UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA CESA DEL ECUADOR
TECNOCESA S.A., UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO POR EL EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
AUTORA: JESSICA ANDREA YAGUANA SUING
Email: [email protected]
DIRECTORA: DRA. MÓNICA NOBOA
Email: [email protected]
QUITO, D.M. SEPTIEMBRE, 2015
Yaguana Suing, Jessica (2015). Auditoría de Gestión aplicada a la
empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., ubicada en la ciudad
de Quito por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2014.
Trabajo de investigación para optar de Ingeniera en Contabilidad
y Auditoría, Contadora Pública Autorizada. Carrera de
Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 164 p.
ii
DEDICATORIA
A Dios
Por haberme permitido llegar a cumplir uno de mis objetivos, por darme todo su amor, por estar
conmigo en cada paso que hoy, por sus bendiciones, por guiar mi vida en un camino de bien y por
regalarme salud y vida para seguir adelante en búsqueda de mis objetivos planteados.
A mis padres
Por haberme apoyado en todo mí camino de lucha, por su comprensión y valores de humanidad, por
su amor y cariño.
A mis hermanos
Por todo su apoyo incondicional, compañía y comprensión constante por verme conseguir mis
objetivos.
Jessica Yaguana
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios
Le agradezco a Dios por la salud, por escuchar siempre mis plegarias, por haberme guiado en todo
momento, gracias por la fuerza para lograr enfrentar los inconvenientes que se presentaron en mi
camino.
A mi familia
Quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y educación siendo mi apoyo en todo
momento. Depositando su entera confianza en cada reto que se me presenta sin dudar ni un solo
momento.
A la Universidad Central del Ecuador
Facultad de Ciencias Administrativas, que me abrió sus puertas y me permitió cumplir mi sueño más
anhelado, que es graduarme, por sus conocimientos impartidos y por fomentar la superación
constante.
A mi tutora
Un especial agradecimiento a la Dra. Mónica Noboa por haberme confiado en mi persona, por la
presencia, por su apoyo, por su esfuerzo, por su motivación y por la dirección profesional de este
trabajo.
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, Jessica Andrea Yaguana Suing, en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis realizada
sobre “Auditoría de Gestión aplicada a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., ubicada en la
ciudad de Quito por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2014.”, por la presente autorizo a
la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización, seguirán
vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes
de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 30 de septiembre de 2015
__________________________
FIRMA
C.C. 1721548194
E- mail: [email protected]
v
APROBACIÓN DEL TUTOR
vi
CERTIFICADO
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA ................................................................................................................................................ ii
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................................... iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................................ iv
APROBACIÓN DEL TUTOR .......................................................................................................................... v
CERTIFICADO................................................................................................................................................ vi
CONTENIDO .................................................................................................................................................. vii
LISTA DE TABLAS ...................................................................................................................................... xiv
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................................... xv
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................................. xvii
ABSTRACT ................................................................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ..................................................................................................................................................... 2
1. GENERALIDADES ................................................................................................................................. 2
1.1 Antecedentes .............................................................................................................................................. 2
1.1.1 Reseña histórica de la empresa ................................................................................................................ 3
1.1.2 Ubicación geográfica de la empresa ........................................................................................................ 5
1.1.3 Logotipo de la empresa ........................................................................................................................... 5
1.1.4 Productos y servicios ............................................................................................................................... 5
1.2 Diagnóstico situacional ............................................................................................................................ 12
1.2.1 Análisis interno ...................................................................................................................................... 12
1.2.1.1 Departamentos de la empresa ............................................................................................................. 13
1.2.2 Análisis externo ..................................................................................................................................... 14
1.2.2.1 Macroambiente ................................................................................................................................... 14
viii
1.2.2.1.1 Factor económico ............................................................................................................................ 15
1.2.2.1.2 Factor político-legal ......................................................................................................................... 18
1.2.2.1.3 Factor tecnológico ........................................................................................................................... 19
1.2.2.2 Microambiente .................................................................................................................................... 19
1.2.2.2.1 Clientes ............................................................................................................................................ 20
1.2.2.2.2 Proveedores ..................................................................................................................................... 21
1.2.2.2.3 Competencia .................................................................................................................................... 22
CAPÍTULO II.................................................................................................................................................. 23
2. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA ..................................................................................................... 23
2.1 Direccionamiento estratégico ................................................................................................................... 23
2.1.1 Misión .................................................................................................................................................... 23
2.1.2 Visión .................................................................................................................................................... 23
2.1.3 Objetivos ............................................................................................................................................... 24
2.1.4 Políticas ................................................................................................................................................. 25
2.1.5 Metas ..................................................................................................................................................... 26
2.1.6 Estrategias ............................................................................................................................................. 27
2.1.7 Valores .................................................................................................................................................. 28
2.2 Organigrama ............................................................................................................................................. 28
2.2.1 Organigrama estructural ........................................................................................................................ 28
2.2.2 Organigrama funcional .......................................................................................................................... 30
2.2.3 Organigrama Personal ........................................................................................................................... 37
2.3 Matriz de direccionamiento estratégico .................................................................................................... 39
3. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................................... 44
3.1 Generalidades de la auditoría de gestión ................................................................................................. 44
ix
3.1.1 Concepto ................................................................................................................................................ 44
3.1.2 Importancia de la auditoría de gestión .................................................................................................. 46
3.1.3 Alcance de la auditoría de gestión ........................................................................................................ 47
3.1.4 Objetivos de la auditoría de gestión...................................................................................................... 47
3.1.5 Enfoque y orientación de la auditoría de gestión .................................................................................. 48
3.1.6 Indicadores de gestión ........................................................................................................................... 48
3.2 Fases de la auditoría de gestión ................................................................................................................ 50
3.2.1 Planificación .......................................................................................................................................... 51
3.2.1.1 Planificación preliminar ..................................................................................................................... 51
3.2.1.2 Planificación específica ...................................................................................................................... 52
3.2.2 Ejecución de la auditoría ....................................................................................................................... 52
3.2.2.1 Programa de auditoría ......................................................................................................................... 52
3.2.2.1.1 Pruebas de auditoría ........................................................................................................................ 53
3.2.2.2 Evaluación del Sistema de Control interno......................................................................................... 53
3.2.2.2.1 Definición de Control Interno .......................................................................................................... 54
3.2.2.2.2 Objetivos de control interno ............................................................................................................ 54
3.2.2.2.3 Componentes del control interno ..................................................................................................... 54
3.2.2.2.4 Tipos de control interno ................................................................................................................... 56
3.2.2.3 Evaluación de los riesgos de auditoría ................................................................................................ 57
3.2.2.4 Aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría ........................................................................ 58
3.2.2.4.1 Técnicas de Auditoría ...................................................................................................................... 58
3.2.2.4.2 Procedimientos de Auditoría ........................................................................................................... 60
3.2.2.5 Papeles de Trabajo .............................................................................................................................. 61
3.2.2.5.1 Índices y marcas de auditoría .......................................................................................................... 61
x
3.2.2.6 Evidencias .......................................................................................................................................... 64
3.2.2.6.1 Tipos de Evidencias ......................................................................................................................... 64
3.2.3 Informe .................................................................................................................................................. 65
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................................ 66
4. AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA CESA DEL ECUADOR TECNOCESA
S.A. 66
4.1 Planificación de la auditoría ..................................................................................................................... 66
4.1.1 Planificación preliminar ........................................................................................................................ 66
4.1.1.1 Carta de solicitud ................................................................................................................................ 67
4.1.1.2 Carta de oferta .................................................................................................................................... 68
4.1.1.3 Carta de aceptación ............................................................................................................................. 71
4.1.1.4 Contrato de Auditoría ......................................................................................................................... 72
4.1.1.5 Plan de Auditoría ................................................................................................................................ 75
4.1.1.6 Programa de auditoría preliminar ....................................................................................................... 79
4.1.2 Planificación específica ......................................................................................................................... 86
4.1.2.1 Memorando de planificación .............................................................................................................. 86
4.1.2.2 Carta de presentación ......................................................................................................................... 90
4.1.2.3 Carta de compromiso .......................................................................................................................... 91
4.2 Ejecución de la auditoría .......................................................................................................................... 92
4.2.1 Programa de auditoría del proceso de reclutamiento de personal .......................................................... 92
4.2.1.1 Cuestionario de control interno .......................................................................................................... 93
4.2.1.2 Determinación del nivel de riesgo ...................................................................................................... 94
4.2.1.3 Determinación de indicadores de gestión ........................................................................................... 95
4.2.1.4 Hoja de hallazgos ............................................................................................................................... 96
xi
4.2.2 Programa de auditoría del proceso de selección de personal ................................................................. 97
4.2.2.1 Cuestionario de control interno .......................................................................................................... 98
4.2.2.2 Determinación del nivel de riesgo ...................................................................................................... 99
4.2.2.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 100
4.2.2.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 101
4.2.3 Programa de auditoría del proceso de contratación de personal .......................................................... 102
4.2.3.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 103
4.2.3.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 104
4.2.3.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 105
4.2.3.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 106
4.2.4 Programa de auditoría del proceso de inducción de personal .............................................................. 107
4.2.4.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 108
4.2.4.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 109
4.2.4.2 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 110
4.2.4.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 111
4.2.5 Programa de auditoría del proceso de capacitación de personal .......................................................... 112
4.2.5.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 113
4.2.5.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 114
4.2.5.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 115
4.2.5.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 116
4.2.6 Programa de auditoría del proceso de contabilidad ............................................................................. 117
4.2.6.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 118
4.2.6.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 119
4.2.6.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 120
xii
4.2.6.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 121
4.2.7 Programa de auditoría del proceso de tesorería ................................................................................... 122
4.2.7.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 123
4.2.7.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 124
4.2.7.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 125
4.2.7.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 126
4.2.8 Programa de auditoría del proceso de presupuesto .............................................................................. 127
4.2.8.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 128
4.2.8.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 129
4.2.8.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 130
4.2.8.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 131
4.2.9 Programa de auditoría del proceso de control de inventario ................................................................ 132
4.2.9.1 Cuestionario de control interno ........................................................................................................ 133
4.2.9.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................... 134
4.2.9.3 Determinación de indicadores de gestión ......................................................................................... 135
4.2.9.4 Hoja de Hallazgos ............................................................................................................................. 136
4.2.10 Programa de auditoría del proceso de ventas ..................................................................................... 137
4.2.10.1 Cuestionario de control interno ...................................................................................................... 138
4.2.10.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................. 139
4.2.10.3 Determinación de indicadores de gestión ....................................................................................... 140
4.2.10.4 Hoja de Hallazgos ........................................................................................................................... 141
4.2.11 Programa de auditoría del proceso de compras ................................................................................. 142
4.2.11.1 Cuestionario de control interno ...................................................................................................... 143
4.2.11.2 Determinación del nivel de riesgo .................................................................................................. 144
xiii
4.2.11.3 Determinación de indicadores de gestión ....................................................................................... 145
4.2.11.4 Hoja de Hallazgos ........................................................................................................................... 146
4.3 Informe de auditoría ............................................................................................................................... 147
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................................................... 158
5.1 Conclusiones .......................................................................................................................................... 158
5.2 Recomendaciones ................................................................................................................................... 159
Bibliografía .................................................................................................................................................... 161
xiv
LISTA DE TABLAS
Tabla 1-1 PIB en millones de dólares .............................................................................................. 16
Tabla 1-2 Porcentaje de Inflación Anual .......................................................................................... 17
Tabla 1-3 Clientes de la empresa ..................................................................................................... 21
Tabla 1-4 Competencia de CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A. ....................................... 22
Tabla 2-1 Detalla las funciones de los miembros de la empresa ...................................................... 32
Tabla 2-2 Matriz de Direccionamiento estratégico de la empresa CESA DEL ECUADOR
TECNOCESA S.A. .......................................................................................................................... 39
Tabla 3-1 Ejemplos de indicadores .................................................................................................. 49
xv
LISTA DE FIGURAS
Figura 1-1 Matriz y Subsidiarias del Grupo CESA ............................................................................ 2
Figura 1-2 Se define dese 3 puntos diferentes quiénes son la empresa .............................................. 4
Figura 1-3 Aliados estratégicos de la empresa ................................................................................... 4
Figura 1-4 Ubicación geográfica de la empresa ................................................................................. 5
Figura 1-5 Logotipo de la empresa .................................................................................................... 5
Figura 1-6 Productos y servicios de la empresa Grupo Cesa ............................................................. 6
Figura 1-7 Redes y Telecomunicaciones............................................................................................ 7
Figura 1-8 Hardware .......................................................................................................................... 8
Figura 1-9 Software ............................................................................................................................ 9
Figura 1-10 Áreas de negocio que cubre un CRM ............................................................................. 9
Figura 1-11 Características de lo que ofrecen las mesas de ayuda ................................................... 10
Figura 1-12 Soluciones de las herramientas financieras .................................................................. 11
Figura 1-13 Data Centers ................................................................................................................. 11
Figura 1-14 Servicios de alta disponibilidad .................................................................................... 12
Figura 1-15 Factores del macroambiente ......................................................................................... 15
Figura 1-16 Aspectos relevantes del factor económico ................................................................... 15
Figura 1-17 PIB en millones de dólares ........................................................................................... 16
Figura 1-18 Porcentaje de la Inflación ............................................................................................. 17
Figura 1-19 Concepto factor político - legal .................................................................................... 18
Figura 1-20 Concepto factor tecnológico ......................................................................................... 19
Figura 1-21 Aspectos analizar en el microambiente ........................................................................ 20
Figura 1-22 Proveedores de la empresa ........................................................................................... 22
Figura 2-1 Organigrama Estructural ................................................................................................ 29
Figura 2-2 Concepto de organigrama funcional ............................................................................... 30
Figura 2-3 Organigrama funcional de la empresa ............................................................................ 31
Figura 2-4 Organigrama personal de la empresa .............................................................................. 38
Figura 3-1 Concepto de auditoría de gestión.................................................................................... 44
Figura 3-2 Aspectos importantes de la auditoría de gestión ............................................................ 45
Figura 3-3 Concepto de eficacia ....................................................................................................... 45
Figura 3-4 Eficiencia ........................................................................................................................ 46
Figura 3-5 Objetivos de la auditoría de gestión ............................................................................... 47
Figura 3-6 Aspecto importantes de la auditoría de gestión .............................................................. 49
Figura 3-7 Fases de la auditoría de gestión ...................................................................................... 51
Figura 3-8 Ejecución de la auditoría ................................................................................................ 52
xvi
Figura 3-9 Concepto de pruebas de auditoría de cumplimiento ....................................................... 53
Figura 3-10 Componentes del control interno .................................................................................. 54
Figura 3-11 Tipos de control interno ................................................................................................ 56
Figura 3-12 Otros tipos de control interno ....................................................................................... 57
Figura 3-13 Clasificación de los riesgos de auditoría ...................................................................... 57
Figura 3-14 Técnicas de auditoría .................................................................................................... 59
Figura 3-15 Procedimientos de la auditoría ..................................................................................... 60
Figura 3-16 Clases de índices ........................................................................................................... 62
Figura 3-17 Detalle de los índices de auditor ................................................................................... 62
Figura 3-18 Clases de marcas de auditoría ....................................................................................... 63
Figura 3-19 Ejemplo de marcas de auditoría.................................................................................... 63
Figura 3-20 Clases de evidencias ..................................................................................................... 65
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA CESA DEL ECUADOR
TECNOCESA S.A., UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO POR EL EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
En el presente trabajo se ha realizado una auditoría de gestión a la Empresa Cesa del Ecuador S.A.,
la cual fue fundada en el año 2008 y se dedica al desarrollo e implementación de soluciones que
favorecen a la Integración de Tecnologías de Información (TI), en el área de comunicaciones, se ha
caracterizado por suplir tanto de productos hardware como software para consolidar excelentes
sistemas informáticos. Este examen se ha realizado con la finalidad de evaluar la eficiencia, eficacia
y economía de los procesos de los departamentos, como son: administrativo, financiero, tecnológico
y comercial mediante indicadores de gestión. En el desarrollo del trabajo se ha detectado algunos
hallazgos, como son: la falta de ejecución de los cursos de capacitación, la falta de control para el
presupuesto asignado para los planes, programas o proyectos, legalización de los contratos fuera del
plazo legal vigente, entre otros; se emitió un informe con conclusiones y recomendaciones esto le
permitirá a la gerencia poder visualizar la situación actual de cómo se encuentra la empresa y en base
a esto le permitirá tomar decisiones para el mejoramiento de las actividades y operaciones, con el
objetivo de lograr la metas, objetivos, políticas y estrategias establecidas en la empresa.
PALABRAS CLAVES
AUDITORÍA
INDICADORES
EFICIENCIA
EFICACIA
HALLAZGOS
CONTROL
xviii
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
La auditoría de Gestión esta aplicada a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A. con la finalidad
de verificar y analizar la eficiencia, eficacia y economía con las que se desarrollan su actividades en
el logro de las metas y objetivos establecidos por sus directivos, el presente trabajo de investigación
se divide en :
CAPÌTULO I: Se obtendrá un conocimiento de la organización de manera general empezando por
su reseña histórica, los servicios que ofrece a sus clientes y los logros alcanzados, este capítulo se
desarrolló el diagnóstico con la finalidad de conocer la situación actual de la misma.
CAPÌTULO II: Se desarrolló el direccionamiento estratégico en el cual se detalla misión, visión,
objetivos, políticas, metas y estrategias y sus respectivos organigramas estructurales cuyo fin fue el
estructurar la matriz de direccionamiento estratégico.
CAPÌTULO III: Se desarrolló el marco teórico el que aporta el soporte de la Auditoría de Gestión,
en cual se detalla los indicadores de gestión, las fases de auditoría, las técnicas de auditoría, entre
otros.
CAPÌTULO IV: Se aplicó la auditoría a la empresa con el objetivo de analizar las políticas, manuales,
procedimientos y controles internos, para detectar deficiencias en los controles y llegar a elaborar el
informe de gestión.
CAPÌTULO V: Se establece las conclusiones y recomendaciones que conlleven al mejoramiento de
la empresa en sus operaciones administrativas.
2
CAPÍTULO I
1. GENERALIDADES
1.1 Antecedentes
GRUPO CESA es una empresa dedicada a la integración de sistemas en tecnologías de la información.
Durante cuatro décadas ha desarrollado un liderazgo en el mercado centroamericano y más
recientemente en México y Ecuador implementando soluciones innovadoras, de alta calidad y diseñadas
por un equipo profesional que atienden cada una de las necesidades de los clientes. Es una empresa
costarricense, que representa las marcas más reconocidas mundialmente para desarrollar las mejores
soluciones en integración de sistemas. (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
GRUPO CESA se encuentra conformado por:
Figura 1-1 Matriz y Subsidiarias del Grupo CESA
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
MATRIZ Y SUBSIDIARIAS
“Control Electrónico S.A., en Costa Rica inicia sus operaciones en 1973, con solo cuatro personas y
desarrollando componentes electrónicos. Actualmente es reconocido por su liderazgo en la
integración y consultoría de sistemas de TIC y está conformado por 85 funcionarios”. (Grupo Cesa,
2010 www.grupocesa.com)
SUBSIDIARIA GUATEMALA
SUBSIDIARIA HONDURAS
SUBSIDIARIA ECUADOR
MATRIZ COSTA RICA
3
SUBSIDIARIAS
Tiene las siguientes subsidiarias, como son: CESA GUATEMALA, CESA HONDURAS, CESA
ECUADOR
GUATEMALA
“Arrancó operaciones en el año 2004, fue precisamente la primera subsidiaria de Grupo CESA en
la región. Actualmente cuenta con 30 colaboradores y desarrolla proyectos con organizaciones de
primera línea en áreas como Telecomunicaciones, Banca, Gobierno, Industria y Educación”. (Grupo
Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
HONDURAS
“Inicia operaciones en el año 2005, demostrando la solidez de sus alianzas, la alineación de sus
procesos y controles de calidad. Trabaja todos los días conociendo cada uno de las necesidades de
sus clientes y brindarles soluciones con valor agregado”. (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
ECUADOR
“Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., es una empresa privada dentro de servicios de programación
informática personalizada fundada en el 2008. Con 13 empleados, la empresa es mucho más grande
que el promedio de servicios de programación informática personalizada”. (Grupo Cesa, 2010
www.findthecompany.com.mx)
1.1.1 Reseña histórica de la empresa
La Empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., fue fundada en el año 2008.
“Es una empresa dedicada al desarrollo e implantación de soluciones que favorecen a la Integración
de Tecnologías de Información (TI), en el área de telecomunicaciones, se ha caracterizado por suplir
tanto de productos hardware como software para consolidar excelentes sistemas informáticos”.
(Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
Diseña e implementa soluciones que se ajustan a las necesidades de los clientes en los sistemas de
tecnologías de información, además introduce al mercado de las TIC nuevos productos, servicios y
procesos que garantizan la competitividad y el desarrollo de los clientes. Desde años antes la empresa
implementa un Sistema de Gestión de la Calidad basado en Procesos, el cual está debidamente
certificado por la Norma ISO 9001: 2008. (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
4
Figura 1-2 Se define dese 3 puntos diferentes quiénes son la empresa
En: (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
Aliados Estratégicos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., “es una empresa eficiente, plenamente calificada para
ofrecer soluciones innovadoras y confiables que permiten satisfacer necesidades específicas de
nuestros clientes, por esta razón mantiene alianzas estratégicas con”: (Grupo Cesa, 2015
www.grupocesa.com)
Figura 1-3 Aliados estratégicos de la empresa
Se define desde 3 puntos diferentes quiénes son la empresa y se detalla a continuación:
Somos Integración: porquediseñamos e implementamossoluciones que se ajustan alas necesidades de nuestrosclientes en los sistemas detecnologías de información.
Somos Consultoría: porqueescuchamos, orientamos yasesoramos a organizacionespara que a través de lastecnologías de informaciónalcancen sus objetivosempresariales.
Somos Innovación: porqueintroducimos al mercado delas TIC nuevos productos,servicios y procesos quegarantizan la competitividady el desarrollo de nuestrosclientes.
5
1.1.2 Ubicación geográfica de la empresa
La Empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., se encuentra ubicada en la Av. 12 de
Octubre N31-110 y Wimper, Edificio Tenerife, quinto piso, oficina No.501
Figura 1-4 Ubicación geográfica de la empresa
En: (Find The Company, 2015 www.findthecompany.com.mx)
1.1.3 Logotipo de la empresa
El logotipo de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., se muestra a continuación:
Figura 1-5 Logotipo de la empresa
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
1.1.4 Productos y servicios
La empresa se dedica a la venta y prestación de servicios en los que son: sistemas tanto de software,
hardware, redes y telecomunicaciones, entre otros.
6
A continuación se detalla los productos y servicios que brinda la empresa Grupo Cesa:
Figura 1-6 Productos y servicios de la empresa Grupo Cesa
Grupo CESA
Productos y Servicios
REDES Y TELECOMUNICACIONES
Seguridad
Redes de alto desempeño
Optimización de aplicaciones
HARDWARE
Servidores
Almacenamiento
Redes
Centrales Telefònicas
SOFTWARE
Call Center
Herramientas Financieras
Protecciòn de propiedad intelectual
DATA CENTER
Protecciòn de datos
Base de datos
Vistualizaciòn
7
REDES Y TELECOMUNICACIONES
Figura 1-7 Redes y Telecomunicaciones
En: (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
Seguridad
La empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., ayuda a que protejan los datos y activos
los clientes también permite que logren cumplir los principales objetivos de seguridad en las
organizaciones, como son: la confidencialidad, la integridad, entre otros; de la información.
Redes de alto desempeño
En la actualidad la calidad de las redes es de vital importancia para el buen funcionamiento de las
organizaciones, pues son indispensables para potenciar el negocio y optimizar el tiempo en los
aspectos de intercambio de datos y documentos.
Optimización de Aplicaciones
La mayoría de las organizaciones se manejan a través infraestructuras distribuidas, la finalidad de
optimizar las aplicaciones es para consolidarlas en un solo punto a todas las sucursales, que tengan
la misma calidad y disponibilidad tanto en servicios como calidad y aplicaciones.
Con el paso de tiempo esto ha ido evolucionando y creciendo en tamaño y complejidad, por lo tanto
el tráfico ha incrementado de manera constante en la circulación de la red.
8
HARDWARE
Figura 1-8 Hardware En: (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
Servidores
La empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., diseña e implementa diferentes estrategias
para que los clientes tengan resultados positivos en cuestiones del espacio, consumo de energía y
capacidad de procesamiento.
Los servidores permiten que el hardware tenga alta estabilidad en operación, también que los equipos
tengan una amplia gama de interfaces de comunicación, esto garantiza la capacidad de conectividad
y que se amplíe en el futuro, entre otros.
Almacenamiento
El almacenamiento permite que tengan flexibilidad para adecuar el crecimiento de capacidad de
acuerdo a la necesidad de los clientes, posee múltiples herramientas para recuperación ante cualquier
desastre que ocurra, conserva una capacidad para aplicar virtualización a nivel del almacenamiento,
entre otros.
Redes
Hay varios factores que inciden en la eficiencia y eficacia de una red, todo esto depende del uso
adecuado y oportuno de los equipos tanto de hardware como de software con la finalidad que permita
un excelente funcionamiento.
9
Centrales telefónicas
Las centrales telefónicas personifican un activo de vital importancia para todo tipo de las
organizaciones, todo depende esencialmente del correcto uso del cliente para su buen
funcionamiento.
SOFTWARE
Figura 1-9 Software
En: (Grupo Cesa, 2015www.grupocesa.com)
CRM (Customer Relationship Manager)
Un CRM permite acercar a las organizaciones con los clientes. Es de vital importancia porque captura
nuevas oportunidades de negocio, con el propósito de conservar la fidelidad de los clientes.
Figura 1-10 Áreas de negocio que cubre un CRM
En: (Grupo Cesa, 2015 www.grupocesa.com)
Un
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:
Ventas: En administración de oportunidades, cuotas,precios y pronósticos. Análisis del ciclo de ventas ypropuestas.
Servicios: En mezcla de ventas y servicios,solicitudes y resolución de problemas.
Sector financiero: En finanzas y ventasinstitucionales, investigación de mercados,inversiones y banca comercial.
Viajes y transporte: En manejo de oportunidades,ciclo de venta, pronósticos y metodologías de ventas.
Bienes de consumo: En administración de marcas ycomercio, manejo de cuentas y servicio al cliente,entre otros.
10
Call Centers
Los Call Centers son de gran importancia porque permiten que las empresas sean competitivas y que
mejore su rentabilidad, alinean las estrategias de acuerdo a las necesidades y requerimientos de los
clientes. Todo esto permite que las organizaciones brinden un servicio de la mejor calidad y aseguran
el éxito completo.
Mesa de ayuda
Las mesas de ayuda se adaptan a cada una de las necesidades de las organizaciones, ya que es un
instrumento que permite administrar y monitorear el centro de soporte técnico dentro de las
empresas.
Las mesas de ayuda de clase mundial ofrecen:
Figura 1-11 Características de lo que ofrecen las mesas de ayuda
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
Herramientas financieras
Las herramientas financieras brindan varias soluciones, como son:
Un único punto de contacto para la gestión deincidentes, problemas y cambios.
Asignación y administración de acuerdos de nivelesde servicio, permitiendo cumplir con los tiempos ycondiciones acordadas por el departamento de TI.
Ambiente Web para el accesso a la herramienta desdecualquier punto.
11
Figura 1-12 Soluciones de las herramientas financieras
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
DATA CENTER
La empresa cuenta con personal suficientemente capacitado y profesional esto permitirá que pueda
brindar un excelente servicio a todos los clientes.
Figura 1-13 Data Centers
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
Protección de datos
La protección de datos respalda tanto servidores físicos como virtuales de forma transparente,
controla de manera centralizada el proceso de respaldo completo, ante la falla de un equipo restaura
su configuración completa en un servidor diferente al original, entre otros.
Core Bancario
Administración de tarjetas de
crédito/débito.
Prevención para el lavado de activos
12
Bases de datos
Para utilizar una base de datos se debe tener en cuenta una serie de factores importantes, tales como:
la disponibilidad y el nivel de la información; y más aún si va a utilizar para transacciones o gestionar
decisiones que van a ser guía para la empresa.
Alta disponibilidad
Ofrecen a los clientes servicios profesionales en:
Figura 1-14 Servicios de alta disponibilidad
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
1.2 Diagnóstico situacional
En el diagnóstico situacional es necesario realizar un análisis tanto internamente como externamente
con la finalidad de poder conocer el estado actual en el que se encuentra la organización.
1.2.1 Análisis interno
“Relevamiento de los factores claves que han condicionado el desempeño pasado, la evaluación de
dicho desempeño y la identificación de las fortalezas y debilidades que presenta la organización en
su funcionamiento”. (Gongora, 2013 www.slideshare.net)
En el análisis interno se debe analizar todos los aspectos que son de gran importancia o relevantes
para el buen funcionamiento de la empresa, pero sobre todo esto permitirá que se verifique si los
funcionarios están realizando las actividades o funciones de forma eficiente y eficaz.
Diseño, implementación y soporte integral.
Soluciones para proveer alta disponibilidad en losdiferentes ambientes de operación de su Centro de Datos.
Experiencia en el análisis e implementación de proyectospara la alta disponibilidad.
Servicios especializados en el desarrollo eimplementación de estas soluciones.
13
1.2.1.1 Departamentos de la empresa
Para conocer la situación actual de la empresa se procede a realizar un análisis interno en todos los
departamentos de la organización, como son:
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
En la empresa no cuentan con manuales de procedimientos, por lo tanto no es fácil de
identificar cualquier error o falencia que se presente en las operaciones o actividades
realizadas por los funcionarios.
En la empresa no evalúan la economía, eficiencia y eficacia de las actividades y operaciones
efectuadas, es por esta razón que cuando se presenta cualquier problema o inconveniente no
puede ser resuelto de forma inmediata.
En la empresa cumplen con todas las leyes, reglamentos, normas, entre otros; es decir cumple
con toda la normativa que se encuentra vigente en el país, esto permitirá que la empresa
pueda continuar compitiendo en el mercado.
DEPARTAMENTO FINANCIERO
En la empresa en el área financiera no cuenta con manual de procedimiento, es necesario
que se implemente debido a la gran importancia que tiene la información que llevan en esta
área.
No se lleva ningún control de las cuentas que tienen que ver con los clientes y proveedores.
Los clientes son un activo muy importante para la organización y de igual forma los
proveedores porque permiten recibir productos de la mejor calidad a costos accesibles.
En la empresa no llevan ningún control periódico de los Estados Financieros. Es necesario
que lleven un control debido que la información que llevan es importante para que la máxima
autoridad pueda tomar decisiones de forma eficiente y efectiva.
DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN
La empresa cuenta con un área o departamento adecuado y personal apto para realizar tanto
las adquisiciones como las ventas de los sistemas de hardware y software.
14
En la empresa todos los funcionarios reciben de forma capacitación de forma periódica con
la finalidad de brindar un producto y servicio de los sistemas informáticos de forma eficiente
y efectiva.
En la empresa realizan estrategias de marketing, esto permite que puedan continuar
compitiendo en el mercado y superar a las organizaciones que brindan el producto o servicio
similar.
DEPARTAMENTO TECNOLÓGICO
En la empresa si reciben cursos de capacitación con la finalidad de manejar los equipos
informáticos y sistemas de forma eficiente y efectiva.
En la empresa no se efectúa inventario tanto de materiales como de los equipos tecnológicos.
Es necesario que se realicen inventarios ya que esto permitirá conocer con que cuenta la
empresa y que necesita con la finalidad de adquirir en el momento oportuno.
En la empresa conservan y mantienen todos los equipos de sistemas informáticos en un lugar
adecuado. Todo esto será de gran ayuda para la organización ya que le permitirá seguir
compitiendo y creciendo en el mercado.
1.2.2 Análisis externo
En el análisis externo se debe analizar los factores tanto los que benefician a la organización como
los que perjudican, esto permitirá que en la organización no tenga un gran impacto al momento que
se proceda a realizar un cambio de cualquiera de los factores.
1.2.2.1 Macroambiente
Afectan a todas las organizaciones y un cambio en uno de ellos ocasionará cambios en uno o más de los
otros; generalmente estas fuerzas no pueden controlarse por los directivos de las organizaciones. Está
compuesto por las fuerzas que dan forma a las oportunidades o presentan una amenaza para la empresa.
Son fuerzas que rodean a la empresa, sobre las cuales la misma no puede ejercer ningún control.
(Rosales, 201 www.blogspot.com)
En el macroambiente se analizan factores que no pueden ser controlados por las organizaciones, pero
es necesario que se aplique un examen exhaustivo con la finalidad que al momento que se produzca
un cambio no tenga un gran impacto. Estos factores pueden tanto favorecer como son las
oportunidades y perjudicar como son las amenazas.
15
En el macroambiente se puede analizar los siguientes factores:
Figura 1-15 Factores del macroambiente
1.2.2.1.1 Factor económico
Está conformado por la evolución de las principales magnitudes macroeconómicas, como la renta
nacional, el tipo de interés, la inflación, el desempleo, el tipo de cambio, la balanza de pagos y la carga
fiscal. Estas variables determinan la capacidad de compra e influyen las pautas del consumo. (Hidalgo,
2011 www.blogspot.com)
El factor económico es todo lo relacionado con los cambios que ocurren de acuerdo a la parte
económica, todo esto beneficiará o perjudicará a las organizaciones.
Los aspectos que se debe analizar en este factor se detallan a continuación:
Figura 1-16 Aspectos relevantes del factor económico
TECNOLÓGICO
POLÍTICO - LEGAL
ECONÓMICO
PIB (Producto Interno Bruto) Inflación Tasa de ínteres
16
PIB (Producto Interno Bruto)
En el PIB es un indicador en el cual se puede reflejar los valores monetarios tanto de los bienes como
de los servicios, este indicador mide tanto el crecimiento como el decrecimiento de la producción del
país.
Tabla 1-1 PIB en millones de dólares
En: (Banco Central del Ecuador, 2015 www.bce.fin.ec)
Figura 1-17 PIB en millones de dólares
En: (Banco Central del Ecuador, 2015 www. bce.fin.ec)
0
20.000.000
40.000.000
60.000.000
80.000.000
100.000.000
120.000.000
2010 2011 2012 2013 2014
69.555.36779.276.664
87.623.41194.472.779
101.000.000
CRECIMIENTO DEL PIB EN MILLONES DE DOLARES
AÑOS CRECIMIENTO DEL PIB EN MILLONES
DE DOLARES
2010 69.555.367
2011 79.276.664
2012 87.623.411
2013 94.472.679
2014 101.000.000
17
El PIB ha ido incrementado años tras año, por lo tanto beneficia a la empresa Cesa del Ecuador
Tecnocesa S.A., ya que puede continuar incrementando sucursales y continuar compitiendo en el
mercado. El incremento de los valores del PIB refleja el aumento de los bienes y servicios que se han
producido en el país.
Inflación
La inflación es el indicador donde se refleja el incremento o disminución de los bienes o servicios de
las organizaciones dependiendo de la actividad a la que se dedique como puede de ser de
comercialización, producción o de servicios. Todo esto se mide en un tiempo determinado, para
cuantificar y obtener datos más exactos se utiliza el índice de precios de consumo.
Tabla 1-2 Porcentaje de Inflación Anual
AÑO PORCENTAJE DE INFLACION
2010 3,33%
2011 5,41%
2012 4,16%
2013 2,70%
2014 3,67%
En: (Banco Central del Ecuador, 2015 www.bce.fin.ec)
Figura 1-18 Porcentaje de la Inflación En: (Banco Central del Ecuador, 2015 www.bce.fin.ec)
0
1
2
3
4
5
6
2010 2011 2012 2013 2014
3,33
5,41
4,16
2,7
3,67
PORCENTAJE DE INFLACIÓN
18
En los datos que se obtuvo del Banco Central del Ecuador refleja que los valores han ido
incrementando año tras año, es decir que los precios de los bienes y servicios han ido aumentando,
por lo tanto esto perjudica a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., debido que han tenido que
incrementar el valor de los sistemas de hardware y software, esto con lleva que disminuya la demanda
de los clientes.
1.2.2.1.2 Factor político-legal
Figura 1-19 Concepto factor político - legal
En: (Hidalgo, 2011 www.blogspot.com)
En el factor legal se debe analizar toda la normativa que se encuentra vigente en el país con la
finalidad que en todas las organizaciones se conserve un buen ambiente organizacional adecuado. Es
necesario que todas las organizaciones cumplan con las normas, leyes y reglamentos; esto permitirá
que puedan brindar los servicios o productos sin ningún tipo de problema, por decir al no cumplir la
ley de régimen tributario interno, el Servicio de Rentas Internas procedería a causarles, debido a que
no cumplen con las declaraciones de los impuestos.
La empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., cumple con la siguiente normativa:
Código de trabajo
Código de comercio
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Seguridad y Salud Ocupacional
Ley de Comunicación
Reglamentos de Comprobantes de ventas, retención y documentos complementarios
Ley de compañías, entre otras.
La empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., se encuentran aplicando toda la normativa antes
mencionada. Es necesario que todas las organizaciones se rijan a toda la normatividad que se
encuentra vigente en el país, esto permitirá que se mantenga un buen clima organizacional, pero
sobre todo que no tenga ningún problema de tipo legal en el país.
Las empresas están cada vez másafectadas por los procesos políticos ylegales de la sociedad. La legislacióntiene una gran influencia sobre eldesarrollo de las actividades deMarketing.
Los factores políticos y legales demayor influencia sobre la actividadgeneral y comercial de las empresaspueden agruparse en las siguientescategorías: las políticas monetarias yfiscales, las leyes sociales de caráctergeneral, los programas públicos.
19
1.2.2.1.3 Factor tecnológico
Figura 1-20 Concepto factor tecnológico
En: (Hidalgo, 2011 www.blogspot.com)
Con el pasar del tiempo la tecnología ha ido incrementando con gran velocidad y esto ha favorecido
a todas las organizaciones. Todo esto se puede reflejar en la optimización de los recursos, como son:
humanos, materiales, entre otros, pero sobre todo se puede observar en la optimización del tiempo
debido que se puede realizar varias actividades en el menor tiempo, es decir contribuye a que los
funcionarios de las organizaciones puedan realizar las actividades y funciones de forma eficiente y
efectiva.
Este avance tecnológico favorece a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., debido que con el
paso del tiempo del tiempo los sistemas de software y hardware se van actualizando y las
organizaciones siempre van a continuar requiriendo algún producto o servicio que brinda la empresa.
1.2.2.2 Microambiente
Afectan a una empresa en particular y, a pesar de que generalmente no son controlables, se puede influir
en ellos. Son fuerzas que una empresa puede intentar controlar y mediante las cuales se pretende lograr
el cambio deseado. Entre ellas tenemos a los proveedores, la empresa en sí, intermediarios, clientes y
público. (Rosales, 2013 www.blogspot.com)
En el microambiente se analiza igualmente los factores que tanto que benefician como afectan a la
organización, se realiza una investigación de estos factores con la finalidad de aprovechar y también
tratar de evitar lo que pueda tener una gran afectación para la empresa.
En el microambiente se debe analizar de igual forma los aspectos que benefician y perjudican a la
organización, como son:
La tecnología tiene unefecto decisivo, modificalos estilos de vida, lospatrones de consumo y elbienestar social, en general.
Los adelantos tecnológicosafectan a la sociedad de unamanera positiva, aunque enalgunos casos tambiénpueden generar conflictos.
Los avances tecnológicosinfluyen en: el mercado, loscostes y la productividad,las variables y acciones demarketing.
20
Figura 1-21 Aspectos analizar en el microambiente
1.2.2.2.1 Clientes
“El factor más importante del entorno externo a la organización, ya que integran y son protagonistas
de las relaciones de intercambio, objeto del Marketing. Los clientes se agrupan de mercados (de
consumo y de organizaciones)”. (Hidalgo, 2011 www.blogspot.com)
Los clientes son el activo más importante en todas las organizaciones sea cualquier actividad a la que
se dedique, como son: comercial, de servicios o de producción. Las personas que adquieren un
producto o servicio lo realizan con la finalidad de satisfacer un deseo o una necesidad, algunos
compran para consumirlo, otros para seguir vendiendo, esto quiere decir para ser intermediaros, ellos
seguirán vendiendo hasta que llegue al consumidor final.
Uno de los principales clientes para la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., es el Ministerio
de Salud Pública.
Les brinda un sistema informático para administrar todos los
hospitales del país, mejorando sustancialmente la atención de
los usuarios. Es una solución completa que le permite al
sistema de salud pública contar con información centralizada y
accesible sobre datos médicos y administrativos del paciente,
indicadores de gestión en tiempo real, procesamiento completo
del manejo de medicamentos y responsabilidades. (Grupo
Cesa, 2011 www.grupocesa.com)
COMPETENCIA
PROVEEDORES
CLIENTES
21
El sistema informático es de gran ayuda ya que les permite llevar la información tanto de los
pacientes como de los doctores de forma eficiente y efectiva.
Tabla 1-3 Clientes de la empresa
La empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., cuenta con una gran variedad de clientes, esto
favorece a la organización en gran parte debido que todas las empresas que se describieron
anteriormente son clientes fijos, pero sobre todo lleva varios años brindándoles los productos y
servicios de la mejor calidad y garantizados.
1.2.2.2.2 Proveedores
Las empresas no son sistemas autosuficientes y no pueden disponer de todos los recursos necesarios
para realizar su actividad. En la mayoría de los casos, la oferta de los productos depende del adecuado
suministro de un gran número de proveedores y de la existencia de un mercado de trabajo amplio y
capacitado. (Hidalgo, 2011www.blogspot.com)
Los proveedores son las personas que se encargan de abastecer los productos que las personas u
organizaciones lo requieran con la finalidad de satisfacer las necesidades o deseos de la sociedad,
muchas de las veces también proveen a los intermediarios, con la finalidad que lleguen al consumidor
final.
En la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., cuentan con proveedores tanto nacionales como
internacionales, a continuación se detalla:
CLIENTES DE CESA DEL
ECUADOR TECNOCESA S.A.
AKROS CÍA. LTDA.
OLEODUCTO DE CRUDOS PESADOS (OCP) ECUADOR S.A.
SUPERDEPORTE S.A.
TEVECABLE S.A.
CENTRO DE TRANSFERENCIA Y DESARROLLO
PC-EXPRESS S.A.
22
Figura 1-22 Proveedores de la empresa
1.2.2.2.3 Competencia
Las acciones que realiza la empresa están orientadas a la consecución de sus objetivos en los mercados.
Estas actuaciones pueden ser interferidas por las acciones de las empresas competidoras que trabajan
en los mismos mercados, dificultando, de esta forma, el logro de los objetivos propuestos. (Hidalgo,
2011 www.blogspot.com)
La competencia son las empresas que prestan igual o similar el servicio o proveen el mismo producto
en el mercado, con la finalidad de satisfacer las necesidades de la sociedad. A continuación se
detallan las empresas que representan una competencia para la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa
S.A.:
Tabla 1-4 Competencia de CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Todas las empresas que se detallaron anteriormente brindan el servicio o producto similar o muy
parecido a la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., esto perjudica en parte a la
organización debido a que tiende a disminuir la demanda en el mercado.
• TECH IMAGINE
• COLTUR ECUATORIANA DETURISMO QUITO CÍA. LTDA.
• ECUACHEM CÍA. LTDA.
PROVEEDORES INTERNACIONALES
• PROYECTOS SIN LIMITES PROLIMITCÍA. LTDA.
• COMPUIDEA & A.N.D PUBLICIDAD
• MARTEC CÍA. LTDA.
• XPC MAYORÍSTA EN COMPUTACIÓN
PROVEEDORES NACIONALES
COMPETENCIA DE CESA
DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Ondú Soluciones Tecnológicas S.A
Electrónica G.O.I.A
Servicios de Tecnología Avanzada
Compufacil
BRELDYNG S.A
Datapro S.A
I.S. Consulting
Microinformática Cía. Ltda.
Protecompu C.A
Pincomputers C.A
23
CAPÍTULO II
2. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
2.1 Direccionamiento estratégico
El direccionamientos estratégico es un instrumento en el cual se enfoca todo lo que organización
desea alcanzar, se identifica los procesos críticos dentro de la gestión y todas las áreas o
departamentos que se relacionen con la misión, visión, objetivos, políticas y estrategias.
Es fundamental y necesario el direccionamiento estratégico para todas las organizaciones, el
principal objetivo es que la empresa tenga un mejoramiento de forma continua es por esto que es
necesario controlar y verificar el cumplimiento de todo que ha sido previamente establecido.
2.1.1 Misión
La misión es la razón por la cual fue creada la empresa, es decir es como una guía para orientar y
direccionar a los miembros de la entidad, es la forma en como los socios a accionistas deciden hacer
realidad la visión de la organización.
La misión de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., es:
2.1.2 Visión
La visión es hacia dónde quiere llegar la empresa en un período de 3 a 5 años y para esto los socios
o accionistas deben hacer algunas consideraciones necesarias acerca de dónde quiere llevar la
compañía y realizar una visión de las de clase de empresa en la cual creen que se debe convertir.
La visión de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., es:
Ofrecemos equipos informáticos y software actualizados, de acuerdo a las necesidades que
se vayan presentando por los avances tecnológicos, permitiendo a nuestros clientes
desenvolverse de mejor manera en el sector que se desempeña.
Ser una empresa líder en el mercado para el año 2016. Enfocada en la solución tecnológica
para nuestros mercados pero sobre todo para empresas que dependen de las tecnologías de
información.
24
2.1.3 Objetivos
Los objetivos son las metas o propósitos que la empresa desea lograr o alcanzar con la finalidad de
seguir creciendo y compitiendo en el mercado. Los objetivos deben tener concordancia lógica con la
actividad que se dedica la empresa y lo que esperar obtener en un tiempo determinado como puede
ser a corto, mediano o largo plazo.
Los objetivos de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., son:
Velar por el bienestar de todo el personal que se encuentra laborando en la empresa
verificando el cumplimiento de las actividades que han sido designadas a cada uno.
Efectuar los procesos administrativos de forma eficiente cumpliendo con todos los planes,
programas y proyectos, organizando reuniones de forma periódica y optimizando todos los
recursos de la organización.
Llevar la información financiera de forma eficiente y efectiva con la finalidad de brindar a
la gerencia los balances en el momento adecuado y oportuno para la toma de decisiones.
Realizar con efectividad las actividades, como: de custodia, control, manejo, desembolso de
fondos, valores y todos los demás documentos que se manejen en el departamento.
Realizar un control de forma periódica de todos los equipos informáticos que entran y salen
de bodega con la finalidad de conocer con exactitud sobre las cantidades de los productos
con los que cuenta la organización.
Atender a todos clientes de forma eficiente y efectiva, brindando un producto de la mejor
calidad y así continuar incrementando las ventas de forma periódica.
Realizar estudios de mercado en la cual abarque los puntos importantes, como son: precio,
plaza, producto y promoción con la finalidad de poder seguir compitiendo en el mercado.
Brindar productos de Data Center, software, hardware, red y telecomunicación con
tecnología avanzada pero sobre todo cien por ciento garantizados.
25
2.1.4 Políticas
Es de gran importancia que en todas organizaciones establezcan políticas, para que todos los
miembros sean parte de un solo eje, es decir se debe establecer parámetros o lineamientos con la
finalidad que se llegue a cumplir los objetivos establecidos.
Las políticas deben ser de fácil comprensión y entendimiento para todos los miembros que laboran
en la organización. Absolutamente todos los funcionarios deben estar comprometidos con la empresa
y deben regirse a todo lo establecido en la entidad.
Las políticas de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., son:
Capacitar a todo el personal de forma periódica, planificar todas las actividades y funciones
que deben realizar tanto los jefes como los funcionarios de cada departamento.
Verificar el cumplimiento de planes, programas y proyectos pero sobre todo que se haya
optimizado los recursos en cada uno de los procesos realizados.
El jefe del departamento financiero tendrá que revisar de forma periódica que toda la
información financiera se lleve de forma adecuada y eficiente.
El jefe del departamento financiero tendrá que verificar que se haya efectuado todos los
trámites del departamento de forma eficiente y efectiva.
Se llevará un registro de todos los equipos informáticos que entre y salgan de bodega esto
permitirá que se tenga un mayor control de los bienes que tiene la empresa.
Solicitar sugerencias de los clientes de forma periódica con la finalidad de emplear en la
organización y cumplir con todas las expectativas.
Evaluar los estudios de mercado con el propósito de cumplir todas las expectativas y
requerimientos de los clientes.
Revisar los equipos de Data Center, software, hardware, red y telecomunicaciones cumplan
con todas las características requeridas pero sobre todo que sean de la mejor calidad.
26
2.1.5 Metas
Las metas son los deseos que los gerentes desean alcanzar en un cierto período. Es por esta razón
que realizan estudios y buscan todos los medios o medias necesarias con la finalidad de alcanzar lo
que tanto han deseado.
En todas las organizaciones es necesario que cumplan ciertos parámetros y utilicen ciertos recursos
para alcanzar lo que tan han esperado, es necesario que sean claras y concretas las metas ya que esto
permitirá que esto permitirá que se puedan cumplir de forma eficiente y eficaz.
A continuación se detallan las metas de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.:
Se verificará el cumplimiento de las actividades y funciones cada 30 días de todos los
miembros que conforman la organización.
Se evaluará cada 30 días el cumplimiento de los planes, programas y proyectos junto con la
optimización de los recursos.
El jefe del departamento financiero entregará el quinto día de cada mes los balances a la
gerencia para que conozca la situación actual de la empresa y tome decisiones de forma
eficiente.
El jefe financiero verificará cada fin de mes que se haya cumplido de forma eficiente las
actividades de custodia, control, manejo, desembolso de fondos y todos los trámites que se
efectúen en el departamento.
Llevar un control diario sobre el manejo que se realice de inventarios (ingresos y egresos).
Se capacitará y evaluará a todo el personal del área de ventas de forma trimestral con la
finalidad de incrementar la demanda.
Se evaluará los estudios de mercado cada 30 días con la finalidad de conocer si se cumple
con todas las expectativas y sugerencias de los clientes.
Se realizará compras quincenalmente, pero se efectuará una verificación del stock de
inventario.
27
2.1.6 Estrategias
“Estrategia de una compañía consiste en las medidas competitivas y planteamientos comerciales con
que los administradores compiten de manera fructífera, mejoran el desempeño y hacen crecer el
negocio” (Thompson, Arthur, Peterraf, Margaret, & Gambie, 2012, pág. 245)
Las estrategias permiten que mejore la organización de forma continua, es decir tienen la finalidad
de cumplir con todas expectativas de los clientes, lograr el cumplimiento de los objetivos
institucionales, entre otros.
Algunas de las estrategias de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., son:
Brindar cursos de capacitación actualizados y bonificarles económicamente siempre y
cuando se haya desempeñado de forma eficiente y efectiva.
Llevar un control de forma exhaustiva en todos los planes, programas y proyectos desde que
inician hasta que finalizan esto permitirá corregir cualquier error de forma inmediata.
El cierre de las operaciones financieras se realizará 2 días antes de terminar el mes.
Realizar un control a las actividades de: custodia, manejo, desembolso de fondos, valores y
todos los demás trámites que se efectúe en el departamento.
Realizar inventarios de los materiales que se encuentran en bodega y verificar que sea similar
a la información que se lleva en los registros.
Realizar publicidad a través de diferentes medios de comunicación, como son: radio,
televisión, páginas de internet, entre otros; con la finalidad de que los clientes conozcan sobre
los productos que ofrece la organización en el mercado.
Realizar promociones de forma bimensual con la finalidad de que los equipos informáticos
tengan acogida de forma inmediata en el mercado.
Realizar un análisis de todos los proveedores que brindan equipos informáticos con la
finalidad de adquirir a mínimos costos y de la mejor calidad.
28
2.1.7 Valores
Los valores son las actitudes que cada una de las personas pone en práctica, es decir es la forma de
comportarse que tiene el individuo ante la sociedad sea en el trabajo, en el hogar, con los amigos,
entre otros; es el comportamiento que las personas demuestran en su diario convivir con la
humanidad.
Los valores de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., son:
Responsabilidad
Solidaridad
Liderazgo
Transparencia
Lealtad
Equidad
Ética
Integridad
Honestidad
Respeto
2.2 Organigrama
En toda empresa es necesario e indispensable tener un organigrama para conocer la forma de cómo
se encuentra estructurada o dividida internamente, en el esquema gráfico se puede visualizar
fácilmente el orden jerárquico, es decir desde el nivel alto, medio y bajo.
2.2.1 Organigrama estructural
El organigrama estructural es un esquema en el cual se puede visualizar de forma objetiva cada uno
de los departamentos de la organización y la relación de dependencia de cada uno.
Esto permite que los funcionarios puedan de forma más rápida la forma en cómo se encuentra
estructura la organización.
29
Figura 2-1 Organigrama Estructural
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
30
2.2.2 Organigrama funcional
Figura 2-2 Concepto de organigrama funcional
En: (Ferrer, 2011 www.blogspot.com)
Es de gran importancia el organigrama funcional ya que se puede visualizar lo siguiente:
Sirve para realizar un análisis de toda la organización.
Se puede dividir las funciones de cada uno de los departamentos.
Se puede observar quien depende de quién y saber a dónde acudir al momento de requerir
cualquier información.
Se observa los jefes de cada departamento y los operarios que contribuirán en ese
departamento.
Se observa las relaciones que tiene cada uno de los funcionarios que laboran en la
organización.
Una vez tengamos claras la Visión y la Misión de la Empresa las cuales trate en laentrada anterior y que deben aparecer en el Plan Estratégico, y antes de meternos delleno en el, debemos confeccionar el Organigrama Funcional por distintas razonesque a continuación explicare, pero también para saber las personas que participarandesde el inicio o se irán incorporando en la elaboración del citado Plan Estratégico.
31
Figura 2-3 Organigrama funcional de la empresa
En: (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
32
A continuación se detallan las funciones de todos los departamentos que se describen en el
organigrama:
Tabla 2-1 Detalla las funciones de los miembros de la empresa
PUESTOS FUNCIONES
Junta General de
Accionistas
Directorio
Nombrar y remover a los miembros de los organismos
administrativos de la empresa.
Conocer anualmente las cuentas, el balance, los informes que le
presentaren los administradores y fijar políticas institucionales.
Conocer los informes de auditoría externa.
Fijar la retribución de los comisarios, administradores e integrantes
de los organismos de administración y fiscalización.
Asuntos a resolver:
Distribución de los beneficios sociales.
Emisión de las partes beneficiarias y de las obligaciones.
Amortización de las acciones.
Transformación, disolución y liquidación de la empresa.
Cerciorarse de la constitución y subsistencias de las garantías de
los administradores y gerentes.
Exigir a los administradores la entrega de un balance mensual de
comprobación.
Examinar de forma imprevista los libros y papeles de la compañía.
Revisar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias con el
propósito de presentar a la junta un informe.
Solicitar a los administradores que hagan constar en la orden del
día puntos importantes a tratar.
Presentar a la junta general las denuncias que reciba acerca de la
administración, con el informe relativo a las mismas.
33
PUESTOS FUNCIONES
Gerencia General Cuidar bajo su responsabilidad, que se lleven los libros exigidos
por el Código de Comercio.
Llevar el libro de actas de la junta general.
Llevar el libro de actas de las juntas administradores o
directorios.
Entregar a los comisarios y presentar por lo menos cada año a la
junta general.
Convocar a las juntas generales de accionistas conforme a la Ley
y los estatutos.
Intervenir en calidad de secretarios en las juntas generales.
Asesoría Legal
Asesora en la constitución, gestión y disolución que se resuelva
en la empresa.
Defiende los intereses de la empresa en todo tipo de
procedimientos legales.
Analizar y resuelve todos los problemas legales relacionados
con la empresa, es decir con: contratos, convenios y todo
respecto a las normas, leyes y reglamentos vigentes.
Revisa que todos los contratos cumplan con todos los aspectos
relacionados a la parte legal.
Emite informes jurídicos sobre las distintas áreas de la empresa.
Jefe Administrativo
Verifica que la administración de los recursos financieros y
físicos se lo efectúen de forma eficiente y efectiva.
Supervisa que las actividades se efectúen de forma eficiente y
efectiva del departamento.
Define metas de los indicadores de gestión en dirección
administrativa y verificar el cumplimiento de los mismos.
Establece estrategias tendientes a la obtención de recursos
financieros requeridos para la ejecución de los planes de
inversión.
Realiza el plan de inversiones de la empresa y garantizar su
cumplimiento.
34
PUESTOS FUNCIONES
Jefe de Talento
humano
Conserva un buen ambiente organizacional entre todos los
miembros de la organización.
Efectúa y controla todo el proceso de reclutamiento, selección,
ingreso e inducción del personal.
Da a conocer al nuevo personal todo el direccionamiento
estratégico, las funciones y responsabilidades.
Realiza programas de capacitación y entrenamiento para cada
área que requiera la empresa.
Supervisa y verifica que las actividades de los funcionarios se
hayan efectuado con efectividad.
Verifica que los planes, programas y proyectos sean ejecutados
eficiente y eficazmente.
Asistente
administrativo
Revisa el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Verifica que todas las actividades se esté realizando de forma
eficiente y efectiva
Planifica las actividades y funciones del personal.
Llena los formatos de órdenes de pago por concepto de: pagos a
proveedores, pagos de servicios, aportes, entre otros.
Analiza toda la información de los planes, programas y
proyectos.
Recibe y reciba las licitaciones de los proveedores.
Archivador
Revisa que todos los documentos cuenten con las firmas de
responsabilidad y que estén en condiciones adecuadas.
Ordena todos los documentos de acuerdo a la numeración
consecuente.
Conserva toda la documentación en un lugar adecuado y la
mantiene en condiciones óptimas.
Prepara los índices y rótulos de identificación del contenido de
las carpetas.
Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando
cualquier anomalía.
Realiza cualquier otra tarea a fin que le sea asignada.
35
PUESTOS FUNCIONES
Jefe Financiero Presentarlos balances a la Gerencia y Junta Directiva.
Establece parámetros para la realización de presupuestos para
ingresos, gastos y compra de activos de acuerdo a las políticas
definidas por la Junta General.
Lleva un manejo y actualización del inventario de los materiales,
suministros, bienes muebles e inmuebles utilizados en la
empresa.
Revisa de forma periódica toda la información financiera que ha
sido ingresado al sistema contable.
Planifica las actividades a realizar y capacitar al personal del
departamento siempre y cuando sea necesario.
Lleva un control de las cuentas de gran importancia para la
actividad que se dedica la empresa.
Contador
Revisa que todas las facturas estén autorizadas por el Servicio
de Renta Internas y que tengan las firmas de responsabilidad.
Ingresa al sistema toda la información financiera de forma
eficiente y efectiva.
Registra las facturas recibidas de los proveedores y mantener
actualizada la cuenta.
Revisa el cálculo de las planillas de retención de impuesto sobre
la renta personal emitidas por los empleados.
Lleva un control de las cuentas de por cobrar y por pagar.
Elabora los estados financieros de forma mensual.
Asistente Tesorería
Ejecuta las actividades asignadas, en concordancia con las leyes,
políticas, normas y reglamentos establecidos en la empresa.
Recibe, registra y revisa las órdenes de compra y pago de todas
las áreas de la empresa.
Emite cheques siempre y cuando haya existido órdenes de pago.
Lleva un control de la remisión de cheques de acuerdo al registro
de la emisión y retiro de los mismos.
Mantiene actualizado el registro de firmas autorizados de las
cajas chicas y órdenes de pago.
Recibe, clasificar e incluir en el sistema los diferentes contratos
formados por la empresa.
36
PUESTOS FUNCIONES
Control de
inventario
Revisa que todos los equipos se encuentren en lugares
adecuados y en óptimas condiciones.
Lleva un control de todos los equipos que entran y salen de
bodega.
Verifica que los registros tengan información similar a lo que se
encuentra en bodega.
Jefe de
Comercialización
Realiza un inventario de los equipos que se encuentran en
bodega de forma periódica.
Brinda asesoramiento a todo el personal encargado de la
comercialización de los equipos informáticos.
Capacitar y evaluar al personal del departamento de forma
trimestral.
Ventas Solicita sugerencias a los clientes con la finalidad de seguir
mejorando.
Cumple a cabalidad con las expectativas y sugerencias de los
clientes.
Realiza promoción cada 6 meses con la finalidad que los
productos tenga gran acogida en el mercado.
Compras
Selecciona proveedores con la finalidad de poder adquirir
productos a mínimos costos.
Solicita presupuestos y realizar adquisiciones con
requerimientos específicos.
Gestiona la relación con los proveedores.
Marketing
Realiza estrategias de mercado con la finalidad de continuar
creciendo y compitiendo en el mercado.
Efectúa promocione y publicidad de forma periódica.
Realiza estudios del producto con la finalidad de brindar de
calidad y sobre todo garantizado.
37
PUESTOS FUNCIONES
Data Center
Brinda un servicio de forma eficiente y efectiva con la finalidad
de obtener efectividad en su totalidad.
Brinda protección y base de datos cien por ciento garantizados.
Software y hardware
Revisa que los equipos se encuentren en óptimas condiciones y
que sean de la mejor calidad.
Revisa las marcas y brinda el producto y/o servicio garantizado.
Red y
telecomunicaciones
Brinda un servicio de comunicación y red de forma adecuada y
oportuna.
Da a conocer a los clientes sobre las características y beneficios
sobre la red y telecomunicaciones.
2.2.3 Organigrama Personal
“También constituye una variación del organigrama estructural y sirve para presentar, en forma
objetiva, la distribución del personal en las diferentes unidades administrativas. Se indica el número
de cargos, la denominación del puesto y la clasificación en caso de haberla. En algunos casos se
puede incluir la numeración de cada puesto y aun el nombre del funcionario que lo desempeña”
(Vásquez, Organización Aplicada, 2010, pág. 221).
En el organigrama personal se puede fácilmente visualizar el personal de que esta encargado de cada
uno de los departamentos, es decir los jefes y cada uno de los operarios que se van a desempeñar en
cada una las respectivas áreas.
38
Figura 2-4 Organigrama personal de la empresa
Por, (Grupo Cesa, 2010 www.grupocesa.com)
39
2.3 Matriz de direccionamiento estratégico
Tabla 2-2 Matriz de Direccionamiento estratégico de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
OBJETIVOS
POLÍTICAS
METAS
ESTRATEGIAS INDICADORES DE
GESTIÓN
1. Velar por el bienestar del
personal verificando el
cumplimiento de las
actividades asignadas.
Planificar las actividades
y funciones que deben
realizar tanto de los jefes
como de los funcionarios
de cada uno de los
departamentos.
Se verificará el cumplimiento
de las actividades y funciones
cada 30 días de todos los
miembros que conforman la
organización
Brindar cursos de
capacitación actualizados y
bonificarles económicamente
siempre y cuando se haya
desempeñado de forma
eficiente y efectiva.
30 días = 100 %
31 días = 80%
32 días = 60%
33 días = 40%
34 días = 20%
35 días = 0%
MISIÓN
Ofrecemos equipos informáticos y software
actualizados, de acuerdo a las necesidades que
se vayan presentando por los avances
tecnológicos, permitiendo a nuestros clientes
desenvolverse de mejor manera en el sector
que se desempeña.
VISIÓN
Ser una empresa líder en el mercado para el
año 2016. Enfocada en la solución
tecnológica para nuestros mercados pero
sobre todo para empresas que dependen de
las tecnologías de información.
MATRIZ DE DIRECCIONAMIENTO
ESTRATÉGICO
.
40
OBJETIVOS
POLÍTICAS
METAS
ESTRATEGIAS INDICADORES DE
GESTIÓN
2. Efectuar los procesos
administrativos de forma
eficiente cumpliendo con
los planes, programas y
proyectos.
Verificar el
cumplimiento de planes,
programas y proyectos,
también la optimización
de los recursos.
Se evaluará cada 30 días el
cumplimiento de los planes,
programas y proyectos junto
con la optimización de los
recursos.
Llevar un control de forma
exhaustiva en todos los
planes, programas y
proyectos desde que inician
hasta que finalizan.
30 días = 100 %
31 días = 80%
32 días = 60%
33 días = 40%
34 días = 20%
35 días = 0%
3. Llevar la información
financiera de forma
eficiente y efectiva para
la toma de decisiones de
la gerencia.
El jefe del departamento
financiero revisará de
forma periódica toda
información financiera
que se lleve de forma
adecuada y eficiente.
El jefe del departamento
financiero entregará el quinto
día de cada mes los balances
a la gerencia para la toma de
decisiones.
El cierre de las operaciones
financieras se lo realizará 2
días antes de terminar el mes.
5to día = 100 %
6to día = 80%
7to día = 60%
8to día = 40%
9no día = 20%
10mo día = 0%
41
OBJETIVOS
POLÍTICAS
METAS
ESTRATEGIAS INDICADORES DE
GESTIÓN
4. Realizar con efectividad
las actividades de:
custodia, control, manejo,
desembolso de fondos y
valores.
El jefe del departamento
financiero tendrá que
verificar que se haya
efectuado todos los
trámites de forma
eficiente y efectiva
El jefe financiero verificará
cada fin de mes que se haya
cumplido todas las
actividades y trámites del
departamento forma eficiente
y efectiva.
Realizar un control a las
actividades de: custodia,
manejo, desembolso de
fondos, valores y demás
trámites que se hayan
efectuado.
30 días = 100 %
31 días = 80%
32 días = 60%
33 días = 40%
34 días = 20%
35 días = 0%
5. Realizar un control de
forma periódica a todos
los equipos informáticos
(software) que se
encuentran en bodega.
Se llevará un registro de
todos los equipos
informáticos que entren
y salgan de bodega.
Llevar un control diario sobre
el manejo que se realice de
inventarios (ingresos y
egresos).
Realizar inventarios de los
equipos informáticos y demás
materiales que se encuentran
en bodega y verificar que sea
similar a la información de
los registros.
1er día = 100 %
2do día = 80%
3er día = 60%
4to día = 40%
5to día = 20%
6to día = 0%
42
OBJETIVOS
POLÍTICAS
METAS
ESTRATEGIAS INDICADORES DE
GESTIÓN
6. Atender a todos los
clientes de forma
eficiente y efectiva,
brindando un producto de
la mejor calidad.
Solicitar sugerencias de
los clientes de forma
periódica con la finalidad
de cumplir con todas las
expectativas.
Se capacitará y evaluará a
todo el personal del área de
ventas de forma trimestral
con la finalidad de
incrementar la demanda.
Realizar publicidad a través
de diferentes de
comunicación, como son:
radio, televisión, páginas de
internet, entre otros.
3er mes = 100 %
4to mes = 80%
5to mes = 60%
6to mes = 40%
7mo mes = 20%
8vo mes = 0%
7. Realizar estudios de
mercado en la cual
abarque el precio,
producto, plaza y
promoción.
Evaluar los estudios de
mercado con el propósito
de cumplir con todas las
expectativas y
requerimientos de los
clientes.
Se evaluará los estudios de
mercado cada 30 días con la
finalidad de conocer si se
cumple con todas las
expectativas y sugerencias de
los clientes.
Realizar promociones de
forma bimensual con la
finalidad de que los equipos
informáticos tengan acogida
de forma inmediata en el
mercado.
30 días = 100 %
31 días = 80%
32 días = 60%
33 días = 40%
34 días = 20%
35 días = 0%
43
OBJETIVOS
POLÍTICAS
METAS
ESTRATEGIAS INDICADORES DE
GESTIÓN
8. Brindar productos de
Data Center, software,
hardware, red y
telecomunicaciones con
tecnología avanzada y
garantizados.
Revisar que todos los
equipos informáticos
cumplan con todas las
características requeridas
pero sobre todo que sean
de la mejor calidad.
Se realizará compras
quincenalmente, pero se
efectuará una verificación del
stock de inventario.
Realizar un análisis de todos
los proveedores que brindan
equipos informáticos con la
finalidad de adquirir a
mínimos costos y de la mejor
calidad.
15 días = 100 %
16 días = 80%
17 días = 60%
18 días = 40%
19 días = 20%
20 días = 0%
44
3. MARCO TEÓRICO
3.1 Generalidades de la auditoría de gestión
3.1.1 Concepto
Figura 3-1 Concepto de auditoría de gestión
En: (El Contralor General del Estado, 2011 www.contraloria.gob.ec)
La auditoría de gestión se realiza con la finalidad de efectuar un análisis y evaluar de forma eficiente
y efectiva todas las áreas o departamentos de la organización, esto permitirá que se pueda controlar
y corregir cualquier tipo de inconveniente en el menor tiempo posible, pero sobre todo que se pueda
cumplir los objetivos establecidos de mejor forma, cuidando sus costos y teniendo buena
rentabilidad.
En la auditoría de gestión se analiza los procedimientos con la finalidad de verificar si se cumplen
los indicadores de gestión a través de visión, misión, objetivos, políticas, metas y estrategias; esto
permitirá que se evalué el funcionamiento de toda la organización y en base a esto emitir un informe
el cual contenga conclusiones y recomendaciones que permita el mejoramiento de la organización.
La auditoría de gestión contribuye a que la máxima autoridad y a todos los funcionarios que laboran
en la organización puedan realizar sus funciones y actividades de forma eficiente y efectiva, esto se
efectúa con el propósito de reconocer todos los errores o irregularidades que ocurren en los procesos
o procedimientos y corregir en el menor tiempo posible.
Después de haber encontrado todas las falencias o haber detectado los errores en la organización es
indispensable aplicar estrategias que le permitan a la organización seguir mejorando continuamente,
compitiendo y creciendo en el mercado.
La auditoría de gestión, es un examensistemático y profesional, efectuadopor un equipo multidisciplinario, con elpropósito de evaluar la eficacia de lagestión de una entidad, programa,proyecto u operación, en relación a susobjetivos y metas
Determinar el grado de economía yeficiencia en el uso de los recursosdisponibles; medir la calidad de losservicios, obras o bienes ofrecidos; y, elimpacto socio-económico derivado desus actividades.
45
Permitirá en gran parte a mejorar la organización al momento de conocer las definiciones de eficacia,
eficiencia y economía.
Figura 3-2 Aspectos importantes de la auditoría de gestión
A continuación se detalla cada una:
Figura 3-3 Concepto de eficacia En: (El Contralor General del Estado, 2011 www.contraloria.gob.ec)
Desarrollar las actividades o funciones de la organización de forma efectiva permitirá que se cumplan
los objetivos y se logre alcanzar todo le deseado, es decir esto permitirá que la entidad pueda medir
las metas de forma mensurables y cualitativas, y permitirá solucionar cualquier inconveniente de
manera oportuna.
•Metas mensurables
•Metas cualitativas
Eficacia
•Productividad y rentabilidad
•Estándares de desempeño
Eficiencia
•Reducir los costos yoptimizar recursos.
•Mide resultadosobtenidos.
Economía
EFICACIA
En una concepción general, laeficacia o efectividad, consisteen lograr o alcanzar losobjetivos propuestos, las metasprogramadas, o los resultadosdeseados.
Es fundamental por lo tanto, quela organización cuente con unaplanificación detallada, consistemas de información einstrumentos.
Permitan conocer en formaconfiable y oportuna lasituación en un momentodeterminado y los desvíosrespecto a las metasproyectadas, para que se puedamedir el grado de eficacia.
46
La eficiencia relaciona los siguientes términos:
Figura 3-4 Eficiencia
En: (El Contralor General del Estado, 2011 www.contraloria.gob.ec)
Realizar las actividades o funciones en la organización de forma eficiente quiere decir que se va
aprovechar todos los recursos al máximo, esto se efectúa con la finalidad de que entidad obtenga
mayor productividad y rentabilidad.
En la economía es necesario analizar el aspecto de la economía con el propósito de minimizar los
costos y optimizar los recursos, sin perder la calidad, esto permitirá que la entidad pueda mejorar de
forma continua, siga creciendo en el mercado.
3.1.2 Importancia de la auditoría de gestión
Es importante realizar la auditoría de gestión en cualquier tipo de empresa sea: pública o privada;
grande, mediana, pequeña, entre otros; ya que esto permitirá que en la organización mejore los
EFICIENCIA
Productividad y rentabilidad
Por productividad se entiendela relación entre el monto delos bienes o serviciosproducidos y el monto de losrecursos utilizados en suproducción.
La rentabilidad es lacapacidad que tienen loscapitales propios o ajenosinvertidos en una empresa oentidad.
Estándares de desempeño o medidas de
comparación
Otros de los elementosrequeridos por la auditoría degestión en materia deeficiencia, efectividad y loscostos invertidos paralograrlas, economía.
Estos estándares o medidas,pueden ser los indicadores degestión determinados en laplanificación de una entidadque lograrse en el futuro.
47
procesos o procedimientos, es decir que las actividades y funciones de los miembros que laboran en
la organización sean efectuadas de forma eficiente y efectiva, esto también permitirá que se detecten
falencias y se las corrija de manera oportuna.
Es de vital importancia que la máxima autoridad de la organización pueda identificar deficiencias en
las distintas áreas que causen inconvenientes al cumplimiento de objetivos, se debe realizar una
evaluación y buscar una mejora y así poder conseguir un buen desempeño en el entorno de la
actividad que se desempeña.
3.1.3 Alcance de la auditoría de gestión
Es necesario programar en la auditoría de gestión tanto el tiempo como el área, con la finalidad de
conocer cuánto se va demorar en realizar el examen y que áreas no más se van a realizar el examen,
pero para esto es necesario conocer el tamaño de la organización, esto permitirá conocer en que partes
se encuentras las falencias y el tiempo exacto que se va a demorar en realizar el examen con todas
las evidencias suficientes.
3.1.4 Objetivos de la auditoría de gestión
Los resultados de la auditoría de gestión dependerá de la planificación del diagnóstico que se realice
ya que puede ser a corto, mediano o largo plazo; se debe realizar un estudio para poder identificar
qué proceso afecta para que no se puedan cumplir con los objetivos planteados. En todo el proceso
de la auditoría se debe conseguir todas las evidencias suficientes y competentes que respalden todo
el trabajo realizado por el auditor, de acuerdo a esto se determinará la gravedad de los hallazgos
encontrados, todo esto se realiza con la finalidad de que la organización mejore.
Figura 3-5 Objetivos de la auditoría de gestión
En: (Duarte, 2012 www.gerencie.com)
Mejorar niveles de competitividad, productividad ycalidad.
Establecer si los controles aseguran la eficiencia yeficacia de las actividades y operaciones.
Identificar áreas de reducción de costos e incrementarla rentabilidad.
Determinar el grado en que los empleados hancumplido las funciones asignadas.
48
El objetivo principal de la auditoría de gestión es verificar si se cumple los indicadores de gestión
mediante la visión, misión, objetivos, políticas, metas y estrategias; esto permitirá que se evalué el
funcionamiento de toda la organización y en base a esto emitir un informe el cual contenga
conclusiones y recomendaciones que permita el mejoramiento de la organización.
3.1.5 Enfoque y orientación de la auditoría de gestión
La auditoría de gestión se la realiza en base a la planificación establecida, pero dependiendo de los
hallazgos o evidencias encontradas y peor aún si hay áreas tan críticas se procederá a realizar ciertos
cambios con la finalidad de entregar un trabajo realizado de forma eficiente y efectiva.
3.1.6 Indicadores de gestión
El fin primordial de emplear indicadores en los procesos es poder evaluar en términos cualitativos y
cuantitativos el cumplimiento puntual de sus etapas y su propósito estratégico; a partir de la revisión de
sus funciones. Para estar en posibilidad de obtener mayor y mejor información, a cada etapa del proceso
se le asignan indicadores cualitativos (estos son los que otorgan su razón de ser a la organización), así
como cuantitativos (los que traducen en hechos el objetivo de ésta).
El manejo simultáneo de estos dos indicadores obedece al propósito de que el auditor tenga una visión
global y completa de la organización, asociando la esencia con las acciones y el comportamiento con
los resultados. (Franklin, 2013, pág. 415)
La finalidad de los indicadores de gestión en la auditoría de gestión es evaluar de forma cualitativa
y cuantitativa todas las áreas o departamentos de la organización, todo esto permitirá evaluar si se
está cumpliendo con el direccionamiento estratégico de la empresa, pero sobre todo para verificar la
eficiencia, eficacia y economía de la organización.
Los indicadores de gestión son una herramienta que permite medir el desempeño y los resultados
obtenidos, esto se realiza con la finalidad de obtener resultados de forma veraz que permita el
mejoramiento de la organización pero sobre todo que aporte con información que sean necesaria para
poder brindar valores confiables y que le permita guiarse a la organización y que le permita que
funciones de forma eficiente y alcance los objetivos deseados.
Los indicadores ayudan a que se logre cumplir los objetivos deseados pero sobre todo provean de
información veraz y confiable, todo contribuye para optimizar los recursos, gracias a los indicadores
se logrará que cumplir en su totalidad las expectativas de los clientes, también logra que se mejoren
los procesos y funciones en todas las áreas o departamentos de la organización.
49
Los tipos de indicadores son: cuantitativos y cualitativos
Figura 3-6 Aspecto importantes de la auditoría de gestión
En: (El Contralor General del Estado, 2011 www.contraloria.gob.ec)
Los indicadores cuantitativos permiten medir en cantidades o numéricamente el rendimiento y
desempeño de las actividades que realizan los funcionarios de la organización y los cualitativos se
los emplea con la finalidad de medir la calidad de la buena administración que se aplica en la
organización.
Los indicadores de gestión tanto cualitativos como cuantitativos permitan verificar la eficiencia,
eficacia y economía de la organización.
A continuación se detallan algunos indicadores como ejemplos para la presente investigación:
Tabla 3-1 Ejemplos de indicadores
INDICADOR DE RENTABILIDAD
NO INDICADOR FÓRMULA
1
Rendimiento de ventas
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁𝑒𝑡𝑎
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑎𝑠
2
Rendimiento de la inversión total
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑅𝑒𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 𝑝𝑒𝑟í𝑜𝑑𝑜
INDICADOR DE LIQUIDEZ
1
Movilidad del activo circulante
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
2
Capital de trabajo
Activo circulante – Pasivo circulante
• Miden el rendimiento de unaactividad y entre otros pueden ser:indicadores de volumen detrabajo, de eficiencia, deeconomía, de efectividad.
Indicadores cuantitativos
•Estos no miden numéricamente unaactividad, sino que se establecen apartir de los principios generales deuna sana administración.
Indicadores cualitativos
50
INDICADOR DE FINANCIAMIENTO
1
Inversión en activo fijo
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜
2
Tasa de inversión corriente
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 𝑜 𝑠𝑒𝑟𝑣𝑖𝑐𝑖𝑜𝑠
INDICADOR DE VENTAS
1
Aceptación de los productos
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠
𝐷𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
2
Políticas de créditos
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑖𝑛𝑐𝑜𝑏𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑉𝑜𝑙𝑢𝑚𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑐𝑒𝑑𝑖𝑑𝑜𝑠
INDICADOR DE PRODUCCIÓN
1
Índice de productividad
Í𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜
Í𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 𝑙𝑎𝑏𝑜𝑟𝑎𝑙
2
Estado del activo fijo
𝑅𝑒𝑝𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑦 𝑚𝑒𝑛𝑡𝑒𝑛𝑖𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜
INDICADOR DE FUERZA LABORAL
1
Rotación del personal
𝑅𝑒𝑛𝑢𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠
2
Asistencia al trabajo
𝐴𝑠𝑖𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠
𝐷í𝑎𝑠 𝐿𝑎𝑏𝑜𝑟𝑎𝑙𝑒𝑠
3.2 Fases de la auditoría de gestión
Se debe realizar una observación de la entidad, como soporte el auditor deberá realizar los respectivos
papeles de trabajo en el cual respaldara las evidencias detectadas, el análisis se realizara a través de
indicadores de gestión con la finalidad de medir la eficiencia, eficacia y economía de la entidad.
Es necesario que durante toda la auditoría que realice de acuerdo las fases, como son: planificación,
ejecución, informe; al momento de efectuar la auditoría en este orden se obtendrá mejores resultados
y se podrá brindar a la organización un informe con información sumamente confiable.
51
Figura 3-7 Fases de la auditoría de gestión
A continuación se detallan más a fondo cada una de las fases:
3.2.1 Planificación
Es necesario planificar antes de empezar a realizar la auditoría de gestión ya que esto permitirá
conocer las áreas que van a realizar analizadas, el tiempo va a llevar la revisión, el equipo de trabajo
que se va a utilizar durante todo el proceso de la auditoría y todos los recursos que se van utilizar con
la finalidad de cumplir los objetivos esperados y que ayude a la organización a cumplir los objetivos
institucionales.
Para esto se debe realizar la planificación preliminar y específica, a continuación se detallan más a
fondo:
3.2.1.1 Planificación preliminar
Antes de planificar el trabajo de auditoría se debe realizar un conocimiento preliminar en la
organización que va a ser auditada, con la finalidad de conocer al personal o a los funcionarios que
laboran en la organización, esto será de gran ayuda para saber quién podrá brindar la información
requerida por el equipo de trabajo de auditoría, también es para conocer el tamaño de organización,
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
INFORME
FASES
AUDITORÍA DE GESTIÓN
52
es decir para saber cuántas áreas o departamentos tiene la entidad, en base a esto y muchos aspectos
más se procederá a realizar la planificación de la auditoría.
La planificación preliminar será de gran ayuda para el equipo de auditoría ya que esto permitirá
designar el trabajo a cada uno de las personas que se van a desempeñar en la auditoría con la finalidad
de encontrar evidencias que permitan sustentar todo el trabajo realizado por el equipo.
3.2.1.2 Planificación específica
En la planificación específica se determinará las herramientas a utilizar para proceder a la realización
de la auditoría, es decir a través de encuestas, entrevistas, observación directa, entre otras; con la
finalidad de encontrar todas las falencias o áreas críticas y también de respaldar todo el trabajo
realizado por parte del equipo de auditoría ya que esto permitirá evidenciar todos los errores o
falencias que se están presentando en la organización.
3.2.2 Ejecución de la auditoría
Figura 3-8 Ejecución de la auditoría
En: (El Contralor General del Estado, 2011 www.contraloria.gob.ec)
En esta fase de la auditoría se desarrolla con la finalidad de emplear programas y obtener toda la
información necesaria e indispensable de acuerdo al criterio del auditor y las evidencias suficientes,
competentes y relevantes, todo se efectúa con el propósito de sustentar todo el trabajo efectuado por
el equipo de autoría y también el informe.
3.2.2.1 Programa de auditoría
Los programas de auditorías son una herramienta que sirven de gran ayuda para respaldar el trabajo
realizado por el equipo multidisciplinario de auditoría. Esto programas se realizan para analizar la
eficiencia, eficacia y economía de la entidad.
En esta etapa, se ejecuta eltrabajo de auditoría, con eldesarrollo de los programas ycon la obtención de la evidenciasuficiente, relevante ycompetente, basada en criteriosde auditoría y procedimientosdefinidos en cada programa.
Evaluación de los resultados dela gestión y determinación de loshallazgos resultantes parasustentar los comentarios, lasconclusiones y recomendacionesque serán incluidas en el informe
53
Para realizar los programas de auditoría se debe aplicar las pruebas de auditoría, las cuales son: las
sustantivas y las de cumplimiento, a continuación se detallará con más profundidad:
3.2.2.1.1 Pruebas de auditoría
Las pruebas de auditoría son técnicas o procedimientos que permiten obtener la información
necesaria con la finalidad de respaldar todo el trabajo realizado por el equipo multidisciplinario de
auditoría, sustentar lo establecido en el dictamen.
Clasificación
Las pruebas de auditoría se clasifican en pruebas de cumplimiento y sustantivas, pero para la presente
investigación se detallará las de cumplimiento que se empleará en la presente investigación.
Figura 3-9 Concepto de pruebas de auditoría de cumplimiento En: (Anaya Cabeza, 2012 www.slideshare.net)
Las pruebas de auditoría de cumplimiento son de gran ayuda para equipo de trabajo
multidisciplinario de auditoría ya que puede verificar si la organización cumple o no con todo lo
referente las normas, leyes y reglamentos, pero también sirve para comprobar el cumplimiento de las
políticas institucionales y además el auditor puede colaborar a establecer los procedimientos óptimos
para que la empresa mejore.
3.2.2.2 Evaluación del Sistema de Control interno
Dentro de la evaluación del sistema de control interno se analizará el concepto, los objetivos, los
componentes y tipos de control interno.
Un auditor interno lleva a cabo unaprueba de cumplimiento paraasegurar que los procedimientos deuna empresa cumplan con losrequisitos reglamentarios, prácticasde las industrias o políticascorporativas y la función según loprevisto.
Una auditoría de pruebade cumplimiento puedecubrir riesgos operativos,sistemas de tecnología,controles financieros odirectrices reguladores.
Un consultor externo amenudo puede ayudar aestablecer losprocedimientos depruebas adecuados.
54
3.2.2.2.1 Definición de Control Interno
Todas las entidades deben aplicar control interno en todas las áreas o departamentos con la finalidad
de corregir cualquier error o inconveniente en el menor tiempo posible, pero para esto deben
colaborar todos los miembros de los organización desde la máxima autoridad hasta cada uno de los
operarios, esto permitirá que las actividades u operaciones se realicen de forma eficiente y efectiva,
también contribuirá a optimizar los recursos pero sobre todo aportará que se cumpla con toda la
normativa vigente en el país y que se cumpla con los objetivos que ha sido previamente establecidos.
3.2.2.2.2 Objetivos de control interno
El control interno se lo efectúa con la finalidad optimizar los recursos, también para garantizar la
eficacia, la eficiencia y economía en cada una de las operaciones realizaciones por todo que personal
esto contribuirá al logro de los objetivos institucionales, de la misión y visión.
Al emplear el control interno permitirá que se verifique si cada una de las actividades u operaciones
que están efectuando cada uno de los miembros de la organización se lo está realizando con la
finalidad de cumplir los objetivos institucionales.
3.2.2.2.3 Componentes del control interno
Figura 3-10 Componentes del control interno
Supervisión
Información y comunicación
Actividades de control
Evaluación de riesgos
Ambiente de control
55
A continuación se detalla cada uno más a fondo:
Ambiente de control: se refiere al control que se lleva en las actividades o funciones que
realiza cada uno de los miembros de la organización, todo esto depende para que todo se
efectué de forma eficiente y efectiva.
Evaluación de riesgos: Se evalúa todos los aspectos relevantes o de gran importancia para
la organización con la finalidad de verificar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Actividades de control: Se verifica el cumplimiento de las actividades que has sido
asignados desde la máxima autoridad hasta cada uno de los operarios, todas las operaciones
o funciones que realicen cada uno de los miembros deben estar relacionados con el
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Información y comunicación: Es necesario que todas las organizaciones exista una buena
información y comunicación entre todos los miembros de la organización con la finalidad
que todo se maneje de forma adecuada y oportuna.
Supervisión: Es necesario efectuar la supervisión ya que esto permitirá que se verifique si
el sistema de control interno ha sido efectivo en cada una de las operaciones realizadas y si
se ha mejorado de forma adecuada y oportuna en cada uno de los casos que se han
presentado.
Cada uno de los componentes del control interno sirve para realizar una actividad esencial y
fundamental con la finalidad que mejore continuamente la organización, se debe ir realizando en el
orden previamente establecido con la finalidad de ir detectando las falencias e irles corrigiendo, con
el fin de que no se vuelvan a repetir hasta tener el menor número de errores en la entidad.
Es necesario aplicar de forma minuciosa cada uno de los componentes del control, esto permitirá que
se procede de forma adecuada y oportuna en cada uno de los casos que se presente en la organización,
pero sobre todo permitirá que se efectué de forma eficiente y efectiva cada una de las actividades u
operaciones y permitirá el logro de los objetivos institucionales.
En la mayoría de las organizaciones si aplicaran el control interno podrían obtener el menor número
de errores y esto permitiría que continúen creciendo y compitiendo en el mundo de los negocios.
56
3.2.2.2.4 Tipos de control interno
En una organización se puede identificar dos clases de controles internos, como son:
Figura 3-11 Tipos de control interno
En: (Mantillas, 2010, pág. 317)
A continuación se detallará más a fondo cada uno de los tipos de control interno:
Control interno administrativo
En el control interno administrativo se analiza si se está cumpliendo de forma eficiente todas las
actividades y operaciones por parte de los miembros de la organización, se evalúa todos los
procedimientos que son efectuados en cada una de las áreas o departamentos de la organización.
Control interno contable
Es necesario realizar control interno en toda la parte contable, ya que es una de las áreas más
importantes de la empresa, depende mucho de los registros contables y de toda la información
contable y depende de los resultados que se obtenga se podrá saber en qué situación se encuentra la
organización.
En el control interno contable se evalúa todo lo correspondiente a las cuentas de las cuentas de los
estados financieros con la finalidad de obtener información financiera confiable y veras, pero sobre
todo que permita que la gerencia pueda tomar decisiones de forma adecuada y oportuna.
Todos estos tipos de control se realizan con la finalidad de detectar cualquier falencia que se esté
presentando en la entidad, también para tratar de prevenir o evitar acciones que afecten a la
organización en gran parte a la organización y en caso de que se presenten poder corregir en el tiempo
oportuno, con el propósito de que vuelvan a ocurrir nuevamente.
•Se relaciona con la eficiencia enlas operaciones establecidas porlos miembros de la organización.
Administrativo
•Influye directa o indirectamente enla confiabilidad de los registroscontables y de la veracidad de losestados financieros.
Contable
57
Otros tipos de control interno son:
Figura 3-12 Otros tipos de control interno En: (Cundumi Ocoro, Meza, Mendoza Rangel, & Maceas Rúa, 2011 www.slideshare.net)
3.2.2.3 Evaluación de los riesgos de auditoría
Los riesgos son situaciones o eventualidades que se pueden presentar en todas las empresas sin
importar la actividad a la que se dediquen, los riesgos pueden ser analizados con la finalidad de poder
disminuir el impacto en la organización.
La finalidad del equipo de auditoría es poder detectar los riesgos que se pueden presentar durante
toda la investigación efectuada, es necesario que el auditor sepa que los riesgos pueden ser
contralados y con el paso del tiempo disminuir pero nunca podrán eliminados por completo.
Figura 3-13 Clasificación de los riesgos de auditoría
•Trata de evitarsituaciones nodeseables.
Preventivo
•Se utiliza paradetectar situacionesque ponen enriesgos el logro delos objetivos.
Detectivo
•Actúan paracorregir y evitar larecurrencia de unasituaciónproblemática.
Correctivo
•Puedenpromover q queocurran cosaspositivas
Proactivo
Clasificación de los riesgos de auditoría
Riesgo Inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
58
A continuación se detalla más a fondo cada uno de los riesgos de auditoría:
Riesgo Inherente.- Este riesgo puede ser detectado en la información que presentan los
funcionarios de la organización, es decir son los errores o falencias que se han encontrado
durante el trabajo de la auditoría, es por esta razón que no pueden ser eliminados solo pueden
ser analizados para que mejore la organización.
Riesgo de Control.- Este riesgo se puede presentar aun cuando las empresas apliquen los
sistemas de control interno, este riesgo no puede ser detectado por este sistema es por esto
que puede ser detectado por el equipo de auditoría en la información brindada, esto
contribuiría en la mitigación del riesgo.
Riesgo de Detección.- Este riesgo está sumamente relacionado a los procedimientos que
realiza el equipo de auditoría, este riesgo es de gran importancia ya que debido que como
lo aplique el auditor no requerirá del riesgo inherente y tampoco del riesgo de control. De
acuerdo a como se aplique todo el procedimiento de la auditoría va a depender para que se
pueda brindar un informe con conclusiones y recomendaciones veraces y oportunas para el
mejoramiento de la organización.
Es necesario saber aplicar de forma adecuada los procedimientos de la auditoría desde que inicia
hasta que finaliza esto permitirá que se pueda emitir un informe efectivo que permita el mejoramiento
de la organización.
3.2.2.4 Aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría
Las técnicas de auditoría son los métodos que el auditor decide aplicar durante todo el trabajo de la
auditoría esto permitirá que el auditor pueda obtener evidencia suficiente y veras que le permita
respaldar las conclusiones y recomendaciones que son emitidas en el informe de auditoría.
Tanto las técnicas de auditoría como los procedimientos tienen una estrecha relación, es decir si el
auditor aplica mal las técnicas de auditoría, el equipo de auditoría de auditoría no obtendrá los
resultados esperados y el trabajo será ineficiente.
3.2.2.4.1 Técnicas de Auditoría
Para recabar la información requerida de una manera ágil y ordenada, se puede emplear alguna de
las siguientes técnicas o una combinación de ellas:
59
Figura 3-14 Técnicas de auditoría
En: (Franklin, 2013, pág. 415)
A continuación se detalla más a fondo cada una de las técnicas de auditoría:
Ocular: Es la forma en como el auditor puede observar una evidencia de gran relevancia,
por decir las malas condiciones en se encuentran los materiales de bodega.
Verbal: Es la forma en que el auditor obtiene información mediante una conversación con
cualquier personal que se encuentre laborando en la empresa, por decir al momento de
realizar un levantamiento de procesos.
Escrita: es la forma en como el auditor obtiene información mediante la escritura, por decir
al momento de realizar encuesta, esto permitirá por evidenciar en los papeles de trabajo.
Documental: es la forma en que el auditor obtiene información mediante documentos de
gran relevancia para la empresa, por decir los contratos de trabajo que han sido realizados
en la empresa.
Inspección Física: es una técnica que realiza el auditor con la finalidad de verificar la
información que le están brindando los funcionarios de la empresa, por decir al momento de
analizar la cuenta de inventario el auditor puede acudir a la bodega para constatar lo físico
con lo escrito.
Las técnicas de auditoría se realizan desde diferentes puntos de vista, como son: investigación
documental, esta se efectúa con la finalidad de revisar todos los documentos legales de la empresa,
como la constitución, los estatutos, los manuales, los registros contables, entre otros.
Técnicas de auditoría
Investigación documental
Observación directa
Acceso a redes de
informaciónEntrevistas Cuestionarios
60
Otra técnica es la observación directa en esta se puede visualizar cualquier acontecimiento que se
esté efectuando en la organización esto debe realizarlo directamente el auditor, con el propósito de
tener una información veraz y confiable.
Otra técnica es el cuestionario o mediante la técnica escrita esto se lo aplica con la finalidad de
realizar preguntas para que se detecten los puntos fuertes y débiles de la organización, y si le aplica
preguntas cerradas es mucho más fácil para obtener resultados, en fin se pueden aplicar otras técnicas
pero todo depende del criterio del auditor.
3.2.2.4.2 Procedimientos de Auditoría
Para proceder a la realización de la auditoría de gestión se debe seguir un procedimiento con la
finalidad que se realice un trabajo de forma eficiente y efectiva, a continuación se detalla los
procedimientos que se debería aplicar durante todo el trabajo de la auditoría:
Figura 3-15 Procedimientos de la auditoría
En: (Franklin, 2013, pág. 415)
Es necesario aplicar la auditoría siguiendo ciertos procedimientos que permitirá realizar un trabajo
de mejor forma, el equipo multidisciplinario de auditoría debería seguir pasos en un orden lógico con
la finalidad de que si se presenta algún problema o inconveniente el auditor sabe en qué lugar se
equivocó y podrá corregirlo de forma oportuna.
Seguir todo este procedimiento permitirá que el equipo multidisciplinario entregue un trabajo de
forma eficiente y efectiva que será de gran apoyo para que la organización mejore.
Conocer y describir el hecho que se analiza.
Descomponerlo para percibir todos sus
aspectos y detalles.
Revisarlo críticamente en aras de comprender mejor cada elemento.
Ordenar cada elemento de acuerdo
con el criterio de clasificación y seleccionado.
Definir las relaciones que operen entre cada
elemento, considerando
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento
con el fin de entender las causas que lo originaron y el camino para su
atención
61
3.2.2.5 Papeles de Trabajo
Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su actividad, el auditor tiene que basarse en lo que se
denomina papeles de trabajo; es decir, los registros donde se describen técnicas y procedimientos
aplicados, pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones alcanzadas.
Estos papeles brindan el soporte principal que, en su momento, el auditor habrá de incorporar en su
informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo; además, apoyan la
ejecución y supervisión del trabajo. Deben formularse con claridad y exactitud, con los datos referentes
al análisis, comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones
detectadas. También se indicarán las desviaciones registradas respecto a criterios, normas o previsiones
de presupuesto, en la medida que esta información apoye las evidencias obtenidas, las cuales validan
las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditoría. (Franklin,
2013, pág. 415)
Los papeles de trabajo permitirán sustentar todo el trabajo realizado por el equipo de auditoría, en
estos documentos se respalda toda la información pero sobre todo contribuirá a que se sustente todas
las evidencias necesarias durante todo el proceso de la auditoría. Estos papeles se los realiza en la
etapa de planeamiento y ejecución de la auditoría. Toda la información que contengan estos
documentos permitirá que se realice un informe de forma eficiente y efectiva.
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y contenido dependen de las
condiciones de aplicación de la auditoría ya que son el testimonio que registra el trabajo efectuado y el
respaldo de sus juicios y conclusiones. (Franklin, 2013, pág. 415)
Los papeles de trabajo son documentos realizados por parte del auditor con la finalidad de respaldar
toda la información que ha sido revisada y analiza por parte del equipo multidisciplinario de
auditoría, toda esta información es de suma importancia ya que depende de toda información para
proceder a la elaboración del informe. Toda esta información es obtenida durante todo el proceso de
auditoría es decir en la planificación, ejecución, entre otras; hasta llegar a la comunicación de
resultados, en la cual se le informará al gerente mediante el informe todo lo que se ha encontrado y
se dará recomendaciones con la finalidad de que la empresa mejore.
3.2.2.5.1 Índices y marcas de auditoría
Dentro de la realización de los papeles de trabajo de un auditor este se ve en la obligación de incluir
dentro de estos una serie de símbolos o abreviaciones alfabéticas que permitan que su trabajo se
encuentre más organizado y con una clara relación entre ambos al igual que un ahorro de tiempo. En la
auditoría estas abreviaciones se conocen como índices y los símbolos que se utilizan son conocidos
como marcas de auditoría. (Mendoza García, 2013 www.slideshare.net)
Para facilitar el trabajo del auditor puede aplicar los índices y las marcas de auditoría, es decir en los
papeles de trabajo se les puede marcar con índices que indiquen claramente la sección en la que
corresponde cada uno de los papeles y el lugar en el que debe ser archivado, esto le facilitará
localizarse en el momento que lo requiera nuevamente.
62
Índices
Es necesario aplicar los índices de auditoría con un lápiz de color rojo, respecto a los índices que va
a usar todo depende del criterio del auditor para que facilite el trabajo y lo pueda realizar en el menor
tiempo posible.
Clasificación de los índices
Figura 3-16 Clases de índices
Figura 3-17 Detalle de los índices de auditor
Índice Numérico Albético
Índice Albético Doble
Índice Alfabético
Doble Numérico
Índice Decimal
Índice del Plan Único de Cuentas
Índice Numérico Alfabético
En esto se les asigna una letra mayúscula a las
cuentas que están en grupo de
Activo y dobles letras
mayúsculas a las cuentas de
Pasivo y Capital. Las cuentas de
ingresos y gastos llevarían números arábigos
ascendentes.
Índice Alfabético
Doble
A las cédulas sumarias se les asigna una letra mayúscula, y a
las cédulas analíticas dos
letras mayúsculas.
Índice Alfabético
Doble Numérico
Es una combinación de
los sistemas Numérico
Alfabético y Alfabético
Doble. Se le asigna una letra mayúscula a las
cédulas sumarias de Activo y doble letra
mayúscula a las sumarias de
Pasivo y Capital.
Índice Numérico
A las cédulas sumarias de
Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se les asignan números
arábigos progresivos y las cédulas analíticas
números fraccionarios.
Índice Decimal
A las cédulas sumarias de
Activo, Pasivo, Capital y
Resultados se le asignan números
arábigos en múltiplos de 1000 y a las
cédulas analíticas números arábigos
dependientes de las sumarias en
múltiplos de 100.
63
Marcas de auditoría
Las marcas de auditoría son símbolos o signos que utiliza el auditor para identificar aspectos de gran
relevancia o para señalar información que ha sido revisada y analizada, cada símbolo tiene un
significado pero todo esto depende del criterio del auditor.
Objetivos de la marcas de la auditoría
Dejar constancia del trabajo realizado
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aprovecha al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir
detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.
Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría. (Mendoza García, 2013
www.slideshare.net)
Las marcas de auditoría se clasifican en dos grupos:
Figura 3-18 Clases de marcas de auditoría
En: (Mendoza García, 2013 www.slideshare.net)
Ejemplo de marcas de auditoría:
Marca Definición
E
A
F
X
Y
Operación aritmética incorrecta
Comprobantes sin firmas correspondientes.
Sin comprobante
Comprobante sin lleno de requisitos
Comprobante con requisitos completos.
Figura 3-19 Ejemplo de marcas de auditoría
•Se utilizan para hacer referencia atécnicas o precedimientos que seaplican constantemente en lasauditorías y son interpretadas dela misma manera por todos losauditores que las emplean.
Marcas de auditoría estandar
•Son de uso común, en la medidaen que se adopten deberánintegrarse al índice de marcascorrespondiente y señalarse contoda claridad el pie o calce de lospapeles de trabajo estas dependende cada auditoría específica ysegún el usurario.
Marcas de auditoría especificas
64
3.2.2.6 Evidencias
Las evidencias obtenidas durante todo el trabajo realizado por parte del equipo multidisciplinario la
auditoría, dependiendo del criterio del auditor las considera si son suficientes, competentes o
relevantes con la finalidad de analizar y encontrar lo necesario o indispensable, con la finalidad que
la organización siga mejorando, todo esto depende del trabajo del auditor haberlo realizado de forma
eficiente.
La evidencia de la auditoría puede considerarse entre estos 2 aspectos de análisis que se enuncian de
la siguiente manera:
a) Evidencia suficiente: consiste en la evidencia con la cual debe contar el auditor, para
sustentar su opinión sobre la información obtenida, ya que muchos casos pueden suspender
una falta de ética o profesionalismo por parte del auditor para determinar su opinión y de ahí
la importancia de una evidencia suficiente y competente que respaldará las conclusiones
vertidas por los profesionales del área.
b) Evidencia competente: la validez de la evidencia depende de las circunstancias en que se
recibió, por lo tanto es difícil generalizar la valides de una evidencia, pero ordinariamente la
información es más válida cuando:
Se genera internamente a través de sistemas información, con probados sistemas de control
eficientes.
Se obtuvo directamente del auditor, como por ejemplo observando la realización de una
toma física.
De forma documental, ya que en estos puede plasmar los responsables del desarrollo o
elaboración del mismo.
La obtención de documentos originales, como por ejemplo: cartas de representación
debidamente firmadas.
3.2.2.6.1 Tipos de Evidencias
El auditor recibe una combinación de muchos tipos de evidencia, para reducir
satisfactoriamente el riesgo de la auditoría. Los principales tipos de evidencias son:
65
Figura 3-20 Clases de evidencias
Existen distintas formas de poder evidenciar o sustentar la información del auditor, pero todo
depende del criterio del auditor, dependiendo de la investigación que esté realizando puede aplicar
lo que es la evidencia documental, física, testimonial o analítica; todo esto se aplica con el propósito
de obtener información veraz y suficiente que respalde las conclusiones y recomendaciones del
informe que es entregado por parte del auditor.
3.2.3 Informe
Una vez investigado todos los aspectos más relevantes en la organización y después de haber aplicado
ciertas técnicas indispensables y necesarias de acuerdo al criterio del auditor se procede a la elaborar
el informe para comunicar resultados que se ha determinado después de analizado todo los aspectos
y haber obtenido todas las evidencias necesarias que sustente el informe realizado por el auditor en
el cual se establecerán conclusiones y recomendaciones con la finalidad de que mejora la
organización.
Una vez de haber analizado y evaluado todas las áreas o departamentos de la organización y también
hacer detectado los riesgos y obtenido todas la evidencias necesarias y a ver analizado todos los
hallazgos que fueron encontrados se procede a realizar el informe el cual contienen conclusiones y
recomendaciones pero es necesario que el informe sea objetivo, imparcial y constructivo.
Analítica
Testimonial
Física
Documental
66
CAPÍTULO IV
4. AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA CESA DEL
ECUADOR TECNOCESA S.A.
En este capítulo de realizará la auditoría de gestión a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A.,
aplicando la metodología que ha sido descrita en el capítulo anterior, con la finalidad de verificar si
se cumplen los indicadores de gestión a través de visión, misión, objetivos, políticas, metas y
estrategias; esto permitirá que se evalué el funcionamiento de toda la organización y en base a esto
emitir un informe.
4.1 Planificación de la auditoría
En esta fase la auditoría de gestión aplicada a le empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., se la
realizará en dos etapas: planificación preliminar y planificación específica, efectuado en cada una de
estas etapas los papeles de trabajo respectivos.
4.1.1 Planificación preliminar
En esta fase se inicia con la emisión de la orden de trabajo emitida por el jefe de auditoría, después
se procede a la realización del programa general a la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., y
finaliza con un informe emitido por el jefe de auditoría.
En esta fase de auditoría se aplicará diferentes técnicas, como son: la entrevista, la observación y la
revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar información de gran relevancia para el examen.
En esta fase se pretende obtener:
Conocer la empresa y todos los aspectos legales o jurídicos.
Conocer las actividades, funciones, departamentos, metas u objetivos establecidos.
Identificación de las principales políticas y reglamentos.
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4.1.1.1 Carta de solicitud
CARTA DE SOLICITUD DE SERVICIO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Quito, 01 de abril 2015
Señorita
Jessica Yaguana
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORÍA
Presente.-
Reciba un cordial saludo de quienes formamos parte de la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A.
Grupo CESA es una empresa que se encuentra conformada por una Matriz que se encuentra ubicada
en Costa Rica y tres subsidiarias las cuales se encuentra ubicadas en Guatemala, Honduras y Ecuador.
Grupo CESA se encuentra constituida desde 1973, pero la subsidiaria que está ubicada en Ecuador
fue fundada en el año 2008 y se dedica a brindar tanto productos como servicios de software,
hardware, data center, red y telecomunicaciones.
El motivo de esta carta es para solicitar sus servicios en el campo de la Auditoría de Gestión,
necesitamos conocer la gestión tanto interna como externa que se realiza en los Departamentos
Administrativo, Financiero, Tecnológico y de Comercialización de la empresa.
Solicito me envié la oferta de sus servicios, fecha de inicio, el cronograma de las actividades, pero
sobre todo los beneficios que se obtendrá al efectuar la auditoría.
De antemano anticipo mis agradecimientos.
Atentamente,
Juan David Rothe
GENRENTE GENERAL
68
4.1.1.2 Carta de oferta
CARTA OFERTA DE SERVICIO DE AUDITORÍA
Quito, 06 de abril 2015
Señor
Juan David Rothe
GERENTE GENERAL CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Presente.-
Reciba un cordial saludo de Yaguana & Asociados, somos una firma de auditora con una gran
experiencia para realizar Auditoría de gestión, nos complace presentarle a usted la propuesta de
nuestro servicio con las siguientes especificaciones de nuestro trabajo de campo, los beneficios, los
costos y el tiempo que llevará efectuar el trabajo.
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo a efectuarse en CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., se lo
desarrollará por fases con la finalidad de realizar un trabajo de auditoría de gestión de forma eficiente
y efectiva, también se detallará el equipo de trabajo y sobre todo el tiempo que llevará efectuarlo.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
Realizar una Auditoría de Gestión a los procedimientos administrativos, financieros, tecnológicos y
de comercialización de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., con la finalidad de
aplicar indicadores de gestión, encontrar hallazgos y presentar un informe en el que incluye las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, esto permitirá mejorar los procedimientos críticos
de la empresa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Realizar la planificación preliminar y específica con el fin de obtener resultados y verificar
los objetivos de la organización con la evidencia suficiente.
69
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y reglamentos que
regulan las actividades y funciones de los funcionarios de todos los departamentos que
laboran en la organización.
Verificar la eficiencia, eficacia y economía de la organización a través de indicadores de
gestión.
Entregar un informe con conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento de la
organización.
ALCANCE
El servicio de auditoría de gestión se lo realizará a las áreas, como son: administrativa, financiera,
tecnológica y de comercialización de la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., del 01 de enero
del 2014 al 31 de diciembre del 2014.
ETAPAS EN QUE SE REALIZARÁ EL TRABAJO
La auditoría de gestión se realizará en tres fases:
En la primera fase se efectuará actividades preliminares con el fin de determinar el alcance
y los objetivos de la auditoría. Se evaluará el sistema de control interno y todo lo necesario
que permita elaborar el programa de auditoría.
En la segunda fase se aplicará técnicas de auditoría que permitan encontrar hallazgos de
auditoría y obtener la evidencia suficiente para sustentar el informe de auditoría.
En la tercera fase de realizará y entregará un borrador del informe y después un informe
definitivo con la finalidad de presentar todas las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de acuerdo a los hallazgos detectados durante toda la auditoría.
70
ENFOQUE DE AUDITORÍA
El enfoque de la auditoría se lo ha efectuado para responder a las necesidades de la empresa Cesa del
Ecuador Tecnocesa S.A., brindando conclusiones y recomendaciones que beneficien de forma
adecuada y oportuna, pero sobre todo que mejore las actividades y se optimice los recursos.
PLAZO
Se establece como plazo para la realización del examen de la auditoría de gestión de las áreas
administrativas, financieras, tecnológicas y de comercialización de tres meses a partir del 01 de mayo
hasta el 31 de julio del 2014 fecha en se entregará el informe de auditoría.
HONORARIOS
Los honorarios por el servicio de auditoría, para el período del 01 de enero al 31 de diciembre 2014
será de USD 3.000 (tres mil con 00/100 dólares), más el Impuesto al Valor Agregado.
La remuneración será pagada el 50% a la firma del contrato, el 30% cuando se efectúe la entrega del
informe preliminar y el 20% en la entrega del informe final.
No dude en comunicarse con nosotros en caso de requerir cualquier información adicional.
Gustos en servirles,
Ingeniera
Srta. Jessica Yaguana
Yaguana & Asociados
71
4.1.1.3 Carta de aceptación
CARTA DE ACEPTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
Quito, 11 de abril 2015
Ingeniera
Jessica Yaguana
SOCIO FIRMA DE AUDITORÍA YAGUANA & ASOCIADOS
Presente.-
De nuestras consideraciones:
Una vez analizada su propuesta de trabajo de auditoría, le comunico que la Junta General de
Accionistas ha decido adjudicarle como nuestros auditores externos para la ejecución de la auditoría
de Gestión correspondiente al período 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, para lo cual se
otorgará toda la información necesaria para el desarrollo de la auditoría de los departamentos, como
son: administrativa, financiera, tecnológica y de comercialización, la misma que se realizará desde
el 01 de mayo al 31 de julio del 2015.
Agradezco la atención realizada.
Atentamente,
Sr. Juan David Rothe
GERENTE GENERAL
72
4.1.1.4 Contrato de Auditoría
CONTRATO DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
En la ciudad de Quito D.M., al 01 de mayo del 2015, celebran el presente contrato por una parte el
señor Juan David Rothe, representante legal de la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., persona
jurídica a quien en adelante se la denominará “Contratante” y por otra parte la Srta. Jessica Yaguana,
en calidad de Socio y representante legal de Yaguana & Asociados, a quien se le denominará
“Auditor”, celebran el presente contrato de servicios de Auditoría de Gestión a las áreas, como son:
administrativa, financiera, tecnológica y de comercialización de la empresa Cesa del Ecuador
Tecnocesa S.A.
El presente contrato contiene las siguientes cláusulas:
PRIMERA.- PERÍODO
“CESA DEL ECUADOR TECNOCESA” S.A., contrata a YAGUANA & ASOCIADOS para
efectuar la auditoría de gestión por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del
2014.
SEGUNDA.- MATERIA DE CONTRATO
“CESA DEL ECUADOR TECNOCESA” S.A., suscribe el presente contrato con la compañía
YAGUANA & ASOCIADOS., para que esta preste los servicios de auditoría, la que acepta prestar
tales servicios, de conformidad con las estipulaciones del presente contrato.
TERCERA.- OBJETO Y ALCANCE
Realizar la auditoría a las actividades y operaciones efectuadas por “CESA DEL ECUADOR
TECNOCESA” S.A., por el período comprendido al 31 de diciembre del 2014.
En la auditoría se evaluará las actividades ejecutadas por los procedimientos administrativos,
financieros, tecnológicos y de comercialización. Este examen tendrá por objeto examinar
detalladamente los métodos en todos los departamentos con la finalidad de detectar errores o
falencias presentadas por “CESA DEL ECUADOR TECNOCESA” S.A., al 31 de diciembre del
2014.
73
La auditoría se realiza con el propósito de detectar deficiencias causadas por errores o falencias que
han causado pérdidas de todos los recursos con los que cuenta la empresa debido a la falta de una
buena organización.
La Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de control interno
contable. En consecuencia, “Auditor” no es responsable de perjuicios originados por actos
fraudulentos causados por los administradores, directores, funcionarios y empleados de la empresa
“CESA DEL ECUADOR TECNOCESA” S.A.
CUARTA.- OBLIGACIONES DE LA COMPAÑÍA
La compañía para colaborar con la buena ejecución de los trabajos que realizará el equipo de auditoría
brindará toda la información necesaria, incluso el tiempo tanto de los jefes como los funcionarios de
los departamentos con la finalidad de tomar decisiones de forma adecuad y oportuna, también
brindará un espacio físico, muebles para efectuar el trabajo de auditoría.
QUINTA.- VALOR DEL CONTRATO
Por los servicios de auditoría se establece en USD 3.000 (tres mil con 00/100 dólares), más el
Impuesto al Valor Agregado. Este valor serán facturado de la siguiente forma: el 40% con la
aprobación del contrato, el 30% cuando se efectúe la visita preliminar y el 30% en la entrega de los
informes.
SEXTA.- INDEPENDENCIA LABORAL
Las partes convienen expresamente que el presente contrato es netamente de carácter civil, sin que
por lo tanto haya relación de dependencia entre el auditor y la compañía y de haberla, será
responsabilidad del auditor.
SÉPTIMA.- INFORMES A PRESENTAR
Como resultado del trabajo de Yaguana & Asociados., presentará un informe con conclusiones y
recomendaciones de la auditoría realizada a la empresa “CESA DEL ECUADOR TECNOCESA”
S.A., por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
Se preparará una carta de Recomendaciones a la Gerencia y se revisará todos los puntos observados
con el Gerente General de “CESA DEL ECUADOR TECNOCESA” S.A.
74
OCTAVA.- DOMICILIO, JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA
Las partes fijan su domicilio en la ciudad de Quito y se someten a la jurisdicción y competencia del
Tribunal de Arbitraje y Conciliación de la Cámara de Comercio de Quito, quienes dictarán el laudo
arbitral de derecho, de acuerdo con la ley de arbitraje y conciliación vigente.
Para constancia y fiel cumplimiento de lo expuesto, las partes firman tres ejemplares de igual tenor,
en el lugar y la fecha indicada al inicio de este instrumento.
CESA DEL ECUADOR TECNOCES S.A.
YAGUANA & ASOCIADOS
______________________________
Sr. Juan David Rothe
___________________________
Srta. Jessica Yaguana
GERENTE GENERAL
SOCIO- REPRESENTANTE LEGAL
75
4.1.1.5 Plan de Auditoría
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Período: 01 de enero al 31 de diciembre 2014
PLAN DE AUDITORÍA
1) Motivo del examen
La firma auditora Yaguana & Asociados al efectuar la inspección física y analizar la información
brindada determino que la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., actualmente cuenta con una
serie de errores o falencias en las áreas, como son: administrativa, financiera, tecnológica y de
comercialización lo que ha impedido que se cumpla los objetivos institucionales, por esta razón se
realiza la Auditoría de Gestión, aplicando la normativa vigente e indicadores de gestión con la
finalidad de determinar en forma cuantitativa la gestión de la empresa.
2) Objetivos
General
Realizar una Auditoría de Gestión a los procedimientos administrativos, financieros, tecnológicos y
de comercialización de la empresa CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A., con la finalidad de
aplicar indicadores de gestión, encontrar hallazgos y presentar un informe en el que incluye las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, esto permitirá mejorar los procedimientos críticos
de la empresa.
Específicos
Realizar la planificación preliminar y específica con el fin de obtener resultados y verificar
los objetivos de la organización con la evidencia suficiente.
Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y reglamentos que
regulan las actividades y funciones de los funcionarios de todos los departamentos que
laboran en la organización.
76
Verificar la eficiencia, eficacia y economía de la organización a través de indicadores de
gestión.
Entregar un informe con conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento de la
organización.
3) Alcance
El servicio de auditoría de gestión se lo realizará a las áreas, como son: administrativa, financiera,
tecnológica y de comercialización de la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., del 01 de enero
del 2014 al 31 de diciembre del 2014.
4) Distribución del equipo y tiempo estimado
FASES DE LA AUDITORÍA HORAS
PROGRAMADAS
RESPONSABLE
PLANIFICACIÓN
Preliminar
Específica
EJECUCIÓN
Evaluación del control Interno
Medición del Riesgo
Aplicación de los procedimientos y
técnicas en los papeles de trabajo para
obtener hallazgos
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
8
7
15
10
125
10
J.Y
J.Y
J.Y
J.Y
J.Y
J.Y
TOTAL 175
77
5) Recursos
Humanos:
El trabajo de auditoría de gestión lo realizará por el siguiente personal:
NOMBRE CARGO INICIALES
Jessica Yaguana Auditora J.Y
Materiales:
Para la auditoría de Gestión se requerirá los siguientes equipos y materiales:
Equipos
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Laptop
Impresora
Memoria Flash
1
1
2
Materiales
DETALLE MEDIDA CANTIDAD V. UNITARIO TOTAL USD
Papel A4
Esferos
Carpetas
Cuadernos
Cartuchos
Resma
Unidades
Unidades
Unidades
Unidades
2
4
6
1
2
4,50
0,30
0,30
1,50
25,00
9,00
1,20
1,80
1,50
50,00
TOTAL 63,50
78
Financieros:
DESCRIPCIÓN VALOR
Transporte
Honorarios
150,00
3.000,00
TOTAL 3.150,00
6) Resultados de Auditoría de Gestión
El resultado del trabajo de auditoría de gestión contendrá:
Un informe de auditoría el cual contendrá comentarios, conclusiones y recomendaciones que se dará
a conocer de la áreas examinadas, con la finalidad que mejore la empresa.
Atentamente,
Jessica Yaguana
AUDITORA
79
4.1.1.6 Programa de auditoría preliminar
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR
Objetivo: Conocer las instalaciones de la empresa, el giro del negocio, el direccionamiento
estratégico, la normativa en la que se encuentra regida y obtener toda la información necesaria
para el trabajo de la auditoría.
No. PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE FECHA OBSERVACIONES
1 Solicitar una entrevista con
el Gerente General de la
empresa.
P.P 1
1/2
Jessica
Yaguana
03/05/2015
2 Realizar una visita técnica a
las instalaciones de la
empresa y efectuar la
narrativa respectiva.
P.P 2
1/1
Jessica
Yaguana
04/05/2015
3 Solicitar el organigrama
estructural de la empresa.
P.P 3
1/1
Jessica
Yaguana
09/05/2015 El personal colaboró
con la información
solicitada.
4 Solicitar direccionamiento
estratégico, información de
los productos y servicios.
P.P 4
1/1
Jessica
Yaguana
09/05/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 22/05/2015
Fecha: 23/05/2015
P.P
1/1
80
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NARRATIVA DE LA ENTREVISTA
Nombre del entrevistado: Sr. Juan David Rothe
Cargo: Gerente General
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 25/04/2015
Objetivo: Conocer las perspectivas que tiene el Gerente General de acuerdo a la situación actual
que se encuentra la empresa.
1. ¿De acuerdo al tiempo que lleva constituida, cómo cree que se encuentra la empresa?
La empresa lleva constituida 6 años, en los últimos 2 años la empresa ha tenido una gran
disminución económica, gracias a los productos y servicios que brindan en el mercado que son de
la mejor calidad y sobre todo garantizados la empresa ha podido mantenerse.
2. ¿Las principales fortalezas y debilidades que considera usted son?
La principales fortalezas son: todo el personal con el que cuenta la empresa es capacitado de forma
periódica, se conservan los sistemas informáticos (software) en lugares adecuados y esto ha
permitido que se brinde productos de la mejor calidad y garantizados
Las principales debilidades son: en la empresa no cuentan con manuales de procedimientos
establecidos, no evalúan la economía, eficiencia y eficacia de las actividades y operaciones. No se
lleva ningún control de la cuenta tanto de clientes como de proveedores.
3. ¿Cuentan con manuales de funciones en cada uno de los departamentos?
En ninguno de los departamentos, como son: Administrativo, financiero, tecnológico y de
comercialización se cuenta con manuales de funciones, es decir ni para los jefes ni tampoco para
ningún funcionario que se encuentra laborando en cualquier departamento.
4. ¿Cuentan con procedimientos para la inducción del personal?
No se cuentan con procedimientos establecidos para la inducción del personal debido que en el
área de talento humano les solicitan ciertos requisitos y dependiendo de eso el gerente es el que se
encarga de revisar y aprobar al nuevo personal.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 03/05/2015
Fecha: 05/05/2015
P.P 1
1/2
81
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NARRATIVA DE LA ENTREVISTA
Nombre del entrevistado: Sr. Juan David Rothe
Cargo: Gerente General
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 25/04/2015
Objetivo: Conocer el giro del negocio, las perspectivas que tiene el Gerente General de acuerdo
a la situación actual que se encuentra la empresa.
5. ¿Cuál es la expectativa de la Auditoría de Gestión?
Que las conclusiones y recomendaciones establecidas en el informe de auditoría en un tiempo
determinado reflejen un incremento en la economía, eficiencia y eficacia, pero sobre todo que se
refleje en el incremento de la rentabilidad de la compañía
6. ¿Cómo es el ambiente laboral que se maneja en la empresa?
Todos los funcionarios mantienen una buena relación, cuando se presenta algún problema o
inconveniente todos los funcionarios dan su opinión o comentario y ayudan a resolverlo en el
menor tiempo posible.
7. ¿Qué dificultades de gran relevancia consideran que presentan el departamento
administrativo?
No se cuenta con procedimientos establecidos para la inducción, contratación, entre otros; pero
sobre todo no evalúan la eficiencia, eficacia y economía de todos los procedimientos que son
realizadas por las actividades de cada uno de los funcionarios de la empresa.
8. ¿Cuentan con procedimientos establecidos para realizar la capacitación del
personal?
No se cuenta con procedimientos establecidos, pero el curso de capacitación se lo realiza
dependiendo del departamento y cargo que requiere en la empresa.
9. ¿Existen políticas claramente definidas para cada uno de los departamentos?
La empresa cuenta con políticas establecidas para cada uno de los departamentos de la empresa.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 03/05/2015
Fecha: 05/05/2015
P.P 1
2/2
82
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NARRATIVA DE LA VISITA A LAS
INSTALACIONES
Nombre del entrevistado: Sr. Fabián Mendoza
Cargo: Jefe del departamento administrativo
Entrevistador: Jessica Yaguana
El día 03 de mayo del año 2015, se visitó las instalaciones de la empresa Cesa del Ecuador
Tecnocesa S.A., ubicada en la Av. 12 de Octubre N31-110 y Wimper, Edificio Tenerife, quinto
piso, oficina No.501, en compañía del Sr. Fabián Mendoza, Jefe Administrativo en donde se pudo
observar los siguientes puntos importantes para el trabajo a desarrollar:
La empresa Cesa del Ecuador cuenta con los siguientes departamentos:
La oficina del Gerente General cuenta con un escritorio, una computadora portátil, un
teléfono convencional.
Las oficinas del departamento administrativo: jefe de Talento, asistente de administrativo,
archivador; cada persona cuenta con: un escritorio, una computadora, teléfono y con un
mueble donde colocan las carpetas o archivos de todos los documentos de la empresa.
Las oficinas del departamento financiero: Contabilidad, tesorería, presupuesto, control de
inventario; cada persona cuenta con: un escritorio, una computadora, un teléfono y un
archivador de todas las facturas, comprobantes de retención, entre otros.
En el departamento de comercialización laboran 3 personas en: ventas, compras y
marketing. En el área de venta cuenta con un espacio amplio y adecuado para las visitas
de los clientes, una impresora, un teléfono convencional y un fax.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 04/05/2015
Fecha: 06/05/2015
P.P 2
1/2
83
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
NARRATIVA DE LA VISITA A LAS
INSTALACIONES
Nombre del entrevistado: Sr. Fabián Mendoza
Cargo: Jefe del departamento financiero
Entrevistador: Jessica Yaguana
En el departamento tecnológico laboran 3 personas que se encargan de manejar los
equipos informáticos (Software) como son: Data Center, Software, hardware, red
y telecomunicaciones.
Cuentan con una sala de reuniones, en este lugar se reunión a tratar puntos importes el
gerente general con cada uno de los jefes de los departamentos.
Cuentan con un solo baño es de uso tanto para el personal que labora en la empresa tanto
masculino como femenino y para los clientes.
Cuentan con un cuarto orientado para actividades de comedor.
En los exteriores de la empresa, en la parte subterránea se encuentra una bodega para almacenar
los equipos y sistemas informáticos, también cuentan con un parqueadero para los clientes. Se
puedo notar el manejo de la imagen corporativa por el uso de los colores para la fachada de las
instalaciones que concuerda con el logo, generando uniformidad y distinción.
Los horarios de trabajo son: de 9:00-12:00 y 13:00-18:00. En la hora de almuerzo designada para
el almuerzo no se atiende ningún tipo de situación laboral y las instalaciones se cierran por
completo.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 04/05/2015
Fecha: 06/05/2015
P.P 2
2/2
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CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 09/05/2015
Fecha: 11/05/2015
P.P 3
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CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO,
PRODUCTOS Y SERVICIOS
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 09/05/2015
Fecha: 11/05/2015
P.P 4
1/1
MISIÓN
Ofrecemos equipos informáticos y software actualizados, de acuerdo a las necesidades
que se vayan presentando por los avances tecnológicos, permitiendo a nuestros clientes
desenvolverse de mejor manera en el sector que se desempeña.
VISIÓN
Ser una empresa líder en el mercado para el año 2016. Enfocada en la solución
tecnológica para nuestros mercados pero sobre todo para empresas que dependen de las
tecnologías de información.
POLÍTICA DE CALIDAD
Revisar los equipos de Data Center, software, hardware, red y telecomunicaciones
cumplan con todas las características requeridas pero sobre todo que sean de la mejor
calidad con la finalidad de brindar productos y servicios garantizados.
PRODUCTOS Y SERVICIOS
HARWARE
Servidores
Almacenamiento
Redes
SOFTWARE
Call Center
Herramientas Financieras
Protección de propiedad intelectual
REDES Y TELECOMUNICACIONES
Seguridad
Redes de alto desempeño
Optimización de desempeño
86
4.1.2 Planificación específica
En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditoría, con fundamento de la
información obtenida de la planificación preliminar, la misma que se fundamenta la necesidad de
una auditoría de gestión aplicada a toda la empresa.
4.1.2.1 Memorando de planificación
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
EMPRESA CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
ACTIVIDAD:
DIRECCIÓN:
TELÉFONOS:
PERÍODO:
REALIZADO POR:
COLABORADORES:
Desarrolla e implementa soluciones de Tecnologías de Información
(TI), vende productos tanto de hardware como de software.
Av. 12 de Octubre N31-110 y Wimper, Edificio Tenerife, quinto
piso, oficina No.501
(593) 2-3995700
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
Jessica Yaguana
Dra. Mónica Noboa
1. Objetivos
General
Realizar una auditoría de gestión con la finalidad de emitir un informe siempre y cuando se haya
determinado la eficacia, eficiencia y efectividad con que se cumplen los objetivos, políticas, metas
de la organización y de esta forma cumplir con la misión y visión establecidas.
87
Específicos
Determinar la confiabilidad y exactitud de la información, también la efectividad de los
procedimientos internos.
Contribuir a la gerencia general con la finalidad que la administración de las operaciones de
la organización se maneje de forma eficiente y efectiva.
Verificar que la empresa cumpla con la normativa que se encuentra vigente en el país.
Examinar las funciones y responsabilidades del personal que se encuentra laborando en la
empresa.
Evaluar las políticas de control dadas por la compañía a sus subordinados.
2. Alcance y metodología de la auditoría
La auditoría de gestión se realizará a los departamentos, como son: administrativo, financiero,
tecnológico y de comercialización al 31 de diciembre del 2014, para lo cual consideraremos lo
siguiente:
Evaluación del direccionamiento estratégico y estructura organizacional
Verificar si los objetivos y metas se han cumplido de acuerdo a lo establecido.
Verificar el cumplimiento de las actividades que han sido asignados a cada uno de los
funcionarios de la organización.
Determinar si los recursos de la empresa han sido optimizados.
En la auditoría de gestión se evaluará el control interno de cada uno de los departamentos y todos los
aspectos de gran relevancia, poniendo énfasis en el grado de eficiencia, eficacia y efectividad y
verificando si los recursos han sido utilizados de forma óptima en beneficio de la empresa.
3. Descripción del cliente
3.1 Base legal
La empresa tiene como razón social compañía dedicada al desarrollo e implantación de soluciones
que favorecen a la Integración de Tecnologías de Información (TI), CESA DEL ECUADOR
88
TECNOCESA S.A., es con este denominativo que será ante los clientes, está basada en el servicio
que prestará a todos sus clientes que requieren de productos y/o servicios tanto de hardware como
software.
La empresa inicio sus actividades en el año 2008, con leyes, normas y reglamentos que se encuentran
vigentes en el país, con fines de lucro. Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., opera bajo las normas del
Servicio de Rentas, del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, de la Superintendencia de
Compañías, entre otros.
3.2 Misión
Ofrecemos equipos informáticos y software actualizados, de acuerdo a las necesidades que se vayan
presentando por los avances tecnológicos, permitiendo a nuestros clientes desenvolverse de mejor
manera en el sector que se desempeña.
3.3 Visión
Ser una empresa líder en el mercado para el año 2016. Enfocada en la solución tecnológica para
nuestros mercados pero sobre todo para empresas que dependen de las tecnologías de información.
3.4 Objetivos del negocio
Velar por el bienestar de todo el personal que se encuentra laborando en la empresa
verificando el cumplimiento de las actividades que han sido designadas a cada uno.
Efectuar los procesos administrativos de forma eficiente cumpliendo con todos los planes,
programas y proyectos, organizando reuniones de forma periódica y optimizando todos los
recursos de la organización.
Llevar la información financiera de forma eficiente y efectiva con la finalidad de brindar a
la gerencia los balances en el momento adecuado y oportuno para la toma de decisiones.
Realizar con efectividad las actividades, como: de custodia, control, manejo, desembolso de
fondos, valores y todos los demás documentos que se manejen en el departamento.
89
Realizar un control de forma periódica de todos los equipos informáticos que entran y salen
de bodega con la finalidad de conocer con exactitud sobre las cantidades de los productos
con los que cuenta la organización.
Atender a todos clientes de forma eficiente y efectiva, brindando un producto de la mejor
calidad y así continuar incrementando las ventas de forma periódica.
Realizar estudios de mercado en la cual abarque los puntos importantes, como son: precio,
plaza, producto y promoción con la finalidad de poder seguir compitiendo en el mercado.
Brindar productos de Data Center, software, hardware, red y telecomunicación con
tecnología avanzada pero sobre todo cien por ciento garantizados.
4. Evaluación del control interno
El trabajo de auditoría se lo realizará aplicando cuestionarios de control interno, técnicas de auditoría,
como son: entrevista, indagación, observación, entre otras; con la finalidad de evidenciar los
hallazgos detectados y estar al tanto en la situación que se encuentra la empresa.
5. Indicadores de gestión
La finalidad de los indicadores de gestión en la auditoría de gestión es evaluar de forma cualitativa
y cuantitativa todas las áreas o departamentos de la organización, todo esto permitirá evaluar si se
está cumpliendo con el direccionamiento estratégico de la empresa, pero sobre todo para verificar la
eficiencia, eficacia y economía de la organización.
Con la finalidad de obtener resultados más efectivos, se aplicará:
Indicadores de liquidez
Indicadores de ventas
Indicadores de compras
Indicadores de cumplimiento de presupuesto
Indicadores de incremento cartera de clientes
Atentamente,
Srta. Jessica Yaguana
AUDITORA
90
4.1.2.2 Carta de presentación
CARTA DE PRESENTACIÓN
Quito, 22 de abril de 2015
Señor
Juan David Rothe
GERENTE GENERAL
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Presente.-
De mi consideración:
La firma auditora Yaguana & Asociados., contratada por CESA DEL ECUADOR TECNOCESA
S.A., se encuentra realizando la auditoría de gestión, del 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
La persona que realizará el trabajo de auditoría es:
NOMBRE CARGO
Dra. Mónica Noboa
Srta. Jessica Yaguana
Supervisor
Jefe de equipo
Se analizará todos los departamentos que cuenta la organización, el tiempo que llevará realizar el
trabajo es de 175 horas, las mismas que se dispondrán en cada una de las fases de auditoría.
Esperamos la colaboración de todo el personal que se encuentra laboran en la empresa.
Atentamente,
__________________
Srta. Jessica Yaguana
AUDITORA
91
4.1.2.3 Carta de compromiso
CARTA DE COMPROMISO
Quito, 25 de abril de 2015
Señor
Juan David Rothe
GERENTE GENERAL CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Presente.-
Pongo en su conocimiento que la firma auditora Yaguana & Asociados., realizará la auditoría de
Gestión a las áreas, como son: administrativa, financiera, tecnológica y de comercialización.
Por medio de la presente confirmamos nuestra aceptación y compromiso para el desarrollo de la
auditoría en la cual se evaluará los procedimientos de las actividades efectuadas en las áreas antes
detallas, brindando un informe final con conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento de
todas las áreas de la empresa.
Esperamos la colaboración de todo el personal que se encuentra laboran en la empresa.
Atentamente,
__________________
Srta. Jessica Yaguana
AUDITORA
92
4.2 Ejecución de la auditoría
4.2.1 Programa de auditoría del proceso de reclutamiento de personal
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ÁREA
TALENTO
HUMANO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
RECLUTAMIENTO DE PERSONAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el proceso de reclutamiento de personal.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-01
Jessica Yaguana
01/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -01
Jessica Yaguana
01/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-02
Jessica Yaguana
02/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-01
Jessica Yaguana
02/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 01/06/2015
Fecha: 02/06/2015
PA - 1
93
4.2.1.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Proceso: Reclutamiento de personal
Responsable: Fabián Mendoza
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 01/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Cuentan con políticas establecidas
para el reclutamiento de personal?
X
10
10
2 ¿Cuentan con manual de funciones
para el reclutamiento de personal?
X
0
10 No cuentan con manual
de funciones ni de
procedimientos.
3 ¿Cuentan con un cronograma de
actividades establecido para el
reclutamiento del personal?
X
10
10
No cuentan con un
cronograma de
actividades para este
proceso.
4 ¿Existen puestos de trabajo que les
lleva más tiempo para realizar el
reclutamiento?
X
10
10
5 ¿Existe una oficina independiente
dedicada al reclutamiento de personal?
X
0
10
6 ¿Existe un control durante todo el
proceso de reclutamiento de personal?
X
10
10 No realizan ningún
control durante el
proceso de reclutamiento
7 ¿Existe una persona encargada del
reclutamiento de personal?
X
10
10
8 ¿Cuentan con manual de procedimientos
para el reclutamiento de personal?
X
0
10
9 ¿Utilizan diferentes medios de
comunicación para convocar que se
requiere nuevo personal?
X
10
10
Los medios de
comunicación, son:
Volantes
10 ¿Se verifica que el proceso de
reclutamiento se haya realizado de
forma eficiente y efectiva?
X
10
10
No realizan ninguna
verificación del proceso
de reclutamiento.
TOTAL 60 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 01/06/2015
Fecha: 02/06/2015
CI - 01
94
4.2.1.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟔𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟔𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de reclutamiento de personal,
se determina que existe un nivel de confianza medio (60%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (36%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 60 = 40%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,60 * 0,40 * 0,15
RA = 36 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 01/06/2015
Fecha: 02/06/2015
P/T - 01
95
4.2.1.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
PROCESO DE RECLUTAMIENTO DE PERSONAL
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 =Total del personal requerido
Total del personal reclutado X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 =4
30 X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 = 𝟏𝟑, 𝟑𝟑%
Del total personal requerido para ocupar las vacantes disponibles en la empresa durante el año
2014, el 13,33% fueron reclutadas, lo cual indica que el procedimiento es ineficiente. Acuden muy
pocas personas para ocupar los puestos de los vacante debido que en la empresa no aplican más
medios para comunicar al momento de requerir personal nuevo en la empresa.
𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐑𝐞𝐪𝐮𝐞𝐫𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 =Total formularios aprobados cumplen con requisitos
Total formularios de requerimiento aprobados X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 =10
𝟑𝟎 X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 = 𝟑𝟑, 𝟑𝟑%
Del total de formularios aprobados para requerimientos presentados durante el año 2014, el
33,33% cumplen con los requisitos de registro y con el plazo establecido para el proceso; y el
66,67% de los requerimientos no cumplen con los requisitos solicitados.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 02/06/2015
Fecha: 03/06/2015
P/T - 02
96
4.2.1.4 Hoja de hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: FALTA DE MEDIOS DE COMUNICACIÓN PARA CONVOCAR SOBRE
LOS PUESTOS DE TRABAJO
CONDICIÓN:
Los medios de comunicación que emplean para publicar que se requiere nuevos vacantes, como
son: volantes. No son lo suficiente efectivos debido que el personal que acude para el
reclutamiento no cuenta con la capacidad suficiente ni la experiencia requerida.
CRITERIO:
En los manuales de procedimientos y funciones se debería señalar que medios son necesarios para
convocar que se requiere nuevo personal, como puede ser: páginas web, radio, volantes, entre
otros; pueden utilizar estos y muchos otros medios que existe actualmente, pero existe una falta
de manuales en la empresa.
CAUSA:
Debido a los costos altos que representa realizar una convocatoria por radio, por prensa, entre
otros; en la empresa se ha presentado una deficiencia debido a que no ha sido posible reclutar un
número considerable para poder escoger personas idóneas que cumplan con todos los requisitos.
EFECTO:
Durante el proceso de reclutamiento se presentan un mínimo número de vacantes, peor aún no
cuentan con los requisitos solicitados, esto conlleva a que se pierda bastante tiempo durante todo
este proceso.
CONCLUSIÓN:
No se cuentan con manuales de manuales de procedimientos ni de funciones, es por esta razón que
al momento de realizar el proceso de reclutamiento solo lo realizan por medio de volantes, debido
que los demás medios tienen costos altos. Durante el reclutamiento se presentan vacantes que no
cumplen con los requisitos solicitados.
RECOMENDACIÓN:
En la empresa es necesario que se cuente con manuales de procedimientos y funciones, además es
necesario que en dichos manuales se establezcan políticas y que lleven un control de todo el
procedimiento, esto permitirá que se efectúe el proceso de reclutamiento con efectividad.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 02/06/2015
Fecha: 03/06/2015
HA - 01
97
4.2.2 Programa de auditoría del proceso de selección de personal
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ÁREA
TALENTO
HUMANO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
SELECCIÓN DEL PERSONAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el proceso de selección de selección de personal.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-02
Jessica Yaguana
03/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -03
Jessica Yaguana
03/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-04
Jessica Yaguana
04/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-02
Jessica Yaguana
04/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 03/06/2015
Fecha: 04/06/2015
PA - 2
98
4.2.2.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Proceso: Selección del personal
Responsable: Fabián Mendoza
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 03/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIÓN Obtenido Óptimo
1 ¿Realizan un control durante todo el
proceso de selección de personal?
X
0
10 No se lleva ningún
control durante el
proceso de selección
2 ¿Cuentan con un manual de funciones
para el proceso de selección del
personal?
X
0
10
No cuentan con
manual de funciones
para este proceso
3 ¿Se selecciona al personal de acuerdo a
su capacidad técnica y experiencia
laboral?
X
10
10
4 ¿Cuentan con políticas establecidas que
regulen y guíen para la selección del
personal?
X
10
10
5 ¿Cuentan personal asignado para el
proceso de selección de personal?
X
0
10 No cuentan personal
que se encargue de
la selección personal
6 ¿Todas las hojas de vidas receptadas
cumplen todo lo del perfil requerido?
X
0
10
7 ¿Cuentan con un manual de
procedimientos para el proceso de
selección del personal?
X
0
10
No cuentan con
manual de
procedimientos
8 ¿Se realiza un cronograma de actividades
para el proceso de selección de personal?
X
10
10
9 ¿La gerencia finalmente aprueba la
selección del personal?
X
10
10
10 ¿Se verifica que el proceso de selección
de personal se haya realizado de forma
eficiente y efectiva?
X
0
10
No verifican el
proceso de selección
de personal
TOTAL 40 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 03/06/2015
Fecha: 04/06/2015
CI - 02
99
4.2.2.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟒𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟒𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de selección de personal, se
determina que existe un nivel de confianza medio (40%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (36%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 40 = 60%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptico
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,40 * 0,60 * 0,15
RA = 36 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 03/06/2015
Fecha: 04/06/2015
P/T - 03
100
4.2.2.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
PROCESO DE SELECCIÓN DE PERSONAL
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 =Total hojas de vida receptadas que cumplen con el perfil
Total hojas de vida receptadas para el proceso X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 =40
100 X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐑𝐞𝐜𝐥𝐮𝐭𝐚𝐝𝐨 = 𝟒𝟎%
Del total de hojas receptadas para proceso de selección durante el año 2014, es el 40% de hojas de
vida que cumplen con el perfil; y el 60% no cumplen con el perfil buscado. Debido que cuando se
publica que se requiere los respectivos vacantes, no informan los requisitos deben cumplir.
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐞𝐯𝐚𝐥𝐮𝐚𝐝𝐨 𝐝𝐮𝐫𝐚𝐧𝐭𝐞 𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐨𝐜𝐞𝐬𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐞𝐥𝐞𝐜𝐜𝐢ó𝐧 =Total personal evaluado psicológica y técnicamente
Total personal seleccionado X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐞𝐯𝐚𝐥𝐮𝐚𝐝𝐨 𝐝𝐮𝐫𝐚𝐧𝐭𝐞 𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐨𝐜𝐞𝐬𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐞𝐥𝐞𝐜𝐜𝐢ó𝐧 = 4040
X 100
𝐏𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐞𝐯𝐚𝐥𝐮𝐚𝐝𝐨 𝐝𝐮𝐫𝐚𝐧𝐭𝐞 𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐨𝐜𝐞𝐬𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐞𝐥𝐞𝐜𝐜𝐢ó𝐧 = 𝟏𝟎𝟎%
Del total de personas seleccionadas, el 100% de los candidatos han sido evaluados técnica y
psicológicamente. El proceso es totalmente eficiente para evaluar al personal idóneo seleccionado.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 04/06/2015
Fecha: 05/06/2015
P/T - 04
101
4.2.2.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: CANDIDATOS QUE NO CUMPLEN CON EL PERFIL DEL PUESTO AL
CUAL APLICAN
CONDICIÓN:
En el período transcurrido desde el 01 de enero hasta el 3 de diciembre del 2014, se seleccionaron
100 hojas vida para cubrir las diferentes vacantes disponibles en la empresa, de las cuales 60% de
las personas no cumplen con el perfil requerido por la empresa.
CRITERIO:
El Jefe de Talento Humano aclara que se admitir la participación en el proceso de selección
únicamente a los candidatos que en las hojas de vida cumplan con el nivel de estudio requerido y
la experiencia mínima requerida.
CAUSA:
En el proceso de reclutamiento no especifican los requisitos que deben cumplir los vacantes es por
esta razón que la mayoría de los vacantes no cumplen con el perfil del puesto al cual están
aplicando.
EFECTO:
De acuerdo a los resultados obtenidos el 60% de los vacantes no cumplen con el perfil al cual
aplican, por lo tanto se refleja una ineficiencia.
CONCLUSIÓN:
Del total de hojas de vida recopiladas para cubrir las diferentes vacantes disponibles en la empresa,
por la falta de control y manuales tanto de procedimientos como de funciones el personal
encargado del proceso de selección se ha generado una ineficiencia del 60% durante todo el
proceso.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a al jefe de talento humano que lleve un mayor control durante el proceso de
selección de personal y que implemente manuales de procedimientos y funciones con la finalidad
de detectar cualquier error de forma inmediata, esto permitirá que el proceso se lo realice de forma
eficiente y efectiva.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 04/06/2015
Fecha: 05/06/2015
HA - 02
102
4.2.3 Programa de auditoría del proceso de contratación de personal
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ÁREA
TALENTO
HUMANO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CONTRATACIÓN DE PERSONAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el proceso de contratación de personal.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-03
Jessica Yaguana
05/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -05
Jessica Yaguana
05/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-06
Jessica Yaguana
08/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-03
Jessica Yaguana
08/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 05/06/2015
Fecha: 08/06/2015
PA - 3
103
4.2.3.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Proceso: Contratación de personal
Responsable: Fabián Mendoza
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 05/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Cuentan con manuales de
procedimientos para el proceso de
contratación del personal?
X
0
10
No cuentan con
manual de
procedimientos
2 ¿Respaldan en un lugar seguro y
adecuado todos los contratos?
X
10
10
3 ¿Cuentan con políticas establecidas
para la contratación de personal?
X
10
10
4 ¿Todos los contratos tienen las
respectivas firmas de responsabilidad?
X
10
10
5 ¿Se lleva un expediente que contenga el
historial de cada empleado y funcionario
en cuanto a: Solicitud de empleo,
curriculum vitae, control de vacaciones,
entre otros?
X
10
10
6 ¿El proceso de contratación ha sido
formalizado y legalizado
oportunamente?
X
10
10
7 ¿En el contrato se indica: el puesto que
ocupará, las funciones, el sueldo, etc.?
X
10
10
8 ¿Realizan un control durante todo el
proceso de contratación del personal?
X
0
10 No realizan ningún
tipo de control durante
el proceso
9 ¿Legalizan los contratos en el tiempo
oportuno y adecuado?
X
0
10
10 ¿Cuentan con manuales de funciones
para el proceso de contratación del
personal?
X
0
10
No cuentan con
manuales de funciones
TOTAL 60 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 05/06/2015
Fecha: 08/06/2015
CI - 03
104
4.2.3.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟔𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟔𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de contratación de personal, se
determina que existe un nivel de confianza medio (60%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (36%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 60 = 40%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,60 * 0,40 * 0,15
RA = 36 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 05/06/2015
Fecha: 08/06/2015
P/T - 05
105
4.2.3.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL
𝐑𝐞𝐠𝐢𝐬𝐭𝐫𝐨 𝐝𝐞 𝐧ó𝐦𝐢𝐧𝐚 =Total personal registrado en nómina
Total personal contratado X 100
𝐑𝐞𝐠𝐢𝐬𝐭𝐫𝐨 𝐝𝐞 𝐧ó𝐦𝐢𝐧𝐚 =5
5 X 100
𝐑𝐞𝐠𝐢𝐬𝐭𝐫𝐨 𝐝𝐞 𝐧ó𝐦𝐢𝐧𝐚 = 𝟏𝟎𝟎%
Del total de personal contratado durante el año 2014, el 100% ha sido registrado en la nómina
correctamente desde su incorporación a la empresa. El proceso se realizó con un mínimo de errores
debido a la falta de manuales de funciones y de procedimientos.
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐚𝐭𝐨𝐬 𝐥𝐞𝐠𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐝𝐨𝐬 =Total contratos legalizados a tiempo
Total contratos celebrados X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐚𝐭𝐨𝐬 𝐥𝐞𝐠𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐝𝐨𝐬 =3
5 X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐫𝐚𝐭𝐨𝐬 𝐥𝐞𝐠𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐝𝐨𝐬 = 𝟔𝟎%
Del total de contratos celebrados durante el año 2014, el 60% de contratos fueron legalizados a
tiempo, mientras que el 40% restante pago multa por legalización fuera del plazo permitido
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 08/06/2015
Fecha: 09/06/2015
P/T - 06
106
4.2.3.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: LEGALIZACIÓN DE CONTRATOS FUERA DEL PLAZO LEGAL VIGENTE
CONDICIÓN:
Durante el año 2014, se celebraron 5 contratos correspondientes al nuevo personal de la empresa,
de los cuales 2 contratos han sido legalizados fuera del plazo máximo legal vigente.
CRITERIO:
Para realizar el proceso de contratación de personal no cuentan con manuales de procedimientos
ni de funciones, tampoco cuentan con políticas establecidas y no aplican ningún tipo de control
durante todo este procedimiento.
CAUSA:
El personal de Talento Humano tramita la legalización de los contratos por grupos de al menos 6
contratos, descuidando algunos contratos que sobrepasan el plazo legal asignado para su registro.
EFECTO:
Se refleja una ineficiencia del 40% en el cumplimiento de la legalización de los contratos dentro
del plazo legal vigente.
CONCLUSIÓN:
Del total de contratos correspondientes al nuevo personal de la empresa, se refleja una ineficiencia
del 40% en el cumplimiento de legalización dentro del plazo legal vigente, debido que el personal
de talento humano tramita la legalización de los contratos por grupos de al menos 6 contratos
descuidando la vigencia de plazos para el registro.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que el jefe de talento humano disponga que se trámite la legalización de contratos,
dando prioridad a aquellos que están por concluir el plazo de tramitación permitido, sin tomar en
consideración la cantidad de documentos que se han reunido.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 08/06/2015
Fecha: 09/06/2015
HA - 03
107
4.2.4 Programa de auditoría del proceso de inducción de personal
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ÁREA
TALENTO
HUMANO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
INDUCCIÓN DE PERSONAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el proceso de inducción de personal.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-04
Jessica Yaguana
09/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -07
Jessica Yaguana
09/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-08
Jessica Yaguana
10/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-04
Jessica Yaguana
10/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 09/06/2015
Fecha: 10/06/2015
PA - 4
108
4.2.4.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Proceso: Inducción de personal
Responsable: Fabián Mendoza
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 09/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Se realiza un cronograma de actividades
para el proceso de inducción de
personal?
X
10
10
2 ¿Se lleva un control durante el proceso de
inducción de personal?
X
0
10 No llevan ningún
control durante todo el
proceso
3 ¿Cuentan con un manual de funciones
para el proceso de inducción de
personal?
X
0
10
No cuentan con
manual de funciones
para este proceso
4 ¿Cuentan con políticas establecidas para
la inducción y orientación del personal?
X
10
10
5 ¿Cuentan con una persona asignada para
realizar el proceso de inducción de
personal?
X
0
10
6 ¿Dan a conocer de forma efectiva sobre
las actividades que desempeñará el
nuevo personal?
X
10
10
7 ¿Se verifica que el proceso de inducción
se haya realizado con efectividad?
X
0
10
8 ¿Dan a conocer al nuevo personal la
actividad a la que se decía la empresa, el
direccionamiento estratégico y las
instalaciones?
X
0
10
No dan a conocer la
actividad a la que se
dedica la empresa, las
instalaciones, etc.
9 ¿El proceso de inducción lo realiza a todo
el personal nuevo sin excepción?
X
10
10
10 ¿El personal que ha sido ascendido de
puesto se les ha ofrecido inducción?
X
10
10
TOTAL 50 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 09/06/2015
Fecha: 10/06/2015
CI - 04
109
4.2.4.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟓𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟓𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de inducción de personal, se
determina que existe un nivel de confianza medio (50%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (38%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 50 = 50%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,50 * 0,50 * 0,15
RA = 38 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 09/06/2015
Fecha: 10/06/2015
P/T - 07
110
4.2.4.2 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
PROCESO DE INDUCCIÓN DE PERSONAL
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐩𝐫𝐞𝐥𝐢𝐦𝐢𝐧𝐚𝐫 =Total personal nuevo que ha recibido inducción preliminar
Total personal nuevo X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐩𝐫𝐞𝐥𝐢𝐦𝐢𝐧𝐚𝐫 =𝟒
10 X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐩𝐫𝐞𝐥𝐢𝐦𝐢𝐧𝐚𝐫 = 𝟒𝟎%
De total del personal nuevo que ha ingresado a la empresa durante el año 2014, el 40% ha recibido
inducción preliminar, esto se debe que no se lleva ningún control durante el proceso de inducción.
A todo el personal nuevo no les indican la actividad a la que se dedica la empresa, el
direccionamiento estratégico y las instalaciones de la empresa.
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐝𝐦𝐢𝐧𝐢𝐬𝐭𝐫𝐚𝐭𝐢𝐯𝐚 =Totalpersonal administrativo que ha recibido inducción específica
Total personal administrativo nuevo contratado X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐝𝐦𝐢𝐧𝐢𝐬𝐭𝐫𝐚𝐭𝐢𝐯𝐚 =8
10 X 100
𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐝𝐮𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐝𝐦𝐢𝐧𝐢𝐬𝐭𝐫𝐚𝐭𝐢𝐯𝐚 = 𝟖𝟎%
Del total de personal administrativo nuevo que ha ingresado a la empresa durante el año 2014, el
80% ha recibido inducción específica correspondiente al cargo que ocupará, debido la falta de
manuales de procedimientos, políticas y sobre todo de control.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 10/06/2015
Fecha: 11/06/2015
P/T - 08
111
4.2.4.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: DEFICIENCIA EN LA COMUNICACIÓN SOBRE EL
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Y ACTIVIDADES A REALIZAR
CONDICIÓN:
Durante el año 2014, se contrató 10 personas nuevas para que laboren en la empresa pero de todas
solo 4 personas recibieron inducción de forma eficiente y se les asignó las actividades y funciones
que deben realizar
CRITERIO:
Para realizar el proceso de inducción el personal no cuentan con manuales de procedimientos ni
de funciones, tampoco cuentan con políticas establecidas y no aplican ningún tipo de control
durante todo este procedimiento.
CAUSA:
El jefe de talento humano no verifica que todo el personal nuevo que ha empezado a desempeñarse
en la empresa haya sido inducido de forma eficiente y efectiva.
EFECTO:
Se refleja una ineficiencia del 40% en el cumplimiento de la inducción del personal nuevo que
labora en la empresa.
CONCLUSIÓN:
De total del personal nuevo que ha ingresado a la empresa, el 40% ha recibido inducción
preliminar, esto se debe que no se lleva ningún control durante el proceso de inducción. A todo el
personal nuevo no les indican la actividad a la que se dedica la empresa, el direccionamiento
estratégico, las instalaciones de la empresa, las actividades y funciones que deben realizar.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que el jefe de talento humano lleve un control de todo el proceso de inducción del
nuevo personal y que verifique si se ha realizado de forma eficiente, esto permitirá que se cumpla
un mínimo de errores en el proceso de inducción.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 10/06/2015
Fecha: 11/06/2015
HA - 04
112
4.2.5 Programa de auditoría del proceso de capacitación de personal
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
ÁREA
TALENTO
HUMANO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CAPACITACIÓN DEL PERSONAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el proceso de capacitación de personal.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-05
Jessica Yaguana
11/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -09
Jessica Yaguana
11/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-10
Jessica Yaguana
12/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-05
Jessica Yaguana
12/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 11/06/2015
Fecha: 12/06/2015
PA - 5
113
4.2.5.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Proceso: Capacitación de personal
Responsable: Fabián Mendoza
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 11/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Cuentan con un manual de funciones
para el proceso de capacitación del
personal?
X
10
10
2 ¿Se realizan actividades de motivación
dirigidas hacia el personal?
X
10
10
3 ¿Cuentan con un adecuado plan de
entrenamiento para el personal con la
finalidad que responda a los objetivos y
necesidades de la empresa?
X
10
10
4 ¿Las capacitaciones han sido ejecutadas
de forma eficiente y efectiva?
X
0
10 Algunas de las
capacitaciones no han
sido ejecutadas.
5 ¿Capacitan al nuevo personal sobre las
funciones que contempla su nuevo
cargo?
X
10
10
6 ¿Se lleva un cronograma de actividades
para capacitar personal?
X
10
10
7 ¿Cuentan con programas de capacitación
enfocados a los altos cargos?
X
0
10 No realizan programas
para capacitar para los
altos cargos
8 ¿Se incorporan programas de formación
para el personal, en el caso de ascenso?
X
0
10
No se capacita al
personal en caso de
ascenso
9 ¿Cuentan con un manual de
procedimientos para el proceso de
capacitación del personal?
X
0
10
10 ¿Se lleva un control de todo el proceso de
capacitación de personal?
X
10
10
TOTAL 60 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 11/06/2015
Fecha: 12/06/2015
CI - 05
114
4.2.5.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟔𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟔𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de capacitación de personal, se
determina que existe un nivel de confianza medio (60%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (36%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 60 = 40%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,60 * 0,40 * 0,15
RA = 36 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 11/06/2015
Fecha: 12/06/2015
P/T - 09
115
4.2.5.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
PROCESO DE CAPACITACIÓN DE PERSONAL
𝐑𝐞𝐧𝐝𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐏𝐥𝐚𝐧 𝐝𝐞 𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐧𝐮𝐚𝐥 =Total capcaitaciones ejecutadas
Total capacitaciones registradas X 100
𝐑𝐞𝐧𝐝𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐏𝐥𝐚𝐧 𝐝𝐞 𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐧𝐮𝐚𝐥 =8
10 X 100
𝐑𝐞𝐧𝐝𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐏𝐥𝐚𝐧 𝐝𝐞 𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐀𝐧𝐮𝐚𝐥 = 80%
Del total de capacitaciones registradas en el plan anual de capacitaciones de la empresa durante el
año 2014, el 80% han sido ejecutadas, por lo tanto de determina que no todo el personal ha sido
capacitado de forma oportuna y eficiente.
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐞𝐱𝐭𝐞𝐫𝐧𝐚𝐬 =Total capacitaciones externas aprobadas
Total propuesta de capacitación solicitadas X 100
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐞𝐱𝐭𝐞𝐫𝐧𝐚𝐬 =𝟏
2 X 100
𝐂𝐚𝐩𝐚𝐜𝐢𝐭𝐚𝐜𝐢𝐨𝐧𝐞𝐬 𝐞𝐱𝐭𝐞𝐫𝐧𝐚𝐬 = 𝟓𝟎%
Del total de capacitaciones externas solicitadas por el personal de la empresa durante el año 2014,
el 50% han sido aprobadas; por lo que concluye que el proceso no es realizado de forma eficaz.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 12/06/2015
Fecha: 15/06/2015
P/T - 10
116
4.2.5.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: FALTA DE EJECUCIÓN DE LOS CURSOS DE CAPACITACIÓN DE
PERSONAL
CONDICIÓN:
Durante el año 2014, se registró 10 capacitaciones para el personal que labora en la empresa pero
de todas solo 8 se ejecutarán y se realizaron de forma eficiente.
CRITERIO:
Para realizar el proceso de capacitación el personal no cuentan con manuales de procedimientos
ni de funciones, tampoco cuentan con políticas establecidas y no aplican ningún tipo de control
durante todo este procedimiento.
CAUSA:
El jefe de talento humano no verifica que todo el personal haya sido capacitado de forma eficiente
y efectiva.
EFECTO:
La ineficiencia que se presenta en la capacitación del personal es del 20%, esto se refleja al
momento que el personal debe desempeñarse en cada uno de sus cargos.
CONCLUSIÓN:
Del personal que ha sido capacitado durante el año 2014, el 80% ha recibido capacitación de forma
eficiente esto se debe a que no se lleva ningún control durante el proceso de capacitación. Es
necesario capacitar a todo el personal sea cualquier área o departamento que se desempeñe.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda que el jefe de talento humano lleve un control de todo el proceso de capacitación,
esto permitirá que el personal se desempeñe de mejor forma y contribuya al cumplimiento de los
objetivos o metas institucionales.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 12/06/2015
Fecha: 15/06/2015
HA - 05
117
4.2.6 Programa de auditoría del proceso de contabilidad
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CONTABILIDAD
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de contabilidad.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-06
Jessica Yaguana
15/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -11
Jessica Yaguana
15/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-12
Jessica Yaguana
16/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-06
Jessica Yaguana
16/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 15/06/2015
Fecha: 16/06/2015
PA - 6
118
4.2.6.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Contabilidad
Responsable: Geovanna Noguera
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 15/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Es presentada de forma adecuada y
oportuna la información financiera a la
gerencia?
X
8
10
2 ¿Controla y evalúa las actividades
realizadas por el personal?
X
8
10
3 ¿Al momento de recibir las facturas se
verifica: encabezado, valores, vigencia
de la factura, autorización del SRI?
X
10
10
4 ¿Existe asignación de funciones dentro
del área de contabilidad?
X
0
10 No se realiza
5 ¿El contador no se encuentra con
conocimientos actualizados para la
declaración de los impuestos?
X
0
10
Últimamente no se
ha recibido cursos
de capacitación.
6 ¿Cuentan con un archivo ordenado de
las declaraciones de los impuestos?
X
0
10 Los documentos no se
encuentran ordenados.
7 ¿Cuentan con fechas establecidas para
le presentación de los balances?
X
10
10
8 ¿El contador se encuentra capacitado
para proceder al cierre de los balances?
X 6 10
9 ¿Cuenta con manuales de
procedimientos en esta área?
X 0 10
10 ¿El sistema contable permite que se
lleve la información financiera de
forma eficiente y efectiva?
X
10
10
TOTAL 52 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 15/06/2015
Fecha: 16/06/2015
CI - 06
119
4.2.6.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟓𝟐 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟓𝟐%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el proceso de contabilidad, se determina
que existe un nivel de confianza medio (52%) y un nivel de riesgo de control interno medio (37%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 52 = 48%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,52 * 0,48 * 0,15
RA = 37 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 15/06/2015
Fecha: 16/06/2015
P/T - 11
120
4.2.6.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA DE CONTABILIDAD
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 =No. Documentos correctos
No.Total Comprobantes de Egreso X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 =30
35 X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐞𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 = 86%
Del total de comprobantes de egreso han sido analizados y revisados, el 86% se encuentra
debidamente presentados con los soportes necesarios, por lo tanto se determina que la información
no es totalmente eficiente.
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 =No. Facturas que cumplen el plazo establecido
No..Total Facturas X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 = 810
X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 = 80%
Del total de facturas solo el 80% cumplen el plazo establecido para realizar el pago, en la empresa
no se exige que se efectúen los pagos de acuerdo a lo acordado con los clientes.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 16/06/2015
Fecha: 17/06/2015
P/T - 12
121
4.2.6.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: FALTA DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y
DEFICIENCIA EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
CONDICIÓN:
Los procedimientos aplicados actualmente no son adecuados debido que en el área de contabilidad
no se cuentan con manual de procedimientos establecido, también no aplican ningún control de la
información financiera y no cuentan con un archivo ordenado de las declaraciones de los
impuestos.
CRITERIO:
Debido a la ausencia de manuales de procedimientos se realizan las actividades u operaciones en
el área contable de forma ineficiente.
CAUSA:
Por la falta de manuales de procedimientos, falta de personal y demasiada carga de funciones, no
se lleva un adecuado cumplimiento de la normativa vigente relacionada a todos los aspectos
relacionados con la contabilidad.
EFECTO:
Al no contar con manuales de procedimientos, políticas establecidas esto puede producir que se
entregue información financiera inadecuada y la gerencia no podrá tomar decisiones que beneficie
a la organización.
CONCLUSIÓN:
Debido a la sobre carga de funciones asignadas al contador, la falta de control en toda la
información relacionada a la parte financiera, la falta de capacitación y la ausencia de manuales
de procedimientos, la información financiera no es fiable para la toma de decisiones.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al jefe de contabilidad implementar manuales de procedimientos, capacitar al personal
contable, contratar personal para disminuir el exceso de actividades y funciones asignadas al contador,
llevar un control de la información que es ingresada al sistema contable, verificar que la documentación
se tenga un orden lógico, esto permitirá que se tenga información fiable y la gerencia pueda tomar
decisiones de forma eficiente y efectiva.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 16/06/2015
Fecha: 17/06/2015
HA - 06
122
4.2.7 Programa de auditoría del proceso de tesorería
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
TESORERÍA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de tesorería.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-07
Jessica Yaguana
17/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -13
Jessica Yaguana
17/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-14
Jessica Yaguana
18/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-07
Jessica Yaguana
18/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 17/06/2015
Fecha: 18/06/2015
PA - 7
123
4.2.7.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Tesorería
Responsable: Elizabeth Peñafiel
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 17/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Existe caja fuerte para custodia del
efectivo?
X
8
10
2 ¿Existe un fondo para Caja Chica? X 8 10
3 ¿Se archiva en un lugar adecuado y
seguro todos los comprobantes de
ingresos y egresos?
X
10
10
4 ¿Los valores recaudados a diario son
ingresados directamente a caja?
X
8
10
5 ¿Realizan conciliaciones de forma
periódica?
X
8
10
6 ¿Realizan un control de la emisión de
cheques?
X
0
10 No llevan control de la
emisión de cheques
7 ¿Existe segregación del manejo de
cheques?
X
10
10
8 ¿Existe autorización previa a la salida
de cheques?
X 6 10
9 ¿Cuentan con manuales de funciones
y procedimientos para el área de
tesorería?
X
0
10
No cuentan con
manuales de
procedimientos.
10 ¿Se asigna funciones en el área de
tesorería?
X
0
10 Falta de asignación de
funciones.
TOTAL 58 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 17/06/2015
Fecha: 18/06/2015
CI - 07
124
4.2.7.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟓𝟖 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟓𝟖%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el área de tesorería, se determina que existe
un nivel de confianza medio (58%) y un nivel de riesgo de control interno medio (37%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 58 = 42%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,58 * 0,42 * 0,15
RA = 37 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 15/06/2015
Fecha: 16/06/2015
P/T - 13
125
4.2.7.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA DE TESORERÍA
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐫𝐞𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐚 𝐝𝐞 𝐚𝐫𝐪𝐮𝐞𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐚𝐣𝐚 𝐜𝐡𝐢𝐜𝐚 =No. Veces que se realizo arqueos
No. Arqueos de Caja Sugeridos X 100
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐫𝐞𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐚 𝐝𝐞 𝐚𝐫𝐪𝐮𝐞𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐚𝐣𝐚 𝐜𝐡𝐢𝐜𝐚 = 35 X 100
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐫𝐞𝐚𝐥𝐢𝐳𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐨𝐩𝐨𝐫𝐭𝐮𝐧𝐚 𝐝𝐞 𝐚𝐫𝐪𝐮𝐞𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐚𝐣𝐚 𝐜𝐡𝐢𝐜𝐚 = 60%
Del total de arqueos realizados de caja chica durante el año 2014, se analizado que existe una
deficiente del 40% es decir no llevan un control adecuado en los manejo de los fondos de caja
chica.
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 =No. De transacciones con soporte
Total transacciones X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 =42
42 X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐨𝐜𝐮𝐦𝐞𝐧𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐟𝐮𝐞𝐧𝐭𝐞 = 100%
Del total de transacciones revisadas y analizadas el 100% cuentan con respaldo suficiente, los
asientos se encuentran realizados de forma eficiente y efectiva.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 16/06/2015
Fecha: 17/06/2015
P/T - 14
126
4.2.7.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: FALTA DE ASIGNACIÓN DE FUNCIONES Y CONTROL EN LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS
CONDICIÓN:
La persona encargada de ingresar información al sistema contable, es la misma persona encarga
de emitir los cheques, de realizar las conciliaciones bancarias y de llevar los fondos de caja chica,
es decir cuenta con un exceso de funciones la misma persona.
CRITERIO:
Es necesario que se lleve un control de la cuenta caja y bancos, también que se implemente
manuales de procedimientos con la finalidad que el dinero de la empresa se lleve de forma eficiente
y efectiva.
CAUSA:
Existe un exceso de funciones para la misma que persona que se encarga de realizar de llevar los
fondos de caja chica, realizar las conciliaciones e ingresar la información financiera al sistema
contable pero sobre todo no llevan ningún control en el área de tesorería y tampoco cuentan con
manuales de procedimientos.
EFECTO:
Por la falta de control se podrían presentar fraudes efectuados en la cuenta de caja y bancos.
CONCLUSIÓN:
Una sola persona realiza varias funciones, como: emisión de cheques, fondo de caja chica, entre
otras; adicionalmente no se lleva ningún control y tampoco se cuenta con manuales de
procedimientos.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al jefe de tesorería distribuir las actividades y funciones de forma similar para todo
el personal que se encuentra laborando en el área contable y de tesorería, implementar manuales
de procedimientos, llevar un mayor control con la finalidad de disminuir cualquier riesgo de
fraude que se pueda presentar.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 16/06/2015
Fecha: 17/06/2015
HA – 07
127
4.2.8 Programa de auditoría del proceso de presupuesto
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
PRESUPUESTO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de presupuesto
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-08
Jessica Yaguana
19/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -15
Jessica Yaguana
19/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-16
Jessica Yaguana
22/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-08
Jessica Yaguana
22/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 19/06/2015
Fecha: 22/06/2015
PA – 8
128
4.2.8.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Presupuesto
Responsable: Guido Espinosa
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 19/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Cuentan con políticas establecidas
para efectuar el manejo de los
presupuestos?
X
0
10
2 ¿Las modificaciones de los
presupuestos son efectuadas y
modificadas por personal autorizado?
X
8
10
3 ¿Cuentan con manuales de funciones y
procedimientos para el área de
presupuesto?
X
0
10
No se cuentan con
manuales de
procedimientos.
4 ¿Existe un presupuesto aprobado para
el logro de metas y objetivos de la
empresa?
X
10
10 No existe presupuesto
para el cumplimento
de objetivos.
5 ¿Existe una persona responsable de la
preparación y control del presupuesto?
X
8
10
6 ¿Llevan un control del presupuesto
asignado para cada plan, programa o
proyecto?
X
0
10 No se lleva control del
presupuesto asignado
para los programas.
7 ¿Al finalizar el período contable se
efectúa la verificación del
cumplimiento del presupuesto?
X
10
10
8 ¿Realizan controles desde la entrada
hasta la salida del presupuesto?
X
10 10
9 ¿Existe segregación de funciones entre
quienes autorizan, registran y verifican
el presupuesto?
X
10
10
10 ¿Los presupuestos son autorizados por
la gerencia general?
X
10
10
TOTAL 66 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 19/06/2015
Fecha: 22/06/2015
CI - 08
129
4.2.8.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟔𝟔 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟔𝟔%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el área de presupuesto, se determina que
existe un nivel de confianza medio (66%) y un nivel de riesgo de control interno medio (34%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 66 = 34%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,66* 0,34* 0,15
RA = 34 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 19/06/2015
Fecha: 22/06/2015
P/T - 15
130
4.2.8.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA DE PRESUPUESTO
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐲 𝐠𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 =Costos y gastos ejecutados
Presupuesto de costos y gastos X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐲 𝐠𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 = 𝟐𝟎.𝟐𝟓𝟔,𝟓𝟔32.586,52
X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐜𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐲 𝐠𝐚𝐬𝐭𝐨𝐬 = 62%
Del total del presupuesto de costos y gastos durante el año 2014, el 62% fue ejecutado de forma
eficiente, por lo que existe una deficiencia del 38% del presupuesto asignado.
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐠𝐫𝐞𝐬𝐨𝐬 =Ventas Totales
Presupuestos de ingresos X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐠𝐫𝐞𝐬𝐨𝐬 = 30.478,2550.789,54
X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞𝐥 𝐩𝐫𝐞𝐬𝐮𝐩𝐮𝐞𝐬𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐠𝐫𝐞𝐬𝐨𝐬 = 60%
Del total del presupuesto de ingresos en el año 2014, el 60% se lo ejecutado en las ventas de forma
eficiente.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 22/06/2015
Fecha: 23/06/2015
P/T - 16
131
4.2.8.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: FALTA DE CONTROL PARA EL PRESUPUESTO ASIGNADO PARA LOS
PROGRAMAS
CONDICIÓN:
En la empresa no cuentan con políticas establecidas para el manejo de los presupuestos asignados
para los planes, programas o proyectos tampoco se lleva ningún control durante todo el proceso
que es utilizado el presupuesto.
CRITERIO:
No se lleva ningún control de los presupuestos asignados para los planes, programas o proyectos
como verifican que todo el proceso del presupuesto fue realizado de forma eficiente y efectiva.
CAUSA:
La empresa no cuenta con manuales de procedimientos ni con políticas establecidas con la
finalidad que el presupuesto sea ejecutado con efectividad.
EFECTO:
Al momento de llevar ningún control de los presupuestos asignados para los planes, programas o
proyectos como garantizan o verifican que el presupuesto fue utilizado de la mejor forma y para
lo que fue asignado.
CONCLUSIÓN:
La empresa no ha establecido políticas para el manejo de los presupuestos ni controles sobre las
operaciones realizadas, como consecuencia no se puede verificar la forma en como fue utilizado
el presupuesto y si se ocupó para lo que los funcionarios tenían planificado.
RECOMENDACIÓN:
Es necesario que establezcan políticas para el manejo de los presupuestos, implementen manuales
de procedimientos pero sobre todo que lleven un control del presupuesto asignados para un plan,
programa o proyecto con la finalidad de verificar si es que el presupuesto fue empleado de forma
eficiente, efectiva y si se logró los objetivos deseados.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 22/06/2015
Fecha: 23/06/2015
HA - 08
132
4.2.9 Programa de auditoría del proceso de control de inventario
DEPARTAMENTO FINANCIERO
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
CONTROL DE INVENTARIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de control de control de inventario.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-09
Jessica Yaguana
23/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -17
Jessica Yaguana
23/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-18
Jessica Yaguana
24/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-09
Jessica Yaguana
24/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 23/06/2015
Fecha: 24/06/2015
PA - 9
133
4.2.9.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Control de inventario
Responsable: Carmen Aguirre
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 23/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Cuentan con un reglamento o políticas
aprobadas para el manejo de
inventarios?
X
10
10
2 ¿Se efectúan constancias físicas de
forma periódica?
X
0
10 No se efectúan tomas
físicas de los equipos
3 ¿Existe un control sobre el número
máximo y mínimo de los equipos y/o
sistemas informáticos?
X
0
10
No se lleva ningún
control de los equipos
informáticos
4 ¿Se mantiene actualizado de forma
periódica el registro de inventario?
X
0
10 Se lleva
desactualizado el
registro de inventario
5 ¿Conservan en un lugar adecuado y
seguro los equipos y/o sistemas
informáticos?
X
8
10
6 ¿Realizan controles para verificar el
producto en cuanto al precio y calidad?
X
8
10
7 ¿Realizan reportes de recepción de los
equipos y/o sistemas informáticos?
X
8
10
8 ¿Cuentan con procedimientos
claramente definidos para identificar
faltantes de los equipos informáticos?
X
0
10
No se cuentan con
manuales de
procedimientos.
9 ¿Se toman acciones por faltantes entre
saldos de los informes y saldos físicos?
X
10
10
10 ¿Se asigna claramente funciones al
personal de esta área?
X
10
10
TOTAL 54 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 23/06/2015
Fecha: 24/06/2015
CI - 09
134
4.2.9.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟓𝟒 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟓𝟒%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el área de control de inventario, se
determina que existe un nivel de confianza medio (54%) y un nivel de riesgo de control interno
medio (37%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 54 = 46%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,54 * 0,46 * 0,15
RA = 37 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 23/06/2015
Fecha: 24/06/2015
P/T - 17
135
4.2.9.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA CONTROL DE INVENTARIO
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 =Tomas físicas realizadas
Tomas físicas planificadas X 100
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 =6
10 X 100
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐨𝐥 𝐝𝐞 𝐢𝐧𝐯𝐞𝐧𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 = 60%
Del total de tomas físicas planificadas de la empresa durante el año 2014, el 60% han sido
realizadas, por lo tanto se determina una deficiencia en el proceso de control de inventario.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 24/06/2015
Fecha: 25/06/2015
P/T - 18
136
4.2.9.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: DESACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE INVENTARIO
CONDICIÓN:
En la empresa no realizan tomas físicas de forma periódica esto ha originado que no se lleve un
control del número máximo y mínimo de los equipos informáticos (software).
CRITERIO:
En la empresa se mantiene desactualizado el registro de los inventarios con la toma física de los
equipos que se encuentran en bodega.
CAUSA:
No cuentan con personal asignado para que se encargue de realizar la toma física y de llevar un
control de los equipos que entran y salen de bodega.
EFECTO:
Esto ha ocasionado que haya un descuadre de los equipos informáticos (software) que se
encuentran en bodega con la información que consta en el sistema contable de los inventarios.
CONCLUSIÓN:
Debido a la falta de manuales de procedimientos y falta de personal asignado para que realice la
actividad de la toma física ha ocasionado que no se lleve un control de los equipos informáticos
que entran y salen de bodega.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda al jefe del área de control de inventario que implemente manuales de
procedimientos, que asignen a una persona que se encargue de realizar la toma física de los equipos
informáticos (software) con la finalidad de verificar la cantidad y las características de los mismos
sean similar a la información que se lleva en los registros.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 24/06/2015
Fecha: 25/06/2015
HA - 09
137
4.2.10 Programa de auditoría del proceso de ventas
DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN
DEPARTAMENTO
DE
COMERCIALIZACIÓN
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
VENTAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de ventas.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-10
Jessica Yaguana
25/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -19
Jessica Yaguana
25/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-20
Jessica Yaguana
26/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-10
Jessica Yaguana
26/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 25/06/2015
Fecha: 26/06/2015
PA - 10
138
4.2.10.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Ventas
Responsable: Armando Benavidez
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 25/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO PUNTAJE
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Existen políticas para realizar ventas a
crédito?
X
10
10
2 ¿Los clientes cumplen con las formas
de pagos acordadas?
X
0
10
3 ¿Existe una buena comunicación entre
las áreas relacionadas con las ventas?
X
10
10
4 ¿Se capacita de forma periódica al
personal encargado de las ventas?
X
10
10
5 ¿Se revisa las facturas que son emitidas
a los clientes?
X
10
10
6 ¿El personal conoce la fijación de los
precios y devoluciones?
X
10
10
7 ¿Cuentan con un reglamento
debidamente aprobado para el manejo
de las ventas?
X
0
10
8 ¿Cuentan con un lugar adecuado y
seguro para recaudar el dinero de las
ventas realizadas en el día?
X
10
10
9 ¿Cuentan con manuales de funciones y
procedimientos para esta área?
X
0
10
10 ¿Existe algún medio que autorice y
controle la venta de equipos y/o
sistemas informáticos?
X
10
10
TOTAL 70 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 25/06/2015
Fecha: 26/06/2015
CI - 10
139
4.2.10.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟕𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟕𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el área de ventas, se determina que existe
un nivel de confianza alto (70%) y un nivel de riesgo de control interno medio (32%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 70 = 30%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,70 * 0,30 * 0,15
RA = 32%
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 25/06/2015
Fecha: 26/06/2015
P/T - 19
140
4.2.10.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA DE VENTAS
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐚𝐭𝐢𝐬𝐟𝐚𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐜𝐥𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 =% Objetivo de satisfacción cliente autorizado
% Objetivo de satisfacción cliente propuesto
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐚𝐭𝐢𝐬𝐟𝐚𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐜𝐥𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 =81,15%
90%
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐝𝐞 𝐬𝐚𝐭𝐢𝐬𝐟𝐚𝐜𝐜𝐢ó𝐧 𝐜𝐥𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 = 𝟗𝟎, 𝟏𝟕%
Del porcentaje del cumplimiento de satisfacción del cliente durante el año 2014, el 90,17% ha sido
con los clientes que se ha cumplido con todas las expectativas requeridas.
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐥𝐚𝐳𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 =No. Cliente que cumple con los plazos
No. Total de cliente X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐥𝐚𝐳𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 =6
10% X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐥𝐚𝐳𝐨𝐬 𝐝𝐞 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 = 60%
Del porcentaje de los clientes que han cumplido con los plazos de crédito en el año 2014, el 60%
han sido los clientes que han cumplido de forma adecuada y oportuna lo que se ha establecido
durante la venta.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 26/06/2015
Fecha: 27/06/2015
P/T - 20
141
4.2.10.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: LOS CLIENTES NO CUMPLEN CON LAS FORMAS DE PAGO
ACORDADAS
CONDICIÓN:
En la empresa el mayor número de clientes no cumplen con las formas de pago que se han
acordado durante las ventas de los equipos informáticos realizadas en el año 2014.
CRITERIO:
En la empresa existen políticas establecidas para realizar las ventas a crédito, depende de la
fidelidad, la cantidad de equipos que adquieren, entre otros; es necesario que el cliente cumpla con
lo acordado.
CAUSA:
Falta de seguimiento y control por parte del personal que se encarga de realizar las ventas a crédito
a los clientes.
EFECTO:
Los clientes no cumplen con lo que se acuerda durante la venta que se realiza a crédito, no cancelan
en los tiempos establecidos y esto ha llevado que en la empresa se genere una gran afectación a la
liquidez.
CONCLUSIÓN:
Los clientes al no tener presión en la cancelación de la deuda asumida no lo realizan el en tiempo
establecido, es importante tener comunicación con los clientes una vez adquirida la deuda con la
finalidad que cancelen en el tiempo establecido.
RECOMENDACIÓN:
Con la finalidad de impedir que se genere inconvenientes con los clientes es necesario que se
implemente políticas, por decir si pagan antes de lo establecido se les brindará un descuento y si
pagan después se les irá incrementando un interés adicional, así entre otras políticas en beneficio
de la empresa.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 26/06/2015
Fecha: 27/06/2015
HA - 10
142
4.2.11 Programa de auditoría del proceso de compras
DEPARTAMENTO DE COMERCIALIZACIÓN
DEPARTAMENTO
DE
COMERCIALIZACIÓN
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE
COMPRAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2014
OBJETIVO: Evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia con la finalidad de optimizar los
recursos en el área de compras.
No
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
RESPONSABLE
FECHA
OBSERVACIONES
1 Elaborar y aplicar el
cuestionario de control
interno.
CI-11
Jessica Yaguana
29/06/2015
2 Calcular el nivel de
confianza y riesgo de
control interno
P/T -21
Jessica Yaguana
29/06/2015
3 Determinar los
indicadores de gestión
P/T-22
Jessica Yaguana
30/06/2015
4 Elaborar los hallazgos de
auditoría de la evaluación
del control interno.
HA-11
Jessica Yaguana
30/06/2015
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 29/06/2015
Fecha: 30/06/2015
PA - 11
143
4.2.11.1 Cuestionario de control interno
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Área: Compras
Responsable: Juan Pérez
Entrevistador: Jessica Yaguana
Fecha: 29/06/2015
No
PREGUNTAS
SI
NO
CALIFICACIÓN
OBSERVACIONES Obtenido Óptimo
1 ¿Se lleva un registro de la mercadería
que ingresa a la bodega?
X
10
10
2 ¿Antes de realizar una adquisición de
un equipo y/o sistema informático es
revisado por algún responsable?
X
10
10 Jefe administrativo,
financiero y de
comercialización
3 ¿Existe una persona encargada para
autorizar la adquisición de los equipos
y/o sistemas informáticos?
X
10
10
Jefe administrativo,
financiero y de
comercialización
4 ¿Los proveedores conocen la forma
como opera la empresa?
X
10
10
5 ¿Cuenta con procedimientos
establecidos para esta área?
X
0
10
6 ¿Conserva los equipos informáticos en
lugares y en condiciones adecuados?
X
10
10
7 ¿Al momento de recibir los equipos se
revisa las especificaciones requeridas?
X
0
10
8 ¿En este departamento se maneja
comprobantes de egresos para la
realización de las transacciones?
X
0
10
9 ¿Existen políticas que se relaciones con
los proveedores?
X
10
10
10 ¿Se aplica algún método para la
selección de proveedores?
X
10
10
TOTAL 70 100
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 29/06/2015
Fecha: 30/06/2015
CI - 09
144
4.2.11.2 Determinación del nivel de riesgo
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA DE AUDITORÍA
SIMBOLOGÍA
NC
PO
PT
Nivel de Confianza
Puntaje Obtenido
Puntaje Total
CALIFICACIÓN PORCENTUAL
BAJO MEDIO ALTO
0-30 31-60 61-100
CÁLCULO
𝐍𝐂 =𝑷𝑩 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝑷𝑻
𝐍𝐂 =𝟕𝟎 ∗ 𝟏𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎= 𝟕𝟎%
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA
Explicación: De acuerdo a los resultados obtenidos en el área de compra, se determina que existe
un nivel de confianza alto (7%) y un nivel de riesgo de control interno medio (32%).
CÁLCULO DEL RIESGO DE CONTROL
RC = 100 – Nivel de confianza = 100 – 70 = 30%
SIMBOLOGÍA
RC
RD
RA
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Puntaje Óptimo
CÁLCULO
RA = NC *RC * RD
RA = 0,70 * 0,30 * 0,15
RA = 32 %
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 29/06/2015
Fecha: 30/06/2015
P/T - 21
145
4.2.11.3 Determinación de indicadores de gestión
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
DETERMINACIÓN DE INDICADORES
ÁREA DE COMPRAS
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 𝐜𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐬 𝐜𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐞 =No. Proveedores calificados correctamente
No. Total proveedores calificados X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 𝐜𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐬 𝐜𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐞 = 44 X 100
% 𝐂𝐮𝐦𝐩𝐥𝐢𝐦𝐢𝐞𝐧𝐭𝐨 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 𝐜𝐚𝐥𝐢𝐟𝐢𝐜𝐚𝐝𝐨𝐬 𝐜𝐨𝐫𝐫𝐞𝐜𝐭𝐚𝐦𝐞𝐧𝐭𝐞 = 100%
Del porcentaje obtenido de cumplimento de proveedores calificados correctamente durante el año
2014, el 100% lo han realizado de forma eficiente.
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐞𝐧𝐭𝐫𝐞𝐠𝐚 𝐝𝐞 𝐩𝐞𝐝𝐢𝐝𝐨𝐬 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 =Pedidos que cumplen el plazo
Total pedidos X 100
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐞𝐧𝐭𝐫𝐞𝐠𝐚 𝐝𝐞 𝐩𝐞𝐝𝐢𝐝𝐨𝐬 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 =𝟏𝟎
13 X 100
% 𝐄𝐟𝐢𝐜𝐢𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚 𝐞𝐧 𝐥𝐚 𝐞𝐧𝐭𝐫𝐞𝐠𝐚 𝐝𝐞 𝐩𝐞𝐝𝐢𝐝𝐨𝐬 𝐩𝐫𝐨𝐯𝐞𝐞𝐝𝐨𝐫𝐞𝐬 = 𝟕𝟔, 𝟗𝟐%
Del porcentaje obtenido de eficiencia en la entrega de pedidos a los proveedores en el año 2014,
el 76,92% lo han realizado de acuerdo a los pedidos realizados y el 23,08 lo han realizado de forma
eficiente.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 30/06/2015
Fecha: 01/07/2015
P/T - 22
146
4.2.11.4 Hoja de Hallazgos
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HOJA DE HALLAZGOS
TÍTULO: DEFICIENCIA EN EL PROCESO DE INGRESO DE LOS EQUIPOS
INFORMÁTICOS A BODEGA
CONDICIÓN:
En la empresa al momento que son recibidos los equipos informáticos (software), el encargado de
bodega no verifica que cuentan con las características y especificaciones requeridas esto lleva a
que se demore bastante tiempo en ingresar los equipos a la bodega.
CRITERIO:
El proceso de ingresar los equipos informáticos a la bodega (software) se lo debe realizar en el
menor tiempo posible, con el fin de tener un stock de inventario de forma más exacta.
CAUSA:
Todo el proceso que se realiza hasta que los equipos lleguen a bodega lo realizan de forma manual
y esto ha ocasionado que se pierda bastante tiempo de trabajo.
EFECTO:
Inseguridad en la mercadería adquirida, pérdida de tiempo, perdida de la información financiera
que debe ser ingresada al sistema contable.
CONCLUSIÓN:
No cuentan con manuales de procedimientos establecidos, existe una pérdida de tiempo, algunos
pasos se realiza de forma repetitiva es por esta razón que se presentan varios problemas debido a
la variedad de errores efectuados.
RECOMENDACIÓN:
Implementar manuales de procedimientos, llevar un mayor control de los equipos informáticos
(Software) al momento de recibirlos, asignar funciones con el fin de realizar actividades de forma
repetitiva, esto permitirá que disminuya el nivel de errores y la empresa mejore.
Elaborado por: Jessica Yaguana
Revisado por: Dra. Mónica Noboa
Fecha: 30/06/2015
Fecha: 01/07/2015
HA - 11
147
4.3 Informe de auditoría
CARTA DE PRESENTACIÓN
Quito, 20 de Julio 2015
Señor
Juan David Rothe
GERENTE GENERAL
CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Presente;
Se ha realizado el trabajo de Auditoría de Gestión a la Empresa “Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A.”,
con la finalidad de evaluar la eficiencia y eficacia de los departamentos administrativo, financiero,
tecnológico y de comercialización. El examen fue realizado en base a las Normas Internacionales de
Auditoría, durante el proceso se aplicó técnicas y procedimientos de auditoría que se consideran
necesarias para el trabajo realizado.
Se realizó la auditoría de gestión a los departamentos administrativo, financiero, tecnológico y de
comercialización por el período comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014. El
informe contiene conclusiones y recomendaciones, con la finalidad que mejore la empresa.
Atentamente,
Ingeniera
Jessica Yaguana
AUDITORA
148
AUDITORÍA EXTERNA
INFORME
EMPRESA CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A.
Informe de Auditoría de Gestión aplicadas a los departamentos administrativo,
financiero, tecnológico y de comercialización en el período comprendido entre el
1 de enero al 31 de diciembre del 2014
149
EMPRESA CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A
MOTIVO DE LA AUDITORÍA
La evaluación realizada a los departamentos administrativo, financiero, tecnológico y de
comercialización de la Empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., se lleva a cabo por los
requerimientos de la Gerencia.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Evaluar la eficiencia y eficacia de los departamentos administrativo, financiero, tecnológico
y de comercialización de la Empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., determinar hallazgos
y establecer conclusiones y recomendaciones.
Evaluar el sistema de control interno a los departamentos administrativo, financiero,
tecnológico y de comercialización, con la finalidad de determinar riesgos y plantear acciones
que los reduzcan.
Determinar las deficiencias de los departamentos analizados y evaluados.
Determinar si en los departamentos, como son: administrativo, financiero, tecnológico y de
comercialización han realizado de forma adecuada y oportuna las actividades y funciones.
Elaborar el informe final de la Auditoría de Gestión, el cual contendrá comentarios,
conclusiones y recomendaciones de las deficiencias detectadas, esto permitirá que la
empresa mejore y que la gerencia pueda tomar decisiones que beneficien a la empresa.
Componentes Auditados
Gestión Administrativa
Gestión Financiera
Gestión Comercial
Gestión Tecnológica
150
EMPRESA CESA DEL ECUADOR TECNOCESA S.A
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
La auditoría de gestión tiene como alcance evaluar las actividades ejecutadas por los procesos
administrativos, financieros, comerciales y tecnológicos, determinar actividades y funciones
deficientes. Este examen se los realizará por el período comprendido del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2014.
PRESENTACIÓN DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES POR PARTE DEL
AUDITOR
La finalidad del examen fue determinar el grado de confiabilidad de los controles y procedimientos
establecidos por la entidad y detectar las falencias o deficiencias que requieran acciones correctivas
con la finalidad de mejorar su gestión y lograr los objetivos institucionales.
El presente trabajo realizado consistió en evaluar los departamentos, como son: administrativo,
financiero, comercial y tecnológico; a las hallazgos detectados se establecen conclusiones y
recomendaciones.
Conclusión
La gestión dentro de los departamentos, como son: administrativo, financiero, comercial y
tecnológico, de acuerdo a las calificaciones de los riesgos obtenidos en la evaluación de los
cuestionarios de control interno dan como resultado que en la empresa se ha detectado deficiencias
leves.
Recomendación
Revisar los puntos críticos detectados y mejorar la gestión de los departamentos, como son:
administrativo, financiero, comercial y tecnológico de la Empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A.,
esto permitirá que la gerencia tome decisiones en beneficio de la empresa.
151
RECOMENDACIONES DESTINADAS A MEJORAR LOS PROCEDIMIENTOS DE LOS
DEPARTAMENTOS ANALIZADOS
1) FALTA DE MEDIOS DE COMUNICACIÓN PARA CONVOCAR SOBRE LOS
PUESTOS DE TRABAJO
Observación
En la empresa en el área de talento humano para efectuar el reclutamiento de personal, es decir
cuando requieren nuevo personal para cualquier departamento solo lo realizan mediante volantes
debido a los inmensos gastos que concurre realizarlo a través de otros medios de comunicación, como
son: radio, páginas de sitio web, entre otros. Debido a la falta de manuales y a la falta de control se
producen errores que ha tenido gran afectación para la empresa.
Conclusión
No se cuentan con manuales de manuales de procedimientos ni de funciones, es por esta razón que
al momento de realizar el proceso de reclutamiento solo lo realizan por medio de volantes, debido
que los demás medios tienen costos altos. Durante el reclutamiento se presentan vacantes que no
cumplen con los requisitos solicitados.
Recomendación
En la empresa es necesario que se cuente con manuales de procedimientos y funciones, además es
necesario que en dichos manuales se establezcan políticas y que lleven un control de todo el
procedimiento, esto permitirá que se efectúe el proceso de reclutamiento con efectividad.
2) CANDIDATOS QUE NO CUMPLEN CON EL PERFIL DEL PUESTO AL CUAL
APLICAN
Observación
En el proceso de selección de personal se presenta una deficiencia debido a que la mayoría de los
vacantes no cumplen con todos los requisitos para cubrir el perfil, esto se debe que al momento de
requerir personal la información lo publican de manera incompleta es por esta razón que este proceso
ha tenido algunos inconvenientes.
152
Conclusión
Del total de hojas de vida recopiladas para cubrir las diferentes vacantes disponibles en la empresa,
por la falta de control y manuales tanto de procedimientos como de funciones el personal encargado
del proceso de selección se ha generado una ineficiencia del 60% durante todo el proceso.
Recomendación
Se recomienda al jefe de talento humano que lleve un mayor control durante el proceso de selección
de personal y que implemente manuales de procedimientos y funciones con la finalidad de detectar
cualquier error de forma inmediata, esto permitirá que el proceso se lo realice de forma eficiente y
efectiva.
3) LEGALIZACIÓN DE CONTRATOS FUERA DEL PLAZO LEGAL VIGENTE
Observación
En el proceso de contratación de personal la persona que es asignada para realizar los contratos y
hacerlos legalizar lo realiza de forma deficiente debido a que espera que se le acumulen una cierta
cantidad de contratos firmados para proceder a legalizarlos, es por esta razón que algunos contratos
se han pasado del plazo vigente para poder proceder a la legalización.
Conclusión
Del total de contratos correspondientes al nuevo personal de la empresa, se refleja una ineficiencia
del 40% en el cumplimiento de legalización dentro del plazo legal vigente, debido que el personal de
talento humano tramita la legalización de los contratos por grupos de al menos 6 contratos
descuidando la vigencia de plazos para el registro.
Recomendación
Se recomienda que el jefe de talento humano disponga que se trámite la legalización de contratos,
dando prioridad a aquellos que están por concluir el plazo de tramitación permitido, sin tomar en
consideración la cantidad de documentos que se han reunido.
153
4) DESCONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD A LA QUE SE DEDICA LA EMPRESA
Y DEL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
Observación
En la empresa al momento que ingresa nuevo personal el jefe de talento humano no verifica que se
haya realizado con la inducción del personal es por esta razón que la mayoría de las empresa que se
encuentran laboran en la empresa desconocen de la actividad a la que se dedica la empresa, el
direccionamiento estratégico y sobre todo como no les han asignado actividades y funciones que
deben cumplir en un determinado período el personal pasa conversando y mal gastando el tiempo.
Conclusión
De total del personal nuevo que ha ingresado a la empresa, el 40% ha recibido inducción preliminar,
esto se debe que no se lleva ningún control durante el proceso de inducción. A todo el personal nuevo
no les indican la actividad a la que se dedica la empresa, el direccionamiento estratégico, las
instalaciones de la empresa, las actividades y funciones que deben realizar.
Recomendación
Se recomienda que el jefe de talento humano lleve un control de todo el proceso de inducción del
nuevo personal y que verifique si se ha realizado de forma eficiente, esto permitirá que se cumpla un
mínimo de errores en el proceso de inducción y que se optimicen todos los recursos.
5) FALTA DE EJECUCIÓN DE LOS CURSOS DE CAPACITACIÓN DE PERSONAL
Observación
El personal encargado de planificar, organizar y dirigir los cursos de capacitación de todos los
miembros que laboran en la empresa no lo realiza de forma eficiente y efectiva debido al exceso de
actividades y funciones que le asignan, es por esta razón que algunos cursos de capacitación no son
ejecutados en su totalidad
Conclusión
Del personal que ha sido capacitado durante el año 2014, el 80% ha recibido capacitación de forma
eficiente esto se debe a que no se lleva ningún control durante el proceso de capacitación. Es
necesario capacitar a todo el personal sea cualquier área o departamento que se desempeñe.
154
Recomendación
Se recomienda que el jefe de talento humano lleve un control de todo el proceso de capacitación,
esto permitirá que el personal se desempeñe de mejor forma y contribuya al cumplimiento de los
objetivos o metas institucionales.
6) FALTA DE EMISIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN Y DEFICIENCIA
EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
Observación
El contador no cuenta con manuales de procedimientos, tiene desconocimiento en la declaración de
los impuestos actuales, tiene exceso de actividades y funciones que realizar, la documentación que
se respalda en los respectivos archivadores no tienen un orden secuencial y los comprobantes de
retención de forma adecuada y oportuna, a pesar de todos inconvenientes que se presentan no se
llevan ningún control en el área contable.
Conclusión
Debido a la sobre carga de funciones asignadas al contador, la falta de control en toda la información
relacionada a la parte financiera, la falta de capacitación y la ausencia de manuales de
procedimientos, la información financiera no es fiable para la toma de decisiones.
Recomendación
Se recomienda al jefe de contabilidad implementar manuales de procedimientos, capacitar al
personal contable, contratar personal para disminuir el exceso de actividades y funciones asignadas
al contador, llevar un control de la información que es ingresada al sistema contable, verificar que la
documentación se tenga un orden lógico, esto permitirá que se tenga información fiable y la gerencia
pueda tomar decisiones de forma eficiente y efectiva.
7) FALTA DE ASIGNACIÓN DE FUNCIONES Y CONTROL EN LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS
Observación
En el área de tesorería una sola persona se encarga de emitir los cheques, de llevar el fondo de caja
chica, de realizar las conciliaciones bancarias, entre otras; los arqueos de caja chica no se realizan de
forma periódica y no se lleva ningún control en el área de tesorería.
155
Conclusión
Una sola persona realiza varias funciones, como: emisión de cheques, fondo de caja chica, entre
otras; adicionalmente no se lleva ningún control y tampoco se cuenta con manuales de
procedimientos.
Recomendación
Se recomienda al jefe de tesorería distribuir las actividades y funciones de forma similar para todo el
personal que se encuentra laborando en el área contable y de tesorería, implementar manuales de
procedimientos, llevar un mayor control con la finalidad de disminuir cualquier riesgo de fraude que
se pueda presentar.
8) FALTA DE CONTROL PARA EL PRESUPUESTO ASIGNADO PARA LOS
PROGRAMAS
Observación
En la empresa se asigna presupuesto para los planes, programas o proyectos de los equipos
informáticos (software) pero no se lleva un control y tampoco se verifica si el presupuesto se utilizado
para lo que fue planificado y si se logró todo lo esperado con el presupuesto asignado.
Conclusión
La empresa no ha establecido políticas para el manejo de los presupuestos ni controles sobre las
operaciones realizadas, como consecuencia no se puede verificar la forma en como fue utilizado el
presupuesto y si se ocupó para lo que los funcionarios tenían planificado.
Recomendación
Es necesario que establezcan políticas para el manejo de los presupuestos, implementen manuales de
procedimientos pero sobre todo que lleven un control del presupuesto sea para un plan, programa o
proyecto con la finalidad de verificar si es que el presupuesto fue empleado de de forma eficiente,
efectiva y si se logró los objetivos deseados.
156
9) DESACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE INVENTARIO
Observación
La cantidad y características de los equipos informáticos que se encuentran en bodega no constan en
la información que se encuentra en el sistema contable, el jefe del área de control de inventario debe
revisar y verificar que se lleve un registro con la cantidad, características y especificaciones de cada
uno de los equipos informáticos (software).
Conclusión
Debido a la falta de manuales de procedimientos y falta de personal asignado para que realice la
actividad de la toma física ha ocasionado que no se lleve un control de los equipos informáticos que
entran y salen de bodega.
Recomendación
Se recomienda al jefe del área de control de inventario que implemente manuales de procedimientos,
que asignen a una persona que se encargue de realizar la toma física de los equipos informáticos
(software) con la finalidad de verificar la cantidad y las características de los mismos sean similar a
la información que se lleva en los registros.
10) LOS CLIENTES NO CUMPLEN CON LAS FORMAS DE PAGO ACORDADAS
Observación
En la empresa el personal encargado de las ventas no realiza seguimiento a los clientes que realizaron
compras a crédito, es por esta razón que los clientes no cumplen lo que se acordó durante la venta,
es necesario que den seguimiento hasta el punto que el deudor haya realizado el pago de la compra
de equipos informáticos (software).
Conclusión
Los clientes al no tener presión en la cancelación de la deuda asumida no lo realizan el en tiempo
establecido, es importante tener comunicación con los clientes una vez adquirida la deuda con la
finalidad que cancelen en el tiempo establecido.
157
Recomendación
Con la finalidad de impedir que se genere inconvenientes con los clientes es necesario que se
implemente políticas, por decir si pagan antes de lo establecido se les brindará un descuento y si
pagan después se les irá incrementando un interés adicional, así entre otras políticas en beneficio de
la empresa.
11) DEFICIENCIA EN EL PROCESO DE INGRESO DE LOS EQUIPOS
INFORMÁTICOS A BODEGA
Observación
En la empresa al momento de recibir los equipos informáticos (software), los proveedores entregan
con otras características y especificaciones, esto ha generado que disminuya la calidad y por ende
que se pierda tiempo al momento de recibir los equipos.
Conclusión
No cuentan con manuales de procedimientos establecidos, existe una pérdida de tiempo, algunos
pasos se realiza de forma repetitiva es por esta razón que se presentan varios problemas debido a la
variedad de errores efectuados.
Recomendación
Implementar manuales de procedimientos, llevar un mayor control de los equipos informáticos
(Software) al momento de recibirlos, asignar funciones con el fin de realizar actividades de forma
repetitiva, esto permitirá que disminuya el nivel de errores y la empresa mejore.
158
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., es una organización que se dedica a la venta de
software y hardware cuenta con una infraestructura adecuada y con personal suficiente
profesional.
Se realizó un análisis tanto interno como externo con la finalidad de conocer los factores que
afectan en gran parte a la empresa y los factores que benefician, esto permitirá que no se
genera un gran impacto en la organización.
En el direccionamiento estratégico que ha sido analizado y evaluado, se encuentra
establecidos de acuerdo a la actividad que se dedica la empresa y a lo que desea alcanzar en
un tiempo determinado.
Se estableció una matriz de direccionamiento estratégico con la finalidad de determinar
indicadores de gestión los cuales permiten evaluar de forma eficiente la situación en la que
se encuentra la organización.
El marco teórico aporta el soporte de la auditoría de gestión realizada a la empresa Cesa del
Ecuador Tecnocesa S.A., se establece indicadores de gestión, las fases y técnicas de
auditoría, entre otros.
En la empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., se realizó la auditoría de gestión y se
detectó que algunos de los miembros que laboran en la empresa no conocen la actividad a la
que dedica la empresa, el direccionamiento estratégico, las actividades y funciones que
deben realizar debido a la falta de manuales de procedimientos.
En al área contable el personal no realiza de forma adecuada la declaración de os impuestos,
no cuenta con documentación que respalde la información financiera en el sistema contable
y esto genera deficiencias al momento que la gerencia requiere conocer la situación que se
encuentra la empresa e impide que pueda tomar decisiones en beneficio de la empresa.
159
En el área de control de inventario los equipos informáticos (software) que se encuentran en
bodega no es igual a la información que se obtiene del sistema contable y en el área de
comercialización los clientes no cumplen con los pagos que se acordaron durante las ventas
realizadas.
5.2 Recomendaciones
La empresa Cesa del Ecuador Tecnocesa S.A., debe conservar la infraestructura y equipo
tecnológico avanzado, esto permitirá que la empresa continúe creciendo tanto en el mercado
como económicamente.
Con el propósito de conservar el posicionamiento de la empresa se debe realizar una
investigación de mercado, esto permitirá que se identifique las necesidades de los clientes a
fin de desarrollar equipos informáticos (software) que satisfagan los requerimientos del
consumidor.
La gerencia debe establecer objetivos, políticas, estrategias, metas, entre otras; que vayan
entrelazados y que sean alcanzables en un tiempo determinado y de acuerdo a la actividad
que se dedica la empresa.
Se recomienda que la empresa analice los indicadores de gestión que se establecieron en la
matriz de direccionamiento estratégico con la finalidad que la empresa continúe mejorando
en todos los departamentos.
Es recomendable que el trabajo se lo realice en base a todo lo investigado, esto permitirá
acogerse a ciertos lineamientos que le permitirá a la empresa tener un mejoramiento en todo
aspecto.
Es recomendable que el área de talento humano de a conocer al nuevo personal las
instalaciones, la actividad a la que se dedica la empresa, el direccionamiento estratégico, los
organigramas organizacionales, las funciones y actividades que deben realizar, pero sobre
todo es importante que se implemente manuales de procedimientos con la finalidad que se
comentan un mínimo de errores y optimicen los recursos.
160
Se recomienda llevar un mayor control de las declaraciones de los impuestos realizados y de
toda la documentación que respalda la información en el sistema contable con la finalidad
que sea más confiable la información financiera y la gerencia pueda tomar decisiones de
forma eficiente y efectiva.
Es recomendable que se realice una constatación física de los equipos informáticos
(software) con la finalidad de llevar un registro actualizado toda la mercadería que se
encuentra en bodega y al sobre todo al personal que se encarga realizar de las ventas deberían
aplicar estrategias para que los clientes cumplan con lo acordado.
161
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