Date post: | 25-Jun-2015 |
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IMPACT OF XBRL
CENTRAL DE BALANCES
XBRL LOS RETOS EN EL CAMINO HACIA
UN ESTÁNDAR
EL CAFÉ
www.icpnl.org.mxNo. 39 Julio-Septiembre 2011
ASAMBLEAGENERALSOLEMNE 2011
CONTENIDO
fiscal
fiscal
fiscal
especial
buen humor
Central de BalancesEl problema de la información debalance en México
Impact of XBRL
Asamblea General Solemne 2011
XBRL los retos en el caminohacia un estándar global
El café
3
17
12
26
32
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.1
CENTRAL DE BALANCES
La información de negocios en México se encuentra dispersa y por lo mismo, es difícil de verificar. No existe claridad sobre la facultad de concentración de la información de negocios.
Tomemos el ejemplo de las instituciones de crédito. Este tipo de organizaciones reportan sus operaciones a dos entidades regu-ladoras: La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y al Banco de México (Banxico). Sin embargo, pueden existir otros agentes reguladores que observan a estas empresas, como el Instituto de Protección al Ahorro Bancario (IPAB), la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), el Instituto Nacional de Estadística Geografía e In-formática (INEGI) y para el caso de las instituciones financieras que sean públicas, a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).
Diferentes reguladores, diferente tipo de información a diferentes tiempos. Los costos derivados de emitir la información para cada regulador son altos para la institución financiera, además, no se asegura que la información sea de calidad ni tampoco que todos los reguladores tengan la misma información. Lo anterior es sólo para el caso de las instituciones de crédito, ahora imaginemos si incluimos a las demás instituciones financieras, a las empresas públicas y a cualquier otro tipo de empresa o entidad. La siguien-te figura nos muestra la situación que se describe en los párrafos anteriores y en el cual se incluye el formato de información:
Por: Luis De Gárate
32 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
fiscal
Mensaje de Despedida
CONSEJO DIRECTIVO
C.P.C Rogelio García ZambranoPresidente
C.P.C Juan Paura GarcíaVicepresidente General
C.P.C. Julio César Cantú LopézConsejo General
C.P.C. Carlos Faz ColeConsejo General
C.P.C. José Luis Elizondo CantúConsejo General
C.P. Nora Cantú SuarézConsejo General
C.P.C. David Mariano Escalante RomeroTesorero
C.P.C. Irving Alfredo Gonzaléz EsquesciaPro-Tesorero
C.P.C. Aldo Villarreal RobledoAuditor Propietario
C.P.C. Juan Pérez LaraAuditor Suplente
C.P.C. Hermina Díaz RodríguezVicepresidenta Actividades Físcales
C.P.C. Arturo Lara TenorioVicepresidente Actividades Academicas
C.P.C. Roberto Gerardo CavazosVicepresidente de Integración
C.P.C. Leticia Cervantes CarrilloVicepresidenta de Relación y Difusión
C.P.C. Ráfael Chapa VázquezVicepresidente de Práctica Externa
C.P.C. Rogelio Berlanga CoronadoVicepresidente de Normatividad
C.P.C. Alfredo Esquivel BoetaVicepresidente Sector Empresas
C.P.Ricardo Javier Páez GonzálezVicepresidente Sector Gobierno
C.P.C. Héctor Javier García MartínezVicepresidente de Membresía
“Consultoría de Negocios” es una publicación trimestral del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León AC Justo Sierra 322, Col San Jemo. Se distribuye a través del Instituto entre especialistas y miembros del ICPNL y entre los ejecutivos de los departamentos relaciona-dos con la Contaduría. Tiraje 1500 ejemplares. Todos los artículos son responsabilidad de su autor y sobre el tema tratado. Prohibida la reprosucción total o par-cial del contenido sin previa autorización por escrito de los autores. Todos los registros en trámite. Cualquier comentario o sugerencia será bienvenida y tomada en cuenta para el perfeccionamiento de nuestros artículos , entrevistas al igual que todo aquello que publiquemos.
Para comentarios y sugerencias favor de escribir a: [email protected]
Nuestra gestión ha concluido y es tiempo de dar resultados. Ha sido una experiencia profesional única el haber contado con la confianza de la Con-taduría Pública organizada en nuestro Estado.
El entorno de nuestro país, no se dibujó favorable para nuestra profesión, la adversa coyuntura económica, el encono político que aletarga la toma de decisiones de una propuesta fiscal inteligente y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad, no hizo fácil nuestra tarea.
Pero, basados en una Planeación Estratégica adecuada en conjunto con nuestros cola-boradores y una excelente participación del voluntariado en las vicepresidencias ope-rativas y sus comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innovadoras con resultados sin precedente en la historia de nuestra Institución.
Hoy más que nunca nuestra profesión tiene que adecuarse a competir con las exigencias de un mercado internacional que requiere de la convergencia en las normas de informa-ción, de auditoría, de contabilidad-auditoría gubernamental, de ética, control de calidad y de formación. Por ello, la importancia de nuestra unidad y de la educación profesional continua.
Con 62 años de Institución y con un amplio reconocimiento de la sociedad, reorientamos los objetivos dándole importancia al empresario para que pueda entender mejor nuestra participación, así como, a la juventud por ser ellos los líderes del futuro de nuestro país, sin descuidar nuestra razón de ser, los Asociados.
Hoy, tenemos un Instituto despierto a la vanguardia, sólido, con una economía sana y listo para agregar valor a las personas, convirtiendo al profesional contable de un prepa-rador de información financiera a un aliado estratégico de negocios.
Fue un honor presidir nuestro Consejo Directivo.
Agradezco tu confianza y apoyo.
Rogelio García ZambranoPresidente del Consejo Directivo2010-2011
1. El problema de la información de negocios en México
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.4 5
fiscalfiscal
2: Central de Balances
Una Central de Balances tiene como principal objetivo el recopilar
y mantener información económico-financiera sobre la actividad
de las empresas para mejorar su conocimiento. Recoge la infor-
mación que las empresas remiten voluntariamente a través de
XBRL.
Sus principales objetivos son:
1. Obtener información adelantada que sirva de contraste para
los estudios de coyuntura económica.
2. Disponer de datos sobre las operaciones financieras necesa-
rios para la elaboración de las cuentas financieras y económicas.
3. Analizar el comportamiento empresarial y los efectos que las
medidas de política monetaria tienen sobre la financiación y los
resultados.
4. Valorar la calidad crediticia de aquellas empresas cuyos pa-
sivos podrían ser aportados por las entidades de crédito como
activos de garantía en las operaciones de inyección de liquidez y
de crédito intradía realizadas con el Banco de México.
5.Facilitar a las empresas colaboradoras información sectorial
agregada y homogénea, como contraprestación por su colabo-
ración.
6. Difundir la información sectorial agregada para su uso por
otros analistas ajenos al Banco Central: instituciones financieras,
universidades, investigadores, administración central, comunida-
des autónomas y organismos públicos, tanto nacionales como
internacionales.
La solución a esta dispersión de información de negocios es a través de una concentradora de información o datos de negocios llamada
Central de Balances y que se muestra en la siguiente figura:
3: Proyecto de Implementación Central de Balances
3.1: Liderazgo del Proyecto de Implementación
Para iniciar el proyecto de implementación de una Central de Ba-
lances en la República Mexicana, debemos de empezar por indi-
car qué dependencia del gobierno federal será la encargada de
dirigir dicho proyecto. En este sentido, existen dos alternativas:
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores o El Banco de México
(Banco Central).
Dados los alcances del presente trabajo, no podemos entrar en
los detalles de un análisis profundo sobre la conveniencia de una
u otra alternativa. Sin embargo, desde el punto de vista de re-
gulados a su cargo, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
parece ser la alternativa lógica para llevar a cabo dicha tarea de
liderazgo.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) es tiene bajo
su regulación a las siguientes entidades:
1. Sector Financiero
a. Bancos
i. Nacionales
ii. Extranjeros con operaciones en México
b. Casas de Bolsa (Operadoras de Fondos de Inversión y
Agentes Colocadores)
c. Fondos de Inversión (exceptuando los Fondos de Pen-
siones)
d. Sociedades Financieras de Objeto Limitado
e. Sociedades Financieras de Objeto Múltiple
f. Arrendadoras Financieras
g. Casas de Cambio de Divisas
h. Microfinancieras
i. Entidades de Ahorro y Crédito Popular
j. Sociedades de Depósito de Valores
k. Sociedades de Registro de Valores
l. Proveedoras de Precios
Para mayor información se puede consultar la página www.cnbv.gob.mxLa figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado se encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito y es una empresa que solamente puede llevar a cabo operaciones financieras activas de manera limitada al es-tar enfocadas a un solo tipo de créditoLa figura de Sociedad financiera de Objeto Múltiple es de más reciente crea-ción y al igual que la figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado, se encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito. Su funciona-miento es más amplio que las Sociedades Financieras de Objeto Limitado ya que pueden otorgar créditos para casi cualquier cosa. Una diferencia impor-tante es que la propia legislación indica que existen dos tipos de Sociedades Financieras de Objeto Múltiple: Reguladas y No Reguladas. Las Reguladas son supervisadas por la CNBV.
m. Entre otras2. Sector Empresarial a. Empresas públicas (Emisoras) con acciones en la Bol-sa Mexicana de Valores b. Empresas públicas (Emisoras) con deuda en la Bolsa Mexicana de Valores c. Fideicomisos con títulos públicos y en diversas moda-lidades
Como podemos observar, el espectro de regulación de la CNBV es amplio y por lo tanto, fuera de otro tipo de criterio, parece ser el agente regulador más viable para dirigir dicho esfuerzo. Sin embargo, habría que llevar a cabo un estudio de factibilidad que incluya otro tipo de variables tales como la capacidad tecnológica y humana para poder tomar una decisión más completa.
CNBV
IPAB
CONDUSEF
SHCP
INEGI
BANXICO
BMV*
INSTITUCIÓNFINANCIERA
.xls
.xls
.doc
.xml
.xls
.xls
*Si es pública
Figura 1: Reguladores interesados en la información de las instituciones financieras en México.
Figura 2 : Solución a través de Central de Balances
INSTITUCIÓNFINANCIERA
*Si es pública
CENTRAL DEBALANCES
CNBV
IPAB
CONDUSEF
SHCP
INEGI
BANXICO
BMV*
3.2: Marco legislativo
Actualmente no existe ninguna legislación en México que ampare
la creación de una gran base de datos mercantiles. Como men-
cioné al inicio del presente documento, las bases de datos que
existen son diversas y contienen información que a pesar de que
pueden venir de la misma fuente, son distintas.
Lo anterior indica que falta calidad en dicha información.
Un punto importante a considerar es que las bases de datos que
actualmente operan en México están destinadas a satisfacer las
necesidades del propio regulador que las opera, pero no están
enfocadas en el usuario común.
Los ejemplos de bases de datos están contenidos en la siguiente
tabla:
Como podemos observar en la Tabla 1, las bases de datos son
diversas y tienen diferentes características. Cabe señalar que
para que las propias entidades regulatorias puedan supervisar
las operaciones de sus regulados deben de llevar a cabo conve-
nios entre ellas para poder compartir información, lo cual hace al
proceso de regulación más burocrático.
Para poder llevar a cabo la creación de una Central de Balan-
ces, se debe de generar en México una ley que dé personalidad
jurídica a la propia central, así como atributos que le ayuden a
concentrar toda la información de negocios del país.
3.3: Normativa FinancieraLa Normatividad Financiera que se aplica en México se encamina
a la adopción de normas internacionales. Sin embargo, el proce-
so aún es lento y se puede resumir en la Tabla 2:
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.6 7
3.4: PropuestaPara poder llevar a cabo la implementación de una Central de
Balances en México es necesario llevar a cabo el siguiente plan:
1. Elección de una institución gubernamental que dirija el pro-
yecto
2. Formulación de una ley que regule a dicha Central de Balances
3. Capacitación del personal
4. Definir y desarrollar los criterios contables para el desarrollo
de taxonomías XBRL
5. Planeación de un proyecto por etapas donde se busque qué
tipo de empresas o entidades serán las primeras en ser captura-
das en la Central de Balances (Figura 3)
fiscalfiscal
Registro Federal delContribuyente (RFC)
Secretaría de HaciendaPública (SHCP)
Diverso pero el más importanteel pago de impuestos
Cerrada al público
Cerrada al público
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Digital
Escrito
Acceso restringido
Acceso restringido
Abierto
Abierto
Abierto
Abierto
Abierto
Abierto
Abierto
Diverso
Historial Crediticio
Registro de Propiedad
Registro de operaciones(Solamente de empresas)
Operaciones de empresas
Fondo de pensiones
Secretaría de Gobernación
Sociedades de Información al Crédito
Gobierno de cada Estadode la República Mexicana
Bolsa Mexicana deValores
Banco de México
CNBV
Comisión Nacional de Ahorro para el Retiro
Comisión Nacionalde Finanzas
Instituto Nacional de la Geografía e Informática
Comisión Nacional parala defensa de Usuarios Financieros
Regostro Nacional de Población (ReNaPo)
Buró de Crédito
Registro Público de laPropiedad y Comercio
Reistro de OperacionesBursátiles
Base del Banco de México
Base de la CNBV
Base de Datos del Sistema para el Retiro
Base de la Comisión Nacionalde Seguros y Finanzas
Base de Instituto Nacionalde Estadística Geografía eInformática
BASE DE DATOS RESPONSABLEF INALIDAD ACCESO TIPO DE ACCESO
Tabla 1: Algunas bases de datos de negocios que operan en México
Figura 3: Posible implementación de la Central de Balances en México
Tabla 2: Normatividad Financiera aplicada en México
Empresas en General Normas de Información Financieras de México
Centro para la Investigación y Desarrollode las Normas de Información Financiera
No
No
No
Sí
Sí
Sí
Sí
Comisión Nacional Bancaria y de Valores
Comisión Nacional de Segurosy Fianzas
Comisión Nacional del Sistema deAhorro de Retiro
Gobierno Federal
No existe
No existe
Circulares de la Comisión Nacional Bancaria y deValores
Circulares de la Comisión de Seguros y Finanzas
Circulares de la Comisión de Ahorro para el retiro
Criterios de la Comisión deContabilidad del Sector Público
No existen
CNBV
Empresas Financieras en GeneralEmpresas Públicas
Fondos de Pensiones
Sector Gobierno
Pequeñas y Medianas Empresas
Organizaciones No Gubernamentales
TIPOS DE EMPRESAS CRITERIOS CONTABLES EMISOR DE CRITERIO CONTABLE OBLIGATORIEDAD LEGAL
EmpresasEmisorasMK Valores ¿Estándasr
contable?
Empresas muy grandes ¿Estándasr
contable?
Empresas medianas ¿Estándasr
contable?
Empresas pequeñas ¿Estándasr
contable?
Empresas muy pequeñas
¿Central de Balances?
Información Pública
PASO 1 PASO 2 PASO 3 PASO 4 PASO 5 PASO 6
Información Restringida
Información Pública
3.5: Productos
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.8 9
Etapa 2: Apertura de la página www.xbrl.org.mx / www.
xbrl.mx
En septiembre de 2010 se abrió la página de XBRL México la
cual seguirá los estándares de información de XII para las juris-
dicciones en otros países y así mantener al tanto a los grupos de
interés y al público en general.
Dicho espacio habrá de contener información sobre los avances
en la investigación, desarrollo e implementación de XBRL en Mé-
xico.
Etapa 3: Generación de Simulador XBRL
Se proyecta la generación de un Simulador XBRL con el fin de
probar su utilidad. Para esto habrá de aplicarse en los reportes
operativos requeridos por la Comisión Nacional Bancaria y de Va-
lores (CNBV) para las emisoras de deuda pública.
Etapa 4: Entrevistas con líderes de los organismos e institu-
ciones que forman los grupos de interés.
En esta etapa estaremos realizando un “roadshow” con cada uno
de los representantes de las organizaciones que forman los gru-
pos de interés. En esta etapa habremos de conocer las inquie-
tudes y los incentivos que cada una de las organizaciones tiene
sobre el proyecto.
Algunas de las organizaciones y dependencias que se planea_
contactar son las siguientes:
Grupo 1: Gobierno y agentes reguladores 1. Presidencia de la República 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
3. Comisión Nacional Bancaria y de Valores
4. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas
5. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
6. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usua-
rios de Servicios Financieros
7. Banco de México
8. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática
9. Instituto Federal de Acceso a la Información
10. Bolsa Mexicana de Valores
Grupo 2: Gremios y organismos de apoyo
1. Consejo Coordinador Empresarial, A.C.
2. Asociación de Bancos de México, A.C.
3. Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros, A.C.
4. Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles, A.C.
5. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
6. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C.
Grupo 3: Consultoras e Implementadores
1. Ernest & Young (Ya se hizo el contacto)
2. Deloitte (Ya se hizo el contacto)
3. PwC (Ya se hizo el contacto)
4. KPMG (Ya se hizo el contacto)
Grupo 4: Organismos internacionales
1. Banco Interamericano de Desarrollo
2. XBRL Internacional
3. IASB
4. IFAC
Grupo 5: Investigación y enseñanza
1. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Nor-
mas de Información Financiera, A.C. (CINIF)
2. Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y
Administración, A.C. (ANFECA)
4: Introducción de XBRL en México
4.1: Antecedentes de XBRL en México
En el año 2009 se iniciaron los trabajos de investigación para
el desarrollo de la Jurisdicción de XBRL para México. En este
sentido el Tecnológico de Monterrey, Campus Monterrey solicitó
ser admitido como Miembro Directo de XBRL International Inc.
Esta solicitud fue concedida. El Tecnológico de Monterrey inicia
acercamientos con la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y
con la empresa Converegencia.biz (?) (También miembro directo
de XII)
En noviembre de 2009, XII le encomienda_ al Tecnológico de
Monterrey coordinar los esfuerzos de generación de la Jurisdic-
ción XBRL para México. Lo anterior se logra debido a que el Tec-
nológico de Monterrey no tiene conflicto de intereses en el de-
sarrollo de la iniciativa; además, se cuenta con la asesoría de XII
así como de XBRL Argentina. El Tecnológico de Monterrey inicia
acercamientos con los Stakeholders del proyecto así como con
la Presidencia de la República Mexicana. Así mismo se genera el
plan de trabajo para este proyecto.
4.2: Plan de trabajoEl objetivo principal de la iniciativa es contar con acceso a la
información de negocios de las diversas empresas e institucio-
nes que operan en México. Para lo cual se planea el desarrollo
e implementación de XBRL como medio de transmisión de la in-
formación.
Etapa 1: Identificación de grupos de interés (Stakeholders).
Se han identificado cinco grupos de interés o Stakeholders. Éstos
son:
1. Gobierno y agentes reguladores
2. Gremios y organismos de apoyo
3. Consultores e implementadores
4. Instituciones de investigación y enseñanza
5. Organismos internacionales y multilaterales
fiscalfiscal
Empresas Financieras 1. Reportes Financieros:a. Balance Generalb. Estado de Resultadosc. Flujo de Efectivo
2. Análisis de la Industria3. Sistema de Alertas Tempranas
1. Comisión Nacional Bancariay de Valores2. Comisión Nacional de Finanzas3. Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico4. Instituto de Protección Bancario5. Bolsa Mexicana de Valores6. Público en General
1. Empresas Financieras2. Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico3. Comisión Nacional Bancariay de Valores4. Bolsa Mexicana de Valores5. Público en General
1. Empresas Financieras2. Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico3. Comisión Nacional Bancariay de Valores4. Bolsa Mexicana de Valores5. Público en General
1. Público en General
1. Reportes Financieros:a. Balance Generalb. Estado de Resultadosc. Flujo de Efectivo
2. Análisis de la Industria3. Registro de propiedad4. Reportes de Gobierno Corporativo5. Reportes de Responsabillidad Social
Página XBRL México y CNBV
Página XBRL México y CNBV
Página XBRL México y CNBV
Página XBRL México y CNBV
Empresas Públicas
Empresas Privadas
Gobierno
TIPOS DE ORGANIZACIÓN TIPO DE REPORTES CLIENTES DIFUSIÓN
1. Reportes Financieros:a. Balance Generalb. Estado de Resultadosc. Flujo de Efectivo
2. Análisis de la Industria3. Registro de propiedad
1. Presupuesto Financieros2. Reportes Financieros
a. Federalb. Estatalc. Municipal
Etapa 5: Organización del Congreso de XBRL en México
Se proyecta la organización de un Congreso de XBRL en México
donde se puedan reunir los grupos de intereses con los expertos
internacionales en el desarrollo e implementación de XBRL.
Durante dicho Congreso se tendrán conferencias, intercambio de
experiencias y mesas redondas además de arrancar la integra-
ción de la Jurisdicción Provisional para México.
El mencionado evento tendrá verificativo durante el segundo se-
mestre de 2010 en la Ciudad de México, siendo sede el Tecnoló-
gico de Monterrey, Campus Santa Fe.
Etapa 6: Integración del Consejo Mexicano para la Investiga-
ción, Desarrollo e Implementación de XBRL (XBRL México)
Para la generación de una Jurisdicción XBRL para México se
debe de seguir el siguiente proceso:
• Creación de una organización sin fines de lucro la cual se en-
cargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL
en México.
• Solicitar la Jurisdicción XBRL México ante XII
1. Creación de una organización sin fines de lucro la cual se en-
cargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL
en México.
Una vez que se han realizado los esfuerzos de integración de los
diversos grupos de interés, entonces se procede a la generación
de una Asociación Civil, la cual seguirá modelos de operación que
ya funcionan en otras jurisdicciones.
La asociación civil habrá de llamarse Consejo Mexicano para la
Investigación, Desarrollo e Implementación de XBRL, A.C. (XBRL-
México) tendrá como objetivos fundamentales la investigación,
desarrollo e implementación del Extensible Business Reporting
Language (XBRL) en México.
Para lograr lo anterior, XBRL-México habrá de contar con un
grupo de expertos en las áreas de normatividad de negocios y
tecnologías de información. Dichos expertos trabajaran de tiem-
po completo en la generación de las taxonomías que habrán de
aplicar para nuestro país. Este personal realizará dicha labor sin
conflicto de intereses.
Es importante mencionar que en el momento en que la mencio-
nada entidad genere las taxonomías electrónicas para México,
la industria de la implementación y consultoría de XBRL se habrá
de detonar en el País. En este sentido se debe dejar claro que
XBRL-México no compite en este mercado, sino que más bien,
los implementadores y consultores trabajan con lo que XBRL-
México genera. Por esta razón, XBRL-México es un complemento
en la industria el cual se encuentra libre de conflictos de interés.
2. Solicitar la creación de la Jurisdicción XBRL México ante XII
Una vez que los Grupos de Interés han decidido integrar XBRL-
México se procede a solicitar la Jurisdicción XBRL para nuestro
país. En este sentido existen dos etapas: Jurisdicción Provisional
y Jurisdicción XBRL.
La Jurisdicción Provisional habrá de operar durante dos años a
partir de su reconocimiento ante XII. En dicho periodo habrá de
demostrar, a través de sus avances, que la organización es fuerte
y que las taxonomías que se generan para el País realmente se
están usando.
Una vez probado lo anterior, habrá de solicitarse la Jurisdicción
XBRL para México y las taxonomías que se emitan serán de uso
internacional.
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.10 11
fiscalfiscal
ASAMBLEA GENERAL SOLEMNE 2011
Siendo las 7:15 de la noche del jueves 22 de Septiembre, la Ban-
da de Guerra “ Las Panteras ” de la Secundaria N° 9 “ Miguel Hi-
dalgo ”, y su escolta, ingresaron al Gran Salón del Club Industrial,
y con el canto del Himno Nacional y los honores a la Bandera,
dio comienzo la Asamblea General Solemne 2011 del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, Nuevo León, durante la cual
rindió sus informes la Directiva saliente y tomó posesión la nueva
Mesa Directiva para el período 2011-2012.
Como acto inicial, el C.P.C Jaime García Garciatorres, presentó
a los miembros del Presidium y visitantes distinguidos que nos
acompañaron en esta ocasión.
Acto seguido, el C.P.C. Rogelio García Zambrano, Presidente sa-
liente, rindió el informe de su gestión. Con un formato original
e innovador, el Contador Rogelio inició verbalmente su informe
para dar paso en seguida a una presentación audiovisual en la
cual se ilustraron gráficamente los logros obtenidos durante su
administración. A lo largo de toda la presentación audiovisual, el
audio estuvo integrado por la voz del propio Contador Rogelio,
cuyas palabras se ilustraban con las imágenes proyectadas.
12 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
especial
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.13
especial
comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innova-
doras con resultados sin precedente en la historia de nuestra
Institución ”, - enfatizó el Contador García Zambrano.
En su informe, el Presidente del período 2010-2011 destacó 55
hechos relevantes que se realizaron durante su gestión. Sin duda
alguna, el logro más destacado fue el incremento de un 13% en
la membrecía del Instituto, pasando de 1,290 a 1,459 asociados,
o sea, 265 nuevos socios. Esto fue equivalente a inscribir un so-
cio diariamente durante los días hábiles del ejercicio anual.
“ Con la finalidad de tener un acercamiento con los asociados y
escuchar sus quejas y propuestas de primera mano, se instituyó
la invitación a toda la membrecía al programa con formato de
mesa de diálogo y opinión denominado ‘ Desayuno con el Presi-
dente ’; se ofrecieron diez sesiones, por las mañanas.
Con apego a la transparencia de nuestra gestión, se exhibe per-
manentemente para nuestros asociados la información financie-
ra mensual en nuestro portal electrónico ”.
“ Lanzamos el informe bimestral ‘ Entérate y Actúa ’, un comu-
nicado del Presidente acerca de las actividades relevantes para
que nuestro asociado esté enterado de qué está pasando en su
Instituto.
Establecimos comunicación diaria con nuestros asociados a tra-
vés del Boletín Informativo que de manera electrónica, estuvo
enviando 202 comunicados con información de la oferta educati-
va, eventos y actividades de las comisiones, además de noticias
locales, nacionales e internacionales en el ámbito de los negocios
”.
- “ Ha sido una experiencia profesional única el haber contado
con la confianza de la Contaduría Pública organizada en nuestro
Estado ”, - destacó el Presidente saliente.
“ El entorno de nuestro país no se dibujó favorable para nuestra
profesión: la adversa coyuntura económica, el encono político
que aletarga la toma de decisiones de una propuesta fiscal inte-
gral y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad,
no hicieron fácil nuestra tarea ”.
“ No obstante, basados en una Planeación Estratégica adecuada
en conjunto con nuestros colaboradores y una excelente partici-
pación del voluntariado en las vicepresidencias operativas y sus
comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innova-
También cabe destacar que “ fuimos los primeros en todo México
en ofrecer un curso de Educación a Distancia, con el tema del
IETU, siendo la autoría de la C.P.C. Herminia Díaz”.
“ Lanzamos por primera vez el ‘ Business English Program for
Accountants ’, con contenidos en lengua inglesa en las especiali-
dades de Finanzas, Costos, Contabilidad, Auditoría e Impuestos ”.
“ Iniciamos el primer Diplomado de IFRS en coordinación con la
firma Deloitte ”.
“ Realizamos uno de los eventos de mayor relevancia de la ges-
tión, sin duda: el III Foro Eficacia Empresarial con la temática
Innovar o Morir. Tuvimos a 10 conferenciantes líderes de las
empresas más representativas de México, 21 expositores en los
stands y una aceptación récord de 448 asistentes, además de
que por primera ocasión tuvimos un remanente económico po-
sitivo ”.
“ En la Escuela de Especialidades para Contadores Profesionales,
después de dos años de operación, al día de hoy se tienen 115
alumnos en las diferentes Especialidades y Maestrías; el 85%
del alumnado es asociado del Instituto. Algunos de ellos viajan
semanalmente desde Monclova, Matamoros, Saltillo, Laredo y
Torreón. Contamos con 43 catedráticos en nuestro claustro, de
los cuales, el 100% tiene grado de Maestría y de ellos, el 30%, el
nivel máximo de Doctor ”.
“ En esta gestión se otorgaron becas económicas por un total
de $ 1’646,000.- pesos. Es sobresaliente el impacto social y de
aportación de nuestra Institución a la sociedad nuevoleonesa ”.
En cuanto a la imagen y posicionamiento de nuestra Institución
y de la Profesión, “nuestro portal electrónico ya cuenta con la
opción de Inglés, con ello, los colegas extranjeros podrán tener la
información institucional en este idioma ”.
“ Además, fuimos acreedores del distintivo Great Place to Work ”.
“ Por la calidad y logística en nuestro Foro Empresarial y la Feria
Tecnológica, fuimos nominados como los mejores eventos reali-
zados en CINTERMEX ”.
“ Se refrendó por segundo año consecutivo el galardón Premio
Nuevo León a la Competitividad. Y por tercer año consecutivo
fuimos refrendados como Empresa Socialmente Responsable ”.
“ Dentro del marco de actividades como Empresa Socialmente
Responsable, se llevó a cabo el Juguetón, en donde pudimos re-
galar juguetes a 150 niños de escasos recursos de la colonia La
Alianza ”.
“ El Comité de Damas, presidido por Graciela, mi esposa, organi-
zó 9 eventos de integración ”.
Concluido el video y retomando la palabra, el C.P.C. Rogelio Gar-
cía Zambrano expresó su gratitud hacia todos aquellos que lo
apoyaron durante su gestión, destacando entre ellos, además de
los miembros del ICPNL y de su propio Despacho:
- “ Gracias a Dios.
Gracias a mi Padre, de quien aprendí los valores y el amor a
nuestro Instituto.
Agradezco infinitamente a mi madre Irma, a mis suegros Óscar
y Adalia, así como a mis hermanos y amigos, que ya los tenía
hartos de que siempre estaba hablando del Instituto.
A mis guerreros, los dos proyectos más importantes de mi vida,
Emiliano y Cristóbal, ellos, quienes siempre creyeron que era el
Presidente, pero de México.
Mi más grande agradecimiento para la persona más importante
de mi vida, mi esposa Graciela, a quien le aprecio sus consejos y
el enorme apoyo siempre.
Colegas, ¡ Misión Cumplida !”
Concluido el informe de la Presidencia, el C.P.C. David Mariano
Escalante Romero, Tesorero de la Mesa Directiva saliente, rindió
el informe de la Tesorería correspondiente al ejercicio compren-
dido entre el 1° de Septiembre del 2010 y el 31 de Agosto del
2011.
A continuación, el C.P.C. Aldo Asdrúbal Villarreal Robledo, Audi-
tor independiente, emitió el Dictamen como Auditor Propietario,
mismo que fue aprobado en forma unánime por los asociados
presentes en la Asamblea.
Desarrollando el programa establecido, se convocó a los inte-
grantes del nuevo Consejo Directivo, a quienes el C.P.C. Francisco
Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité Ejecutivo Nacional
del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, tomó la protesta
de rigor y les dirigió un mensaje de felicitación y bienvenida.
Concluido éste, el nuevo Presidente del ICPNL, el C.P.C. Juan
Paura García, presentó su programa de trabajo, emanado de la
Planeación Estratégica 2011-2015, el cual se desarrollará en 5
vertientes:
1) Membrecía
2) Certificación y servicios
3) Imagen y posicionamiento institucional
4) Organización competitiva
5) Capacitación profesional.
Este plan girará en torno a 12 ejes temáticos ( contando con 66
líneas de acción ):
1°) Comisiones de trabajo
2°) Funciones administrativas internas
3°) Instituto de Investigación Contable
4°) Marco Normativo Estatutario
5°) Calidad profesional de la Contaduría
6°) Vinculación con Socios
7°) Capacitación en avances tecnológicos
8°) Control de la calidad de las Capacitadoras o Calificadoras
9°) Análisis de la infraestructura física del ICPNL
10°) Institucionalización de la imagen del Contador
11°) Enfoque académico de la Escuela de Especialidades
12°) Responsabilidad social comunitaria
En representación del Gobernador Constitucional del Estado, el
Lic. Rodrigo Medina de la Cruz, el C.P.C. Othón Ruiz Montemayor,
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.14 15
especialespecial
IMPACT OF XBRL Are you old enough to recall the typical debate in accounting
firms back in the mid- to late ‘90’s related to the relevance of the Internet? If so, you might remember the sceptical questions like: “Why do we need a website?”“Who is ever going to buy anything over the Internet?”“Why do we need HTML? We can link documents with Lotus No-tes!”“What possible business purpose can a web browser serve?”
It was just a few years ago, scepticism and concern was the norm in considering how companies might leverage a new Internet lan-guage called HyperText Markup Language (HTML); however, it was HTML and related tools that enabled the dramatic growth of the Internet. With 20-20 hindsight, it is easy for us to now recognize that those early sceptical questions were sophomoric. As HTML revolutionized the way we (as people) directly interact with information on the Internet, another standard called XBRL (the extensible Business Reporting Language) stands ready to re-volutionize the way business information is prepared, exchanged and used directly by applications (and then, by extension, by us) - and to change the way the accounting profession interacts with businesses and their data.
This article discusses the coming of age of XBRL, its use and be-nefits, and the impact on and potential for the accounting profes-sion. XBRL is here and it market impact is growing quickly. The Profession can help make sure the progress meets our needs and that of the market, or act as we have been accused of in the past - letting it be influenced only by others and having to react to the results.
Por: Mike Willis
17 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
fiscal
Processese in the Profession
Secretario de Finanzas y Tesorero General del Estado, felicitó a la
Directiva saliente y expresó sus mejores deseos para el desem-
peño de la nueva Directiva.
El C.P.C. José Salvador Rico Lara, Vicepresidente de la Región
Noreste del IMCP, tomó la protesta de la nueva Junta de Honor
2011-2013, y les dirigió un mensaje en el que hizo ver que siem-
pre es algo positivo recibir “ sangre nueva… con mayores bríos
”. Recordó que existen en el País 60 Colegios o Institutos de Con-
tadores Públicos, y que la Contaduría Pública es “ la profesión
más organizada de México ”.
El C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité
Ejecutivo Nacional del IMCP, dirigió unas palabras e hizo entrega
de un Testimonio al Contador Rogelio García: un cuadro del pintor
local Héctor Carrizosa, quien con su peculiar estilo dibujó a los
principales personajes de nuestra Independencia y Revolución,
conmemorando el Bicentenario y Centenario de ellas, respectiva-
mente. Asimismo, hizo entrega de otro Reconocimiento a la
Señora Graciela Rodríguez de García.
A la vez, el Presidente del IMCP entregó sendos distintivos al nue-
vo Presidente, C.P.C. Juan Paura García, y a su señora esposa,
María Guillermina Guerra de Paura.
En su intervención, el Presidente del IMCP reiteró que “ una pro-
fesión unida es una profesión solidaria ” y culminó su discurso
con las sabias palabras del poeta inglés Rudyard Kipling: - “ Si
todo tu camino es cuesta arriba,… date una tregua, pero nunca
claudiques ”.
Un intercambio de obsequios entre la Presidenta y la ex Presiden-
ta del Comité de Damas, fue el acto que tuvo lugar en este punto
de la Asamblea, para dar paso a otra entrega de obsequios que
realizaron el Contador Rogelio García y el Contador Juan Paura
a los C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño y José Salvador
Rico Lara.
Siendo las 20:40 P.M., el C.P.C. Jorge Reyes Méndez, Secretario
del Consejo Directivo del ICPNL, dio por concluida la Asamblea
General Solemne 2011. Después de solicitar se realice la Pro-
tocolización del Acta de la Asamblea, se proyectó y escuchó el
Canto a Nuevo León, para dar paso a un brindis del que disfruta-
ron todos los invitados.
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.16
especial
Standards are not new to the Profession
The basic principle underlying HTML and other Internet protocols,
which drove the Internet’s early growth, is “standardization”.
These Internet enablers allowed companies to expose their con-
tent and processes, resident within a wide range of proprietary
software systems, to third parties; that was accomplished via
standardized protocols and languages commonly manifested as
a ‘Web site’. Standardization of presentation and universal ac-
cess to content enabled greater access and reuse.
The Extensible Business Reporting Language (‘XBRL’) is one of
the Internet’s next generation of standards designed to enhance
the interoperability of business systems, processes and content
through standardized semantics. The so-called ‘Semantic Web’
is bringing a new wave of business process enhancements and
capabilities to companies and their stakeholders.
How do accountants leverage the Internet? Or should they?
Should they, in fact, be helping drive its development for their
own benefit and the good of the market? The Internet is the
world’s largest “information highway” and is a wildly scalable
commercial platform; it is reasonable to presume that the Profes-
sion should be more effectively at least using the Internet if not
driving the business reporting aspects of it.
Of course many accountants do use the Internet; as I have heard
more than once, “I have email and know how to use Google”; but
is current use cursory? Where is the seamless flow of audit in-
formation and business reporting information, with reduced risk
and greater efficiency?
• How easy is it to access and reuse company information from
internal and/or external reports?
• How easy is it to share reusable formulas and models with
peers?
• How easy is it to pull information from a wide range of data
stores into a report?
tNone of these activities are very easy as they involve highly ma-
nual access and reuse steps, with the associated increased risk
of manual error and reduced efficiencies.
What is XBRL?
We can look to retail grocery stores for a reasonable example.
The Universal Product Code (UPC) or the bar code designed for
grocery stores and now used throughout the retail supply chain,
provides a standardized method of describing product and vendor
information such that each product is associated with an unique
definition. This retail grocery supply chain standard streamlined
a wide range of processes, lowered overall supply chain costs,
enhanced inventory management and product comparisons, and
enabled consumer checkout. It began as an additional process
near the consumer sale (end of the supply chain) but moved back
to the beginning of the process for shared benefits from begin-
ning to end.
Like the UPC, XBRL is the standard designed to streamline bu-
siness reporting supply chain processes, bringing benefit at the
end of the line, but with the potential to bring benefit from first
transaction or business entry through to end report.
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.18
fiscal
XBRL is a freely-available, royalty-free international information
format designed to standardize the structure of business infor-
mation. One of the best-known applications is that of information
commonly disclosed in periodic company reports and contained
within company-compliance systems.
Unlike traditional ‘e-paper’ formats (e.g. Adobe Acrobat’s pdf, Mi-
crosoft Word’s .doc, HTML, etc.), XBRL standardizes (or structu-
res) the detailed content within documents - numbers, blocks of
text, dates, tables - by linking each individual information element
to a common semantic definition. This more granular structure
lowers the cost of access, reuse, and analysis of the information.
As a result, XBRL can be used to standardize the information and
simplify processes related to:
• Business information relevant to both internal and external re-
ports
• Detailed audit evidence
• Formulas and rules used for analysis
• Risks, controls and tests
• Auditors’ reports
• Audit documents/workpapers
and other important contributors to the audit and reporting supply
chain.
XBRL’s universal method of describing information provides for
a seamless exchange between different software applications,
thereby enabling automation of processes that have traditionally
been done manually. As such, XBRL can enable auditors to more
efficiently and effectively perform engagements both on repor-
ting as it is practiced today and also on
• More detailed information (ledgers and sub-ledgers),
• More often,
• Covering more topics tomorrow.
Standardizing information enables more automation of relevant
business processes and other benefits for the Profession, some
which are outlined below.
Enhancing Reporting Relevance
XBRL is explicitly designed to enhance the production and con-
sumption of business information using Internet-based platforms
to more consistently structure business information, including
evidential detail and implicit and explicit rules and formulas. So-
mewhat like the UPC before it, XBRL provides a standardized
description for each business information disclosure so that it can
be automatically accessed, reused and analyzed.
Standardization also drives or enables a consumer-centric ‘pull’
of supply chain goods and services; in the case of the business
reporting supply chain, this relates to business information and
company disclosures. XBRL structured information can be sea-
mlessly and automatically assembled by consumers in their own
unique view or perspective. Consumers can quickly pull GAAP,
corporate social responsibility (CSR), Global Reporting Initiative
( ), World Intellectual Capital Initiative ( ) and other forms
of company disclosures into their own personalized or integrated
report.
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.19
fiscal
GRI WICI
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.20
By empowering consumers to more effectively access, assemble
and analyze company disclosures, XBRL has the potential to im-
prove the relevance of the disclosures over time.
Standardized disclosures can also be mapped to standardized
labels in multiple languages, enabling companies to produce
disclosures in their native language (e.g. Spanish) while consu-
mers to view the disclosures in a range of language options (e.g.
English, French, German, Japanese, Mandarin, etc.). For exam-
ple, the 2009 IFRS XBRL Taxonomy has some 11 language op-
tions available, as outlined . A single standardized language
(XBRL) enables producers and consumers to more effective ex-
change increasingly more relevant information.
Improving Market Effectiveness
As evidenced by the Standard Business Reporting (“SBR”) pro-
jects underway around the world and specifically in the EU (e.g.
Netherlands (NL), Spain (ES), Portugal (PL), and Belgium (BE)),
Australia, Singapore and China, collaboration across governmen-
tal agencies using common XBRL taxonomies has the capability
to reduce corporate administrative burden - with possibilities and
reality of 25% or more. This result is achieved by:
• Leveraging the Internet as a communications and compliance
platform;
• Converging currently disparate agency information needs; and
• Enhancing the processing of corporate disclosures through the
standardization of relevant information, validation and analytical
rules and presentation concepts.
This beneficial outcome is well aligned with the economic objec-
tives of governments and companies alike.
Standardized taxonomies, collaboratively developed by various
country regulators, also work to enhance the consistency of
market level policies across participating jurisdictions. The EU
Committee of Executive Banking Supervisors Common Reporting
Framework (COREP) and Financial Reporting (FINREP) taxono-
mies available are useful examples of this type of benefit
which also lowers the cost of individual jurisdiction policy efforts.
Additional market-level policies based taxonomies are currently
under collaborative development for Solvency II and Basel II.
Standardized XBRL disclosure taxonomies also enable standardi-
zation of formulas and/or modelling components.
fiscal
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.http://www.out-law.com/page-1555 21
The standardization of analytical formulas, models, and relation-
ships enables the sharing and collaboration of critical analytical
intellectual property by investors, analysts and other consumers.
The socialization of modelling concepts further reduces the cost
of analysis and improves foundational analytical market mecha-
nics. Such social analytical platforms are already available in the
United States (US) market (e.g. EDGAROnline’s IMetrix, Morgan
Stanley’s Modelware), where XBRL was mandated by the US Se-
curities and Exchange Commission (SEC).
The enhanced transparency of company disclosures also works
to improve capital allocation market mechanisms. The lower
cost of accessing and reusing company disclosures enables in-
vestors to more cost-effectively analyze companies of all sizes,
particularly smaller registrants for whom analysis and the related
liquidity may have been negligible to date. This capability also
benefits companies of all sizes looking to perform similar analysis
for benchmarking and performance enhancement purposes.
Similarly, professional service firms leveraging the Internet and
XBRL as a commercial platform may more cost effectively identi-
fy and service companies in their specialized service niche. This
capability enables accounting and consultancy firms to more cost
effectively service specialized client needs regardless of their
physical geographic locations. These so called ‘long tail’ niche
market opportunities are more economical within a standardized
and more cost-effective supply chain.
Standardization of information and related analytical rules are
applicable well beyond company disclosures and analysis, and
can be applied to related concepts including auditor program
steps, working paper analytics and even company entity and
financial instruments. Standardization of common audit infor-
mation concepts (program steps, entity descriptions, analytical
rules) enable more automated management and exchange within
and across audit teams. Standardization is common today with
audit program steps that can be shared by engagement teams;
transforming some of these program steps to standardized rules
(as described above) provides for improvements in the consis-
tency, efficiency and potentially the effectiveness of the audit
procedures.
Standardization of common audit information concepts (e.g. wor-
king paper descriptions
, entities, analytical rules) may work to lower the costs asso-
ciated with information exchanges between engagement teams
working in a common industry sector or on a common topical or
process area or when joint audits are conducted and/or when re-
quired during auditor rotation. Further, standardized consistently
defined entity descriptions (legal entities, board and audit com-
mittee members, management personnel) also streamlines the
information exchange relevant to more accurate, timely and cost
effective independence assessments.
Enhanced Audit Quality
A common perception equates standardization with less custo-
mization and more “tick the box” process steps. As an analogy:
did the UPC enhance the quality and diversity of grocery store
products and improve both the retailer and consumer experience
through lower costs and greater product diversity - or did it work
to limit choices ?
fiscal
here
here
company report provides greater accountability, accessibility and
reusability of these documents for all stakeholders. These are
useful and relevant attributes particularly as existing auditor re-
ports don’t actually apply to ‘electronic documents’ as defined
in current auditing standards. Enabling and migrating auditor
reports formally onto the Internet so that they can be explicitly
connected to relevant disclosures (“taken as a whole”) contained
within company structured reports seems like a relevant priority
for the Profession.
Further, the accountability of auditor reports is critical to the
trusted third party role of assurance providers. When auditor re-
ports can be easily copied manipulated and lack accountability,
the market trust in third party assurance is weakened. The 2001
Euroclear $3.9B securities scam was perpetrated, in part, due to
investors’ reliance on what turned out to be falsified audit reports
. The lack of investor authentication of the electronically available
audit reports is a clear risk to the future of assurance on com-
pany reports commonly delivered over the Internet.
XBRL, in conjunction with related XML technologies such as XML
Signature, provides authentication capabilities and explicit rela-
tionships between the auditor report and company disclosures
within company structured reports enabling clear communication
as to the nature of any procedures performed, or not performed.
Such explicit relationships would also work to strengthen audi-
tor independence as structured auditor reports would likely be
resident and authenticated from the auditor website rather than
intermingled within the e-paper company report as is the case
today.
Further, rather than creating an expectation of ‘data level assu-
rance’; XBRL enables explicit communication of the scope of pro-
cedures conducted on a group of disclosures (‘taken as a whole’)
and/or any component within as well as explicit disclaimers for
company disclosures that may be outside the scope of audit pro-
cedures. Over time, the explicit relationships enabled by XBRL
between auditor and company reports may provide auditors with
the ability to more explicitly communicate a broader range of
assurance services applicable to a broader range of company
disclosures (e.g. financial statement audit, MD&A comfort, CSR
review, etc.).
Standardizing Audit Documentation, incorporating the standards
already mentioned, permits more efficient exchange of informa-
tion between different working paper software applications, di-
fferent audit teams, predecessor and successor auditor, internal
and external auditors, auditors and peer reviewers, and an en-
hanced ability to work with archived documents in an electronic
document era. As noted above, standardizing audit documenta-
tion is not about creating a single ‘tick the box’ template, rather
enabling a broad range of relevant information, rules, relations-
hips to be more efficiently exchanged and processed between
software tools and the professionals that use them.
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.23
fiscal
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.22
Standardization of information works to lower the cost of access
and analysis which enables auditors to apply MORE resources to
qualitative judgments. Standardization is not about a single fixed-
information template, rather it provides a standardized method
of describing both highly common concepts (e.g. cash and cash
equivalents) as well as very unique and entity specific concepts.
For all accountants and auditors, it may be useful to highlight
the current high level of manual information access and manual
analytics that routinely exist in current practices (we sometimes
call this “Data Drudgery”). XBRL is not designed to ultimately
just be a ‘bolt-on’ to existing highly manual process steps; rather
it enables the automation and streamlining of the wide range of
manual data exchange and manual analytical processes. Fo-
llowing are some specific standardization areas that are relevant
to improving audit quality through more the effective and timely
use and analysis of business information.
Standardizing detailed business information, the raw material for
any audit, can be leveraged by auditors to enable more effecti-
ve business processes; XBRL’s Global Ledger Framework (XBRL
GL) is an existing standard for the representation of evidential
material from the most detailed information in trade documents
through to summary documents necessary to agree or reconcile
from reported information to its supporting information sources.
Standardization of detailed business information improves the
transparency (including accessibility and reusability) of foun-
dational accounting information building blocks useful for both
management reconciliation and reporting as well as auditor as-
sessments.
Standardization of analytical formulas and rules enables impro-
ved timeliness, consistency and depth of analytical procedures
applied to company reported disclosures as well as to underlying
/ supporting ledgers and sub-ledgers. Standardized analytical
rules provide analytical intellectual property that is software in-
dependent and can be applied to business information sourced
from a wide range of proprietary software applications.
Just as standardized video and audio file formats enable sharing
across a range of software viewers and collaborative ‘mash-ups’,
standardized analytical rules enable sharing and collaboration of
analytical formulas and models among professionals. Improving
analytical processes may have many waterfall implications; but
enabling more resources to be applied to higher risk areas is a
‘low hanging’ or easily attainable benefit.
Standardizing the structure of the Auditor’s Report along with the
fiscal
Enhanced Risk Management
Standardized information lowers the cost of access, reuse and
analysis of business information contained in a wide range of
company ledgers and sub-ledgers, internal and external reports
and detail disclosures in notes to financial statements. Access to
a broad range of relevant risk management information sources
enhances assessments of individual structured company reports
or across all reports in the entire market.
Standardized business rules enable sharing or collaborative de-
velopment of analytical models and processes which enhances
the consistency, depth of analysis and perspective of a single
audit engagement team and/or across many teams. Analytical
intellectual property developed by one engagement team can be
used by another engagement team working within the same sec-
tor, industry or general topical area.
The effective use of standardized disclosures and analytical for-
mulas by regulators allows for more complete and timely iden-
tification and assessment of those disclosure patterns that are
outside the norm. In the past, manual review processes were
required due to the unstructured nature of company reports. With
standardized structured company reports consumers, (including
regulators, auditors, investors), are able to quickly perform as-
sessments of literally all company submissions to determine if
additional inquiries into specific disclosure anomalies are wa-
rranted. This is currently the case the many XBRL enabled regu-
latory processes implemented around the world .
Improved Sustainability of Profession
The relevance of the Profession is based on many things, but
operating only, or even primarily, in a “paper-based” environment
is clearly not ideal or sustainable, given the dramatic growth and
use of the Internet for corporate disclosures and business pro-
cesses. Migrating the Profession’s reports and services fully onto
the world’s largest information superhighway is surely a step
towards a more sustainable future.
XBRL enables the Profession to migrate reports and services
from the traditional paper-based manual process model onto
the Internet in a highly reusable, electronic format enhancing
the automation of processes. Removing manual data transferen-
ce or data drudgery improves process effectiveness and moves
professionals up the value chain: from manual data transfers
towards more timely analytical insights.
The overall increases in relevance and associated decrea-
ses in manual, low-value processes may work to enhance the
Profession’s attractiveness to both students and practitioners
alike. Further, enabling more collaborative or social processes
may work to engage a collaborative dialogue among market par-
ticipants useful to the development of more relevant and thereby
sustainable reporting concepts, in both the financial and non-
financial reporting arenas.
As you consider the potential impacts of XBRL, some of which
are outlined above, recall your initial reaction to HTML and more
generally, the Internet. Is XBRL something that you hope will go
away or is it a supply chain standard critical to improving busi-
ness reporting and analytical processes while enhancing market
effectiveness ensuring a vibrant and sustainable future for the
Profession?
Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
http://www.slideshare.net/xbrlplanet/xbrl-world-wide-adoption-survey-april-2010
24 25
fiscal fiscal
27 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León3
XBRL LOS RETOS EN EL CAMINO HACIA UN ESTÁNDAR GLOBAL
Autores: Gavin Marais – Director Southern Africa XBRL Leader y Miembro de los comités XBRL Advisory Council (XAC) y XBRL Quality Re-view Team (XQRT) del International Accounting Standards Com-mittee FoundationErick Calvillo R – Senior Manager Deloitte South Africa
¿Qué es XBRL?
eXtensible Business Reporting Language (XBRL), es un lenguaje para la comunicación electrónica de información financiera que ha revolucionado la forma en que las compañías intercambian o comunican información financiera alrededor del mundo. En lugar de tratar información como un cuadro de texto -– como sería en cualquier página de internet o documento impreso -– XBRL incluye una etiqueta de identificación individual para cada uno de los datos incluidos en el texto.
El uso de etiquetas de XBRL habilita a los programas de com-putadora para el procesamiento automatizado de información financiera, permitiendo que dicha información sea utilizada de manera “inteligente”. Esto incrementa la velocidad en el manejo de la información financiera, reduce el riesgo de errores huma-nos y permite validaciones automáticas de dicha información.
Por: Deloitte
26 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
fiscal
XBRL (“eXtensible Business Reporting Language”), como una
fuente de información electrónica estándar utilizada para pro-
ducir, consumir e intercambiar información financiera de mane-
ra efectiva está adquiriendo popularidad así como aceptación a
nivel mundial. Gobiernos, reguladores, emisores de normas de
información financiera, analistas así como inversionistas en mu-
chos países están adoptando XBRL. Algunos ejemplos de regu-
ladores que están haciendo obligatorio el uso de XBRL incluyen a
la Comisión de Bolsa y Valores de EE.UU. (“SEC” por sus siglas en
inglés), la Secretaría de Hacienda Holandesa y en España, desde
2009, el uso de XBRL es obligatorio para el envío de estados fi-
nancieros. XBRL puede ser usado para comunicar o intercambiar
información con otras organizaciones incluyendo bancos, bolsas
de valores así como otras organizaciones que ya usan XBRL para
la generación de reportes financieros ya sea para uso interno o
para ser enviados a los reguladores.
Los retos
Al momento de prepararse para cumplir con los requerimientos
de XBRL para el envío o intercambio de información financiera,
las compañías se encuentran con diversos retos tanto de re-
diseño del formato de sus reportes así como retos tecnológicos
para la generación de la información incluida en estos reportes
la cual debe de ser etiquetada usando XBRL. El camino hacia la
implementación de XBRL incluye:
Adquirir conocimiento o mejorar el conocimiento de lo que es
XBRL – Un gran número de instituciones como la SEC, XBRL y las
fiscal
fiscal
elaborar, seleccionar las etiquetas apropiadas dentro de las taxo-
nomías aplicables, identificar las herramientas necesarias y los
niveles de capacitación requeridos para su uso, así como crear
un plan sustentable para el proceso de implementación de XBRL
y para el proceso de generación de reportes usando XBRL.
Todos los enfoques anteriores conllevan distintas consideracio-
nes y consecuencias, por lo que las compañías deben evaluar los
beneficios y desventajas de cada uno y escoger el más apropiado
en sus circunstancias.
Evaluación del nivel de preparación El grado de preparación para
la implementación depende totalmente de los hechos y circuns-
tancias únicos de cada compañía; sin embargo, las siguientes
preguntas pueden brindar un buen punto de referencia para el
proceso de planeación de la implementación:
• ¿Ya decidió la compañía el método para realizar la implemen-
tación (implementación interna, contratación de un tercero para
realizar el proceso de implementación o hibrido)?
• ¿Se tiene ya un plan de implementación?
• ¿Ya se identificaron / obtuvieron los programas de cómputo
apropiados para elaborar internamente los reportes en XBRL, o
para revisar los entregables del proveedor del servicio (en el caso
de que se contrate un tercero para la generación de reportes en
XBRL) ?
• ¿Tienen el director financiero, el director general, el Comité de
Auditoría y el Consejo de Administración de la compañía, conoci-
mientos suficientes de XBRL, de los requisitos de los reguladores
así como de las herramientas y procesos correspondientes para
la elaboración de los reportes en XBRL?
Identificación de la taxonomía aplicable y desarrollo de las exten-
siones necesarias . Dependiendo de los requerimientos de infor-
mación específicos de la jurisdicción, las compañías deben usar
alguna de las taxonomías elaboradas por el regulador del cual se
trate, o por otro cuerpo u organismo dedicado al establecimiento
de normas (por ejemplo, la autoridad fiscal en Holanda, el IASB
para la taxonomía de las IFRS, o XBRL US Inc.,para la taxonomía
de los PCGA de Estados Unidos).
Las taxonomías son creadas para la aplicación general, por lo
cual sólo contienen etiquetas estándar; debido a lo anterior, las
compañías tendrán que construir extensiones de dichas taxono-
mías (etiquetas adicionales) que después usarán para etiquetar
elementos de la información que son específicos a la compañía.
Sin embargo, existe el riesgo de crear demasiadas extensiones
y etiquetar la información de la compañía utilizando estas ex-
tensiones, lo cual reduce la comparabilidad de la información,
ya que cada extensión de la taxonomía será específica para la
compañía y, por lo mismo, no comparable con otras compañías.
El uso de etiquetas estándar, aunque no siempre es obligatorio,
promueve la comparabilidad y maximiza el poder de XBRL. Por
ejemplo, las reglas de la SEC requieren el uso de etiquetas es-
tándar de las Taxonomías de los PCGA de Estados Unidos, o de
la Taxonomía de las IFRS y sólo se deberá de crear una extensión
cuando no exista la etiqueta adecuada en la taxonomía.
Las mismas reglas de la SEC recomiendan adaptar el nombre de
una etiqueta estándar, en vez de crear una nueva.
fiscal
otras formas de capacitación. Las compañías también deben co-
nocer los requerimientos que los reguladores en la jurisdicción
donde operan han emitido en torno al XBRL, por ejemplo, en los
casos en los que las acciones o títulos de deuda de la compañía
se cotizan en una bolsa de valores deberán seguir las reglas emi-
tidas por la SEC o por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores
(“CNBV”), según sea el caso.
Evaluación de los distintos métodos de implementación . Las
compañías deben explorar los distintos enfoques para implemen-
tar XBRL, entre los cuales están:
1) Realizar una implementación ‘interna’ . Para lo cual se requiere
la contratación de personal calificado o la capacitación del per-
sonal con que se cuente para alcanzar los niveles de capacita-
ción requeridos.
2) Contratar la implementación de XBRL con un tercero .Existe
una gran variedad de especialistas que actualmente ofrecen ser-
vicios de implementación y generación de reportes en XBRL, o
3) Enfoque híbrido .Este enfoque es una mezcla de los dos ante-
riores en el cual, el rol de la compañía es clave dentro del proceso
de implementación, pero su personal aún tendrá que buscar la
asesoría de consultores para llevar a cabo la implementación y,
a menudo, contratar servicios de expertos para realizar una eva-
luación del proceso de implementación que asegure la calidad
del mismo.
Independientemente del método de implementación que escoja,
la compañía tendrá que conformar un “equipo de implementación
de XBRL” y un “equipo de generación de reportes usando XBRL”.
Estos equipos deben incluir a los empleados que se harán cargo
del proceso de implementación de XBRL así como del proceso de
generación de los reportes usando XBRL, en muchas instancias
el personal clave en ambos equipos son las mismas personas.
Estos individuos deben estar familiarizados, o deberán familiari-
zarse, con XBRL, los requerimientos de los reguladores así como
con las herramientas y procesos para la generación de los re-
portes. El equipo XBRL deberá evaluar los reportes que se van a
28 29Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C. Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
fiscal
31 Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León A.C.
financieros conforme a las IFRS, estas compañías están obliga-
das a presentar estos estados financieros en formato XBRL em-
pezando por la Forma 20-F que incluya los estados financieros
por el primer ejercicio que termine al 15 de junio de 2011. Por lo
tanto, una implementación simultánea de las IFRS y XBRL pue-
de ser el mejor enfoque y dicha implementación tendrá un gran
impacto en el proceso de información financiera de la compañía.
Implicaciones en la auditoría .Actualmente no existen requisitos
para que la información en XBRL que las compañías presentan
ante los reguladores sea auditada.
Esto probablemente cambiará a medida que más compañías pre-
senten sus estados financieros usando XBRL porque los regula-
dores seguramente requerirán algún tipo de seguridad sobre la
información incluida en los estados financieros y las cédulas de
los mismos en formato XBRL. Además, muchas compañías han
buscado de manera voluntaria la participación de sus auditores,
debido a los retos que representan el conocimiento e implemen-
tación de los requerimientos de los reguladores, el reconocimien-
to de riesgos potenciales y las experiencias de otras compañías
que ya han presentado su información en XBRL.
Las compañías que encarguen la implementación de XBRL a un
tercero, también pensarán en contar con una garantía sobre la
calidad del proceso de implementación de XBRL realizado, por
lo cual pueden solicitar a un tercero independiente la realización
de procedimientos previamente convenidos sobre dicha imple-
mentación.
Las firmas de contadores pueden realizar procedimientos previa-
mente convenidos y emitir un informe sobre el resultado de los
mismos para dar seguridad de que el proceso de implementación
incluyó la evaluación de la integridad, exactitud y uniformidad de
los reportes en XBRL elaborados por quien haga la implementa-
ción.
La adopción de XBRL no sólo se trata de la elaboración de in-
formes para terceros, sino también del cumplimiento con reglas
específicas.La introducción de procesos y aplicaciones basados
en XBRL puede tener efectos y beneficios críticos que impactan
directamente la forma en que las compañías manejan sus nego-
cios.Las compañías deben considerar estos factores al evaluar
cómo responderán a los requerimientos de los reguladores para
presentar información en XBRL.
fiscal
Mejores prácticas y errores comunes Varias instituciones han
emitido guías de mejores prácticas, por ejemplo, XBRL US Inc.,
(“XBRL US”) emitió la Guía para el uso de la Taxonomía de los
PCGA de Estados Unidos, el IASB emitió la Guía de la Taxonomía
de las IFRS y la SEC ha publicado ciertos requisitos que deben
seguirse los cuales están incluidos en el Manual sobre Informa-
ción Interactiva para quien presenta información en EDGAR. Los
errores comunes que cometen las compañías al elaborar repor-
tes en XBRL incluyen:
• Creación de extensiones a la taxonomía cuando ya existe una
etiqueta estándar en la taxonomía aplicable.
• Identificación incorrecta del formato de valores numéricos in-
cluidos en el documento XBRL (incluyendo decimales, valores
numéricos, etc.)
• Inclusión de textos duplicados o que no se usan en el reporte
XBRL.
• Errores de cálculo.
Impacto en el proceso de elaboración de reportes .La implemen-
tación de XBRL hará que las compañías rediseñen sus procesos
para la elaboración de reportes o de la información de que zse
trate. El proceso de elaboración de los estados financieros que
deban presentarse ante un regulador se verá impactado de mu-
chas formas, incluyendo los controles para asegurar la validez,
integridad y exactitud de la información que se incluye en los
mismos, así como las normas de información financiera usadas
para elaborar dichos estados financieros. El proceso de etique-
tado de la información en los reportes en XBRL puede ejercer
más presión en él, ya de por sí, limitado tiempo que se tiene para
presentar los reportes antes ( ¿ ante ? ) los reguladores.
La administración debe conocer las tareas y controles críticos en
el etiquetado de la información en los reportes en XBRL y ajustar
su calendario de reporte para dar suficiente tiempo para la ela-
boración y la revisión de estos reportes.
Por ejemplo, las compañías mexicanas públicas que presentan
su información financiera ante la CNBV tendrán que adoptar las
normas internacionales de información financiera (“IFRS” por sus
siglas en inglés) para los ejercicios fiscales que terminen el 31 de
diciembre de 2012.
En el caso de que estas compañías también sean públicas en
Estados Unidos, tendrán que presentar sus estados financieros
conforme a las reglas de la SEC para Emisores Privados Extran-
jeros (“FPI” por sus siglas en inglés). Al elaborar sus estados
fcieros conforme a las IFRS, estas compañías están obligadas a
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buen humor
Un grupo de ex estudiantes, ya muy establecidos en sus carre-
ras, se juntaron para visitar a su viejo profesor de la universidad.
Pronto la conversación tornó a quejas sobre el estrés en el tra-
bajo y la vida.
Al ofrecerles café a sus visitas, el profesor fue a la cocina y re-
gresó con un termo de café y una variedad de tazas - de porce-
lana, plástico, vidrio, cristal, algunas comunes, algunas caras,
algunas exquisitas - y les pidió que se sirvieran el café caliente.
Cuando todos los estudiantes tenían su taza en mano, el profesor
dijo: - “ Si se han fijado, todas las tazas bonitas y caras han
sido tomadas, dejando atrás las comunes y baratas. Aunque es
normal que quieran sólo lo mejor para ustedes, ése es el origen
de sus problemas y estrés.
Lo que en realidad querían era café, no la taza, pero consciente-
mente tomaron las mejores tazas y las estuvieron comparando
con las tazas de los demás.
Ahora, si la vida es el café, entonces sus trabajos, el dinero y su
posición social son las tazas: son sólo herramientas para soste-
ner y contener Vida, pero la calidad de la Vida no cambia.
A veces, al concentrarnos sólo en la taza, dejamos de disfrutar
el café en ella.
Por lo tanto, no dejes que la taza te guíe... mejor goza el café
EL CAFÉ