Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PLANEACION FISCAL
ESTRATEGICAAnte el Nuevo Modelo
de Fiscalización
2017
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPreámbulo
Limitación de Devoluciones de Contribuyentes en
General:
-Esquemas Agresivos:
-Chatarreros
-Tiempo Aire de Exportación
-Maquinaria Pesada para Construcción
-Devoluciones Fraudulentas
-Exportaciones Simuladas
-Importaciones Temporales de Bienes No Retornados
Cambio en el procedimiento de fiscalización, de
comprobantes a la búsqueda de existencia de las
operaciones y la materialización de las cosas.
CAIDAS RECAUDATORIAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Creación de EFOS y EDOS
Implementación del Programa de Vigilancia Profunda
-Antecedentes.
-Operaciones Realizadas.
-Empresas relacionadas con Socios, y
Representantes Legales.
-Contribuyentes Etiquetados o con Marca.
-Invitaciones de Corrección con seguimiento
de 3 meses.
-Exposición de Indicadores, de omisiones de
Cumplimiento.
-Vínculos con EFOS.
-Comparativos por Impuesto por Baja Recaudación
CAIDAS RECAUDATORIAS
Preámbulo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Presencia de la Autoridad Fiscal atreves de
entrevistas mensuales a contribuyentes, entre 128 a
192 por Administración Desconcentrada.
Cancelación de Sellos Digitales por No Localización
del Contribuyente.
Restricción del Uso de la Firma Electrónica Avanzada
Integración de Expedientes para Querellas (110 CFF)
CAIDAS RECAUDATORIAS
Preámbulo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PDN) 2013-2018
Metas Nacionales de las Políticas Publicas
Promover una nueva cultura contributiva respecto
de los derechos y garantías de los contribuyentes.
Incrementar la capacidad financiera del Estado
Mexicano con ingresos estables y de carácter
permanente.
Hacer más equitativa la estructura impositiva para
mejorar la distribución de la carga fiscal.
Adecuar el marco legal en materia fiscal de
manera eficiente y equitativa para que sirva como
palanca del desarrollo.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Líneas de Acción del SAT
Incrementar el número de contribuyentes.
Simplificar los trámites y procesos asociados al
pago de impuestos, derechos y aprovechamientos por
parte de las empresas y las personas.
Promover el uso de medios electrónicos para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Garantizar que contribuyan en mayor medida las
personas con mayor capacidad económica
aumentando la progresividad de los impuestos
al ingreso personal.
Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Líneas de Acción del SAT
Garantizar que contribuyan en mayor medida las
empresas con mayor capacidad económica,
limitando los tratamientos preferenciales en el
impuesto al ingreso empresarial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Fomentar la transparencia y la simplificación de
los trámites relacionados con el comercio exterior.
Plan Nacional de Desarrollo (PDN) 2013-2018
Líneas de Acción del SAT
Promover la incorporación de las empresas y las
personas físicas a la formalidad, a través del nuevo
Régimen de Incorporación, de forma consistente con
la capacidad contributiva y administrativa de los
pequeños contribuyentes.
Modernizar los procesos en las aduanas del país
para reducir los costos de transacción en el comercio
internacional.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Generar y proporcionar la información necesaria para
el diseño y la evaluación de la política tributaria.
Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Responsabilidades del SAT
Aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de
que las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto público.
Fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan
con las disposiciones tributarias y aduaneras.
Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario.
Combatir la evasión y elusión fiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Herramientas Eficaces al SAT
Herramienta: Objetivo:
Inscripción al RFC al
Abrir Cuentas
Aumentar Base de Contribuyentes
para Fiscalización
Contabilidad
Electrónica
Identificar Inconsistencias
mediante cruces de información y
sistema de parámetros
estandarizado
CFDI Control Total de Operaciones
(Ingresos, Inversiones, Costo,
Gastos y Retenciones)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Herramientas Eficaces al SAT
Herramienta: Objetivo:
Buzón Tributario Notificaciones, Embargos,
Revisiones Electrónicas,
Presentación de Promociones,
Recursos de Revocación, etc
Responsabilidad
Solidaria
Mayor alcance al patrimonio de los
responsables por omisión de
contribuciones
Revisiones
Electrónicas
Revisión de rubros específicos sin
margen de Error.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Herramientas Eficaces al SAT
Herramienta: Objetivo:
Garantía de Interés
Fiscal
Eliminación de que afianzadoras
impugnen el requerimiento de
pago.
Domicilio del Estado
de Cuenta
Considerar ese Domicilio como
Fiscal para ejercer actos de
Fiscalización.
Desaparición de
Domicilio
Sancionar penalmente cuando
intencionalmente se desocupe
domicilio fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Nacional de Desarrollo (PND) 2013-2018
Herramientas Eficaces al SAT
Herramienta: Objetivo:
Cancelación de
CSD
Evitar la emisión de CFDI de
contribuyentes de Riesgo
Secreto Fiscal (69
CFF)
Publicar a contribuyentes con
créditos firmes, no localizados o
con cancelación o condonación de
créditos fiscales
Declaración de
Nulidad de
Operaciones en
CFDI (69-B)
Eliminar los efectos para quien
deduce y acredita indebidamente
operaciones de EFOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1.Aumentar Velocidad de Reacción en la Emisión de
Actos de Control.
Plan Estratégico del SAT 2014-2018
Ejes Principales en la Fiscalización
2.Fortalecimiento de la Capacidad de Detección.
5.Aplicar Medidas de Ejemplaridad a Contribuyentes
Incumplidos.
3.Aumentar la Presencia Fiscal, Personalizada y
Preventiva.
4.Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2014-2018
1. Aumentar la Velocidad de Reacción en la Emisión de Actos de
Control
Pronta actuación ante la detección temprana de
incumplimientos, prácticas elusorias o
defraudatorias.
Alertas internas y a otras dependencias sobre los
contribuyentes de riesgo y sobre esquemas
agresivos de planeación fiscal.
Iniciar facultades de Comprobación el mismo año
que se detecta la conducta elusiva o a más tardar
el siguiente.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2013-2018
2. Fortalecimiento de la Capacidad de
Detección
Desarrollar el Modelo Integral de Riesgo.
Formalizar y sistematizar el intercambio de
información con otras Instituciones, FATCA, IMSS,
UIF, PGR, CNV, Entidades Federativas.
Crear mecanismos para la detección temprana de
estrategias fiscales agresivas.
Impulsar la fiscalización de la cadena completa de
comercio exterior.
Implementar el RFC para Cuentas Bancarias.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2013-2018
2. Fortalecimiento de la Capacidad de
Detección
Implementar un seguimiento de bienes del deudor.
Implementar la revocación de certificados digitales
(CSD).
Contratación de Personal Especializado en
esquemas de evasión y prácticas elusivas.
Implementación de Sistemas automatizados para
detectar conductas evasivas e incumplimientos.
En Auditorías en proceso o terminadas, etiquetar
empresas que realizan operaciones simuladas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2013-2018
3. Aumentar la Presencia Fiscal, Personalizada y Preventiva
Sistema de Control de Obligaciones: Detecta omisiones y comportamientos atípicos en el entero de contribuciones,
aplicando procesos electrónicos automatizados de cruces de información.
Carta Invitación
Verificación de Comprobantes
Reposición de Procedimiento por
Cumplimiento de Sentencias
Verificación de Mercancía en Aduanas
Envío de Correos Electrónicos
Mensajes de voz vía telefónica (Call Center)
Mensajes de texto vía celular
Requerimientos de Cumplimiento de Obligaciones
Entrevistas con el Contribuyente
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2013-2018
4. Contundencia en el Cobro de Créditos
Fiscales
Detectar e inmovilizar cuentas bancarias asociadas a
deudores con créditos fiscales exigibles no
garantizados y créditos firmes.
Embargo Electrónico de Activos (Cuentas Bancarias,
Bienes Inmuebles, aeronaves, yates, vehículos, etc.)
Optimizar el PAE.
Programar auditorias con visión hasta final del ciclo
para mejorar la programación.
Conocer y poder controlar los Activos de los
contribuyentes con adeudos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2014-2018
4. Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales
Identificación del Deudor
Herramienta de la Autoridad Objetivo:
Registro Civil Acta de Nacimiento, Matrimonio y
Defunción (deudor y familiares)
Registro Nacional de Población Clave Única de Registro
Poblacional (CURP)
Instituto Nacional Electoral Credencial para Votar
Registro Público de la Propiedad
Sección Comercio (SIGER)
De que Empresas es Socio el
Deudor
Dirección de Catastro Ubicación de Predios o Cartografía
Comisión Federal de Electricidad Contratos de Servicio de Energía
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Herramienta de la Autoridad Objetivo:
Registro Público de la Propiedad Relación de Bienes Inmuebles
Google Earth Ubicación y Fotos de Inmuebles
Registro Vehicular Relación de Vehículos a su nombre
Emisión de CFDI de Ingreso Obtención de Ingresos
DECLARANOT Adquisición y Enajenación de
Inmuebles
Instituto Mexicano de Propiedad
Industrial (IMEI)
Marcas y Patentes
Instituto Nacional del Derecho de
Autor (INDAUTER)
Derechos de Autor
Plan Estratégico del SAT 2014-2018
4. Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales
Seguimiento de Bienes del Contribuyente
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Herramienta de la Autoridad Objetivo:
Comisión Nacional Bancaria y de
Valores
Cuentas Bancarias, inversiones y
Valores
Dirección General de Marina
Mercante
Matriculas de Embarcaciones
Dirección de Aeronáutica Civil Matriculas de Aeronaves
CFDI de operaciones y CFDI de
pago
Cuentas por cobrar vigentes
CFDI y Contabilidad Electrónica Detección de Bienes y Dilapidación
Plan Estratégico del SAT 2014-2018
4. Contundencia en el Cobro de Créditos Fiscales
Seguimiento de Bienes del Contribuyente
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlan Estratégico del SAT 2014-2018
5. Aplicar Medidas de Ejemplaridad a Contribuyentes
Incumplidos
Generar las condiciones para sanciones
reputacionales y económicas. (Buró de Crédito)
Enlistar a contribuyentes con créditos firmes (Art 69
CFF)
Suspensión o Cancelación de otorgamiento de
subsidios del Gobierno Federal.
Limitación a prestamos de la Banca de Desarrollo
Limitación a participar en Licitaciones de la
Administración Publica Federal y de otros organismos
Autónomos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CONCEPTO
Robo de
Identidad:
Creación y uso
de Identidades Falsas
Prestanombres
o Testaferros
Es cuando se obtienen,
posee o utilizar de forma no
autorizada los datos e
identificación de personas
en cuyo nombre se inscribe
ante el SAT o bien
constituyen empresas ante
Fedatario Público, para
luego inscribir a la Persona
Moral ante el SAT.
Se utilizan nombres y
apellidos imaginarios y a
partir de actas de
nacimiento o documentos de
identificación apócrifos se
crea la identidad de socios o
representantes legales de
personas que no existen.
Se despliega cuando una
persona permite que a su
nombre se le titulen bienes o
derechos, se constituyan
empresas, se celebren
contratos o negocios, que
en realidad son de otra
persona, la cual tiene como
propósito que el dueño o
administrador real elimine
cualquier tipo de
responsabilidad.
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRobo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Detectar Identidades Falsas
Detectar Casos de Creación
o Robo de Identidad
Detectar Identidades Falsas
Socios o Asociados
Representantes Legales
o Apoderados
Contribuyentes del RIF
Objetivos: De Quienes:
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Acciones en función del esquema de fraude detectado:
En vía administrativa
En vía penal
Visitas domiciliadas
Revisión de gabinete
Recuperación de Devolución de saldos
a favor indebidos
Ejecución de créditos fiscales
Iniciar facultades de comprobación y
determinar crédito fiscal a
prestanombres
Seguimiento de querellas penales
Denunciar hechos delictivos
Exhortar a prestanombres a denunciar
penalmente
Exhortar a casos de robo de identidad a
denunciar
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Procedimientos a Realizar:
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Identificaciones oficiales
Requerir al INE copia de la identificación
Actas Constitutivas
Actas de Nacimiento requerir al Registro Civil
Poderes notariales
Comprobantes de domicilio
Firmas en contratos exhibidos
Firmas en escritos libres presentados
Firmas falsas (cotejo)
Reconocer si alteró su contenido ( Alteración de Documentos)
Comprobación de sellos notariales
Nombres y datos particulares de los otorgantes
Fecha de expedición de documentos.
Verificar cumplimiento de requisitos de la ley del notariado
Solicitar copias certificadas de los instrumentos notariales
Domicilio de los socios, representantes legales, apoderados, directores,
gerente general, etc.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Procedimientos a Realizar:
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Buscar a los socios, representantes legales, apoderados, directores,
gerente general, etc., si tienen conocimiento de su intervención en
operaciones o trámites fiscales.
Investigar en internet , noticias, redes sociales, perfiles económicos y
sociales.
Pasaporte , verificar con SEGOB.
Peritajes en grafoscopia y documentoscopía
Autoridad de Catastro, validar el domicilio
Placas de vehículos
CURP
Estados de cuentas bancarias
Comprobantes de Domicilio
Contrato de Apertura de Crédito y firmas autorizadas
S
Entrevistas personales en los domicilios particulares
Prueba de vida en juicios y trámites ante el SAT.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
No reconocer el Acto Jurídico llevado a cabo.
Solicitar a la AGSC la baja del RFC del Contribuyente.
Cancelación de Certificados de Sello Digital.
Cancelación de Firma Electrónica.
Exhortar a los afectado a que denuncien ante el MP la utilización de
datos personales sin su consentimiento
Denunciar los hechos delictivos
-Falsificación y uso de documentos falsos
-Falsificación de firmas
-Fraude genérico
-Fraude Fiscal
Solicitar al INE la cancelación de las credenciales de elector
relacionadas a identidades falsas.
EN CASO DE PRESTANOMBRES O TESTAFERROS EXORTO A QUE
DENUNCIEN a los Administradores reales o a los planeadores de los
esquemas fraudulentos.
Robo de Identidad, Creación de Identidades Falsas
y Prestanombres
Medidas a seguir según se detecte la conducta
asociada:
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Para Deducir la Operación y Acreditar el IVA, el
Contratante debe obtener COPIA del Contratista de:
Subcontratación Laboral
1.- CFDI de nomina de todos los trabajadores
subcontratados.
2.- Declaración de entero de Retenciones de ISR.
3.-Del Pago de Cuotas Obrero Patronales al IMSS.
4.-Declaración de IVA y acuse de recibo de Pago.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Procedimientos a Realizar en Fiscalización:
Subcontratación Laboral
Verificar que el contratista (prestador) haya cumplido con
las obligaciones fiscales (retención, expedición de CFDI
de nómina, calculo anual de ISR, entrega de subsidio
para el empleo, inscripción de los trabajadores en el
RFC e IMSS, pago de cuotas obrero patronales, etc.)
respecto de los trabajadores subcontratados por el
contribuyente revisado, ello a través de:
-Compulsa al contratista.
-Consulta de información de la bases de datos y
sistemas institucionales.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Procedimientos a Realizar en Fiscalización:
Subcontratación Laboral
Detectar si el contribuyente revisado tiene trabajadores
subcontratados –con independencia de si existe o no un
contrato o de si en el contrato se reconoce o no la
modalidad de subcontratación laboral-.
Verificar que el IVA Trasladado en dichas operaciones se
encuentre ente pagado al fisco en la cadena de
proveeduría.
Comprobar la veracidad y materialidad de las
operaciones facturas por concepto de subcontratación
laboral.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSubcontratación Laboral
Con los resultados obtenidos de los procedimientos
implementados concluir:
Si se observa el CUMPLIMIENTO de los requisitos y
obligaciones, del entero del IVA y de la materialidad de
la operación, es un esquema “sano” de subcontratación
laboral.
Si se observa el INCUMPLIMIENTO de los requisitos y
obligaciones, del entero del IVA y de la materialidad de
la operación, es un esquema “agresivo” de
subcontratación laboral.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSubcontratación Laboral
Si se esta frente a un Esquema Agresivo de
Subcontratación Laboral:
Determinar si se cumple o no con las condiciones de
subcontratación laboral previstas en la Ley Federal del
Trabajo (Articulo 15-A) o si existe una subordinación
laboral, y con ello determinar las consecuencias en
materia fiscal, laboral y de seguridad social.
Confirmar la materialidad de la operación, o si se trata
de una simulación de operaciones.
Informar al IMSS y a la Junta de Conciliación y
Arbitraje de las irregularidades detectadas y solicitar
retroalimentación para documentar y sustentar la
resolución determinante del crédito fiscal.
Desconocer los efectos fiscales (ISR e IVA) que haya
aplicado el contribuyente revisado.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSubcontratación Laboral
En Devoluciones de Saldo a Favor de IVA:
@ADAFSdelSAT
“Se instruye a todas las ADAFS a que antes de
autorizar la devolución, verifiquen en todos los
casos, si existen o no operaciones de
subcontratación laboral relacionadas con el IVA
solicitado en devolución, con independencia de
la denominación que se le haya dado a dichos
Servicios en el CFDI, a efecto de requerir
información específica al contribuyente o bien
iniciar facultades del párrafo noveno del artículo
22 de CFF.”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaEstrategias:
2.-Fiscalización a Contribuyentes
de Riesgo
3.-Acciones Penales
1.-Modelos Integrales de Riesgo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Identificación del Contribuyente Sin Soporte o Documentación Apócrifa
Cancelación de certificados de Sello Digital
Riesgo en Cobranza
EFOS o EDOS (69-B)
Empresa Fachada
Devolución Fraudulenta
Retención de ISR Salarios y Asimilables no Enterados
Riesgo Sanitario, Piratería y Seguridad Nacional
Exportaciones simuladas y no retorno de mercancías importadas
Operaciones inexistentes con procedencia internacional
Operaciones con Amparo Sobreseído o Negado
Casos penales
Socios y Accionistas y/o representantes con domicilio en zonas
Marginadas
Por contagio por medio de socios, accionistas, representantes legales y
domicilios fiscales.
Modelos Integrales de Riesgo
Padrón de Contribuyentes de ALTO RIESGO
12 Conductas de Riesgo de mayor Relevancia:
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaModelos Integrales de Riesgo
Empresas Fachada
EMPRESA FACHADAMismo domicilio que
contribuyentes de “Alto
Riesgo”.
Ingresos y Deducciones
semejantes con poco
margen de utilidad.
Socios y Accionistas
contagiados con
Contribuyentes de Alto
Riesgo.
Red de Clientes y
Proveedores con
simulación “carrusel”.
Declaran una utilidad
ínfima o pérdidas
fiscales.
No presentan
declaraciones
informativas de clientes
y proveedores.
Alto flujo de dinero
con bajo saldo en
bancos.
Empresa sin activos,
trabajadores e
infraestructura IDÓNEA.
Socios, Accionistas
y/o Representantes
con domicilio en
zonas marginadas
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaModelos Integrales de Riesgo
En la Inscripción al RFC:
Cita de inscripción
Vinculación con otras empresas, representante legal o apoderado
Apariencia física de la Persona
Créditos fiscales de empresas vinculadas
Domicilio fiscal etiquetado
Código postal del domicilio
Google Earth para identificar el domicilio fiscal
Vinculación con empresas de esquemas agresivos
Validación de Actas con Protocolo de Fedatarios Públicos
Validación de identificaciones con Órgano o Autoridad Emisora
Aplicación de cuestionarios
Visita de verificación para calificar el domicilio fiscal (desconocerlo y
cancelar sellos)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaModelos Integrales de Riesgo
Prueba de Vida en Facultades de Comprobación:
Identificación de persona, representante legal y socios.
Acta constitutiva y modificaciones.
Cotejo de información proporcionada ante fedatario.
Requerimiento a Registro Civil de actas de nacimiento.
Requerimiento INE socios y representantes legales.
Existencia real de sujetos involucrados.
Original de identificación oficial con fotocopia
NOTA: En caso de detectar irregularidad proceder denuncias ante Colegio de
Notarios o Secretaría de Economía (Corredor Público) por la constitución de
posible comisión de hechos constitutivos de delito.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En cambio de domicilio fiscal:
Generación de invitación para validar o nulificar el movimiento, a
fin de que el contribuyente impida u obstaculice actos de
verificación, fiscalización y ejecución.
Invitación para apersonarse para aprovechar en notificar
cualquier acto de autoridad.
Validación de cambio de domicilio fiscal con Google Maps para
saber si no es lugar inapropiado.
-Lote Baldío
-Calle Inexistente (Visita para calificar domicilio)
Verificación de domicilio mediante visita a fin de Calificarlo y en
su caso No dar efectos a dicho cambio e integrar expediente
para interponer querella por Datos Falsos al RFC.
Modelos Integrales de Riesgo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaModelos Integrales de Riesgo
Otros Marcajes de Riesgo:
Monitoreo a CFDI emitidos y cancelados de Empresas de
Reciente Creación (Call Center).
Para efectos de Devoluciones, marcaje del IVA a Favor generado
por operaciones vinculadas a empresas enlistadas 69-B
Marcaje a Domicilios Fiscales que corresponda a mas de un
Contribuyente.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaFiscalización a Contribuyentes de Riesgo
Acciones:
Previo al inicio de Facultades dejar si efectos el CSD o buscar en
facultades causal para su cancelación.
Iniciar Facultades a Socios, Accionistas y Representantes
Legales.
Cuando no sea localizado al inicio o desaparezca en facultades
solicitar en su caso:
-La suspensión o cancelación del padrón de
importadores.
-Aplicar aseguramiento precautorio de depósitos e
inversiones en cuentas bancarias.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Acciones:
Analizar procedencia de procedimiento de 69-B.
Solicitar en su caso cancelación de programa IMMEX.
Iniciar procedimiento de cancelación de certificaciones de IVA,
IEPS y NEEC.
Integración de Carpeta para CAUSA PENAL.
Fiscalización a Contribuyentes de Riesgo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAcciones de Naturaleza Penal
Acciones:
Por datos, informes o avisos Falsos al RFC 110-FII CFF
Por desocupar el domicilio en facultades de comprobación sin
presentar aviso de cambio de domicilio 110-FV CFF
Por declarar con falsedad en el proceso de facultades de
comprobación 247 FI CPF
Por Depositaria Infiel 112 CFF
Por Fraude en Perjuicio de Acreedores 388 Bis CPF
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAnálisis de Record de Devoluciones del
Contribuyente
Análisis Previo:
Autorizado en Forma Total.
Autorizado en Forma Parcial.
Devoluciones Negadas.
Devoluciones Desistidas.
Tramites Cancelados.
Inicio de Facultades de Comprobación (Párrafo 9).
Sub-judice (En Juicio).
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProcedimientos para Autorización de
Devoluciones
Dictamen:
Verificación de Simetría al 80%
Realizar informe de como se desvirtúan las reglas del Padrón de
Contribuyentes de Alto Riesgo.
Verificación de importaciones y exportaciones al 100%
Solicitar Fuentes de Financiamiento del Contribuyente:
-Aportaciones de Capital
-Préstamos de Socios
-Créditos Bancarios
-Terceros
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAnterior Modelo de Fiscalización
Anterior Modelo: Nuevo Modelo:
Información derivada de cruces de
fuentes de información interna:
DIOT
Pagos Provisionales y Definitivos
Declaraciones Anuales
Diferencias en Dictámenes
Devoluciones
Investigación de campo,
Signos externos de riqueza:
Relación de Propiedades directas e
indirectas, Vehículos, Viajes al
Extranjero, Escuelas y Clubes
Sociales o Deportivos, Pagos a
Tarjetas de Crédito, Depósitos en
Efectivo, etc
Enajenación y Adquisición de
Inmuebles,
Depósitos en cuentas bancarias,
Obtención de estados de cuenta,
Contabilidad electrónica,
Cruces de fuentes de información
interna,
Registro Nacional Agrario,
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaNuevo Modelo de Fiscalización
Anterior Modelo: Nuevo Modelo:
-Enfoque a un solo contribuyente en
base a antecedente de
programación (Comportamiento
Fiscal)
Mapeo de Redes/ Vinculo de Redes
Vínculos Familiares (Padre-Madre,
Esposa-Hijos)
Vínculos Empresariales
empresariales con clientes y
proveedores a Segundo Nivel
(Socio-Accionista, Fuente y Tipo de
Ingresos)
Representación Legal de
Contribuyentes
FATCA
Cruce con Modelos Integrales de
Riesgo
Trazado de Operaciones
Enfoque a Beneficiario Efectivo o
Verdadero Evasor
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaMapeo de Vínculos Empresariales con Clientes y
Proveedores a Segundo Nivel
Fuente y Tipo de Ingresos
Socio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaMapeo de Círculo Familiar
Madre
Nombre y RFC
Padre
Nombre y RFC
Hermano
Nombre y RFC
Esposo
Nombre y RFCEsposa
Nombre y RFC
Hijos
Nombre y RFC
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PARAMETROS PARA PUBLICACION EFOS
ARTÍCULO 69-B DEL CFF
Comprobantes fiscales de operaciones que no se
realizaron
Establecimientos en domicilios que no corresponden al del RFC
Prestan y reciben servicios por los mismos montos
Ingresos iguales a deducciones o mayores las segundas
No tienen activos o éstos no son idóneos
Nuevo Modelo de Fiscalización
Detección de EFOS 69-B CFF
Comparten domicilio con otros contribuyentes
Coincidencia de representantes legales y/o accionistas
No tiene personal o éste no es idóneo
Objeto social muy amplio
Los impuestos pagados no tiene proporción con las
operaciones
Ingresos desproporcionados según el establecimiento
Cuentas bancarias activas que son canceladas o con saldos ínfimos
Sociedades activas no localizables
Integración de red y de socios/accionistas, rep. legal, incluyendo
vínculos familiares.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Valoración de
Documentación
aportada
Conclusión
CARTA
INVITACIÓN¿Se Atiende?
Si
No CANCELACIÓN DE
SELLO DIGITAL
CFDI
FACULTADES DE
COMPROBACIÓN Además
REQ. DE CONTAB. Y
DIVERSA INF. Y
DOC. EXCESIVA (NO
FORMA PARTE DE
CONTAB.)
RECHAZO DE DEDUCCIONES Y
ACREDITAMIENTO DE IVA
DETERMINACIÓN DE INGRESOS Y
VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES
INDEPENDIENTES
Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios se
encuentra en los supuestos del Art. 69-B CFF.
Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios No
Localizado.
Proveedor y/o Prestador de Bienes y/o Servicios omiso
en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, como:
₋ No declara activos –No tiene activos-
₋ No presentó Informativa de Sueldos y Salarios –No
tiene Personal-
₋ No declara retenciones –No tiene Personal
Descripción en los Comprobantes Fiscales, Incumple
requisito establecido en Art. 29-A, Fracc. V, CFF.
Gasto No estrictamente Indispensable.
Testaferro y/o Inexistencia de Socios y Accionistas
Aportaciones de capital.
Prestamos.
Reembolsos de Capital.
Devoluciones de Depósitos.
Traspasos entre cuentas.
Testaferros y/o Inexistencia de Socios y Accionistas –Acreedores, Socios y
Accionistas- Documentación privada.
Falta de Protocolización de Contratos.
No se acredita el origen del monto observado –socio o accionista-
No motivo de Justificación de Devolución de Depósitos.
No se proporcionaron estados de cuenta de terceros.
CRÉDITO FISCAL
EXORBITANTE
RECURSO DE
REVOCACIÓN
JUICIO DE NULIDAD –TFJA-
Optativo
Optativo
Beneficios
No garantía hasta que se
resuelva y 10 días después.
Aportación de pruebas
diversas –No aportadas
durante el procedimiento de
fiscalización-
TRADICIONAL
EN LÍNEA
EXCLUSIVO DE FONDO
Garantizar Crédito
Imposibilidad de Aportar
pruebas diversas –No
aportadas durante el
procedimiento de
fiscalización-
VISITA DOMICILIARIA
REVISIÓN DE GABINETE
REVISIÓN ELECTRÓNICA
Alcance Actual de la Fiscalización
de la Autoridad
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Incremento en el padrón de RFC a más de 61´
millones de contribuyentes.
Ingresos Tributarios de 1 billón 472.2 mil millones de
pesos.
Costo de Recaudación, por cada 100 pesos
recaudados solo se gastan 49 centavos.
Facturas Electrónicas emitidas 3 mil 141.5 millones.
Se emiten 201 facturas por segundo.
Al día de hoy se han emitido casi 30 mil millones de
facturas electrónicas.
Fuente: Página del SAT del 09 de Agosto de 2017
Resultados del SAT en el 1er Semestre del
2017
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObligación Constitucional
Art. 31.- Son Obligaciones de los
Mexicanos:
IV.- Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como
del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las Leyes.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
GENERALIDAD. Todos los Mexicanos que se ubiquen
en la hipótesis de Ley.
FINALIDAD ó DESTINO. Las contribuciones se
destinarán al gasto público.
PROPORCIONALIDAD. Las contribuciones se
determinarán con base a la capacidad económica de los
contribuyentes.
EQUIDAD. Trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales.
LEGALIDAD. Las contribuciones deberán estar
contenidas en leyes emanadas del congreso de la unión.
Principios Constitucionales
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
“ Es la acción de dejar de
pagar todo o en parte un
impuesto al que esta
obligado, infringiendo una
ley “
Concepto de Evasión Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDefraudación Fiscal Art. 108 CFF
Comete el delito de defraudación
fiscal quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita
total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Es el acto en que las partes
declaran o confiesan falsamente,
lo que en realidad no ha pasado
o no se ha convenido.
Concepto de Simulación
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La elusión es una conducta licita que evita que
se produzca el hecho generador, conducta que
debe ser apoyada en ley.
Es el aprovechamiento legitimo de las
múltiples posibilidades que implícita o
explícitamente le ofrece el legislador para
reducir o evitar el pago del tributo llevado a
cabo fundamentalmente por parte del
contribuyente.
Concepto de Elusión Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaElemento de los Impuestos
SUJETO: Las Personas Morales o Físicas que realizan
los hechos generadores de la hipótesis establecida en
Ley.
OBJETO: Ingresos, utilidades, ganancias o frutos
derivados de los hechos generadores realizados por
Personas Morales o Físicas.
BASE: Ingresos Gravados disminuidos en su caso de
Deducciones Autorizadas.
TASA O TARIFA: Sobre la base se aplicará la tasa en
caso de PM y en caso de PFs la tarifa.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaClasificación de los Sujetos
NO SUJETO: No realiza hipótesis de ley, no está
obligado al pago del impuesto ni a cumplir con
formalidades.
SUJETO EXENTO: Realiza el hecho generador
obteniendo ingresos, pero por disposición expresa de la
ley se considera no gravado, está obligado a
formalidades, y a otras obligaciones.
SUJETO GRAVADO: Obligado al pago del impuesto y
a cumplir formalidades.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaClasificación de los Ingresos
NO OBJETO: No encuadran en ningún titulo, capitulo
y artículo de la Ley.
EXENTOS: No pagan impuesto por disposición
expresa de ley.
GRAVABLES: Están sujetos al pago del impuesto.
Acumulables Impuesto Provisional,
Retenido o Definitivo
No Acumulables Tasa efectiva de impuesto.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
RIESGOS Y BENEFICIOS DEL
PATRIMONIO DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Implementar alternativas orientadas aldesarrollo, crecimiento y protección alpatrimonio.
Objetivos.
Identificar los riesgos jurídicos,fiscales, laborales y financieros.
Como eliminar los riesgos jurídicos,fiscales y laboral.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Seleccionar la figura jurídica idóneapara la realización de negocios.
Objetivos.
La obtención de liquidez y apoyo a larentabilidad de la empresa.
Como diseñar un diagnostico fiscal-corporativo a la empresa.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Como implementar el arraigo en elrecurso humano.
Objetivos.
Como lograr la liquidez y rentabilidad a la empresa, mediante la implementación de herramientas de tipo fiscal.
Como reestructurar al recurso humano.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Conocer los mecanismos paratransmitir el patrimonio como ultimavoluntad.
Objetivos.
Como proteger el patrimonio delempresario.
Saber como retirar utilidades de laempresa sin costo fiscal.
Saber como eliminar la discrepanciafiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL PATRIMONIO DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
10.Que en cada obstáculo ve un reto.
El Empresario
1.Que invierte para generar riqueza,
El Empresario, es aquel:
2.Que tiene el control laboral en sus manos,3.Que le gusta que otros trabajen para él,4.Que sabe un poco de muchas cosas,5.Que no espera que aparezca la oportunidad, sinobusca,6.Que cuando los problemas económicos se presentanestá convencido de poder resolverlos con imaginación ycreatividad,7.Que genera trabajo para otros,8.Que es el bueno y el malo de la película,9.Que asume el mayor riesgo en la empresa alinvolucrar todo o parte de su patrimonio.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaEl Patrimonio
El patrimonio, es el conjunto debienes y derechos, obligaciones ydeudas pertenecientes a unapersona física o jurídica, susceptiblede estimación económica, queconstituyen una universalidad dederechos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PATRIMONIO EMPRESARIAL
Y PERSONAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPatrimonio
PATRIMONIO
EMPRESARIAL PERSONAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EMPRESARIAL
L I Q U I D E Z
EQUIPO T R A N S P O R T E
I N M U E B L E S
HOLDING
S R L
FABRICA
S.A. DE C.V.
COMERCIALIZADORA
S.A. DE C.V.
CORPORATIVO
S.C.
GARANTIAS
AVALES, ETC.
JOYAS
PERSONAL O FAMILIAR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
RIESGOS DEL PATRIMONIO
EMPRESARIAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FISCAL
LEGAL OTRAS
FINANZASMERCADO
TECNIA
Riesgos del Entorno Empresarial
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRiesgos del Entorno Empresarial
Legal: Observaciones
Retiro de Utilidades Pago de ISR
Reembolsos de
Capital
Pago de ISR
Contratos con
Clientes
Momento de Acumulación
Contratos con
Proveedores
Momento de deducción
Liquidación Pago del ISR
Transformación Momento de acumulación, Cambio de
régimen.
Fusión Enajenación ISR, IVA.
Escisión Enajenación ISR, IVA. Reembolso de capital.
Sustitución de
pasivos
Momento de deducción, Acreditamiento de
IVA.
Cesión de créditos Momento acumulación ISR, IVA.
Sustitución Patronal Contingencia laboral.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRiesgos del Entorno Empresarial
Financiero o Contable: Observaciones
Prestamos a Socios,
Gastos por comprobar a
socios, Deudores
diversos socios.
Dividendo ficto ISR
Tener CxC (No Liquidez) No deducciones
No IVA Acreditable
Tener liquidez (invertir o
pagar)
IVA por pagar
Si deducción
Si IVA Acreditable
Tener pasivos Ingreso por Inflación
Aportaciones del capital En efectivo > 600,000 ingreso
Presunción de evasión
Prestamos de socios En efectivo >600,000 ingreso
Presunción de evasión
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaModelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”Jurídico:
Acta Constitutiva
Modificaciones a la acta constitutiva
Poderes
Contratos, etc.
Fiscal:
Avisos al RFC de la empresa
Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.
Contable - Financiero:
Balance general de la empresa
Estado de resultados de la empresa
Informe Origen y aplicación de recursos.
Proyección Fiscal-Contable
Información Patrimonial del Empresario:
Avisos al RFC del empresario
Balance patrimonial
Régimen matrimonial, etc.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Jurídico:
Acta Constitutiva
Denominación, Objeto, Domicilio, Nacionalidad,
Duración
Capital fijo y variable, aumentos y disminuciones
De las acciones, su circularización, de su enajenación
De las asambleas, del quórum
De la administración de la sociedad
Facultades del órgano de administración
Del secretario
De la vigilancia de la sociedad
De los ejercicios sociales, de las utilidades o pérdidas
De la disolución y liquidación de la sociedad
Modificaciones a la acta constitutiva
Poderes
Contratos, etc.
Modelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Fiscal:
Avisos al RFC de la empresa
RFC
Inicio de operaciones
Domicilio fiscal
Actividad preponderante
Obligaciones fiscales
Régimen de tributación
Establecimiento o locales
Administración local de auditoria
Representante legal para efectos fiscales
Dictamina estados financieros
Modelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Fiscal:
Declaraciones: PP, Anuales, Informativas, etc.
Ingresos acumulables
Ingresos nominales
Resultados fiscales
Periodo de pago provisional
Coeficiente de utilidad
Perdidas fiscales, monto y antigüedad
Momento de acumulación de los ingresos
Saldos de Cuca y Cufin
Saldos a favor de IVA, ISR, etc.
Numero de trabajadores
Plan de previsión social
Modelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Contable - Financiero:
Balance general de la empresa
Re expresa estados financieros
Capital contable nominal y re expresado
Capital social
Numero de acciones en circulación
Valor nominal de las acciones
Estado de resultados de la empresa
Informe Origen y aplicación de recursos.
Proyección Fiscal-Contable
Proyectos de inversión.
Modelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Información Patrimonial del empresario:
Avisos al RFC del empresario
RFC
Inicio de operaciones
Domicilio fiscal
Actividad preponderante
Obligaciones fiscales
Régimen de tributación
Balance patrimonial
Bienes y Deudas
Estados de cuenta
Régimen matrimonial, etc.
Modelo de diagnostico
“Fiscal-Empresarial-Patrimonial”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAlcance del Patrimonio Empresarial
EMPRESARIO.
EMPRESA.
EMPLEADO.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProblemática Fiscal
ISR O%, 35%, 45% o 60%
ISR 30 %
IVA 16 %
IMSS 19% a 24%
INFONAVIT 5 %
IMPTOS. LOCALES 2 %
PTU 10 %
ISR 0 a 35%
IMSS 0 a 4%
CONTRIBUYENTE OBJETO IMPUESTO / TASA
Dividendos y Reembolso
de Capital.
Resultado Fiscal.
Actos o Actividades.
Sueldos y Salarios.
Sueldos y Salarios.
EMPRESARIO
EMPRESA
EMPLEADO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Concepto Nominal Real Nominal Real
Resultado
Fiscal
30% 42.86% N/A N/A
Disposición de
las Utilidades
10% 10% N/A N/A
Declaración
Anual
5% 7.14% 3%...35% 35%
Total 45% 60% 35% 35%
PTU 10% 10% 10% 10%
TOTAL 55% 70% 45% 45%
Factor 1.4286
PERSONA MORAL PERSONA FISICA
Tasa Impositiva de ISR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaOptimización de la Carga Impositiva
Elementos de la Determinación de
ISR a Pagar Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones Autorizadas
Igual: Utilidad Fiscal
Menos: PTU Pagada en el Ejercicio
Igual: Utilidad Fiscal del Ejercicio
Menos: Pérdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Igual: Resultado Fiscal del Ejercicio
Por: Tasa
Igual: ISR a Cargo
Menos: Pagos Provisionales
Menos: Impuesto Retenido
Igual: ISR a Enterar
Menos: Acreditamientos
Menos: Saldos a Favor
Igual: ISR a Pagar
30%
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
“EL TRIBUTO CONSTITUYE,
PARA EL ESTADO,
LA FUENTE FUNDAMENTAL PARA SU
SOSTENIMIENTO Y,
PARA EL TRIBUTANTE,
UNO DE SUS COSTOS
OPERATIVOS A CONSIDERAR,
ORDINARIAMENTE DE LOS MAS ELEVADOS”.
El Tributo.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDualidad Estado vs Contribuyente.
El Estado debe aplicar la “recaudación para sufragar el
gasto público, para lograr el bien común”
El contribuyente busca “Optimizar el rendimiento de su
capital y de su esfuerzo, para lograr el bien propio”
Máxima Fiscal:
“Educar para la planeación es educar
contra la defraudación”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRazones de evasión fiscal.
1. Por ignorancia sobre la finalidad de los
impuestos.
2. Por la falta de una contraprestación, ya que
son verdaderos donativos los que se entregan al
Estado.
3. Servicios públicos defectuosos, insuficientes o
nulos, por una mala administración pública.
4. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo de
los funcionarios públicos deshonestos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
MISION
Objetivo general de la empresaA que se va a dedicar?
Con quién va a trabajar?Cómo lo va a hacer?
Planes de acción.Establecen tareas especificas.
Planeación estratégica.
OBJETIVOS PARCIALESESTRATEGIAS
Cómo voy a lograr mis objetivos?
MUNDO EXTERIOR
Amenazas Oportunidades
MUNDO INTERIOR
Fuerzas Debilidades
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
MISION
Quiero vivir 100 años y Ser feliz?
OBJETIVOS PARCIALESSe llaman Salud, Dinero y Amor
SALUDControlar mi peso?
Hacerme chequeos médicos?
Corregir mis hábitos de vida?
Ser fiel?
DINEROEl estudiar maestría?
El ahorrar el 10% de mi sueldo?
El invertir en bienes inmuebles?
El ser contrabandista, narcotraficante?
El ser contador público?
AMOR
Cuál es mi peso ideal?
Me pongo a dieta?
Me opero el estómago?
Me amarran la boca?
Planeación estratégica de mi Vida
ESTRATEGIASCómo voy a lograr mis objetivos?
PLANES DE ACCIÓN
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaConcepto de Planeación Fiscal
CONJUNTO DE MEDIDAS QUE
ADOPTAN LOS CONTRIBUYENTES
PARA CUMPLIR CON SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS,
BUSCANDO DENTRO DE UN MARCO
DE LEGALIDAD MEJORES
CONDICIONES DE TRIBUTACION.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
“Es el arte de la interpretación y aplicación por
parte del sujeto pasivo de la relación tributaria, de
los preceptos del derecho
fiscal vigente, para colocarse en la
situación jurídica que más le convenga
para el pago de sus contribuciones”.
Concepto de Planeación Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
R E N T A B L I D A D
L
I
Q
U
I
D
E
Z
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PROTECCIÓN FISCAL
PATRIMONIAL
SEGURIDAD
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
A) ACTITUD PREVENTIVA B) DISPONIBILIDAD DE INFORMACION
C) ANALISIS INTEGRAL DE TODAS LAS
CONTRIBUCCIONES
D) PROFUNDO CONOCIMIENTO
DE LAS DISPOSICIONES JURIDICAS
Y FISCALES
E) C R E A T I V I D A DBRAINSTORMING, UNIR, COMBINAR,
SEGREGAR, INTEGRAR,
ESCENARIOS, INTERRELACION,
DESCOMPOSICION, ETC…
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLegislación Aplicable
CONTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOSMEXICANOS
TRATADOS INTERNACIONALES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTALEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOLEY GENERAL DE SOCIEDADES COOPERATIVASLEY AGRARIALEY DE SOCIEDADES DE SEGURIDAD SOCIALLEY GENERAL DE TITULOS Y OPERACIONES DE CREDITOLEY DE INVERSION EXTRANJERA
LEY DEL SEGURO SOCIAL
LEY DEL SEGURO SOCIALLEY ADUANERALEY SOBRE EL CONTRATO DE SEGUROLEY FEDERAL DEL TRABAJO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLegislación Aplicable
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DEVEHICULOS
LEY DEL SAT
LEY FEDERAL DE DERECHOS DE AUTOR
LEY GENERAL DE EDUCACION
LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CODIGO CIVIL
CODIGO DE PROCEDIMIENTOS CIVILES
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLegislación Aplicable
CODIGO DE COMERCIO
CODIGO PENAL
LEY DE AMPARO
TESIS
JURRISPRUDENCIAS
REGLAMENTO DE LAS LEYES
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
DECRETOS
CRITERIOS DEL SAT
PRACTICAS INDEBIDAS “TERRORISMO FISCAL” www.sat.gob.mx
ENTRE OTRAS…
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
“LA OBTENCION DEL MAXIMO
DE RENDIMIENTO CON EL
MINIMO DE SACRIFICO ES,
POR SUPUESTO,
EL PRINCIPIO POR EXELENCIA
DE LA ECONOMIA”.
Principio Económico.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObjetivos de la Planeación Fiscal
1. Optimizar y mantener la empresa en un
estado de liquidez que permita el
cumplimiento de los compromisos
económicos (PROVEEDORES,
ACREEDORES, CONTRIBUCIONES,
ECT.) A SUS RESPECTIVOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObjetivos de la Planeación Fiscal
2. Obtener la mayor rentabilidad del
capital invertido y satisfacer
razonablemente los intereses de los
inversionistas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObjetivos de la Planeación Fiscal
3. Proporcionar un ambiente de
seguridad, minimizando todo tipo de
riesgos del entorno empresarial, tales
como el punto de equilibrio financiero, el
punto de operación, el estricto
cumplimiento de las obligaciones discales,
contingencias laborales, riesgos de
mercado, etc., es decir conciliar riesgos y
beneficios.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
LIQUIDEZ
RENTABILIDAD
SEGURIDAD
Objetivos de la Planeación Fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaEstrategia de negocios
La auténtica Planeación Fiscal debe
SUBORDINARSE a la
PLANEACIÓN ESTRATEGICA
DE LA EMPRESA,
debe ser congruente con las otras áreas del
negocio como son el área financiera,
jurídica y la parte comercial, conformando así:
“LA ESTRATEGIA DE NEGOCIOS”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCarga Fiscal Indirecta
“SON TODOS LOS COSTOS Y GASTOS
QUE DEBE CUBRIR EL CONTRIBUYENTE
PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES
A SU CARGO”
(equipos de computo, asesores, contadores, etc.)
“ASÍ COMO EL CUMPLIMIENTO DE TODAS
LAS OBLIGACIONES FORMALES”
(avisos al RFC, llevar contabilidad, presentar PP, expedir
comprobantes, declaraciones anuales e informativas,
dictamen fiscal etc.)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRequisitos para Alternativas Fiscales
Soporte jurídico
Soporte fiscal
Soporte documental
Soporte contable
Razón de negocios
(EFOS, EDOS, Existencia,
Materialización y Valores de Mercado)
Dictamen fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaMetodología de la Planeación
1. Elaboración del Diagnóstico Empresarial.(IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA Y OPORTUNIDADES DE SOLUCIÓN)
2. Análisis y Diseño de alternativas.(PROCESO CREATIVO)
3. Evaluación de las alternativas de solución.
4. Toma de decisiones y elaboración delPlan general de acción.
5. Implementación.
6. Supervisión y control.
“En Planeación fiscal no existen recetas de cocina”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaMedio de Relación
El diseño de la estrategia utilizando la creatividad con los
conocimientos es llamada medio de relación.
IDENTIFICAR PROBLEMA
TORMENTA DE IDEAS
ANALIZAR
VINCULAR
DESVINCULAR
TRANSFORMAR
TRIANGULAR
ESCENARIOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DESVINCULACION
VINCULACION
ESTABLECER CONEXIONES,
UNION DE SUJETOS CON FIGURAS JURIDICAS
SEPARACION DE SUJETOS CON FIGURAS
JURIDICAS.
DESCOMPONER UN TODO.
TRANSFORMACION
CAMBIAR LA NATURALEZA DE CUALQUIER COSA.
NACIMIENTO DE UNA NUEVA PERSONALIDAD
JURIDICO
TRIANGULACIONCOMBINACION DE HERRAMIENTAS FISCALES
SUCEPTIBLES DE APROVECHAR.
SEGREGAR, DESCOMPONER,
DEMENUZARANALIZAR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
1.- ANALISIS DE LOS ESTATUTOS SOCIALES
2.- ANALISIS DEL CAPITAL SOCIAL
(SERIES,FECHAS, ETC.)
3.- ANALISIS DE LA INTEGRACION ACCIONARIA
4.- ANALISIS DEL ORGANO DE ADMINISTRACION
5.- ANALISIS DEL ORGANO DE VIGILANCIA
6.- ANALISIS DE LOS PODERES OTORGADOS
7.- ANALISIS DE LAS ACTAS DE ASAMBLEA
8.- ANALISIS DE CONTRATOS CELEBRADOS
9.- ANALISIS DE LA SITUACION LABORAL
10.-ANALISIS DE LA SITUACION JURIDICA DE
INTANGIBLES (PROPIEDAD INTELECTUAL Y
PROPIEDAD INDUSTRIAL)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
11.- REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
12.-INICIO DE OPERACIONES
13.- RESULTADOS FISCALES DE LOS ULTIMOS
5 EJERCICIOS
14.-INGRESOS ACUMULABLES DE LOS ULTIMOS
5 EJERCICIOS
15.-COEFICIENTE DE UTILIDAD DE LOS ULTIMOS
5 EJERCICIOS
16.- HISTORIA DE PERDIDAS FISCALES HISTORICAS Y
ACTUALIZADAS
17.- COMPRAS DEL EJERCICIO ANTERIOR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
18.-DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES
DE 5 EJERCICIOS ANTERIORES
19.- CAPITAL CONTABLE HISTORICO
20.-CAPITAL CONTABLE ACTUALIZADO CON NIF
21.-CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
ACTUALIZADA (CUCA)
22.-CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION
ACTUALIZADA POR ACCION
23.-CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
24.- CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA POR ACCION
25.- COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
26.- ACTIVIDADES GRAVADOS Y/O EXENTAS
27.- PROPORCION DE ACREDITA MIENTO DEL
EJERCICIO ANTERIOR
28.- NO. DE TRABAJADORES
29.- ESQUEMA DE COMPENSACIÒN
30.- PTU PAGADO DEL EJERCICIO ANTERIOR
31.- NIVEL DE SALARIOS (PROMEDIO)
32.- CONTRIBUCCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL DEL
EJERCICIO ANTERIOR.
33.-PLANES DE PREVISION SOCIAL
34.- PROYECCION DE RESULTADOS (ISR Y PTU)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
35.- SALDO A FAVOR DE CONTRIBUCIONES
36.- FORMAS DE REMUNERACION A LOS ACCIONISTAS
MONTO ANUALIZADO
37.- COSTO FISCAL DE LAS REMUNERACIONES
38.- SALDOS CON PARTES RELACIONADAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
I.- Diagnostico de situación fiscal personal
Avisos SHCP
Ingresos personales
Flujos accionista-empresa
Cumplimiento de obligaciones fiscales
II.- Eliminación en su caso de discrepancia
Flujos con sistema financiero
Inmuebles ( adquisición-enajenación)
Revisión de declaraciones anuales
Políticas de flujo de efectivo
Registro simplificado
DIAGNOSTICO PATRIMONIAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
E M P R E S A R I O
PLANEACION CORPORATIVA (SEGURIDAD)
DEFINICION DE LA ESTRUCTURA JURIDICA
IDONEA PARA LA REALIZACION DE
NEGOCIOS E INVERSIONES.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PLANEACION CORPORATIVA (SEGURIDAD)
Definición de la estructura jurídica idónea para realizar
negocios e inversiones. Soporte documental de las operaciones
intercompañias y con accionistas. Órganos de administración y vigilancia y poderes.
Estatutos sociales flexibles y adecuados a la dinámica
del negocio. Actualización constante de libros oficiales.
Depuración de la posición accionaria y emisión de
títulos accionarios.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
E M P R E S A R I O
FLUJOS DE EFECTIVO A ACCIONISTAS
(LIQUIDEZ)
Implementar alternativas legales para retirar
Flujos de Efectivo sin costo fiscal o con el costo
fiscal mas bajo posible.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FLUJOS DE EFECTIVO A ACCIONISTAS CON EL
COSTO FISCAL MAS BAJO POSIBLE (LIQUIDEZ)
PAGO DE DIVIDENDOS
REEMBOLSOS DE CAPITAL
ARRENDAMIENTO DE BIENES
PAGO DE SERVICIOS
PAGO DE INTERESES
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
E M P R E S A
PRODUCTIVIDAD FISCAL (LIQUIDEZ /
RENTABILIDAD)
Optimizar dentro del marco legal la Carga
Fiscal de la empresa.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PRODUCTIVIDAD FISCAL (RENTABILIDAD /
LIQUIDEZ)
Proyecciones de resultados financieros y fiscales
(ISR Y PTU).
Aprovechamiento de beneficios fiscales aplicables
para optimizar la carga fiscal.
Aprovechamiento de estímulos fiscales aplicables.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
E M P R E S A
ADMINISTRACION FINANCIERA DE LAS
CONTRIBUCIONES (LIQUIDEZ)
OPTIMIZACION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS
Y GENERACION DE LIQUIDEZ PARA LA TESORERIA
DE LA EMPRESA.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ADMINISTACION FINANCIERA DE LAS
CONTRIBUCIONES (LIQUIDEZ)
Planeación de pagos provisionales.
Acreditamiento de contribuciones.
Compensación de contribuciones.
Devolución de contribuciones.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
E M P R E S A
REMUNERACIONES AL RECURSO HUMANO (
RENTABILIDAD)
IMPLEMENTACION DE ESQUEMAS DE
COMPENSACION QUE OPTIMICEN EL
PRESUPUESTO SALARIAL E INCREMENTEN LA
PERCEPCION NETA DEL RECURSO HUMANO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ESQUEMAS DE REMUNERACION QUE
OPTIMIZEN EL PRESUPUESTO SALARIAL E
INCREMENTEN LA PERCEPCION NETA DEL
RECURSO HUMANO. (RENTABILIDAD).
PRESTACIONES
PREMIOS, BONOS
HERRAMIENTAS DE TRABAJO
ACCIONES DE TRABAJO.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrograma de Calidad Fiscal
1. Revisión de los avisos al RFC y demás dependencias oficiales.
2. Elaboración del CALENDARIO DE OBLIGACIONES.
3. Definición de POLITICAS FISCALES tendientesal estricto cumplimiento de las obligaciones.
4. Políticas de flujo de efectivo intercompañías, conforme a la estructura corporativa.
5. Políticas de flujos de efectivo Socios-Empresas.
6. Supervisión oportuna de la presentación de las declaraciones anuales.
7. Elaboración y desarrollo de programas de capacitación al personal.
8. Etc.
El objetivo es: El estricto cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica% de cumplimiento en las ordenes
De las ordenes que se dan:
El 50% se hacen y el 50% restante no se hacen
De las que se hacen:
El 50% se hace en tiempo
De las que se hacen en tiempo:
El 50% que se hace como lo entendió
De las que se hacen como debe ser:
El 50% lo hace con el soporte requerido
De las que se hacen con soporte:
Solo el 50% se hace bien. 3.12%
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProceso lógico para la toma de decisiones
¿La regaste?¿Lo sabe alguien mas?
¿Intentastearreglarlo?
¿Se arreglo?¿Te puedenchingar?
¿Puedesculpara otro?
¿Puedesmandarlos ala chingada?
¡HaztePato!¡Ya te
chingaste!
¡Ya chingaste!
NO
NO
NO
NO NO
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NO
SI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas o alternativas
1. Regímenes fiscales preferenciales.
2. Tratamientos opcionales de deducción de intereses.
3. Deducción de inversiones en forma inmediata.
4. Aprovechamiento de pérdidas fiscales.
5. Aprovechamiento de estímulos fiscales.
6. Definición de la estructura financiera idónea.
7. Manejo de excedentes de tesorería.
8. Planeación financiera de los pagos provisionales.
9. Definición de esquemas de remuneración a accionistas con el costo
fiscal más bajo posible.
10. Mecanismos de remuneración que promueva el arraigo y
productividad del recurso humano valioso.
11. Etc.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CONCEPTO
SOCIEDAD
ANONIMA
SOCIEDAD
CIVIL
SOCIEDAD
COOPERATIVA CAP VII
AGAPES Y
COORDINADOS
Régimen Fiscal. General de Ley. General de Ley. Estimulos Fiscales. A flujo.
Forma de obtención de
Ingreso.
Efectivo,
Bienes,
Servicios,
Crédito y
Otros.
Efectivo,
Bienes,
Servicios,
Crédito y
Otros.
Efectivo,
Bienes,
Servicios.
Efectivo,
Bienes,
Servicios.
Clasificación de
ingresos.
No objeto de Ley.
No acumulables.
Acumulables.
No objeto de Ley.
No acumulables.
Acumulables.
Entradas de Recursos.
Salidas de Recursos.
Entradas de Recurso.
Salidas de Recursos.
Momento de
acumulación.
Lo que suceda primero:
1. Se expida el
comprobante.
2. Se preste el servicio.
3. Se cobre o sea exigible.
Cuando se cobre en:
1. Efectivo,
2. Bienes ó
3. Servicios.
Hasta que se pague su
distribución de las utilidades
gravables a los socios, máximo
2 años.
Cuando se cobre en:
1. Efectivo,
2. Bienes ó
3. Servicios.
Exenciones. N/A N/A N/A
AGAPES: 20 SMG por
socio hasta 200 SMG.
COORDINADOS: N/A
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CONCEPTO
SOCIEDAD
ANONIMA
SOCIEDAD
CIVIL
SOCIEDAD
COOPERATIVA CAP VII
AGAPES Y
COORDINADOS
Determinación del
Resultado Fiscal.
Ingresos
acumulables.
Menos: DeduccAutorizadas
Utilidad Fiscal.
Menos: Perdidas Fiscales.
Resultado fiscal.
Por: 30%.
ISR.
Al término de cada ejercicio.
Ingresos
acumulables.
Menos: Deducc. Autorizadas.
Utilidad Fiscal.
Menos: Pérdidas Fiscales.
Resultado fiscal.
Por: 30%.
ISR.
Al término de cada ejercicio.
Ingresos Cobrados.
Menos: Deducc. Pagadas.
Utilidad Fiscal.
Menos: Pérdidas Fiscales.
Utilidades Gravables.
Por: Tarifa.
ISR.
Hasta el ejercicio fiscal que
se distribuyan (pago) a sus
socios.
Ingresos Cobrados.
Menos: Deducc. Pagadas.
Utilidad Fiscal.
Menos: Pérdidas Fiscales.
tilidadesGravables
Por: Tarifa.
ISR.
Al término de cada
ejercicio.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CONCEPTO SOCIEDAD
ANONIMA
SOCIEDAD
CIVIL
SOCIEDAD
COOPERATIVA CAP VII
AGAPES Y
COORDINADOS
Formas de retirar
utilidades.
Dividendos. 1. Anticipos ó
2. Rendimiento.
1. Anticipos ó
2. Rendimientos.
Dividendos.
Tratamiento Fiscal. Del CUFIN:
ISR 0%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Otros
ISR 42.86%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Anticipos:
Asimilables hasta 35%.
Rendimientos/Dividendos:
Del CUFIN:
ISR 0%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Otros
ISR 42.86%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Anticipos:
Asimilables hasta 35%.
Rendimientos/Dividendos:
ISR hasta 35%.
Del CUFIN:
ISR 0%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Otros
ISR
42.86%.
Retención 10%
Declaración 7.14%
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CONCEPTO
SOCIEDAD
ANONIMA
SOCIEDAD
CIVIL
SOCIEDAD
COOPERATIVA CAP VII
AGAPES Y
COORDINADOS
Determinación del
Pago Provisional.
Ingresos Nominales.
Por: CU.
Utilidad Fiscal.
Menos: Perdidas Fiscales.
Utilidad Fiscal.
Por: 30%.
Pago Provisional.
Ingresos Nominales.
Por: CU.
Utilidad Fiscal.
Menos: Pérdidas Fiscales.
Menos: Anticipos.
Utilidad Fiscal.
Por: 30%.
Pago Provisional.
N/A Ingresos Cobrados.
Menos: Deducc. Pagadas.
Utilidad Fiscal.
Menos: Pérdidas Fiscales.
Utilidades Gravables.
Por: Tarifa.
ISR.
Fecha de entero del
Pago Provisional.
1. Mensual. 1. Mensual. 1. N/A 1. Mensual.
2. Semestral
Deducción de
pérdidas
Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años. Actualizadas 10 años.
Deducción de
inversiones.
Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley. Actualizada con % de Ley.
Deducciones
autorizadas.
Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley. Las establecidas en Ley.
Cuentas especiales. 1. CUCA.
2. CUFIN.
1. CUCA.
2. CUFIN.
1. CUG. 1. CUCA.
2. CUFIN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
.
El al CFF, faculta a la autoridad fiscal para cuando detecte que
un contribuyente ha estado emitiendo CFDI sin contar con los activos,
personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que
dichos contribuyentes se encuentren no localizados, de publicar en el
DOF la lista de las empresas o sociedades que presenten el padrón de
comportamiento señalado, dado que presumirá la inexistencia de las
operaciones amparadas en tales comprobantes.
Dicha regla centra atención en los contribuyentes que realizan fraudes
tributarios a través del tráfico de comprobantes fiscales, esto es a quienes
los adquieren, venden o colocan y quienes de alguna manera se benefician
de este tipo de actividad ilegal que tanto perjudica al fisco federal.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Si la autoridad detecta de un contribuyente lo siguiente:
No esta localizado en el domicilio manifestado en el RFC como fiscal;
El domicilio no reúne los requisitos del artículo 10 del CFF;
No existen elementos para confirmar que se realizan actividades
económicas.
La ALAF competente procederá en primera instancia como sigue:
1.- Presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas con los
comprobantes emitidos por el contribuyente;
2.- Notificará a los contribuyentes que se encuentren en dicha situación, tal
presunción, a través de:
Buzón tributario,
Página de internet del SAT,
Publicación en el DOF.
Los contribuyentes contarán con un plazo de 15 días, para que aporten la
documentación e información que consideren pertinentes para desvirtuar
los hechos.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
3.- Después de presentados los argumentos, fundamentos, tanto jurídicos
como fiscales administrativos, y el soporte documental correspondiente, la
autoridad contará con un plazo máximo de 5 días para valorarlos,
procediendo después de ello a emitir y notificar su resolución
definitiva a los contribuyentes respectivos a través de su buzón tributario.
4.- Los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les
imputan, se publicarán en un listado en el DOF y en la página de internet
del SAT.
No obstante lo anterior, no se podrá publicar la lista, hasta que transcurran
30 a la notificación de la resolución.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
5.- Publicado el listado en el DOF y en la página del SAT, tendrán efectos
generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales
expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron
efecto fiscal alguno.
6.- Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto
fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente
incluido en el listado definitivo, contarán con 30 días para:
Acreditar que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados comprobantes fiscales; o,
Corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones
complementarias que correspondan.
7.- Se ejercen facultades de comprobación, y si se detecta que una
persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o
adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal,
determinará el o los créditos fiscales.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El artículo 70 del nuevo RCFF, le otorga la facultad a la
autoridad fiscal para resolver el procedimiento a que se
refiere el artículo 69-B, del CFF para requerir a
información o documentación adicional al contribuyente.
El contribuyente contará con un plazo de 10 días hábiles
contados a partir del día hábil inmediato siguiente a aquél
en que haya surtido efectos la notificación del
requerimiento, para proporcionar la información y
documentación requerida.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El artículo 69, del RCFF establece un orden secuencia para que la
autoridad realice la notificación que manifieste la información
correspondiente, por ello, se deberá:
1.- Notificará la resolución individual a través de la cual se den a conocer
los fundamentos y motivos por los cuales se presume la inexistencia de las
operaciones amparadas en los comprobantes fiscales expedidos, y con ello
respetar la garantía de audiencia y sobre todo no violentar el derecho de
honor y reputación a que se refiere la CPEUM;
2.- Publicará en la página de internet del SAT el listado de los
contribuyentes que se presume llevan a cabo operaciones inexistentes;
3.- Procederá a publicar en el DOF el mismo listado a que hacemos
referencia en el punto anterior.
Operaciones Inexistentes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia y partes relacionadas
Es determinar los ingresos y deducciones que
deben considerarse en una entidad o jurisdicción.
P. Venta $100,000
Costo 65,000
Utilidad $ 35,000
P. Venta $ 70,000
Costo 65,000
Utilidad 5,000
30%
1%
P. Venta. $ 100,000
Costo 70,000
Utilidad $ 30,000
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia y partes relacionadas
Es determinar los ingresos y deducciones que
deben considerarse en una entidad.
30%P. Venta $100,000
Costo 65,000
Utilidad $ 35,000
P. Venta. $ 100,000
Costo 70,000
Utilidad $ 30,000
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrecios de Transferencia
Los precios a los cuales una empresa transfiere
bienes, servicios, fondos financieros, tecnología,
derechos de propiedad intelectual, etc. a sus
empresas asociadas. Transfiriendo
a su vez las utilidades de un estado a otro,
o de una empresa a otra.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPartes Relacionadas.
Se considera que dos o mas personas son
partes relacionadas cuando una participa de
manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra, o
cuando una persona o grupo de personas
participe directa o indirecta en la
administración,
control o capital de dichas personas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una
empresa de la otra.
2. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
3. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
4. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad,
el control o la posesión del 5% o mas de las acciones, partes sociales,
aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas.
5. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
6. Si ambas personas están controladas directa o
indirectamente por una tercera persona.
7. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
8. Si son de la misma familia. ..
Se considera que existe vinculación entre personas, en los siguientes
casos (68 LA y 109, 110 RLA):
Vinculación entre Personas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Los contribuyentes que celebren operaciones
con partes relacionadas están obligados, para
efectos fiscales, a determinar sus ingresos
acumulables y deducciones autorizadas
considerando para esas operaciones los
precios y montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
(76 XII, 179, 180 LISR).
Obligación de los Precios de Transferencia
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En caso contrario, las autoridades fiscales
podrán determinar los ingresos acumulables y
deducciones autorizadas de los contribuyentes,
mediante la determinación del precio o monto de
la contraprestación en operaciones celebradas
entre partes relacionadas, considerando para esas
operaciones los precios, montos y
contraprestaciones que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables.
Determinación de los Precios de Transferencia por la SHCP
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
II
II
II
II
III
IV
V
Contribuyentes Obligados a determinar los Precios de Transferencia
Art. 76 Frac XII y 179 de LISR.
Ídem
Ídem
Ídem
N/A
9no párrafo Art. 90 de LISR.
1er Párrafo Art. 153 de LISR.
P.M. del reg. general de Ley.
Reg. Opcional de Grupos de
Sociedades
De los Coordinados.
Régimen de AGAPES
P.M. no contribuyentes.
PF en General.
Residentes en el extranjero
con fuente de riqueza en
territorio nacional.
Título Contribuyente Fundamento Aclaraciones
Determinados
presuntivamente.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El contribuyente podrá aplicar cualquiera de los
siguientes métodos:
I. Precio comparable no controlado.
II. Precio de reventa.
III. Costo adicionado.
IV. Partición de utilidades.
V. Residual de participación de utilidades.
VI. Márgenes transaccionales de utilidad de operación.
Métodos para los Precios de Transferencia
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Cumplir con la obligación fiscal, mediante el dictamen de precios de transferencia, que consiste en:
1. Identificar las partes relacionadas.
2. Identificar las operaciones que realizaron las partes relacionadas.
3. Evaluar los precios o montos asignados a las operaciones realizadas con partes relacionadas,que correspondan a valores de mercado.
4. Dictaminar las operaciones realizadas con partes relacionadas, y
5. Emitir opinión respecto del cumplimiento de los precios de transferencia.
Alternativa o Herramienta
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Aplicación del método intercuartil
Caso Nº: 1
Suposiciones: Números enteros sin decimales.
Elementos de la muestra: 9
Número El rango de precios, de montos de Determinación Ordenando
entero Contraprestaciones o de de los los
secuencial márgenes de utilidad Percentiles percentiles
La mediana:
1 12,000 ( 9 + 1 ) = 10 / 2 = 5
2 12,500 Valor: 14,000
3 13,000 Limite inferior 13,000
4 13,500 Vigésimo quinto:
5 14,000 ( 5 + 1 ) = 6 / 2 = 3 Mediana 14,000
6 14,500 Valor: 13,000
7 15,000 Limite Superior 15,000
8 15,500 Septuagésimo quinto:
9 16,000 ( 5 - 1 ) = 4 + 3 = 7
Valor: 15,000
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Aplicación del método intercuartil
Caso Nº: 2
Suposiciones: Números enteros con decimales.
Elementos de la muestra: 10
Número El rango de precios, de montos de Determinación Ordenando
entero Contraprestaciones o de de los los
secuencial márgenes de utilidad Percentiles percentiles
La mediana:
1 12,000 ( 10 + 1 ) = 11 / 2 = 5.5
2 12,500 Valor: 14,250
3 13,000 Limite inferior 13,125
4 13,500 Vigésimo quinto:
5 14,000 ( 5.5 + 1 ) = 6.5 / 2 = 3.25 Mediana 14,250
6 14,500 Valor: 13,125
7 15,000 Limite Superior 15,375
8 15,500 Septuagésimo quinto:
9 16,000 ( 5.5 - 1 ) = 4.5 + 3.25 = 7.75
10 16,500 Valor: 15,375
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSociedades mercantiles y civiles
Limitada
Sociedad Anónima.
Sociedad de Responsabilidad Limitada.
Sociedad Cooperativa.
Ilimitada Sociedad en nombre colectivo.
Mixta
Sociedad en Comandita Simple.
Sociedad en Comandita por Acciones.
Sociedad Civil.
Asociación Civil.
Bases para elegir el tipo de sociedad adecuada en función a la
responsabilidad
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
SOCIEDADES MERCANTILES RESUMEN DE LAS PRINCIPALES CARACTERISTICASTIPO DE
SOCIEDAD
CAPITAL SOCIAL
MINIMONUMERO DE
SOCIOS
FORMA DE
ADMINISTRACIONVIGILANCIA
RESPONSABILIDAD
DE SOCIOSOTRAS CARACTERISTICAS
EN NOMBRE
COLECTIVOIndefinido en la
ley
Indeterminado;
hay
socios
industriales y
capitalistas.
Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden serSocios o personas ajenas ala Sociedad
Puede ser por socios
que no administren o
se puede nombrar
un interventor que
vigile a
Administradores.
De modo SUBSIDIARIA,ILIMITADA YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales.
a) Los Socios pueden estimular que la
responsabilidad de alguno de ellos de limite a
una porción o cuota determinada.
b) Los socios no pueden dedicarse, por cuentas
propia o ajena, a negocios del mismo
género.
EN COMANDITA
SIMPLEIndefinido en la
ley
Uno o varios
socios
comanditados y
uno
o varios
comanditarios.
Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden serSocios o personas ajenas ala Sociedad.Si son socios solamente loscomanditados puedenadministrar.
Puede ser por los
socios que no
administren o se
puede nombrar un
interventor que vigile a
los administradores.
De modo SUBSIDIARIO,ILIMITADO YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales loscomanditados y solamente alpago de sus aportaciones loscomanditarios.
Opera con una razón social en la cual sólo
pueden figurar los nombres de los socios
comanditados.
DE RESPON-
SABILIDAD
LIMITADA.
$ 3,000. Mínimo 2 Socios
Máximo 50
Socios
Uno o más gerentes que
pueden ser socios o no
Consejo de Vigilancia RESPONSABILIDAD LIMITADA
SOLAMENTE ESTAN
OBLIGADOS AL PAGO DE SUS
APORTACIONES.
a) El conjunto de derechos de cada socio
constituye una parte social y no una acción.
b) Pueden actuar bajo una razón social o bajo una
denominación. Una u otra deben ir seguidas de las
palabras “Sociedad de Responsabilidad Limitada”
o su abreviatura; la omisión de ese requisito sujeto
a los socios a la responsabilidad ilimitada.
ANONIMA
Se establece
en los
estatutos
Mínimo 2 Socios
Máximo Ilimitado
Consejo de Administraciónformado por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden sersocios o personas ajenas ala sociedad.
Uno o varios comisarios
que pueden ser socios o
no.
RESPONSABILIDAD LIMITADA
SU OBLIGACIÓN SE LIMITA AL
PAGO DE SUS ACCIONES.
Por ser la Soc. Merc. más importante en
nuestra época es compleja, por lo que tiene
amplia regulación Ley General. Soc. Merc.
EN COMANDITA
POR ACCIONES.
Uno o variossocioscomanditados yuno variossocioscomanditarios.
Consejo de Administraciónformador por variosadministradores oadministrador General.En ambos casos losconsejeros pueden sersocios o personas ajenasa la sociedad.Si son Socios solamentelos comanditados puedenser administradores.
Uno o varios comisarios,
(igual que en S.A.)
De manera SUBSIDIARIA,ILIMITADA YSOLIDARIAMENTE de lasobligaciones sociales LOSCOMANDITADOS Yúnicamente obligados al pagode sus acciones loscomanditarios.
a) Los derechos de los socios están incorpora
dos en acciones.
b) Se rige por lo dispuesto para la .S.A.
COOPERATIVA
La ley no exige
capital mínimo
Minimo 5 SociosConsejo de
Administración por lo
menos de 3 personas, un
Administrador en caso de
Cooperativas de 10 o
menos socios.
Un consejo de Vigilanciaintegrado por un númeroimpar de miembros nomayor a 5.Tratándose desociedades que tengan10 socios o menosbastara con designarun comisionado devigilancia.
La función que persigue esta Sociedad es
suprimir el lucro del intermediario, en
provecho de quienes trabajan en la empresa
cooperativa o de quienes de ella reciben bienes
o servicios.
RESPONSABILIDAD LIMITADAya sea que el límite lo establezcala cuantía de la aportación oque lo constituya una cifrasuperior fijada en actaconstitutiva.
Se establece
en los
estatutos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaÓrganos de la Sociedad Anónima
ORGANO DE REPRESENTACION
CONSEJO DE ADMINISTRACION
O
ADMINISTRADOR UNICO
ORGANO DE CONTROL
CONSEJO DE
VIGILANCIA
GERENTE
FINANZAS
GERENTE
JURIDICO
GERENTE
MERCADOTECNIA ETC
GERENTE GENERAL
ORGANO SUPREMO
ASAMBLEA DE
ACCIONISTAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaReestructuración Corporativa
Utilización de Herramientas Jurídicas Ante el Nuevo Entorno
HOLDING
INTEGRADORAS
FUSION
ESCISION
LIQUIDACION
TRANSFORMACION
REGIMEN OPCIONAL
DE SOCIEDADES
ETC.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaFlujo de efectivo a empresarios
Alternativas de Remuneración sin Costo Fiscal
CUC A
CUFIN
OTROS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REMUNERACION A
SOCIOS Y
ACCIONISTAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal Del CC
AP
CCAPITALCONTABLE
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal Del CC
Partidas Del CC•CAPITAL SOCIAL FIJO
•CAPITAL SOCIAL VARIABLE
•APORTACIÓN PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
•RESERVA LEGAL
•RESERVA DE REINVERSIÓN
•PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES
•SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
•EXCESO O INSUFICIENCIA
•DEFICIT
•RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
•ACTUALIZACIÓN DE CAPITAL
•ACTUALIZACIÓN DE UTILIDADES
•RESULTADO DEL EJERCICIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal del CC
APORTACIONES FORMALES DE
ACCIONISTAS O ASOCIADOS
APORTACIONES INFORMALES DE
ACCIONISTAS
UTILIDADES
Y
RESERVAS GENERADAS POR LA
OPERACIÓN DE LA EMPRESA, ASI
COMO PARTIDAS DE B10.
CAPITAL SOCIAL FIJO
CAPITAL SOCIAL VARIABLE
APORTACIONES PARA FUTUROS
AUMENTOS DE CAPITAL.
RESERVA LEGAL
RESERVA DE REINVERSION
PRIMA EN COLOCACION DE
ACCIONES.
SUPERAVIT POR REVALUA-
CION DE ACTIVOS FIJOS.
EXCESO O INSUFICIENCIA
DEFICIT
RESULTADO DE EJ. ANTERIORES
ACTUALIZACION DE CAPITAL
ACTUALIZACION DE UTILIDADES
RESULTADO DEL EJERCIICO
PARTIDA ORIGEN
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CAPITAL
CONTABLE
INCREMENTOSDECREMENTOS
TRANSFORMACIONES
Régimen Fiscal Del CC
Movimientos Del CC
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRégimen Fiscal Del CC
APORTACION DE CAPITAL (SUSCRIPCION Y PAGO)
CAPITALIZACION DE PASIVOS
APORTACION P/FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
PAGO DE PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES
PARTIDAS DE B-10
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO
SUPERAVIT POR DONACION
METODO DE PARTICIPACION
INCREMENTA CUCA
INCREMENTA CUCA
INCREMENTA CUCA
INCREMENTA CUCA
S/EFECTOS
S/EFECTOS
S/EFECTOS
S/EFECTOS
S/EFECTOS
EFECTOS FISCALESINCREMENTOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REGIMEN FISCAL DEL CC
DISMINUCION DE CAPITAL
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
PARTIDAS DE B-10
PERDIDAS DEL EJERCICIO
METODO DE PARTICIPACION
UTILIDAD DISTRIBUIDA *
UTILIDAD DISTRIBUIDA **
SIN EFECTOS
SIN EFECTOS
SIN EFECTOS
* Se elimina con CUCA y/o con CUFIN
** Se elimina con CUFIN
DECREMENTOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CAPITALIZACION DE APORTACIONES INCREMENTA CUCA
CAPITALIZACION DE UTILIDADES SIN EFECTOS
CAPITALIZACION DE PASIVOS INCREMENTA CUCA
CAPITALIZACION DE RESERVAS SIN EFECTOS
DIVIDENDOS EN ACCIONES SIN EFECTOS
DIVIDENDOS EN REINVERTIDOS SIN EFECTOS
TRANSFORMACIONES EFECTOS FISCALES
Régimen Fiscal Del CC
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DIVIDENDOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Reglas LGSM
ARTÍCULO 16 L.G.S.M.
La distribución de las ganancias o perdidas entre socios
capitalistas se hará proporcionalmente, de acuerdo a sus
aportaciones.
A los socios industriales les corresponden el 50 % de las
ganancias.
Los socios industriales no reportaran las perdidas.
ARTICULO 17 L.G.S.M.
No producirán ningún efecto legal las estipulaciones que excluyan a
uno o mas socios de la participación de las ganancias.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PERDIDAS DE CAPITAL; ARTICULO 18 L.G.S.M.
En caso de haber perdida del capital social, este deberá ser
reintegrado o reducido antes de hacerse la repartición o
asignación de utilidades.
PROCEDIMIENTO LEGAL EN EL PAGO DE DIVIDENDOS
ARTICULO 19 L.G.S.M.
Elaboración de los estados financieros que muestren las
utilidades.
Aprobación por parte de la asamblea de dichos estados
financieros.
Dividendos Reglas LGSM
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Reglas Diversas
ACTOS QUE LEGALMENTE GENERAN PAGO DE DIVIDENDOS
Utilidades provenientes del resultado de operación.
Utilidades derivadas de la reexpresión de estados financieros.
Superavit por revaluación.
ACTOS QUE FISCALMENTE SE CONSIDERAN DIVIDENDOS
Las ganancias o rendimientos distribuidos a los accionistas.
(Incluyendo los rendimientos distribuidos por sociedades
cooperativas de producción)
Los reembolsos o reducciones de capital.
Los prestamos a accionistas que no reúnan ciertos requisitos.
Erogaciones no deducibles
Omisión de Ingresos o compras no realizadas
Utilidad determinada presuntivamente por la autoridad
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDividendos CUFIN
Saldo de la CUFIN al inicio del ejercicio
(+) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio
(+) Dividendos Percibidos de PM Residentes en México
(+) Ingresos Provenientes de REFIPRE Art 177 LISR
(-) Dividendos Pagados
(-) Utilidades Distribuidas por Reducción de Capital
(-) Monto Determinado conforme al Art. 10-FII LISR
Saldo de la CUFIN al Final del Ejercicio
Se actualizará, sin incluir la UFIN desde el mes en que se
efectúo la última actualización y hasta el último mes del
ejercicio de que se trate, y en su caso, al mes en que se
distribuyan o perciban dividendos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDividendos UFIN
Resultado Fiscal del Ejercicio
(-) ISR del Ejercicio
(-) No Deducibles, excepto VIII y IX del Art. 28 LISR
(=) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio
UFIN NEGATIVA
Cuando la suma del ISR del ejercicio más los no deducibles,
sea mayor que el Resultado Fiscal, la diferencia se disminuirá
de la CUFIN del ejercicio, o de la UFIN de ejercicios posteriores,
hasta agotarlo.
La diferencia no disminuida, se actualizará desde el último mes
del ejercicio en que el se determinó y hasta el último mes del
ejercicio en el que se disminuya.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDividendos Art. 10
Monto del Dividendo
(*) 1.4286
(=) Base del ISR
(*) 30%
(=) ISR por pago de Dividendos
El impuesto será definitivo y se pagará el 17 del mes siguiente a
aquel en que se pagaron los dividendos.
No se pagará el ISR, cuando los dividendos o utilidades
provengan de la CUFIN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Cuando se pague ISR por distribución de dividendos, el ISR
se podrá acreditar como sigue:
El acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR del
ejercicio a cargo de la PM en el ejercicio en que se pague
el ISR por el dividendo.
El monto del ISR no acreditado conforme al punto anterior,
se podrá acreditar en los dos ejercicios siguientes contra el
ISR del ejercicio y pagos provisionales. Cuando el ISR del
ejercicio sea menor que el monto de ISR acreditado en
PPs, únicamente se acreditará contra el ISR del ejercicio
un monto igual a este último.
Dividendos Art. 10
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Cuando no se acredite el ISR pudiéndolo haber hecho,
se perderá el derecho de acreditamiento.
Se disminuirá de la UFIN el monto que resulte de dividir
el ISR acreditado entre el factor 0.4286
Dividendos Art. 10
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REEMBOLSO DE
CAPITAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Saldo de la CUCA
(+) Aportaciones de capital
(+) Primas Netas por Suscripción de Acciones
(+) Utilidad por Reducción de Capital (78 FII)
(-) Reducciones de Capital
Saldo de la CUCA
No se incluirán la reinversión o capitalización de utilidades, ni el proveniente de reinversión de dividendos que se haga dentro de los 30 días a su distribución.
Las aportaciones y las reducciones se considerarán cuando se paguen.
El saldo se actualizará desde el mes de la última actualización hasta el mes de cierre del ejercicio.
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Cuando haya aportaciones o reducciones, el saldose actualizará desde el mes de la últimaactualización hasta el mes de pago de la aportacióno reembolso.
Cuando ocurra una fusión o una escisión, desociedades, el saldo de la cuenta de capital deaportación se deberá transmitir a las sociedadesque surjan o que subsistan con motivo de dichosactos, según corresponda.
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Reembolso por acción
Capital de aportación por acción
Utilidad por acción
No. De Acciones reembolsadas
Total de Utilidad distribuida por reducción
1.4286
Base Gravable
30%
ISR por reducción de capital Art 78-I ISR
Reembolsos de Capital
Primer Filtro
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual
La utilidad podrá venir de CUFIN, hasta el monto quele corresponda a las acciones que se reembolsan,este monto se disminuirá del saldo de la CUFIN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
CUCA Y CUFIN CANTIDAD A DISMINUIR
POR ACCION DE LA CUCA Y CUFIN
Saldo CUCA CUCA por Acción
Total de Acciones Emitidas No. Acciones Reembolsadas
CUCA por Acción Disminución de Capital
Saldo de CUFIN CUFIN por Acción
Total de Acciones Emitidas No. Acciones Reembolsadas
CUFIN por Acción CUFIN que se Disminuye
Entre:
Entre:
igual:
igual:
igual:
igual:
por:
por:
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Capital Contable Actualizado
Saldo de la CUCA
Utilidad Distribuida por reducción de capital
Utilidad determinada conforme al Art. 78-I LISR
Utilidad Gravable Art 78-II LISR
1.4286 (Factor de Piramidación)
Base Gravable
30%
ISR por reducción de capital (Art 78-II ISR)
Reembolsos de Capital
Segundo Filtro
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Cuando la utilidad determinada conforme al Art.78-II provenga de la CUFIN no se pagará ISR ydicha utilidad se disminuirá del saldo de la CUFIN.
El Capital Contable deberá actualizarse conformea las NIF, en caso contrario deberá actualizarseconforme a las Reglas emitidas por el SAT.
El ISR determinado conforme a las Fr. I y II del Art78 se deberá pagar conjuntamente.
Estas reglas aplican en el caso de liquidación desociedades.
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
AUMENTO DE CAPITAL DENTRO DE DOS
AÑOS ANTES DE LA REDUCCION
La persona moral calculara la ganancia que hubieracorrespondido a los tenedores de las mismas de haberlasenajenado, conforme al Art. 22 de esta Ley, considerandopara estos efectos como ingreso obtenido por acción elreembolso por acción.
Cuando la PM se fusione dentro del plazo de dos añosantes referido y posteriormente la PM fusionante reduzcasu capital, la ganancia será la que hubiera correspondidoa los tenedores de las acciones de haberlas enajenado.
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En el caso de que esta ganancia resultemayor que la utilidad determinada conformea las fracciones I y II del Art. 78, dichaganancia se considerará como utilidaddistribuida.
OTRAS CONSIDERACIONES
Lo dispuesto en este articulo será aplicableindistintamente, al reembolso, a la amortización o ala reducción de capital, independientemente de quehaya o no cancelación de acciones.
También será aplicable lo dispuesto en estearticulo, a las asociaciones en participación cuandoestas efectúen reembolsos o reducciones de capital
a favor de sus integrantes.
Reembolsos De Capital
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REMUNERACIONES
AL PERSONAL Y A
FUNCIONARIOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRemuneración y Arraigo del Recurso Humano
Optimización del Presupuesto Salarial
Reduciendo las Cargas Tributarias
Objetivos:1. Otorgar mayor dinero en efectivo.
2. Aprovechar las ventajas fiscales y optimizar
el presupuesto salarial.
3. Reducir los índices de rotación.
4. Mejorar la imagen de la empresa en el mercado laboral.
5. Mejorar la productividad de los ejecutivos.
6. Hacer frente al embate inflacionario.
7. Permitir al empleado tener recursos adicionales para
su jubilación o retiro.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRemuneración y Arraigo del Recurso Humano
Optimización del Presupuesto Salarial
PREVISION SOCIAL
SUBSIDIO AL EMPLEO
HERRAMIENTAS DE TRABAJO
SERVICIOS
VARIOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCosto Fiscal Nomina
RECURSO HUMANO
PATRÓN
COSTO FISCAL
IMSS 19% a 26%
INFONAVIT 5%
IMP. LOCALES 2%
PTU 10%
COSTO FISCAL
ISR 0% a 35%
IMSS 5%
SHCP, IMSS,
INFONAVIT
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Salario Base 6,883
Salario Base Integrado 7,194
Carga Social 2,250
Costo Mensual 9,135
% de Costo 32.71%
COSTO PARA EL PATRON
Salario Base 6,883
IMSS 234
ISR 401
Total de Deducciones 634
Ingreso Neto 6,249
% de Costo 9.21%
INGRESO AL RECURSO H.
Costo Fiscal Nomina
Nomina Actual
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCosto Fiscal Nomina
Nomina Propuesta
Salario Base 1,800
Previsión social y otros 5,329
Salario Base Integrado 1,881
Carga Social 643
Costo Mensual 7,772
% de Costo 9.02%
% de Ahorro 23.69%
COSTO PARA EL PATRON
Salario Base 1,800
Previsión Social y otros 5,329
IMSS 45
ISPT 0
Ingreso Neto 7,084
% de Costo 0.63%
% de Incremento 8.58%
INGRESO AL RECURSO H.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REMUNERACION CON
PREVISION SOCIAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Definición ISR Art 7
Para los efectos de esta Ley, se considera Previsión
social, las erogaciones efectuadas por los patrones a
favor de sus trabajadores que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, así como el otorgar beneficios a favor de dichos
trabajadores, tendientes a su superación física, social,
económica o cultural, que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Definición ISR
Uno de los problemas que se presentarán en la practica conesta definición de PPS será, encontrar realmente el alcance ysignificado de los términos: contingencia, necesidad, superaciónfísica, social, económica o cultural, ejemplo:
Seguro de gastos médicos, es una contingencia futura;
Fondos para jubilaciones y haberes de retiro, es unanecesidad futura;
Cuotas de inscripción a torneos deportivos, es un beneficiopara su superación física;
Fiesta de fin de años y eventos especiales, es un beneficiopara su superación social;
Fondo de ahorro, es un beneficio para su superacióneconómica;
Bonos para visitas a museos, es beneficio para su superacióncultural.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Art. 27 Fracc XI REQUISITOS PARA DEDUCCIÓN:
• Generalidad
• Sindicalizados: contratos colectivos o contratos Ley
• Dos sindicatos: mismas prestaciones para todos los trabajadores del
mismo sindicato
No entra en la limitación:
Aportaciones de seguridad social
Aportaciones a los fondos de ahorro
Aportaciones los fondos de pensiones y
jubilaciones.
Erogaciones de gastos médicos y primas
de seguros de vida.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Que sean entregados en forma General
Que el monto de las aportaciones efectuadas por el
contribuyente sea igual al monto aportado por los
trabajadores.
Que la aportación del contribuyente no exceda del 13% del
total de las remuneraciones gravadas del trabajador.
Que en ningún caso dicha aportación exceda del monto
equivalente de 1.3 smg del área geográfica del
trabajador elevado al año.
Que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el reglamento de esta ley.
Previsión Social
Fondo de Ahorro Requisitos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Primas de Seguro de Vida y Gastos Médicos a
Trabajadores
•Se otorguen en beneficio de los trabajadores.
•Cubran la muerte del titular.
•En los casos de invalidez o incapacidad del titular se
entreguen como pago único o en las parcialidades que al
efecto acuerden las partes.
• Asimismo, serán deducibles los pagos de primas de
seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente
en beneficio de los trabajadores.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Artículo 50 RISR . Se permite la deducción de primas de
seguros de gastos médicos que efectúen los
contribuyentes, aún cuando el beneficio sea a su
cónyuge, concubina, a sus dependientes en línea recta,
establecido en el sexto párrafo de la fracción XII del
artículo 31 de la Ley.
Previsión Social
Primas de Seguro de Vida y Gastos Médicos a
Trabajadores
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social Exenta Con
Limite Art 93 FVIII
Los Ingresos exentos por estos conceptos, se
encuentran topados para el trabajador:
Subsidios por incapacidad
Becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos,
Guarderías infantiles,
Actividades culturales y deportivas, y
Otras prestaciones análogas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Último Párrafo Art 93 LISR
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,
pensiones vitalicias
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades
Reembolsos de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral
Seguros de gastos médicos, seguros de
vida
Fondos de ahorro
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrevisión Social
Algunas Prestaciones
CONCEPTO SUPERACION CONCEPTO SUPERACION
DESPENSA ECONOMICA AYUDA P/ RENTA DE SOCIAL
SEG DE VIDA ECONOMICA CASA HABITACION
JUBILACIONES ECONOMICA AYUDA PARA GASTOS SOCIAL
PENSIONES ECONOMICA DE MATRIMONIO
GUARDERIAS INF ECONOMICA TRANSPORTE SOCIAL
FONDO DE AHORRO SOCIAL CANASTA NAVIDEÑA SOCIAL
SEG DE GASTOS BECAS PARA HIJOS SOCIAL
MEDICOS MAYORES SOCIAL DE TRABAJADORES
SEG CONTRA DAÑOS SOCIAL COMPENSAC POR VIAJES ECONOMICA
GASTOS FUNERALES SOCIAL VALES DE GASOLINA ECONOMICA
BECAS SOCIAL SERV DE COMEDOR SOCIAL
AYUDA P/ UTIL ESC SOCIAL VALES DE RESTAURANT ECONOMICA
PROPINAS ECONOMICA FONDO DEL DEPORTE FISICA
AYUDA PARA UNIF TALLER DE LECT Y RED CULTURAL
ESCOLARES SOCIAL APOYO PARA ACTIV CULT CULTURAL
EQUIPO PARA GOLF,
BEISBOL, VOLI BOL ETC FISICA ENTRE OTROS DE NAT ANALOGA ART 93 FR. VIII, LISR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
HERRAMIENTAS DE
TRABAJO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Trabajo
LFT 132 FIII
Laboralmente, es obligación de los patrones de
acuerdo a la LFT, “proporcionar oportunamente a los
trabajadores los útiles, instrumentos y materiales
necesarios para la ejecución del trabajo, debiendo
darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos
tan luego como dejen de ser eficientes, así como
proporcionar capacitación y adiestramiento a los
trabajadores.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REGIMEN FISCAL PARA EL PATRON:
Toda vez que estamos en presencia de una
obligación laboral, irrenunciable, nos encontramos
ante un gasto estrictamente indispensable para la
empresa y por lo tanto a todas luces deducible.
Herramientas de Trabajo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Trabajo
REGIMEN FISCAL PARA EL TRABAJADOR:
El artículo 94 de LISR establece lo siguiente:
“No se consideran ingresos en bienes, los servicios de
comedor y comida proporcionados a los trabajadores; ni
el uso de bienes que el patrón proporcione a los
trabajadores para el desempeño de las actividades
propias de estos siempre que, en este último caso, los
mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo
prestado.”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas De Trabajo
Algunas Herramientas
Automovi,
Seguro
Gastos de mantenimiento
Financiamento
Chofer
Estacionamento
Cursos de actualización
Seminário de planeación
Adquisición de libros
Adquisición de leyes
Adquisición de uniformes y ropa de trabajo
Laptop
Plumas
Celular
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Trabajo
Otras Opciones
Arrendadora Financiera
PATRON EJECUTIVO
Pago de Rentas del
Contrato
Adicionalmente, se ha empleado el arrendamiento financiero para
darle un beneficio adicional al trabajador, ya que con este sistema es
posible que lo pague la empresa y se transfiera al término del contrato
al tercero designado por ésta.
Venta al término
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REMUNERACION
CON ACCIONES DE
TRABAJO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAcciones De Trabajo
Esta es la forma más moderna de compensar a los ejecutivos de
más alto nivel y fomentar su arraigo en la empresa, ya que los
accionistas capitalistas los hacen participe de las utilidades que
genera la sociedad e incluso comparten también con ellos la cuenta
de utilidad fiscal neta.
La LGSM acepta la emisión de dos tipos de acciones:
-Las que integran el capital social
-Las que no son representativas de porciones de capital social.
En la LGSM se deja toda la autonomía para que en los estatutos se
determine su régimen jurídico, solo se señala que no participarán
de las pérdidas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAcciones de Trabajo
Ventajas para la Empresa
Permite que el ejecutivo sea accionista de la sociedad, es
decir, que tenga derecho a percibir dividendos sin aportar
capital social, solo aportando su industria (servicios), pero
sin tener derecho a voz y voto en las asambleas y en la
administración de la sociedad.
De la empresa la posibilidad de remunerar al ejecutivo, de
acuerdo a su productividad, y de tal forma que lo arraigue
en la empresa y evite el pirateo del personal calificado.
Al ser accionista de la empresa el ejecutivo tomará el papel
de dueño de la sociedad, por lo que defenderá mejor los
intereses de la misma.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAcciones De Trabajo
Ventajas Para El Ejecutivo
Se puede completar su forma de remuneración personal
bajo el régimen de dividendos.
Le da categoría de accionista de la sociedad.
Esta remuneración es acumulable para el accionista de la
sociedad y acreditará el ISR que pago la sociedad.
Se tienen más accionistas con ciertos derechos en la
sociedad
Se debe regular perfectamente su participación, para no
darle más o menos de lo que le corresponde de acuerdo a
su productividad.
Desventajas
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
REMUNERACION A
TRAVES DE
SINDICATOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
Concepto
La Ley Federal del Trabajo en su artículo 356 define alos sindicatos como, LA ASOCIACION DETRABAJADORES O PATRONES, CONSTITUIDA PARAEL ESTUDIO, MEJORAMIENTO Y DEFENSA DE SUSRESPECTIVOS INTERESES.
La afiliación es voluntaria. (Art. 358 LFT).
Cada sindicato es libre de funcionamiento yorganización. (Art. 359 LFT).
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
Ingreso para la PF
Las prestaciones sociales de caráctersindical no integran el salario base decotización para efectos del IMSS, así comode que no son objeto de la Ley del ImpuestoSobre la Renta, SAR, INFONAVIT eImpuestos Estatales.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
Forma De Tributar
Art. 79 ISR
No son contribuyentes del impuesto sobrela renta, las siguientes personas morales:
I. Sindicatos obreros y los organismos quelos agrupen.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
No Determina Remanente
Art. 79 ISR Penúltimo Párrafo
Las personas morales a que se refieren lasfracciones V, VI, VII…
consideraran remanente distribuible, auncuando no lo hayan entregado….
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
Obligaciones Fiscales
Art 86
Los sindicatos obreros y los organismosque los agrupen, quedan relevados decumplir con las fracciones I y II de estearticulo:
I.- Llevar contabilidad
II.- Expedir comprobantes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSindicatos
Esquema
Pago de
Cuotas
de acuerdo al CC
Pago de
Salario Mínimo
Pago de
Prestación
Sindical
No objeto
ISR e IMSS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
SOCIEDADES DE
SOLIDARIDAD SOCIAL
SSS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Crear Fuentes de Trabajo.
Explotación de Recursos Naturales y Tierras.
Producir y Comercializar Bienes y Servicios.
La Educación de Socios y Familiares.
Elevar el nivel de vida de la Comunidad.
Objetivos que Persigue
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
15 Socios
De Nacionalidad Mexicana
En especial: Ejidatarios, Comuneros, Campesinos sin tierra y Personas que tengan Derecho al Trabajo
Que se destine parte del producto del trabajo al Fondo de Solidaridad Social
Podrán realizar actividades mercantiles
Requisitos De Constitución
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Mediante Asamblea General
Acta por Quintuplicado
Elección de los Miembros de:
---Comité Ejecutivo
---Comité de Vigilancia
Estatutos o Bases Constitutivas
Certificación, Ratificación por Notario
Requisitos de Constitución
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Para el funcionamiento de la sociedad se requerirá autorización previa del Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de la Reforma Agraria (Para Industrias Rurales) o Secretaría del Trabajo, en su caso.
Dicha autorización sólo procederá si las bases constitutivas no contravienen lo dispuesto en la Ley.
Funcionamiento
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Será a cargo de un Comité Ejecutivo, compuesto por lo menos, de Tres Socios.
Durarán en su cargo, Dos Años.
Pueden ser reelectos.
Deben sesionar al menos cada 3 Meses.
Convoca a Asambleas (mínimo 2 x Año).
Bajo las mismas Reglas, además existirá un Comité Financiero y de Vigilancia.
Administración de la Sociedad
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Uno de los aspectos esenciales de este tipo de
Sociedades, es destinar parte de sus Utilidades
al Fondo en comento.
El % será por acuerdo de los Socios.
Se podrá incrementar con Donativos recibidos
por Instituciones Oficiales.
De los Fondos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Solo puede aplicarse para:
Creación de Fuentes de Trabajo.
Capacitación.
Vivienda.
Cuotas de Retiro o Incapacidad.
Servicios Médicos y Educativos.
Fondo de Solidaridad Social
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Dado las características de este tipo de Sociedades ( Personas o Socios Industriales), pueden conformarse otro tipo de Fondos adicionales, que por supuesto, representen un beneficio para estos, libre de Impuestos y una Deducción Autorizada para la Sociedad.
Tal es el caso del Fondo de Previsión Social y Apoyo Solidario.
Fondo de Previsión Social y Apoyo
Solidario
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La Sociedad tributará conforme al Régimen General de Ley (Título II), por lo que habrá de buscarse siempre, el mantenerla en Punto de Equilibrio.
Tal situación se logrará a través de, por una parte, la Remuneración a los Socios por su participación; y por la otra, de la creación y aplicación de los Fondos.
Del Régimen Fiscal de la Sociedad
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Ingreso percibido por los Socios por su participación en el proceso productivo de la Sociedad, que de conformidad con el artículo 17 de la Ley de S. de S.S. se determine, será un Ingreso que puede optar por asimilarse a Salarios, en términos del artículo 136 del RISR.
La aplicación (utilización) de las cantidades destinadas a la creación o incremento de los Fondos, será un Gasto deducible para la Sociedad, sin que apliquen las reglas de “Previsión Social”, mientras que para los Socios, se estaría, en su caso, ante un Ingreso No Objeto.
Del Régimen Fiscal de los Socio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
De conformidad con el artículo 12 de la Ley del Seguro Social, los Socios de estas entidades, No son Sujetos de Aseguramiento, dado que solo lo son:
Los Trabajadores
Los Socios de Cooperativas
Quienes mediante Decreto, determine el Ejecutivo.
Del Régimen de Seguridad
Social
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Pago de
Servicios
Pago de
Anticipos A cuenta
No objeto
ISR e IMSS
AportaciónAl Fondo
Pago Previsión Social
No objeto
IMSS
Esquema Propuesto
SSS
Empresa
X
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
COOPERATIVAS DE
SERVICIOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSociedades Cooperativas
Concepto
Es una sociedad integrada por personas físicas
con base en intereses comunes en los principios
de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua
con el propósito de satisfacer necesidades
individuales y colectivas a través de la realización
de actividades económicas de producción,
consumo y servicios.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSociedades Cooperativas
Funcionamiento
Las cooperativas se podrán dedicar a
cualesquiera actividad económicas licitas.
Las sociedades cooperativas que simulen serlo
son nulas de pleno derecho.
Se integraran como mínimo con 5 Personas
Físicas.
La asamblea general fijara el monto de los
anticipos a cuenta de utilidades.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Las Sociedades Cooperativas PORDAN constituir los siguientes fondos sociales:
A) De reserva.
B) De previsión Social: (No podrá ser Limitado)
- Gastos Médicos.
- Gastos de Funeral.
- Subsidios por Incapacidad.
- Becas Educacionales para los SOCIOS O SUS HIJOS.
- Fondo de Ahorro
Sociedades Cooperativas
Fondos Sociales
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
- Guarderías Infantiles.
- Actividades Deportivas.
- Actividades Culturales.
- Otras Prestaciones de Naturaleza Análoga.
C) De Educación Cooperativa.
Sociedades Cooperativas
Fondos Sociales
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Las Sociedades Cooperativas Se podrán agrupar en Federaciones, Uniones o en Cualquier otra figura con Reconocimiento Legal. Art 74
Federación de
sociedades
Cooperativas
Cooperativa de
Producción de Servicios
Cooperativa de
Producción de Servicios
Sociedades Cooperativas
Organismos Cooperativos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La Federación de Cooperativa es considerada para efectos de ISR como no contribuyente de acuerdo a lo establecido en el artículo 79 fracción VIII.
La Federación no determina remanente distribuible, por lo cual de ninguna forma paga ISR.
Sociedades Cooperativas
Organismos Cooperativos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSociedades Cooperativas
Recursos a Personas Físicas
Cooperativa 1
Federación de
Cooperativas
Cooperativa 2
“Esquema aplicable para socios y ejecutivos
de alto nivel”
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ESQUEMA DE REMUNERACION APLICABLE A:
PREVISION SOCIAL TRABAJADORES
SINDICATOS TRABAJADORES
HERRAMIENTAS DE TRABAJO TRABAJADORES Y EJECUTIVOS
ACCIONES DE TRABAJO EJECUTIVOS
ANTICIPOS Y PREVISION SOCIAL CONSSS
TRABAJADORES, EJECUTIVOS YACCIONISTAS
SOCIEDADES CIVILES EJECUTIVOS Y ACCIONISTAS
SOCIEDADES COOPERATIVAS
ESQUEMA PREVISION SOCIAL
EJECUTIVOS Y ACCIONISTAS
DIVIDENDOS ACCIONISTAS
REEMBOLSOS ACCIONISTAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
RIESGOS DEL PATRIMONIO
PERSONAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
¿Se imagina que lleguen a su casa a embargarlo por adeudos fiscales?
Pues esto puede ser ya una realidad por las recientes medidas adoptadas por el Fisco.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Por tal motivo preparamos el siguiente documento,por que será el pan nuestro de cada día “LaDiscrepancia Fiscal”, en donde:
Se hace una breve reseña de su evolución,Se comentan las tendencias de las autoridadesfiscales,Los posibles riesgos para el empresario yLas medidas preventivas y correctivas que sedeben tomar para su protección.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Riesgos del patrimonio personal:
I. Discrepancia Fiscal.
II. La Planeación Hereditaria.
Riesgos del Patrimonio Personal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaRazones de evasión fiscal.
1. Por ignorancia sobre la finalidad de los impuestos.
2. Por la falta de una contraprestación, ya que son verdaderos donativos los que se entregan al Estado.
3. Servicios públicos defectuosos, insuficientes o nulos, por una mala administración pública.
4. Por no contribuir al enriquecimiento ilegitimo de los funcionarios públicos deshonestos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
PLANEACIÓN PATRIMONIAL
INTEGRAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Patrimonial Integral.
Es decidir sobre el destino del patrimonio del empresario
(Empresarial y Personal)para justificarlo, transparentarlo y
protegerlo desde el punto de vista Jurídico-Fiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Patrimonial Integral.
La Planeación Patrimonial Integral, tiene por objetivo minimizar losriesgos Fiscales-Patrimoniales originados por la interrelación de la personafísica y sus empresas, durante la gestión de negocios (Avales, Garantías,Financiamientos etc.), así como preparar oportunamente, tanto fiscal comolegalmente la última voluntad (planeación hereditaria), utilizando comoherramienta las figuras jurídicas que regula nuestra legislación vigente,logrando así las siguientes ventajas:
Transparencia de su patrimonio.Protección y continuidad patrimonial.Control sobre los bienes objeto de la herencia.Seguridad jurídica tanto al autor de la herencia como a los herederos.Optimizar los recursos fiscales y financieros en la transmisión de bienes.Flexibilidad en su manejo, lo que permite ir adaptándolo a lasnecesidades del autor de la herencia.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La Planeación Patrimonial Integral, se compone
de lo siguiente:
I. La Protección Fiscal-Patrimonial.
(Discrepancia Fiscal)
II. La Planeación Hereditaria.
Planeación Patrimonial Integral.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
LA PROTECCIÓN
FISCAL-PATRIMONIAL
(DISCREPANCIA FISCAL)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL RIESGO DEL PATRIMONIO DEL
EMPRESARIO
POR LA DISCREPANCIA FISCAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En los últimos años la autoridad ha venidodesarrollando un esquema de revisión alempresario en lo personal como contribuyentepara efectos de detectar la situación fiscalindividual, lo anterior bajo el concepto de “SignoExterno de Riqueza” (discrepancia fiscal), lacual en gran medida es producida por laindisciplina del propio empresario por no llevarun adecuado control en sus ingresos y suserogaciones que se traducen en inversiones.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.
1978 Se pública el 29 de diciembre de 1978 en la Leydel ISR el concepto de discrepancia fiscal.
Que el concepto seencuadre en una Ley.
1992 Se reforma el artículo 109 de CFF. Tipificar como delito dedefraudación fiscal a ladiscrepancia fiscal.
1996 Nace la Clave Única de Registro de Población(CURP),
Trata de evitar duplicidaden registros, y por lo tantode personas.
1997 Informativa de Instituciones de Crédito a laSHCP de operaciones relevantes (iguales omayores a 10,000 USD), sospechosas (menoresa 10,000 Detectar posible lavado de dinero yUSD, pero continuas), inusuales (operacionessuperiores al promedio del cuenta-habiente) ypreocupantes (aquellas que se realizan siempreante el mismo funcionario bancario).
Detectar posible lavado dedinero y depósitos sinjustificar.
AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
1999 Nace la obligación de inscribir a los
socios y accionistas al RFC.
Ampliar la base de contribuyentes
que finalmente son los beneficiados
de !as empresas.
2002 Nace la obligación de informar en la
declaración anual sobre préstamos,
donativos y premios obtenidos en lo
individual o en su conjunto sean
superiores a un 1’000,000.
Tipificar como ingresos no
declarados en caso de que no se
cumpla la obligación.
2002 Se establece como obligación de
declarar la venta de casa habitación,
herencias, legados y viáticos recibidos
superiores a $500,000.
Quitar la exención de impuestos
contenida en LEY en caso de que
no se cumpla y presumir ingresos
omitidos sujetos al pago de
impuestos.
2003 Nace el Boletazo, ¿vas o no vas a
tener Discrepancia Fiscal?
Eliminar operaciones en efectivo
para mayor control en estados de
cuenta.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.
AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2004 Obligación de obtener la Firma
Electrónica Avanzada (FEA).
Identificar con huellas
digitales y con fotografía a los
contribuyentes.
2006 Obligación a Notarios de informar
mensualmente sobre operaciones
realizadas por personas no inscritas al
RFC.
Identificar de inmediato los
montos y las operaciones
efectuadas por personas no
inscritas al RFC.
2006 Se faculta a la autoridad para solicitar
datos necesarios para inscripción al
RFC. (Barrido de calles)
Realizar recorridos por calles,
tianguis, centros de abastos,
lotes de autos, etc. para
inscripción al RFC.
2006 Se determina que inclusive la casa
habitación se considerará domicilio
fiscal.
Para poder llevar
adecuadamente las
facultades de comprobación.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2006 Se incluye como obligación para las
empresas, informar mensualmente
de las ventas superiores a 100,000
que se paguen en efectivo.
Detectar dinero sacado del
colchón, no declarado ante el
Fisco.
2006 Intercambio de información entre
INEGI y la SHCP.
Identificar el domicilio
manifestado de cada
contribuyente para efecto de
saber cuál es su casa
habitación.
2007 Declaraciones mensuales de
informativas de todos los
proveedores.
Para efectos de la discrepancia
detectar rápidamente por
ejemplo, adquisiciones de
vehículos de lujo.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2007 Proyecto de Registro Público de la
propiedad y del comercio a nivel
nacional.
Identificar todas y cada
una de las propiedades de
los contribuyentes.
2007 Inicia en su totalidad la nueva
plataforma del SAT.
Llevar un historial del
contribuyente para
determinar su
comportamiento fiscal.
2007 Las PM y PF que deban presentar
declaraciones periódicas o que estén
obligadas a expedir comprobantes por
las por las actividades que realicen, y
los socios y accionistas, deberán
solicitar conjuntamente con la
inscripción al RFC su FEA.
Identificar con huellas
digitales y con fotografía a
los contribuyentes.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.
AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2007
2008
A partir del 2008, el SAT proporcionará a
las sociedades de información crediticia,
la información de los contribuyentes que
cuenten con créditos fiscales, que no
hayan sido pagados ni garantizados.
Se modifica la obligación de informar en la
declaración anual sobre préstamos,
donativos y premios obtenidos en lo
individual o en su conjunto sean superiores
a un 600,000, considerando que ya no es
una presunción.
Para limitar los créditos
bancarios a contribuyentes
incumplidos desde el punto
de vista fiscal.
Considerando como ingresos
no declarados en caso de
que no se cumpla la
obligación.
2008 Se establece el IDE 2% Sobre depósitos
en efectivo, como sistema de control del
efectivo, después fue el 3% y en la
actualidad esta abrogado.
Es una forma de control
para detectar el lavado de
dinero.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.
AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2009
2010
A partir del 2011, es obligación de emitir
comprobantes fiscales digitales.
Se implementa el programa del PAR
programa de actualización y registro.
Para eliminar la venta de
facturas y fiscalización ágil y
expedita por parte de la
autoridad.
Este programa es para
actualizar su base de datos y
reactivar a los contribuyentes
omisos.
2010 Se implementa una cacería de brujas
sobre las OUTSOURCING y a sus
clientes, en los esquemas de alimentos,
PPS y PS en SNC, SCS, SSS, SCP, SC y
sindicatos.
Se busca eliminar los
esquemas de evasión
utilizados para remunerar al
recurso humano.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Protección Fiscal-Patrimonial.
AÑO ACCIONES REALIZADAS OBJETIVO
2012
2013
Se publica la Ley Federal para la
Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de
Procedencia ilícita. Ley PIORPI
Se establecen las reglas para los EFOS y
los EDOS, las constancias pasan hacer
CFDI, La contabilidad se entrega al SAT
en línea, revisiones de gabinete por
buzón tributario y penalizan fiscalmente a
los asesores fiscales.
Se sigue manteniendo la obligación por
los bancos de informar los depósitos en
efectivo
Detectar posible lavado de
dinero y depósitos sin
justificar.
Se busca eliminar los
nuevos esquemas de venta
de facturas y detectar
posible lavado de dinero.
2014 Se publica el número Reglamento del
CFF, el cual robustece en diversos
aspectos a la reforma del CFF.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL PATRIMONIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
“El patrimonio es diferente al haber patrimonial”
El patrimonio, es el conjunto de bienes yderechos, obligaciones y deudas pertenecientes auna persona física o jurídica, susceptible deestimación económica, que constituyen unauniversalidad de derechos.
El haber patrimonial, es la diferencia entre losbienes y derechos pertenecientes a una personafísica o jurídica y las obligaciones y deudascontraídas.
Patrimonio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPatrimonio
PATRIMONIO
EMPRESARIAL PERSONAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
No vinculación entre el patrimonio personal y empresarial
Las aportaciones de capital y los prestamos
realizados a las empresas, son los conceptos más
vistos por el Fisco y que deben ser respaldados para
evitar caer en discrepancia fiscal.
Máximas en Fiscal:
El que este libre de pecados, que aporte o preste el
primer peso a las empresas.
El que este libre de discrepancia fiscal, que arroje la
primera piedra.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EMPRESARIAL
L I Q U I D E Z
EQUIPO T R A N S P O R T E
I N M U E B L E S
HOLDING
S R L
FABRICA
S.A. DE C.V.
COMERCIALIZADORA
S.A. DE C.V.
CORPORATIVO
S.C.
GARANTIAS
AVALES, ETC.
JOYAS
PERSONAL O FAMILIAR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 26-A del CFF establece que, Loscontribuyentes obligados al pago del ISR en lostérminos del Título IV, Capítulo II, Secciones I(régimen general) y II (régimen de incorporación)de la Ley del ISR, serán responsables por lascontribuciones que se hubieran causado enrelación con sus actividades empresarialeshasta por un monto que no exceda del valorde los activos afectos a dicha actividad, ysiempre que cumplan con todas las obligaciones aque se refieren los artículos 110 o 112, según seael caso, de la LISR.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
LA DISCREPANCIA
FISCAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Finalidad que persigue la determinación de la
discrepancia fiscal es:
Incrementar la recaudación de impuestos.
Ser un filtro que permita detectar ingresos no
declarados por la persona física.
Persuadir a la persona física de percibir o
prestarse a manejar recursos derivados de actos
ilícitos.
Finalidad de la discrepancia fiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAparato Fiscalizador
INFORMACION
BANCARIA
SERVICIOS PUBLICOS
CFE, TELMEX
CASAS BOLSADECLARACION
INFORMATIVA
DICTAMEN
FISCAL
PROVEEDORES
CLIENTES
IMSS, INFONAVIT,
AFORES
EMPRESA EMPRESARIO
OTROS
ADQUISICION DE AUTOS
TARJETAS DE CREDITO
ADQUISICION
DE INMUEBLES
VIAJES AL EXTRANJERO
APORTACIONES
DE CAPITAL
PRESTAMOS A Y DE
TERCEROS
FACTURACION
ELECTRONICA
LEY
PIORPI
REPORTE DE
EFECTIVO IDE CFDI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Fiscalización
INFORMACION ANUAL CON LA QUE CUENTA LASHCP: Cuentas bancarias. Tarjetas de crédito y de debito. Registro publico de la propiedad. Registro publico de comercio. Información de notarios, adquisiciones o enajenaciones. Información de bancos sobre ingresos por intereses nominales
y reales a personas físicas. Información sobre fideicomisos y sus beneficiarios. Adquisición de automóviles nuevos. (Registro de vehículos) Compañías de seguros. Casas de bolsa y de cambio. Acuerdo de intercambio de información fiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHerramientas de Fiscalización
Declaraciones informativas (Sueldos, honorarios, arrendamientos, etc.).
Control de lavado de dinero (Retiros o depósitos en efectivo). Declaración anual del contribuyente. Declaración de ingresos obtenidos por herencia, viáticos, casa
habitación. Declaración de ingresos por prestamos, donativos y premios. Padrón de las AFORES, IMSS, INFINAVIT. Declaración de inversiones en REFIPRES. Declaración de depósitos en efectivo. Instituto nacional de estadística geografía e informática INEGI. Fideicomisos. Facturación Electrónica. Reporte de Efectivo. Ley PIORPI. Denuncias de terceros. Etc.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EMPRESARIO
REALIZA
UN ACTO
ACTIVIDAD
VULNERABLE
SHCP
SAT
Herramientas de
Fiscalización
LEY PIORPI
LEY DE EXTINCION
DE DOMINIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLEY ANTI LAVADO
La Ley PIORPI no solo es para Delincuentes, Narcotraficantes,
Secuestradores, o Bandidos en general, nos puede afectar a TODOS,
empresarios y hasta ciertos Asalariados (con ingresos altos) que NO
puedan justificar sus ingresos, y el incumplimiento de sus disposiciones
tienen penas privativas de Libertad y multas Exorbitantes.
Nos afecta como posibles Obligados a Identificar Operaciones Vulnerables
(Tanto como PM como PF), o incluso informar, hasta como ser detectados
como posibles delincuentes si NO tienen justificado todos sus ingresos
(Declarados e Identificados).
Es una Ley con fines Extra-Fiscales.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
TODOS deben de tener forma de identificar sus recursos, y
por lo menos llevar una contabilidad simplificada, y más si
pasa por el Sistema Financiero, y ahora también por
algunos sectores NO Financieros, por lo que es
indispensable tener en cuenta lo siguiente:
Esta Ley PIORPI, es para las Actividades “Vulnerables” que
NO son del Sistema Financiero, porque el Sistema
Financiero ya tiene sus propias reglas desde hace varios
años.
La mayoría de las personas NO realizan Actividades
Vulnerables como proveedores, pero si pueden ser sujetos
de la misma como CONSUMIDORES.
LEY ANTI LAVADO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI
1. Dentro del sistema financiero
Entidades financieras
CNBV, CONSAR y CNSF
2. Fuera del sistema financiero
Comerciantes y prestadores de
servicios
Ley PIORPI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DENTRO DEL SISTEMA FINANCIERO
Instituciones de Crédito;
Sociedades Financieras de objeto múltiple reguladas;
Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio;
Las sociedades financieras de objeto múltiple no reguladas;
Las Uniones de Crédito;
Sociedades Financieras Populares;
Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo;
Las casas de Bolsa;
Las sociedades operadoras de sociedades de inversión,
Las sociedades de inversión;
Las administradoras de fondos para el retiro;
Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros y los agentes de
seguros; y,
Las instituciones de fianzas y los agentes de fianzas.
SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO Casino o instituciones de concursos o sorteos.
Tiendas departamentales, por las tarjetas de servicios, de crédito, o
prepagadas.
Empresas que emitan cheques de viajero.
Casas de empeño y agiotistas.
Constructoras, comisionistas o promotores inmobiliarios.
Joyerías.
Casas de subastas y galerías.
Agencias de autos, loteros, agencias náuticas y aéreas.
Empresas de blindaje de vehículos e inmuebles.
Empresas de servicios de traslado o custodia de dinero o valores.
Los prestadores de servicios profesionales, abogados, contadores,
administradores, etc.
Los notarios y corredores públicos, funcionarios que tengan fe
pública.
Donatarias AC y SC.
Agente o apoderado aduanal.
Arrendadores de inmuebles.
FUERA DEL SISTEMA FINANCIERO
SUJETOS OBLIGADOS A LA LEY PIORPI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Las Actividades Vulnerables objeto de identificación son
las siguientes:
Actividad Objeto de
Identificación
Objeto de
Aviso a SHCP
Venta de boletos y el
pago de premios en
juegos de apuesta,
concursos o sorteos.
Cuando el valor de
la operación sea
igual o superior a:
325 SMGDF
$21,869.25 MN.
Cuando el monto
del acto u
operación sea
igual o superior a:
645 SMGDF
$43,402.05 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaTarjetas de servicios, crédito,
prepagadas y las que
constituyan instrumentos de
almacenamiento de valor
monetario.
Cuando el gasto MENSUAL
acumulado en la cuenta de la
tarjeta sea igual o superior a:
Tarjetas de servicios o de
crédito, 805 SMGDF
$54,168.45 MN.
Tarjetas prepagadas,
645 SMGDF
$43,402.05 MN.
Cuando el gasto MENSUAL
acumulado en la cuenta de
la tarjeta sea igual o
superior a:
Tarjetas de servicios o de
crédito, 1,285 SMGDF
$86,467.65 MN.
Tarjetas prepagadas,
645 SMGDF
$43,402.05 MN.
Emisión y comercialización de
cheques de viajero.
Siempre será identificable. Cuando la emisión o
comercialización sea igual o
superior a:
645 SMGDF
$43,402.05 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Operaciones de
mutuo o de garantía,
préstamos o
créditos.
Siempre será
identificable.
Cuando el acto u
operación sea por una
cantidad igual o superior
a:
1,605 SMGDF
$108,000.45 MN.
Prestación de servicios de
construcción o desarrollo de
inmuebles o intermediación
en la transmisión de la
propiedad o constitución de
derechos sobre dichos
inmuebles.
Siempre será
identificable.
Cuando el acto u
operación sea por una
cantidad igual o
superior a:
8,025 SMGDF
$540,0002.25 MN.
Comercialización o
intermediación de
metales preciosos,
piedras preciosas, joyas
o relojes.
Cuando el valor del acto
u operación sea igual o
superior a:
805 SMGDF
$54,168.45 MN.
Operaciones en
EFECTIVO por un valor
igual o superior a:
1,605 SMGDF
$108,000.45 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Subasta o comercialización
de obras de arte.
Cuando el valor del acto
u operación sea igual o
superior a:
2,410 SMGDF
$162,168.90 MN.
Cuando el valor del
acto u operación sea
igual o superior a:
4,815 SMGDF
$324,001.35 MN.
Comercialización o
distribución de vehículos
aéreos, marítimos o
terrestres.
Cuando el valor del acto
u operación sea igual o
superior a:
3,210 SMGDF
$216,000.90 MN.
Cuando el valor del
acto u operación sea
igual o superior a:
6,420 SMGDF
$432,001.80 MN.
Servicios de Blindaje de
vehículos terrestres y
bienes inmuebles.
Cuando el valor del acto
u operación sea igual o
superior a:
2,410 SMGDF
$162,168.90 MN.
Cuando el valor del
acto u operación sea
igual o superior a:
4,815 SMGDF
$324,001.35 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Servicios de traslado
o custodia de dinero
o valores.
Siempre será
identificable.
Cuando el traslado o
custodia sea por un
monto igual o superior a:
3,210 SMGDF
$216,000.90 MN.
Prestación de servicios
profesionales
independientes,
consistentes en:
a) La compraventa de
bienes inmuebles o la
cesión de derechos sobre
estos;
Cuando la prestación de
servicios se prepare para
un cliente o se lleven a
cabo en nombre y
representación del cliente:
Siempre será
identificable
Cuando el prestador de
dichos servicios lleve a
cabo en nombre y
representación del
cliente, alguna operación
financiera:
Siempre será
objeto de aviso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
b) La administración y manejo de
recursos, valores o cualquier otro
activo de sus clientes;
c) El manejo de cuentas
bancarias, de ahorro o de
valores;
d) La organización de
aportaciones de capital o
cualquier otro tipo de recursos
para la constitución, operación y
administración de sociedades
mercantiles, o
e) La constitución, escisión,
fusión, operación y
administración de personas
morales o vehículos
corporativos, incluido el
fideicomiso y la compra o venta
de entidades mercantiles.
Siempre será
identificable.
Siempre será
identificable.
Siempre será
identificable.
Siempre será
identificable.
Siempre será
objeto de aviso.
Siempre será
objeto de aviso.
Siempre será
objeto de aviso.
Siempre será
objeto de aviso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Actividades de
Notarios Públicos:
Objeto de
Identificación
Objeto de
Aviso a SHCP
a) Constitución o
transmisión de
derechos reales
sobre inmuebles.
Siempre será
identificable.
Cuando las operación sea
igual o superior a:
16,000 SMGDF
$1’076,640.00 MN.
b) Poderes irrevocables
de administración o
dominio.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto
de aviso.
c) Actividades de
Personas Morales,
constitución, aumentos
o disminuciones de
capital social, fusión,
escisión, compraventa
de acciones.
Siempre será
identificable.
Cuando las operación
sea igual o superior a:
8,025 SMGDF
$540,002.25 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
d) Fideicomisos
traslativos de
dominio o de
garantía sobre
inmuebles.
Siempre será
identificable.
Cuando las operación
sea igual o superior a:
8,025 SMGDF
$540,002.25 MN.
e) Contratos de
mutuo o crédito.Siempre será
identificable.
Cuando las operación
sea igual o superior a:
8,025 SMGDF
$540,002.25 MN.
Actividades de
Corredores
Públicos:
Objeto de
Identificación
Objeto de
Aviso a SHCP
a) Avalúos sobre
bienes.
Con valor igual o
superior a:
8,025 SMGDF
$540,002.25 MN.
Con valor igual o superior
a:
8,025 SMGDF
$540,002.25 MN.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
b) Actividades de
Personas Morales,
constitución,
aumentos o
disminuciones de
capital social,
fusión, escisión,
compraventa de
acciones.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
c) Fideicomisos. Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
d) Contratos de
mutuo o créditos
mercantiles.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Actividades de
Servidores Públicos
facultados.
Serán identificables
según las leyes que los
facultan.
Serán objeto de aviso
según las leyes que los
faculta.
Donativos a A.C. y
S.C.
Cuando el valor sea
igual o superior a:
1,605 SMGDF
$108,000.45 MN.
Cuando el monto de las
donaciones sean igual o
superior a:
3,210 SMGDF
$216,000.90 MN.
Comercio exterior de
agente o apoderado
aduanal:
Objeto de
Identificación
Objeto de Aviso a
SHCP
a) Vehículos
terrestres, aéreos y
marítimos.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
b) Máquinas para
juegos de apuesta
y sorteos.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
c) Equipos y
materiales para la
elaboración de
tarjetas de pago.
Siempre será
identificable.
Siempre serán objeto de
aviso.
d) Joyas, relojes,
piedras y metales
preciosos.
Cuyo valor individual
sea igual o superior a:
485 SMGDF
$32,635.65 MN
Cuyo valor individual sea
igual o superior a:
485 SMGDF
$32,635.65 MN
e) Obras de arte. Cuyo valor individual
sea igual o superior a:
4,815 SMGDF
$324,001.35 MN
Cuyo valor individual sea
igual o superior a:
4,815 SMGDF
$324,001.35 MN
f) Materiales de
resistencia
balística para
blindaje.
Siempre será
identificable.
Siempre será objeto de
aviso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAUTORIDADES QUE VIGILAN EL CUMPLIMIENTO
DE LA LEY PIORPI
SHCP
SAT
UIF
Unidad de Inteligencia Financiera
UEAF
Unidad Especializada en Análisis
FinancieroPGR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObligaciones para los que realicen las Actividades
Vulnerables.
(Art. 18 Ley PIORPI y 20 Reglamento)
1. Identificar a los clientes y usuarios, y verificar su identidad.
2. Cuando exista una relación de negocios, se solicitará al cliente o
usuario la información sobre su actividad u ocupación.
1. Solicitar al cliente o usuario que si tiene conocimiento de la
existencia del dueño beneficiario, exhiban documentación oficial
que permita identificarlo.
2. Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción u
ocultamiento de la información y documentación. (por un plazo de 5
años)
3. Brindar las facilidades para que se lleven a cabo las visitas de
verificación.
4. Presentar los Avisos en la SHCP en los tiempos y bajo la forma
prevista.
5. Conservar copia de los Avisos presentados, así como los acuses
correspondientes que el SAT por un plazo no menor a 5 años.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDesignación de un representante encargado.
(Art. 21 y 22 Ley PIORPI )
Las personas morales deberán designar ante la SHCP
a un representante encargado del cumplimiento de las
obligaciones y mantener vigente dicha designación.
En tanto no haya un representante corresponderá a los
integrantes del órgano de administración o al
administrador único.
Las personas físicas tendrán que cumplir personal y
directamente con las obligaciones salvo que lo hagan
por Entidades Colegiadas.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObligación de los clientes o usuarios.
(Art. 21 y 22 Ley PIORPI )
Los clientes o usuarios proporcionarán la
información y documentación necesaria.
Quienes realicen las Actividades Vulnerables deberán
abstenerse, sin responsabilidad alguna, de llevar a
cabo el acto u operación cuando sus clientes o usuarios
se nieguen a proporcionarles información o
documentación.
La presentación ante la SHCP de los Avisos, información
y documentación, no implicará para éstos,
transgresión alguna a las obligaciones de
confidencialidad o secreto legal, profesional, fiscal,
bancario, fiduciario, ni podrá ser objeto de cláusula de
confidencialidad en convenio, contrato o acto jurídicoalguno.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones, mediante
el uso de monedas y billetes, en moneda nacional o divisas
y Metales Preciosos:
Acto u Operación Limite
I. Constitución o transmisión de
derechos reales sobre bienes
inmuebles.
8,025 SMGDF
$540,002.25 M.N.
II. Transmisiones de propiedad o
constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean
aéreos, marítimos o terrestres.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
Restricción del uso de Efectivo y
Metales.
(Art. 32 Ley PIORPI)
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
III. Transmisiones de propiedad de
relojes, joyería, Metales Preciosos y
Piedras Preciosas, ya sea por pieza o
por lote, y de obras de arte.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
IV. Adquisición de boletos que permita
participar en juegos con apuesta,
concursos o sorteos, así como la
entrega o pago de premios.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
V. Prestación de servicios de blindaje
para vehículos, aéreos, marítimos o
terrestres o bien, para bienes inmuebles.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
VI. Transmisión de dominio o
constitución de derechos de cualquier
naturaleza sobre los títulos
representativos de partes sociales o
acciones de personas morales.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
VII. Constitución de derechos
personales de uso o goce de Bienes
Inmuebles, Vehículos Aéreos, Marítimos
y Terrestres y prestación de Servicios de
Blindaje.
3,210 SMGDF
$216,000.90 M.N.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El SAT sancionará administrativamente a quienes
infrinjan la Ley PIORPI.
Excepción: las violaciones de las Entidades
Financieras a las obligaciones serán sancionadas
por los respectivos órganos facultados para
supervisar el cumplimiento e imponer sanciones.
Las multas que se determinen tendrán el carácter de
créditos fiscales y se fijarán en cantidad líquida,
sujetándose al procedimiento administrativo de ejecución
que establece la legislación aplicable (CFF).
Sanciones Administrativas
Artículo 52.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDe las sanciones Administrativas.
(Art. 52-55 Ley PIORPI)
Infracción Sanción
I. Se abstengan de cumplir con los
requerimientos que les formule la SHCP.
200 a 2,000 SMGDF
$13,458 a $134,580
II. Incumplir las obligaciones:
• Identificar a los clientes con quienes realicen
Actividades sujetas a supervisión, verificar su
identidad y recabar copia de la documentación.
• Solicitar la información sobre su actividad u
ocupación, basándose entre otros, en los
avisos de inscripción y actualización de
actividades presentados para efectos del RFC.
• Solicitar al cliente información acerca de si
tiene conocimiento de la existencia del dueño
beneficiario.
200 a 2,000 SMGDF
$13,458 a $134,580
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
• Custodiar, proteger, resguardar y evitar la
destrucción u ocultamiento de la información
y documentación que sirva de soporte a la
Actividad Vulnerable, así como la que
identifique a sus clientes o usuarios.
• Brindar las facilidades necesarias para que
se lleven a cabo las visitas de verificación.
• Presentar los Avisos en la SHCP en los
tiempos y bajo la forma prevista.
III. No presentar en tiempo los Avisos.
200 a 2,000 SMGDF
$13,458 a $134,580
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
IV. Presentar los Avisos sin reunir los requisitos
de contener:
• Datos generales de quien realice la Actividad
Vulnerable;
• Datos generales del cliente, usuarios o del
Beneficiario Controlador, y la información
sobre su actividad u ocupación.
• Descripción general de la Actividad
Vulnerable sobre la cual se dé Aviso.
200 a 2,000 SMGDF
$13,458 a $134,580
V. No identificar la forma de pago por fedatarios
públicos.
2,000 a 10,000 SMGDF
$134,580 a $672,900
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
VI. Omitan presentar los Avisos. 10,000 a 65,000 SMGDF o
del 10 al 100 % del valor del
acto u operación, cuando
sean cuantificables en
dinero, la que resulte mayor.
$672,900 a $4´373,850
VII. Participen en operaciones
de Restricción de Efectivo.
10,000 a 65,000 SMGDF o
del 10 al 100 % del valor del
acto u operación, cuando
sean cuantificables en
dinero, la que resulte mayor.
$672,900 a $4´373,850
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El SAT se abstendrá de sancionar al infractor,
por una sola vez, en caso de que se trate de la
primera infracción en que incurra, siempre y
cuando cumpla, de manera espontánea y previa
al inicio de las facultades de verificación con la
obligación respectiva y reconozca
expresamente la falta en que incurrió.
Sanciones Administrativas
Artículos 55
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El SAT en la imposición de sanciones de carácter administrativo
tomará en cuenta, en su caso, lo siguiente:
La reincidencia, las causas que la originaron y, en su caso, las
acciones correctivas aplicadas por el presunto infractor.
Se considerará reincidente al que haya incurrido en una infracción que
hubiere sido sancionada y, además de aquella, cometa la misma
infracción, dentro de los 2 años inmediatos siguientes a la fecha en
que haya quedado firme la resolución correspondiente.
La cuantía del acto u operación, procurando la proporcionalidad del
monto de la sanción con aquellos.
La intención de realizar la conducta.
Sanciones Administrativas Artículos 60.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Las sanciones administrativas impuestas podrán
impugnarse ante el propio SAT, mediante el recurso de
revisión previsto en la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo o directamente ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa a través del
procedimiento contencioso administrativo (Vía Sumaria o
Tradición, dependiendo cuantía sanción)
Sanciones Administrativas
Artículos 61.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDE LOS DELITOS.
(ART. 62-65 LEY PIORPI)
Conducta Sanción
I. Proporcione de manera
dolosa a las personas que
presenten los Avisos,
información, documentación,
datos o imágenes, falsos o
ilegibles.
2 a 8 años de prisión.
500 a 2,000 días de
multa
$33,645 a $134,580
II. Quien presente los Avisos,
modifique o altere información,
documentación, datos o
imágenes.
2 a 8 años de prisión.
500 a 2,000 días de
multa
$33,645 a $134,580
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
III. Al servidor público que
indebidamente utilice la
información,datos,documentació
n o imágenes a las que tenga
acceso.
4 a 10 años de prisión.
500 a 2,000 días de
multa
$33,645 a $134,580
IV. A quien, sin contar con
autorización de la autoridad
competente, revele o divulgue
información de una persona
física o moral o servidor público
con cualquier Aviso o
requerimiento de información
hecho entre autoridades.
4 a 10 años de prisión.
500 a 2,000 días de
multa
$33,645 a $134,580
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En relación con la sanción pecuniaria que prevé el artículo
en comento, es establecida en “Días Multa conforme al
Código Penal Federal” y para tales efectos el citado
Código Penal en su artículo 29 señala que el “Día Multa”
equivale a la percepción neta diaria del sentenciado en
el momento de consumar el delito, tomando en cuenta
todos sus ingresos.
Ahora bien, si no es posible determinar la percepción
neta diaria del sentenciado en el momento de consumar
el delito, se estará al salario mínimo vigente en el lugar y
al momento de la comisión del ilícito, lo anterior conforme al
siguiente criterio.
De los Delitos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
NONO
¿EN 6 MESES
LOS ACTOS U OPERACIONES
SUPERAN LA CANTIDAD
MÁXIMA?
¿EL ACTO
U OPERACIÓN
SUPERA LA
CANTIDAD MÍNIMA PARA IDENTIFICAR
AL CLIENTE O
USUARIO?
NO
SI
¿EL ACTO U
OPERACIÓN SE
UBICA DENTRO DE LAS ACTIVIDADES
VULNERABLES?
SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE:
Identificar al cliente, solicitar informe su actividad -RFC- y la existencia del
dueño beneficiario, custodiar y resguardar la información y documentación de
la actividad vulnerable por 5 años y brindar las facilidades necesarias a la
SHCP en las verificaciones.
NO
NO ES OBJETO DE LA LEY PIORPI
REALIZACIÓN DE UN ACTO U OPERACIÓN
SI
NO HAY OBLIGACIÓN
DE IDENTIFICAR
¿EL ACTO U
OPERACIÓN
SUPERA LA CANTIDAD MÁXIMA PARA
PRESENTAR
AVISO?
NO HAY OBLIGACIÓN
DE PRESENTAR AVISO
SI
PRESENTAR EL AVISO A TRAVES DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS,
EN EL FORMATO OFICIAL Y EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
SUJETO ACTIVO
(ESTÉ O NO INSCRITO EN EL RFC
NO
SI
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDelitos de procedencia de la Acción de Extinción
Art. 7 Ley Federal De Extinción De Dominio
1. Delincuencia organizada
2. Delitos contra la salud
3. Secuestro
5. Trata de personas
4. Robo de Vehículos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1. Delincuencia Organizada
Terrorismo;
Contra la salud;
Falsificación o alteración de moneda;
En materia de hidrocarburos;
Operaciones con recursos de procedencia ilícita;
Acopio y tráfico de armas;
Tráfico de indocumentados;
Tráfico de órganos;
Corrupción de personas menores de 18 años de edad o de personas
que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de
personas que no tienen capacidad para resistirlo;
Pornografía de personas menores de 18 años de edad o de personas
que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de
personas que no tienen capacidad para resistirlo;
Delitos de procedencia de la Acción de Extinción
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1. Delincuencia Organizada
Turismo sexual en contra de personas menores de 18 años de edad o de
personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de
personas que no tiene capacidad para resistirlo;
Lenocinio de personas menores de 18 años de edad o de personas que no
tienen capacidad para comprender el significado del hecho o de personas que no
tienen capacidad para resistirlo;
Asalto;
Tráfico de menores o personas que no tienen capacidad para comprender el
significado del hecho; Robo de vehículos;
Delitos en materia de trata de personas;
Toda acción u omisión dolosa de una o varias personas para captar, enganchar,
transportar, transferir, retener, entregar, recibir o alojar a una o varias personas
con fines de explotación;
Tener o mantener a otra persona en una situación de esclavitud;
Promover, publicitar, invitar, facilitar o gestionar por cualquier medio a que una o
más personas viajen al interior o exterior del territorio nacional con la finalidad de
que realicen cualquier tipo de actos sexuales, reales o simulados, con una o
varias personas menores de dieciocho años de edad, o con una o varias
personas que no tienen capacidad para comprender el significado del hecho o
con una o varias personas que no tienen capacidad para resistirlo, y se beneficie
económicamente de ello.
Delitos de procedencia de la Acción de Extinción
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El capítulo IV del Título II de la Ley del ISR “DE LAS INSTITUCIONES DECRÉDITO, DE SEGUROS Y DE FIANZAS, DE LOS ALMACENESGENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS,UNIONES DE CRÉDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN DECAPITALES”, establece en su Artículo 55 que las instituciones quecomponen el sistema financiero que paguen los intereses tendrán lasobligaciones siguientes:
Información ante el SAT de intereses pagadosI. Presentar ante el SAT, a más tardar el día 15 de febrero de cada año,información sobre el nombre, RFC, domicilio del contribuyente de quese trate y de los intereses nominales y reales a que se refiere el artículo134 de esta Ley, la tasa de interés promedio nominal y número de días dela inversión, a él pagados en el año de calendario inmediato anterior,respecto de todas las personas a quienes se les hubiese pagadointereses, con independencia de lo establecido en los artículos 192 y 295de la Ley del Mercado de Valores, 117 de la Ley de Instituciones deCrédito y 55 de la Ley de Sociedades de Inversión.
Obligaciones de las instituciones que paguen intereses
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En el capítulo IV “DE LOS INGRESOS POR
ENAJENACIÓN DE BIENES”, en su tercer
párrafo tercer oración del artículo 126 establece
que los notarios, corredores, jueces y demás
fedatarios, que por disposición legal tengan
funciones notariales, deberá expedir
comprobante fiscal en el que conste el monto de
la operación, así como el Impuesto retenido que
fue enterado.
Declaración informativa de notarios en
enajenación de bienes.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En el capítulo V “DE LOS INGRESOS POR ADQUISICION
DE BIENES”, en su segundo párrafo tercer oración del
artículo 132 establece que los notarios, corredores, jueces y
demás fedatarios, que por disposición legal tengan
funciones notariales, a más tardar el día 15 de febrero de
cada año, deberán presentar ante las oficinas autorizadas, la
información que al efecto establezca el CFF respecto de las
operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.
Declaración informativa de notarios en adquisición de bienes.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 92 del RISR establece que para los efectos del
artículo 55, fracción I de la Ley del ISR, las
administradoras de fondos para el retiro podrán cumplir
con las obligaciones establecidas, entregando anualmente
al SAT la siguiente información del trabajador afiliado:
nombre, clave del RFC y domicilio, los intereses
nominales y reales pagados que le correspondan durante el
ejercicio; el monto de las retenciones efectuadas y el saldo
en la cuenta individual del afiliado al último día hábil del
ejercicio de que se trate.
Información anual al SAT de las administradoras
de fondos para el retiro
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaObligaciones de los Fideicomisos
Las instituciones que funjan como fiduciarias deberán informar al SAT lo
siguiente Artículo 32-B fracción VIII CFF:
1. Nombre, domicilio, y país de residencia para efectos fiscales de los
fideicomitentes y los fideicomisarios y, en su caso, registro federal de
contribuyentes de ellos.
2. Tipo de fideicomiso.
3. Clave del RFC que identifique al fideicomiso, en su caso.
a) Monto de las aportaciones efectuadas por los fideicomitentes al
fideicomiso en el año.
b) Monto de los ingresos percibidos por el fideicomiso en el año.
c) Monto de los ingresos a que se refiere el inciso anterior
correspondientes a cada uno de los fideicomisarios, o en su defecto, a los
fideicomitentes, salvo que se trate de fideicomisos emisores de
certificados de participación colocados entre el gran público inversionista.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDelito de Defraudación Fiscal
EROGACIONES REALIZADAS
(Los gastos, las adquisiciones de bienes y los
depósitos en cuentas bancarias o en
inversiones financieras o tarjetas de Crédito)
VS
INGRESOS DECLARADOS
DISCREPANCIA FISCAL(Erogaciones Superiores a los Ingresos
Declarados)Plazo:
20 días para informar por escrito el origen de la discrepancia y ofrecer
las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no
constituyen Ingresos Gravados.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Se consideran erogaciones:
Los gastos,Las adquisiciones de bienes,Los depósitos en cuentasbancarias oLos depósitos en inversionesfinancieras yLas Tarjetas de Crédito.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
No se consideran erogaciones :Los depósitos que el contribuyente efectúe encuentas que no sean propias, que califiquencomo erogaciones, cuando se demuestre quedicho depósito se hizo como pago por laadquisición de bienes o de servicios, o comocontraprestación para el otorgamiento del uso ogoce temporal de bienes o para realizarinversiones financieras,Los traspasos entre cuentas del contribuyente oLos traspasos a cuentas de su cónyuge,Los traspasos a sus ascendientes odescendientes, en línea recta en primer grado.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProcedimiento de la Presuntiva
El contribuyente contará con un plazo de 20 días para
informar por escrito a las autoridades fiscales, el origen o fuente de
procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones
detectadas y ofrecerá, las pruebas que estime idóneas para acreditar
que los recursos no constituyen ingresos gravados
Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se
formulará la liquidación, considerándose como ingresos omitidos el
monto de las erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista
en el artículo 152 de esta LISR
El SAT notificara al contribuyente el monto de las Erogaciones,
la información que utilizo para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo
y la discrepancia resultante
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDISCREPANCIA FISCAL.- CORRESPONDE A LA AUTORIDAD
LIQUIDADORA LA CARGA DE LA PRUEBA AL IMPUTARLA A UN
CONTRIBUYENTE.-
De la lectura del artículo 75 de la Ley del Impuesto sobre la Rentapuede concluirse que corresponde a la autoridad liquidadora, segúnlo establecido en su fracción I, la carga probatoria relativa ademostrar el monto de las erogaciones que implican la discrepanciafiscal imputada, precisar su origen y monto específico, y así darle alcontribuyente los elementos claros para preparar su defensa de laimputación en comento, misma que debe hacerse en los términos dela fracción II del numeral 75 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,que se refiere precisamente a que el contribuyente en un plazo deveinte días informará por escrito a la autoridad fiscal las razones quetuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia yofrecerá las pruebas que estimare convenientes, las que acompañarácon su escrito o rendirá a más tardar dentro de los cuarenta y cincodías siguientes. En este orden de ideas, si la autoridad liquidadoraarroja la carga de la prueba al particular respecto a las erogacionesque presuntamente constituyen la discrepancia fiscal, se viola elartículo 75, fracciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,según se ha expuesto con anterioridad. (3)
Revista del TFF, cuarta época segunda sección.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaDe los Erogaciones superiores a los ingresos declarados
El último párrafo del Artículo 91 de la LISR establece que para efectos de
Discrepancia Fiscal, las autoridades fiscales procederán como sigue:
Notificación al Contribuyente
I. Notificaran al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas, la
información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual se obtuvo y la
discrepancia resultante.
Derecho de Audiencia
II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará
con un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales,
contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de
procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y
ofrecerá, en su caso, las pruebas que estime idóneas para acreditar que los
recursos no constituyen ingresos gravados en los términos del presente Título.
Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o
documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el
término previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la Federación .
Presunción de ingresos Acreditada
III. Acreditada la discrepancia, ésta se presumirá ingreso gravado y se formulará la
liquidación respectiva, considerándose como ingresos omitidos el monto de las
erogaciones no aclaradas y aplicándose la tarifa prevista en el artículo 152 de esta
Ley, al resultado así obtenido.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Concepto de erogaciones:Se consideran erogaciones, los gastos, las adquisicionesde bienes y los depósitos en cuentas bancarias, eninversiones financieras o tarjetas de crédito.
Depósitos que no se consideran erogacionesNo se tomarán en consideración los depósitos que elcontribuyente efectúe en cuentas que no sean propias,que califiquen como erogaciones, cuando se demuestreque dicho depósito se hizo como pago por la adquisiciónde bienes o de servicios, o como contraprestación para elotorgamiento del uso o goce temporal de bienes o pararealizar inversiones financieras ni los traspasos entrecuentas del contribuyente o a cuentas de su cónyuge, desus ascendientes o descendientes, en línea recta enprimer grado.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Estimativa por no presentar la declaración anual y en caso
de sueldos
Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en
el Título IV y no presente declaración anual estando obligado a
ello, se aplicará como si la hubiera presentado sin ingresos.
Tratándose de contribuyentes que obtengan ingresos por
sueldos, se considerarán, los ingresos que los retenedores
manifiesten haber pagado al contribuyente.
Ingresos omitidos por declarar préstamos o donativos
Se consideraran ingresos omitidos los préstamos y los
donativos, que no se declaren o se informen a la autoridad,
son ingresos omitidos de la actividad preponderante del
contribuyente o, en su caso, son otros ingresos en los
términos del Capítulo IX del Título IV (De las personas físicas).
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 90 establece que están obligadas al pago del
ISR, las personas físicas residentes en México que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado
cuando en los términos de el Título IV señale, en crédito,
en servicios en los casos que señale la Ley de ISR, o de
cualquier otro tipo.
Informes sobre préstamos, donativos y premios
Las personas físicas residentes en México están
obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre
los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en
el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su
conjunto, excedan de $600,000.
Personas físicas como sujetos obligados del impuesto.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En el capitulo IX “de los demás ingresos que obtengan las
personas físicas” del Título IV de la Ley del ISR en su
Artículo 141 establece que las personas físicas que
obtengan ingresos distintos de los señalados en los capítulos
I al VIII del Título IV de la Ley del ISR, los considerarán
percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos
incrementen su patrimonio.
Otros conceptos de ingresos gravables
En el Artículo 142 se entiende que, entre otros, son ingresos
en los términos de este Capítulo IX los siguientes:
Ingresos estimados por erogaciones superiores
XV. Los ingresos estimados en los términos de la fracción III
del artículo 91 de esta Ley de ISR y los determinados,
inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los
casos en que proceda conforme a las leyes fiscales.
Otros ingresos y su momento de percepción.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 93 establece que No se pagará el ISR por la obtención de lossiguientes ingresos:Viáticos erogados y comprobadosXIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del
patrón y se compruebe esta circunstancia con documentación deterceros que reúna los requisitos fiscales.
Enajenaciones de Casa HabitaciónXV. Los derivados de la enajenación de:a) La casa habitación del contribuyente.Herencias o legadosXVIII. Los que se reciban por herencia o legado.Se pierde la exención si no se declara sobre viáticos, venta de casahabitación o herencias o legadosLas exenciones previstas a los viáticos, enajenación de casa habitación yherencias o legados (fracciones XIII, XV inciso a y XVIII de el artículo 93 dela LISR), no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no seandeclarados en los términos del artículo 150 de la mencionada Ley, estandoobligado a ello.
Ingresos exentos.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 150 de la LISR, dispone que las personas físicasque obtengan ingresos en un año de calendario, a excepciónde los exentos y de aquéllos por los que se haya pagadoimpuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anualmediante declaración que presentarán en el mes de abril delaño siguiente, ante las oficinas autorizadas.
Obligados a declarar los ingresos totalesEn la declaración referida, los contribuyentes que en elejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales,incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago deeste impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo,superiores a $500,000 deberán declarar la totalidad de susingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado alpago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII,XIX inciso a y XXII del artículo 93 de esta Ley de ISR y por losque se haya pagado impuesto definitivo en los términos delartículo 138 de la misma.
Presentación y pago de la declaración anual.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
En el Título VI capitulo I “de los regímenes fiscales preferentes” en suArtículo 176 establece que los residentes en México, pagarán el impuestoconforme a lo dispuesto en este Título VI, por los ingresos de fuente deriqueza ubicada en el extranjero sujetos a REFIPRES que generendirectamente o los que generen a través de entidades o figuras jurídicasextranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en laproporción que les corresponda por su participación en el capital de dichasentidades o figuras jurídicas.
Ingresos sujetos a REFIPRESPara estos efectos, se consideran ingresos sujetos a REFIPRES, los queno están gravados en el extranjero o lo están con un ISR inferior al 75%del ISR que se causaría y pagaría en México (30% x 75% = 22.5%), en lostérminos de los Títulos II o IV de la Ley de ISR, según corresponda. Losingresos serán los generados en efectivo, en bienes, en servicios o encrédito y los que hayan sido determinados presuntivamente por lasautoridades fiscales, aún en el caso de que dichos ingresos no hayan sidodistribuidos a los contribuyentes.
Declaración informativa sobre inversiones
en REFIPRES
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 178, establece que los contribuyentes deberánpresentar en el mes de febrero de cada año, ante lasoficinas autorizadas, declaración informativa sobre losingresos que hayan generado o generen en el ejercicioinmediato anterior sujetos a REFIPRES, o en sociedades oentidades cuyos ingresos estén sujetos a dichosregímenes, que corresponda al ejercicio inmediato anterior,acompañando los estados de cuenta por depósitos,inversiones, ahorros o cualquier otro, o en su caso, ladocumentación que mediante reglas de carácter generalestablezca el SAT. Para estos efectos, se consideraningresos sujetos a REFIPRES, tanto los depósitos comolos retiros. La declaración mencionada, será utilizadaúnicamente para efectos fiscales.
Declaración informativa sobre inversiones
en REFIPRES
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Artículo 298 RISR, dispone que para los efectos de los
artículos 176 y 178 de la Ley del ISR, no se
considerarán ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes los generados directamente por residentes
en México, siempre que dichos ingresos sean
acumulables para ellos en los términos de los Títulos II o
IV de la Ley del ISR, según corresponda.
Ingresos no sujetos a REFIPRES.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
DISCREPANCIA
FISCAL
Delitos de Defraudación.
INDISCIPLINA REAL
PENA CORPORAL
HONORARIOS
ACT EMPRESARIAL
DIVIDENDOS
SUELDOS
ARRENDAMIENTOS
INTERESES
ETC
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Razones por que el empresario no cuida la
discrepancia fiscal:
No hay una disciplina en las finanzas
personales.
Representa una carga administrativa para
el empresario.
Porque los Leyes o disposiciones
fiscales NO son justas.
Porque la discrepancia fiscal es por indisciplina
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 109 del CFF establece que será sancionado
con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:
a) Consigne en las declaraciones que presente para los
efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos
acumulables menores a los realmente obtenidos o
determinados conforme a las leyes.
b) En la misma forma será sancionada aquella persona
física que perciba ingresos acumulables, cuando realice
en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los
ingresos declarados en el propio ejercicio y no
compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento
establecido en la Ley del ISR.
Actos asimilados al delito de defraudación
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El artículo 108 tercer párrafo del CFF, establece que el
delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas
siguientes:
I. Con prisión de 3 meses a 2 años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de $500,000.
II. Con prisión de 2 años a 5 años, cuando el monto de lo
defraudado exceda de $500,000, pero no de $750,000.
III. Con prisión de 3 años a 9 años cuando el monto de lo
defraudado fuere mayor de $750,000
Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se
defraudó, la pena será de 3 meses a 6 años de prisión.
Delito de defraudación fiscal Sanciones aplicables
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El Artículo 110 del CFF dispone que se impondrá sanción de
3 meses a 3 años de prisión, a quien:
Omisión de inscripción, propia o de un tercero
I. Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el RFC
por más de 1 año contado a partir de la fecha en que debió
hacerlo, a menos que se trate de personas cuya solicitud de
inscripción deba ser presentada por otro aún en el caso en
que éste no lo haga.
Casos en que no se formula querella
No se formulará querella si, quien encontrándose en los
supuestos anteriores, subsana la omisión o informa del hecho
a la autoridad fiscal antes de que ésta lo descubra o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión
notificada por la misma, tendiente a la comprobación del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Sanciones aplicables cuando omitan la inscripción al RFC
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrueba del Añejo
CUENTAS
BANCARIAS
“A”
100
(100)
100
(70)
30
“B”
70
70+ = 100
PATRIMONIO
EMPRESA
100
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPrueba del Añejo
Patrimonio Inicial
Más: Préstamo a la S.A.
Más: Pago de la S.A.
Más: Traspaso de Cuentas
Discrepancia Fiscal y/o
Ingreso Omitido
Tasa
ISR Omitido
Más: Actualización
Más: Recargos
Más: Multas
Crédito Fiscal
100
100
100
70
370
30%
111
XXX
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Que hacemos?
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Que hacemos?Lo Preventivo o lo correctivo
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
LO PREVENTIVO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
ACTIVIDAD
EMPRESARIALHONORARIOS DEMAS INGRESOS
TRASPASOS
DEPENDIENTES
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
El tener identificados los
depósitos realizados en cuentas
bancarias que no son de la
actividad empresarial y
profesional del contribuyente,
será de gran ayuda para poder
soportar la presunción de
discrepancia fiscal que
determine la autoridad.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
Medias Preventivas
Formalizar las operaciones con
contratos
Es conveniente que estén ratificados
o en su caso copiacertificada del contrato
Conservar estados de cuenta
Conservar comprobantesde traspasos
Comprobantesde Ingresos
Solicitar constancias
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
Medias preventivas con bancos
Tener un escrupulosocontrol de las
cuentas bancarias
Olvidarse de las cuentas fiscales y
no fiscales
Conservar copia de loscheques o traspasos
de operacionesrelevantes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaCuenta CONCENTRADORA para la Discrepancia.
MONTO
ORIGEN
Sueldos
Honorarios
Arrendamiento
Intereses
Otros
COMPROBANTE
ENTRADAS SALIDAS
MONTO
DESTINO
Autos
Inmuebles
Seguros
Joyas
Otros
COMPROBANTE
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Pasos a seguir para vigilar que NO se incurra en la
discrepancia fiscal:
Tener todos los estados de cuenta bancarios
personales.
Documentar toda operación que genere una entrada
de flujos de efectivo y/o ingreso fiscal.
Vincular cada deposito con la documentación de la
entrada de los recursos.
Cotejar los ingresos o las entradas con las
declaraciones anuales del ISR.
Determinar y cuantificar la discrepancia fiscal
ejercicio por ejercicio, para establecer alternativas
que desvirtúen la misma.
Estado de cuenta + Documentación soporte =
Declaración
Como contrarrestar la discrepancia fiscal
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLa prueba del añejo
LO CORRECTIVO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Tipo de Ingresos:
Efectivo.
Bienes.
Crédito.
Servicios.
Devengados.
De cualquier tipo.
Tipo de Ingresos:
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Persona
Física
Ingresos
No ingresos
Art 90 y
94 LISR
Gravados
Exentos
Acumulables
No acumulables
Con límite
Sin límite
Pensiones y
Liquidaciones
Enajenación
de bienes muebles
e inmuebles ajenos
a sus actividades
empresariales
Servicios de
comedor y comida
Herramientas de
trabajo
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Se suman en la determinación del
impuesto Anual:
Sueldos
Honorarios
Actividad Empresarial
Arrendamiento
Dividendos
Intereses
Otros Ingresos
Acumulables
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaNO Acumulables
Ingresos que pagan el impuesto pero no
se acumulan para la base, sino que
pagan en función a una tasa efectiva de
impuesto.
Jubilaciones
Indemnizaciones
Enajenación de bienes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaExentos
Exentos; corresponden a aquellos que no
causan impuesto.
Venta de Casa Habitación
(condicionada)
Previsión Social
Herencias (condicionada)
Donativos entre cónyuges, los
percibidos por sus ascendientes o
descendientes en línea recta
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaAcumulables por Omisión
Prestamos, Donativos y Premios obtenidos NO
REPORTADOS, si en lo individual o en su
conjunto exceden de $600,000.
Venta de casa habitación y herencias recibidas
NO REPORTADOS (art. 93 y 150), cuando por
si solos o sumados a otros ingresos rebasan de
500,000.
Viáticos; Cuando represente más del 10% del
ingreso por salario y siempre que no rebase de
500,000.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Ingresos Definitivos: No se acumulan a los
demás ingresos pagan el impuesto a través de
una tasa.
Régimen de Incorporación Fiscal
Premios
Definitivos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FASES DE IMPLEMENTACIÓNDE LA
PROTECCIÓNFISCAL-PATRIMONIAL
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProtección Fiscal-Patrimonial.
La Protección Fiscal-Patrimonial, tiene lafinalidad de detectar la situación fiscalpersonal, determinar e implementarmedidas preventivas y correctivas quejustifiquen la discrepancia en el caso queexista, así como integrar el portafolioPatrimonial-Fiscal, el cual, contiene losdocumentos e indicadores legales yfiscales para el control corporativo-empresarial y la forma de retirar recursosde la empresa sin costo fiscal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Las fases en que se implementa laProtección Fiscal-Patrimonial son:
1. Elaboración de un diagnostico fiscalpersonal.
2. Determinar la discrepancia fiscal.
3. Integración de medidas preventivas ycorrectivas que justifiquen la discrepanciafiscal.
4. Integración del portafolio Patrimonial-Fiscal.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
El ELABORAR UN DIAGNOSTICO FISCAL PERSONAL, tienecomo finalidad detectar la situación fiscal personal del empresario yde sus miembros de su grupo familiar, analizando sus obligacionesfiscales y el cumplimiento de las mismas, así como, integrar losdiversos tipos de ingresos y actividades de las personasmencionadas con las empresas del grupo y terceros. Lo anterior,para poder determinar un criterio respecto de la discrepancia quepudiera existir, considerando los siguientes elementos:
Avisos y obligaciones ante la SHCP. Conceptos, montos, fechas y periodicidad de los ingresos
fiscales. Movimientos y flujos de efectivo de los accionistas con las
empresas del grupo. (Aportaciones de capital, Préstamos,Reembolsos, Dividendos, etc.)
Análisis de actividades de los accionistas con las empresasdel grupo y terceros. (Salarios, Honorarios, Arrendamientos,Enajenaciones de bienes, Intereses, etc.)
Revisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales deaccionistas respecto de sus actividades. (Avisos,Declaraciones, Solicitudes, etc.)
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La DETERMINACION DE LA DISCREPANCIA FISCAL, tiene elobjetivo de determinar y cuantificar la discrepancia fiscal, medianteel análisis de movimientos personales de flujo de efectivo a travésdel sistema financiero, así como erogaciones efectuadastendientes a la adquisición de bienes inmuebles o enajenacionesde dichos bienes y comparándolos contra los ingresos declaradospara efectos fiscales, considerando los siguientes aspectos:
Análisis de movimientos personales de flujos de efectivo através del sistema financiero (Bancos, Casas de Bolsa,Afianzadoras, etc.) en cuentas bancarias y de cheques,tarjetas de crédito, inversiones, etc.
Análisis de enajenaciones y/o adquisiciones de bienesinmuebles y muebles.
Revisión del expediente fiscal y determinación de laexistencia de discrepancia fiscal, en su caso.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProtección Fiscal-Patrimonial.
La INTEGRACIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS QUE JUSTIFIQUEN LA DISCREPANCIA
FISCAL, tiene por objetivo proponer e implementar un
abanico de posibilidades jurídico-fiscal tanto de tipo
preventivo como correctivo para corregir y justificar la
discrepancia fiscal, considerando los siguientes aspectos:
Control de flujos de efectivo. Manejo de cuentas en el sistema financiero. Disciplina fiscal personal. Elaboración de Registros Simplificados. Políticas de continuidad y mantenimiento de calidad
fiscal personal.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La INTEGRACION DEL PORTAFOLIO PATRIMONIAL-FISCAL, tiene por objetivo la elaboración de un cuadernopatrimonial en donde se tiene la propiedad y el controlcorporativo del patrimonio empresarial y los elementospara justificar la Discrepancia Fiscal, integrado por lossiguientes documentos:
Títulos accionarios. Escrituras constitutivas. Actas de asambleas. Contratos celebrados. Informe de situación corporativa (propiedad y control
empresarial). Órganos de Administración yVigilancia, Posición Accionaría, Poderes Otorgados,etc.
Expediente de la discrepancia fiscal, registrossimplificados y soporte documental.
Protección Fiscal-Patrimonial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
LA
PLANEACIÓN HEREDITARIA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL PATRIMONIO
VS
PLANEACIÓN HEREDITARIA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Nuestra práctica profesional nos ha llevado a determinar que untestamento no es suficiente para llevar a cabo una correctatransmisión de bienes, principalmente cuando en la masahereditaria existen acciones de sociedades mercantiles, no desociedades que coticen en bolsa de valores, sino de empresasfamiliares donde existen más de un Interés familiar.
El no efectuar una correcta planeación hereditaria, trae fuertesconsecuencias de tipo jurídico, económico, fiscal y desde luego,personal de los herederos.
Alguna vez, usted que como empresario o como persona que vaheredar un patrimonio que le ha costado constituirlo toda una vida oincluso, varias generaciones, se ha hecho alguna de las siguientespreguntas:
Planeación Hereditaria.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
¿Qué va a pasar con mi patrimonio una vez que fallezca?
¿Mis socios respetarán el % accionario que le corresponde
a mi familia?
¿Aceptaría como accionistas con toma de decisiones a los
familiares y/o herederos de mis actuales socios?
¿Alguien de mi familia está capacitado para manejar las
empresas en mi ausencia?
¿Qué impuestos se tienen que pagar en una transmisión
hereditaria?
¿Qué van hacer mis herederos cuando se vean con una
fortuna en sus manos, sobre todo si son muy jóvenes?
¿Al fallecer tengo que dejar protegidos a incapacitados,
menores de edad, 3ras personas, Etc.?
Planeación Hereditaria.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1. ¿Qué va a pasar con mi patrimonio una vez
que fallezca?
En esta primera interrogante existen empresarios
que no tienen elaborado ni siquiera un testamento,
por lo que al fallecer, hay una gran concurrencia
de herederos, que muchas veces ni se imagina
que existen, así como también bienes que ni
siquiera recuerda que los adquirió, por lo que se
habrán que efectuar desembolsos de dinero,
trámites legales sumamente engorrosos, pleitos
familiares, etc.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
2. ¿Mis socios respetarán el % accionario que le
corresponde a mi familia?
En esta situación se plantea el caso de que aún
dejando testamento, los socios realizan diversas
maniobras para dejar sin utilidades a la empresa y
no otorgar a los herederos los beneficios que el
autor de la herencia creyó haber dejado, esto se
puede dar si se maneja la empresa con exceso de
gastos y abrir otras empresas para pasarle su
operación, etc. Sabemos que existen recursos
legales para estos casos, pero son muy difíciles
de ganar.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
3. ¿Aceptaría como accionistas con toma de
decisiones a los familiares y/o herederos de mis
actuales socios?
Cuando existen diversos intereses accionarios, al
fallecer alguno de los socios, sus familiares o
herederos tienen facultades en la toma de
decisiones de la empresa , aún cuando no
conocen el negocio o son influidos por terceras
personas, como por ejemplo los yernos, nuevo
cónyuge de la viuda, tíos, sobrinos, amigos,
abogados, etc., y que ocasiona un
entorpecimiento de la operación de la empresa
que la puede llevar a su desaparición
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
4. ¿Alguien de mi familia está capacitado para manejar las empresas en mi ausencia?
Con frecuencia, en empresas familiares el accionista principal es quien ha manejado totalmente la empresa y al fallecer no hay nadie que pueda llevarla adelante, por lo que el patrimonio se puede perder rápidamente.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
5. ¿Qué impuesto se tienen que pagar en una
transmisión hereditaria
Generalmente en nuestro país, por lo que se
refiere a la LISR, están exentas las transmisiones
por herencia pero no así del ISAI, ni en los
patrimonios que se tienen en el extranjero, en los
que con frecuencia, se manejan gravámenes que
hacen que la masa hereditaria se disminuya en
más de un 50 %.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
6. ¿Qué van a hacer mis herederos cuando se
vean con una fortuna en sus manos, sobre todo
si son muy jóvenes ?
Este es un problema para los herederos jóvenes
de la mayoría de las personas que dejan de
existir, ya que cuando se ven con mucho dinero en
las manos dejan de estudiar, se compran
automóviles deportivos, que en varios casos los
han llevado a la muerte, viajes al por mayor,
juegos de azar, vicios, etc, lo que hace que en un
momento se malgaste el patrimonio.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
7. ¿Al fallecer tengo que dejar protegidos a
incapacitados, menores de edad, terceras
personas, etc. ?
En muchas ocasiones existen en la familia
incapacitados o menores de edad a los que no se
puede dejar directamente el patrimonio, sino que
se les deja a través de terceras personas que lo
podrían administrar mal, hacer mal uso de él, por
lo que no se encuentran lo suficientemente
protegidos legal o económicamente y por lo que
también podrían tener un sin número de
problemas que les agravarían los ya existentes.
LAS 7 PREGUNTAS DEL
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EMPRESARIAL
L I Q U I D E Z
EQUIPO T R A N S P O R T E
I N M U E B L E S
HOLDING
S R L
FABRICA
S.A. DE C.V.
COMERCIALIZADORA
S.A. DE C.V.
CORPORATIVO
S.C.
GARANTIAS
AVALES, ETC.
JOYAS
PERSONAL O FAMILIAR
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaBALANCE PATRIMONIAL
ACTIVOS IMPORTE PASIVOS IMPORTE
EFECTIVO EN BANCOS BANCOS/FINANCIERAS
INVERSIONES EN VALORES TARJETAS DE CREDITO
DOCUMENTOS POR COBRAR DOCUMENTOS POR PAGAR
AUTOMOVILES Y EMBARCACIONES ADEUDOS FISCALES
JOYAS Y OBRAS DE ARTE OTROS ACREEDORES
ACCIONES Y PARTES SOCIALES PASIVOS CONTINGENTES
BIENES INMUEBLES AVALES OTORGADOS
PATENTES, MARCAS Y DERECHOS FIANZAS OTROGADAS
SEGUROS SOBRE BIENES LITIGIOS PENDIENTES
SEGUROS DE VIDA Y GTOS. MEDICOS OTROS PASIVOS
OTROS ACTIVOS TOTAL PASIVOS
TOTAL ACTIVOS P A T R I M O N I O N E T O
BALANCE PATRIMONIAL
SR. JUAN GOROSTIETA LOPEZ
____DE___________ DE 2004.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
SERAN OBJETO DEL PATRIMONIO DE LA FAMILIA:
1. Casa que se habita incluyendo mobiliario
2. Un vehículo automotor
3. Equipo y herramienta de la micro y pequeña
Industria
4. La parcela cultivable
5. La pequeña propiedad
Afectación del Patrimonio Familiar
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Los derechos establecidos a favor de los
Beneficiarios
se consideran en atención a su persona; por ello
son ingravables, Intrasferibles, por cualquier acto e
inembargables.
Los beneficiarios serán representados en sus
relaciones, con terceros en todo lo que al
patrimonio se refiere, por quien lo constituyo y en
su defecto por el que nombre la mayoría o el juez.
Afectación del Patrimonio Familiar
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
QUIEN PRETENDA CONSTITUIR EL PATRIMONIO
DE FAMILIA LO SOLICITARA POR ESCRITO AL
JUEZ
DE PRIMERA INSTANCIA DE SU DOMICILIO
PRECISANDO
LOS BIENES QUE QUEDARAN AFECTOS,
DEBIENDO
COMPROBAR:
Que es mayor de edad
Que esta domiciliado en el lugar donde se quiere
constituir el patrimonio
La existencia de la familia a cuyo favor se
constituye y No. de personas
Que los bienes son de su propiedad o de su
conyuge con la aprobación de este
Que el valor de los bienes no excedan de 3,650
SMGAG
Afectación del Patrimonio Familiar
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Es crear un programa que permita a las empresas
subsistir aún después de la muerte de alguno de sus
socios, sin restar liquidez y optimizando fiscalmente la
operación de la misma. Por lo común, al fallecer
alguno de los accionistas entran como socios los
herederos del mismo, teniendo derecho a la
administración de la sociedad, situación que ocasiona
que la armonía que existe entre los socios y que
propició el desarrollo y crecimiento de la empresa, se
desmiembre, llevando consigo el declive y en muchos
casos la desaparición de las organizaciones.
Seguro Intersocios
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaHOLDING CON SEGURO
INTERSOCIOS
HOLDING
FABRICA
COMERCIALIZADORA
CORPORATIVO
99%
1%
EMPRESARIO
TERCEROS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
La liga que se puede establecer con el
fideicomiso, es que éste puede ser constituido por
medio del testamento, es decir, en el testamento
se prevé la constitución de los fideicomisos
necesarios para la transmisión hereditaria, con lo
anterior se logra que antes de la muerte del autor
de la herencia no haya costo de fideicomiso.
Además, en disposiciones ajenas al o los
fideicomisos se pueden beneficiar a ciertas
personas a las cuales se desea dejar reglas.
LIGA DEL TESTAMENTEO CON EL
FIDEICOMISO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLIGA DEL TESTAMENTO CON EL
FIDEICOMISO
HEREDEROSFAMILIAREMPRESARIAL
PATRIMONIO
FIDEICOMISO
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
El objetivo de la PLANEACION HEREDITARIA consiste en preparar
oportunamente, tanto fiscal como legalmente la último voluntad, así como la
minimización de riesgos patrimoniales originados por la interrelación
persona física y las empresas, durante la gestión de negocios (Avales,
Garantías, Financiamientos etc.) utilizando como herramienta las figuras
jurídicas que regula nuestra legislación vigente, como: LA SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA, EL SEGURO INTERSOCIOS, EL
FIDEICOMISO, EL TESTAMENTO, etc.
Las ventajas de la planeación hereditaria:
Permite la protección y continuidad del patrimonio.
Permite establecer controles y restricciones sobre los bienes objeto
de la herencia.
Otorga seguridad jurídica tanto al autor de la herencia como a los
herederos.
Permite optimizar los recursos fiscales y financieros en la
transmisión de bienes.
Tiene mucha flexibilidad en su manejo, lo que permite ir
adaptándolo a las necesidades del autor de la herencia.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
* Sociedades mal diseñadas
* Socios de paja
* Falta Revocación de poderes
* Falta de protección propiedad industrial o intelectual
* Ausencia de previsión en la transmisión del patrimonio
* Garantía o avalúos (contaminan indiscriminadamente el patrimonio)
* Inadecuado régimen patrimonial
titular
* Divorcio herederos
* Riesgo de pena corporal
RIESGOS POR FALTA DE UNA PLANEACIÓN HEREDITARIA
1. Embargo de Bienes
2. Discrepancia Fiscal
3. Omisión de contribuciones
4. Contingencias Penales
5. Contingencias Laborales
6. Contingencias mercantiles
7. Contingencias Civiles
PROBLEMATICA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1. Nombre
2. Domicilio
PERSONA 3. Nacionalidad
FISICA 4. Estado Civil
5. Patrimonio
5. Capacidad goce y ejercicio
Sujeto de planeación
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ACTIVO (BIENES): Todo lo que sea
susceptible de poseer una persona
ELEMENTOS
DEL PATRIMONIO
PASIVO (obligaciones) Relación jurídica
entre deudor y acreedor en donde la
segunda esta facultada para exigir a la
primera una determinada prestación.
Patrimonio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Teorías:
Clásica No es posible tener mas de un
(indivisibilidad del patrimonio) patrimonio, el patrimonio
inseparable de la persona.
Moderna Se divide en función a la parte
(divisible en función de su que están afecta a un fin
afectación) económico especifico.
Tipos: patrimonio familiar, Conyugal, del Ausente, del hereditario,
del concursado, Comercial, Empresarial.
Patrimonio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
BIENES: Todo aquello que puede ser objeto de apropiación y que le es útil a las
personas, CFF( siempre que no estén excluidas del comercio)
A) Corpóreo Fungibles
No fungibles
Consumibles
No consumibles
Con dueño cierto y conocido
Sin dueño
B) Incorpóreo Derechos
C) Inmuebles Por su naturaleza (una casa)
Por su destino ( muebles accesorios, ej. Un árbol)
Por su objeto
d) Muebles Por su naturaleza
Por su determinación de ley ( Derechos Personales)
Por anticipación (Los destinados a ser separados de inmuebles)
Todo el tipo de bienes que forma el patrimonio
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ACTIVO DEL PATRIMONIO DEL PATRIMONIO (RESUMEN)
BIENES
Tangibles
Intangibles
Muebles
Inmuebles
Propiedad
Usufructo
Prenda
Patr
imo
nio
Derechos
y
Obligaciones
Contrato (mutuo / préstamo)
La Ley
Delitos
Hechos jurídicos
Otros actos jurídicos
ContratoCONSENTIMIENTO (existencia)
OBJETO (existencia)
FORMA (validez)
Donación
Mandato mutuo:
simple
con intereses
Préstamo Comodato
Arrendamiento
Usufructo
Aval o Fiador
Etc.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
SOLTERO aquel que no ha contraído matrimonio
CASADO separación de bienes - no hay copropiedad de bienes
ESTADO CIVIL
DIVORCIADO- Disolución del matrimonio por las partes.
VIUDEZ- Por fallecimiento de uno de los cónyuges
Régimen matrimonial
Sociedad conyugal – Si hay copropiedad de bienes
y capitulaciones
Régimen mixto- en algunos bienes hay copropiedad
y en otros no lo hay
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Prescripción
Accesión
Copropiedad
Sucesiones
Sociedad Conyugal
Dación en pago
Donación
Usufructo
Cesión de derechos
Enajenación
Por ley
Por ley
Contractual
Testamentaria por muerte
Contractual
Contractual
Contractual
Contractual
Contractual
Por matrimonio
Intestad
o
Forma de transmitir o adquirir bienes
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaProtección del patrimonio
Celebración de contratos:
Donación
Mandato
Mutuo con o sin intereses
Préstamo
Comodato
Arrendamiento
Usufructo
Fideicomiso
ETC.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
Los herramientas básicas que se requieren parala implementación de la planeación hereditariason:
1. La sociedad de responsabilidad limitada.2. El seguro intersocios.3. El fideicomiso.4. El testamento.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ASOCIACION (CIVIL) (FIN SOCIAL)
CIVILES
SOCIEDAD (CIVIL) (FIN ECONOMICO)
T
I
P
O SOCIEDAD DE NOMBRE COLECTIVO (DE PERSONAS)
S SOCIEDAD EN COMANDITA
MERCANTILES SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
(fin de lucro) SOCIEDAD EN COMANDITAS POR ACCIONES
SOCIEDAD ANONIMA (DE CAPITAL)
SOCIEDAD COPERATIVA ( DE CAPITAL)
Sociedades en la planeación hereditaria
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
(CARACTERISTICAS)
A) RAZON SOCIAL
SOCIEDADES B) PARTE SOCIAL
DE C) SOCIO
PERSONAS D) LIMITACION EN LA CIRCULACION DE PARTES SOCIALES
E) RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
A) DENOMINACION
SOCIEDADES B) ACCION
DE C) ACCIONISTA
CAPITAL D) NO LIMITACION A CIRCULACION DE ACCIONES
E) NO RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
Asambleas de Accionistas o
Socios
Órganos Consejo de Administración ó
Las sociedades Administrador General único
(persona moral) Comisario
Derechos la Administración de la sociedad
de los a Participar de utilidades
Accionistas Participar de la cuota de retiro
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
SOCIEDADDE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
1. La sociedad de responsabilidad limitada.
Consiste en constituir e implementar, una sociedad mercantil que sea la
tenedora (Holding) de la mayor parte de las acciones del capital social
de las empresas del grupo, y considerar dentro de la misma un seguro
íntersocios que garantice la liquidez y continuidad de las empresas, al
darse el evento del fallecimiento de alguno de los accionistas del grupo,
así como, revaluar fiscalmente las empresas del grupo para igualarlas a
su valor comercial.
Programa de implementación de la Holding:
Diseño de estatutos y constitución de SRL.
Determinación del valor fiscal de la SRL, así como de las demás
empresas del grupo mediante la determinación de la CUCA, la
CUFIN y el Capital Contable de las empresas a la fecha de la
aportación y reembolso.
Elaboración de un avalúo comercial de las empresas, para igualar su
valor fiscal al valor comercial.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria Holding de
Grupo o personal
FABRICACOMERCIALIZADORACORPORATIVO
99%1%
TERCERO(S) EMPRESARIO
HOLDING
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
ELSEGURO ÍNTERSOCIOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
2. El seguro íntersocios.
Se establece con el objeto de asegurar
la continuidad de las empresas del
grupo, al fallecer alguno de sus
accionistas, y garantizar a los
sucesores del mismo una tranquilidad
económica o permanencia en la
empresa.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaSeguro Intersocios
A) MUERTE DE UN SOCIO
B) NO SE RESTE LIQUIDEZ Y
OPERACIÓN OPTIMA DE LA
SOCIEDAD
C) QUE LOS HEREDEROS
ADQUIERAN EL CARÁCTER
DE SOCIOS. CON ACCESO A
LA ADMINISTRACION
D) EVITAR LA
DESESTABILIZACION,
DECRECIMIENTO, DECTIVE
O DESAPARICION DE LA
SOCIEDAD.
A) RELACION MERCANTIL
ENTRE ACCIONISTAS Y UN
ELEMENTOS.
B) UN FIDECOMISO PARA
QUE ADQUIERA Y GUARDE
LAS ACCIONES DE LAS
EMPRESAS PROPIEDAD
DE ACCIONISTAS
PERSONAS FISICAS.
C) CONTRATACION DE
POLIZAS DE SEGUROS,
PARA PROPORCIONAR
LIQUIDEZ AL FALLECER
UNO DE LOS SOCIOS.
JUSTIFICACION ELEMENTOS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
*Subsistencia de la empresa
*Los deudos del accionista fallecido reciban el
valor de la empresa en Seguro efectivo
*No resta liquidez de la empresa
*Proporciona Seguridad Jurídica a los
herederos
*Optimiza los recursos fiscales y
Financieros
Ventajas del Seguro
Intersocios
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
1.-Determinar el valor de la empresa
2.- Establecer Bases de contratación -Plazo de actualización
entre socios como son: del valor de la empresa.
-Forma de valuar la
empresa.
-Transmisión de acciones.
-Pago de Herederos.
-Cláusulas Especiales.
3.-Constituir un Fidecomiso
4.-Contratar Seguros Correspondientes
5.-Actualizar el Seguro Periódicamente según se pacte
Implementación del Seguro
Intersocios
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL FIDEICOMISO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
3. El fideicomiso.
Se implementa para que éste adquiera
y sea recipiente de los bienes,
concentrándolos en él para que al
fallecimiento de la persona física los
administre y siga las instrucciones con
relación a los beneficiarios.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaLIGA DEL TESTAMENTEO CON EL
FIDEICOMISO
HEREDEROSFAMILIAREMPRESARIAL
PATRIMONIO
FIDEICOMISO
EMPRESARIO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FIDEICOMITENTE
(FTE)
FIDEICOMISARIOS
(FRIOS)
FIDUCIARIAS
(FRIA)
REGLAS
O
NORMAS
COMITÉ
TECNICO
CT
BIENES
Y
DERECHOS
Elementos que intervienen en el Fideicomiso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso
Versatilidad
Características Sencillez
Confiabilidad
Seguridad.
Fideicomitente: Quien destina los bienes a un fin licito determinando (aporta bienes)
Fideicomisario: Beneficiario en segundo LUGAR
Elementos sustitutos
Fiduciario: responsable del fidecomiso obligación, apegarse
(CUMPLE LOS FINES) a los fines del fidecomiso
Asume la responsabilidad
Comité Técnico como señala el fideicomitente
albacea de Preferencia.
Bienes: Quedan afectos a un fin determinado (patrimonio)
Disposiciones Especiales: Testamento
Terminación del mismo: muerte, interdicción desaparición
Comité Técnico
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso Enajenación
ART. 14 CFF Cuando no sea posible adquirir los
bienes
Como 1.- El fideicomitente y el Fideicomisario
Evitarla misma persona.
2.- Al fallecer fideicomitente se señalan
fideicomisarios en segundo lugar y en caso de no
estar sustitutos.
3.- Derechos Fiduciarios 1ro (fideicomitente)
2° Lugar de sus herederos
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaFidecomiso
Personas para Operarlo
DEFINIR BIENES A TRASMITIR.
-RESTRICCIONES
-DERECHOS
-BENEFICIARIOS
DETERMINAR LOS -COMITÉ TECNICO
TERMINOS DEL -FORMA DE TRANSMISION
FIDEICOMISO -CLAUSULAS ESPECIALES
-LIGA CON EL TESTAMENTO
-COMITÉ TECNICO
ELABORAR TESTAMENTO
DEPOSITO ANTE NOTARIO
ACTUALIZACIONES PERIODICAS
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
VENTAJAS
GARANTIZA QUE SE CUMPLAN
DISPOSICIONES DEL FIDEICOMITENTE
(TESTADOR).
Protege a incapaces
Permite determinar Directrices empresariales aun
después de fallecidos.
Fidecomiso
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
FIDECOMISO.- Se constituye en vida y se
afectan los bienes.
Por testamento.- El fidecomiso se constituye por
el albacea mediante disposición testamentaria
que incluye los Elementos y la forma de operarlo
Fidecomiso
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EL TESTAMENTO
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria.
4. El testamento.
Tiene la finalidad de coadyuvar con el
FIDEICOMISO en la realización de los fines del
mismo, y a los deseos del testador, quedando
protegidos los bienes al momento de darse el
fallecimiento y la recepción de los bienes por
parte del fideicomiso.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
TESTAMENTO
Solo un testamento
Recomendaciones Dividir Patrimonio
por actividad afecta
Estipular alimentos, para evitar que sea
oficioso
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
TESTAMENTO1.- instrumento mínimo que se debe de realizar al efectuar la transmisión hereditario suficiente)
publico abierto- notario y 3 testigos.
PUBLICO ABIERTO- NOTARIO Y TRES TESTIGOS
Publico cerrado.- testador o 3 a su cargo:
papel común
firmado
ORDINARIO testigos hora
Notario- protocolo día
mes
año
Ológrafo.- 1.-puño y letra 2.- Registro Público 2.- Archivo General de Notarios
enfermedad grave y violenta.
privado (escrito y testigos) no hay notario, ni juez
o sea imposible concurrir
militares en compañía o prisioneros de guerra
ESPECIAL *Militares se hace al entrar en acción y elica o Herido.
*Marítimo.- En altamar 1.- dos testigos 2.- capitán
hecho
en país cónsules equivalen a notarios
extranjero.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
EN RESUMEN
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal EstratégicaPlaneación Hereditaria
1. Elaboración del Balance PatrimonialAcciones.Inmuebles Personales.Inmuebles Empresariales.Bienes Muebles.Liquidez (Cetes, Inversiones, etc.)Pasivos.Contingencias por Avales.Gravámenes sobre bienes personales.Garantías, etc.
2. Justificar y transparentar el patrimonio.
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
3. Valuación del Patrimonio e identificación
de riesgos Patrimoniales.
Valor de Adquisición.
Valor Fiscal.
Valor Comercial.
4. Designación de beneficiarios
5. Disposiciones especiales.
Planeación Hereditaria
Consultores Fiscales y Patrimoniales
Planeación Fiscal Estratégica
6. Instrumentación de las figuras jurídicas para
los fines requeridos.
7. Se establecen las bases del fideicomiso,
como son:
Bienes afectos al fideicomiso
Beneficiarios
Cláusulas especiales
Se constituye un FIDEICOMISO.
Se vigila su funcionamiento y se efectúan
los cambios necesarios.
Planeación Hereditaria