Date post: | 06-Oct-2015 |
Category: |
Documents |
Upload: | diego-benavides-k |
View: | 26 times |
Download: | 0 times |
PERSONAS NATURALESRENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORACaso Prctico
Renta 20142
CASO PRCTICO: RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA
Por el ejercicio gravable 2014 el Seor
Vicente Fukuhara Garca, contador de profesin,
identicado con RUC N 10191266758, ha
percibido ingresos por el ejercicio dependiente
e independiente de su profesin de acuerdo a
lo siguiente:
Labor de manera dependiente en la
compaa importadora y distribuidora Astral
SAC, percibiendo los siguientes ingresos:
1. S/. 10,200 de remuneracin mensual ms dos graticaciones adicionales por julio y diciembre.
2. Un monto equivalente a una remuneracin bruta como parte de su Compensacin por
Tiempo de Servicios (CTS).
3.pUna graticacin extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un
monto equivalente a S/. 4,150.
4. En octubre decidi vender parte de sus vacaciones por lo que percibi de la empresa
por dicho concepto S/. 5,100.
5. La empresa le encarg la revisin de la contabilidad de su sucursal situada en
Argentina, requirindole por dicho servicio la
emisin de un recibo por honorarios por
S/. 6,000. Al respecto cabe mencionar que dicho
servicio al ser efectuado para la misma empresa
con la cual mantiene simultneamente una
relacin laboral de dependencia, se considera
como Renta de Quinta Categora, conforme a lo establecido en el inciso f ) del artculo 34 de la Ley.
Por todo concepto la empresa le entreg un
certicado de retenciones por la suma de
S/. 21,500.
De otro lado el Seor Fukuhara Garca obtuvo
ingresos por el ejercicio individual de su
profesin de contador en servicios brindados
a personas jurdicas y a personas naturales con
negocio y sin negocio, conforme al registro
efectuado en su Libro de Ingresos y Gastos. Hay
que indicar que el Seor Fukuhara se ha aliado
al sistema de emisin electrnica del Recibo por
Honorarios y al llevado del Libro de Ingresos y
Gastos tambin de manera Electrnica,
conforme a lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 182-2008/SUNAT. Como
dichos pagos se efectuaron mediante el sistema
bancario, se le retuvo por concepto de ITF
S/. 488.
A continuacin se detallan los ingresos
percibidos durante el ejercicio gravable 2014
por sus Rentas del Trabajo, la determinacin de
sus Rentas Brutas y Netas correspondientes, as
como la liquidacin del Impuesto a la Renta y
la forma como esta informacin deber
ser incorporada en el Formulario Virtual N 691:
Para efectos de la presentacin del Seor
Vicente Fukuhara Garca, se consideran sus
ingresos obtenidos de manera dependiente e
independiente como una sola declaracin,
debiendo ser incorporadas en la pestaa Rentas
del Trabajo Cuarta y Quinta Categora
del Formulario Virtual N 691.
Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 3
I. RENTAS DE TRABAJO - CUARTA CATEGORA
- De su Libro de Ingresos y Gastos Electrnico se obtiene la siguiente informacin: (VER FIG. 01)
Fecha de
Emisin
Fecha de
Cobro
N Recibo
por
Honorarios
Nombre y
apellidos /
Razn Social del
Cliente
RUC
del
Cliente
Monto
Bruto
Monto
Retenido
(10%)
28.12.2013 18.01.2014 E-001Casino El
Guambrillo SAC 20619156786 (2) 2,600 260
18.01.2014 21.01.2014 E-002Marco
Antonio Salas Leon - - - - - (1) 2,850 -
19.01.2014 22.01.2014 E-003Contadores
Gongorin SRL20192165402 (2) 3,540 354
23.01.2014 24.01.2014 E-004Asesora Contable
Otarola10349859871 (5) 1,660 -
27.01.2014 29.01.2014 E-005Importaciones El
Jeque SA20334927517 (2) 2,750 275
30.01.2014 31.01.2014 E-006Eduardo Vasquez
Vasquez10303260150 (5) 3,000 -
Total Enero 16,400 889
14.02.2014 17.02.2014 E-007Mariana Cornejo
Gasparin10693234238 (2) 4,500 450
18.02.2014 20.02.2014 E-008Fotocopiadoras
Homero SRL20549316849 (2) 3,210 321
22.02.2014 26.02.2014 E-009Casino El
Guambrillo SAC 20619156786 (2) 1,560 156
28.02.2014 28.02.2014 E-010Victor Benites
Mesa- - - - - (1) 1,970 -
Total Febrero 11,240 927
(FIG. 01)
Fecha de N Recibo
Nombre y
apellidos / RUC
delMonto
Monto
CONTINA TABLA EN LA SIGUIENTE PGINA >>
Renta 20144
02.03.2014 06.03.2014 E-011Pablo Sotomayor
Pineda10257545680 (5) 1,684 -
18.01.2014 15.03.2014 E-012Vanessa Salas
Mendiocan - - - - - (1) 6,411 -
09.03.2014 18.03.2014 E-013 Edgar Rodriguez V. - - - - - (1) 1,978 -
13.03.2014 19.03.2014 E-014Importacione El
Jeque S.A.20334927517 (2) 8,154 815.4
18.03.2014 21.03.2014 E-015Asesora Contable
Otarola10349859871 (5) 5,617 -
21.03.2014 23.03.2014 E-016Casino El
Guambrillo SAC20619156786 (2) 1,657 165.7
24.03.2014 26.03.2014 E-017 REVERTIDO - - - - - (4) - -
29.03.2014 30.03.2014 E-018Gimnasio Lions
EIRL20701115591 (2) 5,800 580
Total Marzo 31,301 1561.1
05.04.2014 10.04.2014 E-019 Juan Vargas Aleman - - - - - (1) 2,500 -
07.04.2014 12.04.2014 E-020 Judith Tello Garcia 10923523459 (3) 7,840 -
12.04.2014 16.04.2014 E-021>
Caceres - - - - - (1) 1,694 -
15.04.2014 18.04.2014 E-022Asesoria Contable
Otarola10349859871 (5) 2,600 -
18.04.2014 22.04.2014 E-023Carmen Videla
K - - - - - (1) 3,700 -
21.04.2014 24.04.2014 E-024Casino El Guam-
brillo SAC20619156786 (2) 4,800 480
22.04.2014 27.04.2014 E-025Importaciones El
Jeque S.A.20334927517 (2) 5,100 510
27.04.2014 30.04.2014 E-026 REVERTIDO - - - - - (4) - -
Total Abril 28,234 990
(FIG. 01)
CONTINA TABLA EN LA SIGUIENTE PGINA >>
Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 5
08.06.2014 10.06.2014 E-027Adriana Camacho
Silva10081794578 (5) 5,025 -
16.06.2014 22.06.2014 E-028:
Espinoza - - - - - (1) 3,550 -
25.06.2014 28.06.2014 E-029Gimnasio Lions
EIRL20701115591 (2) 5,800 580
Total Junio 14,375 580
15.07.2014 20.07.2014 E-030Gimnasio Lions
EIRL20701115591 (2) 3,800 380
25.07.2014 27.07.2014 E-031Bruno Escobar
Palma- - - - - (1) 4,400 -
Total Julio 8,200 380
13.08.2014 15.08.2014 E-032Danny Ruiz de la
Cruz - - - - - (1) 2,500 -
16.08.2014 19.08.2014 E-033Distrubuidora
ZKPV EIRL20669781642 (2) 6,800 680
25.08.2014 29.08.2014 E-034Edward Franco
Lopez10206766477 (3) 3,600 -
Total Agosto 12,900 680
14.09.2014 07.09.2014 E-035Contadores
Gongorin SRL20192165402 (2) 5,600 560
19.09.2014 25.09.2014 E-036 Erick Nuez Rojas 10245503765 (2) 4,200 420
23.09.2014 27.09.2014 E-037
Casino
El Guambrillo
SAC
20619156786 (2) 6,800 680
29.09.2014 30.09.2014 E-038 Fanny Perez Torres - - - - - (1) 1,800 -
d^ 18,400 1,660
(FIG. 01)
CONTINA TABLA EN LA SIGUIENTE PGINA >>
Renta 20146
19.11.2014 24.11.2014 E-039Gilberto Chocano
Huaman10545645468 (5) 7,720 -
28.11.2014 29.11.2014 E-040Fotocopiadoras
Homero SRL20549316849 (2) 3,480 348
30.11.2014 30.11.2014 E-041Jackelin Loayza
Durand - - - - - (1) 3,300 -
Total Noviembre 14,500 348
12.12.2014 20.12.2014 E-042Karen Padilla
Echevarria10647454854 (1) 2,100 -
14.12.2014 22.12.2014 E-043Distrubuidora
ZKPV EIRL20669781642 (2) 6,150 615
19.12.2014 23.12.2014 E-044Contadores
Gongorin SRL20192165402 (2) 5,900 590
22.12.2014 27.12.2014 E-045Asesoria Contable
Otarola10349859871 (5) 5,600 -
28.12.2014 30.12.2014 E-046
Casino
El Guambrillo
SAC
20619156786 (2) 4,700 470
29.12.2014 28.01.2015 E-047Curiosidade Don
Hilario SAC20451101546 (2) 2,500 -
Total Diciembre 26,950 1,675
TOTALES 182,500 9,690
(FIG. 01)
(1) Personas naturales sin actividad empresarial, no son agentes de retencin por Rentas de Cuarta Categora.(2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual se encuentra obligado a efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.(4) Estos nmeros al haber sido REVERTIDOS se pierden y no pueden ser generados para otros clientes.(5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplicado NRUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por Rentas de Cuarta Categora.
Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 7
(FIG. 02)
(FIG. 03)
* Slo los usuarios comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las Rentas
de Cuarta Categora, debido a que calican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley).
** Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales,
a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes y del Formulario Virtual N 616.
El importe del recibo por honorarios N E-047 no se considera en el perodo diciembre de 2014 porque est pendiente de cobro al
31.12.2014 (criterio de imputacin: percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que
abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme a lo dispuesto en el artculo 74 de la Ley.
* Se considera el monto total de S/. 36,000 al no exceder el mismo el tope de las 24 UIT, establecida como
deduccin mxima para el caso de las Rentas de Cuarta Categora proveniente del ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia u ocio.
I.1. PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA: (VER FIG. 02)
I.2. RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA: (VER FIG. 03)
MesMonto Bruto
S/.
Impuesto
Resultante S/.
Impuesto
Retenido S/. *
Impuesto
Pagado S/. **
Enero 16,400 1,640 889 751
Febrero 11,240 1,124 927 197
Marzo 31,301 3,130 1,561 1,569
Abril 28,234 2,823 990 1,833
Junio 14,375 1,438 580 858
Julio 8,200 820 380 440
Agosto 12,900 1,290 680 610
^ 18,400 1,840 1,660 180Noviembre 14,500 1,450 348 1,102
Diciembre 24,450 2,445 1,675 770
Total 180,000 18,000 9,690 8,310
MesMonto Bruto
S/.
Impuesto
Resultante S/.
Impuesto
Retenido S/. *
Impuesto
Renta Bruta S/.
Ingreso segn Libro de Ingresos y Gastos 182,500
(-) Ingresos no percibidos en el ejercicio (2,500)
Total Renta Bruta 180,000
(-) Deducciones:
20% de Rentas de Cuarta Categora (S/. 180,000 x 20%) * (36,000)
Renta Neta de Cuarta Categora 144,000
Renta Bruta S/.
Casilla 107Casilla 107
Casilla 108Casilla 108
Renta 20148
II. RENTAS DE TRABAJO - QUINTA CATEGORA
II.1. RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA: (VER FIG. 04)
(FIG. 04)
ConceptoMonto
Bruto S/.
Monto
Retenido s/.
1. Remuneracin de Enero a Diciembre (S/. 10,200 x 12) 122,400
' 20,400
>E 1,836
^
' 4,150
6. Remuneracin vacacional 5,100
7. Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categora 6,000
Renta Bruta de Quinta Categora 159,886 21,500
* La Ley N 29351 establece la reduccin de costos laborales a los aguinaldos y graticaciones por estas patrias y navidad, abonndose el 9% (que paga el empleador como aportacin a Essalud), al trabajador bajo la modalidad de bonicacin extraordinaria.
** Ingresos inafectos. Deben ser registrados en la casilla 201 de la Seccin Informativa del
Formulario Virtual N 691.
Casilla 131Casilla 131
Casilla 111Casilla 111
ConceptoMonto Monto
Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 9
Concepto S/.
Renta Neta de Cuarta Categora 144,000
Renta de Quinta Categoa 159,886
Total Rentas de Cuarta y Quinta Categora 303,886
(-) Deduccin 7 UIT (7 x S/. 3,800)* (26,600)
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categora
(RENTA NETA DEL TRABAJO)277,286
II.2. RENTA NETA DEL TRABAJO: (SUMA DE LAS RENTAS DE CUARTA + QUINTA CATEGORA)
(VER FIG. 05)
(FIG. 05)
* Si el total de las Rentas Netas de Cuarta y Quinta Categoras no excede del lmite de las 7 UIT, la deduccin
se efectuar slo por el total de dichas rentas.
Casilla 131
Casilla 131Casilla 131
Concepto S/.
Renta 201410
II.3. RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA: (VER FIG. 06)
II.4. CLCULO DEL IMPUESTO DE LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA:
(VER FIG. 07)
(FIG. 06)
(FIG. 07)
* El ITF de S/.488 resulta de la retencin efectuada por los bancos por concepto del depsito por sus ingresos profesionales de Cuarta Categora.
Renta Neta del Trabajo 277,286
1. (-) ITF (segn constancia de retenciones)* (488)
Total Renta Imponible del Trabajo y Fuente Extranjera 276,798
Casilla 512Casilla 512
Casilla 522Casilla 522
Casilla 116Casilla 116
Renta Neta del Trabajo
Tramos RNT Tasa Parcial Acumulado
Hasta 27 UIT 102,600 15% 15,390 15,390
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 102,600 21% 21,546 36,936
Por el exceso de 54 UIT 71,598 30% 21,479 58,415
Impuesto Calculado S/. 58,415
RNT Tasa Parcial
* RNT=Renta Neta del Trabajo
Caso prctico de Cuarta y Quinta Categora 11
II.5. LIQUIDACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA:
(VER FIG.08)
Concepto S/.
Impuesto Calculado 58,415
(-) Crditos:
1. Creditos sin derecho a devolucin
Crditos por Renta de Fuente Extranjera
2. Crditos con derecho a devolucin
A. Pagos a cuenta:
Rentas de Cuarta Categora 8,310 (8,310)
B. Retenciones:
Rentas de Cuarta Categora 9,690
Rentas de Quinta Categora 21,500 (31,190)
Saldo por regularizar (a favor del Fisco) 18,915
(FIG. 08)
Concepto S/.