1

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Reflexiones sobre el sistema tributario en México

VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo”

10 de junio de 2011

2

Objetivos de la política de ingresos.

• Los objetivos de la política de ingresos en la mayor parte del mundo se orientan a contar con un sistema tributario justo, eficiente, simple, que promueva la inversión y el crecimiento. Así, nuestro país ha orientado su política de ingresos a:

– Ampliar la base de contribuyentes para que un mayor número de mexicanos contribuya al financiamiento de las necesidades de nuestro país.

– Avanzar en incrementar la progresividad de nuestro sistema impositivo para que contribuyan más aquellos con mayor capacidad para hacerlo.

– Simplificar el pago de impuestos para reducir los costos administrativos del sistema fiscal y promover el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

– Promover la competitividad para incentivar la inversión, el empleo y el crecimiento. Asimismo facilitar la flexibilidad del sistema impositivo para que tenga la capacidad de ajustarse rápida y adecuadamente a cambios en las condiciones económicas.

3

• Se estima que para 2011 los ingresos totales del sector público representarán 21.6% del PIB.

• Durante la última década, se ha incrementado la recaudación de ingresos presupuestales. Los ingresos totales como porcentaje del PIB para 2011 son 16% mayores a los que se recaudaban en 2000.

• Para 2011, se estima que 33% de los ingresos del sector público provengan de fuentes petroleras.

Evolución de los ingresos totales del sector público.

6.1 5.8 6.0 7.1 7.4 7.9 8.3 7.8 8.6 7.3 7.4 7.1

12.5 13.3 14.314.1 13.2 13.2 13.5 14.2

14.8 16.3 15.2 14.5

18.5 19.220.4

21.2 20.7 21.121.8 22.0

23.4 23.622.6

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10

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20

25

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 LIF

No petroleros Petroleros

Ingresos del Sector PúblicoPetroleros y No petroleros

% del PIB

4

• Al tomar como ingresos tributarios los derechos que paga Pemex al gobierno federal, la recaudación por parte del gobierno federal se acerca al promedio de la OCDE.

Comparación internacional de los ingresos tributarios.

13.6

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Promedio: 19.3%

% del PIBIngresos Tributarios del gobierno central

Porcentaje del PIB

Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.

5

• Al incorporar los ingresos por la seguridad social y los ingresos de los gobiernos locales, México desciende al último lugar en el comparativo internacional.

– Las contribuciones a la seguridad social en México representan 33% del promedio de la OCDE.

– Los impuestos de los gobiernos locales en México representan 10% del promedio de la OCDE.

Comparación internacional de los ingresos tributarios.

13.6

0.62.9

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Seguridad social Imp. locales Imp. federales

Promedio OCDE: 34.4%

17.1

% del PIB Ingresos tributarios por impuestos federales impuestos locales y seguridad social, 2009

Porcentaje del PIB

Fuente: Revenue Statistics 2010, OCDE.

8.9

2.9

6.3

0.6

Promedio OCDE

México Promedio OCDE

México

Ingresos subnacionales

% del PIB

Seguridad social% del PIB

6

El impuesto predial se encuentra subexplotado en nuestro país. La recaudación del predial en México se compara desfavorablemente con la de países con un nivel de desarrollo similares al nuestro.

0.2 0.3

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% del PIBRecaudación de predial, 2009.

México:0.2% del PIB

7

Recaudación de predial por entidad federativa.4

5

45 57 8

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2007 2009

Recaudación de predial per capita, 2007 y 2009.Pesos de 2010

Nacional 2009: 247 pesos

Nacional 2007: 239 pesos

Pesos de 2010 por persona

8

Reforma Hacendaria de 2007.

La reforma hacendaria buscó mecanismos para contar con mayores recursos y asegurar que éstos se utilicen mejor por los tres órdenes de gobierno a través de cuatro pilares: (i) administración tributaria; (ii) sistema tributario; (iii) gasto público; y (iv) fortalecimiento del federalismo. En el pilar fiscal se tomaron las siguientes medidas:

• Introducción del IETU. (60.6 mmp *)• Introducción del IDE. (19.3 mmp *)• Simplificación del cálculo del ISR de personas físicas.• Creación de la cuota a gasolinas para las entidades federativas. (24.5 mmp *)

Reforma fiscal de 2010.

• Incremento de la tasa general del IVA de 15% a 16%, y de 10% a 11% en frontera. (30 mmp **)• Incremento temporal de la tasa marginal superior del ISR a personas físicas y la tasa de ISR

empresarial de 28 a 30%. (33 mmp **)• Creación de un IEPS a telecomunicaciones al 3%. (7.2 mmp *)

Modificaciones fiscales para 2011.

• Incremento de la cuota fija del IEPS a tabaco de 1.2 pesos a 7 pesos por cajetilla. (12.1 mmp **)• Introducción de un IEPS a bebidas energetizantes al 25%. (69 mdp *)• Estímulos fiscales al primer empleo y al teatro.

Las Reformas fiscales de 2007, 2010 y 2011 han fortalecido el sistema tributario.

* Los montos corresponden a la recaudación estimada para 2011 en LIF.** Corresponde a estimaciones de la recaudación adicional asociada a la medida.

9

Ingresos tributarios.

• Los ingresos tributarios han incrementado en 1.4 puntos del PIB en lo que va del sexenio.

• Para 2011 se estima que los ingresos tributarios serán el 10.4% del PIB, nivel máximo histórico de recaudación.

• El 90% de los ingresos tributarios corresponde a la recaudación de Renta (ISR, IETU e IDE) e IVA.

4.0 3.9 3.3 3.0 3.2 3.1 3.3 3.1 3.7 3.6 3.6 3.6 4.0 4.3 4.0 3.3 3.2 3.5 3.7 3.8 3.9 4.2 4.5 4.3 3.8 4.0 4.2 4.5 4.6 4.5 4.8 4.9

2.1 2.01.7 2.3 2.5 2.2 2.3 2.4

2.5 2.6 3.0 2.8 2.2 2.2 2.22.4 2.4

2.6 2.7 2.8 3.0 3.1 3.2 3.43.3 3.4 3.7 3.6 3.7 3.4

3.8 3.9

7.9 7.6

6.56.7 7.0 6.6

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7.1 7.07.5 7.7 8.0 8.1

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8.4 8.6 9.0 9.39.9

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2010

2011

Renta IVA IEPS Importación Otros

% del PIB

1983-1988:7.1

1995-2000:7.6

1989-1994:8.3

2001-2006:8.7

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Ingresos tributarios, no petroleros

1983-1987 1989-1993 1995-1999 2001-2005 2007-2011

Tributarios 0.6 0.9 0.0 0.5 1.4

ISR -0.2 0.9 -0.2 0.1 1.1

IVA 0.7 -0.4 0.6 0.5 0.3

IEPS 0.2 -0.3 -0.0 0.1 0.2

Importación -0.0 0.5 -0.2 -0.2 -0.1

Otros /1

0.0 0.2 -0.1 0.0 0.0

1. Incluye los impuestos sobre tenencia o uso de vehículos, sobre automóviles nuevos,

exportaciones, no comprendidos en las fracciones anteriores y accesorios.

Aumento en ingresos tributarios en los primeros 5 años de gobiernoIncrementos como porcentaje del PIB

10

• El régimen renta ha alcanzado máximos históricos durante la presente administración gracias a la introducción del IETU y el IDE.

• Las tasas impositivas para personas físicas y para empresas se han unificado, y el promedio de estos 5 años es más bajo que los anteriores.

Impuesto Sobre la Renta (ISR).1

.4 1.4

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1.0 1.1 1.2 1.4 1.6

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1.6 1.6 1.9 2.2 2.2

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1.9 2.1 2.2 2.3 2.3

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2010

2011

IETU e IDE ISR empresas ISR asalariados Tasa ISR morales Tasa ISR físicas

% del PIBTasa

4.0

4.5

5.4

2007-2011:5.1 (crec. 0.8% PIB)

1983-1988:3.3

1989-1994:3.8 1995-2000:

3.6

2001-2006:4.2

Introducción del IMPAC

Recaudación del sistema renta (% PIB), 1980-2011

11

• Se estima que en 2011 la recaudación del IVA se ubicará en 3.9% del PIB, su nivel máximo histórico como porcentaje del PIB.

Impuesto al Valor Agregado (IVA).1

.7

2.3

2.5

2.2 2.3 2

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2.5 2.6

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11

Recaudación (Izquierda) Tasa general (Derecha)

% del PIB

1983-1988:2.4

1989-1994:2.5

1995-2000:2.7

2001-2006:3.4

2007-2011:3.7 Tasa %Recaudación de IVA, 1982-2011

Porcentaje del PIB; Tasa

Fuente: Con información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 1982-2010 y Ley de Ingresos de la Federación 2011.

12

• Entre 2006 y 2010 se ha incrementado el número de contribuyentes activos de 24 a 33 millones, un aumento de 37.5%.

• La introducción del IDE ha sido fundamental para mejorar la fiscalización (además de que ha recaudado más de 43 mmp desde su creación). Ha proporcionado información que ha permitido al SAT:

– Generar 24 mil propuestas de fiscalización a contribuyentes que realizaron actividades económicas por las que no declararon ingresos, o lo hicieron incorrectamente.

– Obtener recaudación secundaria por 120 mdp a partir de 4 mil revisiones concluidas.

– Inscribir a 12,928 contribuyentes en 2009 y a 21,023 en junio de 2010, reportados en información de IDE.

– Realizar actos para ubicar el domicilio de 29,634 contribuyentes, de los cuales se han localizado 5,223 y 907 presentaron aviso de suspensión de actividades.

– Que 384,610 contribuyentes corrijan su RFC.

– Llevar a cabo un total de 11,468 verificaciones a nivel nacional, teniendo a 6,147contribuyentes localizados.

Administración tributaria.

9

12

20

24 25 26

28

33

5

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35

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Millones de contribuyentes

Número de contribuyentes activos

Fuente: SAT

Recaudación Devoluciones y Recaudación PorcentajeBruta compensaciones Neta devoluciones

(1) (2) (3) = (1) - (2) (4) = (2) / (1)

2008 /1 20,991 3,291 17,700 16%2009 47,311 31,424 15,888 66%2010 72,716 64,590 8,126 89%

1. Recaudación de agosto a diciembre.

Millones de pesosRecaudación de IDE

13

• El costo de la recaudación en México de 0.92 pesos por cada 100 pesos recaudados se encuentra por debajo del promedio de la OCDE.

• En años recientes se ha reducido de manera constante el costo recaudatorio. Mientras que en 2003 era de 1.41 pesos, en 2010 fue de 0.92 pesos, lo que representa una caída de 35%.

Costo recaudatorio.

2.41

1.53

1.42

1.41

1.4

1.25

1.22

1.2

1.18

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Pesos Costo de la recaudaciónGasto por cada 100 pesos recaudados

Fuente: Informe tributario y de gestión del SAT, cuarto trimestre 2010.* Para México se tomó como ingresos tributarios de los derechos de Pemex y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).

Promedio OCDE: 0.98

1.41 1.29

1.18 1.06

0.95 0.88 1.07

0.92

-

0.35

0.70

1.05

1.40

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Pesos Costo de la recaudaciónGasto de la recaudación por cada 100 pesos

14

• Desde el sexenio de 1964-1970, no se tenían en una misma administración dos años sin presentar modificaciones a las disposiciones fiscales.

• El 30 de junio de 2010 se publicó el Decreto a través del cual se eliminaron para los contribuyentes las obligaciones de:

– Presentar el reporte mensual del IETU.– Proporcionar la información anual del IVA.– Dictaminar los estados financieros.– Dictaminar los saldos a favor del IDE.

• Asimismo, se amplió de dos a cuatro años la vigencia de los certificados de la firma electrónica avanzada de las personas físicas.

Certidumbre jurídica y simplificación.

15

Asalariados: ingresos <400 mil pesos. Ninguna carga administrativa.

Asalariados: ingresos >400 mil pesos. Deben presentar Declaración anual.

REPECOS. Acudir a la Tesorería Local para obtener las boletas de pago bimestrales (en algunos estados el trámite puede ser por Internet).

Personas Físicas con Actividad Empresarial: Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros (IVA) Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones.

Personas Morales: Entero y pago mensual de ISR (y en su caso IETU e IVA) y declaración de IETU y de operaciones con terceros. Anualmente declaraciones de ISR, IETU y en su caso informativa de retenciones.

Residentes en el extranjero**.

Simplificación.

** Únicamente se cuenta con información de la recaudación.(1) Se refiere a la recaudación vinculada con los Grandes Contribuyentes.

Contribuyentes.Características y Obligaciones.

Número de contribuyentes y Recaudación.

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

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Asa

l. (>

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0)

Asa

l. (<

40

0) Hasta 110 mil pesos 110 - 400

(1)

16

• Al inicio de esta Administración, en el indicador de “Pago de impuestos” de Doing Business 2007, México ocupaba el lugar 143. Para 2011, México se ubica en el lugar 107, una mejora de 36 lugares.

• México ha logrado una mejora significativa en el número de pagos y en el tiempo de cumplimiento.

– La reducción en número de horas se explica principalmente por el Decreto de Simplificación publicado en junio de 2010.

Simplificación en un contexto internacional.

Rank

general /1 pagos horas

2007 143 27 5522008 142 27 4852009 149 27 5492010 106 6 5172011 107 6 404

1. En el estudio de DB 2007, la muestra era de 178

países, mientras que para el DB 2011 fueron 183.

Resultados de México en

Año

Doing Busines Paying Taxes.

Número de Número de

178

155

152

143

143

138

130

128

128

121

118

114

112

110

107

105

88 86 8173 71

6255 49 46

26 2416 10 4 2 1

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Paying Taxes 2011

17

• Parte de la mejoría se debe a que han incrementado las opciones de utilizar medios electrónicos.

– Gracias a que el SAT permite la comprobación fiscal a través de medios electrónicos, en 2010 se realizaron el 76% de las operaciones por Internet.

Simplificación.

50% 52% 55%62%

67% 71%76% 78%

40% 41% 40%35%

30% 27%23% 22%

10% 7% 5% 3% 3% 2%0.3% 0.2%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010Papel Ventanilla Internet

% del total

Operaciones según modo de pagoPorcentaje

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• El incremento en los ingresos tributarios no petroleros entre 2006 y 2011 ha sido mayor al observado entre 1980 y 2006.

• Las adecuaciones realizadas al sistema tributario y la incorporación de herramientas para una mejor fiscalización y control han permitido una evolución favorable de los ingresos tributarios.

• El combate a la evasión ha sido constante. La factura electrónica acelerará esta dinámica.

• Los ajustes requeridos en el sistema tributario para incrementar la eficiencia de los dos impuestos principales requieren de amplios consensos tanto en el sector privado como en el Congreso.

• La disponibilidad de herramientas informáticas y la posibilidad de pagar de manera electrónica prácticamente la totalidad de las contribuciones constituyen las mejores prácticas de simplificación en el contexto internacional. Generalizar su uso es un reto administrativo.

Reflexiones finales.

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Secretaría de Hacienda y Crédito Público

Reflexiones sobre el sistema tributario en México

VI Foro Regional: “Hacia un Nuevo Proyecto de Desarrollo”

10 de junio de 2011