Date post: | 25-May-2015 |
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Economy & Finance |
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UNIVERSIDAD DE CUENCA Facultad de Ciencia Económicas y
Administrativas
BRYAN GUERRA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA e IMPUESTO RENTA
UNIVERSIDAD DE CUENCAFacultad de Ciencias Económicas y
Administrativas
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en
una proporción del:
30% → Bienes
70% → Servicios
100% → Bienes y Servicios con liquidación de Compra
Para ello deben conocer a quienes deben retener. A
continuación presentamos la pirámide de retenciones en
la fuente del IVA
A QUIÉNES DEBO RETENER
A QUIENES NO DEBO RETENER
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICOPÚBLICO
COMPAÑIAS DE AVIACIÓNCOMPAÑIAS DE AVIACIÓN AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE
PASAJES AÉREOSPASAJES AÉREOS CONTRIBUYENTES ESPECIALESCONTRIBUYENTES ESPECIALES EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN
COMBUSTIBLESCOMBUSTIBLES DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE
PERIÓDICOS Y REVISTASPERIÓDICOS Y REVISTAS
Retenciones En la Fuente del Impuesto a la Renta
Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos que constituyan renta gravada para quien los reciba; actuará como AGENTE DE RETENCIÓN.
Únicos requisitos para retenerÚnicos requisitos para retener
Llevar Contabilidad Que la transacción supere los $50 Que sea a un proveedor permanente
Se efectuará la retención en la fuente del impuesto a la renta siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:
Porcentajes de Retención
Sujetos al 1% de Retención
Intereses y Comisiones en las operaciones de crédito entre Instituciones del Sistema FinancieroPagos por TransporteSeguros y ReasegurosPublicidad y Medios de ComunicaciónCompras de Bienes muebles (materias primas, herramientas, Activos Fijos, etc.)Por arrendamiento mercantil local.
Porcentajes de Retención
Sujetos al 2% de Retención
Pagos o créditos en cuenta de las empresas emisoras de tarjetas de crédito.Los rendimientos FinancierosPor regalías, marcas, patentes, derechos de autorServicios entre sociedadesServicios en los que predomina la mano de obraRemuneraciones a otros trabajadores autónomos
Porcentajes de Retención
Sujetos al 8% de Retención
Honorarios Profesionales
Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes
en el país por servicios en los que predomine el intelecto.
Arrendamiento de Inmuebles
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros.
Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país.
Pagos por servicios de docencia
Porcentajes de Retención
Sujetos al 10% de retenciónPor servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando tenga
que ver con el título profesional de la persona natural o extranjera
residente en el país.
Sujetos al 15% de RetenciónLoterías, Rifas, Apuestas y similares
Sujetos al 22% de RetenciónPagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el paísPagos de dividendos anticipadosArrendamiento mercantil Internacional
DECLARACIÓN DEL IVA
Retención Fuente Renta en Relación de Dependencia
Las personas naturales en relación de dependencia deberán pagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguiente tabla:
CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN
Gastos Deducibles
Vivienda Educación Alimentación Vestimenta
Estos no deben superar el 0,325 veces de la fracción básica
Salud
Puede tener un valor máximo del 1,3 veces de la fracción Básica
DEVOLUCIÓN DE IVA
Tendrán derecho a Tendrán derecho a asignación presupuestaria de valores equivalentes al de valores equivalentes al IVA pagado en adquisiciones locales e IVA pagado en adquisiciones locales e importación de bienes que realicen :importación de bienes que realicen :
Gobiernos Autónomos DescentralizadosGobiernos Autónomos Descentralizados Universidades y escuelas politécnicas Universidades y escuelas politécnicas públicas.públicas.
EJEMPLOEJEMPLO
Cuanto se le debe retener al final del año a un trabajador que durante el año ha ganado $40000 y ha presentado gastos personales por $20000.
1.- El valor de aporte al IESS también es deducible, por lo tanto, lo calculo y resto del ingreso a anual para obtener la base imponible.
40000 x 9,35% = 3740
40000 – 3740 = 36260
DEVOLUCIÓN DE IVA
Devolución de IVA por crédito tributario:Devolución de IVA por crédito tributario:
ExportadoresExportadoresProveedores directos de exportadoresProveedores directos de exportadoresProveedores del sector públicoProveedores del sector públicoOperadores de Turismo ReceptivoOperadores de Turismo ReceptivoTransporte terrestre público de pasajeros en la Transporte terrestre público de pasajeros en la adquisición de chasis y/o carrocerías adquisición de chasis y/o carrocerías Las aerolíneas, por el combustible destinado al Las aerolíneas, por el combustible destinado al transporte aéreo de carga al exteriortransporte aéreo de carga al exterior
2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puede ser mayor al 1,3 veces de la fracción básica; así que de los $20000 solo puedo usar como deducibles $13234.
36260 – 13234 = 23026
Ubico este valor en un intervalo de la tabla de retenciones y resto la fracción básica.
23026 – 19470 = 3556
Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fracción excedente.
3556 x 15% = 533,4
Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fracción básica
533,4 + 855 = 1388,40
Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del año 2013
El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al (personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al noveno dígito del RUC. noveno dígito del RUC.
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