Page 1
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TEMA:
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA EMPRESA
COMERCIAL EL BARATAZO DE LA CUIDAD DE IBARRA
AUTORA: CORREA PORTILLA JESSICA ALEJANDRA
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC.
IBARRA – ECUADOR
2016
Page 2
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita Jessica Alejandra Correa Portilla, estudiante de la Carrera
Contabilidad Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema
“PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA EMPRESA
COMERCIAL EL BARATAZO DE LA CUIDAD DE IBARRA”, ha sido prolijamente
revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de
la Universidad Regional Autónoma de Los Andes. -UNIANDES-, por lo que apruebe su
presentación.
Ibarra, Junio de 2016
Dra. Arciniegas Paspuel Olga Germania, MsC.
ASESORA
Page 3
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Jessica Alejandra Correa Portilla, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que
son de mi exclusiva responsabilidad.
Ibarra, Julio de 2016
Srta. Correa Portilla Jessica Alejandra
C.I. 100340879-4
AUTORA
Page 4
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Maldonado Gudiño Carlos. En calidad de lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Jessica Alejandra
Correa Portilla sobre el tema: “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO
PARA LA EMPRESA COMERCIAL EL BARATAZO DE LA CIUDAD DE IBARRA”,
ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que
cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad
Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su
presentación.
Ibarra, Octubre de 2016
CPA. Carlos Maldonado Gudiño
LECTOR
Page 5
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Jessica Alejandra Correa Portilla, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella.
Ibarra, Julio de 2016
Srta. Correa Portilla Jessica Alejandra
C.I. 100340879-4
AUTORA
Page 6
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a mi Madre quien con su amor, sacrificio y dedicación
supo conducirme por el camino del bien; inculcándome siempre valores, que me han
servido para realizarme en el campo personal y profesional.
A mi padre por su inigualable lucha por hacer de mí una mujer realizada, porque a
pesar de la distancia siempre ha sido mi mayor fuente de apoyo en todo momento.
Page 7
AGRADECIMIENTO
Una vez culminada una nueva etapa de mi vida estudiantil es momento oportuno para
agradecer a mi familia, amigos y todas aquellas personas que supieron guiarme y
apoyarme en todo momento, especialmente a Dios que me regaló la vida y me ha
permitido llegar con éxito a este momento tan anhelado.
Mis sinceros agradecimientos a todos y cada uno de mis docentes quienes con su
sabiduría y experiencia sembraron en mí la semilla del conocimiento para hoy
cosechar los frutos de éxito esperados.
Quiero expresar un especial agradecimiento a mi jefe de trabajo el Sr. Luis Cuastuza
quien ha sido la mejor guía y mayor motivación en mi formación profesional.
Page 8
RESUMEN
El presente proyecto de tesis se desarrolla en la empresa comercial “El Baratazo”
ubicada en la Ciudad de Ibarra, Provincia de Imbabura la misma que se dedica a la
comercialización de varias líneas de productos tales como: bisutería, lencería,
juguetería, bazar, artículos para el hogar entre otros.
El principal problema radica en la deficiente distribución de los recursos disponibles de
la empresa, ya que las actividades empresariales se realizan en base a las
necesidades diarias sin que exista un control adecuado de los ingresos y egresos
dentro de la institución lo que ocasiona una mala toma de decisiones por el
desconocimiento de la realidad financiera de la empresa.
La línea de investigación es la Auditoria, la cual permite especificar los controles
necesarios en el ámbito financiero y administrativo de la empresa enmarcada en los
procedimientos financieros que permitan conocer la realidad empresarial para la
adecuada toma de decisiones.
Para lograr lo antes mencionado se emplea metodología cuali-cuantitativa para
identificar la situación actual y los problemas existentes, además con el uso de
métodos, técnicas e instrumentos apropiados se realizó el análisis e interpretación de
datos necesarios para validar la propuesta y dar solución al presente problema.
Así se propone diseñar procedimientos de control financiero que permitan una
eficiente distribución de los recursos disponibles y a la vez rectificar las principales
falencias administrativas que contribuyan al cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos en busca del crecimiento empresarial esperado por parte de sus
propietarios.
Page 9
ABSTRACT
This thesis is developed in "El Baratazo" commercial enterprise, located in Ibarra city,
Imbabura Province, it is dedicated to the commercialization of several products such
as: jewelry, lingerie, toys, bazaar, and household items, among others.
The main problem is the poor distribution from the available resources of the company,
since the business activities are based on the daily needs without a proper control of
revenues and expenditures inside the institution which causes a poor decision making
and do not know the real financial situation of the company.
To give solution to this problem it is proposed a design of a financial control procedures
that allow an efficient distribution of the available resources of the company and identify
the main administrative shortcomings that once solved, contribute to the goal’s
fulfillment and established objectives towards a business growth expected by their
owners.
In order to achieve what is mentioned, it has been applied the quali-cuatitativa
methodology allowing to be on the scene, and enables to identify the current situation
and the existing problems beside, with the methods use, techniques and instruments
was done the analysis and interpretation of required data to validate the proposal.
On the research line is the audit, which establishes the necessary controls in the
financial and administrative field of the company framed in the financial procedures that
allow to know the business reality for the suitable decision making.
Page 10
ÍNDICE GENERAL
Pág.
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1
Antecedentes de investigación……………………………………………………………….1
Planteamiento del problema…………………………………………………………………..1
Objetivo de la investigación y campo de acción…………………………………………….1
Identificación de la línea de investigación…………………………………………………...2
Objetivos………………………………………………………………………………………...2
Idea a defender…………………………………………………………………………………2
Justificación del tema ……………………………………………...………………………….2
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear…………………………….3
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica…………………..………3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 4
1.1. Origen y evolución de los procesos de auditoría ............................................. 4
1.2. Análisis de la posición teórica de los procesos de auditoría .................................. 5
1.2.1. Couto (2011) ...................................................................................................... 5
1.2.2. Zapata (2010) .................................................................................................... 5
1.2.3. Mantilla (2012) ................................................................................................... 5
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas. 6
1.3.1 Empresa ............................................................................................................. 6
1.3.2 Clasificación De Las Empresas ........................................................................... 6
1.3.3. Empresa Comercializadora ................................................................................ 7
1.3.4. Tipos De Recursos De La Empresa ................................................................... 7
1.3.5. Recursos tangibles ............................................................................................ 7
1.3.6. Recursos intangibles .......................................................................................... 8
1.3.7. Obligación de llevar contabilidad ........................................................................ 8
1.3.8. Definición de Auditoría ....................................................................................... 9
1.3.9. Objetivo De Auditoría ......................................................................................... 9
1.3.10. Alcance De Auditoría ....................................................................................... 9
Page 11
1.3.11. Proceso De Realización De La Auditoría Estructura Básica ............................ 9
1.3.12. Riesgo En La Auditoría .................................................................................. 10
1.3.13. Definición de control ....................................................................................... 11
1.3.14. El Control En Las Organizaciones .................................................................. 11
1.3.15. Definición De Control Interno ......................................................................... 11
1.3.16. Auditoría De Control Interno ........................................................................... 12
1.3.17. Objetivos Del Sistema De Control Interno ...................................................... 12
1.3.18. Tipos de control ............................................................................................. 13
1.3.19. El control de gestión ....................................................................................... 14
1.3.20. Proceso .......................................................................................................... 14
1.3.21. Políticas ......................................................................................................... 15
1.3.22. Procedimientos .............................................................................................. 15
1.3.23. La estrategia .................................................................................................. 15
1.3.24. Implantación de estrategias ........................................................................... 16
1.3.25. Estrategia competitiva .................................................................................... 16
1.3.26. Eficiencia ....................................................................................................... 17
1.3.27. Eficacia .......................................................................................................... 17
1.3.28. Gestión financiera .......................................................................................... 18
1.3.29. Indicadores financieros .................................................................................. 18
1.3.30. Indicadores mínimos para las Pymes ............................................................ 19
1.3.31. Administración estratégica ............................................................................. 19
1.3.32. Análisis financiero .......................................................................................... 20
1.3.33. Importancia Del Análisis Financiero ............................................................... 20
1.3.34. Las Herramientas Del Análisis Financiero ...................................................... 21
1.3.35. Definición de ingresos .................................................................................... 22
1.3.36. Definición de gastos ....................................................................................... 22
1.3.37. Estados Financiero Básicos ........................................................................... 22
1.3.38. Controles Organizacionales ........................................................................... 23
Page 12
1.3.39. Sistemas de Control Gerencial ....................................................................... 23
1.4 Análisis crítico sobre el proceso de auditoría de la Empresa Comercial “El
Baratazo” .................................................................................................................... 25
1.5 Conclusiones parciales del capítulo ..................................................................... 25
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ............................................................................................................. 27
2.1. Caracterización de la empresa comercial “El Baratazo” ...................................... 27
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación ............................................................................................................... 28
2.2.1. Modalidad ........................................................................................................ 28
2.2.2. Tipos de investigación ...................................................................................... 28
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. ................................................................... 28
2.2.4. Población .......................................................................................................... 29
2.2.5. Técnicas ........................................................................................................... 29
2.2.6. Instrumentos ..................................................................................................... 29
2.2.7. Interpretación de resultados ............................................................................. 29
2.3. Procedimientos de Control Para la Estructura Organizacional de la Empresa “El
Baratazo” .................................................................................................................... 32
2.4. Conclusiones parciales del capitulo .................................................................... 33
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................ 34
3.1. Tema .................................................................................................................. 34
3.1.1. Objetivo de la propuesta .................................................................................. 34
3.1.2. Filosofía ........................................................................................................... 34
3.1.3. Organismos de control ..................................................................................... 35
3.1.4. Organigrama estructural para la empresa “el Baratazo” ................................... 36
3.1.5. Matriz FODA .................................................................................................... 37
3.1.6. Matriz de aprovechamiento .............................................................................. 37
3.1.6. Matriz de Vulnerabilidad .................................................................................... 38
Page 13
3.1.7. Diseño de estrategias ....................................................................................... 38
3.1.8. Matriz de Riesgos ............................................................................................. 39
3.1.9. Manual de funciones ......................................................................................... 40
3.1.11. Análisis Financiero Vertical ............................................................................. 57
3.1.12. Análisis Financiero Horizontal ......................................................................... 58
3.1.13. Razones financieras ........................................................................................ 59
3.2. Conclusiones parciales del capitulo ..................................................................... 63
3.3 Validación de Expertos ......................................................................................... 64
CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 67
RECOMENDACIONES GENERALES ........................................................................ 68
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................... 69
ANEXOS ..................................................................................................................... 72
Page 14
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura 1 Empresa Comercializadora ............................................................................. 7
Figura 2 Proceso de Auditoría .................................................................................... 10
Figura 3 Implantación de estrategias .......................................................................... 16
Figura 4 Estrategia competitiva ................................................................................... 17
Figura 5 Procedimientos de Control ............................................................................ 32
Page 15
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
TABLA 1 Población de la empresa comercial “El Baratazo” ........................................ 29
Page 16
1
INTRODUCCIÓN
La planificación y el Control Financiero en la actualidad y en el mundo de los negocios
empresariales son aspectos relevantes dentro de una organización ya que actúan
como elementos claves en el monitoreo permanente de gestión y en el cumplimiento
de los objetivos planteados a través del uso de técnicas y herramientas para lograr
una eficiente toma de decisiones que permitan la adecuada administración de las
empresas, tal es el caso que para FERNÁNDEZ (2010) los controles financieros no
sólo indican si la empresa tiene sólidas bases económicas, sino que, además reflejan
los problemas a los que debe hacerle frente a corto y largo plazo en base a los
estados financieros que son el principal punto de partida.
Por lo tanto, la investigación basada en los procedimientos de control financiero
constituye una herramienta diferente que actúa de manera positiva dentro del
desempeño financiero, estructural y administrativo de las organizaciones, cuyo
principal objetivo es optimizar el uso de los recursos empresariales y utilizarlos de
manera adecuada con eficiencia y eficacia con el afán de lograr resultados positivos y
favorables que permitan mejorar la rentabilidad de las empresas.
El desarrollo inicial de las actividades de la empresa en estudio permitían llevar un
control manual de las funciones y transacciones realizadas dentro de la misma, pero a
medida que la empresa fue creciendo con la apertura de sucursales y el aumento
progresivo de clientes los problemas se iban presentando tales como: el incremento de
personal, adquisición de materiales y equipos e inclusive la necesidad del uso de
tecnología que permitan el desarrollo adecuado de las funciones y el manejo eficiente
y eficaz de los recursos disponibles con el fin de conocer cuál es la verdadera
situación financiera que asegure el desarrollo progresivo de la empresa.
Con el incremento de personal y clientes es evidente el incremento de ingresos y
egresos dentro de la institución los cuales no se manejan de forma adecuada por la
inexistencia de control y medidas que permitan conocer la realidad de la empresa y
determinar si se está obteniendo pérdidas o ganancia ya que simplemente se delimita
a cumplir con ciertas obligaciones pendientes con entidades como el Servicio de
Rentas Internas, el Ministerio de Relaciones Laborales y el Instituto de Seguridad
Social dentro de los principales entes de regulación.
Del presente análisis, nace la interrogante de: ¿Cómo lograr una eficiente distribución
de los recursos disponibles de la empresa “EL BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra?,
para la cual se delimita el tema refiriéndose de manera exclusiva a los procedimientos
Page 17
2
de control financiero que le brinden seguridad y confianza a la empresa, ya que un
desajuste en las finanzas de una institución pone en peligro los fines o propósitos
generales que se pretende conseguir.
Por otro lado, para el objeto de investigación se considera los procesos de auditoría y
el campo de acción es el control, siendo este un mecanismo de prevención el mismo
que es el fruto de la planificación que tiene como objetivo detectar errores y
desviaciones antes de que estos ocurran e impidan el eficiente y eficaz desarrollo de
las actividades empresariales, dando como resultado la Auditoría como línea de
investigación, para lo cual se plantea como objetivo general: determinar
procedimientos de control financiero que permitan una eficiente distribución de los
recursos disponibles de la empresa “EL BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra, con
objetivos específicos tales como: sustentar bibliográficamente los procesos de control
financiero y los recursos empresariales; diagnosticar la situación actual sobre la
distribución de los recursos de la empresa ,desarrollar los componentes y estrategias
del control financiero y así validar la propuesta mediante la opinión de expertos. Dicho
análisis se obtiene la idea a defender siendo: con los procedimientos de control
financiero se distribuirá eficientemente los recursos disponibles de la empresa “EL
BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra.
La presente investigación parte de un diagnóstico teórico el cual consiste en
mencionar conceptos básicos que permiten el análisis de bases teóricas sobre los
aspectos financieros, de control, los procesos de auditoría, implantación de
estrategias, los cuales sirven de referencia para el desarrollo y elaboración de la
propuesta; además se incluye una metodología investigativa, con características de
investigación que fomente el desarrollo de las diversas actividades sujetas a estudio,
que permite organizar y recopilar la información directa con el objetivo de
investigación y finalmente el desarrollo de la propuesta a ser implantada en la empresa
comercial “El Baratazo” de la cuidad de Ibarra, , y así poder ver los resultados
obtenidos mediante la aplicación, y poder tomar decisiones a corto y largo plazo para
la mejora de los procesos de la empresa.
Para el desarrollo de la investigación dentro de la metodología a utilizarse se
encuentra la modalidad Cuali-Cuantitativa la misma que permitirá la obtención de
información y el análisis e interpretación de los datos obtenidos en base a la realidad
de la empresa sobre las deficiencias administrativas y financieras en base a la
utilización de los recursos los mismos que serán interpretados con el objeto de ofrecer
soluciones basados en la efectividad en cuanto a la toma de decisiones, además el
Page 18
3
enfoque cualitativo está orientado a profundizar los fenómenos o sucesos de la
empresa, mediante la aplicación de encuestas y entrevistas para determinar la
perspectiva de clientes internos y externos de la empresa que ayuden a determinar las
falencias existentes y las posibles soluciones enmarcadas en mejorar la situación
actual de la empresa en los campos financieros y administrativos.
Page 19
4
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los procesos de auditoría
Según Abolacio (2013) la auditoría como profesión fue reconocida por primera vez en
la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862, creándose años después, en 1885
la Asociación de Contadores Incorporados y Auditores de Inglaterra. Esta profesión se
fue desarrollando y expandiendo, introduciéndose en los Estados Unidos poco antes
de 1900, formándose la Asociación de Contadores Públicos de Estados Unidos.
En un primer momento, los objetivos principales que se pretendían conseguir con la
auditoría era la detección y la prevención del fraude, según manifiesta Santillana
(2010) esta primera aproximación a la finalidad de la auditoría fue perdiendo peso con
la aparición de grandes sociedades, surgió la necesidad por parte de propietarios,
accionistas y terceros de conseguir una adecuada protección de los bienes
económicos y materiales de las empresas a través de una auditoría independiente que
garantizara la adecuada toma de decisiones ganando especial relevancia la necesidad
de cerciorarse de la condición financiera y de las ganancias de las empresas que eran
revisadas, facilitando una opinión independiente de la adecuación a cualesquiera de
las partes interesadas.
A medida que la auditoría independiente va evolucionando, se desarrolla la auditoría
interna y del gobierno, que pasan a formar parte del campo de auditoría en su más
amplio concepto con el fin de analizar el manejo interno de las distintas
organizaciones.
Los auditores independientes, comprendieron la importancia y la estrecha relación que
con su trabajo guardaba un buen sistema de control interno, mismo que facilitaba en
gran medida la realización y el alcance de las distintas pruebas que realizaban en sus
comprobaciones. Por ello se mostraron muy partidarios del establecimiento y el
mantenimiento de medidas de control interno en las empresas, que se desarrollarían
conjuntamente a los departamentos de contabilidad.
Viendo los beneficios que todo esto producía, no únicamente se destinó la auditoria a
los departamentos contables o financieros, sino que se fue extendiendo al resto de
ramas de las empresas (calidad, medio ambiente, laboral, lugar y condiciones de
trabajo, entre otros.
Los principales motivos que originaron la aparición de la profesión de auditoria fueron:
Page 20
5
La necesidad de comprobar la honestidad de las personas que administraban los
bienes y riquezas de otros.
El deseo de los administradores de que su honradez quedase comprobada.
La necesidad de mostrar a terceros, con los que se realizaban transacciones
comerciales, un estado fidedigno de sus bienes y dinero.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditoria acomete un objetivo más amplio,
determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas.
1.2. Análisis de la posición teórica de los procesos de auditoría
1.2.1. Couto (2011)
Afirma que los procedimientos de Control Financiero son una herramienta básica
dentro de una empresa ya que sirve de gran ayuda en el manejo del aspecto
financiero y contable de todas las áreas de la empresa generando información verídica
y válida y sobretodo confiable para la adecuada toma de decisiones, por tal motivo
tomando en cuenta el presente concepto de la auditoría se define como un proceso
sistemático e independiente para determinar si las actividades y resultados se
corresponden con los planes previstos, y si estos se aplican eficazmente y son
adecuados para alcanzar los resultados.
1.2.2. Zapata (2010)
Alude que los objetivos de la empresa se cumplen de manera eficiente siempre y
cuando la información financiera sea utilizada de manera ordenada y correcta con un
registro adecuado de cada operación desarrollada dentro de la institución, por tal
motivo los procedimientos de control financiero y el manejo de los recursos
empresariales de un ente deben ser examinados minuciosamente para establecer el
grado en que sus servidores administran y utilizan tales recursos y si la información
financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable en base al cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y normativas.
1.2.3. Mantilla (2012)
Ha concluido que los sistemas financieros ayudan a la gerencia en el manejo de
costeo de los productos y el adecuado manejo de los recursos, la existencia de un
Proceso de Gestión Financiera es vital dentro de una organización sobretodo en el
Page 21
6
área Financiera y Contable ya que así se refleja información real y fiable que hace que
toda la organización cumpla a cabalidad sus objetivos y se tomen decisiones
pertinentes, por lo tanto una adecuada financiera es la que convierte a la misión y
visión en operaciones monetarias.
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas.
1.3.1 Empresa
Para Heredia (2013), una empresa es una entidad de carácter público o privado,
formada por la combinación de factores humanos y materiales para el logro de un
objetivo determinado con cierta permanencia en el tiempo.
Dentro de los factores básicos que integran las empresas, se pueden identificar los
siguientes recursos:
Humano
Financiero
Físico
Tecnológico
De información
Para que las empresas logren asegurar su funcionamiento deben poseer componentes
mínimos de acción, conocidos como departamentos, divisiones, secciones o áreas las
mismas que al ser integradas garanticen el cumplimiento óptimo de los objetivos
propuestos, estas son:
Recursos humanos
Financiera
Administrativa
Comercial (mercadeo y ventas)”
1.3.2 Clasificación De Las Empresas
Según establece Rincón & Villarreal (2010) las actividades económicas de las
empresas se identifica con base a que tiene cada empresa, en la manera de costear el
producto, y el manejo y control de los inventarios.
Page 22
7
Empresas de servicios: venden bienes intangibles, es decir, aquellos bienes que
no se pueden ver ni tocar.
Empresas comerciales: venden bienes tangibles, es decir, se pueden ver y tocar.
Empresas industriales: venden bienes tangibles que pasan por un proceso de
fabricación.
1.3.3. Empresa Comercializadora
Según Hilarión (2014) comercializar es una actividad que consiste en comprar
productos a empresas productoras, para luego venderlos con un margen de ganancia
al consumidor o demandante del producto.
Entradas Proceso Salidas
1. Compra de
productos
2. Obtención de
bodega
3. Obtención de local
4. Personal
1. Almacenamiento de
productos.
2. Publicidad y
promoción
3. Venta
4. Envío del producto
Productos vendidos
Clientes satisfechos
Figura 1 Empresa Comercializadora
Fuente: (Hilarión Madariaga, 2014, p. 54)
1.3.4. Tipos De Recursos De La Empresa
Según lo que establece Thompson, Gamble, Peteraf, & Strickland (2012) los recursos
de la empresa se clasifican en recursos tangibles e intangibles.
1.3.5. Recursos tangibles
Recursos físicos: derechos de propiedad o acceso a recursos naturales; plantas de
manufactura, equipos o instalaciones de distribución muy avanzados; predios y
terrenos; ubicaciones de tiendas, fábricas o centros de distribución.
Recursos financieros: efectivo y equivalentes de efectivo; valores negociables;
Page 23
8
otros activos financieros, como la capacidad de endeudamiento de la empresa.
Activos tecnológicos: patentes, derechos de autor y secretos comerciales;
tecnología de producción inventarios de otras tecnologías y procesos tecnológicos.
Recursos organizacionales: sistema de tecnología de la información y
comunicación, otros sistemas de planeación, coordinación y control: diseño
organizacional.
1.3.6. Recursos intangibles
Activos humanos y capacidad intelectual: experiencia, aprendizaje acumulado y
conocimientos tácitos de los empleados; educación, capital intelectual y
conocimientos técnicos de equipos especializados y grupos de trabajo.
Marcas, imagen de la empresa y activos de reputación: nombres de marca, marcas
registradas, imagen del producto, lealtad y disposición del cliente; imagen de la
empresa, reputación en cuanto a calidad, servicio y confiabilidad.
Relaciones: alianzas o sociedades en coinversión que den acceso a tecnologías
técnica especializadas o mercados geográficos; asociaciones con proveedores que
reducan costos y/o mejores la calidad y desempeño del producto.
Cultura y sistema de incentivos de la empresa: normas de conducta, principios del
negocio y convicciones arraigadas en la empresa.
1.3.7. Obligación de llevar contabilidad
De acuerdo a lo establecido mediante Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en
Registro Oficial Suplemento 407 de 31 de Diciembre del 2014 en donde se reformó el
artículo 37 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
a partir de este año están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las
sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio de 93.690.00 que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas
del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades sean de
15.6150,00 del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones básicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales sean de 12.4920,00
imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.
Page 24
9
1.3.8. Definición de Auditoría
“La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de una
manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos para
determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios
establecidos y, comunicar lo resultados interesados”. (González Colcerasa, 2013, pág.
22)
La auditoría es un examen crítico y sistemático realizado por un grupo de
profesionales con el objetivo de verificar la veracidad de la información de una
empresa y el cumplimiento de los objetivos planteados.
1.3.9. Objetivo De Auditoría
De acuerdo a los establecimientos de Montaña (2014) el objetivo básico de la auditoria
es determinar la fiabilidad de la información de una empresa y su razonabilidad.
Además, la auditoria busca comprobar si los elementos contabilizados corresponden
con la realidad física, económica y jurídica de los mismos, y si su coste es recuperable
como consecuencia del negocio de la empresa.
1.3.10. Alcance De Auditoría
Según Santillana (2013) manifiesta que el alcance de la auditoria involucra aspectos
como: revisar y evaluar la eficacia en las operaciones, la confiabilidad en la
información financiera y operativa, determinar e investigar fraudes, las medidas de
protección de activos y el cumplimiento de las leyes y regulaciones con apego las
políticas los procedimientos.
1.3.11. Proceso De Realización De La Auditoría Estructura Básica
Para Sevilla (2012) toda auditoría debe perseguir los siguientes objetivos:
Verificar la conformidad del sistema de gestión implantado respecto de las normas
auditadas y la legislación aplicable.
Verificar la eficacia del sistema del sistema de gestión implantado para alcanzar los
objetivos definidos por la Dirección.
Verificar que el sistema de gestión implantado se mantiene de modo adecuado a lo
largo del tiempo y se adapta tanto al entorno cambiante externo como al interno.
Page 25
10
Figura 2. Proceso de Auditoría
Fuente: (González Colcerasa, 2013, pág. 22)
1.3.12. Riesgo En La Auditoría
Para Blanco (2012) se debe evaluar el riesgo en la auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduzca a un nivel
aceptablemente bajo.
Page 26
11
De acuerdo con las normas internacionales de auditoria, riesgo en la auditoria significa
el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando existan
errores importantes en la temática. El riesgo en la auditoria tienen tres componentes:
riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
1.3.13. Definición de control
Según Rodríguez (2010) el control es el proceso por medio del cual los gerentes se
aseguran de que las actividades efectivas están de acuerdo con las que se han
planeado es decir, el control es una función que se inserta dentro del proceso
administrativo y presenta características perfectamente diferenciadas según el nivel de
decisión en el que opere además es responsabilidad de todos los miembros de la
organización, porque cada uno de ellos debe hacer su parte para minimizar el
despilfarro y la ineficiencia dentro de una empresa.
1.3.14. El Control En Las Organizaciones
(Rodríguez Valencia, 2010), manifiesta que el control es vital para el funcionamiento
de las organizaciones como un sistema, de acuerdo con el principio de
retroalimentación. Lo más significativo de las decisiones consiste en actuar sobre
comportamientos determinados a fin de reducir alguna desviación que haya sido
percibida; gracias a ello es posible mantener una adecuada función de dirección y, por
tanto, lograr objetivos y minimizar los recursos disponibles de la empresa ya sea esta
industrial, comercial y social
1.3.15. Definición De Control Interno
Para Mantilla (2013) el control interno se define ampliamente como un proceso
realizado por todos quienes forman parte de la empresa desde los altos directivos
hasta el personal de la entidad diseñado para proporcionar seguridad razonable
mirando al logro de los objetivos en las siguientes categorías.
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad, incluyendo los objetivos
de desempeño y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos.
Confiabilidad de la información financiera
Se relaciona con la preparación de los estados financieros publicados, confiables,
Page 27
12
incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros seleccionados
derivados de tales estados, tales como ganancias realizadas, informadas
públicamente.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Se refiere al cumplimiento de algunas leyes y regulaciones a las que está sujeta la
entidad.
Salvaguarda de activos
Se refiere a activos que si son propiedad del ente, este los incluye en los estados
financieros pero por los cuales el ente tiene que responder y destinar recursos propios
para su protección. (Mantilla, 2013, p. 70)
1.3.16. Auditoría De Control Interno
Según Blanco (2012) para evaluar el sistema global de control interno y concluir si
funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiablidad en la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El objetivo de la auditoria del control interno es confirma que estos han estado
operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de
controles se basan en cuestionamientos corroborativos complementados con la
observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo.
1.3.17. Objetivos Del Sistema De Control Interno
a) Proteger los recurso de la organización buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que los afecten; el manejo de los recursos de la compañía, debe
estar estandarizados en un manual de procesos y procedimientos; además, debe
estandarizarse en el manual de funciones el cargo que tiene la responsabilidad de
velar porque ese proceso o procedimiento se cumpla.
b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones
promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades
Page 28
13
definidas para el logro de la misión institucional la misma que debe estar
debidamente planeada en los planes de gestión, los cuales deben ser evaluados
en términos de eficacia, eficiencia, efectividad y economía.
c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad, cada proceso debe estar
estandarizado.
d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional, en
términos de eficacia, para determinar el cumplimiento de metas y objetivos
propuestos; eficiencia, para establecer el manejo adecuado de los recursos para el
cumplimiento de las metas y objetivos alcanzados; efectividad, para establecer si
somos eficaces y eficiente y economía, para establecer si los bienes fueron
comprado teniendo en cuenta los principios de calidad, cantidad y precio.
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información de sus registros,
cumpliendo los planes de gestión y los estándares que integran el componente de
control, como son, manuales de procesos, procedimientos y que los ejecute el
componente que establece en el manual de funciones para cada cargo.
f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se `presenten en la organización y que puedan afectar el logro
de sus objetivos.
g) Velar porque la identidad disponga de mecanismos de planeación adecuados, para
el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y
características, estandarizando cada uno de los procesos de la compañía mediante
el autocontrol. (Isaza Serrano, 2012, págs. 33-34)
1.3.18. Tipos de control
Control Preventivo.- son los realizados antes de que el proceso comience. Por
ejemplo, las materia primas son inspeccionadas y contadas para evitar que el,
procesó sufra demoras.
Control Concurrente.- Se aplican mientras el proceso de conversión tiene lugar.
Algunos controles concurrentes tienen la alternativa si no pasa el control determina
si el proceso puede continuar se debe parar para corregir.
Control Posterior.- En efecto, en el momento en que se hace la comparación y se
Page 29
14
detecta una desviación, la información es devuelta al operador o al supervisor del
proceso para que se tome la acción correctora oportuna. (Vizcarra, 2010, p. 114)
1.3.19. El control de gestión
Para Pérez (2013) el control de gestión es la función por la cual la dirección se
asegura que los recursos obtenidos y empleados eficaz y eficientemente para el logro
de los objetivos de la organización. Su propósito es gobernar la organización para que
desarrolle las estrategias seleccionadas para alcanzar los objetivos prefijados.
Finalmente, el control de gestión aplica diversos procedimientos, métodos e
instrumentos que han de estar integrados en un sistema formal. Esto es, el control de
gestión exige definir un sistema que incorpore los controles más relevantes de la
empresa.
1.3.20. Proceso
El proceso de control se refiere al conjunto de tareas que desarrolla el sistema de
control. Estas actividades, que tienen lugar en el ámbito de la estructura de control,
pueden concretarse en las siguientes ocho fases:
1. Formulación de objetivos y planes de actuación
2. Asignación de responsables de su cumplimento.
3. Registro y medición de los resultados obtenidos
4. Análisis de los resultados reales y comparación con los objetivos prefijados, con
evaluación de las desviaciones producidas.
5. Estudios de las desviaciones significativas para identificar sus causas y
responsables.
6. Identificación de posibles alternativas para corregir las desviaciones y evaluación
de las acciones asociadas a cada una.
7. Selección de acciones y puesta en práctica de las mismas por cada responsable.
8. Control y seguimiento de la implantación de las acciones correctoras. (Pérez
Carballo, 2013, pág. 35)
Page 30
15
1.3.21. Políticas
Según los establecimientos de Koontz, Weihrich, & Cannice, (2012) las políticas
también son planes, pues son declaraciones o interpretaciones generales que orientan
o dirigen las reflexiones para la toma de decisiones.
Las políticas definen un área dentro de la cual debe tomarse una decisión y aseguran
que ésta sea consiente con un objetivo y contribuya a su logro. Las políticas ayudan a
solucionar problemas antes de que se vuelvan serios, hacen innecesario analizar la
misma situación cada vez que se presentan y unifican otros planes, lo que si bien
permite que los gerentes deleguen autoridad, sea con el control sobre lo que hacen
sus subordinados.
1.3.22. Procedimientos
Para Koontz, Weihrich, & Cannice (2012) los procedimientos son planes que
establecen un método de actuación necesario para soportar actividades futuras; son
secuencias cronológicas de acciones requeridas, lineamientos para actuar más que
para pensar que detallan la manera precisa en que deben realizarse ciertas
actividades.
1.3.23. La estrategia
Es una declaración de intenciones que especifica donde quiere estar la empresa a
largo plazo Bruce y Langdon, (2010). La estrategia describe el modo en que la
empresa tiene previsto cumplir su misión y visión a través de diversos objetivos
corporativos, planes estratégicos y tareas para toda la empresa corrobora Best (2010),
una estrategia se desarrolla a través de tres niveles: el nivel corporativo establece el
ámbito y el rumbo de la compañía de acuerdo con su visión y su misión; el nivel
empresarial marca los Tabla 1objetivos de las unidades empresariales y de las
unidades funcionales; finalmente, el nivel operativo describe las acciones, la ejecución,
las funciones diarias y la entrega de productos y servicios.
Una estrategia debe especificar
Qué (objetivos se van alcanzar.
Dónde (en qué ramos y mercados de producto hay que concentrarse),y
Cómo (que recursos y actividades se han de asignar a cada mercado de producto
Page 31
16
para enfrentar las oportunidades y amenazas del ambiente, con el fin de obtener
una ventaja competitiva. (Best, 2010)
1.3.24. Implantación de estrategias
1. Fijación de
objetivos a
corto plazo
(Actividades)
Fijar prioridades organizacionales, manejar relaciones políticas,
segmentos el mercado, adquirir capital, efectuar suministros,
adaptar estructura orgánica, apoyar la investigación y el desarrollo
tecnología, canalizar esfuerzos, diseñar normas de rendimiento y
capital al personal
2. Fijar objetivos
a largo plazo
(Políticas)
Permitir saber lo que espera, establecer control, control general,
fijar límites administrativos, diseñar mecanismos de coordinación,
fomentar la delegación en la toma de decisiones.
3. Asignación
recursos
Efectuar inventarios de recursos totales y por dependencia, asignar
recursos en forma apropiada a cada área y aplicar la sinergia en el
consumo.
Figura 3. Implantación de estrategias
Fuente: (Prieto Herrera, 2012, pág. 165)
1.3.25. Estrategia competitiva
Los lineamientos establecidos por Best (2010) indican que una estrategia competitiva
comprende varios una acción ofensiva o defensiva con el fin de crear una posición
defendible contra las cinco fuerzas competitivas (competidores directos, competidores
potenciales, productos sustitutos y la capacidad de negociación de proveedores y
clientes.
Comprende varios enfoques posibles:
Posicionamiento de la empresa de tal manera que sus capacidades proporcionen
la mejor posición defensiva en función de las fuerzas competitivas existentes.
Influir en el equilibrio de fuerzas mediante movimientos estratégicos, mejorando así
la posición relativa de la empresa; o
Page 32
17
Anticipar los cambios en los factores que fundamentan las fuerzas y responder a
dichos cambios con rapidez, aprovechando el cambio para elegir una estrategia
adecuada al nuevo equilibrio competitivo antes de que los competidores lo
reconozcan. (Best, 2010, pág. 193)
Figura 4 Estrategia competitiva
Fuente: (López Navaza & Martín Soteras, 2013, p. 6)
1.3.26. Eficiencia
Según Maldonado (2011) la eficiencia se refiera a la relación entre los insumos
(recursos) consumidos y los productos obtenidos. La medida de eficiencia compara la
relación “insumo/producto” con un estándar preestablecido. La eficiencia aumenta a
medida que se produce un mayor número de unidades de producto para una unidad
dada de insumo. Sin embargo, la eficiencia de una operación se encuentra
influenciada no sólo por la cantidad de producción sino también por la calidad y otras
características del producto o servicio ofrecido.
1.3.27. Eficacia
Para (Maldonado, 2011) la eficacia es el grado en que son alcanzados, en forma
continua, los objetivos de los programas y los efectos esperados de una entidad.
Cuando se habla de eficacia organizacional, se refiera a la capacidad total de la
entidad y las interacciones dentro de la planificación estratégica, estructuras y
procesos administrativos y los recursos humanos y financieros, todos en relación con
las metas de la organización y el ambiente externo.
Page 33
18
1.3.28. Gestión financiera
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y toma
de decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye
adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera se interesa en la
adquisición, financiamiento y administración de activos con alguna meta global en
mente Camacho y López, (2007). La gestión financiera se encarga de analizar las
decisiones y acciones que tienen que ver con los medios financieros necesarios en las
tareas de dicha organización, incluyendo su logro, utilización y control. La gestión
financiera es la que convierte a la misión y visión en operaciones monetarias.
La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a:
La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el
planeamiento de las necesidades, descripción de los recursos disponibles,
previsión de los recursos liberados y cálculo de las necesidades de financiación
externa.
La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de
costos, plazos, aspectos fiscales, y estructura financiera de la organización.
La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio,
eficiencia y rentabilidad.
El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la
organización.
El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones. (Cordoba
Padilla, 2012, pág. 3)
1.3.29. Indicadores financieros
Según Rincón (2011) Los indicadores financieros son datos económicos que permiten
definir alguna situación histórica, presente o futura de la empresa o negocio. Con los
indicadores se pueden tomar decisiones como realizar un descuento y vender más
unidades, o el de no vender, el de no comprar, el de contratar más personal y en qué
manera contratarlo, saber si producir menos unidades está dando pérdidas u ofrece
las ganancias, entre otras cosas en cambio para Enríquez (2013) los indicadores que
aquí se incorporan son los que tradicionalmente emplean las organizaciones para
apoyar la evaluación cuantitativa de los hallazgos obtenidos durante una auditoria, los
Page 34
19
cuales sirven para determinar las relaciones y tendencias de los hechos. Está clara
que su adecuada utilización se subordina al correcto conocimiento de su significado y
alcance.
Para poder ubicarlos en función de su campo de aplicación y utilidad, se clasifican en
indicadores de:
Rentabilidad
Liquidez
Financiamiento
Ventas
Producción
Abastecimiento
Fuerza laboral
1.3.30. Indicadores mínimos para las Pymes
Punto de equilibrio de la empresa y productos.
Meta de unidades producidas y vendidas
Meta de rentabilidad deseada
Costo unitario de fabricación de los productos.
Costo total de productos
Carga laboral, materia prima, servicios externalizados, costos indirectos y gastos
administrativos y ventas.
Rentabilidad neta de los productos
Capacidad de pago o solvencia económica
Margen de utilidad y punto de equilibrio
Rentabilidad sobre patrimonio
Rentabilidad sobre activos (Rincón Soto, 2011, pp. 5-6)
1.3.31. Administración estratégica
De acuerdo a lo que establece Delgado (2011) la Administración estratégica es el
proceso de formulación e implantación de acciones, que mediante el análisis y el
Page 35
20
diagnóstico, tanto del ambiente externo (determinando oportunidades y amenazas)
como el ambiente interno de la organización (conociendo las propias fuerzas y
debilidades), enfatizando las ventajas competitivas, pueda aprovechar las
oportunidades o defenderse de las amenazas que el ambiente le presenta a la
organización en orden de conseguir sus objetivos declarados en cambio para Fred
(2009) la administración estratégica se define como el arte y la ciencia de formular,
implementar y evaluar decisiones multifuncionales que le permiten a una organización
lograr sus la objetivos.
1.3.32. Análisis financiero
“El análisis financiero es un proceso de recopilación, interpretación y comparación de
daros cualitativos y cuantitativos, y de hechos históricos y actuales de una empresa.
Su propósito es el de obtener un diagnóstico sobre el estado real de la compañía,
permitiéndole con ello una adecuada toma de decisiones.” (Baena Toro, 2010, p. 12)
1.3.33. Importancia Del Análisis Financiero
Todo análisis financiero realizado a la empresa, corresponde a su situación actual,
basada en hechos presentes o en información pasada recopilada e interpretada a
través de datos procesados con las técnicas de un análisis o de estadística; pero
también se realiza para proyectar el futuro crecimiento económico o proyectos de
inversión.
La situación actual de la empresa es un diagnóstico que identifica diferentes
posiciones de la empresa:
Conocer cuál es el estado de liquidez de la empresa, y si el indicador es alto o
bajo, determinar hasta qué punto será conveniente su tamaño. Un indicador bajo
quiere decir que la empresa necesita de efectivo, para el cubrimiento de los
compromisos adquiridos, especialmente aquellas que son de corto plazo.
Saber cuál es el nivel de endeudamiento de la empresa, no solo en el corto o largo
plazo, sino también en el endeudamiento financiero para determinar qué nivel de
ventas se requiere para cubrir tal compromiso.
Los resultados obtenidos en los indicadores de actividad refleja el compromiso y
desempeño de la administración en las políticas de la empresa. Tanto las cuentas
de deudores clientes, como la de inventarios, determinar el nivel de convertibilidad
a efectivo.
Page 36
21
La rentabilidad es otro elemento importante, y nos indica, además que un análisis
financiero es útil para conocer si la empresa ha alcanzado su objetivo básico
financiero (valor agregado) y si la inversión en activos fijos o los aportes de socios
(capital) alcanzan los niveles de rendimiento esperados.
Un análisis financiero también es importante para llevar los resultados obtenidos a su
punto óptimo deseado; es decir, que si los resultados esperados son bajos, la labor de
la administración o gerencia, será concretar esfuerzos en incrementar tales resultados;
si las cifras indican un nivel cercano, igual o superior a la políticas de la empresa, o a
los niveles permitidos de referencia, de igual forma, la empresa trabajará para
mantener dichos niveles. (Baena Toro, 2010, p. 18)
1.3.34. Las Herramientas Del Análisis Financiero
El analista, dependiendo de su ubicación dentro o fuera de la empresa, cuenta con
una serie de herramientas para el desarrollo de su análisis, entre las cuales las más
importantes son las siguientes:
1. Los estados financieros básicos suministrados o publicados por la empresa. Se
deben tomar por lo menos los correspondientes a los últimos tres años.
2. La información complementaria sobre sistemas contables y políticas financieras,
especialmente en lo referente a:
Estructura de costos
Discriminación de costos fijos y variables.
Sistemas de valuación de inventarios
Forma de amortización de diferidos
Costo y forma de pago de cada uno de los pasivos
Métodos utilizados en la depreciación
3. La información adicional que suministre la empresa sobre diferentes fases del
mercado, la producción y la organización.
4. Las herramientas de la administración financiera, tales como:
Evaluación de proyectos
Análisis del costo de capital
Análisis del capital de trabajo
Page 37
22
5. Las matemáticas financieras como disciplina básica en toda decisión de tipo
financiero o crediticio
6. La información de tipo sectorial que se tenga por estudios especializados o por el
análisis de otras empresas similares.
7. El análisis macroeconómico sobre aspectos como producción nacional, política
monetaria, sector externo, sector público, etc. (Ortiz Anaya, 2011, p. 37)
1.3.35. Definición de ingresos
Según Bravo Santillán, Lambretón Torres, & Márquez González (2010) los ingresos
también denominados logros, de una empresa, son los flujos de los valores de bienes
y servicios transferidos a personas o entidades externas, a cambio de efectivo o de la
promesa de una futura entrada de efectivo.
Los flujos de ingresos o logros se obtienen generalmente de las operaciones
cotidianas o principales de un negocio y comprenden la venta de mercancías y/o
servicios al público. Pero también se consideran flujos de ingresos los que provienen
de operaciones que las empresas no realizan a menudo, como son las ventas de
maquinaria, equipo de cómputo o bien un inmueble completo.
1.3.36. Definición de gastos
“Son gastos que se originan de forma directa o indirecta por la correspondiente
captación de recursos financieros, tanto a corto como a largo plazo; son gastos, por lo
tanto, ajenos en cierta medida a la actividad económica de la empresa.” (Aguirre,
Nueva contabilidad general, 2009, pág. 266).
1.3.37. Estados Financiero Básicos
Los estados financieros básicos son el producto final del sistema de contabilidad y
están preparados con base en los principios de contabilidad, las reglas particulares y
el criterio prudencial. Estos estados contienen información financiera y cada uno
constituye un reporte especializado de ciertos aspectos de la empresa. Los estados
financieros básicos son:
Balance General
Presenta la situación financiera de una entidad según se refleja en los registros
contables. Contiene una lista de los recursos con los que cuenta (activos), las
obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de
Page 38
23
los accionistas (capital).
Estado de Resultados
Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como
resultado de las operaciones de una entidad durante un periodo determinado.
Estado de variaciones en el capital contable
Muestra un análisis de los cambios en la cuentas de capital, es decir, los cambios de
la inversión de los propietarios durante un determinado periodo. Es importante señalar
que una empresa vale por lo que es capaz de hacer y no por el valor total de sus
activos.
Estado de cambios en la situación financiera
Indica cómo se generaron los cambios en la situación financiera, de un ejercicio a otro,
listando las fuentes de recursos y sus aplicaciones. (Ochoa Setzer, 2009, p. 100)
1.3.38. Controles Organizacionales
Uno de los propósitos de los gerentes de las pequeñas empresas es asegurar el
cumplimiento de los objetivos empresariales en su conjunto; esto significa cuidar la
rentabilidad y la liquidez de la empresa para cuidar las obligaciones con los
proveedores, el físico, el personal, entre otros, y que con el excedente derivado se
decida por el crecimiento empresarial.
1.3.39. Sistemas de Control Gerencial
Establecer objetivos empresariales
Como el dueño de la empresa debe establecer objetivos empresariales de corto,
mediano y largo plazo, los cuales deben de ser cuantificables y alcanzables
considerando aspectos de requerimientos de inversión, legales e impositivos,
inflacionarios, entre otros.
Realizar e implantar una planificación estratégica
Debe realizar un análisis de la empresa en su conjunto: el entorno, la competencia, los
factores críticos de éxito, las debilidades internas, las oportunidades y amenazas del
mercado. Es decir, realizar una planificación estratégica de la empresa y cumplirla.
Page 39
24
Proteger físicamente los activos
Es indispensable que los activos de la empresa se encuentren protegidos contra
eventuales circunstancias tales como robos, apropiaciones ilícitas, daños por
accidentes, etc. Para ello, necesita implementar mínimas de control, como tener
puertas de acceso con las medidas debidas de seguridad nocturna; evitar que el
inventario esté al alcance de todos quienes entran.
Contratar pólizas de seguro
Adopte medidas de protección adecuadas contra eventualidades, contratando una
póliza de seguros que minimice las pérdidas.
Establecer un plan de contingencias
En las pequeñas empresas esta es una de las acciones menos practicadas. Se trata
de determinar un plan de contingencia, es decir, qué hacer en caso de desastre,
pérdida de información, ausencia definitiva del dueño de la empresa u otra
eventualidad.
Realizar el presupuesto empresarial
Una de las mejores técnicas de control interno es la preparación e implementación de
un presupuesto empresarial que determine los objetivos de ventas, costos y gastos de
la empresa.
Para poder controlarlo, este presupuesto debe estar lo suficientemente detallado y ser
coherente con el plan anual.
Realizar un análisis mensual de resultados
Para controlar el desenvolvimiento empresarial, realice un análisis de los resultados
mensuales. Con estos balances mensuales, pueden evaluar los principales
indicadores tales como ventas, costos, gastos o rentabilidad.
Realizar una proyección de sus fondos
Un estimado del presupuesto de ventas, costos y gastos, en función del dinero que
recibirá o desembolsará considerando préstamos por pagar o recibir y cualquier otro
egreso pendiente.
Page 40
25
Restringir el acceso a la información empresarial
Como política empresarial, debe restringir el acceso a la información gerencial
confidencial, en otras palabras, prohibir el acceso a los registros importantes de la
compañía tales como contratos, cuadros contables, saldos bancarios y cualquier
información que deba mantenerse en la más estricta reserva. (Mariño, 2010, pp. 46-
54)
1.4 Análisis crítico sobre el proceso de auditoría de la Empresa Comercial “El
Baratazo”
Desde el punto de vista teórico y científico se plantean diferentes temas a través de los
cuales se ha logrado determinar la problemática que posee la empresa, no presenta
información confiable y verídica en base a las normas contables y de auditoría que se
exigen motivo por el cual no se logra tomar decisiones adecuadas que permitan el
desarrollo institucional y crecimiento de la utilidad ya que la información es inadecuada
y no permite realizar evaluaciones periódicas.
Además el crecimiento y las exigencias de los clientes al no brindarles la atención
adecuada hacen que en algunos casos prefieran cambiar de proveedor debido a la
falta de políticas y controles que permitan una atención oportuna en busca de la
satisfacción de los clientes actuales y la atracción de nuevos clientes con el objetivo de
incrementar los ingresos de la empresa, es decir, existe duplicidad de funciones.
Además se puede mencionar que la empresa no cuenta con estrategias de venta y
compra y no dispone de un sistema de archivo de la información contable lo que hace
que no se tenga información actualizada y en orden para mantener la satisfacción de
los clientes y de los proveedores.
Además no existe un control de ingresos y egresos de la empresa factor que ocasiona
la inadecuada utilización de los recursos disponibles y sobretodo no se conoce con
exactitud cuál es el margen de utilidad que refleja la organización.
1.5 Conclusiones parciales del capítulo
Al realizar una comparación con varias fuentes de investigación enfocados en los
procedimientos de control financiero se determina que para cada sector la
metodología aplicada es diferente, por lo que es necesario realizar un modelo
financiero exclusivo para la empresa en estudio.
Page 41
26
Las empresas comerciales son de alta importancia dentro de la sociedad pero la
mayoría al ser vistas como pequeñas empresas no poseen sistemas contables
específicos ni herramientas de administración financiera que les permita desarrollar
sus actividades de manera eficiente, por lo cual es necesario el desarrollo de
procedimientos de control financiero para la aplicación de estrategias y
herramientas que permitan el adecuado manejo de los recursos disponibles dentro
de la institución.
Varios autores dentro de sus investigaciones mencionan la importancia de los
procedimientos y análisis financieros ya sea para pequeñas medianas o grandes
empresas que permitan el desarrollo adecuado de las actividades
organizacionales, es por eso que en base a estas opiniones se hizo la recopilación
de datos para el desarrollo de la propuesta.
Page 42
27
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de la empresa comercial “El Baratazo”
La empresa comercial EL BARATAZO se inició en el año 2005, bajo la dirección de su
propietario cuyo objetivo es la comercialización de una gama de productos para
damas, caballeros y niños dentro de los cuales se incluyen juguetería, bazar, artículos
para el hogar, lencería entre otros sus inicios fueron en un local pequeño en donde
obtuvo sus primeros clientes, posteriormente fueron incrementado las ventas y el
propietario se vio en la necesidad de ampliar el lugar de comercialización, de igual
manera se contrató personal de ventas.
Cuando inició la empresa el número de clientes era relativamente bajo, lo que permitía
llevar un control manual de cada una de las actividades realizadas dentro de la
organización, pero con el paso del tiempo el número de clientes que maneja la
empresa fue incrementado de manera radical, los problemas existentes no eran
manejables con facilidad como por ejemplo el incremento de personal, la falta de un
control adecuado de ingresos y gastos, la falta de planificación presupuestaria, el
desconocimiento de la utilidad real que refleja la empresa entre otros.
Para el año 2008 la gerencia de la empresa vio la necesidad de abrir una sucursal
dentro de la Ciudad con el fin de cubrir la demanda existente, no conforme con eso
para el año 2011 se realizó la apertura de una nueva sucursal dichas acciones dan
como resultado el incremento de los ingresos y egresos de manera notoria, pero del
mismo modo fue necesaria la decisión del incremento de personal, gastos y costos
que han hecho que el manejo de la empresa sea más complicado y los riesgos
aumenten.
Para el año 2014 fue necesaria la decisión de ampliar el área de ventas de la matriz
debido a la aglomeración excesiva de clientes, dando lugar a la creación de una
segunda planta y la ampliación de la primera, por lo tanto cada vez se hacía más difícil
el manejo de las operaciones y controles tanto financieros como administrativos, la
inexistencia de un manual de funciones que permitan ejecutar las actividades del
personal eficientemente, la falta de políticas financieras que determinen el uso
adecuado de los recursos, todos estos problemas ocasionan que la empresa corra
mayor riesgos de pérdidas de sus utilidades, e inclusive riesgos con las entidades de
regulación principalmente con el Servicio de Rentas Internas.
Page 43
28
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación
2.2.1. Modalidad
La modalidad aplicada en la investigación es de tipo cuali-cuantitativa; cualitativa ya
que se realizó una recopilación de datos, información y características de la empresa
en sus diferentes áreas determinando así la problemática existente, además es de tipo
cuantitativa ya que se analizó documentación que permita sustentar de manera
adecuada la situación financiera de la empresa.
2.2.2. Tipos de investigación
Investigación Bibliográfica: Permitió la recopilación de información bibliográfica
con el fin de obtener un adecuado marco teórico que contenga las bases y
fundamentos principales que sustenten la propuesta de la investigación.
Investigación de Campo: a través de las visitas a la empresa con la realización
de las entrevistas al personal se logró la recopilación de información necesaria,
además a través de la observación con lo que se pudo determinar las falencias
existentes.
Investigación Aplicativa: Mediante el estudio realizado dentro de la organización
se logró establecer normas, políticas y procedimientos para cada departamento
con el fin de agilizar los procesos de compras, ventas y registros de las
transacciones realizadas.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1. Métodos
Analítico – Sintético: este método fue utilizado en base a las visitas a la empresa
en donde fueron aplicadas las técnicas de investigación con el propósito de
obtener información que sustente la investigación, además se realizó una
investigación con fuentes bibliográficas para así poder emitir criterios que aporten a
la solución de los problemas encontrados dentro de la organización.
Inductivo – Deductivo: a través de este método se logró el análisis de hechos
particulares que tienen que ver con la problemática como son la falta de controles
en las diferentes áreas de la empresa que permitan un adecuado funcionamiento
organizacional.
Page 44
29
2.2.4. Población
La presente investigación se dirigió a todo el personal que labora en la empresa dentro
del área financiera y administrativa siendo un total de 3 personas las mismas que
están distribuidas así:
TABLA 1. Población de la empresa comercial “El Baratazo”
Nombre Cargo Integrantes
Sr. Luis Cuastuza Gerente 1
CPA. Sarueth
Narváez
Contador 1
Srta. Karina Naula Jefe de Ventas 1
3
Fuente: Empresa Comercial “El Baratazo”
Debido a que en el área financiera y administrativa de la empresa el total de personas
es tres no se realiza el cálculo de la muestra y se trabaja con el total a quienes se
realizó una entrevista individual, la misma que permitió establecer el problema de
investigación.
2.2.5. Técnicas
Entrevista: Se aplicó la entrevista al gerente, al contador y al jefe de ventas los
mismos que permitieron recopilar datos para diagnosticar la situación actual de la
empresa y la necesidad de establecer procedimientos de control financiero.
2.2.6. Instrumentos
Guía de Entrevista: Se elaboró una guía de entrevista para cada uno de los
entrevistados las cuales permitieron planificar los temas relevantes para obtener
criterios problemáticos para la elaboración de la propuesta.
2.2.7. Interpretación de resultados
2.2.7.1 Análisis de la entrevista al Gerente General
El propósito principal de la creación de la empresa fue la de comercializar productos
Page 45
30
para todo tipo de personas a precios más bajos que la competencia, esta es una
característica importante que hace que tenga mayor ventaja en cuanto a sus
competidores, además la empresa inició con tres empleados pero con el pasar del
tiempo esta ha ido creciendo y hoy en la actualidad dispone de 25 empleados en
donde no existe una organización estructural ni un manual de funciones acorde a las
necesidades existentes.
Además, debido al crecimiento de la empresa se ha contratado un contador el mismo
que únicamente se dedica a la elaboración de las declaraciones de manera puntual y
el pago de las obligaciones con el IESS que mantiene la organización. No se emiten
informes que permitan ver la situación financiera de la empresa, ya que no existe un
control adecuado de ingresos y gastos.
Debido al crecimiento empresarial se vio en la necesidad de comprar un sistema
contable, el mismo que es utilizado únicamente para facturación e ingreso de
mercadería, es decir, que no se utiliza eficientemente las funciones y módulos que
contiene todo el sistema contable PICO.
La empresa no dispone de manuales de procedimientos, de las actividades que
describan las funciones de cada uno de los empleados por lo que no se pueden
establecer controles apropiados ni evaluar el desempeño de las personas, de igual
manera la empresa no tiene establecida su misión y visión y mucho menos los
objetivos financieros y administrativos.
Actualmente la empresa cuenta con un reglamento interno el mismo que fue aprobado
por el Ministerio de Trabajo pero no es aplicado por los funcionarios y empleados de la
empresa. (Ver Anexo 2).
2.2.7.2. Análisis de la entrevista al Contador
De acuerdo a la entrevista realizada al contador se logró determinar que la empresa
no cuenta con un adecuado control de ingresos y gastos, no existe una planificación
presupuestaria, no se determina la utilidad real de la empresa el único papel que
desarrolla el contador es el de mantener en lista blanca de las obligaciones tributarias
y patronales.
En la empresa no se han fijado objetivos financieros que permitan el desarrollo y
crecimiento económico de la empresa debido a que jamás se han realizado análisis e
interpretación de los estados financieros y menos aún el análisis de las razones
Page 46
31
financieras que permitan fijar estrategias de mejora.
De igual manera dentro de la empresa no se lleva un adecuado registro de los
ingresos y gastos que se realizan, no se emiten informes financieros a la gerencia, no
existen procesos que delimiten las funciones del departamento contable.
No existe control adecuado en cuanto al personal que labora dentro de la
organización, lo que hace que se genere la duplicidad de funciones e inclusive la mala
atención a los clientes. (Ver Anexo 3).
2.2.7.3. Análisis de la entrevista al Jefe de Ventas
La Jefe de Ventas es la encargada del ingreso de mercadería utilizando el Sistema
Contable y de verificar que el personal labore de manera adecuada pero no existe
lineamientos o políticas que regulen dicha actividad.
Las ventas al igual que las compras no se manejan en base a políticas establecidas
sino de manera empírica ya que se deduce que productos son los de mayor acogida
para hacer nuevos pedidos y en varias ocasiones dicha mercadería se vuelve obsoleta
motivo por el cual se debe desecharla e incluso venderla a un precio inferior al costo.
Así mismo, no existe un control adecuado de inventarios debido a la falta de políticas y
una adecuada organización por lo que no se conoce con certeza el valor real de los
productos en existencia.
La atención a los clientes no es la más adecuada ya que en muchas ocasiones el
personal que trabaja en el área de ventas no tiene los conocimientos ni la experiencia
necesaria, de igual manera la mala atención al cliente se debe a que no existen
políticas de control y sobretodo no se evalúa el desempeño de los empleados y su
trabajo carece de eficiencia. (Ver Anexo 4).
Page 47
32
2.3. Procedimientos de Control Para la Estructura Organizacional de la Empresa “El Baratazo”
Figura 5. Procedimientos de Control
EVALUACIÓN CONCURRENTE
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
PLAN FINANCIERO
Misión
Visión
Normativa legal
FODA
Objetivos institucionales
Estrategias
Infraestructura organizativa
Objetivos financieros
Políticas financieras
Gastos financieros
Ingresos financieros
Estados financieros
EVALUACIÓN PREVIA
CU
AN
TIT
AT
IVO
C
UA
LIT
AT
IVO
PLAN ESTRATÉGICO
Razones financieras
Análisis vertical
Análisis horizontal
EVALUACIÓN POSTERIOR
32
Page 48
33
2.4. Conclusiones parciales del capítulo
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador y al Jefe de Ventas
se logra determinar que la empresa no cuenta con una adecuada estructura
orgánica funcional que permita el desarrollo de funciones y responsabilidades de
manera adecuada identificando cada una de las actividades que se deben
realizar.
No se realiza una planificación presupuestaria anual, ni un adecuado control de
ingresos y egresos que le permitan a la empresa determinar su situación
financiera actual para desarrollar las actividades de manera correcta con el
objetivo de incrementar las ventas y por ende la utilidad.
La ausencia de políticas, normas y procedimientos de control en los distintos
departamentos hace que existan problemas ya sea con los clientes externos e
internos y no le permite un adecuado crecientito empresarial
Page 49
34
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema
Procedimientos de control financiero para la estructura organizacional de la empresa
“EL BARATAZO” de la Ciudad de Ibarra.
3.1.1. Objetivo de la propuesta
Exponer técnicas y herramientas acerca de la Planificación y el Control Financiero,
como elementos estratégicos que permitan una adecuada distribución y optimización
de los recursos disponibles de la empresa.
3.1.2. Filosofía
3.1.2.1. Misión
Somos una empresa que se dedica a la comercialización de una variedad de
productos, satisfaciendo las necesidades y expectativas de sus clientes,
brindándoles productos innovadores y con excelencia en el servicio y brindando a la
vez puestos de trabajo.
3.1.2.2. Visión
Ser una organización líder a nivel provincial y satisfacer las necesidades de todos
nuestros clientes mediante el más alto nivel de surtido de productos de Bazar,
Bisutería, Moda, Belleza y mucho más con altos estándares de calidad con
excelentes precios.
3.1.2.3. Objetivo
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes a través de la innovación constante
de productos y la calidad del servicio con atención personalizada, respetuosa y
óptima, que permita la fidelidad de los consumidores.
3.1.2.4. Valores empresariales
Responsabilidad: Respetar reglas y lineamientos que contribuyan al crecimiento
y armonía del entorno laboral.
Compromiso: Actuar con lealtad protegiendo los intereses de la empresa
contribuyendo al logro de los objetivos empresariales.
Page 50
35
Solidaridad y colaboración: Entender que el interés común siempre está sobre
los intereses particulares, y obramos en consecuencia.
Ética y lealtad: Actuar con base en resguardar los intereses de quienes confían
en nosotros.
Dinamismo y pro actividad: Ser autocríticos, es decir, ser capaces de
reaccionar instantáneamente y de forma eficaz, en todas o en casi todas las
situaciones que puedan surgir.
Creatividad: Pensar distinto para lograr mejores resultados.
Disciplina: fijarse objetivos y luchar hasta alcanzarlos, separar las cosas
personales de los de la empresa, respetar los recursos del negocio como tal, y en
general, tener la convicción de terminar y no dejar a medias las cosas que sean
importantes para la propia formación de un trabajo bien hecho.
3.1.3. Organismos de control
Nro. Entidades
Reguladoras
Resumen
1 SERVICIO DE
RENTAS INTERNAS
(SRI)
El SRI como organismo regulador de la empresa se
encarga de la concientización, promoción,
persuasión y la exigencia del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, en el marco de principios y
valores, así como de la Constitución, además
solicitar cualquier tipo de documentación o
información vinculada con la determinación de las
obligaciones tributarias, su respectiva verificación y
la aplicación de sanciones por incumplimiento.
2 INSTITUTO
ECUATORIANO DE
SEGURIDAD SOCIAL
(IESS)
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una
entidad, cuya organización y funcionamiento se
fundamenta en los principios de solidaridad,
obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar
el Sistema del Seguro General Obligatorio que
forma parte del sistema nacional de Seguridad
Socia, es decir, el IESS velará porque todos y cada
Page 51
36
3.1.4. Organigrama estructural para la empresa “el Baratazo”
uno de los empleados de la empresa estén afiliados
al Seguro General Obligatorio.
3 MINISTERIO DEL
TRABAJO
El Ministerio de Relaciones Laborales vela por el
cumplimiento de derechos, deberes y obligaciones
de los empleados y empleadores para una mejora
en la calidad del empleo que no esté basada en
salarios bajos sino en un salario justo y digno para
los trabajadores que les permita el crecimiento
económico sin fomentar el desempleo.
4 GOBIERNO
AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO
DE LA CIUDAD DE
IBARRA
Es un organismo seccional que actúa también
como recaudador de impuestos, tasas y
contribuciones; además vela por la planificación del
desarrollo cantonal y la formulación de los
correspondientes planes de ordenamiento territorial
con el fin de regular el uso y la ocupación del suelo
urbano y rural.
5 SECRETARÍA
NACIONAL DE
ADUANAS DEL
ECUADOR
Administrar los servicios aduaneros en forma ágil y
transparente, orientados hacia un cobro eficiente de
tributos, y a la facilitación y control de la gestión
aduanera en el comercio exterior, sobre la base de
procesos integrados y automatizados.
Page 52
37
3.1.5. Matriz FODA
3.1.6. Matriz de aprovechamiento
Page 53
38
3.1.6. Matriz de Vulnerabilidad
3.1.7. Diseño de estrategias
Page 54
39
3.1.8. Matriz de Riesgos
VALORACIÓN DEL RANGO
1-4 BAJO 5-7 MEDIO 8-10 ALTO
Interpretación de datos: la matriz de riesgos está realizada en base a los
componentes de control interno del informe COSO I a fin de determinar cuán
eficaces son los controles establecidos y mitigar los riesgos identificados en las
principales áreas de la empresa, determinando que el principal riesgo es la falta de
controles, manuales, procedimientos y políticas establecidas para el desarrollo de las
actividades financieras y administrativas, la inexistencia de evaluación de
desempeño y el cumplimiento de objetivos.
Page 55
40
3.1.9. Manual de funciones
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Gerente Propietario
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: No Aplica
FUNCIONES DEL CARGO
Vigilar el cumplimiento de los cronogramas establecidos.
Velar por el cumplimiento de las políticas establecidas
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto
con objetivos anuales.
Planificar estratégicamente las actividades de la
empresa.
Ejerce el liderazgo para guiar y motivar a las personas,
así como trabajar y velar por el logro de los objetivos de
la organización.
Realiza las negociaciones y representa los interese de la
organización ante los proveedores, clientes y
organismos de control.
Señala y determina los cambios tecnológicos para lograr
innovación, crecimiento y mejoras de los productos que
oferta la empresa, así como los procesos
organizacionales.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Título de tercer nivel en Administración de
Empresas y/o Contabilidad y Auditoría.
EXPERIENCIA: Mínimo un año de experiencia con el cargo
gerencial.
CONOCIMIENTOS: planificación estratégica, administración
de recursos humanos y materiales.
Page 56
41
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: control directivo, toma de decisiones,
liderazgo de personas, planeación, organización y
comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, tolerancia al
estrés, trabajo en equipo, puntualidad.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Secretaria
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Gerente
FUNCIONES DEL
CARGO
Tener conocimiento del manejo de maquinaria de
oficina, desde calculadoras hasta fotocopiadoras,
pasando por ordenadores personales y los programas
informáticos que conllevan la actividad.
Recibir, examinar, clasificar, codificar y efectuar el
registro contable de documentos.
Revisar y comparar lista de pagos, comprobantes,
cheques y otros registros con las cuentas respectivas.
Archivar documentos contables para uso y control
interno.
Elaborar y verificar relaciones de gastos e ingresos.
Totalizar las cuentas de ingreso y egresos y emite un
informe de los resultados.
Participar en la elaboración de inventarios.
Calcular los salarios o las horas de los empleados
manteniendo un registro de los pagos efectuados.
Page 57
42
Transcribe e ingresa información operando un
microcomputador.
Cumplir con las normas y procedimientos en materia de
seguridad integral, establecidos por la organización.
Mantener en orden equipo y sitio de trabajo, reportando
cualquier anomalía.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Título de Tercer Nivel en Contabilidad y
Auditoría.
EXPERIENCIA: Mínimo un año de experiencia en el cargo
dentro de empresas comerciales.
CONOCIMIENTOS: Nómina de empleados, legislación
vigente en materia contable y tributaria,
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: transparencia, liderazgo, control
directivo, toma de decisiones, planeación, organización y
comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, manejo de la
información.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Contador
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Gerente
Planificar y coordinar todas las funciones
relacionadas con el área contable y de impuestos
con el fin de obtener la consolidación de los Estados
Financieros y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Elaborar estados financieros mensuales con
Page 58
43
FUNCIONES DEL
CARGO
información oportuna y verídica
Mantener en orden y actualizado el archivo de
documentos contables (notas, Recibos de caja,
Declaraciones, entre otros.)
Controlar el correcto registro de los auxiliares de
contabilidad.
Preparar los pagos de servicios públicos y nómina.
Elaborar reportes financieros para la toma de
decisiones.
Realizar contratos de trabajo de los empleados.
Cumplir con las disposiciones de los organismos de
control de la empresa.
Examinar el valor de los inventarios de mercadería y
efectuar ajustes respectivos.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Título de Tercer Nivel el Contabilidad y
Auditoría CPA
EXPERIENCIA: Mínimo un año de experiencia en el cargo
en empresas comerciales.
CONOCIMIENTOS: causación de nómina, estados
financieros, legislación vigente en materia contable y
tributaria.
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: transparencia, liderazgo, control
directivo, toma de decisiones, planeación, organización y
comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, manejo de la
información, capacidad de análisis, reservado, discreto y de
confianza, adaptabilidad al cambio.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 59
44
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Jefe de Ventas
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Gerente
FUNCIONES DEL
CARGO
Llevar a la práctica día a día los aspectos
relacionados con el reglamento interno laboral.
Ser portavoz, es decir, saber transmitir las
instrucciones a cada uno de los colaboradores.
Responsabilidad sobre el dinero de caja.
Asignar las tareas a las personas más adecuadas
para su desempeño.
Tener la capacidad de defender inteligentemente los
intereses de la organización.
Estar actualizado en todo lo referente al marco legal
de la institución.
Cumplir con las normas y procedimientos
establecidos por la empresa.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Mínimo ser bachiller.
EXPERIENCIA: Mínimo un año en el cargo.
CONOCIMIENTOS: atención al cliente, marketing, manejo
de sistema contables, facturación.
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: transparencia, liderazgo, control
directivo, toma de decisiones, planeación, organización y
comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, trabajo bajo
presión, toma de decisiones.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 60
45
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Jefe de Almacén
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Jefe de ventas
FUNCIONES DEL
CARGO
Administrar el inventario de las bodegas de la empresa,
tanto de la matriz, sucursal I y II, controlar las entradas y
salidas de la mercancía.
Supervisar que los productos de cada paquete
correspondan a los pedidos o facturas.
Verificar la codificación y registro de mercancías que
ingresan a los almacenes.
Supervisar la clasificación y organización de la
mercancía en el almacén.
Elabora órdenes de compra para la adquisición de
mercancía e informa a gerencia.
Atender e informar al público en general.
Supervisar el despacho de mercancías a las
dependencias que realizan las requisiciones.
Llevar el control de mercadería despachada con
mercadería en existencia.
Mantener en orden el equipo y sitio de trabajo,
reportando cualquier anomalía.
Realizar cualquier otra tarea que le sea asignada.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Mínimo ser bachiller.
EXPERIENCIA: Mínimo 2 años como vendedor, atención al
cliente.
CONOCIMIENTOS: atención al cliente, ventas, manejo de
sistemas contables.
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: transparencia, liderazgo, control
directivo, toma de decisiones, planeación, organización y
comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, capacidad para
solucionar inconvenientes.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
Page 61
46
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Auxiliar del Jefe de Almacén
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Jefe de Almacén
FUNCIONES DEL
CARGO
Colaborar en la clasificación, codificación y rotulación de
la mercancía que ingresa a bodega.
Ayudar en la realización de inventarios.
Supervisar que los productos se encuentren en perfecto
estado para el despacho de los mismos.
Tener conocimiento de todos los productos en existencia
y sus características.
Colaborar en el despacho de mercancías destinadas
hacia las sucursales.
Verificar la rotación adecuada del producto por fecha de
antigüedad.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Mínimo ser bachiller
EXPERIENCIA: atención al cliente
CONOCIMIENTOS: ventas, manejo de sistemas contables.
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: liderazgo, toma de decisiones,
planeación, organización y comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, manejo de la
información.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 62
47
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Bodeguero
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Auxiliar del Jefe de Almacén
FUNCIONES DEL
CARGO
Brinda atención al cliente cuando se comunica para
pedir los precios de los materiales y su
disponibilidad.
Realizar el ingreso adecuado de mercadería a
bodega por secciones.
Mantener limpias y ordenadas las bodegas.
Asegurar que la mercadería almacenada
permanezca en buen estado.
Distribuir adecuadamente los productos para lograr
la eficiencia del espacio y hacer más ágil el
despacho.
Detectar deficiencias encontradas en el empaque
de los productos.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Bachiller
EXPERIENCIA: mínimo un año desempeñado el cargo en
empresas comerciales
CONOCIMIENTOS: ventas, manejo de sistemas
contables.
HABILIDADES Y COMPETENCIAS: ordenado, hábil,
ligero, cuidadoso, capacidad para trabajar en equipo.
COMPETENCIAS
ADMINISTRATIVAS: toma de decisiones, planeación,
organización y comunicación.
LABORALES: Conocimiento del cargo, calidad, trabajo en
equipo, puntualidad, aprendizaje continuo, manejo de la
información.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal.
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 63
48
IDENTIFICACIÓN
DEL CARGO
CARGO: Vendedores
DEPENDENCIA: Administrativo
JEFE INMEDIATO: Jefe de Almacén
FUNCIONES DEL
CARGO
Comunicar al Jefe de Almacén la falta de alguna
mercadería con el fin de mantener un adecuado surtido
de su sección.
Revisar que la mercadería esté correctamente
etiquetada.
Cooperar activamente con la vigilancia de los activos de
la empresa.
Participar en la toma física de inventarios.
Dar la bienvenida al cliente y saludarlo de acuerdo a las
normas establecidas.
Orientar al cliente en su decisión de compra y en
ubicación de la mercancía.
Mantener el acomodo y adecuada presentación de la
mercancía en los muebles, percheros, estantes,
maniquís entre otros.
PERFIL DEL
CARGO
ESTUDIOS: Mínimo tercer año de colegio. (Bachillerato)
EXPERIENCIA: preferible un año de experiencia en ventas.
CONOCIMIENTOS: conocimiento de técnicas de ventas,
servicio al cliente.
HABILIDADES Y COMPETENCIAS: actitud de servicio,
facilidad de palabra, responsable, liderazgo, dinámica en la
toma de decisiones.
COMPETENCIAS ADMINISTRATIVAS: transparencia, liderazgo, toma de
decisiones, planeación, organización y comunicación.
LABORALES: trabajo en equipo, puntualidad, manejo de la
información, dominancia, autodesarrollo.
HUMANA: creatividad, relaciones humanas, manejo de
conflictos, compromiso y sentido de pertinencia,
presentación personal, empatía
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 64
49
3.1.10. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 65
50
MANUAL DE PROCESOS
PROCESO DE VENTA
OBJETIVO: Determinar las actividades que se deben realizar para el ingreso de
dinero en la empresa sin errores u omisiones.
POLÍTICAS DE CONTROL
1. Cada cajero deberá verificar la existencia de los $50,00 antes del ingreso al
sistema para dar inicio a sus actividades.
2. Los cajeros deben realizar la verificación del inventario disponible para
comprobar que ningún producto se encuentre en negativo y puedan realizar la
venta respectiva sin inconvenientes.
3. El Jefe de almacén deberá realizar el retiro del dinero al menos una vez al día
para evitar robos y faltantes de caja al momento del cierre.
4. El Jefe de almacén deberá verificar las transacciones realizadas durante el día
para detectar cualquier anomalía y corregirla.
5. El cajero deberá contar minuciosamente los documentos de venta emitidos para
ser verificados con el reporte que emite el sistema.
6. Verificar que el efectivo existente coincida con el reporte de ventas, caso
contrario realizar la respectiva revisión.
7. Entregar el efectivo a gerencia y el reporte de ventas para ser analizado.
8. Entregar los documentos de venta al departamento de contabilidad para el
respectivo registro
N° Actividad Responsable Aprobado
Por
1
Apertura de cajas con el monto de
$50,00 en efectivo.
Cajero Gerente
2 Revisar el inventario en existencia en el
sistema.
Cajero Jefe De
Almacén
3 Retirar el dinero de caja a la 13:00 pm
diariamente.
Jefe De Almacén Gerente
4 Verificar de las transacciones de venta
realizadas durante el día
Jefe De Almacén Gerente
5 Verificar que los documentos de venta,
facturas y despachos emitidos coincidan
con el reporte de ventas que emite el
Cajero Jefe De
Almacén
Page 66
51
sistema.
6 Cierre de caja al finalizar la jornada
laboral.
Jefe De Almacén Gerente
7 Entregar el reporte de ventas con el
efectivo a gerencia.
Jefe De Almacén Gerente
8 Entregar al departamento de
contabilidad los documentos de venta.
Secretaria Contador
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
DIAGRAMA DE FLUJO
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 67
52
MANUAL DE PROCESOS
PROCESO PARA EL INGRESO DE MERCADERÍA
OBJETIVO: Determinar las actividades a realizarse para el adecuado ingreso y
registro de la mercadería con el fin de evitar duplicidad de los artículos ingresados y
la falta de los mismos.
POLÍTICAS DE CONTROL
1. Al recibir la mercadería el Jefe de Almacén deberá verificar el número de
paquetes recibidos y firmar los documentos de respaldo como son la guía de
remisión y efectuar el pago del flete.
2. Para la verificación de la mercadería se realiza el conteo de cada una de las
unidades y se compara con la factura o nota de pedido.
3. Antes de ubicar los pedidos en las secciones pertinentes se verifica el estado de
los productos, es decir, que no contengan daños ni averíos.
4. El ingreso de la mercadería se lo realiza en primer lugar a la matriz
cerciorándose que queden unidades disponibles para las sucursales.
5. Se imprime el reporte de ingreso de mercadería para que cada Jefe de Ventas
de cada almacén realice la respectiva verificación de las cantidades de
productos enviados.
6. En caso de que exista faltantes o sobrantes de mercadería se informa al Jefe de
Almacén para la respectiva verificación y corrección.
7. Las correcciones realizadas deben ser firmadas por el gerente para su debida
aprobación.
8. Todos los productos antes de ser exhibidos deben ser colocados su respectiva
etiqueta de identificación.
Nro. ACTIVIDAD RESPONSABLE APROBADO
1
Recepción de mercadería en paquetes
con sus respectivos documentos de
compra.
Bodeguero
Vendedores
Jefe De
Almacén
2 Verificación de la mercadería conforme
a las facturas de compra.
Jefe De Almacén Gerente
3 Ubicación de los productos por
secciones en las bodegas pertinentes.
Bodeguero Jefe De
Almacén
4 Ingreso de la factura de compra al Secretaria Gerente
Page 68
53
sistema
5 Ingreso de mercadería a la matriz y
luego a las dos sucursales.
Jefe De Almacén
Auxiliar
Gerente
6 Verificación del número de unidades
entregadas a cada almacén con su
respectivo documento de sustento.
Jefe De Ventas
Sucursales
Gerente
7 Exhibir los productos con la respectiva
etiqueta que contenga nombre del
producto y precios.
Vendedores Jede De
Ventas
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
DIAGRAMA DE FLUJO
PROCESO: EGRESO SUELDOS Y SALARIOS FECHA: 04/03/2015
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 69
54
MANUAL DE PROCESOS
PROCESO PARA EL PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS
OBJETIVO: Determinar el proceso para el pago de sueldos y salarios con el fin de
organizar los recursos necesarios para el pago puntual de nómica mes a mes.
POLÍTICAS DE CONTROL
1. Verificar en la base de datos la lista de trabajadores de manera mensual siendo
ésta actualizada de manera constante.
2. Verificar los ingresos y egresos de cada empleado como son anticipos y multas.
(Ver Anexo 8)
3. El rol de pagos debe ser realizado por la secretaria la misma que debe tener
amplio conocimiento sobre la empresa y experiencia en el desarrollo de la
actividad.
4. Emitir un informe del valor total a pagar a empleados para la verificación del
presupuesto necesario.
5. El jefe de ventas de cada almacén se encargará de informar a todos los
empleados la hora y día de pagos para la respectiva reunión.
6. Antes de efectuar la liquidación del pago el Sr. Gerente hablará con cada uno
de los empleados con el fin de obtener las quejas pertinentes y mejorar las
falencias o problemas existentes.
Nro. Actividad Responsable Aprobado
1
Verificar la lista de empleados actual. Secretaria Gerente
2 Realizar los roles de pago respectivos
para cada empleado. (Ver anexo 10 y
11)
Secretaria Gerente
3 Comprobar que el presupuesto
disponible cubra el valor total de sueldos
y salarios a pagar.
Gerente Gerente
4 Reunir a los empleados de las
sucursales en la matriz para proceder a
Jefe De Ventas Gerente
Page 70
55
realizar el pago.
5 Realización del pago. Gerente Gerente
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
DIAGRAMA DE FLUJO
PROCESO: ARCHIVO DE DOMUENTOS FECHA: 04/03/2015
PROCESO PARA EL ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN
GERENTESECRETARIA
INICIO
RECEPCIÓN DE DOCUMENTOS
REGISTRO EN EL SISTEMA BASE
VERIFICACIÓN DE VALORES
ARCHIVO DE DOCUMENTOS
FIN
SI
NO
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 71
56
MANUAL DE PROCESOS
PROCESO PARA EL ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN
OBJETIVO: Ordenar de manera cronológica cada documento fuente y de sustento
de la empresa con el fin de facilitar la búsqueda de los mismos.
POLÍTICAS DE CONTROL
1. Verificar que los documentos de venta y compra cumplan con las normativas
legales y no contengan ninguna enmendadura.
2. Establecer formatos de registro de documentación para evitar errores.
3. Revisar el ingreso de datos y que este sea aprobado por el gerente.
4. El archivo de compras y ventas deberá ser revisado y aprobado por el contador
de la empresa antes de la elaboración de las declaraciones.
5. Una vez elaboradas las respectivas declaraciones se procede archivar los
documentos clasificándolos por el tipo de actividad.
6. El archivo de documentos debe estar debidamente localizado y señalado para
una mejor ubicación.
7. Conservar los archivos de documentos por un mínimo de 7 años conforme
establece la ley.
Nro. Actividad Responsable Aprobado
1
Recibir los documentos autorizados de
compra y venta.
Secretaria Gerente
2 Registrar en el sistema base la
documentación.
Secretaria Gerente
3 Verificar los valores de ingresos y
egresos
Secretaria Gerente
4 Realizar el archivo de compras y ventas
para la declaración de impuestos
mensual
Secretaria Contador
5 Archivo de documentos Secretaria Gerente
Elaborado por: Srta. Jessica Correa
Aprobado por: Sr. Luis Cuastuza
Page 72
57
3.1.11. Análisis Financiero Vertical
Análisis e interpretación de datos
Para el año 2013 del total del activo, los activos corrientes representaron el 84.75%
en cambio para el 2014 representan el 91,76% existiendo una variación del
7,01% de crecimiento para el 2014 ya que el inventario de mercadería incrementa
de manera sustancial debido a que en el 2014 se realizó la importación de 3
contenedores de mercadería.
Page 73
58
En el año 2013 del total de activos, los activos no corrientes representan el 15,25%
a diferencia del 2014 del 8,24% existiendo una disminución del 7,01% debido a
que los activos fijos de la empresa han sido depreciados.
Para los años 2013 y 2014 los pasivos corrientes cubren el 100% del total de
Pasivos debido a que la empresa solamente tiene una cuenta por pagar que es
para el año 2013 cuenta por pagar proveedores y para el año 20G14 cuenta por
pagar préstamo bancario.
En cuanto al Patrimonio existe una variación del Capital Social del 1,13%
incrementando para el 2014, en cambio la utilidad disminuye debido a que el
Capital es mucha más alto que en el año 2013.
3.1.12. Análisis Financiero Horizontal
Page 74
59
Análisis e interpretación de datos
Para los activos corriente de la empresa entre el año 2013 y 2014 existe una
variación de 48748,89 debido a que el inventario de mercadería ha crecido
sustancialmente debido a que a finales del 2014 se realizó la importación de tres
contenedores de mercadería.
Los activos no corrientes sufren una variación de 162,78 valores que se sustenta
debido a la adquisición de un nuevo equipo de cómputo y las depreciaciones
pertinentes.
Los pasivos sufren una variación de 20085,23 debido a que la empresa contrae
una deuda con una institución financiera para poder cubrir los costes de
inventarios de mercadería.
De igual manera para el año 2014 la variación que refleja el patrimonio es de
28826,55 es decir el 55% en comparación al año 2013 debido a que el capital
social y la utilidad incrementaron.
3.1.13. Razones financieras
Page 75
60
Análisis e interpretación de datos
Razones de liquidez: En el año 2014, la empresa posee una razón corriente de
4,23% con lo que los pasivos circulantes están cubiertos y el cálculo de la prueba
acida arroja un valor de 1,14%, es decir, que la institución tiene una adecuada
capacidad de solvencia para enfrentar las obligaciones.
Razones de Endeudamiento: El índice de endeudamiento del activo y patrimonial
presenta un 22% y 27,76% respectivamente, estableciendo que los activos han sido
financiados sin deuda, es decir que la institución no dispone de obligaciones elevadas,
es por esto que la fórmula de apalancamiento nos establece un 127,67% el mismo que
debería disminuir.
Razones de Gestión: La rotación de inventarios indica un 113,33% lo que refleja que
posee una adecuada rotación de inventarios debido a que las ventas de la empresa
son altas, en cambio la rotación del activo fijo tiene un valor de 2,49 veces lo que
significa las veces que los activos pueden generar ingresos para la institución.
Razones de Rentabilidad: El margen bruto arroja un porcentaje del 10.41%
deduciendo que la capacidad para cubrir los costos y gastos de la empresa no es la
más adecuada
3.1.14. Análisis de Impactos
Los impactos son señales e indicadores que enmarcan aspectos positivos y negativos
en la empresa comercial “El Baratazo” con la ejecución del presente proyecto,
estableciéndose los siguientes:
Impacto administrativo
Impacto financiero
Dichos impactos se logran comprender e interpretar a través del desarrollo de una
matriz la misma en la que se describen aspectos cualitativos y cuantitativos que
permiten evaluar con exactitud los resultados.
Page 76
61
IMPACTO ADMINISTRATIVO
Impacto / Indicador
1 2 3 0 -1 -2 -3 TOTAL
Planificación Adecuada x 3 Aplicación de Estrategias x 3 Cumplimiento de objetivos
x 2
Optimización de Recursos x 2 TOTAL 4 6 10
Nivel de Impacto= 10/3=3,33
Numero de Indicador =3
Nivel de Impacto Positivo Alto
Indicador Análisis
Planificación Adecuada
Se logra establecer un valor de dos, ya que en base a los resultados
que refleja la información financiera empresarial los administradores
pueden planificar las actividades de manera más precisa y enfocada
al cumplimiento de objetivos.
Aplicación de Estrategias
Se establece el valor de 3 ya que se logran determinar nuevas y
mejores estrategias financieras y administrativas que mejoren la
actividad empresarial.
Cumplimiento de objetivos
Se determina un valor de dos debido a que las estrategias aplicadas
van a incurrir en el cumplimiento de los objetivos planteados por la
administración de la empresa.
Optimización de Recursos
Se asigna un valor de dos ya que al existir una planificación y
organización tanto financiera como administrativa la distribución de
los recursos es más eficiente.
Page 77
62
El impacto administrativo que se establece es impacto positivo alto ya que los
administradores de la empresa comercial “El Baratazo” podrán tomar decisiones en
base a información real y así tomar medidas de control de cada uno de los procesos
para evitar riesgos y errores de acuerdo a la planificación en busca del cumplimiento
de los objetivos planteados.
IMPACTO FINANCIERO
Impacto / Indicador
1 2 3 0 -1 -2 -3 TOTAL
Establecimiento de presupuestos
x 2
Análisis de estados financieros
x 3
Aplicación de controles financieros
x 3
TOTAL 2 6 8
Nivel de Impacto= 8/3=2,67
Numero de Indicador =3
Nivel de Impacto Positivo Alto
Indicador Análisis
Establecimiento de presupuestos
Se determina un valor de dos debido a que la información que
manejaba la empresa no era real y correcta lo cual hace que los
objetivos planteados no se cumplan a cabalidad.
Análisis de estados financieros
Se determina un valor de tres debido a que el análisis de estados
financieros permite conocer la realidad de la situación actual de la
empresa y así poder determinar nuevas estrategias y controles
para disminuir los posibles riesgos empresariales.
Aplicación de controles financieros
Se establece un valor de tres ya que se establecen diferentes
controles a las distintas actividades de la empresa que están
basadas en una planificación y organización adecuada.
Page 78
63
El impacto financiero arroja un resultado alto positivo debido a que se aplicarán
acciones correctivas en base a información real y a la planificación que permite
desarrollar estrategias encaminadas al cumplimiento de los objetivos planteados.
3.2. Conclusiones parciales del capítulo
Los procesos de control financiero permiten que la empresa pueda ejecutar
acciones correctivas en cuanto al manejo de información financiera para evitar
malversaciones e inconsistencia en los datos para la adecuada toma de
decisiones, que contribuyan al desarrollo progresivo de la institución.
Los controles financieros que se ejecutan para los ingresos y egresos de la
empresa están basados en los resultados obtenidos en base a las necesidades de
la empresa ayudando a establecer el organigrama estructural y manuales de
control para cada departamento.
La implantación de estrategias está basada en el análisis de los resultados
obtenidos una vez determinado cuáles son los procesos que la empresa debe
manejar para la aplicación de políticas, logrando así el uso adecuado de los
recursos aplicados dentro de la investigación.
Page 79
64
3.3 Validación de Expertos
(Ver Anexo 7)
Page 82
67
CONCLUSIONES GENERALES
La empresa no dispone de normas, manuales, instructivos, código de ética, en los
que se describan los procesos, las políticas internas de control y estrategias tanto
administrativas como financieras que estén claramente definidas y permitan la
eficiente ejecución de las actividades y la evaluación del personal.
La inexistencia de una planificación estratégica que permita la evaluación de los
factores internos y externos de la empresa y la ausencia de objetivos a corto y
largo plazo han incidido en que los recursos de la empresa no se utilicen de
manera eficiente y la estructura organizacional de la empresa sea débil.
La empresa no cuenta con un sistema de control interno financiero-administrativo,
lo que ocasiona inconsistencia en la información presentada, por ende la gerencia
no puede tomar decisiones adecuadas que contribuyan al desarrollo y mejora de la
organización.
Page 83
68
RECOMENDACIONES GENERALES
A los administradores de la empresa comercial “El Baratazo” adoptar una
administración basada en la planificación, organización, dirección y control de las
actividades que realiza la empresa tanto administrativas como financieras tomando
en cuenta la planificación estratégica que defina las funciones y actividades de
trabajo para conseguir las metas esperadas.
Al Gerente-Propietario de “El Baratazo” implantar los procedimientos de control
financiero propuestos para la empresa porque se establecen parámetros para cada
estructura financiera con el fin de analizar la gestión de los directivos e integrar las
actividades empresariales en base a la eficiencia, eficacia y productividad.
A los estudiantes de la Universidad Regional Autónoma de los Andes tomar en
cuenta el presente trabajo de grado como fuente de investigación para futuros
estudios e investigaciones ya que la propuesta ha sido validada mediante la
opinión de expertos.
Page 84
BIBLIOGRAFÍA
Abolacio Bosch, M. (2013). Planificación de la Auditoría. México: IC .
Aguirre, J. (2009). Nueva contabilidad general. Madrid: CULTURAL SA.
Baena Toro, D. (2010). Análisis Financiero (Primera ed.). Bogotá: Ecoe.
Best, K. (2010). Fundamentos del Management. Malaysia.
Blanco Luna, Y. (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos. Bogotá: Ecoe.
Bravo Santillán, M., Lambretón Torres, V., & Márquez González, H. (2010).
Introducción a las Finanzas. México: Pearson.
Bravo Valdivieso, M. (2009). Contabilidad General (Novena ed.). Quito-Ecuador:
Nuevodía.
Cordoba Padilla, M. (2012). Gestión Financiera. Bogotá: Ecoe .
Couto Lorenzo, L. (2011). Auditoría del Sistema APPCC. Madrid: Díaz de Santos S.A.
Delgado Castillo, H. (2011). Administración Estratégica (Primera ed.). México: Trillas
S.A.
Enriquez Benjamín, F. (2013). Auditoría Administrativa (Tercera ed.). México: Pearson
Educación.
Fernandez, E. (2010). Administración de Empresas: un enfoque interdisciplinar.
Madrid, España.
Fred R., D. (2009). Conceptos de Administracion Estratégica . México: México, S.A. de
C.V.
González Colcerasa, L. (2013). Compendio de Auditoría. Buenos Aires.
Heredia, N. L. (2013). Gerencia de Compras la nueva estrategia competitiva (Segunda
ed.). Bogotá.
Hilarión Madariaga, J. E. (2014). Emprendimiento e Innovación. México: Cengage
Learning Editores.
Page 85
Isaza Serrano, A. (2012). Control Interno y Sistema de Gestión de Calidad (Primera
ed.). Bogotá: Ediciones de la U.
Koontz, H., Weihrich, H., & Cannice, M. (2012). Administración una perspectiva global
y empresarial (Décimo Cuarta ed.). México: Mc Graw Hill.
López Navaza, C., & Martín Soteras, Á. (2013). Estrategias Empresariales (Segunda
ed.). Bogotá: Ecoe.
Maldonado, M. (2011). Auditoría de Gestión (Cuarta ed.). Quito-Ecuador:
Producciones Digitales Abya-Yala.
Mantilla, S. A. (2013). Auditoría del Control Interno (Tercera ed.). Bogotá: Ecoe
Ediciones.
Mariño, W. (2010). 100 Formas de cuidar el dinero de la pequeña empresa (Primera
ed.). Guayaquil-Ecuador: Aguilar.
Montaño, F. (2014). Auditoria de las areas de la empresa. Bogota: IC.
Ochoa Setzer, G. (2009). Administración Financiera (Segunda ed.). México: Mc Graw
Hill.
Ortiz Anaya, H. (2011). Análisis Financiero Aplicado y Principios de Administración
Financiera (Décimo Cuarta ed.). Colombia: Nomos Impresores.
Pérez Carballo, J. (2013). Control de Gestión Empresarial. Madrid: Esic.
Prieto Herrera, J. E. (2012). Gestión Estratégica Organizacional (Vol. Cuarta edición).
Bogotá: Gráficas de la Sabana Ltda.
Rincón , C., & Villarreal Vásquez, F. (2010). Costos Decisiones Empresariales
(Primera ed.). Colombia: Ecoe.
Rincón Soto, C. (2011). Costos para PyME (Primera ed.). Colombia: Ecoe.
Rodríguez Valencia, J. (2010). Auditoría Administrativa (Novena ed.). México: Trillas.
Santillana, J. (2010). Auditoría Financiera. México.
Santillana, J. (2013). Auditoría interna (Tercera ed.). Mexico: CNI.
Page 86
Sevilla , J. (2012). Auditoría de los Sistemas Integrados de Gestión. Madrid:
Confemetal.
Sevilla Tendero, J. (2012). Auditoría de los Sistemas Integrados de Gestión (Primera
ed.). Madrid: Fundación Confemetal.
Thompson, A., Gamble, J., Peteraf, M., & Strickland. (2012). Administración
Estratégica (Décimo Octava ed.). México: Mc Graw Hill.
Vizcarra, J. (2010). Tipos de riesgo y Control Interno (Primera ed.). España.
Page 88
ANEXO 1.
PERFIL DE TESIS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS DE GRADO2 PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
CPA.
TEMA:
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL FINANCIERO PARA LA EMPRESA
COMERCIAL “EL BARATAZO” DE LA CIUDAD DE IBARRA.
AUTORA: CORREA PORTILLA JESSICA ALEJANDRA
ASESORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS Msc.
IBARRA – ECUADOR
2015
Page 89
1. TEMA
Procedimientos de control financiero para la empresa comercial “EL BARATAZO” de
la Ciudad de Ibarra.
2. DESARROLLO
2.1. Antecedentes De La Investigación
En el Ecuador las empresas comerciales se han venido desarrollado de manera
impresionante ya que es una de las actividades más importantes en cuanto a desarrollo
económico dentro del país es por eso que cabe dar importancia al aporte investigativo
que se han ido desarrollando a través del tiempo para contribuir a la mejora de las
actividades comerciales.
Mediante la investigación realizada en varios repositorios de distintas universidades
nacionales se logró encontrar diferentes investigaciones que contienen la siguiente
información: los señores Portilla Urrea Beatriz Alexandra y Ríos Molina Alex Mauricio
con el tema Implementación de Controles Internos en la Empresa Sabijoux S.A. en la
Ciudad de Guayaquil de la Universidad Estatal de Milagro para el año 2012 se limita a
diseñar controles de las funciones que realizan los trabajadores de la empresa para
mejorar su actividad comercial con el fin de disminuir los riesgos.
De igual manera la Señorita Zambrano Velozo Gladys Lucía (2012) cuyo tema es
Propuesta de mejoramiento del Control Interno Administrativo y Financiero del
Departamento de Tesorería del Municipio del Cantón Mejía de la universidad Central
del Ecuador se enfocó directamente en encontrar los puntos débiles del sistema del
control interno, de las áreas que conforman la Tesorería como son: Recaudación,
Pagaduría y Coactivas, y de acuerdo al análisis de riesgos se propuso mejorar las
deficiencias halladas.
Finalmente, Rosalba Nogales Tabango (2011) con el tema Estructura Del Control
Interno Administrativo, Contable Y Financiero Para El Asadero “Mac Pollo” En La
Ciudad De Ibarra, Provincia De Imbabura de la Universidad Técnica del Norte se
enfoca en establecer las responsabilidades así como mantener un control interno de la
calidad y medir los resultados eficazmente permitiéndoles ser más competitivos dentro
del mercado.
Page 90
2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA
En el Ecuador la mayoría de los propietarios de micro, pequeñas y medianas empresas
provienen de anteriores trabajos asalariados y de la población económicamente inactiva.
Por consiguiente se infiere que en la mayoría de los casos los fundadores de estas
empresas las crearon por motivos de tipo económico, ya sea por los bajos ingresos
percibidos como asalariados o simplemente por no encontrar trabajo como empleados,
sin tener una intuición como empresario, lo cual provoca que estos negocios no estén
administrados en forma adecuada (SDE, 2008).
Un gran reto para la empresa moderna es la de utilizar los recursos disponibles para
conseguir con la máxima efectividad y economía los bienes y servicios que la gente
necesita y desea. Para hacer frente a las demandas del mercado de consumo se requieren
diferentes tipos de actividad empresarial. (Hernández, 2008)
En la Ciudad de Ibarra existen diversas empresas dedicadas a la actividad comercial las
cuales en su mayoría desarrollan actividades y transacciones sin llevar los registros de
controles necesarios y adecuados que logren fortalecer la empresa.
Dentro de la empresa “EL BARATAZO” la falta de información en cuanto al volumen
y margen necesario de ingresos y egresos para el negocio genera un deficiente manejo
de los recursos, es decir, los recursos disponibles ya sean estos materiales, financieros,
humanos y tecnológicos son mal utilizados.
La inadecuada gestión financiera genera el desconocimiento del grado de rentabilidad
real de la empresa por lo tanto no se puede tomar decisiones oportunas que logren
mejorar las actividades dentro de la institución.
La falta de control financiero provoca que existan meses en los cuales la empresa tenga
déficit y no se logre cumplir con el pago de deudas pendientes ya sea con los
proveedores o para el pago de impuestos e inclusive el pago a trabajadores.
La ausencia de aplicación de herramientas de gestión provoca pérdidas financieras
dentro de la empresa ya que en muchos casos los productos que se comercializan
quedan obsoletos obligando a la disminución del precio y en muchos casos más bajos
que el costo de adquisición.
Page 91
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo lograr una distribución eficiente de los recursos disponibles de la empresa “EL
BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra?
2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objeto de investigación: Procesos de Auditoría
La auditoría es un instrumento de gestión que debe estar sujeta a un proceso de
planificación y de ejecución del trabajo aplicando una metodología contrastada que
permite conocer el grado de cumplimiento de los procesos internos de la empresa de
manera correctiva para mejorar las actividades desarrolladas en aspectos contables,
control político y organizativo. (Florentino, 2010, pág. 56)
2.4.2. Campo de acción: Control
Evaluación de los métodos que permitirá comprender los beneficios que se logrará al
desarrollar la propuesta y la factibilidad de su desarrollo, es decir, si contribuirá al
desarrollo institucional de la empresa. (Fonseca, 2011, pág. 48)
2.5 IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoría
2.6. OBJETIVO GENERAL
Determinar procedimientos de control financiero que permita una eficiente distribución
de los recursos disponibles de la empresa “EL BARATAZO” de la ciudad de Ibarra.
2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sustentar bibliográficamente los procesos de control financieros y el control.
Diagnosticar el control actual sobre la distribución de los recursos de la empresa
“EL BARATAZO”.
Identificar las actividades que ayuden a la estructuración de los procesos del control
financiero.
Page 92
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8. IDEA A DEFENDER
Con los procedimientos de control financiero se distribuirá eficientemente los recursos
disponibles de la empresa “EL BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra.
2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1. Variable independiente: Procedimientos de control financiero.
2.9.2. Variable dependiente: Distribución Eficiente de los Recursos Financieros.
2.10. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA
2.10.1. Modalidad de la investigación.
2.10.1.1. Cualitativa- Cuantitativa
Es cuantitativa porque permitirá la obtención y análisis de los datos obtenidos de la
empresa en cuanto a la situación financiera que la misma presente los cuales servirán
de sustento para plantear la propuesta y su desarrollo y es cualitativa porque permitirá
estar en el lugar de los hechos dando a conocer las características y la responsabilidad
que tiene el personal de la organización.
2.10.2. Tipos de investigación
2.10.2.1. Investigación Bibliográfica: Permitirá la recopilación de información
bibliográfica con el fin de obtener un adecuado marco teórico que contenga las bases y
fundamentos principales que sustenten la propuesta de la investigación.
2.10.2.2. Investigación de Campo: a través de las visitas a la empresa con la
realización de las entrevistas al personal se logrará la recopilación de información
necesaria, además a través de la observación para lograr determinar falencias existentes.
2.10.2.3 Investigación Aplicativa: Mediante el estudio realizado dentro de la
organización se logrará establecer normas, políticas y procedimientos para cada
departamento con el fin de agilizar los procesos de compras, ventas y registros de las
transacciones realizadas.
Page 93
2.10.3. Métodos
2.10.3.1. Método Inductivo.- ya que permitirá estar en el lugar de los hechos que
aporta a la investigación mediante cuatro etapas: la observación, registro, análisis y
constatación de los hechos el mismo que ayudará al planteamiento del problema y la
verificación de la idea a defender.
2.10.3.2. Método Deductivo.- el cual ayudará a encontrar el problema de la
investigación a partir de las principales causas y efectos.
2.10.3.3. Método Analítico.- ya que la investigación se desarrollará en base a variables
dependientes e independientes que permitirán la estructuración de los procedimientos de
control financiero y administrativo.
2.10.4. Técnicas
2.10.4.1. Observación.- es una técnica que permitirá observar el hecho o fenómeno a
estudiar para tomar la información necesaria y poder registrarla y analizarla.
2.10.4.2. Entrevista.- esta técnica permitirá la recopilación de información mediante
una conversación con el propietario de la empresa para adquirir información acerca de
la investigación con el fin de profundizar y conocer más los acontecimientos y la
realidad de la empresa.
2.10.5 Instrumentos
2.10.5.1. Guía de entrevista.- La recopilación de datos será fundamentada con la ayuda
de tecnología como cámaras fotográficas, laptops, filmadoras y el internet para el
desarrollo adecuado de la propuesta.
2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ESQUEMA DE
CONTENIDOS
2.11.1. GESTIÓN FINANCIERA
2.11.2. PLANIFICACIÓN FINANCIERA
2.11.3. PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
Page 94
2.11.4. COMPONENTES FINANCIEROS
2.11.5. ESTRATEGIA
2.11.5.1. Estrategias Financieras
2.11.5.2. Estrategias Administrativas
2.11.6. RECURSOS
2.11.6.1. Recursos Financieros
2.11.6.2. Recursos Humanos
2.11.6.3. Recursos Tecnológicos
2.11.6.4. Recursos Materiales
2.11.7 FASES DE AUDITORÍA
2.11.7.1. Planeación
2.11.7.2. Ejecución
2.11.7.3. Informe
2.11.8. CONTROL INTERNO
2.11.8.1. Definición de control
2.11.8.2. Tipos de control
2.11.8.3. Métodos de evaluación
2.11.8.4. Definición de control interno
2.11.8.5. Objetivos del control interno
2.11.8.6. Componentes del control interno
Page 95
2.11.9. PROCEDIMIENTOS
2.11.9.1. Definición de procedimiento
2.11.9.2. Tipos de procedimientos
2.11.9.3. Concepto de proceso
2.11.10. ANÁLISIS FINANCIERO
2.11.10.1. Estados Financieros
2.11.10.2. Análisis financiero vertical
2.11.10.3. Análisis financiero horizontal
2.11.10.4. Importancia del análisis financiero
2.11.10.5. Herramientas del análisis financiero
2.11.11. INGRESOS
2.11.11.1. Definición de ingresos
2.11.11.2. Clasificación de ingresos
2.11.12. GASTOS
2.11.12.1. Definición de gastos
2.11.12.2. Tipos de gastos
2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
2.12.1. Aporte Teórico
(Escribano, 2010) Menciona que la gestión financiera consiste en administrar los
recursos que se tienen en una empresa para asegurar que serán suficientes para cubrir
los gastos para que esta pueda funcionar. En una empresa esta responsabilidad la tiene
una sola persona: el gestor financiero. De esta manera podrá llevar un control adecuado
Page 96
y ordenado de los ingresos y gastos de la empresa; mientras que (Mendoza, 2007)
señala que Los sistemas ERP (Enterprise Resources Planning o Planeamiento de los
Recursos de la Empresa) están diseñados para incrementar la eficiencia en las
operaciones de la compañía que utilice, además tiene la capacidad de adaptarse a las
necesidades particulares de cada negocio, puesto que es un sistema compuesto por un
conjunto de módulos funcionales estándar y que son susceptibles de ser adaptados a las
necesidades de cada empresa.
Es decir, que al unir ambas teorías se logrará una mejor distribución de los recursos ya
que la información se la utilizará a través de toda a organización en sus áreas claves
que son compras, administración de inventario, control financiero, administración de
recursos humanos, ventas, marketing y administración de relaciones con clientes.
2.12.2. Significación práctica
Las herramientas de control financieras y administrativas para la empresa “EL
BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra servirán para aumentar su competitividad,
controlar de mejor manera las operaciones realizadas dentro del área financiera y lograr
integrar la información para una toma de decisiones más eficiente.
2.12.3. Novedad Científica
El control interno en la empresa “EL BARATAZO” de la Cuidad de Ibarra a través Los
sistemas ERP (Enterprise Resources Planning o Planeamiento de los Recursos de la
Empresa) conciben en los procedimientos de control financiera y administrativa
eficiencia, eficacia y sobre todo a confiabilidad de las operaciones realizadas logrando
así la disminución de los recursos y la reducción de riesgos con el fin de obtener
información verídica y confiable para que las decisiones tomadas por la gerencia sean
las más oportunas.
Page 97
3. BIBLIOGRAFÍA
Escribano, G. (2010). Gestión Financiera. España: 2da.
Fernandez. (2010). Manual para la formacion del auditor en prevencion de riesgos
laborales. España: 3.
Florentino, F. (2010). Manual Para la Formación del Auditor en Prevención de
Riesgos Laborales. España: 3era ED.
Fonseca, O. (2011). Sistemas de control interno para organizaciones. Perú: 1era ED.
Mendoza, C. (2007). Presupuestos para empresas de Manufactura. Colombia: 1era
ED.
Esvala, D. (2010). Las Claves del análisis económico financiero de la empresa.
España: 2da ED.
Page 98
ANEXO 2.
GUÍA DE ENTREVISTA GERENTE
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUÍA DE ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Sr. Luis Cuastuza CARGO: Gerente Propietario
ENTREVISTADOR: Jessica Correa FECHA: 15 de enero de 2015
Objetivo: Conocer la situación financiera actual de la empresa y los controles que se
ejecutan para determinar los riesgos existentes dentro de la misma.
1. ¿Cuál es el giro comercial de su empresa?
2. ¿Cuáles son las funciones principales que usted desempeña?
3. ¿Cuántos empleados trabajan actualmente en la empresa?
4. ¿Considera que posee el apoyo necesario de todos los empleados que trabajan en
la empresa?
5. ¿Considera que cuenta con el personal apropiado para llegar a ser una empresa
exitosa?
6. ¿Cuál es la mayor ventaja que usted considera que posee la empresa?
7. ¿Capacita a su personal para llevar a cabo sus tareas?
8. ¿Existe un proceso definido de reclutamiento de los empleados?
9. ¿La empresa dispone de un manual de funciones?
10. ¿La empresa está estructurada en base a un organigrama?
11. ¿Maneja un pronóstico de ventas para el control de inventarios?
12. ¿Elabora un presupuesto anual que determine sus gastos e ingresos?
13. ¿Existe un proceso definido de compra y venta de los productos?
14. ¿Cuenta con registros de ingresos y egresos de forma diaria?
Page 99
15. ¿Cuenta con una estrategia que permita aumentar las ventas en periodos
determinados?
16. ¿Conoce cuál es la utilidad real de la empresa?
17. ¿Se emite informes de información financiera de manera mensual?
18. ¿Utilizas información financiera para tomar decisiones y para el control gerencial?
Page 100
ANEXO 3.
GUÍA DE ENTREVISTA CONTADOR
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUÍA DE ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Dr. Sarueth Narváez CARGO: Contador General
ENTREVISTADOR: Jessica Correa FECHA: 15 de enero de 2015
Objetivo: obtener información sobre el manejo de los ingresos y egresos y el control
de lso mismos dentro de la empresa comercial “EL Baratazo”.
1. ¿Qué tiempo se encuentra trabajando dentro de la empresa?
2. ¿Bajo qué normativa se direcciona la función comercial de la empresa?
3. ¿La institución pose normas y reglamentos sobre los inventarios?
4. ¿La empresa conoce con exactitud lo que existe en bodegas?
5. ¿Qué controles se aplica a las entradas y salidas de mercadería?
6. ¿Lleva un control adecuado para evaluar la situación económica de la empresa?
7. ¿A qué departamento o directivos usted emite informes financieros para la toma de
decisiones?
8. ¿Cuantas personas usted tiene a su cargo y cuál es la función?
9. ¿Existen dificultades en la presentación de informes financieros?
10. ¿Existen problemas en el área de tributación?
11. ¿Existen problemas dentro del área laboral?
Page 101
ANEXO 4.
GUÍA DE ENTREVISTA JEFE DE VENTAS
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
GUÍA DE ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Sra Maria Romero CARGO: Jefe de ventas
ENTREVISTADOR: Jessica Correa FECHA: 15 de enero de 2015
Objetivo: Obtener información que permita conocer cuáles son los procesos que se
manejan dentro de la empresa desde el ingreso de mercadería hasta venta de los
productos
1. ¿Cuánto tiempo ocupa el cargo?
2. ¿Al haber diferentes sucursales hay la posibilidad de estar presente en ellos
diariamente?
3. ¿Cómo califica a un buen vendedor y por qué?
4. ¿Existen incentivos o planes d ingresos para los vendedores?
5. Cuando se presentan problemas con empleados, ¿qué hace para resolverlos?
6. Normalmente ¿cómo supervisa el trabajo de sus colaboradores?
7. Considera usted que existe duplicidad de funciones?
8. Existe un proceso determinado para el manejo de inventarios?
Page 102
ANEXO 5.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: Empresa Comercial “EL BARATAZO” FECHA:02/03/2015
RESPONSABLE: Srta. Jessica Correa ENTREVISTADO: Sr. Luis Cuastuza GERENTE PROPIETARIO
1. AMBIENTE DE CONTROL Si No N/A Obs.
1.1. La institución cuenta con misión, visión y
objetivos empresariales?
X
1.2. ¿La institución dispone de reglamento
interno?
X
1.3. ¿Se han determinado políticas para las
áreas de la institución?
X
1.4. ¿Se han establecido niveles de autoridad? X
1.5. ¿Se ha determinado un manual de funciones
y procesos para el personal?
X
1.6. ¿Se propician las condiciones y el ambiente
adecuado al personal para el desarrollo de sus
funciones?
X
1.7. ¿Se han establecido adecuados controles que
permitan verificar la asistencia y permanencia en
el lugar de trabajo los empleados de la
organización?
1.8. ¿Existe conocimiento de actos fraudulentos o
contrarios a la Ética que involucren a los
directivos o al personal que ejecutan las
operaciones?
X
1.9. ¿Se han definido metas para poder medir el
rendimiento de las actividades de cada una de
las dependencias de la institución?
X
1.10. ¿Existen mecanismos formales para la
revisión, actualización y perfeccionamiento de los
procedimientos que incorporen actividades de
control?
X
1.11. ¿Se evalúa y revisa con cierta periodicidad el
trabajo realizado por el personal?
X
Page 103
1.12. ¿La entidad exige rendiciones de cuenta y
ejerce controles periódicos sobre las actividades
de las dependencias?
X
1.13. ¿La dirección superior exige el cumplimiento
de plazos para la presentación de la información
financiera por parte del departamento Contable?
X
1.14. ¿La dirección superior exige el respeto de los
controles internos establecidos y mantiene una
actitud de no tolerancia sobre incumplimientos
significativos?
X
1.15. ¿Establecen programas de capacitación que
estén fundamentados en las necesidades
detectadas para el desarrollo de actividades?
X
1.16. ¿Existen solicitudes de coordinación para
trabajos de competencia compartida entre áreas,
unidades o dependencias?
X
1.17. ¿Las funciones de los cajeros son
independientes al manejo de los registros
contables?
x
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1. ¿Implementa algún mecanismo de control
para lograr una adecuada planeación,
programación y presupuestario?
X
2.2. ¿Se conocen los riesgos relacionados con las
diferentes operaciones cuya ejecución puede
afectar el logro de objetivos de la institución?
X
2.3. ¿Se ha analizado el riesgo y a su vez se ha
establecido las alternativas aplicables de
acuerdo con los niveles de riesgo determinados?
X
2.4. ¿Se analizan las alternativas de respuesta
considerando la estimación de los costos y
beneficios directos e indirectos?
X
2.5. ¿Se conocen los controles que la entidad
aplica en relación a los riesgos identificados?
X
2.6. ¿Se determinan las actividades y los
responsables de su realización?
X
Page 104
2.7. ¿Se establece un cronograma para la
implementación de las acciones propuestas?
X
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1. ¿Se ha examinado la posible existencia de
tareas improductivas que si no se realizan no
afecta el cumplimiento de las metas de la
entidad?
X
3.2. ¿Se ha regularizado la posible existencia de
tareas duplicadas realizadas por distintos niveles
jerárquicos en una misma área o dependencia?
X
3.3. ¿Existe una coordinación adecuada entre las
áreas que participan en un mismo proceso para
el cumplimiento del desarrollo adecuado de la
institución?
X
3.4. ¿Se ha analizado la existencia de excesos de
personal operativo y administrativo a través de
mediciones del desempeño de las actividades en
las diferentes dependencias de la entidad?
X
3.5. ¿Se ha verificado, las necesidades de
herramientas adicionales para el cumplimiento y
desarrollo efectivo de las funciones?
X
3.6. ¿Se han asignado formalmente a los
responsables de la custodia de los activos fijos
muebles e inmuebles?
X
3.7. ¿Existe procedimientos para dar de baja un
activo fijo?
X
3.8. ¿La documentación física y digital relacionada
con el movimiento económico financiero esta
resguardada en lugares físicos protegidos y con
acceso restringido?
X
3.9. ¿Existe la designación de funcionarios que
deben ejercer tareas de supervisión?
X
3.10. ¿Existen actividades de control desarrolladas
por cada unidad, área o dependencia?
X
3.11. ¿Se toman inventarios y arqueos físicos
periódicos y sorpresivos?
X
Page 105
3.12. ¿Los directivos conocen las diferencias
detectadas sobre las operaciones y los
inventarios verificados?
X
3.13. ¿El sistema de contabilidad utilizado, integra
información financiera oportuna y confiable
evitando el doble registro de las operaciones?
X
3.14. ¿Los Directivos verifican y analizan los
estados financieros emitidos por contabilidad?
X
3.15. ¿Se arquea la caja de forma sorpresiva y
sistemática?
X
3.16. ¿Se elabora vales provisionales para efectuar
gastos en forma de anticipo?
X
3.17. ¿La empresa dispone de un plan
presupuestario anual y un plan de compras?
X
3.18. ¿Se lleva un control adecuado de las
existencias a fin de no tener volúmenes
inadecuados que permitan que estas se vuelvan
obsoletas?
X
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
4.1. ¿Se han establecido formalmente las
funciones específicas, como también, los
resultados que se esperan de cada uno de los
funcionarios?
X
4.2. ¿La entidad cuenta con un sistema de
procesamiento de datos integrado y adaptado a
las necesidades que permita la generación de
información exacta y oportuna para la toma de
decisiones?
X
4.3. ¿Existe personal capacitado para procesar
oportunamente la información financiera y
controlar la exactitud de los registros?
X
4.4. ¿Se emiten oportunamente informes sobre el
seguimiento de la ejecución financiera del
presupuesto?
X
4.5. ¿Se realizan reuniones periódicas entre la
dirección superior y los responsables de las
X
Page 106
operaciones para informar el avance de la
gestión y tomar decisiones oportunas?
4.6. ¿Se destinan recursos suficientes para
mejorar o desarrollar sistemas de información
eficaces?
X
4.7. ¿Existen canales de comunicación suficientes
para que el personal conozca la información
relacionada con las tareas que deben realizar, los
procedimientos y sus responsabilidades frente a
los controles internos?
X
5. SUPERVISIÓN
5.1. ¿La dirección superior realiza un seguimiento
a las políticas y al cumplimiento de los objetivos o
metas establecidas de la entidad?
X
5.2. ¿La dirección superior incorpora las acciones
necesarias para perfeccionar los controles
internos sobre la base del seguimiento realizado?
X
5.3. ¿Se supervisan los puntos críticos de control
(autorización e integridad salvaguardar) sobre las
operaciones administrativas a efectos de evaluar
su aplicación efectiva?
X
5.4. ¿Los responsables de la supervisión
comunican oportunamente las deficiencias
detectadas en el funcionamiento de los
componentes del control interno?
X
Page 107
ANEXO 6.
BASE LEGAL
LEY TIPO/ARTÍCULO/
SECCIÓN
RESUMEN
LEY
ORGÁNICA DE
RÉGIMEN
TRIBUTARIO
(LORTI)
IMPUESTO A LA
RENTA
CAPÍTULO I
NORMAS
GENERALES
CAPÍTULO V
BASE IMPONIBLE
CAPÍTULO VI
CONTABILIDAD
RETENCIONES
EN LA FUENTE
TÍTULO
SEGUNDO
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
Art. 4. Sujetos Pasivos.- Son sujetos
pasivos del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país,
que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta
Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar
contabilidad, pagarán el impuesto a la renta
en base de los resultados que arroje la
misma.
Art. 17.- Base imponible.- La base
imponible está constituida por la totalidad
de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
Art. 20.- Obligación de Llevar Contabilidad.-
).- De acuerdo a lo establecido mediante
Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en
Registro Oficial Suplemento 407 de 31 de
Diciembre del 2014 en donde se reformó el
artículo 37 del Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, a partir de este año están obligadas
a llevar contabilidad, las personas naturales
y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operen con
un capital propio de 93.690.00 que al inicio
de sus actividades económicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones básicas desgravadas
del impuesto a la renta o cuyos ingresos
brutos anuales de esas actividades sean de
15.6150,00 del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones básicas desgravadas o cuyos
costos y gastos anuales sean de
12.4920,00 imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a 12
fracciones básicas desgravadas.
Page 108
CAPÍTULO I
OBJETO DEL
IMPUESTO
Art. 51.- Objeto del Impuesto.- El Impuesto
al Valor Agregado (IVA), que grava al valor
de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios
prestados, en la forma y en las condiciones
que prevé esta Ley.
Art. 56.- Base imponible general.- La base
imponible del IVA es el valor total de los
bienes muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado a base de sus precios de
venta o de prestación de servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos legalmente imputables al
precio.
LEY DE
SEGURIDAD
SOCIAL
LIBRO PRIMERO
DEL SEGURO
GENERAL
OBLIGATORIO
NORMAS
GENERALES
CAPÍTULO OCHO
DE LA
RECAUDACIÓN Y
MORA
PATRONAL
Art. 2.- Sujetos de protección.- Son sujetos
obligados a solicitar la protección del
Seguro General Obligatorio, en calidad de
afiliados, todas las personas que perciben
ingresos por la ejecución de una obra o la
prestación de un servicio físico o intelectual,
con relación laboral o sin ella; en particular.
Art. 3.- Riesgos cubiertos.- El Seguro
General Obligatorio proteger· a sus afiliados
obligados contra las contingencias que
afecten su capacidad de trabajo y la
obtención de un ingreso acorde con su
actividad habitual, en casos de: a)
Enfermedad; b) Maternidad; c) Riesgos del
trabajo; d) Vejez, muerte, e invalidez, que
incluye discapacidad; y, e) cesantía.
Art. 11.- Materia gravada.- Para efectos del
cálculo de las aportaciones y contribuciones
al Seguro General Obligatorio, se entender·
que la materia gravada es todo ingreso
regular, susceptible de apreciación
pecuniaria, percibido por el afiliado con
motivo de la realización de su actividad
personal, en cada una de las categorías
ocupacionales definidas en el artículo 9 de
esta Ley.
Art. 73.- inscripción del afiliado y pago de
aportes.- El empleador está obligado, bajo
su responsabilidad y sin necesidad de
reconvención, a inscribir al trabajador o
servidor como afiliado del Seguro General
Page 109
Obligatorio desde el primer día de labor, y a
remitir al IESS el aviso de entrada dentro de
los primeros quince (15) días.
Art. 89.- interés y multas por mora patronal.-
La mora en el envío de aportes, fondos de
reserva y descuentos por préstamos
quirografarios, hipotecarios y otros
dispuestos por el IESS y los que provengan
de convenios entre los empleadores y el
Instituto, causar· un interés equivalente al
máximo convencional permitido por el
Banco Central del Ecuador, a la fecha de
liquidación de la mora, incrementado en
cuatro puntos.
CÓDIGO DE
TRABAJO
TÍTULO I
DEL CONTRATO
INDIVIDUAL DE
TRABAJO
DEFINICIONES Y
REGLAS
GENERALES
Art. 8.- Contrato individual.- Contrato
individual de trabajo es el convenio en
virtud del cual una persona se compromete
para con otra u otras a prestar sus servicios
lícitos y personales, bajo su dependencia,
por una remuneración fijada por el
convenio, la ley, el contrato colectivo o la
costumbre.
Art. 11.- Clasificación.- El contrato de
trabajo puede ser: a) Expreso o tácito, y el
primero, escrito o verbal; b) A sueldo, a
jornal, en participación y mixto; c) Por
tiempo fijo, por tiempo indefinido, de
temporada, eventual y ocasional; d) A
prueba; e) Por obra cierta, por tarea y a
destajo; f) Por enganche; g) Individual, de
grupo o por equipo.
Art. 13.- Formas de remuneración.- En los
contratos a sueldo y a jornal la
remuneración se pacta tomando como
base, cierta unidad de tiempo. Contrato en
participación es aquel en el que el
trabajador tiene parte en las utilidades de
los negocios del empleador, como
remuneración de su trabajo. }
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- 1.
Pagar las cantidades que correspondan al
trabajador, en los términos del contrato y de
acuerdo con las disposiciones de este
Código; 2. Instalar las fábricas, talleres,
oficinas y demás lugares de trabajo,
sujetándose a las medidas de prevención,
seguridad e higiene del trabajo; 3.
Indemnizar a los trabajadores por los
Page 110
accidentes que sufrieren en el trabajo y por
las enfermedades profesionales, con la
salvedad prevista en el Art. 38 de este
Código; 7. Llevar un registro de
trabajadores en el que conste el nombre,
edad, procedencia, estado civil, clase de
trabajo, remuneraciones, fecha de ingreso y
de salida; el mismo que se lo actualizará
con los cambios que se produzcan; 8.
Proporcionar oportunamente a los
trabajadores los útiles, instrumentos y
materiales necesarios para la ejecución del
trabajo, en condiciones adecuadas para
que éste sea realizado; 18. Pagar al
trabajador la remuneración correspondiente
al tiempo perdido cuando se vea
imposibilitado de trabajar por culpa del
empleador;
Art. 44.- Prohibiciones al empleador.-
Prohíbese al empleador: a) Imponer multas
que no se hallaren previstas en el
respectivo reglamento interno, legalmente
aprobado; b) Retener más del diez por
ciento (10%) de la remuneración por
concepto de multas; c) Exigir al trabajador
que compre sus artículos de consumo en
tiendas o lugares determinados; d) Exigir o
aceptar del trabajador dinero o especies
como gratificación para que se le admita en
el trabajo, o por cualquier otro motivo; e)
Cobrar al trabajador interés, sea cual fuere,
por las cantidades que le anticipe por
cuenta de remuneración; f) Obligar al
trabajador, por cualquier medio, a retirarse
de la asociación a que pertenezca o a que
vote por determinada candidatura; g)
Imponer colectas o suscripciones entre los
trabajadores;.
Art. 53.- Descanso semanal remunerado.-
El descanso semanal forzoso será pagado
con la cantidad equivalente a la
remuneración íntegra, o sea de dos días, de
acuerdo con la naturaleza de la labor o
industria.
Art. 55.- Remuneración por horas
suplementarias y extraordinarias.- Por
convenio escrito entre las partes, la jornada
de trabajo podrá exceder del límite fijado en
Page 111
los artículos 47 y 49 de este Código,
siempre que se proceda con autorización
del inspector de trabajo y se observen las
siguientes prescripciones: 1. Las horas
suplementarias no podrán exceder de
cuatro en un día, ni de doce en la semana;
2. Si tuvieren lugar durante el día o hasta
las 24H00, el empleador pagará la
remuneración correspondiente a cada una
de las horas suplementarias con más un
cincuenta por ciento de recargo. Si dichas
horas estuvieren comprendidas entre las
24H00 y las 06H00, el trabajador tendrá
derecho a un ciento por ciento de recargo.
Para calcularlo se tomará como base la
remuneración que corresponda a la hora de
trabajo diurno;
Art. 72.- Vacaciones anuales
irrenunciables.- Las vacaciones anuales
constituyen un derecho irrenunciable que
no puede ser compensado con su valor en
dinero. Ningún contrato de trabajo podrá
terminar sin que el trabajador con derecho a
vacaciones las haya gozado, salvo lo
dispuesto en el artículo 74 de este Código.
Art. 80.- Salario y sueldo.- Salario es el
estipendio que paga el empleador al obrero
en virtud del contrato de trabajo; y sueldo,
la remuneración que por igual concepto
corresponde al empleado. El salario se
paga por jornadas de labor y en tal caso se
llama jornal; por unidades de obra o por
tareas. El sueldo, por meses, sin suprimir
los días no laborables.
Art. 97.- Participación de trabajadores en
utilidades de la empresa.- El empleador o
empresa reconocerá en beneficio de sus
trabajadores el quince por ciento (15%) de
las utilidades líquidas.
CAPÍTULO II DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ADUANERA
Art. 107.- Obligación Tributaria Aduanera.-
La obligación tributaria aduanera es el
vínculo jurídico personal entre el Estado y
las personas que operan en el tráfico
internacional de mercancías, en virtud del
cual, aquellas quedan sometidas a la
potestad aduanera, a la prestación de los
tributos respectivos al verificarse el hecho
generador y al cumplimiento de los demás
Page 112
CAPÍTULO VII
REGÍMENES
ADUANEROS
SECCIÓN I
REGÍMENES DE
IMPORTACIÓN
deberes formales.
Art. 108.- Tributos al Comercio Exterior.-
Los tributos al comercio exterior son: a. Los
derechos arancelarios; b. Los impuestos
establecidos en leyes orgánicas y
ordinarias, cuyos hechos generadores
guarden relación con el ingreso o salida de
mercancías; y, c. Las tasas por servicios
aduaneros. El Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador mediante resolución creará o
suprimirá las tasas por servicios aduaneros,
fijará sus tarifas y regulará su cobro.
Art. 147.- Importación para el consumo.- Es
el régimen aduanero por el cual las
mercancías importadas desde el extranjero
o desde una Zona Especial de Desarrollo
Económico pueden circular libremente en el
territorio aduanero, con el fin de
permanecer en él de manera definitiva,
luego del pago de los derechos e impuestos
a la importación, recargos y sanciones,
cuando hubiere lugar a ellos, y del
cumplimiento.
Page 113
ANEXO 7.
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
Page 116
ANEXO 8.
VALE DE CAJA
“EL BARATAZO” VC
1002616736001
FECHA
NOMBRE:
CONCEPTO IMPORTE
TOTAL
FIRMA
Page 117
ANEXO 9.
SOLICITUD DE
PERMISO
SOLICITUD PERMISO
“EL BARATAZO” 1002616736001
NOMBRES APELLIDOS
FECHA
OBSERVACION:
DIA DEL PERMISO HORA SALIDA
HORA DE ENTRADA
TOTAL HORAS/ DIAS
JUSTIFICADAS
CERTIFICADO IESS
OTRO
AUTORIZADO FIRMA TRABAJADOR
Page 118
ANEXO 10.
ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
“EL BARATAZO” 1002616736001
ROL DE PAGO IDIVIDUAL
PERIODO: NOMBRES:
Nro. CÉDULA:
CARGO:
CONCEPTO INGRESOS EGRESOS
Remuneración mensual
Horas Extras
Bono de Responsabilidad
Bonificación Especial
TOTAL INGRESOS
Ap. IESS Personal 9,45% Anticipos Compras Faltas injustificadas Multas Faltantes caja 1era Quincena TOTAL EGRESOS LÍQUIDO A RECIBIR
FIRMA RECIBÍ CONFORME
RECIBO
Por USD $
Recibí del Señor Luis Cuastuza, la cantidad de -------------- con /100 DÓLARES
NORTEAMERICANOS, por concepto de pago de remuneración correspondiente al
mes de------- .
Ibarra, aa/mm/dd
Nombre Trabajador
RECIBÍ CONFORME
Page 119
ANEXO 11.
ROL DE PAGOS GENERAL
