Unidad 2. Codigo Fiscal de la Federacion.pdf

Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin

Normatividad fiscal

Divisin de ciencias sociales y administrativas | Gestin y administracin de PyMES

1

Licenciatura en

Gestin y Administracin de Pequeas y

Medianas Empresas

Programa de la asignatura:

Normatividad fiscal

Clave:

07143530

Universidad Abierta y a Distancia de Mxico

UnADM


Normatividad fiscal


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ndice Unidad 2. Cdigo Fiscal de la Federacin3 Presentacin .3 Propsitos ..3 Competencia especfica...3 2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento ..4 2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las autoridades..4 2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones, la inscripcin y avisos en el Registro Federal de Contribuyentes6 2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad.11 2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las autoridades fiscales..15 2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el pago a plazos e infracciones fiscales16 Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal..19 Actividad 2. Funcin e importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin19 Autoevaluacin20 Evidencia de aprendizaje. Normas del Cdigo Fiscal de la Federacin20 Cierre de la unidad..21 Para saber ms21 Fuentes de consulta22


Normatividad fiscal


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Bienvenido(a) a la segunda unidad de la asignatura Normatividad fiscal. En esta etapa se

describe el Cdigo Fiscal de la Federacin mediante la estructura de su reglamento, el

cual te facilitar conocer y entender su funcin para proponer soluciones ante situaciones

fiscales de la PyME, esto con la intencin de coadyuvar a la organizacin en la operacin

y manejo eficiente del mximo reglamento fiscal nacional llamado Cdigo Fiscal de la

Federacin.

Esta unidad iniciar con la descripcin general del Cdigo Fiscal de la Federacin y

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, a travs de la interpretacin y aplicacin

de los requisitos de las promociones y la representacin ante las autoridades para la

eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la explicacin del

funcionamiento de los pagos de la devolucin y compensacin de las contribuciones a

favor de la PyME, las formas de inscripcin y avisos ante el Registro Federal de

Contribuyentes para el sano cumplimiento y presentacin de las obligaciones, la manera

de conservar y llevar a cabo la contabilidad para la correcta presentacin de las

declaraciones, solicitudes, avisos de acuerdo a las normas y facultades que establece la

autoridad fiscal, y as comprender los estatutos establecidos en el dictamen fiscal emitido

por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), producto de la solicitud declaratoria

emitida por el contador pblico registrado, finalizando con las formas de pagos a plazo y

entendimiento de las infracciones fiscales.

Te invitamos a poner el mejor de los esfuerzos e inters ante esta experiencia de

formacin acadmica y profesional.

Al trmino de esta unidad logrars:

Identificar la estructura general del Cdigo Fiscal de la Federacin y Reglamento

del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Distinguir las funciones de las normas del Cdigo Fiscal.

Elegir las normas para solucionar una situacin fiscal de la PyME.


Presentacin

Propsitos


Normatividad fiscal


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Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el

anlisis del reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

El Cdigo Fiscal de la Federacin es el ordenamiento jurdico federal que establece los

conceptos y procedimientos para la obtencin de ingresos fiscales.

El reglamento por s solo representa un apego de carcter universal a acatar y respetar

los lineamientos que de l emanen, con la intencin de homogenizar criterios que

permitan la realizacin de actividades con resultados y formas de ejecucin esperadas, de

tal forma que a travs de ste se obtengan conductas formuladas con el fin de lograr lo

establecido en el objetivo de su creacin. Es por ello que al pasar de los tiempos, los

reglamentos estn presentes en la mayora de los esquemas y planes de trabajo para

asegurar la operacin correcta de sus actividades.

Por lo tanto, dentro del trasfondo y sentido de lo que representa un Cdigo y su

Reglamento se dar paso a describir el papel que cumple el Cdigo Fiscal de la

Federacin (CFF) y su Reglamento (RCFF), donde en Mxico representa el mximo

orden jurdico de las leyes y reglamentos para la regulacin y manejo de los esquemas

tributarios.

A travs de ste cdigo se definen los mecanismos y maneras para llevar a cabo el

desarrollo de las actividades fiscales de las organizaciones y entes con actividad

empresarial, representando as el elemento moderador de orden jurdico en materia fiscal

en Mxico.

Los requisitos son los criterios a cumplir por alguna parte interesada con el fin de estar en

total apego a lo establecido, y en este punto se hace referencia a los requisitos de las

promociones que las autoridades fiscales exigen a travs del Cdigo Fiscal de la

Federacin y su Reglamento, que definen particularmente en el Artculo 10 de dicho

reglamento afirmando que para el cumplimiento eficaz de cualquier trmite o gestin debe

realizarse en total apego a lo que marca cada apartado del reglamento. Sealando a

travs de ste que la representacin legal de trmites y recursos administrativos, as

como la acreditacin de la representacin debe realizarse en estricto apego a lo

Competencia especfica

2.1. Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento

2.1.1. Los requisitos de las promociones y la presentacin ante las

autoridades


Normatividad fiscal


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establecido en el Artculo 19, primer y quinto prrafos del CFF que se describen a

continuacin:

Representacin legal en trmites y recursos administrativos.

Acreditacin de la representacin

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2013, p. 1031).

Adems de los requisitos de las promociones con fines de consulta, la solicitud de

autorizacin o rgimen sealan que debern realizarse en estricto apego a lo que marca

el Artculo 18-A del CFF bajo la siguiente descripcin:

Requisitos de las promociones: consultas, solicitudes de autorizacin o rgimen


Hace referencia a que no se aceptarn trmites si no se cumple con la debida representacin legal por parte de los interesados de acuerdo a lo establecido por el Sistema de Administracin Tributaria (SAT).

Representando a las formas de promocin acreditadas por el SAT, para hacer vlido cualquier tipo de trmite ante la dependencia.

Nmeros telefnicos del contribuyente.

Describir las razones de negocio que motivan la

operacin planeada si as fuera el caso de la

promocin.

Indicar si los hechos o razones de la promocin

han sido previamente presentadas ante

autoridades de la misma dependencia u otras.

Nombre, direccin y Registro Federal del Contribuyente (RFC).

Sealar los hechos y circunstancias que

describen el motivo de la promocin, adems que

habr de respaldarse con la documentacin

necesaria que soporten lo indicado.

Indicar si se encuentra sujeto al ejercicio de las

facultades de comprobacin por parte

de la Secretaria de Hacienda y Crdito

Pblico (SHCP) o por las autoridades federativas si

as fuera el caso.

Actividades econmicas a las cuales se dedica el

contribuyente.

Monto de la operacin o bien promociones a las cuales se referencia la

promocin.


Normatividad fiscal


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Todo lo anterior describe de manera general la funcin que representa el CFF, en relacin

a las formas de presentacin de los requisitos para las promociones y la manera de

promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la

solucin o trmite correspondiente a algn asunto concerniente a lo antes mencionado por

parte de algn ente econmico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es

decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT

para atender una notificacin de cambio de domicilio, al atender este asunto

presentndose ante la misma dependencia, ste rechaza la documentacin presentada

para la atencin al trmite debido a que la promocin es realizada por uno de los socios

mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atencin al

contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder

firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las

autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la identificacin

del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo

amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,

donde ste lo indica claramente el Art.19 primer y quinto prrafos para hacer vlida una

promocin de esta ndole ante la misma.

Para seguir con la misma lnea de referencia sobre la descripcin de las funciones del

Cdigo Fiscal de la Federacin, en el siguiente tema se har referencia a la importancia

que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolucin y

compensacin del pago de impuestos, adems de las formas de inscripcin y avisos en el

Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

En el sentido fiscal tributario, uno de los aspectos clave que representa a este sistema son

las formas de captar los impuestos, as como los mecanismos que permiten la

interaccin efectiva entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, de tal manera que

a travs de ste se ve reflejada la efectividad del diseo fiscal tributario de cualquier ente

econmico. Dentro de ese mismo contexto se dar paso a la descripcin que define el

CCF para explicar el pago, la compensacin de los tributos fiscales junto con la funcin de

la inscripcin y avisos en el RFC.

El pago de la devolucin y compensacin de las contribuciones est representado

en los artculos 11, 12, 14, 15 y 16 del ttulo II de los derechos y obligaciones de

los contribuyentes, dentro del captulo II llamado del pago, de la devolucin y de la

compensacin de contribucin dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

(RCFF), teniendo la consiga de explicar la forma de realizar los pagos al Servicio de

Administracin Tributaria (SAT).

2.1.2. El pago de la devolucin y de compensacin de contribuciones,

la inscripcin y avisos en el Registro Federal de Contribuyentes


Normatividad fiscal


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En este mismo apartado se describe el procedimiento y requisitos para realizar pagos

mediante cheques; se indica que la cuenta debe estar a nombre del contribuyente,

adems deben ser expedidos por el mismo a favor de la tesorera de la federacin;

cuando se trate de contribuciones que administren las entidades federales para s mismas

u rgano equivalente. Y cuando sea el caso de aportaciones de seguridad social

recaudadas por organismos descentralizados, se remitirn a nombre del propio

organismo, haciendo mencin de manera enftica a que una vez expedidos no sern

negociables. De igual forma seala que si llegase a realizar pagos extemporneos se

deber sujetar a lo que marca el Artculo 20 sptimo prrafo del CCF, el cual indica la

secuencia para aplicar los pagos, describiendo que stos se aplicarn a los crditos ms

antiguos, siempre que se trate de la misma contribucin, es decir, cuando se tengan

pagos pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos presentes del

contribuyente no se cargarn a los saldos pendientes ms recientes sino hasta liquidar los

adeudos pendientes ms antiguos, lo cual se describe bajo el siguiente orden:

Secuencia para aplicar los pagos de acuerdo al Artculo 20, sptimo prrafo, del CFF.

Gastos de ejecucin. Representan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a favor del SAT por la prestacin de servicios de sus funciones.

Recargos. Representan la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de pagos acordados.

Multas. Representan la obligacin de pagar una sancin econmica para saldar una infraccin.

La indemnizacin. Representa la forma de compensar una falta o dao mediante

un pago, el cual, segn el Artculo 21, sptimo prrafo, se puede realizar en pagos diferidos o parcialidades, que, dada la naturaleza de su forma de saldo, generarn recargos.

Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la

compensacin de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica

que sern tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la ltima

declaracin realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos

representen una actualizacin por concepto de recargos o pagos extemporneos sin

prrroga, para efectos de clculo de sus saldos y ajuste se debern tomar en cuenta lo

que marca el Artculo 21 del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos

segn su naturaleza:


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Actualizacin y recargos por pagos extemporneos sin prrroga.

Elaborado con base en Prontuario fiscal (2014, pp. 819-820).

Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripcin que

referencia a la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace

mencin a que todo individuo o entidad econmica que perciba ingresos derivados de las

actividades que realicen estn obligados a expedir comprobantes fiscales, es por ello que

debern solicitar su RFC y su certificado de firma electrnica avanzada (FIEL) ante el

SAT, teniendo referencia en el Artculo 27 del CFF.

No hayliberacin de

ni recargos.

Recargoshasta por 5

aos. Conceptos que

no causanrecargos.

Garanta de

a cargo deterceros.

Condonacin derecargos optativaen operaciones

entre partesrelacionadas.

Recargossobre

Recargossobre

ientos.

s

Causacinpor mes ofraccin.

Pagos aplazos. Devolucin

de chequespara pago

de

es.

Diferenciasen recargos.


Normatividad fiscal


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Adems de la solicitud de inscripcin en el RFC de acuerdo a lo que marcan los artculos

19, 20, 21, 22 y 23 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)

representado en el captulo III De la inscripcin y avisos en el Registro Federal de

Contribuyentes, Seccin I de la Inscripcin en el RFC, manifestando que se torna

obligatorio hacer la solicitud del RFC ante las siguientes situaciones:

De la inscripcin en el registro Federal de Contribuyentes


En el caso de personas morales, se deber solicitar la inscripcin en el RFC, sealando

nombre del representante legal. De igual forma deber realizarse el mismo trmite de

inscripcin con quienes tengan asalariados y trabajadores dentro la PyME. En ese mismo

contexto los organismos, entidades y dependencias de la administracin pblica tambin

estn obligados a registrarse ante el RFC, ya sean unidades administrativas, rganos

desconcentrados, de la federacin o entidades federativas de los municipios de rganos

descentralizados y constitucionales autnomos que cuenten con autorizacin del ente

pblico, tendrn que cubrir este requisito para el cumplimiento de sus obligaciones

fiscales como retenedor y contribuyente.

Y finalmente uno de los aspectos fundamentales que el RFC considera para el

cumplimiento y cobertura de los criterios que exige el SAT para el reporte de cualquier

incidencia o cambio en cualquiera de los sentidos del ente econmico, indica que debe

realizarse por medio de los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes.

I. Inscripcin de personas morales residentes en Mxico y de personas residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico.

II. Inscripcin y cancelacin en el RFC por fusin de sociedades. III. Inscripcin y cancelacin en el RFC por escisin total de sociedades. IV. Inscripcin por escisin parcial de sociedades. V. Inscripcin de asociacin en participacin.

VI. Inscripcin de personas morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.

De la inscripcin en VII. Inscripcin de personas fsicas residentes en Mxico y personas el Registro Federal de fsicas residentes en el extranjero con establecimiento en Mxico.

Contribuyentes VIII. Inscripcin de personas fsicas sin actividad econmica. IX. Inscripcin de personas fsicas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en Mxico.

X. Inscripcin de fideicomisos.


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Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas fsicas y

morales bajo los fundamentos que exigen los artculos 25 y 26 del RCFF, los cuales

estn representados en la seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes,

llamado Presentacin de Avisos ante el RFC de Personas Fsicas y Morales, indicando

que se presentarn los avisos bajo los siguientes casos:

Presentacin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente


Cambio de denominacin o razn social.

Cambio de rgimen de capital.

Correccin o cambio de nombre.

Cambio de domicilio fiscal.

Suspensin de actividades.

Reanudacin de actividades.

Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.

Cierre de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utilice para el desempeo de actividades.

Inicio de liquidacin.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que utilice para el 8. desempeo de actividades.

9.

10.

11. Apertura de sucesin

12. Cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.

13. Cancelacin en el RFC por defuncin.

14. Cancelacin en el RFC por liquidacin total del activo.

15. Cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.

16. Cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.

17. Cambio de residencia fiscal.

18. Inicio de procedimiento de concurso mercantil.


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Y debern hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT

para hacer buena la modificacin o actualizacin, con excepcin de los avisos sealados

en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando adems los casos especiales que marca el

Artculo 26, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:


Donde dentro del contexto anterior la PyME debe considerar los tipos de avisos y factores

especiales para la correcta presentacin ante el SAT.

Para continuar la descripcin detallada sobre el papel que juega el Cdigo Fiscal de la

Federacin como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en

Mxico, es momento de presentar el mecanismo bsico de cualquier ente econmico

legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservacin, as como

de los comprobantes fiscales, el cual se abordar de manera explcita para su mejor

comprensin en el siguiente tema.

Hoy en da, uno de los factores fundamentales presente en las empresas para asegurar el

xito en la administracin y control de los recursos econmicos es sin duda la

contabilidad, debido a que a travs de ella se lleva cuenta y razn particular sobre los

movimientos internos de la PyME. Es por eso que se dar inicio a la descripcin de la

contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de la contabilidad que

marca como requerimiento el SAT dentro del Reglamento del Cdigo Fiscal de la

Federacin (RCFF) a travs de los artculos 29, 39 y 52 para la operacin correcta de

Fraccin VII. Inicio de liquidacin de sociedades.

Fraccin XI. Cancelacin del RFC por liquidacin total del activo.

2.1.3. La contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservacin de

la contabilidad

Fraccin XIV. Cambio de residencia fiscal.


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los entes econmicos establecidos en territorio mexicano.

La contabilidad se presenta como una actividad fundamental dentro de la operacin de la

PyME describiendo las formas en que debe llevarse de acuerdo a lo que establece el

SAT, indicando que puede ser a travs de sistemas o registros contables que permitan al

contribuyente identificar la operacin general de s, ya sea de forma manual o electrnica.

sta deber contar como mnimo con un libro de registro de movimientos describiendo sus

operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se

efecten, indicando el movimiento de cargo o abono al que cada uno corresponda.

Lo anterior se marca estrictamente en el Artculo 28 del CFF, describiendo explcitamente

las siguientes reglas:

Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad

de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 29 del RCFF son el de cumplir con una correcta

administracin de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara el

siguiente apartado:



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Todo lo anterior representando el conjunto de reglas y requisitos explcitos que el SAT

establece mediante el CFF para implantar una correcta metodologa para llevar la

contabilidad en la PyME y que adems funcione como criterio a seguir y lineamientos a

cumplir por los contribuyentes para hacer eficiente al sistema fiscal mexicano. Y para

continuar con la descripcin del contenido del presente tema, ahora se expondr la

presentacin y expedicin de los comprobantes fiscales, los cuales representan el

mecanismo que todo ente econmico que perciba una retribucin por concepto de sus

actividades est obligado a emitir, y que a su vez stos apoyarn en la forma de llevar la

contabilidad de la PyME para dar cumplimiento a lo que marca el RCFF, adems que lo

establece el Artculo 39 del mismo reglamento, indicando que la impresin de los mismos

deber realizarse considerando los siguientes factores establecidos por las autoridades

fiscales:


Y que explcitamente se deber apreciar dentro de la estructura general del comprobante,

con lo que describe el Artculo 29-A del CFF, definidos bajo los siguientes siete

elementos:


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Representando, que si no se cumple con lo que marca los artculos 39 del RCFF y el 29-

A del CFF al momento de la expedicin o presentacin de los comprobantes fiscales ante

el SAT, quedar invalidado el trmite. Y para dar fin a la exposicin del presente tema se

definir lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de

la conservacin de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y

guardar la documentacin y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente

realiza por razn de los servicios otorgados o bien recibidos, adems de la administracin

de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado

claramente en el Artculo 52 del Captulo VI llamado de la Conservacin de la

Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:


Permitiendo entender la importancia que representa la conservacin de la contabilidad por

parte de las entidades econmicas de acuerdo a lo que marcan el RCFF, debido a que a

travs de sta se evala la contabilidad y eficiencia de sus procedimientos internos de

acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales de Mxico, y para seguir dentro de la

explicacin del marco de referencia del CFF, se turnar a la descripcin de las

declaraciones, solicitudes, avisos y de las facultades de las autoridades fiscales en el

siguiente tema, para el fortalecimiento y ampliacin de tus conocimientos en materia fiscal.

Revisin yn

del dictamenemitido por el

contadorpblico

registrado(CPR).

Contar con unprocedimiento de resguardo

para lan

contable.

Llevar una sumamensual de ladocumentacin

contable.

Administrar por fechas de inicio ydel resguardo

de lacontable.

Administrar de acuerdo a las

as deresguardo de la

informacincontable.

Contar con unarelacin delanverso y

reverso de losntes

fiscales.

y conservar la

documentacincontableoriginal.


Normatividad fiscal


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Uno de los principales medios que utilizan las autoridades fiscales como canal de

comunicacin para la atencin a asuntos relacionados con situaciones fiscales lo realizan

a travs de las declaraciones, de acuerdo a lo estipulado en el Artculo 53 del RCFF,

describiendo la manera de presentar pagos provisionales (es decir, la entrega a cuenta de

un impuesto que realiza el contribuyente en el plan provisional, tanto de retenciones,

pagos definitivos o de impuesto anual), y debern hacerlo por medios y formatos

electrnicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarn a los crditos ms antiguos

cuando sea la misma contribucin y antes del adeudo principal que se trate.

Figurando adems como medio para hacer llegar los avisos y solicitudes, que podrn

efectuarse de acuerdo a lo establecido en el Artculo 31 prrafo dcimo primero del CFF,

indicando que podr realizar cualquier tipo de solicitud y aviso siempre y cuando se

realicen dentro de los plazos indicados segn las autoridades fiscales de acuerdo a lo

establecido a la situacin a abordar, adems que cuando las disposiciones fiscales, no

sealen plazo para la presentacin de declaraciones, se tendr por establecido quince

das siguientes al de la realizacin del hecho que se trate (Prontuario fiscal, 2013, p. 851).

De modo que las declaraciones, solicitudes y avisos representan uno de los canales de

comunicacin ms efectivos segn el CFF y RCFF, para abordar situaciones y asuntos

fiscales, representando una obligacin del contribuyente entender y desarrollar las

declaraciones de acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales a travs de sus

medios reguladores. Y para completar las formas y medios de comunicacin de forma

efectiva en materia tributaria se abordarn las facultades de las autoridades fiscales.

De acuerdo a lo que marca el ttulo III, llamado de las Facultades de las Autoridades

Fiscales, captulo nico Artculo 33 del CFF, indica las funciones a las cuales debern

ajustarse las autoridades descritas en:


2.1.4 Las declaraciones, solicitudes, avisos y las facultades de las

autoridades fiscales

Brindar asistencia gratuita a los contribuyentes.

Difundir los servicios de asistencia alcontribuyente.

Designacin de sndicos para representar a loscontribuyentes.

Publicacin yactualizacin de criterios internos considerados por las autoridades.

Publicacin de referecias y orientacin por medio de disposiciones legales que marquen


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Adems de contar con la plena facultad de cancelar multas y requerimientos, suspender

de la diligencia de notificacin y requerimientos, as como la publicacin de extractos de

resoluciones favorables por medio de la pgina electrnica del SAT de acuerdo a lo

descrito en el Artculo 33 del CFF, todo ello con la intencin de que este sistema funcione

de manera equilibrada y en favor de los objetivos en que fue diseado, que es mantener

una base tributaria fuerte y actualizada al servicio del contribuyente, y a la vez generar por

inercia que el contribuyente est ms informado y presente ante las disoluciones y

actualizacin de las leyes y reglamento fiscal de Mxico. En consecuencia, en el siguiente

tema se har descripcin al instrumento que utilizan las autoridades fiscales para la

emisin de juicio y resultados de las declaratorias hechas por el contador pblico

registrado, llamado dictamen, as como la interpretacin de los plazos establecidos para el

pago e infracciones marcadas por parte de las autoridades fiscales y terminar por

entender el objetivo de la funcin del CFF.

El dictamen representa el juicio de valor emitido de las autoridades fiscales, producto de

la declaracin de un agente acreditado denominado Contador Pblico Registrado (CPR),

que a su vez podr ser evaluado lo que en l se infunda para efectos de otorgar crdito a

lo expuesto por el contribuyente mediante el argumento del CPR.

Para entender mejor los elementos bsicos que exigen las autoridades fiscales al

establecer el dictamen se presentan los principales componentes que debe contener y

expresar el informe sobre la situacin fiscal del contribuyente, que referencia el Artculo

68 del RCFF, describiendo lo siguiente:

2.1.5. Los dictmenes, declaratorias del contador pblico registrado, el

pago a plazos e infracciones fiscales


Normatividad fiscal


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Informacin y documentacin

contenida en el dictamen


Adems de informacin complementaria para efectos de la revisin y cotejo de la misma

junto con el contenido descrito en el dictamen por parte del CPR, el cual debe estar

conformado de acuerdo a lo que marca el Artculo 69 del RCFF:

Datos generales e informacin del contribuyente.

Informacin correspondiente a su

situacin fiscal.

Dictamen sobre los estados financieros.

Informacin de los estados financieros

bsicos con las notas relativas a los

mismos.

Informe sobre la revisin de la

situacin fiscal.


Normatividad fiscal


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Informacin complementaria en el dictamen


La suma y descripcin de la informacin presentada apoyar de manera integral para

entender el contenido y estructura para la correcta presentacin de la declaratoria por

parte del CPR e interpretar de manera acertada el RCFF, dentro de las solicitudes ms

comunes por parte de los contribuyentes para la actualizacin de los saldos fiscales ante

el SAT, se realiza a travs de la solicitud del pago a plazos de acuerdo a lo que marca el

Artculo 85 de este reglamento, indicando que se efectuarn bajo los recargos

correspondientes tomando en cuenta los saldos sealados para efectos de su pago,

adems de la solucin a infracciones fiscales, las cuales describen que se podrn

actualizar segn el saldo de la multas y los ingresos declarados por el contribuyente,

representando de manera conjunta, el efecto del contenido de las declaraciones, al

momento del dictamen por parte de las autoridades fiscales.

II. Informacin del contribuyente

a) RFC. b) Nombre, denominacin o razn social.

c) Domicilio fiscal y telfono.

I. Datos generales

a) Autoridad competente a la que se dirige.

b) Periodo que abarca el ejercicio fiscal que emite el dictamen.

c) Disposiciones fiscales aplicables a la presentacin del dictamen.

III. Informacin del CPR

a) RFC, domicilio fiscal.

b) Nmero asignado al padrn de CPR.

c) Nombre de la asociacin a la que pertenece.


Normatividad fiscal


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Actividad 1. Estructura general del reglamento del Cdigo Fiscal

En esta actividad se te presentarn una serie de situaciones referentes al

Reglamento General del Cdigo Fiscal, con la finalidad de que identifiques las

normas del mismo, para la solucin a situaciones fiscales que pueda enfrentar una

PyME.

Para desarrollarlo debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:

1. Descarga el documento RCF, lee con atencin e interpreta la clase de

situacin a la cual se hace referencia. Debers elegir la norma que d solucin

a la situacin planteada de acuerdo a lo establecido en el Reglamento del

Cdigo Fiscal.

2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura

GNFI_U2_A1_XXYZ y envalo a tu Docente en lnea a la seccin Tareas.

Actividad 2. Funcin e importancia del RCFF

En esta actividad participars en el foro dando tu opinin sobre la funcin e importancia del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Para desarrollarla debers seguir las instrucciones que a continuacin se presentan:

1. Entra al foro de discusin y responde la siguiente pregunta:

Cul es la funcin e importancia del Reglamento del Cdigo

Fiscal de la Federacin dentro de un sistema tributario? Cul consideras que debe ser la mayor reforma que debera

aplicarse al Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin?

2. Revisa las aportaciones y analiza la informacin recabada por tus

compaeros(as), comenta al mismo tiempo con ellos(as) tu opinin a fin de retroalimentarse en forma colaborativa.


Normatividad fiscal


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Una vez finalizada la unidad 2, realiza la autoevaluacin correspondiente a los temas que

has revisado durante este curso. No olvides leer con atencin las preguntas para

seleccionar la respuesta adecuada.

Para realizarla, entra al aula y da clic en Autoevaluacin.

Recuerda que debes hacer tu autorreflexin al terminar la autoevaluacin. Para ello,

ingresa al foro Preguntas de Autorreflexin y consulta las preguntas que tu Docente en

lnea formule. A partir de ellas, debes elaborar tu autorreflexin en un archivo de texto

llamado ATR_U#_XXYZ. Tu archivo lo debers enviar mediante la herramienta

Autorreflexiones.

Autoevaluacin

Evidencia de aprendizaje. Caso prctico II

En el desarrollo de esta actividad pondrs a prueba todos los conocimientos adquiridos

en la unidad, donde evidenciars si aprendiste la funcin del Reglamento del Cdigo

Fiscal de la Federacin mediante la solucin a una situacin dada de una PyME. Y para

dar inicio a sta debers seguir los pasos que se presentan:

1. Descarga el archivo NCFF, lee con atencin, interpreta las caractersticas que

describen la situacin que ocupa a la PyME para su correcta solucin y contesta

lo que se te pide.

2. Al finalizar guarda tu documento con la siguiente nomenclatura

GNFI_U2_EA_XXYZ y envalo a tu Docente en lnea y espera retroalimentacin.

Autorreflexin


Normatividad fiscal


21

En conclusin, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes econmicos

que activamente participan en el desarrollo econmico nacional a travs de sus

contribuciones, es entender la correcta interpretacin y aplicacin de los requisitos que las

autoridades fiscales proponen para la promocin y representacin de situaciones o

atencin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento

y presentacin de sus obligaciones. De acuerdo a cada uno de los apartados que exige el

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, de tal forma que a travs de ste, la base

tributaria nacional pueda distinguir que representa el mximo sistema regulador

fiscal de Mxico, convirtindose en materia fundamental para la comprensin y apoyo de

la normatividad fiscal nacional.

En el prximo tema se abordarn los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de

Mxico para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el

sentido cvico y cooperador con el desarrollo econmico nacional mediante la

interpretacin y manejo del Cdigo Fiscal de la Federacin y los tipos de impuestos.

Revisa la lectura Cdigo Fiscal de la Federacin para ampliar ms la perspectiva sobre:

Los requisitos de las promociones ante las autoridades fiscales, consulta el

Artculo 19, primer y quinto prrafo.

Los requisitos de las promociones referentes a consultas, solicitudes de autorizacin o

rgimen del contribuyente, consulta el Artculo 18-A.

Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualizacin y recargos por

conceptos extemporneos sin prrroga, consulta el Artculo 21.

Las razones que generan la inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes,

consulta los artculos 19, 20, 21, 22 y 23.

Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes

consulta la Seccin II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes mediante los

artculos 25 y 26.

Las reglas que marca el Cdigo Fiscal de la Federacin para llevar la Contabilidad,

consulta el Artculo 28.

Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)

Cierre de la unidad

Para saber ms


Normatividad fiscal


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para llevar la contabilidad de forma adecuada segn el SAT, consulta el Captulo IV

llamado De la Contabilidad Artculo 29.

Los requisitos que marca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF)

en la impresin de los comprobantes fiscales segn lo establecido por el SAT y la

SHCP debers consultar el Artculo 39.

La descripcin y contenido de los comprobantes fiscales de acuerdo a lo que

establece el SAT y la SHCP, consulta el Artculo 29-A.

Las formas de la conservacin de la contabilidad, consulta el Captulo VI Llamado

de la Conservacin de la Contabilidad Artculo 52.

La estructura y obligaciones para presentar declaraciones, solicitudes y avisos antes

las autoridades fiscales, consulta el Captulo VII Llamado de las Declaraciones,

Solicitud y Avisos en los artculos 53, 54, 55 y el Artculo 31 que define las

Declaraciones, Avisos, Constancias y Documentos a travs de Medios Electrnicos.

Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Ttulo III Llamado de las

Facultades de las Autoridades Fiscales Captulo nico Artculo 33.

La informacin y documentacin contenida en el dictamen, consulta los artculos 68,

69, 70, 71, 72 y 73.

La solicitud del pago a plazos y las infracciones fiscales para efectos de la disolucin

del contribuyente, consulta los artculos 85, 86, 87 y 88.

Prontuario Fiscal. (2013). Mxico: Cengage Learning.

Fuentes de consulta

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Unidad 2. Codigo Fiscal de la Federacion.pdf

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