EVALUACIN DELSISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marcoconceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario yla Ley Penal Tributaria y se materializa a travs del cobro deimpuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresostributarios de los diferentes niveles de gobierno.

El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica estndar anivel internacional y actualmente est conformada por el Impuesto ala Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, lostributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones ONP.

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

RUS

IES

Imp. de Solid. en favor de la Niez Desamparada

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turstico Nacional

Impuesto a las Transacciones Financieras

Derechos Arancelarios

Tasas

GOBIERNO NACIONAL

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las Apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.

Tasas

Contribucin Esp. por Obras Pblicas

GOBIERNOS LOCALES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PARA OTROS FINES

TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNOCENTRAL 1970-2005(En porcentaje del PBI)

12.011.511.311.5

11.6

12.311.7

12.2

13.6

12.4

13.813.913.5

11.2

11.9

13.6

11.7

9.0

8.1

7.0

8.9

11.6

12.812.7

13.614.1

14.514.514.1

12.712.312.512.2

13.513.113.3

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 00 02 04

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNOCENTRAL EN AMRICA LATINA 1/(En porcentaje del PBI)

8.9

10.1

10.8

13.1

13.9

14.0

15.0

15.2

20.4

20.6

6 8 10 12 14 16 18 20 22 24

Venezuela 2/

Mxico 3/

Ecuador 3/

Per 4/

Argentina 3/

Bolivia 2/

Rep.Dominicana 2/

Chile 3/

Brasil 3/

Uruguay 3/

1/ No incluye Contribuciones Sociales2/ Datos del ao 20013/ Datos del ao 20024/ Datos del ao 2003

13.2 13.614.1 14.2 13.7

12.7 12.3 12.5 12.213.1 13.3

1.81.8

1.7 1.91.8

1.71.7 1.7 1.7

1.7 1.7

0.60.7

0.9 0.9 1.0

0.91.0 0.9 1.0

1.0 1.0

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004*

Gobierno Central Contribuciones Sociales Gobiernos Locales* Estimado.Fuente: Memoria 2003 BCRP, SUNATElaboracin: SUNAT

INGRESOS TRIBUTARIOS DELGOBIERNO GENERAL(En porcentaje del PBI)

* Proyeccin.Fuente: SUNAT, MEF, BCRPElaboracin: SUNAT

2.6 2.93.6 3.6 3.5 2.9 2.7 3.0 3.0

3.8 3.9 4.0 3.7 3.9

6.0 6.46.3 6.6 6.6

6.3 6.4 6.2 6.46.6 6.9 7.1 7.2 7.2

2.32.1

2.0 2.1 2.12.0 1.9 1.9 2.1

2.1 2.02.0 2.0 2.01.7

1.81.7 1.6 1.8

1.7 1.6 1.5 1.31.2 1.2

1.1 1.2 1.21.51.5

1.5 1.5 1.31.2 1.2 1.5 1.0

0.7 0.90.8 0.7 0.5

-1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.4 -1.4 -1.4-0.6-0.5 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2

-2

2

6

10

14

18

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004* 2005* 2006* 2007*

I Renta IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

INGRESOS TRIBUTARIOS DELGOBIERNO CENTRAL(Porcentaje del PBI)

Complicaciones para el caso peruano

Alta informalidad y evasin

Globalizacin y liberalizacin comercial

Bajos niveles de ingreso del pas

Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos

Escasa cultura tributaria

Demasiados incentivos tributarios

Fraccionamientos y aplazamientos

INGRESOS TRIBUTARIOS (% del PBI)

10

11

12

13

14

15

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

Fuente: BCRPELIMINACIN DEDISTORSIONES

RACIONALIZACIN REDUCCINDE

SOBRECOSTOS

AMPLIACIN DEBENEFICIOS

POLTICATRIBUTARIA

CAOS

Se suspendieron 41beneficios yexoneraciones, sederogaron 64 tributos.

Estructura alcanzada: 10tributos (incluye rg.simplificados)

Todava inestabilidad: ej:la lista de exoneracionesdel IGV se modific 10veces

Se reordena ysimplifica an msel sistematributario.

Estructura:Reg. General: I.

Renta, IGV, ISC,FONAVI, Aranceles

Reg. Pequeaempresa: RER, RUS.

Reduccintasas de:

IES (exFONAVI)

Aranceles ISC Residual

Sectoriales,Geogrficos

Resultado: ms de200exoneraciones oGastos Tributarios

Cunto es porexoneraciones?

Perforaciones en la capacidad derecaudacin

POLITICA TRIBUTARIA YREFORMA

RESUMEN DE LOAVANZADO

11

POLITICA TRIBUTARIA Normas publicadas 2001-2004

31

5

7

3

16

LEYES*

011TRIBUTACIONMUNICIPAL

1048028TOTAL

411RUS

1673RENTA

353ITF

40108IGV

12910CDIGOTRIBUTARIO

29472ADUANAS

RESOLUCIONES DESUPERINTENDENCIA

DECRETOSUPREMOS

DECRETOLEGISLATIVO

NormasTema

(*) Promovidas por el Ejecutivo

CDIGO TRIBUTARIO

Objetivos:

Contar con elementos de juicio necesarios para que la Administracin Tributariaanalice la realizacin o no de hechos imponibles as como para mejorar sufuncin fiscalizadora.

Perfeccionar el sistema de determinacin de deuda sobre base presunta eincorporar nuevas causales para aplicar presunciones, a efectos de cerrarbrechas de evasin.

Perfeccionar el Procedimiento de Cobranza Coactiva para agilizar larecuperacin de la deuda tributaria, introduciendo, entre otros, el empleo de lainformtica.

Generar riesgo mediante la implementacin de nuevas infracciones y de losprocedimientos para aplicar las sanciones de comiso e internamiento devehculos a fin de inducir al contribuyente al cumplimiento de las obligacionesvinculadas a dichas infracciones y sanciones.

CDIGO TRIBUTARIO

Facultad de fiscalizacin y determinacin

Se deroga el beneficio de suspensin a la fiscalizacin de ejerciciosanteriores (Ley N 27788 del 25.07.02)

Se modifican los supuestos para la determinacin sobre basepresunta y sus procedimientos (D. Leg. N 941 del 20.12.03,vigente a partir del 01.01.04):

Se incluyen nuevas causales para determinar sobre base presunta,vinculadas con indicios de evasin (por ejemplo, tener la condicin deno habido o trasladar bienes sin los documentos correspondientes).

Se perfeccionan los procedimientos (por ejemplo, el de diferencia deinventario) y se incorporan nuevos (tales como la de ventas o ingresosomitidos por la existencia de saldos negativos de efectivo y/o cuentasbancarias).

CDIGO TRIBUTARIO

Procedimiento de Cobranza Coactiva

Se incorporan supuestos para trabar medidas cautelares previas alprocedimiento de cobranza coactiva y tratndose de bienes perecederosexcepcionalmente. Si el contribuyente no sustituye la medida, los bienespueden rematarse. (D.Leg. N 953 del 05.02.04)

Se regula la notificacin de embargos de retencin por medioselectrnicos a: Entidades del Estado cuyos proveedores mantengan deuda en

cobranza coactiva. (D. Leg. N 931 del 10.10.03, vigente a partirdel 01.07.04)

Empresas del Sistema Financiero Nacional. (D. Leg. N 932 del10.10.03 vigente a partir del 20.09.04)

CDIGO TRIBUTARIO

Infracciones y sanciones:

Se incorporan infracciones relacionadas a obligaciones con alto ndice deincumplimiento aplicable a sectores caracterizados por su informalidad,como el transporte de pasajeros. (D.Leg. N 953 del 05.02.04)

Se exime al contribuyente de la sancin de cierre por infraccionesrelativas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago cuandose trata de la primera infraccin y siempre que la reconozca. (D.Leg. N953 del 05.02.04)

Se perfecciona el procedimiento a ser utilizado por la AdministracinTributaria para la aplicacin de las sanciones de comiso e internamiento.(D.Leg. N 953 del 05.02.04)

ADUANAS

Objetivo General:

Perfeccionar las normas a fin de mejorar los procesos delos regmenes aduaneros armonizando la facilitacin delcomercio exterior con el efectivo control.

Optimizar la represin de los delitos aduaneros .

ADUANAS

Dec. Leg. 951 que entrar en vigencia el da siguiente de lapublicacin de su Reglamento

Se simplifican los procedimientos de los regmenes y operacionesaduaneras.

Se precisan las obligaciones e infracciones de los operadores decomercio exterior.

Se uniformizan determinados conceptos y procedimientos de la LeyGeneral de Aduanas con el Cdigo Tributario.

Ley N 28008 Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento.Vigente a partir del 28.08.2003.

Optimizar la represin de los delitos aduaneros.

IMPUESTO A LA RENTA

Objetivo:

Ampliar el mbito de aplicacin del Impuesto ala Renta y perfeccionar la normatividadtributaria, cubriendo vacos legales y supuestosde evasin y elusin tributarias.

Obtener mayor neutralidad del impuesto.

IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones de la Ley N 27804,vigentes desde el 01.01.2003 :

Se establece un gravamen cedular a los dividendoscon una tasa de 4.1%. (S/. 150 millones anuales)

Se crea el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta(S/. 700 millones anuales)

Tratamiento de transparencia fiscal a los FondosMutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin yFideicomisos Bancarios y de Titulacin.

IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones del D. Leg. N 945, vigentesdesde el 01.01.2004:

Se grava con el Impuesto a las ganancias de capitalprovenientes de la enajenacin de inmuebles, distintos dela casa habitacin.

Se modifican algunas reglas para considerar las rentas defuente peruana, como en los casos de asistencia tcnica yservicios digitales prestados a travs del internet.

Se establece un sistema alternativo para el arrastre deprdidas (reduccin de los ms de S/. 30 mill millones deprdidas acumuladas)

IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones del D. Leg. N 945, vigentesdesde el 01.01.2004:

Se establecen lmites a ciertas deducciones, tales comolas provisiones bancarias. (S/. 90 millones anuales)

Se modifican las normas sobre precios de transferencia Se incrementa la tasa del Impuesto del 27% al 30%. (S/.

500 millones anuales)

IGV e ISC

Objetivos:

Se perfecciona la normatividad tributaria,cubriendo vacos legales y supuestos deevasin y elusin tributarias.

Se incrementa la tasa del IGV al 17%, aefecto de obtener mayores recursos para elEstado.

Se modifica el Reintegro Tributario para la ReginSelva, con la finalidad de permitir un mejor control delbeneficio.

Se introducen los sistemas de detracciones,percepciones y retenciones del IGV, para ampliar labase tributaria, combatir la evasin tributaria ypromover la formalidad.

IGV e ISC

Se modifica la tasa del IGV del 16% al 17% (A partir deagosto del 2003)

Se modifica la Ley del IGV e ISC (Reforma Tributaria)(A partir de marzo del 2004):

Precisin acerca de la obligatoriedad de lalegalizacin previa del Registro de Compras paraejercer el crdito fiscal.

IGV e ISC

Modificaciones a la Ley del IGV e ISC (ReformaTributaria) (A partir de marzo del 2004):

Homogenizacin de bases imponibles enimportaciones del IGV e ISC con los derechosarancelarios, a fin de utilizar el Valor en Aduana.

Regulacin expresa de los supuestos deoperaciones no reales (por ejemplo, operacionesdonde se suplanta al proveedor o donde no existenbienes o servicios).

IGV e ISC

IGV e ISC

4. Perfeccionamiento de las normas relativas al Sistema dePago de Obligaciones Tributarias del IGV - Detracciones (Apartir del 2002). (S/. 659 millones anuales)

Implementacin del Sistema de Retenciones del IGV (A partirdel 2002). (S/. 1090 millones anuales)

Creacin de la figura del anticipo del IGV para implementar elSistema de Percepciones (A partir del 2003). (S/. 310 millones)

Reintegro Tributario para la Regin Selva redefinicin delesquema de control del beneficio (A partir de febrero del2004)

Perfeccionamiento del Sistema de Precio de Venta al Pblicoa efecto de aplicar el ISC (A partir de enero del 2004).

NUEVO RUS - RER

Objetivos:

Facilitar el acceso por parte de los contribuyentes a loscitados regmenes.

Otorgar equidad a los regmenes, de forma tal que aqullosque obtienen mayores utilidades (como consecuencia deincurrir en menores costos) tributen mas que aquellos conmenores utilidades.

Facilitar las labores de control por parte del contribuyente y laSUNAT, incorporando parmetros de fcil verificacin para laclasificacin por categoras.

NUEVO RUS - RER

Decretos Legislativos Nms 937 y 938, vigentes a partir del01.01.04:

Se eleva el nivel de ingresos permitidos paraestos regmenes.

Se establecen cuotas mensuales diferenciadassegn el tipo de actividad.

Se incluyen nuevos parmetros de control.

104.0

70.4

61.1 61.165.1 63.1 64.9 62.4

0.0

20.0

40.0

60.0

80.0

100.0

120.0

Mar-04 ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT

M

i

l

l

o

n

e

s

d

e

N

u

e

v

o

s

S

Tasa de0,15%

Tasa de 0,10% yexoneracin a cuentasmismo titular

IMPUESTO A LASTRANSACCIONES FINANCIERAS

DEPSITOS TOTALES DELSISTEMA BANCARIO

42,000

43,000

44,000

45,000

46,000

47,000

Ene-03

FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Ene-04

FEB MAR ABR MAY JUN JUL

E

n

M

i

l

l

o

n

e

s

d

e

N

u

e

v

o

s

S

o Aplicacin delITF

DETERMINANTES DE LA FUSIDETERMINANTES DE LA FUSINNSUNAT-ADUANASSUNAT-ADUANAS

Reforma del Estado

Racionalizacin del gasto pblico

Operaciones de las aduanas amenazadas por limitaciones presupuestales

Fortalecimiento de la fiscalizacin y la cobranza para incrementar los ingresostributarios

Reduccin de costos para los contribuyentes

La tendencia mundial es la integracin

Nueva estructura organizacional

Consolidacin presupuestal y saneamientofinanciero de Aduanas

Planeamiento institucional integrado

Aprobacin del Texto Unico de ProcedimientosAdministrativos consolidado

Renovado programa de inversiones, adquisiciones yde capacitacin en el mbito aduanero

Unificacin de las redes de telecomunicaciones

Integracin de los portales de INTERNET e INTRANET

Certificacin ISO 9001 - 2000

LO AVANZADO HASTA ELMOMENTO

HACIA DNDE VAMOS

Eliminar el IES Reduccin progresiva de la tasa del ITF,

conforme se ha previsto ya en la Ley. Eliminar beneficios tributarios a la amazona

como el reintegro tributario del IGV Estabilidad de la carga impositiva de las

empresas y los ciudadanos No crear ms impuestos No elevar tasas de impuestos vigentes Realizar modificaciones para ganar mayor

neutralidad y equidad en el sistema: Ampliacinde la base tributaria

Mejorar la administracin de los impuestos Incrementar nmero de auditoras de fiscalizacin para

neutralizar la evasin y elusin tributaria Introducir medidas para obtener mayor eficiencia en la

recuperacin de deudas Control de la evasin y el contrabando Crear mayor riesgo como una forma de combatir la evasin

tributaria Simplificar lo sistemas para no incentivar la informalidad

econmica y por lo tanto la tributaria Mayor transparencia y canales de informacin para crear

conciencia tributaria

Ampliar la base tributariasignificar ...

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2005(En porcentaje del PBI)INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO GENERAL(En porcentaje del PBI)INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL(Porcentaje del PBI)IGV e ISCNUEVO RUS - RERDETERMINANTES DE LA FUSINSUNAT-ADUANASLO AVANZADO HASTA EL MOMENTO HACIA DNDE VAMOSAmpliar la base tributaria significar ...