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R‰GIMEN DE INCORPORACI“N FISCAL ANLISIS DE SU .econ³micos internacionales y es un...

Date post:15-Oct-2018
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  • RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL: ANLISIS DE

    SU EFECTIVIDAD EN LA REDUCCIN DE LA

    INFORMALIDAD

    rea de investigacin: Contribuciones

    Paulo Csar Tejero Mena

    Direccin de Contadura

    Universidad Tecnolgica Regional del Sur

    Yucatn, Mxico

    paulotejero@hotmail.com

    Arline Beatriz Nic Pool

    Direccin de Contadura

    Universidad Tecnolgica Regional del Sur

    Yucatn, Mxico

    arline_nic@hotmail.com

  • RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL: ANLISIS DE SU

    EFECTIVIDAD EN LA REDUCCIN DE LA INFORMALIDAD

    Resumen

    Mxico tiene un problema histrico en el cobro de sus contribuciones que

    origina una baja recaudacin y limita su desarrollo econmico. Esta situacin

    tiene mltiples razones, pero una de las ms importantes es la falta de una

    cultura tributaria en la poblacin. Por ejemplo, para el ao 2013, poco ms del

    80% de los trabajadores independientes se encontraba dentro del Rgimen de

    Pequeos Contribuyentes, alcanzando, para el ao 2000, un mximo de casi

    90% y entre los cuales se registr entre 2000 y 2010 una evasin superior al 96%,

    a pesar de las facilidades otorgadas a estos contribuyentes. Debido a esto, y

    como parte de las recomendaciones que la Organizacin para la Cooperacin

    y el Desarrollo Econmicos (OCDE) realiz a diversos pases latinoamericanos

    para combatir la informalidad, en 2013 el ejecutivo presenta la iniciativa de

    reforma Hacendaria que contemplaba la creacin de un nuevo rgimen para

    las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales como otro

    intento para incorporar a la formalidad a estas personas y, de manera indirecta,

    a sus trabajadores, ofreciendo estmulos fiscales y facilidades administrativas

    durante un periodo de 10 aos. Sin embargo, a dos aos de su implementacin,

    los objetivos planteados no se han alcanzado, por lo que la estrategia parece

    ser, como otras anteriores, inadecuada al contexto del pas.

    Palabras clave: Contribuciones, cultura tributaria, informalidad.

  • Introduccin

    En Mxico de acuerdo con Arroyo et al. (2014) el problema tributario es muy

    marcado, ya que condiciona la vida de los contribuyentes en diferentes

    aspectos. Por una parte, no es posible controlar la evasin fiscal y por otra, se

    ha convertido en una fantasa la posibilidad de convencer a los ciudadanos que

    tributan bajo algn rgimen a que contribuyan de manera legal y justa. Los

    sistemas tributarios son uno de los componentes de las finanzas pblicas y

    Mxico no es la excepcin, ya que para poder cumplir con su funcin de

    procurar el bienestar de los ciudadanos proporcionando los servicios bsicos

    elementales como son la luz, el agua, servicio de recoleccin de basura, salud

    y seguridad entre otros, el Estado utiliza principalmente los impuestos. Los

    cuales, en 2014, representaban el 40% del total de los ingresos a obtener por el

    Estado mexicano y en el 2015 ese monto ascendi hasta el 42%.

    Sistema tributario mexicano

    El sistema tributario es un problema estructural gestado desde tiempo atrs en

    el pas, con una limitada y deficiente recaudacin de impuestos, y que a pesar

    de sta ha ido aumentando an se considera muy baja en comparacin con

    otras economas similares y mucho ms en comparacin con los pases de la

    OCDE: somos el pas con menos recaudacin tributaria como porcentaje de su

    PIB entre los miembros de este organismo econmico en el periodo 1990-2010:

    apenas recaudamos el 20% del PIB, en comparacin con economas emergentes

    similares como Brasil y Argentina quienes recaudan el 35% y el 30%

    respectivamente. El promedio de la OCDE es cercano al 40%. Esta baja

    recaudacin en el pas la OCDE la atribuye principalmente a bases

    impositivas estrechas, un alto nivel de informalidad, y una administracin

    tributaria ms dbil, entendiendo este ltimo punto como la falta de

    regulaciones y la complejidad de los trmites administrativos. Esto, junto con

    otros factores, ha trado como consecuencia que, durante las ltimas tres

    dcadas, la economa mexicana ha experimentado una prolongada

    desaceleracin del crecimiento, lo que la ha rezagado respecto de otras

    economas de la OCDE y ha minado el nivel de vida relativo de sus habitantes,

    al tiempo que ha socavado la confianza de stos en las instituciones pblicas.

    (OCDE, 2015)

  • Cultura tributaria

    Se puede entender la cultura tributaria como la serie de valores que forman

    ciudadanos conscientes, convencidos, informados y capaces de cumplir,

    aparece como una forma superior de lograr el objetivo recaudatorio, dado que

    reduce o minimiza las acciones (costos) de supervisin, y por cuanto involucra

    elementos de solidaridad y cohesin social, genera un crculo virtuoso de

    cumplimiento en la ciudadana (Valls, 2014). Andrade y Garca (2012), sealan

    que es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una

    sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al

    cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Una conceptualizacin ms

    profunda la proporciona Robles, citado en Esquivel (2013), al sealar que es el

    conjunto de valores, creencias y actitudes de un determinado grupo social,

    respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que rigen la conducta

    manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con

    base en la razn, la confianza, la afirmacin de los valores de la tica personal,

    el respeto a la ley, la responsabilidad ciudadana y la solidaridad social,

    definicin esta ltima que contempla de manera integral los valores

    ciudadanos.

    Andrade y Garca (2012), sealan que para muchos ciudadanos el tributar est

    relacionado con su percepcin, que puede ser positiva o negativa sobre el uso

    que se le da a los recursos obtenidos por funcionarios que de igual forma

    carecen de una tica necesaria de implementar en su formacin acadmica y

    que por otra parte, la falta del conocimiento sobre la Constitucin Poltica y las

    Leyes establecidas hace que los ciudadanos no comprendan la magnitud que

    tiene el acto de no contribuir con el gasto pblico de la nacin mediante el pago

    de sus impuestos, a travs de estrategias para disminuir los montos

    correspondientes o caso nulo a estos, esto ms bien sonara a una justificacin

    del verdadero origen del fenmeno: la falta de valores ciudadanos antes

    referida.

    Daz y Lindemberg (2014), a su vez, mencionan que guiada por la problemtica

    de la moral tributaria, las administraciones fiscales comienzan a ver la

    necesidad de formar una relacin de confianza entre el Estado y el ciudadano

    como estrategia para fomentar el cumplimiento tributario voluntario de las

    obligaciones tributarias y que la comprensin y cumplimiento de las

    obligaciones tributarias se correlaciona con el derecho a la adecuada gestin de

    los recursos pblicos y la posibilidad de los ciudadanos de conocer el destino

    de los tributos. Los gobiernos deben informar de manera proactiva sobre su

  • gestin y satisfacer las demandas de informacin ciudadana al respecto. Sin

    embargo la realidad en nuestro pas es otra: de acuerdo con el ndice de

    Percepcin de la Corrupcin 2014, elaborado por Transparency International,

    Mxico se ubica en el lugar 103 de 175 pases evaluados con una calificacin

    reprobatoria de 35 puntos en una escala de 1008. En otras palabras, Mxico

    forma parte de los pases peor evaluados en el mundo en cuanto a prcticas de

    corrupcin y, por lo tanto, en materia de transparencia y rendicin de cuentas.

    Informalidad

    La informalidad es considerada un lastre para la economa de los pases, ya

    que da como resultado actores econmicos ineficientes, poco productivos y que

    impiden un desarrollo sostenido.

    En Mxico, la lucha contra la informalidad ha sido por aos el gran reto del

    estado, del cual an no se obtienen resultados favorables. De acuerdo a datos

    del INEGI, durante el 2013, la economa informal integraba al 59.0% de los

    actores econmicos. Por su parte el Centro de Estudios de las Finanzas Pblicas

    (CEFP) indica que actualmente el 32.87% de la poblacin total est registrada

    ante Hacienda como contribuyente activo, sin embargo, de acuerdo con un

    anlisis hecho por la firma Ernest & Young solo el 20% de stos paga

    impuestos en comparacin con otros pases como Brasil y Chile en los cuales,

    de acuerdo al mismo estudio, el 60% y el 55% respectivamente de los

    contribuyentes pagan impuestos. La informalidad es un problema presente en

    mayor o menor medida en todas las economas del mundo, siendo ms elevada

    en las economas en desarrollo.

    Por mucho tiempo se han hecho estudios sobre qu ocasiona esta situacin y,

    como resultado de ello se ha podido demostrar que la falta de empleo no es

    necesariamente su fuente. De acuerdo a estos resultados los que trabajan en

    mercados informales obtienen un 25% ms de ingresos que las personas que

    desempean las mismas actividades en el mercado formal, lo cual hace que la

    informalidad, ms que un escape, en la actualidad se perciba como un premio.

    La informalidad ya no es una necesidad ante la falta de ingresos o empleo, sino

    que es una eleccin voluntaria de maximizacin de recursos (IDC, 2012).

    Adems de esta nueva circunstancia, permanecen an otros aspectos

    tradicionalmente impulsores de la informalidad: trmites e

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