INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIORTECNOLOGICO ELEAZAR GUZMAN BARRON 2014
CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICO PUBLICO
ELEAZAR GUZMN BARRN La Acreditacin es nuestra meta
CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
Docente: LOPEZ BUSTAMANTE JUSTINO
Asignatura: CONTABILIDAD DE ENTIDADES
FINANCIERAS
Tema: ACTIVO (PLAN DE ENTIDADES FINANCIERAS)
Integrantes:
Del Castillo Cerna Guiliana B.
Garcia Sanchez Paola R.
Asis Ramirez Keny M.
Remuzgo Flores Katherine J.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado A nuestros padres
que hacen lo posible que podamos realizarnos
como profesionales y tambin al docente,
inculcndonos sus enseanzas y conocimientos
para guiarnos as en el mbito profesional.
Las alumnas de contabilidad
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
PRESENTACION
Las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas
sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el
Manual de Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que los sustenten, incluyendo adems, el balance de
comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la
empresa, a disposicin de la Superintendencia.
Los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto, y los
que miden el resultado del ejercicio, son los ingresos y gastos. Activo Es un recurso controlado por
la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficio econmico.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en
valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los
gastos pagados por adelantado.
Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a
vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y
fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos.
Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas correspondientes para
registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las
provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin acumulada
para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.
Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern ajustar por lo menos al
fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta
Superintendencia. Para efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas del activo, neta del
incremento o disminucin de las respectivas cuentas del pasivo, deber registrarse con
abono o cargo, segn corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de
cambio.
CUENTA: 1101 CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y
monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y
monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del
Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como
disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina
principal, agencias y oficinas autorizadas.
DINMICA:
DBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
- Por los sobrantes de caja.
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- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera y de oro y plata.
CRDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
- Por los faltantes de caja.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera y de oro y plata.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente
ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines
especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para
rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc.,
los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas,
en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en
el Banco Central de Reserva del Per.
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en
cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y
extranjera que mantiene la empresa en las empresas del
sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de
corresponsala.
CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda
extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que
mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando
corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente
otorgado por dichos bancos.
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DINMICA: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104
DBITOS: - Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. - Por las transferencias de fondos recibidas. - Por las notas de abono recibidas. - Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS: - Por los cheques girados. - Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. - Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. - Por las notas de cargo recibidas. - Por las transferencias de fondos efectuadas. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA: 1105 CANJE
DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos
por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo
provenientes de aqullas.
DINMICA
DBITOS: - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de
Compensacin provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
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CRDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.
- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no ser conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u
otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y
que fueron girados contra empresas del sistema financiero del
pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a
efectivo se produce a su sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
- Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
- Por los documentos sobre el exterior recibidos
para su efectivizacin.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la efectivizacin de los cheques y giros.
- Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
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- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender
sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la
empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea
por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u
otra disposicin imperativa de restriccin.
DINMICA:
DBITOS:
- Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
- Por la liberacin de fondos en garanta.
- Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL
DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los
fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per,
por empresas del sistema financiero del pas e instituciones
financieras del exterior y del disponible restringido.
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DINMICA:
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del
sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez
de carcter transitorio por plazos menores de treinta (30) das
calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de
cada empresa y las disposiciones legales pertinentes.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por la devolucin de los fondos cedidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
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CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los
fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los
fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
DESCRIPCIN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA
LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
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o TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS
REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000:
6
CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA
LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS
DE DEUDA
CUENTA : 1305 INVERSIONES A
VENCIMIENTO
CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos
de deuda y representativos de capital emitidos por entidades
del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos
cuando se levante la restriccin, en caso de haber
estado reportados o haber sido transferidos.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
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CRDITOS:
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos
cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en
caso de estar reportados o ser transferidos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DINMICA:
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y
otros documentos negociables mantenidos por la empresa.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
- Por la valorizacin de las inversiones en
empresas reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
- Por la valorizacin de las inversiones en
empresas reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.
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CUENTA: 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)
DINMICA:
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la
fecha de venta.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al
menor valor de las inversiones con respecto a los criterios
establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera, cuando corresponda.
CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los
clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades,
cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos
deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son
reclasificados de las cuentas analticas que conforman la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a
travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse
en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta
corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da
(31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro
de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados
hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.
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CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos
directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la
reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de
reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn
sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema
Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
Los deudores con crditos reestructurados debern ser
clasificados segn las pautas que haya determinado esta
Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
Los importes de los crditos reestructurados no pagados,
posteriores a los quince (15) das calendario de su
vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los
treinta (30) das cuando se trate de crditos a
microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica
respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda.
CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos
directos, en sus distintas modalidades, en los que se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original
que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del
deudor.
Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando
se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
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CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han
sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha
de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes
desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del
cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la
empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas
asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como
vencido es despus de transcurrido quince (15) das calendario
de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a
microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar
como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31)
calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del
monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se considerar como
crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y
operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento
escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de
los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha
pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada;
mientras que despus de los noventa (90) das calendario de
vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta.
CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la
fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es
aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y
cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los
rendimientos devengados (intereses y comisiones generados
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por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las
respectivas cuentas de orden.
DINMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
DBITOS:
- Por los desembolsos de los crditos, en sus
distintas modalidades, incluyendo los crditos
reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y
gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo
pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos
trminos.
- Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos
crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de
capitales reajustables.
- Por el monto del capital de acuerdo al contrato de
arrendamiento financiero.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de
los crditos y aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por las amortizaciones de los crditos en sus
distintas modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este
rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los
crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
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CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CRDITOS VIGENTE
DESCRIPCIN: Es t a cuenta se registra los rendimientos devengados de
los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los
rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de
orden.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos
devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se
transfieren a crditos vencidos, reestructurados,
refinanciados y/o cobranza judicial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y
especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se
registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
Las provisiones debern constituirse en la misma moneda
en que fueron pactados los crditos que la originan.
En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y
1409.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la
diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los
crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan,
y el valor en libros neto de provisiones.
DINMICA:
DBITOS:
- Por la reversin producto de la cancelacin del crdito.
- Por la aplicacin de los saldos de las provisiones
acumuladas correspondientes a los saldos de los
crditos castigados o retirados del activo.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en
libros neto de provisiones.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR
MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR
RIESGO DE TASA DE INTERS
CUENTA : 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
CUENTA : 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
DINMICA: Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503
DBITOS:
- Por el reconocimiento del valor razonable de los
productos financieros derivados.
- Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters de
un portafolio (Macro-coberturas).
CRDITOS:
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados y de las partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de inters
de un portafolio (Macro-coberturas).
- Por su liquidacin o cancelacin.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado
a una partida cubierta, en caso de interrupcin de la
cobertura contable.
CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE
BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de
las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del
giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar
que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto
constitutivo del fideicomiso.
En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en
garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el
bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su
realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin
garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un
monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en
garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o,
segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.
En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente
registrar los derechos originados en virtud de los contratos de
fideicomisos de titulizacin
CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados
de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e
impuestos.
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CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar,
generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas,
encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa,
as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados.
CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no
contemplados en anteriores partidas.
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y
1507
DBITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del
fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por
cuenta de terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
- Por el importe de los anticipos al personal.
- Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por el importe cobrado de los derechos por venta de
bienes y servicios.
- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por
cuenta de terceros.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la
ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados
por los fideicomisos en titulizacin.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos
generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes
y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras
cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su
oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los intereses devengados.
- Por las comisiones devengadas.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la cobranza de los rendimientos por intereses,
comisiones y otros.
- Por el castigo de los rendimientos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas
por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos,
pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se
consideren de dudosa recuperabilidad.
En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos
al patrimonio fideicometido.
El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica
1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones,
bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para
cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por
esta Superintendencia.
En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente
registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el
prrafo anterior.
Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04,
1509.07.05 y 1509.07.07, debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
DINMICA:
DBITOS:
- Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las
cuales se les ha constituido provisiones.
- Por la reversin de provisiones por cuentas por
cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
- Por la reversin de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para cuentas de
dudosa recuperabilidad.
- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por
cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al
respecto.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1601 BIENES REALIZABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes
adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo
aquellos bienes comprados con destino especfico de
otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes
comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en
contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern
registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn
corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel
desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la
empresa.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y
ADJUDICADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los
bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o
adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de
crditos y en compensacin de derechos y otras
acreencias de la empresa, de acuerdo con
prescripciones legales y normas de esta
Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o
adjudicados se producir en la fecha del contrato de la
dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin
judicial o extrajudicial.
Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern
ser registrados de acuerdo a lo pactado segn
contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin
judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien
adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda
que se cancela.
CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados
a la venta.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos
criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603
DBITOS: - Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.
- Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en
pago y adjudicados.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un
mayor valor de los bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados o transferidos .
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso
de la empresa.
CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA
DE USO)
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as
como la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la
desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en
pago y adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o
disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro
o por la reduccin de su valor de mercado.
Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en
pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley
General y normas complementaria.
DINMICA:
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones acumuladas
excesivas o indebidas.
- Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin
acumulada cuando se produce una baja o el bien es
transferido para uso de la empresa.
- Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se
produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo
dispuesto en la normativa vigente.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CRDITOS:
- Por la constitucin de las depreciaciones y de las
provisiones correspondientes al perodo.
CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS
CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR
CUENTA : 1703 INVERSIONES EN
ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS
CONTRATOS ASOCIATIVOS
CUENTA : 1704 INVERSIONES EN
APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CRDITO
CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A
SUCURSALES DEL EXTERIOR
Dinmica:
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin de los valores y
ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas
y del exterior.
- Por el costo de los bienes y servicios con que participa la
empresa en las asociaciones en participacin.
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y
otras personas jurdicas.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos o
cuando se levante la restriccin.
- Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el importe de la venta de los valores y ttulos.
- Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la
Asociacin en Participacin.
- Por las transferencias internas por la imposicin de
valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su
disponibilidad.
- Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
- Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA
DINMICA:
DBITOS:
- Por las transferencias internas por la imposicin de
valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se
limita su disponibilidad.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1801 TERRENOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los
diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el
desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo
desvalorizacin por causas naturales.
CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e
instalaciones que se destinan para el desarrollo de las
actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones,
deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son
utilizados en las operaciones que realiza la empresa.
CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y
MAQUINARIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y
maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al
desarrollo de sus actividades.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en
arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el
desarrollo de sus actividades.
CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR
RECIBIR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en
proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento
de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se
disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se
incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes
a recibir dentro del plazo normal de entrega.
CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN
PROPIEDADES ALQUILADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y
mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa,
que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo
plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y
mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser
registradas como gastos del ejercicio.
La amortizacin de estas partidas se realizar en perodo
de duracin del contrato de alquiler original.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3
Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo
de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la
cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento
financiero.
DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y1808
DBITOS:
- Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un
mayor
Valor de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades
tomadas en alquiler.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o
cedidos en arrendamiento financiero.
- Por la contabilizacin de bienes recibidos en
donacin, debidamente valuados.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o
cedidos en capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados del uso.
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes
por el valor contabilizado al finalizar las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes
tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes
cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes
tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes
cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ,ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la
depreciacin acumulada de los bienes incluidos en este rubro.
DINMICA:
DBITOS:
- Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja o su venta.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de arrendamiento financiero.
- Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler.
- Por el traslado interno.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin inmobiliaria.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS:
- Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este rubro.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS
DIFERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se
devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del
ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos
en el ejercicio o ejercicios siguientes.
DINMICA
DBITOS:
- Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualizacin de los gastos
pagados por anticipado en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado
o las cargas diferidas con cargo a las cuentas
correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos
pagados por anticipado en moneda extranjera.
CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS
POR ANTICIPADO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones
financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de
financiamiento obtenidas.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones
pagados por anticipado.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones
pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos
correspondientes.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del
impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos
que sern aplicados al cierre del perodo contable o del
ejercicio.
DINMICA:
DBITOS: - Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.
CRDITOS: - Por la liquidacin del impuesto a la renta al
cierre del ejercicio econmico.
CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con
ingresos atribuibles a gestiones futuras, como los gastos
inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la
empresa antes del inicio de sus operaciones. Tambin se
incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
profesionales independientes para reorganizaciones
administrativas y adquisicin de sistemas-software, siempre que
como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la
performance operativa de la empresa y se adecen a
las disposiciones adicionales que haya dictado esta
Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las
Normas Internacionales de Contabilidad, sobre la materia.
DINMICA:
DBITOS:
- Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin.
- Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa.
- Por el importe de gastos de software adquirido.
- Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.
- Por el importe de otros gastos amortizables
- Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la
cancelacin de los gastos amortizables.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en
moneda extranjera.
CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a
favor de la empresa al amparo de dispositivos legales
vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las
normas legales correspondientes.
DINMICA:
DBITOS: - Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CRDITOS: - Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras
de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos
que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.
DINMICA:
DBITOS:
- Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
- Por las transferencias internas por la imposicin de
bienes cedidos en garanta.
CRDITOS: - Por la liquidacin de los bienes diversos.
- Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
- Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas
cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso
de regularizacin y/o liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta
deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia
de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das
calendario optando por su castigo cuando corresponda.
DINAMICA:
DBITOS:
- Por las partidas pendientes de regularizacin.
- Por las operaciones pendientes de liquidar.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CRDITOS: - Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.
- Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
- Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin
CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y
AGENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas
del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones
que deben compensarse, de manera que los saldos en los
estados financieros queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y
estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das
calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da
de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de
medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en
que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser
confirmada con la documentacin pertinente.
DINMICA:
DBITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a
otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por
prstamos y servicios a otras oficinas. CRDITOS: - Por la cancelacin de las partidas contabilizadas estas
subcuentas.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
CONCLUCIN
Las empresas bancarias para conseguir los objetivos sealados (Rentabilidad, seguridad y liquidez) realizan una serie de operaciones que son registrados y Contabilizados por la Contabilidad La actividad de los mismos, tal como seala J. Garrigues, se centra en una serie orgnica de operaciones uniformes e interdependientes, regidas por normas jurdicas contractuales. La Contabilidad de Empresas Financiera es la contabilidad aplicada a las empresas de crdito (financieras), que estn sujetas a normas y criterios que sirven de base para elaborar los estados financieros. Esta contabilidad tiene sus propias cuentas a diferencia de la contabilidad que se llevan en las empresas comerciales. En nuestro pas el sistema financiero est regulado por la Ley 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. La facultad para desarrollar la contabilidad bancaria ha sido establecida por la Superintendencia de Banca y Seguros, la cual ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
RECOMENDACIONES
Para tener un buen registro y un correcto manejo de las cuentas debemos hacer uso del manual contable para entidades financieras en el cual encontramos el tema que hemos tocado (activo) si realizamos correctamente el registro obtendremos buenos resultados.
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
BIBLIOGRAFIA
WWW.SBS.GOB.PE
WWW.MC-CAPITULO VI.COM
WWW.MANUAL DE CONTABILIDAD.COM
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
ANEXO
NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, las que se sealan a continuacin: 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro empresa EDPYMES 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1401.09.06.06 Subordinados 1401.09.06.07 No subordinados 1401.09.18.01 Subordinados 1401.09.18.02 No subordinados 1401.09.99 Otros crditos 1404.09.06.06 Subordinados 1404.09.06.07 No subordinados 1404.09.18.01 Subordinados 1404.09.18.02 No Subordinados 1404.09.99 Otros crditos 1405.09.06.06 Subordinados 1405.09.06.07 No subordinados 1405.09.18.01 Subordinados 1405.09.18.02 No Subordinados 1405.09.19.06 Prstamos 1405.09.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1405.09.19.99 Otros crditos
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
1405.09.99 Otros crditos 1406.09.06.06 Subordinados 1406.09.06.07 No subordinados 1406.09.18.01 Subordinados 1406.09.18.02 No Subordinados 1406.09.19.06 Prstamos 1406.09.19.18 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros-subordinados 1406.09.19.19 Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1406.09.99 Otros crditos 1408.09 Rendimientos devengados por crditos a empresas del sistema financiero
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CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS (ACTIVO)
Caso practico
Se recibe dinero en efectivo para ser abonado en cuenta corriente por importe de
S/.100, 000.
Debe Haber
1101 100,000.00
11110101
2101 5.00
21110109
2101 100,000.00
21110109
2507 5.00
251705
Se recibe dinero en efectivo para ser abonado en cuenta de ahorros por importe de
S/.200, 000.
Debe Haber
1101 200,000.00
11110101
2102 10.00
21120101
21012 200,000.00
21120101
2507 10.00
251705