº 1Cuadro Nº 1
Técnicas de Obtención de EvidenciasTécnicas de Obtención de Evidencias
TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización
Opinión Opinión EspecialistaEspecialista
Los expertos son Los expertos son personas que tienen personas que tienen
habilidades o habilidades o conocimientos en conocimientos en
campos específicos.campos específicos.
Opinión técnica y Opinión técnica y profesional por un tema profesional por un tema
determinado.determinado.Disciplina profesional es Disciplina profesional es calificada para juzgar un calificada para juzgar un
criterio encontrado.criterio encontrado.
Revisión y Revisión y utilización de utilización de
resultados de otras resultados de otras auditorías auditorías anteriores anteriores
efectuadas por efectuadas por Organismos de Organismos de
Control.Control.
Tiene sentido utilizar Tiene sentido utilizar estos resultados estos resultados antes de repetir antes de repetir
el mismo trabajo.el mismo trabajo.
En el planeamiento de En el planeamiento de auditoría identifica auditoría identifica
observaciones significativas.observaciones significativas.En la fase de ejecución : En la fase de ejecución :
Para sustentar un problema.Para sustentar un problema.
Cuadro Nº 2Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de InformaciónTécnicas de Análisis de Información
TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización
Modelos deModelos deProgramasProgramas
Lógicos.Lógicos.
Es muy útil para la Es muy útil para la orientación de los orientación de los resultados de la resultados de la
auditoría .auditoría .
En la fase de En la fase de planificación , ayuda a planificación , ayuda a comprender la unidad comprender la unidad
auditada y a identificar los auditada y a identificar los resultados.resultados.
Evaluación Evaluación Utilizando Utilizando
Indicadores Indicadores
Su propósito es Su propósito es comparar una comparar una cantidad con cantidad con
otra.otra.
Determina la Determina la significatividad de un hecho .significatividad de un hecho .Compra valores reales con Compra valores reales con
valores esperados.valores esperados.Ubica un hallazgo en su Ubica un hallazgo en su
contexto.contexto.Observa un cambio en el Observa un cambio en el
tiempo.tiempo.
Cuadro Nº 2Cuadro Nº 2
Técnicas de Análisis de Información Técnicas de Análisis de Información
TécnicasTécnicas ConceptoConcepto Momento de UtilizaciónMomento de Utilización
Análisis de Análisis de Sensibilidad.Sensibilidad.
Es una aproximación Es una aproximación sistémica de sistémica de
recopilación y recopilación y organización de organización de
información en un información en un formato formato
estandarizado.estandarizado.
Ayuda a identificar los Ayuda a identificar los objetivos del programa.objetivos del programa.
Describe actividades del Describe actividades del programa.programa.
Determina resultados Determina resultados positivos o negativos del positivos o negativos del
programa.programa.
Diagrama Diagrama de Procesos de Procesos
Tienen distintas Tienen distintas formas y formas y medidas, medidas,
dependiendo del dependiendo del propósito y el propósito y el
nivel que nivel que necesite.necesite.
Obtiene comprensión de Obtiene comprensión de cómo trabaja una cómo trabaja una
organización ,cuando el objeto organización ,cuando el objeto de auditoría involucra muchos de auditoría involucra muchos
departamentos , unidades.departamentos , unidades.
CAPITULO III (CONTINUACION)
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJOPREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión El uso de papeles de trabajo y gráficos en la auditoria de gestión fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la fortalece en gran medida las alternativas para recopilar la información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i información, ordenar las acciones y representar en forma objetiva i concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.agrupan la interrelación de los instrumentos y resultados alcanzados.
• En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se En el caso de los papeles de trabajo, la captación de la información se amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias amplia ya que abre el rango de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, documentales, hallazgos, evidencias, aspectos percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del proceso administrativo y elementos complementarios.proceso administrativo y elementos complementarios.
• Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la Los gráficos facilitan en gran medida visualizar la información pues la muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite muestran de manera condensada en formas y cuadros, lo que permite el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y el seguimiento y la presentación de resultados en forma ágil y accesible. accesible.
ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJOESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Tipo y nombre del papel de trabajo.Tipo y nombre del papel de trabajo.
• Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y Identificación de la organización, logotipo, titulo, referencia, área y etapa o elemento bajo estudio.etapa o elemento bajo estudio.
• Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.y utilidad.
• Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.Interrelacionar la información con el diagnostico y evaluación.
• Facilitar la integración de información de contexto, proyección y Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.percepción.
• El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos extensión del contenido, así como la secuencia y movimientos necesarios para su llenadonecesarios para su llenado
• Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza. aplicación, de quien la revisa y quien la autoriza.
Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por Elaboración de hojas resumen de los hallazgos por componentes.componentes.
• Una de las actividades más importantes de la fase de ejecución, es el desarrollo de hallazgos. El término hallazgo en auditoría tiene un sentido de recopilación y síntesis de información específica sobre una actividad u operación, que ha sido analizada y evaluada y, que se considera de interés para los funcionarios a cargo de la entidad examinada. Usualmente, se utiliza en un sentido crítico, dado que se refiere a deficiencias que son presentadas en el informe de auditoría.
•Un aspecto importante del desarrollo de las observaciones que en esencia, involucran los elementos propios del hallazgo de auditoría, es la identificación de las causas y efectos actuales o posibles de las deficiencias detectadas durante la fase de ejecución. La identificación oportuna de las razones que ocasionaron la situación negativa y porqué se mantiene (Causa), así como la cuantificación de las consecuencias reales o potenciales (Efecto)
• Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si Evalúa los resultados o beneficios logrados y determina si la Dependencia logran las metas previstas e identifican la Dependencia logran las metas previstas e identifican los problemaslos problemas
• Algunos aspectos a considerar son:Algunos aspectos a considerar son: Si los objetivos están establecidos en forma clara y Si los objetivos están establecidos en forma clara y
precisa.precisa. Todos los objetivos sean materia de auto evaluación Todos los objetivos sean materia de auto evaluación
por parte del auditado.por parte del auditado. Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su Razonabilidad de los procedimientos en cuanto a su
realización y costo .realización y costo . Retroalimentación de la planificación anual del Retroalimentación de la planificación anual del
programa.programa.
Enfoques en Evaluación de Gestión
Evaluación con Enfoque de EficaciaEvaluación con Enfoque de Eficacia
Evaluación de la Eficacia de los Programas
Evaluación de la Eficiencia y la Economía y el impacto del Programa
Relación
El auditor debe
considerarCriterios de auto
evaluación
Asegurar que cada
Programa seaadministrativo
Diseñar procedimientos
Y el reporte adecuado sobre
la eficacia
Establecer mecanismos dePlanteamiento
Los objetivosdeben
serespecificados
de forma precisa
Los procedimientos deben justificar
su costo
Los procedimientos
deben ser diseñados
para serejecutados
La información
debe ser
Confiable para
La toma de decisiones.
Los reportesdeben ser Periódicos
Sustentados con documentación
La Comunicación
A cada responsable
debe ser rápida y
Consistente.
Estos criterios identifican
Los hallazgos que debenSer comunicados en
El Informe
Evaluación de la Eficiencia y de la Economía
Tiene el
Propósito de determinar si la entidad auditada utiliza recursos humanos, materiales y financieros
Tiene relación entre los bienes o servicios producidos o
entregados y los recursos utilizados.
Es incrementada cuando se produce
con calidad.Es un componente importante
Dentro de la Auditoría de Gestión
Está relacionad con términos y condiciones,
bajo los cuales se adquiere los insumos, obteniendo la cantidad
Requerida a nivel razonable, oportunidad ,
Lugar apropiado y menor costoPosible.
Eficiencia Economía
Métodos de Medición de la Eficiencia
La eficiencia de una operación puede
expresarse como un porcentaje del estándar
de desempeño con relación a la información
actual.Un índice que representa la relación salida/entrada
(productividad), puede ser expresado de
diferentes formas para determinar el nivel de
eficiencia.
Índice Actual
Índice Estándar
Medición de insumos y productos
Los insumos pueden ser medidos en términos de
trabajo realizado, material o recursos financieros utilizados.
Los recursos relativos a recursos humanos pueden medirse en
términos de tiempo o dinero
(remuneración/horas -hombre
Los recursos financieros se
miden en dinero.
Para que los productos sean medidos pueden ser separados de
unos a otros y tener
características uniformes.
Calidad y Nivel de Servicio
La eficiencia de una Operación está influenciada
por laCantidad y calidad de los
bienes y servicios producidosY la calidad y
el nivel de los serviciosQue se ofrecen.
Estándares de Eficiencia
Se utilizan con distintosPropósitos en los sistemas
De información y control
Demuestran resultados alcanzados comparando laInformación de ejecución
Con los estándares.
Análisis costo/beneficio
Intercambio decisiones eficiencia y nivel de servicio
CAPITULO III (CONTINUACION)
Definición de la estructura del informe.Definición de la estructura del informe.
• Se debe definir la forma de Se debe definir la forma de presentación.presentación.
• El tipo de informe, por lo general un El tipo de informe, por lo general un informe ejecutivo.informe ejecutivo.
• Los anexosLos anexos• En ocasiones existe una estructura En ocasiones existe una estructura
predefinida. predefinida. CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)
Redacción del borrador del Redacción del borrador del informe.informe.• Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa Con la aplicación de los instrumentos diseñados en la etapa
de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente de planificación, el auditor obtiene la evidencia suficiente para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa para sustentar sus comentarios y conclusiones, y efectúa un análisis comparativo entre la operación normal con la un análisis comparativo entre la operación normal con la esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede esperada. Una vez efectuado este análisis, entonces puede definir aquellas situaciones que considera relevante definir aquellas situaciones que considera relevante incluirlo en el informe.incluirlo en el informe.
• Este documento, que es producto final del Este documento, que es producto final del examen deberá detallar, además de losexamen deberá detallar, además de los elementos de la observación elementos de la observación (condición, criterio,(condición, criterio,causa y efecto),causa y efecto), los comentarios de la entidad y los comentarios de la entidad y la evaluación final de los mismos así como las la evaluación final de los mismos así como las conclusiones y recomendacionesconclusiones y recomendaciones
CONTENIDO PROPUESTOCONTENIDO PROPUESTO
• Carta de envíoCarta de envío
• Enfoque de la auditoriaEnfoque de la auditoria
• Información de la dependencia auditadaInformación de la dependencia auditada
• Resultados generalesResultados generales
• Resultados específicos por componentesResultados específicos por componentes
• Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)Anexos CAPITULO III (CONTINUACION)
Conferencia final para la lectura del borrador del Conferencia final para la lectura del borrador del informeinforme
CAPITULO III (CONTINUACION)
Obtención de criterios de los auditados.Obtención de criterios de los auditados.
• Dentro del proceso de ejecución de la auditoría, el auditor brinda a los funcionarios y servidores de la entidad examinada, que están o podrían estar afectados por el informe, la oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita (u oral) sobre los hallazgos identificados antes de presentar el informe. Estos comentarios y cualquier revelación importante que se presenten, deben reconocerse y discutirse en el informe en forma apropiada y objetiva. Ningún informe de auditoría debe emitirse sin escuchar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, quienes tienen la oportunidad de presentar sus comentarios sobre los hechos que se observan. CAPITULO III (CONTINUACION)
AUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA DE GESTIÓNSEGUIMIENTOSEGUIMIENTO
Luego de presentar el Informe Definitivo de Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:objeto:
• Verificar el grado de cumplimiento de las accionesVerificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones ucorrectivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.observaciones formuladas.
• Promover la eficacia de la actividad de controlPromover la eficacia de la actividad de control
• La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadasLa efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorardirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.su desempeño.
Emisión del Informe FinalEmisión del Informe Final
• El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada El jefe del equipo de auditoria debe depurar cada una de las situaciones relevantes encontradas, una de las situaciones relevantes encontradas, con el fin de concentrarlas en el llamado informe con el fin de concentrarlas en el llamado informe final de auditoria.final de auditoria.
• La elaboración del informe es verdadero trabajo La elaboración del informe es verdadero trabajo del responsable de auditoria, debido a que en del responsable de auditoria, debido a que en este documento es donde realmente se muestra este documento es donde realmente se muestra la importancia de sus actividad al señalar en que la importancia de sus actividad al señalar en que condiciones se encuentra el área examinada en condiciones se encuentra el área examinada en relación a los estándares deseados. relación a los estándares deseados. CAPITULO III CAPITULO III (CONTINUACION)(CONTINUACION)
Luego de presentar el Informe Definitivo de Luego de presentar el Informe Definitivo de Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por Auditoría se efectuará el seguimiento que tiene por objeto:objeto:
• Verificar el grado de cumplimiento de las accionesVerificar el grado de cumplimiento de las acciones correctivas contenidas en las recomendaciones ucorrectivas contenidas en las recomendaciones u observaciones formuladas.observaciones formuladas.
• Promover la eficacia de la actividad de controlPromover la eficacia de la actividad de control
• La efectividad de las decisiones gerenciales adoptadasLa efectividad de las decisiones gerenciales adoptadas dirigidas a corregir los problemas identificados para mejorardirigidas a corregir los problemas identificados para mejorar su desempeño.su desempeño.CAPITULO III (CONTINUACION)CAPITULO III (CONTINUACION)
Seguimiento a las recomendaciones.Seguimiento a las recomendaciones.
Ofrecer servicios de mayor calidad con la mejor
relación costo-beneficio del mercado
Entregar servicios que satisfagan las necesidades de
nuestros clientes
Implementar un sistema de comunicación
Adoptar mejores practicas y estándares
internacionales en los procesos
de auditoría
Desarrollar e implementar un sistema de comunicación efectivo
Desarrollar la gerencia del
conocimiento en el área de auditoría
Lograr certificación
de los auditores
Generar valor en los procesos
“GENERAR CONFIANZA A LOS CLIENTES”
PER
SP
EC
TIV
A
FIN
AN
CIE
RA
PER
SP
EC
TIV
A
DEL C
LIE
NTES
PER
SP
EC
TIV
A
DE P
RO
CES
OS
PER
SP
EC
TIV
A
DE A
PR
EN
DIZ
AJE
Tecnificar los procesos de auditoría
Desarrollar auditorías que agreguen valor
Certificar los procesos de
auditoría bajo la norma ISO 9000
V2000
Desarrollar competencias
“EFICIENCIA EN LA GESTION POR PROCESOS”
Lograr una adecuada
cobertura de los
procesos
VALOR AGREGADO
“ GESTION DE SERVICIOS COMPARTIDOS”
C ControlC ControlOBOB OBjectives OBjectivesII for Information for InformationTT and Related Technology and Related Technology
Tabla ResumenTabla Resumen
Relación entre COSO y Relación entre COSO y CCOBIOBITT
REQUERIMIENTOSDE NEGOCIO
REQUERIMIENTOSDE NEGOCIO
PROCESOS DEINFORMACIÓNPROCESOS DEINFORMACIÓN
• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad
• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad
CRITERIOS DE INFORMACIÓNCRITERIOS DE INFORMACIÓN
Marco CMarco COBIOBITT
• aplicaciones• información• infraestructura• personal
• aplicaciones• información• infraestructura• personal
RECURSOS DE TIRECURSOS DE TI
COBITCOBIT ¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?¿Cómo se lleva a cabo el control en IT?
Requerimientosdel negocio
Procesos de ITRecursos de IT
UtilizandoDatos
AplicacionesTecnología
InstalacionesPersonal
Deben resolverse conEfectividadEficiencia
ConfidencialidadIntegridad
DisponibilidadCumplimientoConfiabilidad
Para soportar sus procesos
Administrados Medidos (indicadores)•Objetivos•Performance
¿Qué obtiene?
Estrategia
PLANIFICARPO ENTENDER
SITUACIÓN
MONITOREARM MIDE, CONTROLA
Y ASEGURA
HACERAI AJUSTAR EL
MODELO OPERATIVO
ENTREGARDS DISTRIBUCION
Y SOPORTE
PROCESOS DE NEGOCIOPROCESOS
DE NEGOCIO
INFORMACIONINFORMACION
• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad
• efectividad• eficiencia• confidencialidad• integridad• disponibilidad• cumplimiento• confiabilidad
Criterios
COBITCOBIT
RECURSOSDE TI
RECURSOSDE TI
• datos• sistemas de aplicación• tecnología• instalaciones• personas
• datos• sistemas de aplicación• tecnología• instalaciones• personas PLANEACON Y
ORGANIZACIONPLANEACON Y ORGANIZACION
ADQUISICION EIMPLEMENTACION
ADQUISICION EIMPLEMENTACION
PRESTACION DE SERVICIOS Y
SOPORTE
PRESTACION DE SERVICIOS Y
SOPORTE
MONITOREOMONITOREO
CC
OO
BB
II
TT
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??
??
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Conclusiones y PreguntasConclusiones y Preguntas