Ética, prevención y detección de fraudePresentado por: Jorge Piñeiro – socio Liudmila Riaño G. – senior manager
7 de septiembre de 2011
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Aclaración
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Agenda
► Ética► Fraude e investigaciones► Cómo las empresas responden al fraude?► Cómo se detecta el fraude?► Programas de prevención y detección de fraude► Ejemplos de herramientas de prevención y detección: ► Triángulo del Fraude – FTA► Anti-Bribery Corruption - ABC
► Mapa de índices de corrupción internacional
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Qué es ética?
La palabra ética proviene del latín ethĭcus, y este del griego ἠθικός, o transcrito a nuestro alfabeto, "êthicos"
Diccionario crítico etimológico castellano e hispano.
“Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana”Diccionario de la Lengua Española, 22 edición
“de o en relación con la acción moral, la conducta, el motivo o el carácter, ... emoción ética, ... tratamiento de los sentimientos morales, responsabilidades o conducta, que contiene los preceptos de la moral, moral. Profesionalmente correcto o apropiado; conforme a las normas de conducta profesional”
Black's Law Dictionary, 7a edición
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Cómo cultivar el comportamiento ético?
Com
port
amie
nto
étic
oRevisar la cultura ética de la organización
Revisar los programas de cumplimiento interno
Involucrarse en el reporte de comportamiento poco ético
Evaluar y rediseñar el Plan de Negocio
Alinear los beneficios con los valores corporativos
Entrenamientos periódicos del código de ética
Comunicación permanente y consistente
Dar tratamiento ético a los stakeholders internos
Implementar procesos de retroalimentación bidireccional
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Ambiente Actual
► Las empresas mundiales pierden 5% de su ingreso anual debido a eventos de fraude1
► Incremento del ámbito regulatorio► 16% de las empresas mundiales experimentaron un
incidente de fraude en los últimos dos años2
► Un entorno económico difícil incrementa la presión sobre los individuos para cometer fraude y les ayuda a justificar sus actividades fraudulentas
1. 2010 ACFE Report to the Nations, Association of Certified Fraud Examiners Inc, June 20102. Driving ethical growth – new markets, new challenges– 11th Global Fraud Survey, Ernst & Young, May 2010
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Ambiente Actual
► La tormenta perfecta para fraude y corrupciónen los negocios
Control Interno
Presión Interna y Externa
Desempleo y despidos generan malestar
Planes personales de jubilación y los
niveles del mercado siguen
siendo bajos
Oportunidad para Cometer Fraude
Regulación anti-soborno tiene un enfoque mundial
Los presupuestos se están
reduciendo. Las empresas hacen más con menos.
Las empresas descentralizadas tienen un efecto immediato en los controles
internos
Los empleados estresados y descontentos pueden tener
mayor una capacidad de
justificar acciones indebidas
PRESION
OPORTUNIDAD
JUSTIFICACIÓN/ RACIONALIZACIÓN
Grandes contratos del
gobierno
Empleados que trabajan en paises con percepción de corrupción
Falta de infraestrustura y
controles en muchos países /operaciones extranjeros
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Cómo las empresas responden al fraude? (“In House”)?
► Actividades comúnmente ejecutadas al interior (“In-house”)► Análisis financiero► Leer e-mails y datos► Entrevistas
► Retos► Integridad de la información que hace parte del alcance de la
investigación ► Asegurar la extensión de los datos requeridos► Recopilar, analizar y reportar oportunamente
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Cómo es detectado un fraude?
Fuente: ACFE Informe a la Nación sobre Fraude Ocupacional
Denuncias
Revisión de la gerenciaAuditoría interna
Por accidente
Conciliación de cuentas
Análisis de documentosAuditoría externa
Vigilancia y monitorio
Notificación de la policíaConfesión
Controles de IT
Porcentaje de Casos
Mét
odo
de d
etec
ción
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Fuentes de información en la organización de hoy…
Fuente: Gartner Research
80% UnstructuredData
Reportes
Documentos
Presentaciones y
hojas de trabajo
20% 80%
CRM
Bases de datos
Sistemas contables
Datos estructurados
Enfoque de la mayoría de auditorías
Enfoque de la mayoría de las investigaciones
Datos noestructurados
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Programas anti-fraude…Análisis del resultado de la encuesta 1:
1. Encuesta de fraude desarrollada por el laboratorio forense de E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos
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Programas anti-fraude…Análisis del resultado de la encuesta 1:
1. Encuesta de fraude desarrollada por el laboratorio forense de E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos
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Programas anti-fraude…Análisis del resultado de la encuesta 1:
1. Encuesta de fraude desarrollada por el laboratorio forense de E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos
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Programas anti-fraude…Análisis del resultado de la encuesta 1:
1. Encuesta de fraude desarrollada por el laboratorio forense de E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos
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Programas anti-fraude…Análisis del resultado de la encuesta 1:
1. Encuesta de fraude desarrollada por el laboratorio forense de E&Y Colombia a más de 150 ejecutivos
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Programas de prevención de fraude: Los Top 10…1. Definir el “tono de la gerencia” – (cero tolerancia al
fraude) 2. Línea de denuncias3. Código de conducta y proceso de confirmación4. Programas de entrenamiento continuo – qué es fraude?5. Identificar y medir riesgos de fraude6. Implementar y monitorear el control interno7. Usar herramientas tecnológicas8. Comité de auditoría y auditores externos independiente9. Desarrollar investigaciones preventivas10. Políticas apropiadas de promoción y ascensos
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Sistema de cumplimiento de la GerenciaAntes, durante y después…
Políticas y procedimientos
Prevención
Cultura, objetivos, organización
Entrenamiento
Consulta
Incentivos
Comunicación
Cumplimiento de auditoría de sistemas
Análisis del riesgo de cumpllimiento
Detección
Línea de denuncias
Auditorías de cumplimiento/due diligence de cumplimiento
Investigaciones
Sanciones
Respuestas
Manejo de casos
Remediación
Políticas y procedimientos
Entrenamiento
Consulta
Incentivos
Análisis del riesgo de cumplimiento
Línea de denuncias
Auditorías de cumplimiento/due diligence de cumplimiento
Investigaciones
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Herramientas de prevención: * Análisis del Triángulo de Fraude
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Análisis triángulo del fraudeMetodología de EY aplicada a las comunicaciones vía e-mail
► La solución del Análisis del Triángulo de Fraude incorpora a los programas anti-fraude, técnicas avanzadas de análisis de e-mails para prevención y detección de fraudes.
► Los estudios indican que la comunicación vía e-mail puede ser un fuerte indicador de la ocurrencia de casos de fraude que involucren empleados, con base en tres puntos del Triángulo del Fraude: ► Presión/Incentivo► Oportunidad► Justificación / racionalización
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El Triángulo del Fraude¹ Aplicando la teoría a las comunicaciones electrónicas
1. Donald R. Cressey "triángulo del fraude"; Incentivo/Presión, Oportunidad y Racionalización están presentes cuando existe el fraude
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EY/ACFE biblioteca de “palabras clave” (3,000+ términos en una docena de idiomas)
Justificación/ Racionalización Incentivo/ Presión Oportunidad
…me lo merezco
…nadie se enterará
…zona gris
…Me lo deben a mí
…todo el mundo lo hace
…lo iba arreglar después
…la compañía puede pagarlo
…no herimos a nadie
…No lo pierdas
…no me pagan lo suficiente
…lograr el número
…no dejes que el auditor se de cuenta
…no dejar rastro
…No es cómodo
…por qué estamos haciendo esto?
…sacar todas las palabras
…no ofrecer información
…no quieren ser parte
…solo una diferencia temporal
…no es ético
…tarifas especiales
…los clientes secundarios
…fuera de libros
…en efectivo por adelantado
…una comisión
…efecto retroactivo
…ninguna inspección
…sin recibo
…ganancias sin problemas
…sacar adelante las ganancias
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Análisis del Triángulo del FraudeInvestigación de Fraude en reconocimiento de ingresos
Términos de Incentivo/Presión
Palabras clave con un % del total de e-mails
Términos de Oportunidad
Términos de justificación/ racionalización
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ABC AnalyticsAnálisis anti-soborno y anti-corrupción
► Plan de Trabajo
Elementos de una violación bajo FCPA
(Foreing Corrupt Practice Act)Ejemplo de pruebas analíticas
Quién(análisis del vendedor o agente)
§ Estratificar los pagos al agente por período de tiempo y cantidad
§ Estratificar los pagos por contrato o por código de proyecto§ Identificar pagos grandes, sumas redondas y la frecuencia§ Identificar los 10 agentes con los gastos más altos§ Análisis de comisiones de agentes, recurrentes, grandes,
sumas redondas, etc. § Identificar pagos a agentes que no están en el maestro de
vendedores§ Identificar los últimos 10 pagos al agente y la frecuencia
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ABC AnalyticsAnálisis anti-soborno y anti-corrupción
► Plan de Trabajo (cont.)
Elementos de una violación bajo FCPA
(Foreing Corrupt Practice Act)Ejemplo de pruebas analíticas
Intención corrupta(Análisis del texto)
§ Análisis del concepto de los campos de texto seleccionados del GL.
§ Desembolsos de efectivo§ Viajes y entretenimiento§ Consultoría / Agente§ Gastos de marketing§ Gastos de caridad§ Despachos de aduana y liquidación de cuentas§ Costo de ventas
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ABC AnalyticsAnálisis anti-soborno y corrupción
► Plan de Trabajo (cont.)
Elementos de una violación bajo FCPA
(Foreing Corrupt Practice Act)Ejemplo de pruebas analíticas
Pagos(Análisis de desembolsos de efectivo)
§ Análisis de desembolsos de efectivo por país. § Pagos duplicados o sospechosos a proveedores§ Análisis de los gastos de caja menor en países seleccionados§ Pagos efectuados son una orden de servicio o el vendedor no
está en el maestro de proveedores§ Comparación de la actividad de pagos el indicador de
Transparencia Internacional (mapa de temperatura)§ Análisis de los gastos de viajes y entretenimiento por país§ Análisis de los pagos efectuados a entidades de caridad por
país§ Análisis de los pagos a agentes de aduana por país
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ABC AnalyticsAnálisis anti-soborno y corrupción
► Plan de Trabajo (cont.)Elementos de una
violación bajo FCPA(Foreing Corrupt Practice Act)
Ejemplo de pruebas analíticas
Beneficiario(Análisis de cliente / comprador)
§ Segmentación de clientes por país§ Segmentación de clientes del gobierno por país§ Cruce de ingresos por país con los índices de Transparencia
Internacional y el mapa de temperatura de FCPA creado por la compañía
Propósito de la empresa(Análisis del ingreso)
§ Análisis de tendencias del ingreso por país§ Estratificación del ingreso por país§ Análisis de tendencias del ingreso por cliente§ Estratificación del ingresos por cliente § Cálculo de la tasa de comisiones pagadas en efectivo a
agentes
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ABC Analytics: Revisión de GastosQuién gasto qué, dónde, por qué, cuánto?
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Índice de transparencia internacionalResultados de 2010
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ABC Analytics: Ventajas Clave
► Diagnóstico: herramienta de alto nivel para la evaluación del riesgo de corrupción y soborno.
► Tecnología avanzada: Aprovecha la minería de textos, ayudando con herramientas de visualización y análisis anti-fraude a la identificación de áreas de enfoque en auditoría.
► Flexible: los análisis son personalizados para enfocar áreas de riesgo en su organización, por negocios, por país, por cultura, etc.
► Objetivo: enfocado al G/L, reportes de gastos y viajes y pagos a terceros.
► Interactivo: permite a las empresas y EY profundizar en las transacciones, no es una “caja negra”.
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Gracias por asistir a esta sesión…
Preguntas y Respuestas
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Para mayor información:
Nombre Teléfono E-mail
Jorge Piñeiro +57 1 4847140 [email protected]
Liudmila Riaño G. +57 1 4847351 [email protected]