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8/14/2019 Sesion - 9 - Presupuesto Flexible
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PRESUPUESTO FLEXIBLE
Sesión 9
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Presupuestos flexibles y Variaciones
• Es importante comparar el desempeñoreal y el presupuestado.
•Los gerentes analizan las razones de lasdiferencias y variaciones e intentancorregir y mejorar.
• Constituyen una herramienta para que secomprenda mejor por qué los resultadosreales difieren del desempeño planeado.
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VARIACIONES
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Variaciones
• Representan la diferencia entre unacantidad real y una presupuestada.
• En ellas se unen las funciones deplaneamiento y control
• Se utilizan para evaluar el desempeño
• Motivar a los ejecutivos.
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¿ Porque al presupuesto
maestro se le llama presupuestoestático ?
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El presupuesto flexible permitecomprender con mayor precisión
las desviaciones del presupuestoestático, desglosando las diferentescausas.
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Presupuestos Flexibles
• Un presupuesto flexible calcula losingresos y los costos presupuestados con
base en la producción real en el períodopresupuestario.
• La diferencia entre el Psto. estático y elPsto. Flexible es que este último considera
la producción real.• Se utilizan los precios presupuestados.
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Pasos:
• Identificar la cantidad real de producción
• Calcular el presupuesto flexible para los ingresoscon base en el precio de venta presupuestado y
en la cantidad real de producción.• Calcular el presupuesto flexible para los costos ,
con base en el costo variable unitariopresupuestado, en la cantidad real deproducción y en los costos fijos presupuestados.
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La variación del presupuesto estático
se divide en dos:
- Variación del Presupuesto Flexibley
- Variación en el Volumen de Ventas
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Variación en el Volumen de Ventas
• Es la diferencia entre el presupuestoestático y el presupuesto flexible, la cualestá representada únicamente por la
diferencia en el volumen real de ventas yel volumen esperado en el Psto. Estático.
• Var. Vol. Ventas = Importe Psto. Flexible – Importe Psto. Estático
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Variación en el volumen de ventas
• V. V. V. = M C * ( Q real – Q Psto)
• V .V .V. = ( PV – CV ) * ( Q real – Q Psto)
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Variaciones del Presupuesto Flexible
• V P F = Resultados reales – Psto. Flexible
• La variación del Psto. Flexible para los ingresoses la Variación en el precio de venta.
• V PV = ( PV real
– PV Psto.) * Q real
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Variaciones en la eficiencia de losinsumos del costo directo
• Hay una variación en los preciospresupuestados de los insumos
• Y una variación en la eficiencia quemuestra la diferencia en las cantidades deinsumos presupuestadas.
• V P = (P. real – P. Psto)* Q real insumo
• V Ef. = ( Q real – Q Psto) * P. Pstoinsumo
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Análisis de la Utilidad Bruta
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Cambios en la Utilidad Bruta
• Es preferible comparar lo presupuestado con loreal más que la utilidad de un año con la delanterior.
• Las desviaciones se pueden dar básicamente porcambios en los precios de venta, volumen deventa, costos y en la mezcla de productoscuando éstos son sustitutos entre sí.
• Son importantes los coeficientes de costo deventas ( Costo Venta/ Ventas) y el de utilidadbruta (Utilidad bruta/Ventas).
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Variaciones
• Variación de volumen
• Variación de precios
• Variación de costo
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Variación de volumen = ( volumenpresupuestado – volumen real) *
Utilidad bruta presupuestada porunidad.
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Variación del precio de venta = (precio
de venta presupuestado por unidad – precio de venta real por unidad) *Volumen real
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Variación del costo = (costo
presupuestado por unidad – costoreal por unidad) * Volumen real
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Productos Múltiples
• Si los productos son sustitutos se puede calcularuna variación de volumen pura,multiplicando la utilidad bruta promediopresupuestada por unidad por la diferencia entre
el volumen presupuestada y el volumen real decada producto
• También puede calcularse una variación devolumen mezcla, multiplicando la diferencia
entre la utilidad promedio presupuestada y lautilidad bruta presupuestada de cada productopor la diferencia entre el volumenpresupuestado y el volumen real.
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Continuación…
• Una variación mezcla es desfavorable si unaempresa vende más unidades del productomenos rentable o menos del más rentable.
• Lo más rentable o no de un producto se calculacomparando la utilidad bruta presupuestada porunidad del producto individual con la utilidadbruta promedio presupuestada por unidad.
• La variación pura más la variación mezcla decada producto es igual a la variación de volumende cada producto.