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R©gimen de Incorporaci³n Fiscal - ccpm.org.mx Investigacio__769;n Fiscal... ...

Date post:19-Sep-2018
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  • Presentacin

    El Rgimen de Incorporacin Fiscal, conocido como RIF, naci a raz de la reforma fiscal para

    2014 propuesta por el ejecutivo. Este rgimen sustituyo al desaparecido Rgimen de Pequeos

    Contribuyentes conocido como REPECOS y se propuso con el objetivo de combatir la

    informalidad. En el texto de ley, el Rgimen no es tan atractivo como s lo es cuando se incorporan

    los beneficios de las resoluciones miscelneas, as como los diversos decretos mismos que

    tambin se analizan en ste Boletn.

    Rgimen de Incorporacin Fiscal

    Marzo 2015 Boletn de la Comisin de Investigacin Fiscal - Bosques Nm. 24

  • Boletn de Comisin Investigacin Fiscal Bosques - Marzo de 2015

    2

    NDICE PGINA

    I. Exposicin de motivos y propuesta del Ejecutivo 3

    II. Modificaciones del Poder Legislativo 10

    III. Aspectos importantes del texto vigente 12

    IV. IVA e IEPS 13

    V. Decretos: IVA e IEPS 14

    VI. Resoluciones Miscelneas 19

    VII. Primera Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014 19

    VIII. Segunda Resolucin Miscelnea Fiscal para

    2014 20

    IX. Quinta Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014 22

    X. Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015 23

    XI. Decreto de Seguridad Social 23

    XII. Conclusiones 25

    XIII. Fuentes de consulta 27

    2014 2016 C.P.C. Jorge Alberto Tllez Guilln Presidente C.P.C. Ricardo Paullada Nevrez Vicepresidente de Desarrollo y Capacitacin Profesional L.C.P. Luis Bernardo Madrigal Hinojosa Director Ejecutivo

    Comisin de Investigacin Fiscal Bosques Presidente C.P.C y P.C.FI. Pablo Alejandro Limn Mestre Vicepresidente C.P.C. y P.C.FI. Jos Manuel Velderrain Senz Secretario L.C.C. y P.C.FI. Juan Carlos Tello Zanabria Integrantes C.P.C. Jos Luis Bez Gonzlez C.P.C. y P.C.FI. Roberto Efran Cabrera Monroy Lic. Daniel Eugenio De la Parra Huerta L.C. y P.C.FI. Ricardo Delgado Acua C.P.C. Job Enrquez Uribe L.C.C. Liliana Hernndez Ros C.P.C. y P.C.FI. Miguel Alonso Llovera Madrid Lic. Salvador Ortz Rodrguez C.P. Jos Luis Rodrguez Domnguez C.P. Mnica Romero Arellano C.P.C. y P.C.FI. Salvador Rotter Aubanel C.P.C. Julio Csar Surez Domnguez C.P.C. Julio Velzquez Blando C.P. Gabriel Yez Rentera Gerencia de Comunicacin y Promocin Comisin de Investigacin Fiscal del Colegio, ao III, nm. 24, marzo de 2015. Boletn Informativo edicin e impresin por el Colegio de Contadores Pblicos de Mxico, A.C. Responsables de la Edicin: Lic. Jonathan Garca Butrn, Lic. Asiria Olivera Calvo, Lic. Aldo Plazola Gonzlez. Diseo: Lic. D.G. Dafne Tamara Portillo. Bosque de Tabachines Nm. 44, Fracc. Bosques de las Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de los artculos firmados es responsabilidad del autor; prohibida la reproduccin total o parcial, sin previa autorizacin.

  • Boletn de Comisin Investigacin Fiscal Bosques - Marzo de 2015

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    I. Exposicin de motivos y propuesta del Ejecutivo

    En septiembre de 2013, el Ejecutivo Federal present el Paquete Econmico para el

    Ejercicio fiscal 2014, que incluy una Iniciativa de Decreto para expedir una nueva Ley

    del Impuesto Sobre la Renta. En la exposicin de motivos se expuso que con objeto de

    aumentar la capacidad del Estado mexicano era indispensable fortalecer los ingresos del

    sector pblico, haciendo ms equitativa la estructura impositiva para mejorar la

    distribucin de la carga fiscal, as como adecuar el marco legal en materia fiscal de

    manera eficiente y equitativa para que sirviera como palanca del desarrollo, de

    conformidad con el Plan Nacional de Desarrollo 2013 - 2018. Adems, sostena que

    consideraba conveniente simplificar las disposiciones fiscales para mejorar el

    cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y facilitar la incorporacin de un

    mayor nmero de contribuyentes al padrn fiscal, lo cual se alineaba con la estrategia

    de modernizacin, lo que, a su vez, propiciara una mayor cercana del gobierno con la

    poblacin.

    Mencionaba que uno de los objetivos prioritarios de las polticas del Ejecutivo consista

    en alcanzar un incremento generalizado de la productividad, en el que participaran todos

    los sectores de la poblacin; marcaba que elevar el potencial de crecimiento econmico

    representaba una precondicin indispensable para mejorar el bienestar de la poblacin y

    reducir la pobreza de manera acelerada y que la productividad se encontraba

    estrechamente vinculada con el fenmeno de la informalidad.

    Consideraba que la facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos representaba un

    factor esencial para que los negocios creados en una economa, particularmente los de

    menor escala, se incorporarn de inmediato a la formalidad en la esfera tributaria. En la

    misma exposicin de motivos estableca que una de las principales medidas que contena

    la Iniciativa de Reforma Hacendaria era la sustitucin de diversos regmenes fiscales

    aplicables a las personas fsicas con actividades empresariales por un slo rgimen, el

    Rgimen de Incorporacin. Aunque esto no resultaba coherente con el texto de Ley

    propuesto ni con lo que la propia exposicin mencionaba ms adelante, puesto que se

    mantena la seccin I del captulo II de los ingresos por actividades empresariales y

    profesionales dentro del Ttulo IV, y se sustitua el Rgimen Intermedio con ingresos de

  • Boletn de Comisin Investigacin Fiscal Bosques - Marzo de 2015

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    hasta 4 millones y el Rgimen de Pequeos contribuyentes (REPECO) con ingresos de

    hasta 2 millones por el nuevo rgimen, por lo que no permanecera un solo rgimen para

    las personas fsicas con actividades empresariales, sino dos de ellos.

    Se estableci que a travs del Rgimen de Incorporacin se pretenda que las personas

    fsicas con actividades empresariales y que prestarn servicios iniciaran el cumplimiento

    de sus obligaciones fiscales, en un esquema que les permitiera cumplir fcilmente con

    sus obligaciones tributarias, el cual traera a su vez el acceso a servicios de seguridad

    social para crear un punto de entrada para los negocios a la formalidad, tanto en el mbito

    fiscal como en el de la seguridad social.

    Consideraba que por estar exentos los contribuyentes del REPECO, de conservar

    comprobantes de sus proveedores y de emitir facturas de sus ventas, permita que se

    rompiera la cadena de comprobacin fiscal, lo que generaba espacios para la evasin y

    la elusin fiscales que eran aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente

    tributan en este rgimen, cuando en realidad la escala de sus operaciones era

    considerable; o por contribuyentes del rgimen general que interactan con REPECOS

    para aprovechar las menores obligaciones de comprobacin fiscal y as reducir su pago

    de impuestos y que el lmite de 2 millones de pesos era muy amplio, comparado con otros

    pases, lo que fomentaba el enanismo fiscal al ser aprovechado por unidades econmicas

    con mayor capacidad contributiva.

    Se propuso que este nuevo rgimen slo aplicara y fuera optativo para personas fsicas

    que nicamente realizaran actividades empresariales, enajenaran bienes o prestaran sus

    servicios, por los que no se requiriera para su realizacin ttulo profesional, con ingresos

    anuales de hasta un milln de pesos. Esta propuesta dejaba fuera a los contribuyentes

    que obtuvieran ingresos por otros captulos, incluso por intereses. Aclaraba que se

    referan a la prestacin de servicios que no requieren ttulo profesional para su realizacin

    generalmente con:

  • Boletn de Comisin Investigacin Fiscal Bosques - Marzo de 2015

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    una actividad empresarial, es decir, en la mayora de los casos se acompaa de la venta

    de algn producto que es complementario a la actividad que se presta, tal es el caso, por

    ejemplo, del servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de las conducciones de

    agua y otros fluidos, as como de otros servicios sanitarios (fontanera), en los cuales

    adems se proporcionan y se cobran como parte del servicio los materiales necesarios para

    llevar a cabo las reparaciones (productos qumicos, tubera, artculos de cobre, etc.). Por

    tal razn, el esquema que se propone est dirigido, entre otros, a las personas fsicas que

    prestan servicios cuyo ejercicio no requiere ttulo profesional, toda vez que, en la mayora

    de los casos, este tipo de contribuyentes, por la propia naturaleza de sus funciones

    requieren una mayor simplicidad para el clculo y entero de sus impuestos.

    Adems proponan que este rgimen tuviera las siguientes caractersticas:

    Rgimen cedular.

    De aplicacin temporal durante un periodo de hasta 6 aos, sin posibilidad de

    volver a tributar en el mismo.

    Pagos definitivos trimestrales (sic).

    ISR a pagar determinable sobre una base de efectivo, restando al total de

    ingresos las deducciones autorizadas y la PTU pagada.

    Aplicacin de tarifa del ISR de personas fsicas a la base determinada.

    La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas ser la

    utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en

    cada bimestre del ejercicio.

    La legislacin laboral establece que la PTU deber pagarse 60 das despus

    de la presentacin de la declaracin anual. Sin embargo, al ser pagos

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