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R©gimen de incorporaci³n fiscal tlaquepaque 04 04-2014

Date post:25-Jun-2015
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Ejemplo del efecto del IVA al tener actividades con el público en general y operaciones normales con clientes. Espero sea de utilidad.
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  • 1. Datos de Expositor Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 1 CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez Socio Director de GM Consultora Tributaria CPC por el IMCP Julio 2005, Master en Impuestos U de G, Ex presidente Comisin de cursos CCPG en 2011, Miembro de la Comisin de Apoyo al Ejercicio Independiente CCPG desde 2007, Catedrtico de la materia de impuestos en Licenciatura y en Posgrado en la UNIVA, socio de ANAFINET, AC., Expositor de temas fiscales, software administrativo-contable y EXCEL para contadores, escritor, podcaster y video conferencista.

2. REFORMA FISCAL 2014 C E N T R O C U L T U R A L E L R E F U G I O S A N P E D R O T L A Q U E P A Q U E 0 4 A B R I L 2 0 1 4 Rgimen de Incorporacin Fiscal 2 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 3. Antecedentes Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 3 Dirigido a Rgimen de Pequeos Contribuyentes (REPECOS) y; Rgimen Intermedio de las Actividades Empresariales Ambos hasta 2013 4. Antecedentes, tributacin REPECOS 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 4 Pago de cuota fija bimestral que inclua Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desaparecido ? Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU). Nota: El IETU se abrog en 2014. Pago en Secretara de Finanzas del Estado de Jalisco (SEFINJAL). 5. Antecedentes, tributacin REPECOS 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 5 Expedicin de notas de ventas, NO comprobantes fiscales con todos los requisitos previstos en Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF). NO transferencias (recibidas y efectuadas). NO ingresos mayores a $2000,000 (+ IVA) 6. Antecedentes, tributacin Reg. Intermedio 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 6 Expedicin de notas de ventas y comprobantes fiscales (operaciones normales y con el pblico en general). Lmite de ingresos para tributar como tal: $4000,000 Pagos provisionales (a cuenta de anual) mensuales a SEFINJAL y Federacin. 7. Antecedentes, tributacin Reg. Intermedio 2013 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 7 Beneficios en simplificacin tributaria (no presentacin o cumplimiento de algunas obligaciones fiscales). Beneficios en deduccin de inversiones (equipos de cmputo, mobiliario, maquinaria). El beneficio no aplica para autos, construcciones, aviones o embarcaciones. 8. Entidades Federativas Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 8 Conservan sus facultades respecto a las obligaciones fiscales de los contribuyentes correspondientes al ejercicio fiscal 2013 y anteriores 9. Y para 2014 que pasa con ellos? Toquen las golondrinas 9 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 10. R G I M E N D E I N C O R P O R A C I N F I S C A L Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 10 Reforma Fiscal 2014 11. Propuesta del Ejecutivo Federal Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 11 Paquete econmico anunciado el 07 de agosto 2013. Exclusivo para las actividades empresariales (comerciantes y prestadores de servicios relacionados con actividades de comercio; ejemplo: Fontaneros). 12. Definicin de Actividades Empresariales Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 12 Artculos 3 y 75 Cdigo de Comercio, artculo 16 CFF Comerciales Industriales Agrcolas Ganaderas Pesca Silvcolas 13. Quienes pueden tributar como RIF en 2104 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 13 Personas fsicas que realicen nicamente actividades empresariales, enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera ttulo profesional para su realizacin 14. Si tengo ingresos por salarios asimilados e intereses ap? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 14 Renuencia en un inicio de parte del SAT Facilidad de hacerlo despus de analizar la problemtica real de la economa mexicana, mediante Regla Miscelnea I.2.5.21 Es opcional la aplicacin de la regla en comento siempre y cuando previamente no hayan presentado declaracin de pago provisional en el Rgimen general de las AE (Artculo dcimo primero transitorio 1 modificacin RMF2014) 15. Lmite de ingresos para estar en RIF Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 15 2 millones de pesos, ejercicio inmediato anterior. Contribuyentes que inicien actividades, cuando estimen que no exceder. Ejercicio irregular, monto proporcional 16. Pueden hacer copropiedad en el RIF? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 16 Si, siempre que en conjunto o en lo individual no rebasen de $2000,000 en el ejercicio. 17. Quines (aunque quieran) no pueden ser RIF? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 17 Socios, accionistas o integrantes de personas morales, partes relacionadas y personas vinculadas* Actividades relacionadas con bienes raices Comisin, mediacin, agencia o representacin Espectculos pblicos y franquiciatarios Actividades a travs de fideicomisos y asociaciones en participacin 18. Qu se entiende por vinculacin? Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 18 Artculo 68 fraccin VIII Ley Aduanera: Para efectos de la fraccin VIII del artculo 68 de la Ley, se considera que existe vinculacin entre personas de la misma familia, si existe parentesco civil; por consanguinidad legtima o natural sin limitacin de grado en lnea recta, en la colateral o transversal dentro del cuarto grado; por afinidad en lnea recta o transversal hasta el segundo grado; as como entre cnyuges. 19. En trminos simples: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 19 20. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 20 El bueno, el malo y el feo 21. El bueno en ISR Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 21 10 aos para acomodarse al nuevo rgimen fiscal. Reduccin progresiva del ISR en funcin a tabla siguiente: 22. Ejemplos de clculo de ISR en varios aos Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 22 Clculo para el primer ejercicio de incorporacin Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reduccin conforme tabla $ 30 (=) ISR a pagar $ 0 23. Ejemplos de clculo de ISR en varios aos Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 23 Clculo para el tercer ejercicio de incorporacin Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reduccin conforme tabla $ 24 (=) ISR reducido a pagar $ 6 24. El bueno en IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 24 Adecuacin de la fecha de pago a bimestral (art. 5-E LIVA) al igual que para ISR. No pago de IVA (operaciones exclusivamente con el pblico en general) durante 2014 (nada ms). Artculo sptimo transitorio. DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, DOF 26-12-2013 25. Ejemplo clculo del IVA Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 25 Operaciones exclusivamente con el pblico en general: IVA causado $10,000 (-) aplicacin de estmulo $10,000 (=) IVA por pagar (en 2014*) $ 0.- 26. El bueno en IEPS Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 26 No pago de IEPS por la venta de alimentos chatarra (operaciones exclusivamente con el pblico en general) durante 2014 (nada ms). Artculo sptimo transitorio. DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, DOF 26-12-2013 27. Ejemplo clculo del IEPS Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 27 Operaciones exclusivamente con el pblico en general: IEPS causado $10,000 (-) aplicacin de estmulo $10,000 (=) IEPS por pagar (en 2014*) $ 0.- 28. Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 28 Resumen de El bueno 29. RIF durante 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 29 No paga Impuestos* *Aplican restricciones 30. Otros beneficios Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 30 Regla I.3.22.9 RM 2014 Financiamiento por medio de NAFIN Apoyos econmicos va INADEM Capacitacin a travs de: Entidades federativas Cmaras y agrupaciones as como instituciones pblicas y privadas Universidades Estmulos IVA e IEPS (DOF 26/12/2013) Facilidades para el pago de COP 31. El malo en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 31 La reduccin del ISR (10% cada a0 en forma descendente) est condicionada a la presentacin de declaraciones informativas (clientes y proveedores o DIOT). La no presentacin de dos declaraciones continuas o 5 discontinuas en 6 aos, da pie a salir del rgimen (desde el mes siguiente a la causal correspondiente). 32. El malo en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 32 Contra el ISR reducido no se pueden aplicar subsidios o acreditamiento alguno (Penltimo prrafo artculo 111 LISR) Adis al Beneficio de acreditar Subsidio para el empleo? 33. Ejemplo el malo en ISR: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 33 Clculo para el tercer ejercicio de incorporacin Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base gravada $100 Tabla art 111 (Nueva LISR) 30% (=) ISR a cargo $ 30 (-) reduccin conforme tabla $ 24 (=) ISR reducido a pagar $ 6 (-) SPE ($10) $ 0 (=) ISR por pagar $ 6 34. El malo en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 34 Posible prdida de las prdidas fiscales anteriores a 2014 (aplica nicamente para el extinto rgimen intermedio). 35. Ejemplo El malo en ISR: Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 35 Clculo para el primer ejercicio de incorporacin Ingresos $150 (-) deducciones $ 50 (=) Base $100 (-) Prdidas fiscales $100 (=) Base gravada $ 0 Y el beneficio de no pagar ISR por el efecto de la reduccin? Y si no aplico prdidas fiscales, las pierdo? 36. El malo en el RIF 2014 Material elaborado por CPC y MI Juan Gabriel Muoz Lpez 36 En IVA si se efectan operaciones mixta

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