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8/19/2019 Renta Anual
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RENTA ANUALRENTA ANUAL
20092009
8/19/2019 Renta Anual
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DECLARACION JURADADECLARACION JURADA
ANUALANUAL
DE PERSONASDE PERSONAS
NATURALESNATURALES
FORMULARIO VIRTUAL Nº 663FORMULARIO VIRTUAL Nº 663
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1. Introducción
2. Estructura General del Impuesto a la Renta dePersonas Naturales para el 2009- Renta de Capital
3. Rentas Capital: Primera Cateor!a". #i$uidación %nual de Renta de Primera Cateor!a
&. Rentas de Capital: 'eunda Cateor!a(. Estructura General del Impuesto a la Renta dePersonas Naturales para el 2009- Renta de )ra*a+o
,. #i$uidación %nual de las rentas de )ra*a+o o/uente Etran+era
. isposiciones eclaración urada %nual 20099. No4edades del /ormulario 5irtual ((3 6 Personas
Naturales.
TEMARIO
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Con la pu*licación del ecreto #eislati4o N7 9,281003200, se dio inicio a un nue4o sistema detri*utación $ue entró en 4iencia partir del 2009
a;ora estar!amos ;a*lando de tres tipos de renta:
Renta de Capital 8 Rentas de 17 27Renta empresarial 8Renta de 37
Rentas del tra*a+o 8 renta de "7 &7
INTRODUCCIÓN
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ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE
PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE CAPITAL
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RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
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RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
Una Persona natural alquila un departamento a S/.
2,000 mensuales por todo el ejercicio 2009.
El valor del autoevaluó es S/. 400,000.
El pago a cuenta por el alquiler seria de S/. 00 !uevos
Soles "#$ de S/.2,000 % 00&, es decir pago 200 soles
en todo el a'o.
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En aplicación de lo $ue esta*lece el art!culo &27-% dela #IR dispone $ue a la renta neta se le aplica latasa de (.2&< 8para llear a la renta neta se lededuce el 20< a la renta *ruta
REN)%' E C%PI)%# R=-20 RN RN (.2&<
)eniendo en cuenta lo anterior procedemos adesarrollar el caso:
El impuesto anual es:'. 2"000 - 20< > "002"000 6 "00 > 19200
19200 ? (.2&< > 1200
RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
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RENTAS DE CAPITAL: 1ra. CATEGORÍA
5iendo el caso el resultado es el mismo sireali@amos la siuiente operación: 2"000 A&< > 1200
%;ora ;a $ue ;acer la comparación a eBectos dee4aluar si es $ue ;a $ue reulari@ar renta de17 cateor!a.
"00000 (< > 2"0002"0008Renta =ruta - 20 RN2"000 - "00 > 1920019200 (.2&< > 1200
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LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DEPRIMERA CATEGORÍA
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LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DEPRIMERA CATEGORÍA
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RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGOR A
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RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
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RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
El 'r. Pre@ ad$uirió un inmue*le en enero del200, por la suma de '. 300000 nue4os solesel cual ;a decido 4ender el 20012009 por la
suma de '. (00000 nue4os soles
DCul es la tasa del impuesto aplicarF
D)iene $ue reali@ar el pao cuenta por la4enta del inmue*leF
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RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
asta el 200Pao a cuenta del 0.&<)iene $ue presentar d+
anual R=-10 RN)asas aplicar 1&
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#as rentas de capital consideradas como deseunda cateor!a tri*utaran a una tasa de &<de manera deBiniti4a a sea 4!a retención o
pao directo como en el caso de ena+enaciónde inmue*les $ue no caliBican como casa;a*itación del contri*uente.
Por lo tanto, no ! !n"#!ntran o$l%&ada a'r!!ntar D!"lara"%(n )#rada An#al.
RENTAS DE CAPITAL: 2da. CATEGORÍA
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ESTRUCTURA GENERAL DEL I.R. VIGENTE
PARA EL EJERCICIO 2009
RENTAS DE TRAAJO
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#as rentas netas de "7 &7 cateor!a sedenominan Rentas Netas del )ra*a+o. Lstas rentas se seuirn tratando *a+o lasmismas relas para la retención paos a
cuenta la Mnica diBerencia es $ue son solo estasrentas las $ue se tendrn $ue lo*ali@ar aeBectos de determinar el Impuesto a la Renta%nual.
En la anual para las RN) se de*er deducirel I)/ los astos por donaciones sumar larenta neta de Buente etran+era o*teniendo laRenta neta Imponi*le so*re la cual se aplicarlas tasas pre4istas en el art!culo &37 de la #IR81&
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LIQUIDACIÓN ANUAL DE RENTA DETRA*A)O +O -UENTE ETRAN)ERA
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O*LIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN )URADAANUAL 2//0
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#as personas naturales 'I 'C domiciliadas en el pa!s $uese encuentren en aluno de los siuientes supuestos:
C#ando #$%!ran o$t!n%do r!nta d! 'r%!ra "at!&or3a siempre $ue en el e+ercicio 2009 se encuentren en cual$uiera
de las siuientes situaciones:
Cuando consinen un saldo a Ba4or del Bisco en la casilla1(1 del P) ((3. Cuando arrastren saldos a Ba4or del IR de e+erciciosanteriores los apli$uen contra el Impuesto anual de 17cateor!a consinado en la casilla 1&3 del P) ((3 o ;aanaplicado dic;o saldo contra los paos a cuenta durante ele+ercicio ra4a*le 2009. Cuando tenan prdidas tri*utarias pendientes decompensar acumuladas al e+ercicio ra4a*le 200 lasimputen so*re las rentas netas de 17 cateor!a consinadasen la casilla &03 del P) ((3.
O$l%&ado a 'r!!ntar
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN )URADA ANUAL
R.S. N4 //562/1/SUNAT
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Cuando consinen un saldo a Ba4or del Bisco en las casilla1"2 del P) ((3 Cuando arrastren saldos a Ba4or de e+ercicios anteriores
los apli$uen contra el IR consinado en la casilla 120 del P)((3 o ;aan aplicado dic;o saldo contra los paos a cuentapor rentas de "7 cateor!a durante el e+ercicio 2009. Cuando tenan prdidas tri*utarias pendientes decompensar acumuladas al e+ercicio 200 las imputen so*relas rentas netas del tra*a+o del e+ercicio 2009 #a suma de las casillas 10, 10 del P) ((3 ;aasuperado el monto de '. 310(3 #a suma de la renta neta del tra*a+o 8Renta neta de "7 &7cateor!as ms la renta neta de Buente etran+era supere los'. 310(3. ic;as rentas se determinarn sumando losmontos de las casillas &12 11( del P) ((3
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN )URADA ANUAL
R.S. N4 //562/1/SUNAT
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#os contri*uentes $ue ;u*ieran o*tenido eclusi4amenterentas de &7 cateor!a durante el e+ercicio 2009
#os contri*uentes $ue ;aan al$uilado alMn *ien mue*le oinmue*le a un 4alor superior a la renta m!nima presunta $ue;aan reali@ado todos sus paos mensuales.
#os contri*uentes no domiciliados en el pa!s $ue o*tenanrentas de Buente peruana so*re las cuales no se ;aaeBectuado la retención. Reulari@an con la =oleta de Pao10,3 consinando el códio 30(1 el periodo correspondienteal mes en $ue proced!a la retención
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN )URADA ANUAL
R.S. N4 //562/1/SUNAT
No O$l%&ado a 'r!!ntar
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#a inBormación del arc;i4o personali@ado estaractuali@ada ;asta el 31 de enero de 2010 podr sero*tenida en el módulo 'N%) operaciones en l!nea de
'N%) 5irtual a partir del 22 de Be*rero de 2010utili@ando el Códio de suario la Cla4e 'ol.
O$l%&ado a 'r!!ntar d!"lara"%on! !d%ant!7or#lar%o 8%rt#al!
#os contri*uentes $ue se encuentren o*liados apresentar la %nual ad$uieren la o*liación depresentar sus declaraciones mediante Bormularios5irtuales a partir del 09 de enero de 2010.
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN )URADA ANUAL
R.S. N4 //562/1/SUNAT
Ar"%8o P!ronal%9ado
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30,2 6 Reulari@ación rentas de 17 cateor!a 30,3 6 Reulari@ación rentas del tra*a+o
D!8ol#"%(n d!l aldo a 7a8or d! IR 2//0 6R.SN4/162/1/SUNAT %l momento de presentar el P) ((3 por 'N%) 5irtualpodr solicitar la de4olución del saldo a Ba4or por rentasdel tra*a+o o el saldo a Ba4or por rentas del capital del
ao 2009. 'i lo ;ace en otro momento utili@a BormularioB!sico "9"9 sal4o $ue rectiBi$ue o sustitua la declaración.
/ormulario 1("9 'olicitud de e4olución 8una solicitud
por cada concepto
DISPOSICIÓN DECLARACIÓN )URADA ANUAL
R.S. N4 //562/1/SUNATN#!8o C(d%&o d! Tr%$#to
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CRONOGRAMA DE ;ENCIMIENTO
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NO;EDADES PDT
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1. isposiciones para la %nual 20092. Es$uema eneral de la eterminación del IR3. Principales astos deduci*les". 'istemas de compensación de prdidas&. No4edades del P) (("
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#os su+etos $ue ;u*ieran o*tenido rentas o prdidas detercera cateor!a como contri*uentes del Rimen
General del Impuesto a la Renta.
#os su+etos eneradores de rentas de tercera cateor!a$ue ;u*ieran reali@ado operaciones ra4adas con el I)/ por
;a*er reali@ado el pao de ms del 1&< de suso*liaciones sin utili@ar dinero en eBecti4o o Hedios dePao.
O$l%&ado a 'r!!ntar
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#os contri*uentes del Rimen General o*liados apresentar la anual se encuentran o*liados a presentar=alance de Compro*ación si sus inresos son iuales osuperiores a &00 I) 8'. 1O,,&000.
'e suman las casillas "(3 5entas netas ",3 InresosBinancieros ra4ados ",& Jtros inresos ra4ados ",,Ena+enación de 4alores *ienes del acti4o Bi+o del P) ((".
8)ratndose de la casilla ",, solamente se considera elmonto de los inresos ra4ados
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INGRESOS RUTOS
!"# (osto (omputa)le
RENTA RUTA
!"# *astos
!$# +tros ,ngresos
RENTA NETA
!$# -diciones
!"# .educciones
!"# P/rdidas tri)utarias compensa)les de ejercicios anteriores
RENTA NETA IMPONILE !O P%RDIDA#
IMPUESTO RESULTANTE
!"# (r/ditos
SALDO POR REGULARI&AR !O SALDO A FAVOR#
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Pr%n"%'%o d! "a#al%dad
Son d!d#"%$l! lo &ato n!"!ar%o 'ara 'rod#"%r= ant!n!r la 7#!nt! 'rod#"tora d! r!nta, a3
"oo lo &ato 8%n"#lado "on la &!n!ra"%(n d!&anan"%a d! "a'%tal, !n tanto la d!d#""%(n no!t> !?'r!a!nt! 'ro%$%da 'or L!=.
La LIR !ta$l!"! d!d#""%on! #@!ta a l3%t!, a3"oo d!d#""%on! no ad%t%da.
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#os astos de*en ser noral! para la acti4idad $ueenera la renta ra4ada as! como cumplir entre otroscon criterios tales como:
Ra9ona$%l%dad en relación con los inresos delcontri*uente.
G!n!ral%dad tratndose de retri*uciones otrosconceptos $ue se acuerden a Ba4or del personal a $ue se
reBieren los incisos l ll del art!culo 3,7 de la #IR.
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#os intereses paados por concepto de interesesmoratorios de*ido al no pao oportuno de lasaportaciones a la %/P de los tra*a+adores no esdeduci*le para eBectos del Impuesto a la Renta.
)oda 4e@ $ue no se encuentra 4inculado almantenimiento de la Buente productora de ri$ue@asino con la omisión de paar oportunamente los
aportes retenidos a sus tra*a+adoresindependientemente de las ra@ones $ue moti4arontal conducta.
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e*ern estar sustentados con compro*antes depao $ue de acuerdo con las normascorrespondientes sir4an para sustentar la deducciónde costos astos.
#os 4iticos no podrn eceder del do*le del monto$ue por ese concepto concede el Go*ierno Centrala sus Buncionarios de carrera de maor +erar$u!a.
el 01.01.2009 al 0&.02.2009: '.29, 8.'.N7022-200,-)R% partir de 0(.02.2009: '."20 8.' N7 02-2009-E/
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El l!mite est en Bunción de la @ona eorBica pord!a de acuerdo a la siuiente ta*la:
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#os 4iticos por alimentación mo4ilidad en eleterior 'odrn #t!ntar! "on lo do"#!nto!%t%do !n !l !?t!r%or de conBormidad con lasdisposiciones leales del pa!s respecti4o siempre
$ue conste en ellos por lo menos el nom*redenominación o ra@ón social el domicilio deltransBerente o prestador del ser4icio la naturale@a uo*+eto de la operación as! como la Bec;a el monto
paado o "on la D) d!l $!n!7%"%ar%o d! lo8%t%"o de acuerdo con lo $ue esta*le@ca elRelamento la cual no de*e eceder del 30< delmonto mimo esta*lecido en la ta*la anterior.
;%t%"o 'or &ato d! 8%a@!
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GASTOS DE VIAJE
POR CONCEPTO DE
VIATICOS
ALOJAMIENTO ALIMENTACION MOVILIDAD
SOLO CONDOCUMENTOS
SEÑALADOS EN ART.51-A DE LA LIR
CON DOCUMENTOS SEÑALADOS ENART.51-A DE LA LIR O CON
DECLARACION J URADA
t "o 'o &ato d! a@!r!al%9ado !n !l !?t!r%or d!l
'a3
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#a mo4ilidad de los tra*a+adores necesaria para elca*al desempeo de sus Bunciones $ue no constituan*eneBicio o 4enta+a patrimonial directa 'odrn !r#t!ntado "on CDP o "on #na 'lan%lla d! &atod! o8%l%dad suscrita por el tra*a+ador.
'i los astos no se sustentan Bn%"a!nt! *a+o unade las Bormas pre4istas sólo procede la deducción de losastos $ue se encuentren acreditados con CP.
#os astos sustentados con la planilla no podrneceder por cada tra*a+ador del importe diarioe$ui4alente al de la RH5.
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#a depreciación aceptada tri*utariamente ser a$ulla $uese encuentre conta*ili@ada dentro del e+ercicio ra4a*le en
los li*ros reistros conta*les siempre $ue no eceda elporcenta+e mimo en la siuiente ta*la:
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S%t!a A Pla9o l3%t! d!
"o'!na"%(n: ao
"ontado a 'art%r d!l!@!r"%"%o %%!nt! ald! # &!n!ra"%(n.
S! a'l%"a "ontra !l1// d! la r!nta n!ta
d! "ada !@!r"%"%o.
S%t!a * No t%!n! 'la9o l3%t!
d! "o'!na"%(n. S! a'l%"a ata !l /
d! la r!nta n!ta F#!o$t!n&an !n lo!@!r"%"%o %n!d%ato'ot!r%or!.
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Para declaración de impuestos consultas trmiteso inBormación en eneral puede inresar a 'N%)5irtual: .#nat.&o$.'!
%si mismo con la Binalidad $ue usted pueda reali@arsus consultas tri*utarias con maor Bacilidadponemos a disposición nuestra Central de Consultasa:
/6H/161261// a n%8!l na"%onalJ =o516/K5/ L%aJ
IMPORTANTE
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GRACIAS