8/9/2019 Capacitacion IUE
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IMPUESTO
SOBRE LASUTILIDADES DELAS EMPRESAS
(IUE)
IMPUESTO
SOBRE LASUTILIDADES DELAS EMPRESAS
(IUE)
IMPUESTOS NACIONALES
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1. NORMATIVA
2. SUJETOS PASIVOS
3. EXENCIONES4. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA
4.1. GASTOS CORRIENTES
4.2. GASTOS DEDUCIBLES
4.3. GASTOS NO DEDUCIBLES
4.4. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
4.5. OBSOLESCENCIA Y DESUSO
4.6. PERDIDAS5. ESTADOS FINANCIEROS
5.1. RND 10-001-02
5.2. RND 10-014-08
6. PLAZOS Y CIERRES6.1. LIQUIDACIÓN DD.JJ.
6.2 GESTIÓN FISCAL / PAGO DE IMPUESTOS
7. PAGO A CUENTA DEL IT8. LLENADO DE FORMULARIOS
INDICE
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TITULO III - IUEART. 36 AL ART. 51 (Bis)
HECHO IMPONIBLE, SUJETOS, PRINCIPIO DE FUENTE,DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA, EXENCIONES ETC.
LEY 843
1.- NORMATIVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTOSOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
DS 24051
REGLAMENTO A LALEY 2493
DS 27190
REEXPRESIÓN DE EE.FF. ENMONEDA CONSTANTE
DS 29387
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2.- SUJETOS PASIVOS
EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS
EMPRESAS UNIPERSONALES
EMPRESAS DE HIDROCARBUROS
PROFESIONALES LIBRES
SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO
EMPRESAS MINERAS
EMPRESAS DE ENERGIA ELECTRICA
OTRAS
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a) OBLIGADOS A LLEVARREGISTROS CONTABLES( COD . COM ERCI O)
b) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES
c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONESLIBERALES U OFICIOS
ESTADOSFINANCIEROS
INGRESOSMENOS (-)GASTOS
(MEMORIA ANUAL)
PRESUNCIONES
2.- SUJETOS PASIVOS
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3.- EXENCIONES
ACTIVIDADES DEL ESTADONACIONAL
ACTIVIDADES ARTISTICAS
UTILIDADES ASOCIACIONES YOTROS NO LUCRATIVAS (religiosas, caridad,
asistencia social, sindical y otras)
OTROS ESTABLECIDOS POR LEY
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LA UTILIDAD NETA SE DETERMINA CONSIDERANDO:
1.- CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES.- ES LA QUE
RESULTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESA
ELABORADOS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOS AJUSTES Y ADECUACIONES
CONTENIDAS EL REGLAMENTO DEL IUE
4.- DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA
2.- PROFESIONALES Y OFICIOS:
• POR LO PERCIBIDO.
• GRATIFICACIONES PAGADAS A LA FECHA DE VENCIMIENTO.
3.- CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS
CONTABLES.:
• POR LO PERCIBIDO.
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REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTOEN EL
PAÍS COMOEN EL EXTERIOR
CONDICIÓN
1.- QUE PERMITAN LAOBTENCIÓN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
2.- RESPALDADOSCON DOCUMENTOS
ORIGINALES
4.1.- GASTOS CORRIENTES
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DERECHOSA) ALQUILERES
B) REGALÍAS
C) OTROS SIMILARES
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO
A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE
(RC IVA)
B) REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS
C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS
4.2.- GASTOS DEDUCIBLES
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SERVICIOS
A) COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL
D) TRANSPORTE, VIÁTICOS
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS
4.2.- GASTOS DEDUCIBLES
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SERVICIOS FINANCIEROS
A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE
CONSTITUCIÓN
B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO
C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS
4.2.- GASTOS DEDUCIBLES
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TRIBUTOS
• I.T. (PAGADO)
• I.P.B.I.V.A.
• I.M.T.I.V.A.
• I.S.T.G.B.
• TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
. INTERESES Y MANT. DE VALOR
4.2.- GASTOS DEDUCIBLES
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GASTOS OPERATIVOS
• DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE,
ENERGÍA, GTOS. ADM., GTOS. PROMOCIÓN, PUBLICIDAD, VENTA.
COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:
1.- A PERSONAS NATURALES INSCRITAS EN REGÍMENES
ESPECIALES
4.2.- GASTOS DEDUCIBLES
2.- A PERSONAS NATURALES
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A) RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS
PERSONALES
B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DECAPITAL (COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN)
C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO
EL RC IVA
D) IUE
4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES
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E) AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (SALVO PRECIO PAGADO)
F) DONACIONES (ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO, EXENTAS DEL
IUE, HASTA UN 10 % DE LA UTILIDAD IMPONIBLE)
G) PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS
LEGALES
4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES
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H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS,
(BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO NO SONDEPRECIABLES, EXCEPTO POR EL ARRENDADOR)
E) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA
F) PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS
4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES
K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. PORCIÓNQUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 %
(EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA BCB (LOCAL). NO PODRÁNSUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA
EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN
L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DESUELDOS
LL) FACTOR AGOTAMIENTO
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PERDIDA DE CAPITAL
SERÁN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NO RESULTEN CUBIERTAS
POR INDEMNIZACIONES Y SEGUROS, SIEMPRE QUE SE DE AVISODENTRO DE LOS 15 DÍAS DE CONOCIDO EL HECHO (PRESENTAR
DETALLE).
PERDIDAS TRASLADABLES
PODRÁN COMPENSAR LA PERDIDA NETA TOTAL DE FUENTE
BOLIVIANA, IMPUTANDOLA HASTA AGOTAR SU IMPORTE, A LASUTILIDADES QUE SE OBTENGAN.
4.4.- PERDIDAS
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A) BALANCE GENERAL
C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)
D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
5.- ESTADOS FINANCIEROS
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INTRODUCCIONDECRETO SUPREMO N° 26226 DE 21 DE JUNIO DE 2001, ARTÍCULOS 1 Y 3
FACULTAN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A:
- DEFINIR Y REGLAMENTAR LOS OBLIGADOS, LA FORMA, PLAZO
Y CONDICIONES DE PRESENTACIÓN DE EE.FF. CON DICTAMEN DE
AUDITORÍA EXTERNA
SUJETOS PASIVOS
- DEFINIDOS ART. 37 Y 38 DE LA LEY N° 843, Y DESIGNADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- PRESENTAR EE.FF. Y EL AUDITOR DEBE PRONUNCIARSE SOBRE LASITUACIÓN TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE, EN INFORMEADICIONAL AL DICTÁMEN
5.1.- RND 10-001-02 / RND 10-015-02
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5.2.- RND 10-014-08
DICTAMEN AUDITORIA EXTERNAOPINION INDEPENDIENTE DE UN AUDITOR EXTERNO, RESPECTO A LOS EE.FF.
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIAINFORMACION RESPECTO AL RECONOCIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS . INFORMACION EXISTENTE EN LOS ANEXOS TRIBUTARIOS
VENTAS Y/O INGRESOS BRUTOSSUMATORIA DE LOS MONTOS FACTURADOS POR OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA,MÁS LOS IMPORTES PERCIBIDOS O DEVENGADOS POR OPERACIONES NO GRAVADASPOR IVA (SEAN EN EFECTIVO O ESPECIE).
DEFINICIONES
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CIERRE 31 DEMARZO
INDUSTRIALES,CONSTRUCTORAS Y
PETROLERAS
PAGO DEL IMPUESTO 29 DEJULIO
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN
6.- PLAZOS Y CIERRES
CIERRE 31 DEDICIEMBRE
BANCARIAS,SEGUROS,COMERCIALES,SERVICIOS Y OTRAS
PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL
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EXISTE LA OBLIGACIÓN DEPRESENTAR DD.JJ. (FORM. 500 óEL QUE CORRESPONDA), INCLUSOCUANDO EL CONTRIBUYENTE:
A) TENGA PERDIDA
B) NO TENGA MOVIMIENTO
C) ESTE EXENTO DEL IUE
N O TA : I N ST I T UCI O N ES D EL
SECT OR P ÚB LI CO N O D EB EN
FORM AL I ZA R LA EXEN C I ÓN N I
PRESEN TA R LA S DD .JJ .
6.1.- DECLARACIONES JURADAS
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PERIÓDO:
• ANUAL Y SERÁ DETERMINADO AL CIERRE DE CADAGESTIÓN
PAGO / PERCEPCIÓN:
• A LOS FINES DE ESTA LEY, SE ENTIENDE POR PAGO OPERCEPCIÓN CUANDO LOS INGRESOS O GASTOS SECOBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE Y ADEMÁS,EN LOS CASOS EN QUE , ESTANDO DISPONIBLES, SE HANACREDITADO EN CUENTA DEL TITULAR.
GEST I ÓN :
• LOS INGRESOS Y GASTOS SERÁN CONSIDERADOS DEL AÑOEN QUE TERMINE LA GESTIÓN EN EL CUAL SE HANDEVENGADO
6.2.- GESTIÓN FISCAL / PAGO IMPUESTOS
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7.- PAGO A CUENTA DEL IT
EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PERIODOS ANUALES, SERACONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT EN CADA PERIODO
MENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UNNUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIÓN NO EXISTIRA
NINGUN TIPO DE ACTUALIZACIÓN.
LOS SALDOS NO COMPENSADOS NO DAN DERECHO A REINTEGRO ODEVOLUCIÓN, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.
NOTA : EL PAGO D EL I UE NO ES DED UCI BL E:
- CON TRA L OS PAGOS DEL I T POR TRA N SFEREN CI AS D E BI ENES Y DERECHOS.
8/9/2019 Capacitacion IUE
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FORMULARIO
500CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
8.- LLENADO DE FORMULARIOS
8/9/2019 Capacitacion IUE
26/38
FORMULARIO 500INFORMACIÓN BÁSICA
FORMULARIO 500INFORMACIÓN BÁSICA
1 0 0 2 0 0 3 0 0 12 2 0 0 8
El P a t u j u S.R.L .
X
1 2 0 1 0 1 2 0 0 8 3 1 1 2 2 0 0 8
FORMULARIO 500
1 4 3 7 4 8 9 0 50 0 RA 4560
8/9/2019 Capacitacion IUE
27/38
38.926.-
0.-
FORMULARIO 500FORMULARIO 500
FORMULARIO 500
12.348.-
0.-
8.700.-
0.-
8/9/2019 Capacitacion IUE
28/38
0.-
0.-
42.574.-
38.926 + 12.348 + 0 – 0 – 0 - 8.700 - 0 =42.574 > 0
38.926 + 12.348 + 0 – 0 – 0 - 8.700 - 0 =42.574 > 0
FORMULARIO 500FORMULARIO 500
FORMULARIO 500
0.-
0.-
0.-
0.-
8/9/2019 Capacitacion IUE
29/38
10.644.-
FORMULARIO 500FORMULARIO 500
10.644 – 0 - 0 = 10.644 > 010.644 – 0 - 0 = 10.644 > 0
10.644.-
0.-
10.644.-
FORMULARIO 500
42.574.-
0.-
0.-
0.-
8/9/2019 Capacitacion IUE
30/38
FORMULARIO
605PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
OMEMORIA ANUAL
11.- LLENADO DE FORMULARIOS
8/9/2019 Capacitacion IUE
31/38
FORMULARIO 605FORMULARIO 605
100200300 12 2 0 0 8 500
12 01 01 2 0 0 8 31 12 2 0 0 8X
El Patuju S.R.L.
0000001
8/9/2019 Capacitacion IUE
32/38
FORMULARIO 605
x
x
x
x
x
8/9/2019 Capacitacion IUE
33/38
FORMULARIO 605
8/9/2019 Capacitacion IUE
34/38
FORMULARIO 605
3.587.800.-3 2 9 .9 0 0 .-
3 .2 5 7 .9 0 0 .-
6 .3 0 2 .6 0 0 .-
3 .5 6 3 .5 0 0 .-
1 .7 0 0 .0 0 0 .-
4 1 6 .4 9 9 .- 2 .7 3 9 .1 0 0 .-
8 .7 0 0 .-
4 2 5 .1 9 9 .-
2 7 0 .3 8 1 .-
1 1 5 .8 9 2 .-
3 8 6 .2 7 3 .-
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35/38
FORMULARIO 605
x
x
x
8/9/2019 Capacitacion IUE
36/38
FORMULARIO 605
24 0 4 1
SOCI O A UD I TOR
LI N TA B & A SOCI AD OS 1 0 0 7 0 0 0 CA UB - 1 8 8 6
2 0 0 9
PA TRI CI A M ERUB I A L .
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37/38
FORMULARIO 605
El Pa t u j u S.R .L . Ju a n Pe réz Z .
2 3 5 6 4 8 9 8 s c
8/9/2019 Capacitacion IUE
38/38
FORMULARIO 605
¡¡MUCHAS GRACIAS!!