Consultas a Ábaco Consulta: Favor su ayuda con la Ley o Reglamento en donde me explique sobre si es o no un gasto deducible el cálculo de la provisión para incobrable sobre los créditos comerciales para el ejercicio fiscal 2015 Respuesta: Las provisiones para cuentas incobrables que excedan los porcentajes permitidos por la ley, no son deducibles en el periodo actual o en el que se provisionan; pero son deducibles en el periodo en el que se le haya demostrado al SRI, que se hizo toda la gestión legal para realizar el cobro y no se logró, es decir en año tres después de haberse provisionado. Debe observar el Decreto Ejecutivo 374, el 539 que permite y regula el tarto a impuestos diferidos, igual que el 580. También debe observar la NIC 12 Impuestos Diferidos. Le adjunto algunas copias de láminas en Power Point del análisis del tema: Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda. www.abaco.ec
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Consultas a Ábaco
Consulta:
Favor su ayuda con la Ley o Reglamento en donde me explique sobre si es o no un gasto deducible el cálculo de la provisión para incobrable sobre los créditos comerciales para el ejercicio fiscal 2015
Respuesta:Las provisiones para cuentas incobrables que excedan los porcentajes permitidos por la ley, no son deducibles en el periodo actual o en el que se provisionan; pero son deducibles en el periodo en el que se le haya demostrado al SRI, que se hizo toda la gestión legal para realizar el cobro y no se logró, es decir en año tres después de haberse provisionado. Debe observar el Decreto Ejecutivo 374, el 539 que permite y regula el tarto a impuestos diferidos, igual que el 580. También debe observar la NIC 12 Impuestos Diferidos.
Le adjunto algunas copias de láminas en Power Point del análisis del tema:
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El Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno, Decreto Ejecutivo 374:
Para encontrarlos en EQUAL, se dirige a la sección Legal y Conexas, carpeta Reglamentos Vigentes. Luego digita en el filtro el reglamento que desea consultar (Palabra clave: TRIBUTARIO), como lo puede ver en la siguiente imagen abierto el texto y descargado en Word, digita Ctrl b, y busca la palabra “Incobrables”:
A continuación un extracto de lo que dice la Base Legal:
REGLAMENTO DE APLICACIÓN A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOSArt. 28.- Gastos generales deducibles.- Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento, tales como: ………….
Art. ...- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:………
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares patronales, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente
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se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión.
IMPORTANTE: Con igual Estrategia continúe con la indagación para los decretos ejecutivos 539 y 589.
……
Análisis para la respuesta
En base a nuestra investigación, visto en los documentos referidos encontrará, el tratamiento a las provisiones para incobrables como gastos deducibles en el tiempo conforme a NIC 12 y las exigencias tributarias. En la misma base técnica y legal referida se ilustrará del importante tema de los Impuestos Diferidos.
